UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

SEMINARIO DE CASOS DE AUDITORIA
CATEDRÁTICO TITULAR: LIC. CARLOS MAURICIO GARCIA
AUXILIAR DE CÁTEDRA: ORLANDO MENDEZ

NORMA INTERNACIONAL DE ENCARGOS DE ASEGURAMIENTO 3400

-EXAMEN DE INFORMACIÓN FINANCIERA PROSPECTIVA-

GUATEMALA, SEPTIEMBRE DE 2020

GRUPO No. 12
SALON 114

INTEGRANTES:

No. Integrante Carné

1 Edvin Antonio Alvarez De la Cruz 201013092
2 Estefany Angélica Girón González 201120261
3 Bryan González Roldán 201222391
4 Norma Lucila Concua Sican 201316926
5 Sara Alvarez Sucuc 201409975
6 Jaime Fernando Chipel Díaz 201504615
7 Kevin Gustavo Culajay López 201505889
8 Ana Sofía Tzoc Sic 201606218
9 Victoria Carolina Chitay Hernández 201606427
10 Tannia Raquel Alonzo Hernández 201606545

Coordinador: Sara Alvarez Sucuc

Subcoordinador: Victoria Carolina Chitay Hernández
Tesorero: Jaime Fernando Chipel Díaz
 ÍNDICE

INTRODUCCIÓN ....................................................................................................................................iv

NORMA INTERNACIONAL DE ENCARGOS DE ASEGURAMIENTO 3400 ................................ 1

-EXAMEN DE INFORMACIÓN FINANCIERA PROSPECTIVA-.................................................... 1

Información Financiera Prospectiva ................................................................................................... 1

Grado de seguridad proporcionado por el auditor con respecto a información financiera
prospectiva ............................................................................................................................................ 1
Aceptación del encargo ......................................................................................................................... 2
Conocimiento del negocio ..................................................................................................................... 2
Periodo cubierto .................................................................................................................................... 2
Procedimientos del examen .................................................................................................................. 2
Presentación y revelación de información: ......................................................................................... 3
Presentación y revelación de información ........................................................................................... 3
Informe sobre el examen de información financiera prospectiva...................................................... 3
CASO PRÁCTICO ................................................................................................................................... 4

Enunciado .............................................................................................................................................. 4
Resolución.............................................................................................................................................. 4
Informe de Aseguramiento Información Financiera Prospectiva ................................................. 5
 INTRODUCCIÓN

El presente documento abarca las Normas Internacionales sobre Encargos de Aseguramiento

NIEA. Específicamente la NIEA 3400. Esta Norma Internacional de Encargos de Aseguramiento
(NIEA) tiene como objetivo establecer reglas y proporcionar orientación para encargos
consistentes en examinar e informar sobre información financiera prospectiva, incluidos los
procedimientos de examen de “mejor estimación” o de “caso hipotético”. Esta norma no es
aplicable al examen de información financiera prospectiva presentada en términos generales o en
estilo narrativo, por ejemplo, los comentarios y análisis que presenta la dirección en los informes
anuales de la entidad, a pesar de que muchos de los procedimientos que se indican en esta norma
pueden resultar adecuados para dicho examen.

Dicha información ilustra las posibles consecuencias, a la fecha a la que se prepara la información,
si tuvieran lugar los hechos futuros y las actuaciones previstas.

iv
 NORMA INTERNACIONAL DE ENCARGOS DE ASEGURAMIENTO 3400

-EXAMEN DE INFORMACIÓN FINANCIERA PROSPECTIVA-

Información Financiera Prospectiva

Información financiera basada en hipótesis sobre hechos que pueden suceder en el futuro y sobre
posibles actuaciones de la entidad.

El objetivo de esta norma es establecer reglas y proporcionar orientación para encargos

consistentes en examinar e informar sobre información financiera prospectiva, incluidos los
procedimientos de examen de “mejor estimación” o de “caso hipotético”.

En un encargo para examinar información financiera prospectiva el auditor debe obtener evidencia
suficiente y adecuada sobre:

• La hipótesis utilizada por la dirección

• La preparación adecuada de la información
• La información financiera prospectiva se presenta de manera adecuada y todas las hipótesis
materiales se han revelado adecuadamente
• Sobre la base congruente para la preparación de la información

Grado de seguridad proporcionado por el auditor con respecto a información financiera

prospectiva

Aunque la evidencia para sustentar las hipótesis en las que se basa la información financiera
prospectiva puede estar disponible, tal evidencia esta, por lo general, orientada al futuro y, por
tanto, es de carácter especulativo y diferente de la evidencia que normalmente esta disponible en
la auditoria de información financiera histórica.

1
Aceptación del encargo

Antes de aceptar el encargo para examinar información financiera prospectiva, el auditor tiene en
cuenta, entre otras cuestiones:

• La utilización prevista de la información;

• Si la información será destinada a distribución general o limitada;
• La naturaleza de las hipótesis, es decir, si se tratan de la mejor estimación o de un caso
hipotético;
• Los elementos que se incluirán en la información;
• El periodo al que se refiere la misma.

Conocimiento del negocio

El auditor debe obtener un grado de conocimiento del negocio, suficiente como para permitirle
evaluar si se han identificado correctamente todas las hipótesis significativas necesarias para la
preparación de la información financiera prospectiva.

Periodo cubierto

El auditor debe tener en cuenta el periodo de tiempo al que se refiera la información financiera
prospectiva.

Procedimientos del examen

Al determinar la naturaleza, momento de realización y extensión de los procedimientos a aplicar,

el auditor debe tener en cuenta las siguientes consideraciones:

a) La probabilidad de incorrecciones materiales;

b) El conocimiento obtenido durante encargos anteriores;

2
 c) La competencia de la dirección en relación con la preparación de información financiera
prospectiva;
d) La medida en que la información financiera prospectiva resulta afectada por los juicios de
la dirección; y
e) La adecuada y la fiabilidad de los datos subyacentes.

Presentación y revelación de información:

✓ La presentación de la información financiera prospectiva es informativa y no induce a error

✓ Se revelan claramente las políticas contables en las notas explicativas
✓ Se revelan claramente las hipótesis en las notas explicativas

Presentación y revelación de información

✓ Se revela la fecha a la que se refiere la información financiera prospectiva

✓ Cuando los datos de la información financiera prospectiva se expresan dentro de un
intervalo, se indican claramente los criterios para el establecimiento de hitos
✓ Se revela cualquier cambio que se haya producido en las políticas contables desde los
últimos estados financieros históricos

Informe sobre el examen de información financiera prospectiva

✓ Un titulo
✓ Un destinatario
✓ La identificación de la información financiera prospectiva
✓ Una referencia a la NIEA o a las normas o practicas nacionales aplicables al examen de
información financiera prospectiva
✓ Una declaración de que la dirección es responsable de la información financiera
prospectiva
✓ Una referencia sobre su finalidad
✓ Una conclusión de forma negativa sobre si las hipótesis constituyen una base razonable
para la información financiera prospectiva

3
 ✓ Una opinión sobre si la información financiera prospectiva ha sido adecuadamente
preparada
✓ Las advertencias que sean necesarias de los posibles resultados
✓ La fecha del informe
✓ La dirección del auditor y
✓ La firma del auditor

CASO PRÁCTICO
Enunciado

La empresa T & C, S.A., como empresa en funcionamiento en la República de Guatemala, le

solicita la firma de auditoría Grupo 12 & Asociados, S.A., un informe de aseguramiento de los
estados financieros prospectivos para el año 2,020.

Solicitando emitir un informe de aseguramiento de los activos fijos que posee la empresa, teniendo
de base la NIEA 3400 para encargos de aseguramiento.

Ya ha realizado los exámenes correspondientes y obtuvo la siguiente información la cual nos da

evidencia suficiente y necesaria para determinar que la empresa cuenta con los activos muebles e
inmuebles que coloca en la elaboración de los estados financieros al 31 de diciembre de 2018 de
diciembre. No se encontraron inconsistencias o errores que podrían afectar negativamente a la
empresa.

Resolución

4
Informe de Aseguramiento Información Financiera Prospectiva

Carta de Representación

Guatemala 03 de enero de 2019.

Señor:
Lic. Antonio Fernández
Grupo 12 & Asociados, S.A.

Esta carta de representación se extiende en relación con la elaboración del informe del examen de
información financiera prospectiva en virtud de requerimiento de la compañía T & C, S.A., para
efectos presupuestales.

El informe solicitado cubre el período comprendido de 01 de enero del 2018 al 31 de diciembre

del 2018. Reconocemos nuestra responsabilidad por la preparación y presentación de la
información financiera prospectiva de acuerdo con la normativa aplicable.

Confirmamos, a nuestro mejor conocimiento y creencia, las siguientes representaciones de nuestra

empresa:

1. La administración de la entidad reconoce su responsabilidad en la preparación de la información,

documentos y toda la información financiera suministrada para efectos de la emisión de este
informe solicitado. Para ello, hemos puesto a disposición del Contador Público Autorizado o
Despacho de Contadores Públicos toda la información financiera histórica de la entidad para la
confección del informe, como libros de documentos contables y de soporte, minutas de Junta de
Accionistas y del Consejo de Directores sostenidas al 31 de diciembre del 2018.

2. Es responsabilidad de la entidad la preparación y presentación de la información financiera

prospectiva. La administración es responsable de la identificación y revelación de los supuestos
sobre los que se basó la información financiera prospectiva.

5
3. Hemos revelado a ustedes todos los hechos importantes relativos a cualquier fraude o sospecha
de fraude conocidos que puedan haber afectado la entidad.

4. Hemos revelado a usted los resultados de nuestra evaluación de riesgo de que la información
financiera pueda estar representada erróneamente en una forma de importancia relativa como
resultado de fraude.

5. Confirmamos la integridad de la documentación contable en la cual se basó la información

financiera prospectiva.

6. Confirmamos la integridad de los métodos usados por la entidad para desarrollar y aplicar los
supuestos en que se basó el estudio financiero prospectivo.

7. Reconocemos la responsabilidad que tiene la entidad en la preparación y aplicación de la

implementación del control interno.

8. Todas las transacciones de importancia relativa han sido registradas de manera apropiada en los
registros contables de la entidad.

9. No ha habido ningún incumplimiento, real o posible conocido de las leyes y regulaciones que
la entidad es responsable de cumplir, que pudieran tener un efecto de importancia relativa sobre la
información financiera.

10. Hemos registrado o revelado, según fue apropiado, todos los pasivos tanto reales como
contingentes y han sido considerados para la elaboración de las premisas.

11. La entidad confirma su responsabilidad en la preparación y presentación de la información

financiera histórica.

12. La entidad reconoce que las políticas contables están claramente reveladas en las notas que
acompañan la información financiera prospectiva.

13. La entidad es responsable de revelar en los estados financieros históricos cualquier cambio que
se diera en las políticas contables que se aplican.

14. La entidad no tiene planes de abandonar sus actividades, comerciales, industriales, (según
corresponda), las cuales la entidad las ejerce conforme con las leyes y normativas que regulan este
tipo de actividades.

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15. Tampoco existen circunstancias o hechos inmediatos que obliguen a la entidad a suspender sus
operaciones.

16. En nuestro mejor conocimiento y creencia, no han ocurrido eventos posteriores a la fecha de
los estados financieros, y hasta la fecha de esta carta, que puedan requerir ajustes, o revelación, en
la información financiera antes mencionada.

Sergio Mendoza

Representante Legal

T & C, S.A.

7
 CARTA DE COMPROMISO

Informe del Examen de Información Financiera Prospectiva

Señores
Consejo de la Administración

T & C, S.A.

Extendemos esta carta para confirmar nuestro entendimiento de los términos y objetivos de nuestro
compromiso de revisar los supuestos y acciones hipotéticas en que se basó la información
financiera prospectiva preparada por la administración y basada en la información financiera
histórica de la entidad.

Nuestra revisión se conducirá de acuerdo con la Normas Internacionales de Encargos de

Aseguramiento para Informes de Examen de Información Financiera Prospectiva (NIEA 3400),
emitida por el Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Atestiguamiento, con el objetivo
de proporcionarnos una base para informar si existiera evidencia que llamará nuestra atención la
cual nos haga creer que la información financiera prospectiva no está preparada correctamente.

Esta revisión consiste en hacer averiguaciones, principalmente con las personas responsables de
los asuntos financieros y contables, así como en aplicar procedimientos analíticos y otros
procedimientos de revisión y ordinariamente no requieren comprobación de la información
obtenida. El alcance de una revisión de información financiera prospectiva es sustancialmente
menor que el alcance de una auditoría conducida de acuerdo con las Normas Internacionales de
Auditoría, cuyo objetivo es la expresión de una opinión respecto de los estados financieros y, en
consecuencia, no expresaremos tal opinión.

La responsabilidad por la información financiera prospectiva del periodo en estudio, incluyendo

la revelación adecuada, es de la Administración de la entidad. Esto incluye diseñar, implementar
y mantener el control interno relevante a la preparación y presentación de la información financiera
que esté libre de representación errónea de importancia relativa, ya sea debido a fraude o error,
seleccionar y aplicar las políticas contables apropiadas, y hacer estimaciones contables que sean

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razonables en las circunstancias. Como parte de nuestra revisión, solicitaremos a la administración
representaciones por escrito concernientes a aseveraciones hechas en conexión con la revisión.

Esperamos la plena cooperación con su personal y confiamos que pondrán a nuestra disposición
cualquier registro, documentación y otra información que se soliciten en concordancia con nuestra
revisión.

El monto de los honorarios estipulados para la emisión del documento solicitado asciende a diez
mil dólares. Esta carta tendrá efecto para años futuros a menos que se cancele modifique o
reemplace.

Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar que está de acuerdo con el
entendimiento de los términos aquí propuestos.

Lic. Antonio Fernández

Grupo 12 & Asociados, S.A.

Contadores Públicos y Auditores

Guatemala, 15 de marzo 2019.

9
 Informe de Examen de Información Financiera Prospectiva

Señores

Junta Directiva de Accionistas de

T & C, S.A.

Hemos examinado el presupuesto de T & C, S.A., por el año que terminará el 31 de diciembre del
2,020 de acuerdo con Normas Internacionales de Encargos de Aseguramiento aplicables al examen
de información financiera prospectiva. La administración es responsable de la preparación del
presupuesto incluyendo las notas a los supuestos expresados sobre los que se elaboró conforme se
indica en la Nota “XX”.

Basado en nuestro examen de la evidencia obtenida que sustenta los supuestos, no han surgido a
nuestra atención nada que nos haga creer que estos supuestos o premisas no proporcionan una base
razonable para el presupuesto. Por lo tanto, en nuestra opinión el presupuesto está preparado en
forma apropiada sobre la base de los supuestos y se presentan de acuerdo con los criterios
establecidos por la Administración de T & C, S.A.

No omitimos en manifestar, que aun cuando los eventos anticipados bajo las premisas elaboradas
antes descritas ocurrieran existe la posibilidad que los resultados reales sean diferentes del
presupuesto, ya que los sucesos anticipados frecuentemente no ocurren como se esperan y la
variación puede ser de importancia.

Se entiende la presente a solicitud a T & C, para fines presupuestales.

Lic. Antonio Fernández

Grupo 12 & Asociados, S.A.

Contadores Públicos y Auditores

Guatemala, 15 de marzo 2019

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T & C, S.A.
Estado de Resultados Proyectados
Al 31 de Diciembre de 2018
Cifras Expresadas en Quetzales

DESCRIPCIÓN 2019 2020 Total

Ventas 130,000.00 275,000.00 405,000.00
Costo de ventas 42,900.00 99,000.00 141,900.00
Utulidad Bruta 87,100.00 176,000.00 263,100.00
EGRESOS
Otros gastos fijos 10,000.00 10,000.00 20,000.00
Sueldos 20,000.00 20,000.00 40,000.00
Cuotas patronales 2,534.00 2,534.00 5,068.00
Prestaciones laborales 5,276.00 5,276.00 10,552.00
Depreciaciones 4,000.00 4,000.00 8,000.00
TOTAL EGRESOS 41,810.00 41,810.00 83,620.00
UTILIDAD ANTES DE ISR 45,290.00 134,190.00 179,480.00
ISR 25% 11,322.50 33,547.50 44,870.00
Utilidad neta 33,967.50 100,642.50 134,610.00

11
T & C, S.A.
Estado de Resultados Proyectados
Al 31 de Diciembre de 2018
Cifras Expresadas en Quetzales

DESCRIPCIÓN Balance al 31-12-19 Balance al 31-12-2020

Caja y bancos 50,000.00 120,882.00

Inventarios 25,000.00 126,100.00
Cuentas por cobrar 35,000.00 0
Activos fijos
Costo 120,000.00 120,000.00
Depreciación acumulada 60,000.00 60,000.00 68,000.00 52,000.00
TOTAL ACTIVOS 170,000.00 298,982.00
Cuentas por pagar 70,000.00 0
IVA por pagar (octubre) 7,200.00
Cuotas patronales por pagar 1,267.00
IGSS laboral por pagar 483.00
Provisión prestaciones
laborales 10,552.00
Provisión ISR 44,870.00
TOTAL PASIVOS 70,000.00 64,372.00
Capital pagado 100,000.00 100,000.00
Utilidad del período 134,610.00
Utilidades retenidas 0.00 0
TOTAL PASIVOS Y CAPITAL 170,000.00 298,982.00

12
INFORME DE ASEGURAMIENTO DEL CONTADOR PÚBLICO INDEPENDIENTE

Señores administradores
T & C, S.A.
Presentes

ALCANCE

Hemos sido contratados para informar sobre los estados financieros proyectados, que representa
el aporte como capital social, realizado por los accionistas de la empresa por formación T & C,
S.A., al 31 de diciembre de 2020, según se evidencia en el acta para la constitución de la entidad.

RESPONSABILIDAD DE LOS ADMINISTRADORES DE LA EMPRESA EN

FORMACION JALEAS NACIONALES, S.A.

Los administradores de la empresa en formación T & C, S.A., son los responsables de la

preparación y presentación de los estados financieros, tomando en consideración los valores
aprobados por los accionistas para conformar su aporte del capital social.

RESPONSABILIDA DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

Nuestra responsabilidad consiste en expresar una conclusión, sobre la propiedad y existencia de

los bienes muebles e inmuebles incluidos en los estados financieros preparado y presentado por
los administradores de la empresa en formación T & C, S.A., con base en nuestros procedimientos,
la cual fue realizada de conformidad con la Norma Internacional para ENCARGOS DE
ASEGURAMIENTO, distintos tipos de auditorías y revisión de estados financieros, numero 3400
(NIEA 3400).

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Un encargo de aseguramiento para informar sobre los estados financieros aportados por los
accionistas de una empresa en formación como parte del capital social, implica llevar a cabo
procedimientos de auditoria para obtener evidencia sobre la propiedad y existencia de los bienes
contenidos en los estados financieros. La norma prevé que cumplamos con los requerimientos
éticos, y que planifiquemos y realicemos nuestros procedimientos para obtener una seguridad
razonable de que los bienes aportados existen y son propiedad de los accionistas de la empresa en
formación. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor independiente de la
empresa, lo cual incluye la revisión de los documentos que demuestran la titularidad de la
propiedad de los bienes y la inspección física para comprobar su existencia.

CONCLUSION

Nuestra opinión se ha formado sobre la base de la evidencia obtenida. Los criterios que utilizamos
para formar nuestra opinión son los relacionados con la existencia y propiedad de los bienes
muebles e inmuebles incluidos en los estados financieros al 31 de diciembre de 2019. En mi
opinión, respecto a todo lo importante:

a) Los estados financieros que se presentan en el inventario al 31 de diciembre de 2019

existen, y
b) Son propiedad de los accionistas de la empresa en formación, aprobados por ellos con el
fin de conformar su aporte en el capital social de la empresa en formación T & C, S.A.

USUARIOS PREVISTOS Y PRÓPOSITO

Este informe está dirigido únicamente para presentar una proyección de los estados financieros al
31 de diciembre del 2020, la constitución de la empresa T & C, S.A.

Grupo 12 & Asociados, S.A.

Contadores Públicos y Auditores

Guatemala, marzo 2019.

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