Costeo Variable

“Año de la lucha contra la corrupción y
la impunidad”
UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO
VILLARREAL
FACULTAD DE INGENIERIA INDUSTRIAL Y DE

SISTEMAS
E.A.P. INGENIERIA INDUSTRIAL
CURSO: INGENIERIA DE COSTOS II
PROFESOR: Ing. BATALLANOS CASAS WILLIAMS
TEMA: COSTEO VARIABLE Y PUNTO DE EQUILIBRIO
ALUMNO: PARIONA VERGARAY JEAN PAUL
2019
COSTEO VARIABLE
Definición
La teoría del costeo directo, variable o marginal considera inicialmente que el costo de
producción de bienes o servicios sólo debe asumir los costos directos causados en la
producción de los mismos, y adicionalmente contempla que el costo de ventas del bien
o servicio debe incorporar todos los gastos directos de distribución, comercialización,
mercado y/o ventas plenamente identificados, para así determinar el costo total
directo del bien económico, el cual permite obtener un margen de rentabilidad más
razonable por producto o servicio que el calculado bajo la teoría del costeo por
absorción. Bajo condiciones de desarrollo normal de una empresa, esto es, que el
volumen de producción es superior a la cantidad de unidades vendidas y los saldos de
unidades al finalizar el período contable son también mayores a los saldos iniciales,
esta teoría económica origina menores utilidades, por cuanto los costos indirectos de
producción causados en el período afectan en su totalidad los resultados del mismo,
sin importar la cantidad de unidades producidas y vendidas o servicios prestados y
facturados, como sí se presenta en la teoría del costeo por absorción.
En tanto que Jiménez y Espinoza (p.50) explican que es un método de costeo que

considera únicamente los costos variables de manufactura (material, mano obra e
indirectos) como los costos del producto inventariado. Además separa los costos del
estado de resultados en variables y fijos. Se consideran en general como costos
variables de producción el costo de material directo, el costo de mano obra directa y
una parte de los costos indirectos de manufactura como material indirecto: energía
eléctrica, combustibles y lubricantes. Como costos fijos la mano obra indirecta, alquiler
de la planta, depreciación en base línea recta, iluminación, entre otros. El costeo
variable considera a los gastos indirectos de producción fijos como un costo del
período que se debe cargar de inmediato al estado de resultados, en lugar de ser un
costo del producto que se conserva como inventario y que se carga a resultados más
adelante como parte del costo de la mercancía vendida según el costeo
absorbente. Estos autores enseñan el siguiente ejemplo de estado de resultados por el
método variable:
Ejemplo de un estado de resultados por costeo variable (Jiménez y Espinoza, p.51)
Fundamentos del costeo directo
 Se incluye en el costo del producto todos los costos de la función productiva,

independientemente de su comportamiento fijo o variable.
 Los costos fijos de producción se relacionan con la capacidad instalada y ésta, a
su vez, está en función dentro de un periodo determinado, pero jamás con el
volumen de producción.
 El costeo directo considera únicamente los costos variables: materia prima y
mano de obra más los gastos indirectos de fabricación variables, éstos costos
son asignados a los inventarios (productos en proceso y productos terminados)
y al costo de las mercaderías vendidas considerándose como costos del
producto.
 Los costos indirectos de fabricación fijos se consideran como costos del período
y se incluyen con los otros gastos operativos: gastos de venta, administrativos,
etc.
Ventajas del costeo variable
 Elimina las fluctuaciones en los costos por efecto de los diferentes volúmenes
de producción.
 Facilita la elaboración del presupuesto de efectivo, debido a que normalmente
los costos variables implican desembolsos.
 El hecho de no incluir en el costo del producto los costos indirectos fijos y
mostrar este valor en forma aislada permite un mejor control de los costos
fijos, ya que se pueden confrontar de un periodo a otro independiente de la
producción.
 Las utilidades por costeo variable dependen de las ventas, mientras que en el
sistema de costeo total se muestran más utilidades por el solo hecho de
producir. Es lógico que las utilidades estén correlacionadas con las ventas y no
con la producción.
 La presentación del estado de resultados bajo el sistema de costeo variable
facilita a la gerencia el control de costos y la toma de decisiones, basándose en
el criterio del margen de contribución o análisis marginal. Tales decisiones
podrían ser:
o Determinar la composición óptima de producción cuando hay un
recurso escaso.
o Fijar precios de venta a pedidos especiales.
o Producir o comprar.
o Fijar precios a ventas de exportación.
o Analizar la rentabilidad de productos o líneas de productos.
o Hacer uso del análisis marginal para decidir sobre nuevas inversiones
de capital.
o En la contabilidad por Centros de Responsabilidad, el costeo variable,
tiene una gran utilidad para evaluar la gestión administrativa.
Desventajas del costeo variable
 La separación de los costos en variables y fijos es una labor difícil. Si no se

realiza con cuidado genera errores en la valuación de los inventarios y, por
consiguiente, en la determinación de la utilidad.
 Aún no es aceptado para reportes oficiales, lo cual implica llevar doble
información: una para usuarios externos y otra para usuarios internos de la
organización.
 Cuando las ventas son estacionales, períodos de grandes pérdidas son seguidos
por períodos de grandes utilidades, lo cual desconcierta a cualquier usuario de
la información.
Diferencias con el costeo por absorción
 El sistema de costeo variable considera los costos fijos de producción como

costos del período, mientras que el costeo total los distribuye entre las
unidades producidas.
 Para valorar los inventarios, el costeo variable sólo contempla los desembolsos
variables, el costeo total incluye los fijos y variables.
 Las utilidades en uno u otro sistema varían cuando hay cambios en los
inventarios, debido a la capitalización o no de los costos fijos.
 La forma de presentar la información en el estado de resultados.
Incidencia en la valoración de inventarios
 La utilidad será mayor en el sistema de costeo variable, si el volumen de ventas

es mayor que el volumen de producción. En el costeo absorbente, la
producción y los inventarios de artículos terminados disminuyen.
 En costeo absorbente la utilidad será mayor si el volumen de ventas es menor
que el volumen de producción. En costeo variable la producción y los
inventarios de artículos terminados aumentan.
 En ambos métodos tenemos utilidades iguales, cuando el volumen de ventas
coincide con el volumen de producción.
 El costeo variable también puede verse como una aplicación del concepto de
análisis marginal utilizado por la contabilidad de costos en economía y
haciendo hincapié en el margen de contribución para cubrir los costos fijos y
generación de utilidades.
Caso practico
Costo unitario del producto:
Materiales S/. 1,000
Mano de obra directa S/. 1,500
Gastos generales de fabricación variables S/. 500
Gastos generales de fabricación fijos S/. 2,500
Costos totales de fabricación por unidad S/. 5,500
Producción 6,000 u.
Ventas 5,000 u.
Precio de venta unitario S/. 7,500
Gastos administrativos y ventas variables S/. 1, 700,000
Gastos administrativos y ventas fijos S/. 4, 800,000

ESTADO DE RESULTADO
Al 31 de diciembre
SISTEMA DE COSTEO ABSORBENTE:
Ventas (5,000u x 7,500 c/u) S/. 37, 500,000
Costo de ventas (6,000u x 5,500 c/u) S/. 33, 000,000
Inventario final (1,000u a 5,500) (S/. 5, 500,000) (S/. 27, 500,000)
Utilidad Bruta S/. 10, 000,000
Gastos de venta y administrativos (S/. 6, 500,000)
Utilidad S/. 3, 500,000
ESTADO DE RESULTADO
Al 31 de diciembre
SISTEMA DE COSTEO VARIABLE:
Ventas (5,000u x 7,500 c/u) S/. 37, 500,000
Costos variables:
Fabricación (6,000u x 3,000 c/u) S/. 18, 000,000
Venta y administrativos S/. 1, 700,000
Inventario final (1,000u a 3,000 c/u) (S/. 3, 000,000) (S/. 16, 700,000)
Margen de Contribución S/. 20, 800,000
Costos fijos:
Fabricación (6,000u x 2,500 c/u) S/. 15, 000,000
Venta y administrativos S/. 4, 800,000 (S/. 19, 800,000)
Utilidad S/. 1, 000,000

Ejercicios
Producción < Ventas
1. Elabore el estado de resultados por medio de costeo directo y otro por costeo
absorbente. Analice la causa de la diferencia entre las utilidades de costeo de la
empresa Planeta, S.A., para 20X1.
Inventario inicial a s/. 40 y PEPS
Ventas 3000 u
Producción 2500 u
Inventario inicial 600 u
Inventario final 100 u
Costos fijos de producción $ 55.500
Gastos fijos de administración y venta $ 27.000
Costos variables de producción $ 20
Gastos variables de administración y venta $ 10
Precio de venta $ 80
Planeta S.A. 20X1

Absorcion
Ventas 3.000 $ 80,00 $ 240.000
Costos de ventas:
Inventario inicial 600 $ 40,00 $ 24.000
Costos de fabricacion variable 2.500 $ 20,00 $ 50.000
Costos de fabricacion fijos 2.500 $ 22,20 $ 55.500
Inventario final 100 $ 42,20 -$ 4.220 ( $ 125.280 )
Utilidad bruta $ 114.720
Gastos de venta y administracion fijos $ 27.000

Gastos de venta y administracion variable 3.000 $ 10,00 $ 30.000 ( $ 57.000 )
Utilidad de operación $ 57.720
Planeta S.A. 20X1

Variable
Ventas 3.000 $ 80,00 $ 240.000
Costos y gastos variables:

Gastos de venta y administracion variable 3.000 $ 10,00 $ 30.000
Margen de contribucion $ 150.000
Costos de fabricacion fijos $ 55.500

Gastos de venta y administracion fijos $ 27.000 ( $ 82.500 )
absorbente. Empresa Americana S.A.
Ventas 5000 u
Produccion 3800 u
Inventario inicial 2000 u
Inventario final 800 u
Costos fijos de produccion $ 70.000
Gastos fijos de administracion y venta $ 55.000
Costos variables de produccion $ 35
Gastos variables de administracion y venta $ 24
Americana S.A.
Absorcion
Ventas 5.000 $ 100,00 $ 500.000
Costos de ventas:
Inventario inicial 2.000 $ 60,00 $ 120.000
Costos de fabricacion fijos 3.800 $ 18,42 $ 70.000

Americana S.A.
Variable
Ventas 5.000 $ 100,00 $ 500.000

Inventario inicial 2.000 $ 35,00 $ 70.000
Gastos de venta y administracion variable 5.000 $ 24,00 $ 120.000

absorbente. Empresa Bycle S.A.
Ventas 300
Produccion 180
Inventario inicial 300
Inventario final 180
Bycle S.A.
Absorcion
Ventas 300 $ 200,00 $ 60.000
Costos de ventas:
Costos de fabricacion variable 180 $ 50,00 $ 9.000
Costos de fabricacion fijos 180 $ 33,33 $ 6.000

Gastos de venta y administracion variable 300 $ 36,00 $ 10.800 ( $ 15.300 )
Bycle S.A.
Variable
Ventas 300 $ 200,00 $ 60.000

Gastos de venta y administracion variable 300 $ 36,00 $ 10.800

Producción = Ventas
absorbente. Empresa Matute S.A.
Ventas 450
Produccion 450
Matute S.A.
Absorcion
Ventas 450 $ 150,00 $ 67.500
Costos de ventas:
Costos de fabricacion fijos 450 $ 16,67 $ 7.500 ( $ 29.100 )

Matute S.A.
Variable
Ventas 450 $ 150,00 $ 67.500


absorbente. Empresa Panamericana S.A.
Ventas 1000
Produccion 1000
Panamericana S.A.
Absorcion
Ventas 1.000 $ 230,00 $ 230.000
Costos de ventas:
Costos de fabricacion fijos 1.000 $ 11,00 $ 11.000 ( $ 76.000 )

Panamericana S.A.
Variable
Ventas 1.000 $ 230,00 $ 230.000


absorbente. Empresa ABC S.A.
Ventas 2500
Produccion 2500
ABC S.A.
Absorcion
Ventas 2.500 $ 200,00 $ 500.000
Costos de ventas:
Costos de fabricacion fijos 2.500 $ 1,80 $ 4.500 ( $ 229.500 )

ABC S.A.
Variable
Ventas 2.500 $ 200,00 $ 500.000


Producción > Ventas
absorbente. Empresa Opak S.A.
Ventas 250
Produccion 300
Inventario final 50
Opak S.A.
Absorcion
Ventas 250 $ 300,00 $ 75.000
Costos de ventas:

Opak S.A.
Variable
Ventas 250 $ 300,00 $ 75.000


absorbente. Empresa Manfre S.A.
Ventas 450
Produccion 600
Inventario final 150
Manfre S.A.
Absorcion
Ventas 450 $ 150,00 $ 67.500
Costos de ventas:

Manfre S.A.
Variable
Ventas 450 $ 150,00 $ 67.500


absorbente. Empresa Parsch S.A.
Ventas 40
Produccion 45
Inventario final 5
Parsch S.A.
Absorcion
Ventas 40 $ 300,00 $ 12.000
Costos de ventas:
Inventario final 5 $ 156,11 -$ 781 ( $ 6.244 )

Gastos de venta y administracion variable 40 $ 15,00 $ 600 ( $ 4.600 )
Parsch S.A.
Variable
Ventas 40 $ 300,00 $ 12.000

Gastos de venta y administracion variable 40 $ 15,00 $ 600
Inventario final 5 $ 45,00 -$ 225 ( $ 2.400 )

Utilidad de operación $ 600
Punto de equilibrio
Uno de los instrumentos de análisis financiero más importante es el punto de
equilibrio del negocio el cual aporta información acerca del estado financiero
de una empresa y su posibilidad de poder permanecer operando o el riesgo
de no poder continuar haciéndolo.
Cuando se crea una empresa el principal objetivo que se persigue es el de

obtener ganancias, es decir ganar más dinero con la actividad de la empresa
del que se invierte para que ésta funcione, ya que si no se generan utilidades el
capital se acabará y la empresa desaparece.
¿Qué es el Punto de Equilibrio del negocio?
El punto de equilibrio del negocio es uno de los instrumentos empresariales

más utilizado para determinar el estado financiero de una empresa, representa
el nivel de igualdad en donde las transacciones totales de la compañía se
encuentran, son iguales a los valores totales de la misma; es decir, en donde
los gastos o egresos son iguales que los ingresos; esto significa que no hay
pérdidas, pero tampoco existen utilidades. Este estudio ayuda a los ejecutivos
a evaluar el estado de la empresa para poder realizar la toma de decisiones.
Dado lo anterior se pude definir el punto de equilibrio como el análisis

financiero que indica qué ingresos se deben de tener, para poder cubrir todos
los gastos sin que existan pérdidas, ni ganancias en las operaciones. Cuando
las operaciones proveen de un ingreso por debajo del punto de equilibrio,
entonces se tienen pérdidas, por el contrario, cundo el ingreso es mayor
al punto de equilibrio se tienen utilidades.
El análisis del punto de equilibrio es realizado con gráficas en donde se

muestran, por las diferentes áreas, los gastos en los que la empresa incurre, así
como los ingresos generados como resultado de la actividad empresarial,
siendo el valor conocido como punto de equilibrio aquel en el que los
ingresos son iguales a los egresos.
La fórmula para el cálculo del punto de equilibrio es:
(P x U) – (Cvu x U) – CF = 0.
En donde:
P: Precio de venta unitario.

U: Unidades a vender para obtener el punto de equilibrio.
Cvu: Costo variable unitario, obtenido de dividir Costo Variable entre el

número de piezas vendidas.
CF: El monto de costos fijos.
El resultado de esta fórmula es en unidades físicas, si se quiere encontrar

el punto de equilibrio en monto monetario, se multiplica el resultado por el
precio de venta
Si este valor es negativo la empresa tiene pérdidas, de lo contrario se están

generando utilidades.
Una vez que se tiene el punto de equilibrio éste se compara con el Estado de

Resultados para verificar que los resultados obtenidos son correctos.
Cuál es la importancia del punto de equilibrio.
El punto de equilibrio es muy útil al momento de planear el lanzamiento de

un nuevo producto o crear una nueva empresa, pues a partir del análisis
proporciona información muy útil para tomar la decisión de continuar con el
proyecto o no; los costos fijos y variables son relativamente fáciles de
predecir pues se puede saber con suficiente nivel de certeza el gasto en
mobiliario y equipo, nómina y pago de servicios en los que la producción va a
incurrir.
Y por otro lado, un estudio de mercado nos puede indicar una proyección de
ventas para los siguientes períodos, con esta información es posible
determinar cuándo las operaciones del nuevo producto alcanzan el punto de
equilibrioy si se tiene el capital suficiente para invertir durante el tiempo en
que no hay utilidades y si este tiempo es financieramente aceptable, para
realizar el lanzamiento del producto o no.
Estratégicamente el punto de equilibrio de un negocio radica en su capacidad

de auxiliar en la toma de decisiones, ya que es una herramienta que permite
no solamente conocer el estado actual de las utilidades de una empresa, sino
que nos permite proyectar hacia el futuro, cómo se van a comportar dichas
utilidades.
En el tiempo sabes que los costos se van a incrementar, aumentan los
sueldos por incremento salarial, aumento de plantilla laboral o simplemente
por antigüedad, existe un aumento en prestaciones, prima vacacional,
aguinaldo, provisión de liquidación, etc. Los aumentos en costo de la energía
eléctrica, gasolina, por mencionar algunos.
Este aumento en Costos Fijos es relativamente fácil de proyectar en el corto

plazo; colocando estos aumentos en la gráfica de punto de equilibrio es
posible determinar en cuánto tiempo, si se mantienen los niveles de venta
presentes, se alcanza el punto de equilibrio y tomar la decisión de aumentar
la producción, aumentar los precios o recortar gastos.
Qué relación tiene el punto de equilibrio con la utilidad de la empresa.
Para determinar si una empresa es o no rentable es necesario saber si está

generando utilidades y es a través del cálculo y del análisis del punto de
equilibrio de un negocio que podemos determinar si está generando o no
utilidades y de qué monto son éstas. El punto de equilibrio también ayuda a
determinar la forma en podemos maximizar las utilidades, pues es factible, a
través de dicho análisis, determinar si para maximizar las utilidades hay que
aumentar el número de piezas que se venden, aumentar el precio de venta o
disminuir los costos.
Es claro que no se puede mover una de estas variables indefinidamente, no

se puede vender un número de productos infinito, el mercado tiene un tope
el cual no se puede sobrepasar, por lo que no tiene caso producir más de
esas piezas; el precio de venta no se puede disminuir, existe un mínimo
determinado por el costo de producción de la pieza y no se pude vender por
debajo de ese precio y los costos fijos no pueden disminuirse, es necesario
gastar para producir algo, se pueden realizar recortes pero estos recortes
tienen un tope y no se pude gastar menos de ese tope, Si se juega con las
tres variables se puede determinar, a través del punto de equilibrio, qué
valores permiten que se tenga una utilidad, que sea factible obtener sin
riesgo de caer en pérdidas.
Alcanzar el punto de equilibrio es extremadamente importante para

todas las empresas. Una empresa ni gana ni pierde cuando se ganan los
suficientes ingresos por ventas para pagar todos los gastos. En otras
palabras, todos los gastos han sido pagados, aunque el negocio no sufra
una pérdida o una ganancia. El punto de equilibrio por lo general se
calcula sobre una base mensual o anual. Si tu negocio no llega al punto
de equilibrio, entonces debes inmediatamente reevaluar tu estrategia
de negocio y hacer los cambios necesarios.
Lo esencial
Para medir con precisión tu punto de equilibrio, es necesario evaluar

varios factores. En primer lugar, calcula los costos fijos, es decir, todos
los gastos necesarios para crear un producto. Si tienes un negocio de
muebles, a continuación, calcula el costo total (por ejemplo, mano de
obra, materiales, gastos de envío) para obtener una pieza de mobiliario.
A continuación, calcula los costos variables, que aumentan o
disminuyen a medida que produces más productos. Ejemplos de gastos
fijos son por ejemplo: locales comerciales o almacenes, servicios
públicos, seguros y personal de oficina, tales como un personal
contable, recepcionista o de seguridad.
Consideraciones
No te abrumes con los gastos, simplemente porque tu negocio tiene un

montón de ellos. Debes entender cuánto está gastando tu negocio para
que puedas recuperarlo y tener éxito en vez de apenas sobrevivir o ni
siquiera llegar a cubrir los gastos. Considera trabajar con un contador
público certificado para asegurarte de que calculas todos los costos.
Precio
Tras darte cuenta de lo mucho que tu producto o servicio cuesta, evalúa

tu precio unitario. Por ejemplo, si eres dueño de un negocio de
reparación de computadoras, debes saber si le estás cobrando a tus
clientes lo suficiente para cubrir por lo menos los gastos.
Tu punto de equilibrio (número de unidades que debes vender) es igual
a tu costo fijo dividido por la diferencia entre el precio unitario y el
costo variable unitario. Utiliza el punto de equilibrio para establecer tu
estructura de precios, así como los objetivos de ventas (por ejemplo,
necesidad de tener X número de clientes cada semana).
Beneficios
Asegúrate de renegociar los gastos a largo plazo poniéndote en

contacto con tus proveedores y pidiendo mejores ofertas. Por ejemplo,
si operas un spa que no está llegando al punto de equilibrio, llama a tu
proveedor de champús y acondicionadores. Pregunta por diferentes
términos, como obtener un descuento del 15 por ciento por pedir una
caja extra o cajón. Si tu proveedor no está interesado, entonces
investiga otras maneras donde puedes conseguir materiales similares.
Nunca debes depender de un solo proveedor, distribuidor o fabricante.
Potencial
Si tienes un negocio ya existente y deseas expandirlo, utiliza un análisis

de equilibrio para calcular los beneficios potenciales y calcular las
ventas necesarias. De hecho, muchos inversores quieren que las
empresas incluyan un análisis de equilibrio dentro de sus planes de
negocios para que los inversionistas puedan evaluar posibles
rendimientos de sus inversiones. Hay muchos otros cálculos que se
pueden preparar para fortalecer tus operaciones.
El equilibrio de una empresa es un concepto económico de suma importancia en el

mundo empresarial; y es que gracias a este punto, o mejor dicho, cuando una
empresa alcanza este punto, podemos decir que su actividad es rentable.X
Así, el equilibrio de una empresa implica que sus ventas son capaces de cubrir
costes fijos y costes variables, algo imprescindible si queremos que nuestro negocio
siga adelante.
En el punto de equilibrio no se observan beneficios, así, suele ser una etapa realmente
ansiada por todos aquellos que comienzan un negocio; y es que alcanzar el punto de
equilibrio significa que vamos en buen camino y que si seguimos con este ritmo,
seguramente comenzaremos a percibir beneficios pronto.
Por el contrario, si no logramos alcanzar el punto de equilibrio, significa que nuestros

costes, tanto fijos como variables, no están siendo cubiertos. Por tanto, estamos
perdiendo dinero por esta apuesta empresarial. Si este estado se alarga en
el tiempo, el empresario debería barajar la opción de cerrarlo; y es que es muy
peligroso estar constantemente realizando aportaciones de capital para poder reflotar
tu negocio.X
Al comenzar con un negocio, todos los empresarios sabrán que es muy difícil percibir
beneficios desde el minuto uno. Así, lo primero que se ansia es llegar al equilibrio de
una empresa. En este punto es necesario aclarar que son los costes fijos y los costes
variables, para que logremos entender la importancia de cubrirlos con las ventas.
Los costes fijos son costes que deberán pagarse independientemente de que el
negocio funcione. Así, un alquiler, gastos como la luz, agua o telefonía, así como el
personal que tengamos en nómina, serán gastos fijos que deberemos afrontar todos
los meses. Asimismo, también existen costes variables que tendremos que costear
todos os meses. Estos costes variables podrían ser, por ejemplo, las materias primas
con las que trabajemos. Si un mes producimos más, evidentemente gastaremos más.
Con esto, podemos comprender que el punto de equilibrio es sumamente esencial,

pues si no se alcanza no lograremos llegar a sufragar los costes de nuestra actividad.
Este punto de equilibrio es importante incluso cuando queremos vender una empresa.
Por ejemplo, imaginad que hay un empresario endeudado que necesita vender su
empresa para sufragar sus deudas. El punto de equilibrio determinará si efectivamente
el negocio puede funcionar o por el contrario estamos ante un modelo de negocio
completamente acabado que hay que cerrar y cuyo valor, por tanto, no es
demasiado.X
Uno de los principales elementos para cualquier negocio es determinar su punto de

equilibrio; ésto permite establecer el nivel de ventas requerido para cubrir los costos
variables y fijos, mas allá de este nivel de ingresos tendremos utilidad y antes de este
nivel tendremos perdidas.
Esta es una herramienta importante para los emprendedores, accionistas o ejecutivos que
les permitirá tomar decisiones de corto y mediano plazo.
Elementos asociados al punto de equilibrio

Siempre considera que el punto de equilibrio de tu empresa, organización o negocio es el
eje fundamental que determina la factibilidad de la misma. Estos son alguno de los
elementos que debes tener en cuenta:
Costos y gastos fijos. Son todos aquellos costos y gastos de las operaciones normales del
negocio que por su naturaleza son fijos y se puede decir que son los que de forma
independiente de las ventas o producción se deben incurrir para que funcione el negocio.
Ejemplo de ellos son: empleados de planta, vendedores de planta, alquiler de las
instalaciones, pago de servicios (agua, energía, telefonía, Internet).
Costos y gastos variables. Son aquellos que son necesarios para producir o vender y
tienen una relación directa con el volumen de producción o de venta. Por ejemplo, los
gastos de distribución, los costos de las materias primas, los gastos indirectos de
fabricación de aplicación directa al producto, comisiones por venta entre otros. A
diferencia de los costos y gastos fijos, estos costos y gastos cambian en de forma
proporcional con el volumen de producción y ventas.
Para que tu negocio tenga sentido, los precios de venta deben estar por encima de los
costos de venta (margen) y tener un volumen adecuado que te permita tener utilidades.
Un concepto importante es este rubro es el apalancamiento operativo que relaciona los

costos y gastos fijos contra el margen de operación.
Una empresa que tiene un inversión muy alta en activos tendrá costos fijos muy altos pero
un margen mayor (costos de venta variables pequeños) y una empresa que renta la mayor
parte de su operación tendrá gastos y costos fijos muy pequeños pero también un margen
muy pequeño (costos de venta variables altos).
Así, es importante para un determinado nivel de ventas esperado escoger el

apalancamiento operativo adecuado ya que se minimizara el riego de operación aunque
las utilidades quizá no serán las mejores.
La importancia de alcanzar el punto de equilibrio
Poder alcanzar el punto de equilibrio es sumamente importante para tu negocio. En este

punto tu organización ni va a ganar ni va a perder ya que obtendrás apenas los suficientes
ingresos por venta para cancelar todos los costos y gastos que se generaron en el periodo.
Utiliza el análisis del punto de equilibrio para expandir tu negocio, para administrarlo, para
invitar a posibles inversionistas, calculando los potenciales beneficios y las ventas
requeridas.
Muchas empresas exigen que el análisis del punto de equilibrio esté presente dentro del
plan de negocios, ya que de esa forma los inversionistas conocen los riesgos y beneficios
de su inversión.
Tener definido el punto de equilibrio en tu empresa genera la confianza a las partes
interesadas relevantes y les da una visibilidad para tonar las decisiones adecuadas en el
momento adecuado.
Búscanos para apoyarte en la determinación, planeación y mantenimiento y mejora de la

operación de tu empresa por medio del análisis del punto de equilibrio.
La determinación del punto de equilibrio es uno de los elementos centrales en

cualquier tipo de negocio pues nos permite determinar el nivel de ventas necesarias
para cubrir los costes totales o, en otras palabras, el nivel de ingresos que cubre los
costes fijos y los costes variables. Este punto de equilibrio (o de apalancamiento cero),
es una herramienta estratégica clave a la hora de determinar la solvencia de un
negocio y su nivel de rentabilidad. Parte de esta importancia la daremos a conocer en
el Concepto de Economía de esta semana.
Para comenzar, definiremos algunos aspectos básicos. Por Coste Fijo, denotaremos

todos aquellos costes que son independientes a la operación o marcha del negocio.
Aquellos costes en los que se debe incurrir independientemente de que el negocio
funcione, por ejemplo alquileres, gastos fijos en agua, energía y telefonía; secretaria,
vendedores, etc. Exista o no exista venta, hay siempre un coste asociado. Por costes
variables, denotaremos todo aquello que implica el funcionamiento vivo del negocio,
por ejemplo, la mercadería o las materias primas. A diferencia de los costes fijos, los
costes variables cambian en proporción directa con los volúmenes de producción y
ventas. Para que el negocio tenga sentido, el precio de venta debe ser mayor que el
precio de compra. Esta diferencia es lo que se conoce como margen de contribución.
Como muestra la gráfica, los costos fijos (CF) tienen un importe constante en el tiempo
(línea horizontal) dado que los factores involucrados en este ítem se han fijado por
contrato: arriendos, salarios, depreciaciones, amortizaciones, etc. El coste variable
(CV), se incrementa de acuerdo a la actividad del negocio (parte desde el origen y tiene
pendiente positiva). La suma de ambos costos (CF + CV) corresponde a los Costos
Totales (CT). Nótese que en el origen del diagrama cartesiano, tanto las ventas totales
como los costos variables son iguales a cero. Sin embargo, para ese nivel de actividad
igual a cero, tenemos la existencia de los Costos Fijos.
Es de interés hacer esta distinción porque una vez iniciada la operación del negocio
comienza la carrera por cubrir los costes fijos primero (alquileres, salarios) y luego los
costes variables (mercadería, materias primas). En la parte izquierda de la gráfica los
costes totales son mayores a los ingresos totales, de ahí que la denominemos “área
deficitaria” (color naranja). Cuando los ingresos alcanzan el punto en que se cubren
todos los costes (fijos y variables) se dice que se está en el punto de equilibrio. Este
punto también se conoce como punto de quiebre, dado que al cruzarlo abandonamos
el área deficitaria y pasamos al área de beneficios (área verde). Para obtener el Punto
de Equilibrio o punto de quiebre podemos emplear las siguientes fórmulas:
En el primer caso, obtenemos el punto de equilibrio en Valor (eje vertical), mientras

que en el segundo obtenemos el Punto de Equilibrio en Volumen de ventas. Nótese
que esta segunda ecuación presenta en el denominador el Margen de Contribución (la
diferencia entre el Precio de Venta y el Costo del producto). Esta segunda ecuación nos
ofrece una forma sencilla de conocer el punto de equilibrio para toda empresa o
negocio que aplica un margen de contribución estandarizado. Aquí la fórmula se
reduce a PE=CF/Mg, donde Mg es el margen de contribución. Si el margen de
contribución del producto es el 30% de su valor (se compra a 70 euros y se vende a
100 euros), y los costos fijos son de 5.000 euros, el punto de equilibrio se obtiene de
esta sencilla manera: PE=5.000/0,3: es decir, cuando se alcanza la venta de 16.667
euros (o 167 unidades), se ha llegado al Punto de Equilibrio.
De acuerdo a este ejemplo, y a como consideremos la información, podemos calcular

el punto de equilibrio en volumen de ventas, o el punto de equilibrio en términos de
valor, o el punto de equilibrio para proyectos de largo plazo. Sin embargo, más allá de
estas consideraciones, hay un aspecto que, como en toda actividad económica, tiene
particular relevancia: el factor tiempo. Si en el eje de las abscisas (Volumen de ventas)
consideramos el factor Tiempo, podemos ver que la realidad de un negocio es muy
diferente dependiendo del momento en que llegue al punto de equilibrio. En el caso
del ejemplo, este punto se alcanza cuando se venden 167 unidades. El elemento que
hay que tener en cuenta es ¿en qué momento se alcanza el punto de equilibrio?. Este
dato nos permite conocer la solvencia del negocio: si el negocio alcanza el punto de
equilibrio a mediados de mes (vendiendo, según el ejemplo, a razón de 12 unidades
diarias), obtendrá utilidades bastante mayores que si lo alcanza en los últimos días del
mes. Puede también darse el caso que termine el mes y que no alcance a cubrir
plenamente los costos totales. En este caso, deberá recurrir al crédito para financiarse
y no enfrentar dificultades de liquidez.
La determinación del punto de equilibrio permite comprobar la viabilidad del negocio.

Si hay constancia en el ritmo de los ingresos también lo habrá en el rango o momento
en que se alcanzará el punto de equilibrio (o “punto de quiebre”). Si la actividad
económica se desestabiliza y se hace más volátil, también el punto de equilibrio tendrá
volatilidad, desplazándose hacia fuera del rango habitual y provocando problemas de
liquidez que obligarán a postergar o refinanciar los créditos o los pagos de materias
primas. Todas estas señales de comportamiento son posibles de determinar con el
análisis del punto de equilibrio.
Para terminar, el punto de equilibrio le permite conocer el nivel de beneficios. En el

caso del ejemplo, una vez alcanzado el punto de equilibrio, no todo lo que se venda es
utilidad neta. De cada nueva unidad vendida (desde la unidad número 168 en
adelante, siguiendo con el ejemplo) la utilidad neta es solo el margen de contribución,
el 30% que ya está determinado. Este margen de contribución se llama así
porque contribuye al financiamiento de los costos fijos. Una vez cubiertos los costes
fijos, este margen de contribución se convierte en utilidad neta. Es decir que si se
venden 100 unidades adicionales al mes, la utilidad neta es de 3.000 euros.
Ejemplo de punto de equilibrio
Para entender mejor las fórmulas del punto de equilibrio, analizaremos un claro
ejemplo de cómo obtener los valores mencionados.
Una empresa de venta de teléfonos móviles necesita analizar sus valores del punto de
equilibrio.
Cada teléfono cuesta $50, el costo variable por unidad (unitario) es de $35, el costo fijo
es de $7500. Procedemos a calcular:
El cálculo del punto de equilibrio sería: $7500 / ($50 – $35) = 500. Por lo que se
necesitan vender 500 unidades a $50, es decir $25000 en ventas, para llegar al punto
de equilibrio y no ir a pérdida.
Ejercicios
1. Una fábrica de tornillos especiales tiene los siguientes costos:
- Hierro una barra de 4 pulgada que cuesta $ 50 cada 100 tornillos
- Amortización de las máquinas: tienen un valor de origen de $ 500.000 y su vida útil

es de 10.000.000 de tornillos (no tienen valor de rezago)
- Energía Eléctrica para iluminación y acondicionador de aire $ 3.000 por mes.
- Impuestos territoriales $ 500 por mes
- Vigilancia $ 2.000 por mes
- Consumo de gas para el funcionamiento de las máquinas $ 1.000 por cada 10.000
tornillos.
Se pide:
- Identificar los Costos Fijos y los Costos Variables.
- Considerando que el precio de 100 tornillos es de $ 120, determinar el punto de

equilibrio.
- Comprobar el resultado obtenido

$ 30,000
$ 25,000
$ 20,000
costos fijos
$ 15,000 costos variables
costos totales
ingresos
$ 10,000
$ 5,000
$-
0 10000 20000
2. Una empresa proyecta para el próximo mes, producir y vender 12,000 T.M. de un
abono utilizado en la agricultura. Si el precio unitario es de S/. 8,000 por T.M. y los
costos fijos mensuales se estiman sean de S/. 30’000,000 y el costo de producir una
T.M. de abono S/. 4,700.
30.000.000
P . E .=
8000−4700
30.000 .000
P . E .=
3300
P . E .=9090,91 ≈ 9091
Ventas 9.091 $ 8.000,00 $ 72.728.000
Costos variables 9.091 $ 4.700,00 ( $ 42.727.700 )

Margen de contribucion $ 30.000.300
Costos fijos ( $ 30.000.000 )
$ 160,000,000
$ 140,000,000
$ 120,000,000
$ 100,000,000
costos fijos
$ 80,000,000 costos variables
costos totales
$ 60,000,000 ingresos
$ 40,000,000
$ 20,000,000
$-
- 9,091 18,182
3. La empresa SIC VI explota una librería y desea participar de una feria. A la hora de
negociar el contrato con los organizadores de la feria tiene dos opciones:
- Un alquiler fijo de $ 27.000
Si el precio promedio de cada libro es $ 60. El costo variable es de $ 25
Hallar el punto de equilibrio en unidades
27.000
P . E .=
60−25
27.000
P . E .=
35
P . E .=771,43≈ 772
Ventas 772 $ 60,00 $ 46.320
Costos variables 772 $ 25,00 ( $ 19.300 )

Costos fijos ( $ 27.000 )
$ 100,000
$ 90,000
$ 80,000
$ 70,000
$ 60,000
costos fijos
costos totales
$ 40,000
ingresos
$ 30,000
$ 20,000
$ 10,000
$-
- 772 1,544
4. Un kiosco paga un alquiler de $ 2.000 por mes y el costo de la energía eléctrica es de

$ 15.000 por mes. El precio de venta es de $ 100 y el coto variable es de $ 50 ¿Cuánto
tiene que vender para estar en el punto de equilibrio?
17.000
P . E .=
100−50
17.000
P . E .=
50
P . E .=340
Ventas 340 $ 100,00 $ 34.000
Costos variables 340 $ 50,00 ( $ 17.000 )

Costos fijos ( $ 17.000 )
Utilidad de operación $ -
$ 80,000
$ 70,000
$ 60,000
$ 50,000
costos fijos
costos totales
$ 30,000 ingresos
$ 20,000
$ 10,000
$-
- 340 680

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“Año de la lucha contra la corrupción y

FACULTAD DE INGENIERIA INDUSTRIAL Y DE

CURSO: INGENIERIA DE COSTOS II

PROFESOR: Ing. BATALLANOS CASAS WILLIAMS

TEMA: COSTEO VARIABLE Y PUNTO DE EQUILIBRIO

ALUMNO: PARIONA VERGARAY JEAN PAUL

En tanto que Jiménez y Espinoza (p.50) explican que es un método de costeo que

Fundamentos del costeo directo

 Se incluye en el costo del producto todos los costos de la función productiva,

Ventajas del costeo variable

Desventajas del costeo variable

 La separación de los costos en variables y fijos es una labor difícil. Si no se

Diferencias con el costeo por absorción

 El sistema de costeo variable considera los costos fijos de producción como

Incidencia en la valoración de inventarios

 La utilidad será mayor en el sistema de costeo variable, si el volumen de ventas

Costo unitario del producto:

Materiales S/. 1,000

Mano de obra directa S/. 1,500

Gastos generales de fabricación variables S/. 500

Gastos generales de fabricación fijos S/. 2,500

Costos totales de fabricación por unidad S/. 5,500

Precio de venta unitario S/. 7,500

Gastos administrativos y ventas variables S/. 1, 700,000

Gastos administrativos y ventas fijos S/. 4, 800,000

SISTEMA DE COSTEO ABSORBENTE:

Ventas (5,000u x 7,500 c/u) S/. 37, 500,000

Costo de ventas (6,000u x 5,500 c/u) S/. 33, 000,000

Inventario final (1,000u a 5,500) (S/. 5, 500,000) (S/. 27, 500,000)

Utilidad Bruta S/. 10, 000,000

Gastos de venta y administrativos (S/. 6, 500,000)

Utilidad S/. 3, 500,000

SISTEMA DE COSTEO VARIABLE:

Ventas (5,000u x 7,500 c/u) S/. 37, 500,000

Fabricación (6,000u x 3,000 c/u) S/. 18, 000,000

Venta y administrativos S/. 1, 700,000

Margen de Contribución S/. 20, 800,000

Fabricación (6,000u x 2,500 c/u) S/. 15, 000,000

Venta y administrativos S/. 4, 800,000 (S/. 19, 800,000)

Utilidad S/. 1, 000,000

Producción < Ventas

Inventario inicial a s/. 40 y PEPS

Planeta S.A. 20X1

Gastos de venta y administracion fijos $ 27.000

Planeta S.A. 20X1

Ventas 3.000 $ 80,00 $ 240.000

Costos y gastos variables:

Costos de fabricacion fijos $ 55.500

Inventario inicial a s/. 60 y PEPS

Gastos de venta y administracion fijos $ 55.000

Ventas 5.000 $ 100,00 $ 500.000

Costos y gastos variables:

Costos de fabricacion fijos $ 70.000

Inventario inicial a s/. 90 y PEPS

Gastos de venta y administracion fijos $ 4.500

Ventas 300 $ 200,00 $ 60.000

Costos y gastos variables:

Costos de fabricacion fijos $ 6.000

Gastos de venta y administracion fijos $ 4.500

Ventas 450 $ 150,00 $ 67.500