Nia 330 Respuestas Del Auditor A Los Riesgos Valorados

NIA 330 RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS
3. ALCANCE • Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor sobre los estados
financieros, de diseñar e implementar respuestas a los riesgos de incorrección material
identificados y valorados
4. FECHA DE ENTRADA EN VIGOR Esta NIA, es aplicable a las auditorías de estados

financieros correspondientes a periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009.
5. OBJETIVO • Es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los

riesgos valorados de incorrección material mediante el diseño e implementación de
respuestas adecuadas a dichos riesgos
6. NIA 330 Esta norma establece la responsabilidad del auditor para responder en forma
global a la evaluación de los riesgos de errores significativos en los estados financieros a
través de la aplicación de procedimientos de auditoria.
7. Definiciones
8. RESPUESTAS GLOBALES El auditor diseñará e implementará respuestas globales para

responder a los riesgos valorados de incorrección material en los estados financieros. Y
estas pueden consistir en:
9. RESPUESTAS GLOBALES
10. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA QUE RESPONDEN A LOS RIESGOS

VALORADOS DE INCORRECCIÓN MATERIAL EN LAS AFIRMACIONES
El auditor diseñará y aplicará procedimientos de auditoría posteriores cuya naturaleza,
momento de realización y extensión estén basados en los riesgos valorados de incorrección
material en las afirmaciones y respondan a dichos riesgos.
11. FACTORES RELEVANTES EN EL MOMENTO DE UNA AUDITORIA
12. PARA EL DISEÑO DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA POSTERIORES QUE

HAN DE SER APLICADOS.
Valoración al riesgo de incorrección material para cada tipo de transacción, saldo contable
e información a revelar
RIESGO INHERENTE: Probabilidad de que exista una incorrección material, debido a
características del tipo de transacción.
RIESGO DE CONTROL: Identificar si los controles operan eficazmente
RIESGO VALORADO MAS ALTO obtendrá evidencia de auditoría más convincente cuanto
mayor sea la valoración del riesgo realizada por el auditor
13. MOTIVOS DE VALORACIÓN A UN RIESGO RELEVANTE son relevantes para la

determinación de la naturaleza de los procedimientos de auditoría puede realizarse así:
14. PRUEBAS DE CONTROLES El auditor diseñará y realizará pruebas de controles con el
fin de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre la eficacia operativa de
los controles relevantes o cuando los procedimientos sustantivos solos no proveen
suficiente evidencia de auditoría a nivel de afirmación.
15. NATURALEZA Y EXTENSIÓN DE LAS PRUEBAS DE CONTROLES.
16. PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS Los procedimientos sustantivos se realizan para

detectar declaraciones equivocadas importantes a nivel de afirmación e incluyen pruebas
de detalles de la clase de transacciones, saldos de cuenta, revelaciones y procedimientos
sustantivos analíticos.
17. NATURALEZA • Los procedimientos sustantivos analíticos son generalmente más

aplicables a grandes volúmenes de transacciones que tienden a ser predecibles en el
tiempo.
18. EXTENSIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS El auditor considerará

asuntos tales como: • Si la expectativa es suficientemente precisa para identificar una
declaración equivocada importante en el nivel deseado de aseguramiento. • La cantidad de
cualquier diferencia entre las cantidades registradas y los valores esperados que es
aceptable.
19. AL DISEÑAR PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS SUSTANTIVOS, EL AUDITOR

CONSIDERARÁ ASUNTOS TALES COMO: Desarrollar procedimientos de auditoría para
evaluar si la presentación general de los estados financieros, incluyendo sus revelaciones,
están de acuerdo con los PCGA ,aplicable a los estados financieros.
20. EXTENSIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS • Se realizan

procedimientos sustantivos en una fecha intermedia, el auditor debe realizar procedimientos
sustantivos adicionales o procedimientos sustantivos combinados con pruebas de los
controles para cubrir el período que resta, con el fin de proveer una base razonable para
extender las conclusiones desde la fecha intermedia hasta el final del período.
21. PRESENTACION Y REVELACIÓN ADECUADA El auditor debe desarrollar

procedimientos de auditoría para evaluar si la presentación general de los estados
financieros, incluyendo sus revelaciones, están de acuerdo con el marco conceptual
aplicable a los estados financieros.
22. DOCUMENTACIÓN El auditor debe documentar las respuestas generales para

direccionar los riesgos valorados de declaración equivocada importante a nivel de estados
financieros y la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría
adicionales, el vínculo de esos procedimientos con los riesgos valorados a nivel de
afirmación, y los resultados de los procedimientos de auditoría.

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4. FECHA DE ENTRADA EN VIGOR Esta NIA, es aplicable a las auditorías de estados

5. OBJETIVO • Es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los

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12. PARA EL DISEÑO DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA POSTERIORES QUE

13. MOTIVOS DE VALORACIÓN A UN RIESGO RELEVANTE son relevantes para la

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17. NATURALEZA • Los procedimientos sustantivos analíticos son generalmente más

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21. PRESENTACION Y REVELACIÓN ADECUADA El auditor debe desarrollar

22. DOCUMENTACIÓN El auditor debe documentar las respuestas generales para

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