Norma Internacional de Control de Calidad 1 NICC 1

Universidad de San Carlos de Guatemala
Facultad de Ciencias Económicas
Escuela de Auditoría
Seminario de Casos de Auditoría
LicenciadoTitular Carlos Roberto Mauricio García
Licenciado Auxiliar Erwin Cano
Salón 114 Edificio S-3
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD (NICC 1

– ISQC 1)
Grupo No. 10
Carné Apellidos y Nombres
9318573 Serrano, Enrique Adalberto

199913535 Ixvalan Pacheco, Juan Gabriel
200513548 Santos García, Edwin Raúl
200513908 León Gamez, Ericka Nohemí
200612558 Garza Magaña, Rony Alfredo
200612901 Suárez Samayoa, Sucelly Beatriz
200612916 Gregorio López, Mayro Antonio
200619962 Reyes Mejía, Nery Cristian
200711951 Noj Rámirez, Gladys Noemi
200811962 Bámaca González, Freddy Abner
200813305 Cux Tecún, Danilo Rafael
200818051 Reyes, Angel Emanuel
200914265 Gallo Escobar, Robinson Giovanni
Fecha programada de entrega: 21 de Julio de 2015

SEMINARIO DE CASOS DE AUDITORÍA
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD (NICC 1)
ÍNDICE
Tema Pág.
Introducción I
CAPITULO I
ALCANCE, OBJETIVO Y DEFINICIONES IMPORTANTES DE LA NORMA

INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD – NICC 1 –
1.1 Alcance 1
1.2 Objetivo 1
1.3 Definiciones Importantes 2
CAPITULO II
REQUERIMIENTOS DE LAS NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL

DE CALIDAD – NICC 1 –
2.1 Aplicación y cumplimiento de los requerimientos aplicables 5

2.2 Elementos de un sistema de control de calidad 5
2.2.1 Responsabilidad de los dirigentes sobre la calidad dentro de la Firma 5
2.2.2 Requerimientos de ética aplicables 6
2.2.3 Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos
Específicos 8
2.2.4 Recursos humanos 9
2.2.5 Asignación de equipos de la Firma 10
2.2.6 Desempeño del trabajo 12
2.2.7 Consultas 13
2.2.8 Diferencias de opinión 13
2.2.9 Revisión Del Control de calidad del trabajo 14
2.2.10 Retención de documentación del trabajo 17
2.2.11 Monitoreo 17
2.2.12 Quejas y alegatos 20
2.2.13 Documentación 20
CAPITULO III
GUÍA DE ANOTACIÓN Y OTRAS ANOTACIONES EXPLICATIVAS

SOBRE LA NICC 1
3.1 Elementos de un sistema de control de calidad 21

3.2 Requerimientos de ética aplicables 21
3.3 Confirmaciones escritas 22
3.4 Supervisión 22
3.5 Revisión 22
CAPITULO IV
CASO PRACTICO
EJEMPLO DE UNA HOJA DE EVALUACIÓN AL PERSONAL 24
Conclusiones 30
Recomendaciones 31
Bibliografía 32
INTRODUCCIÓN
Hace 1.000.000 de años aproximadamente, el hombre empieza a diferenciarse del

resto de los animales a través del control de su entorno y la fabricación de
herramientas. Hace 10.000 años, comienza a hacer herramientas complejas que
constan de varias partes. Hasta esta fecha, cada hombre se hace sus propias
herramientas. Con el pasar de los años, las construcciones ya empleaban la
estandarización para el tallado exacto de las piedras. El seguir unos procesos de
tallado definidos hacía innecesaria las inspecciones finales. La calidad daba sus
primeros pasos en la historia.
Tomando en cuenta los primeros objetivos buscados con la estandarización,

podemos ver que la calidad fue evolucionando en tres etapas: la conformidad
con especificaciones, pasando luego a la satisfacción de las necesidades del
cliente, hasta llegar más lejos, y ahora, la calidad es más integral, pues se
conforma como la satisfacción del cliente, los empleados, accionistas y
sociedad.
El Contador Público y Auditor, como profesional, busca prestar un servicio de

calidad integral; es por ello que en la NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL
DE CALIDAD 1 (ISQC 1), se nos plantean las políticas que ayudan a alcanzar los
objetivos de aquellas Firmas de Auditoría, que se encuentran prestando sus
servicios en Guatemala. Éstas políticas, van abarcando distintos aspectos que
deben de cubrirse, para que se puedan ir mejorando e innovando, conforme se
van haciendo las evaluaciones y se va adquiriendo experiencia en el trabajo de
campo, que es la finalidad que todos buscamos.
.
CAPÍTULO I
ALCANCE, OBJETIVO Y DEFINICIONES IMPORTANTES DE LA NORMA

INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD – NICC 1 –
1.1. Alcance
La Firma deberá establecer un sistema del control de calidad diseñado para

proporcionarle una seguridad razonable de que la Firma y su personal cumplen
con las normas profesionales y con los requisitos reguladores y legales, y que los
informes emitidos por la Firma o los socios del trabajo son apropiados en las
circunstancias.
Un sistema del control de calidad consiste en políticas diseñadas para lograrlos

objetivos expuestos en el párrafo anterior. La naturaleza de las políticas y
procedimientos desarrollados por las Firmas dependerá los diversos factores,
como el tamaño y las características operativas de la Firma, y si ésta es parte de
una red.
1.2. Objetivo
El objetivo de la firma de auditoría es el establecimiento y el mantenimiento de un

sistema de control de calidad que le proporcione una seguridad razonable de que:
 La firma de auditoría y su personal cumplen las normas profesionales y los
requerimientos legales y reglamentarios aplicables; y
 Los informes emitidos por la firma de auditoría o por los socios de los
encargos son adecuados en función de las circunstancias.
1
1.3 Definiciones Importantes
Esta NICC incluye las definiciones de distintos términos a fin de su adecuada

interpretación, a continuación se mencionan algunos:
Socio del Trabajo:
El socio u otra persona de la Firma que sea responsable del trabajo y su
desempeño, así como del informe que se emita a nombre de la Firma, y quién,
cuando se requiera, tienen la autoridad apropiada de parte de un organismo
profesional, legal o regulador.
Revisión del control de calidad del trabajo:

 Es un proceso diseñado para dar, antes de emitir un informe, una evaluación
objetiva de los juicios importantes hechos por el equipo de trabajo y las
conclusiones a que llegaron al formular el informe.
 Un socio, otra persona de la Firma, una persona externa con la calificación
adecuada, o un equipo formado por dichas personas, con experiencia suficiente
y apropiada así como la autoridad para evaluar de manera objetiva, antes de
emitir un informe, los juicios importantes hechos por el equipo de trabajo y las
conclusiones a que llegaron al formular el informe.
Equipo de trabajo:
Todo el personal que desempeñe un trabajo, incluyendo cualesquier expertos
contratados por la firma con dicho trabajo.
Firma:
 Un profesional independiente, una sociedad, una corporación u otra entidad de
Servicios Contables profesionales.
 En relación con trabajos terminados, los procedimientos planeados para
proporcionar evidencia de cumplimiento de las políticas y procedimientos de
control de calidad por parte de los equipos del trabajo.
2
Entidad que cotiza en bolsa:

Una entidad cuyos valores, acciones o deuda cotizan o están listados en una
bolsa de acción reconocida, o se negocian bajo regulaciones de una bolsa de
acción reconocida u otro organismo equivalente.
Monitoreo:
Proceso que comprende una consideración y evaluación continuas del sistema de
control de calidad de la Firma, incluyendo la inspección periódica de una selección
de trabajos terminados, diseñado para permitir a la Firma obtener una seguridad
razonable de que su sistema de control de calidad opera efectivamente.
Firma de la red:
Una entidad bajo control, propiedad o administración común con la Firma o
cualquier entidad respecto de la cual un tercero informado, con conocimiento de
toda la información relevante podría concluir de manera razonable que es parte de
la Firma nacional o internacionalmente.
Socio:
Cualquier individuo con autoridad para vincular a la Firma respecto al desempeño
de un trabajo de servicios profesionales.
Personal:
Los socios y el personal asistente (staff).
Seguridad razonable:
En el contexto de esta NICC, un nivel de seguridad(certeza) alto, pero no absoluto.
Personal asistente (staff):

Profesionales, que no sean socios, incluyendo cualesquier expertos que contrate
la Firma.
Persona externa con calificación adecuada:
3
Una persona fuera de la Firma con la capacidad y competencia para actuar como
socio del trabajo, por ejemplo, un socio de otra Firma o un empleado (con
experiencia apropiada) ya sea de un órgano contable profesional, cuyos miembros
puedan desempeñar auditorías y revisiones de información financiera histórica, u
otros trabajos para atestiguar o de servicios relacionados, o de una organización
que proporcione servicios relevantes de control de calidad.
Elementos de un Sistema del Control de Calidad:

Deberá incluir políticas y procedimientos que se refieran a cada uno de los
siguientes elementos:
4
CAPÍTULO II
REQUERIMIENTOS DE LAS NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE

CALIDAD – NICC 1 –
2.1 Aplicación y cumplimiento de los requerimientos aplicables
La firma de auditoría cumplirá cada unode losrequerimientos de esta NICC salvo

que, teniendo en cuentalas circunstancias de la firma de auditoría, el
requerimiento no sea aplicable a los servicios prestados relativos a auditorías y
revisiones de estados financieros ni a otros encargos que proporcionan un grado
de seguridad y servicios relacionados. Los requerimientos de esta Norma están
diseñados con el propósito de permitir a la firma de auditoría el objetivo
establecido en tal Norma.
2.2 Elementos de un sistema de control de calidad
Deberá incluir políticas y procedimientos que se refieran a cada uno de los

siguientes elementos:
2.2.1 Responsabilidad de los dirigentes sobre la calidad dentro de la Firma
La Firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para promover

una cultura interna que se base en el reconocimiento de que la calidad es especial
en el desempeño de los trabajos.
Dichas políticas y procedimientos deberán requerir que el director ejecutivo de la
Firma (o su equivalente) o, si fuere apropiado, el consejo administrativo de socios
(o equivalente), asuma la responsabilidad última del sistema de control de calidad
de la Firma. Los dirigentes de la Firma y su papel como ejemplos influyen de
manera importante en la cultura interna de la misma.
5
Cualquier persona o personas a quien (es) el director ejecutivo de la Firma o el

consejo administrativo de socios asigne la responsabilidad operacional del sistema
de control de calidad de la Firma, deberá tener experiencia y capacidad suficientes
y apropiadas, así como la necesaria autoridad para asumir dicha responsabilidad.
2.2.2 Requerimientos de ética aplicables
La Firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para

proporcionar seguridad razonable de que la Firma y su personal cumplen sus
requisitos éticos relevantes. Los principios fundamentales de la ética profesional,
que incluyen:
a) Integridad;
b) Objetividad;
c) Competencia profesional y cuidado debido;
d) Confidencialidad;
e) Conducta profesional.
Independencia
La Firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para dar una

seguridad razonable de que la Firma y su personal, están sujetos a los requisitos
de independencia; dichas políticas y procedimientos deberán facultar a la Firma
para:
a) Comunicar sus requisitos de independencia a su personal y, donde sea
aplicable, a otros que estén sujetos a los mismos.
b) Identificar y evaluar las circunstancias y relaciones que crean amenazas o
reducirlas a un nivel aceptable al aplicar salvaguardas o, si se considera
apropiado, para retirarse del trabajo.
Dichas políticas y procedimientos deberán requerir:
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a) Que los socios del trabajo proporcionen a la Firma la información relevante

sobre los trabajos de los clientes, incluyendo el alcance de servicios, para
facilitar a la Firma evaluar el impacto global, si lo hay, sobre los requisitos de
independencia.
b) Que el personal notifique con prontitud a la Firma sobre las circunstancias y
relaciones que signifiquen una amenaza a la independencia, de modo que
pueda emprenderse la acción apropiada.

proporcionar seguridad razonable de que sean notificadas las faltas de
cumplimiento de los requisitos de independencia, y facultarle para emprender
acciones apropiadas con el fin de resolver estas situaciones.
Cuando menos anualmente, la Firma deberá obtener confirmación por escrito del
cumplimiento de sus políticas y procedimientos sobre independencia por todo su
personal.
Emplear al mismo personal sénior en trabajos para atestiguar por un largo

período, puede crear una amenaza de familiaridad o, de otro modo, deteriorar la
calidad de desempeño del trabajo. Por tanto, la Firma establece criterios con el fin
de determinar la necesidad de salvaguardar, para atender la amenaza.
El Código de IFAC reconoce que la amenaza de familiaridad es particularmente

relevante en el contexto de auditorías de estados de entidades listadas en bolsa.
Para estas auditorías, el Código de IFAC requiere la rotación del socio del trabajo
después de un período predefinido, normalmente no más de siete años, y
proporciona normas y lineamientos relacionados. Los requisitos nacionales
pueden establecer períodos de rotación más cortos.
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2.2.3 Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos

específicos
La firma deberá establecer políticas y procedimientos para la aceptación y la

continuidad de las relaciones del cliente, así como los trabajos específicos,
diseñados para proporcionarle seguridad razonable de que sólo asumirá o
continuará relaciones y trabajos cuando:
a) Haya considerado la integridad del cliente y no tenga información que le lleve
a concluir que el cliente carece integridad, por ejemplo:
 Cuando la identidad y la reputación afecte negocios de los dueños
principales del cliente, la administración clave, las partes relacionadas y los
encargados del gobierno corporativo.
 Cuando la naturaleza de las operaciones del cliente den indicaciones de
que el cliente podría estar involucrado en lavado de dinero u otras
actividades delictuosas.
b) Sea competente para desempeñar el trabajo y tenga las habilidades, tiempo y
recursos para hacerlo. Los asuntos que la Firma toma en consideración
incluyen:
 Si el personal de la Firma tiene conocimiento de las industrias o materias
relevantes.
 Si la Firma tiene suficiente personal con las capacidades y competencia
necesarias.
 Si hay expertos disponibles, si se necesitaran.
 Si la Firma tiene capacidad de completar el trabajo dentro del plazo límite
para presentar informes.
c) Pueda cumplir con requisitos éticos.
Las políticas y los procedimientos para retirarse de un trabajo o, a la vez, de un

trabajo y de la relación con el cliente, tratan asuntos que incluyen los siguientes:
8
a) Discutir con el rango apropiado de la administración del cliente y con los

encargados de su mando, respecto a una acción apropiada que podría
emprender la Firma con base a los hechos y circunstancias relevantes.
b) Si la Firma determina que es apropiado retirarse, discutir con el rango
apropiado de la administración del cliente y con los encargados de su mando
su retiro del trabajo, o tanto del trabajo como de la relación con el cliente, junto
con las razones para el retiro.
Donde se hayan identificado problemas y la Firma decida aceptar o continuar la
relación con el cliente o un trabajo específico, deberá documentar cómo se
resolvieron dichos problemas.
2.2.4 Recursos humanos

proporcionar seguridad razonable de que tiene suficiente personal con las
capacidades, la competencia y el compromiso hacia los principios éticos
necesarios para desempeñar sus trabajos de acuerdo a las normas profesionales
y los requisitos reguladores y legales, así como facultar a la Firma o a los socios
del trabajo a emitir informes que sean apropiados en las circunstancias siguientes:
a) Reclutamiento.
b) Evaluación del desempeño.
c) Capacidades.
d) Competencia.
e) Desarrollo de carrera.
f) Promoción.
g) Compensación.
h) Estimación de necesidades del personal.
El proceso de reclutamiento de la Firma, incluye procedimientos que ayudan a la

Firma a seleccionar personas íntegras, con la capacidad de desarrollar las
habilidades y competencia necesarias para el trabajo requerido por la misma.
9
Las capacidades y la competencia se desarrollan mediante una variedad de

métodos, incluyendo los siguientes:
 Educación profesional.
 Desarrollo profesional continuo, incluyendo entrenamiento.
 Experiencia de trabajo.
 Entrenamiento por parte de funcionarios con más experiencia, por ejemplo,
otros miembros del equipo de trabajo.
Es necesario el entrenamiento continúo de todos los rangos del personal de la

Firma, proporcionando los recursos y la asistencia necesarios para capacitar al
personal y desarrollar y mantener capacidades y competencia requeridas.
Cuando no hay disponibles recursos técnicos, de entrenamiento o por cualquiera

otra razón, la Firma puede emplear a una persona externa con la calificación
adecuada para dicho propósito.
Los procedimientos de evaluación de desempeño, compensación y promoción de

la Firma otorgan el debido reconocimiento y recompensa al desarrollo y
mantenimiento de la competencia, así como el compromiso hacia los principios
éticos. Ayuda al personal a entender que el avance a puestos de mayor
responsabilidad dependen, entre otras cosas, de la calidad del desempeño y de la
adhesión a los principios éticos, y que dejar de cumplir con las políticas y
procedimientos de la Firma puede dar como resultado una acción disciplinaria.
2.2.5 Asignación de equipos de la Firma

La Firma deberá asignar la responsabilidad de cada trabajo a un socio del trabajo.
Así también, deberá establecer políticas y procedimientos que requieren que:
a) La identidad y el papel del socio del trabajo se comuniquen a los miembros
clave de la administración del cliente y a los encargados del mando.
10
b) El socio del trabajo tenga las capacidades, competencia, autoridad y tiempo

apropiados para desempeñar el papel.
c) Las responsabilidades del socio del trabajo se definan claramente y se
comuniquen a dicho socio.
Las políticas y procedimientos incluyen sistemas para monitorear la carga de

trabajo y la disponibilidad de los socios del trabajo, a modo de facilitar a dichas
personas el tener suficiente tiempo para descargar de manera adecuada sus
responsabilidades.
La Firma deberá también asignar personal asistente (staff) apropiado con las
capacidades, la competencia y el tiempo necesarios para desempeñar los trabajos
de acuerdo con las normas profesionales y los requisitos reguladores y legales,
así como para facultar a la Firma o a los socios del trabajo para emitir informes
que sean apropiados en las circunstancias.
La Firma establece procedimientos para evaluar las capacidades y competencias

del personal asistente. Las capacidades y competencias consideradas al asignar
los equipos de trabajo, y al determinar el nivel de supervisión requerido, incluyen
las siguientes:
 Entendimiento de, y experiencia práctica en, trabajos de naturaleza y
complejidad similares.
 Entendimiento de las normas profesionales y de los requisitos reguladores y
legales.
 Conocimiento técnico apropiado, incluyendo conocimiento de tecnología de
información relevante.
 Conocimiento de industrias relevantes en las que operan los clientes.
 Capacidad de aplicar el juicio profesional.
 Entendimiento de las políticas y los procedimientos del control de calidad de la
Firma.
11
2.2.6 Desempeño del trabajo

proporcionar seguridad razonable de que los trabajos se desempeñan de acuerdo
con las normas profesionales y los requisitos reguladores y legales, y que la
Firma o el socio emiten informes que son apropiados en las circunstancias.
Mediante sus políticas y procedimientos, la Firma busca establecer consistencia
en la calidad del desempeño del trabajo. Esto a menudo, se logra mediante
manuales escritos o electrónicos, herramientas del software u otras formas de
documentación estandarizada, y material de lineamientos específicos por industria
o por materia. Los asuntos que se tratan incluyen:
 Cómo instruir a los equipos sobre el trabajo que realizarán, para obtener un
entendimiento de los objetivos del mismo.
 Los procesos para cumplir con las normas de trabajo que sean aplicables.
 Los procesos de supervisión del trabajo, entrenamiento y preparación del
personal asistente.
 Los métodos de revisión del trabajo desempeñado, los juicios importantes que
se hayan hecho y la forma de informe que se va a emitir.
 La documentación apropiada del trabajo desempeñado y de la oportunidad y
extensión de la revisión.
 Los procesos para mantener actuales todas las políticas y procedimientos.
La supervisión incluye:
a) Rastrear el avance del trabajo.
b) Considerar las capacidades y competencia de cada uno de los miembros del
equipo de trabajo, si tienen tiempo suficiente para llevar a cabo su tarea, si
entienden sus instrucciones y si la tarea se desempeña de acuerdo con el
enfoque planeado del trabajo.
c) Tratar los asuntos importantes que surjan durante el trabajo, considerando su
importancia y modificando, de manera apropiada, el enfoque planeado.
12
Identificar los asuntos para la consulta o consideración, por los miembros con más
experiencia del equipo de trabajo, durante el trabajo.
2.2.7 Consultas
Establecer políticas y procedimientos para proporcionar seguridad razonable de

que:
a) Tiene lugar la consulta apropiada sobre asuntos difíciles o contenciosos.
b) Hay suficientes recursos disponibles para facilitar que tenga lugar la consulta
apropiada.
c) Se documenta la naturaleza y alcance de dichas consultas.
d) Se documentan e implementan las conclusiones resultantes de las consultas.
Una Firma que necesite consultar externamente, por ejemplo, aquella sin recursos
internos apropiados, puede aprovechar la ventaja de los servicios de asesoría que
proporcionan:
a) otras firmas;
b) organismos profesionales y reguladores, o
c) las organizaciones comerciales que proporcionan servicios de control de
calidad relevantes.
2.2.8 Diferencias de opinión
La Firma deberá establecer políticas y procedimientos para tratar de resolver

diferencias de opinión dentro del equipo de trabajo, con los consultados y, cuando
sea aplicable, entre el socio del trabajo y el revisor del control de calidad del
trabajo. Las conclusiones a las que llegue deberán documentarse e
implementarse.
 El informe no deberá emitirse sino hasta que se resuelve el asunto.
13
2.2.9 Revisión Del Control de calidad del trabajo.
Una revisión de control de calidad del trabajo, que proporcione una evaluación
objetiva de los juicios importantes hechos por el equipo de trabajo y las
conclusiones a que se lleguen al formular el informe, debe:
a) Requerir una revisión del control de calidad del trabajo para todas las
auditorias de estados financieros de entidades que cotizan en bolsa;
b) Exponer criterios contra los cuales deberán evaluarse todas las otras
auditorías o revisiones de información histórica, así como otros trabajos para
atestiguar y servicios relacionados, para determinar si debe realizarse una
revisión del control de calidad del trabajo.
Las políticas y procedimientos de la Firma deberán requerir la terminación de la

revisión del control de calidad del trabajo antes de que se emita el informe.
Una revisión del control de calidad del trabajo ordinariamente implica una
discusión con el socio del trabajo, una revisión de los estados financieros u otra
información de la materia y del informe, y en particular, consideración si el informe
es apropiado. También implica una revisión de los papeles de trabajo
seleccionados, relativos a los juicios importantes que hizo el equipo de trabajo y
las conclusiones a las que llegaron. La revisión depende de la complejidad del
trabajo y del riesgo de que el informe pudiera ser apropiado en las circunstancias.
La revisión no reduce las responsabilidades del socio del trabajo.
Cuando el revisor del control de calidad del trabajo hace recomendaciones que el
socio del trabajo no acepta y el asunto no se resuelve a satisfacción del revisor, el
informe no se emite hasta que el asunto se soluciona siguiendo los procedimientos
para el manejo de las diferencias de opinión.
14
Los procedimientos y políticas de la Firma sobre las calificaciones técnicas de los

revisores de control de calidad del compromiso, abordan temas como la pericia,
experiencia y autoridad técnica necesarias para desempeñar el rol. De las
circunstancias del trabajo, depende la determinación de que constituye suficiente y
apropiada pericia técnica, experiencia y autoridad. Además, el revisor del control
de calidad del trabajo para una auditoría de estados financieros de una entidad
listada en bolsa, es una persona con suficiente y apropiada experiencia y
autoridad para actuar como socio del trabajo de auditoría de estados financieros
de entidades listadas en bolsa.
La revisión de control de calidad del trabajo, requerirá documentación acerca de

que:
a) Han realizado los procedimientos requeridos por las políticas de la Firma
sobre la revisión del control de calidad del trabajo.
b) Se ha completado la revisión del control de calidad del trabajo antes de emitir
el informe.
c) El revisor no está enterado de ningún asunto no resuelto, que pudiera hacer
creer al revisor que los juicios importantes que hizo el equipo de trabajo y las
conclusiones a las que llegaron no fueran apropiadas.
La Firma deberá establecer políticas y procedimientos para que los equipos de

trabajo completen oportunamente la compilación de expedientes finales del
trabajo, después de haberse finalizado los informes del trabajo.
La ley o reglamentación puede prescribir los límites de tiempo dentro delos que
deberá completarse la compilación de los expedientes finales del trabajo para
tipos específicos de trabajo. Cuando no está regulada, ésta debe realizarse de
manera oportuna, en el caso de una auditoría por ejemplo, éste límite de tiempo
ordinariamente no es más de 60 días después de la fecha del informe del auditor.
15
La Firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para mantener la

confidencialidad, la custodia, integridad, accesibilidad y recuperabilidad de la
documentación del trabajo.
Los requisitos éticos relevantes establecen la obligación de que el personal de la
Firma observe en todo momento la confidencialidad de la información contenida
en la documentación del trabajo, a menos que se haya dado autorización
específica del cliente para revelar información, o haya un deber legal o profesional
de hacerlo.
En consecuencia, la Firma diseña e implementa controles apropiados para la

documentación del trabajo con el fin de:
a) Facilitar la determinación de cuándo y por quién se creó, cambió o revisó la
documentación del trabajo.
b) Proteger la integridad de la información en todas sus etapas del trabajo,
especialmente cuando la información se comparte dentro del equipo del
trabajo o se transmite a terceros por vía internet.
c) Evitar cambios no autorizados a la documentación del trabajo.
d) Permitir el acceso del equipo de trabajo y terceros autorizados a la
documentación del trabajo, según sea necesario, para descargar de manera
apropiada sus responsabilidades.
Los controles que pueda diseñar e implementar la Firma para mantener la

confidencialidad, custodia, integridad, accesibilidad y recuperabilidad de la
documentación del trabajo incluyen, por ejemplo:
 El uso de una contraseña entre miembros del equipo de trabajo para limitar el
acceso a la documentación electrónica del trabajo a usuarios autorizados.
 Rutinas de respaldo apropiadas para la documentación electrónica del trabajo
en etapas apropiadas durante el trabajo.
16
 Los procedimientos para distribuir, de manera apropiada, la documentación

del trabajo a los miembros del equipo al inicio del trabajo, procesarla durante
el trabajo y cotejarla al final del trabajo.
 Los procedimientos para restringir el acceso, y hacer posible la distribución
apropiada y el almacenamiento confidencial de la documentación impresa del
trabajo.
2.2.10 Retención de documentación del trabajo
La Firma deberá establecer políticas y procedimientos para la retención de

documentación del trabajo por un período suficiente para cumplir las necesidades
de la Firma o según requieran la ley o regulación.
En el caso específico de trabajos de auditoría, el período de retención

ordinariamente no es menos de cinco años desde la fecha del informe del auditor,
o si es después, de la fecha del informe del auditor del grupo.
Propiedad de la documentación del trabajo

 A menos que la ley o las regulaciones especifiquen algo en contrario, la
documentación del trabajo es propiedad de la Firma. La Firma puede, a su
discreción, poner a disposición de los clientes, partes o extractos de la
documentación del trabajo, siempre que esta revelación no sea en menoscabo
de la validez del trabajo desempeñado, o, en el caso de trabajos para
atestiguar, de la independencia de la Firma o de su personal.
2.2.11 Monitoreo
Establecer políticas y procedimientos para proporcionar certeza razonable de que

las políticas y los procedimientos relativos al sistema del control de calidad, son
17
relevantes. Adecuados, operan de manera efectiva y son observados en la

práctica. Dichas políticas y procedimientos deberán incluir una consideración y
evaluación continuas del sistema de control de calidad de la Firma, incluyendo una
inspección periódica de una selección de trabajos terminados.
El propósito de monitorear el cumplimiento de las políticas y los procedimientos de

de control es proporcionar una evaluación de:
a) Adhesión a las normas profesionales y los requisitos reguladores y legales.
b) Si el sistema de control de calidad se ha planeado de manera apropiada e
implementado efectivamente.
c) Si las políticas y procedimientos de control de calidad de la Firma se han
aplicado de manera apropiada, de modo que los informes que se emitan por la
Firma o por los socios del trabajo sean apropiados en las circunstancias.
La Firma confía la responsabilidad del proceso de monitoreo a un socio o socios u

otras personas de la Firma con suficiente y apropiada experiencia y autoridad para
asumir dicha responsabilidad.
La Firma deberá evaluar el efecto de las deficiencias anotadas como resultado del
proceso de monitoreo y deberá determinar si son:
a) Casos que no necesariamente indican que el sistema de control de calidad de
la Firma es insuficiente para proporcionarle seguridad razonable de que
cumple con las normas profesionales y los requisitos reguladores y legales, y
que los informes emitidos por la Firma o los socios del trabajo son apropiados
en las circunstancias.
b) Deficiencias sistémicas importantes, repetitivas u otras, que requieran una
acción correctiva.
c) La Firma deberá comunicar a los socios relevantes del trabajo, y a otro
personal apropiado, las deficiencias notadas como resultado del proceso de
monitoreo y las recomendaciones para una acción de remedio apropiada.
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La evaluación de la Firma para cada tipo de deficiencia deberá dar como resultado
recomendaciones para uno o más de los siguientes puntos:
a) Emprender la acción de remedio apropiada en relación con un trabajo en
particular o un miembro del personal.
b) La comunicación de los resultados a los responsables del entrenamiento y
desarrollo profesional.
c) Acción disciplinaria contra quienes dejen de cumplir con las políticas y
procedimientos de la Firma, especialmente quienes lo hagan de manera
repetitiva.
Cuando los resultados de los procedimientos de monitoreo indiquen que un

informe puede ser inapropiado, o que se omitieron los procedimientos durante el
desempeño del trabajo, la Firma deberá determinar qué acción adicional es
apropiada para cumplir con las normas profesionales relevantes y los requisitos
reguladores y legales. Deberá considerar también el consejo legal.
Cuando menos anualmente, la Firma deberá comunicar los resultados del

monitoreo de su sistema del control de calidad a los socios del trabajo y a otras
personas apropiadas dentro de la Firma, incluyendo al director ejecutivo o, si es
apropiado, a su consejo administrativo de socios. Esta comunicación deberá
facultar a la Firma y a estas personas para emprender acción pronta y apropiada,
cuando sea necesario, de acuerdo con sus funciones y responsabilidades
definidas. La información comunicada deberá incluir lo siguiente:
Descripción de los procedimientos de monitoreo desempeñados.
a) Las conclusiones extraídas de los procedimientos de monitoreo.
Cuando sea relevante, una descripción de deficiencias sistémicas o importantes,
repetitivas u otras, y de las acciones emprendidas para resolver o modificar dichas
deficiencias.
19
2.2.12 Quejas y alegatos

proporcionar certeza razonable de que maneja de manera apropiada:
a) Las quejas y alegatos de que el trabajo desempeñado por la Firma no cumple
con las normas profesionales y los requisitos reguladores y legales.
Alegatos de incumplimiento del sistema de control de calidad de la Firma.
2.2.13 Documentación
La Firma deberá establecer políticas y procedimientos que requieran

documentación apropiada para proporcionar evidencia de la operación de cada
elemento de su sistema del control de calidad.
Los factores a considerar cuando se determine la forma y contenido de la

documentación que evidencia la operación de cada uno de los elementos del
sistema del control de calidad incluyen los siguientes:
a) El tamaño de una Firma y el número de oficinas.
b) El grado de autoridad que tienen tanto el personal como las oficinas.
La naturaleza y complejidad de la práctica y de la organización de la Firma.
20
CAPÍTULO III
GUÍA DE ANOTACIÓN Y OTRAS ANOTACIONES EXPLICATIVAS SOBRE LA

NICC 1
La NICC 1 incluye una guía para el adecuado cumplimiento de los requerimientos

establecidos, a continuación se detallan los aspectos más importantes de dicha
guía:
3.1 Elementos de un sistema de control de calidad
La comunicación de las políticas y los procedimientos de control de calidad al

personal de la firma de auditoría incluye una descripción delas políticas y los
procedimientos de control de calidad, de los objetivos quese pretenden alcanzar,
así como el mensaje de que cada persona tiene una responsabilidad personal en
relación con la calidad y que se espera que cumpladichas políticas y
procedimientos. Fomentar entre el personal de la firma deauditoría que comunique
sus puntos de vista o sus reservas sobre cuestiones de control de calidad
demuestra que se reconoce la importancia de obtener información de retorno
sobre el sistema de control de calidad de la firma.
3.2 Requerimientos de ética aplicables
El Código de la IFAC establece los principios fundamentales de ética profesional:
a) Integridad
b) Objetividad
c) Competencia y diligencia profesionales
d) Confidencialidad
e) Comportamiento profesional.
21
Los principios fundamentales se ven reforzados, en especial, a través de:
 La actuación de los dirigentes de la firma de auditoría;

 La formación teórica y práctica;
 El seguimiento; y
 Un proceso para el tratamiento de los incumplimientos.
3.3 Confirmaciones escritas
Las confirmaciones escritas pueden hacerse en formato papel o en formato

electrónico. Mediante la obtención de una confirmación y la adopción de medidas
adecuadas ante información indicativa de un incumplimiento; la firma de auditoría
demuestra la importancia que otorga a la independencia y conviertela cuestión en
habitual y manifiesta para su personal.
3.4 Supervisión
La supervisión de un encargo comprende lo siguiente:
a) el seguimiento del progreso del encargo;

b) la consideración de la competencia profesional y la capacidad a nivelindividual
de los miembros del equipo delencargode si disponen detiempo suficiente para
ejecutar su trabajo, de su comprensión delas instrucciones,asícomo de la
ejecución del trabajo de acuerdo con elenfoque planificado para el encargo;
etc.
3.5 Revisión
Una revisión consiste en considerar si:
22
 El trabajo se ha realizado de conformidad con las normas profesionales ylos

requerimientos legales y reglamentarios aplicables;
 se han planteado las cuestiones significativas para una consideración
másdetallada;
 se han realizado las consultas adecuadas-y las conclusiones resultantes se
han documentado e implementado;
 es necesario revisar la naturaleza, el momento de realización y la extensióndel
trabajo realizado;
 el trabajo realizado sustenta las conclusiones alcanzadas y está
adecuadamente documentadose ha obtenido evidencia suficiente y adecuada
que sustente el informe; y
 se han alcanzado los objetivos de los procedimientos del encargo.
23
CAPITULO IV
CASO PRÁCTICO
24
Evaluación de personal
Nombre del Evaluado Zoila Lechuga de Paiz

Nombre de los clientes sobre los cuales se basa la evaluación:
Control y Calidad, S.A.
Período utilizado para la evaluación:
DEL 01/01/2014 AL 31/12/2014
Dificultad de las áreas asignadas del evaluado:
Complejo Promedio Limitado
x
Areas de responsabilidad:
Auditoría de Estados Financieros, Emisión de Dictamen de Auditor Independiente
INSTRUCCIONES
El propósito de esta evaluación es comunicar claramente al Evaluado, qué tanto ha cumplido con las expectativas
esperadas para una persona de su nivel. Esta evaluación debe ser soportada con comentarios en los espacios
correspondientes. Los comentarios deben ser específicos (incluyendo ejemplos) y explicativos. Si la evaluación y
recomendaciones no pueden ser adecuadamente cubiertos en el espacio destinado, se debe preparar un memorándum
anexo y añadirlo a esta forma. Esta forma debe ser firmada por el Socio o Gerente de la División antes de discutirla
con la persona evaluada.
Bases para la evaluación:

Excede lo esperado:
El Evaluado claramente ha sobrepasado las expectativas para su nivel de experiencia. Las razones para soportar esta
calificación, deben documentarse en la sección de comentarios. Este rango corresponde a la calificación 5.
Cumple con lo esperado:

Esta evaluación es el punto inicial de referencia para cualquier Evaluado. Indica que el Evaluado cumple las
expectativas de desarrollo para su nivel de experiencia. “Cumplir con lo esperado” implica un trabajo de alta
calidad, ya que un trabajo de alta calidad es nuestra expectativa como Firma. Esta calificación indica que el
evaluado tiene el potencial necesario para ser promovido a la(s) siguiente(s) categoría(s). Este rango corresponde a
las calificaciones 3 ó 4, dependiendo del cumplimiento de la persona con las expectativas.
No cumple con lo esperado:

El evaluado no está cumpliendo con las expectativas para una persona de su nivel. La(s) razón(es) para soportar esta
calificación deben documentarse claramente en la sección de comentarios para que el evaluado pueda resolver el
(los) problema(s). Este rango corresponde a las calificaciones 1 ó 2, dependiendo del grado en que la persona no
cumple con las expectativas.
No aplica:
25
El Evaluador que realiza la evaluación, no cuenta con las bases suficientes para evaluar el punto. En este punto no
se considera ninguna calificación.
A. COMPRENSIÓN DEL NEGOCIO DEL CLIENTE:

Calificaciones: 5: Excede lo esperado, 4 y 3: Cumple con lo esperado, 2 y 1: No cumple lo esperado.
Evaluación Promedio: 4.5 n/a
1. Demuestra buen sentido de negocios y entiende la industria del cliente
Evaluación: 4 n/a
2. Busca entender los problemas y necesidades del cliente y la forma de resolverlos
Evaluación: 4 n/a
3. Cuestiona adecuadamente la información que recibe del cliente y los resultado de su trabajo
Evaluación: 5 n/a
4. Entiende las funciones básicas del negocio, los procedimientos y controles establecidos por el cliente
Evaluación: 5 n/a
B. DESARROLLO Y MANTENIMIENTO DE RELACIONES CON CLIENTES:

Evaluación Promedio: 4 n/a
5. Respeta y se interesa en el personal del cliente
Evaluación: 5 n/a
6. Obtiene cooperación y mantiene buenas relaciones con todos los niveles del personal del cliente
Evaluación: 5 n/a
7. Demuestra profesionalismo, integridad y confidencialidad en su trato con el cliente
Evaluación: 3 n/a
C. TRABAJO EN EQUIPO
8. Mantiene una actitud positiva y se lleva bien con sus compañeros
Evaluación: 3 n/a
9. Trata de exceder las expectativas de su jefe superior y las del cliente con su trabajo
Evaluación: 4 n/a
10. Acepta nuevas tareas y busca ayuda y ayudar a los demás
Evaluación: 5 n/a
26
11. Completa totalmente las áreas que le son asignadas con una supervisión acorde a su nivel de experiencia
Evaluación: 5 n/a
12. Sabe trabajar bajo presión
Evaluación: 5 n/a
13. Está dispuesto a trabajar más tiempo cuando es necesario
Evaluación: 5 n/a
D. CAPACIDAD TÉCNICA Y PROFESIONAL

14. Demuestra conocimientos sólidos de contabilidad y auditoría
Evaluación: 5 n/a
15. Entiende por qué se hacen las cosas
Evaluación: 4 n/a
16. Entiende y aplica habilidades en micro y otras técnicas de productividad
Evaluación: 5 n/a
17. Cumple con los deadlines y mantiene informado a su jefe inmediato
Evaluación: 4 n/a
18. Prepara papeles claros, limpios, organizados y bien soportados
Evaluación: 5 n/a
19. Desarrolla recomendaciones para ayudar al cliente y mejorar la asignación
Evaluación: 5 n/a
20. Reconoce problemas técnicos y mantiene informado a su jefe inmediato
Evaluación: 4 n/a
E. AUTODESARROLLO
21. Busca mejorar su capacidad técnica y su comunicación verbal y escrita
Evaluación: 5 n/a
22. Realiza prácticas evidentes de Auto capacitación:
Evaluación: 5 n/a
23. Evidentemente trabaja en sus puntos débiles para mejorar su actividad profesional
27
Evaluación: 4 n/a
24. Busca y acepta crítica constructora y actúa para mejorar
Evaluación: 5 n/a
25. Demuestra curiosidad necesaria para identificar oportunidades y hacer las preguntas adecuadas
Evaluación: 5 n/a
26. Busca asignaciones y responsabilidades más complejas
Evaluación: 5 n/a
27. Tiene una adecuada presentación y compostura
Evaluación: 5 n/a
¿Esta persona está preparada para trabajos de mayor responsabilidad?

Sí X No (Comentarios requeridos)
¿Aceptaría a esta persona en asignaciones posteriores?
Comentarios
Puntos débiles a mejorar (Comentarios específicos y bien fundamentados):
El colaborador debe manejar con mayor diligencia las responsabilidades de carácter urgente, ya que las
pruebas de cumplimiento de la auditoria de Estados Financieros al 31/12/14 de Control de Calidad, S.A. las
realizó fuera de la fecha programada.
Puntos fuertes a destacar (Comentarios específicos y bien fundamentados):
El colaborador demuestra gran capacidad analítica para la compresión de las operaciones del
cliente.
Comentarios generales sobre la actuación:
COMENTARIO DEL GERENTE A CARGO SOBRE EL EVALUADO

El colaborador demuestra gran capacidad analítica para la compresión de las operaciones del
cliente.
¿Esta persona se encuentra preparada para asignaciones de mayor responsabilidad?

Nombre del Evaluador: Lic. Enrique Adalberto Serrano
28
Firma Fecha: 15/01/2015
Nombre del Evaluado: Zoila Lechuga de Paiz
Firma Fecha: 16/01/2015
Comentario del evaluado:

Me esforzaré para mejor los puntos débiles.
Revisión del gerente/ socio: Lic. Danilo Cux

Fecha: 17/01/2015
DATOS PARA FUTURAS REFERENCIAS
5 Excelente 4 Muy Bueno 3 Bueno 2 Regular 1 Malo n/a
A. PUNTUALIDAD
Evaluación: 5 n/a
B. RESPONSABILIDAD EN EL CUMPLIMIENTO DE SUS LABORES
Evaluación: 5 n/a
C. CUMPLIMIENTO DE FECHAS LÍMITES
Evaluación: 5 n/a
D. CON INICIATIVA POSITIVA
Evaluación: 5 n/a
E. OTROS:________________________________________
Evaluación: 5 n/a
Llamadas de atención por escrito, describiendo razón y fecha:

1 Fecha:
2 Fecha:
29
CONCLUSIONES
1. El control de calidad es una herramienta, en la cual las firmas de auditoría se

apoyan para prestar con un mayor profesionalismo, sus servicios, logrando
así alcanzar la satisfacción de sus clientes, tanto internos, como externos.
2. Por el control de calidad, las firmas de Auditoría pueden realizar políticas de

servicios, para determinar la aceptación de clientes o bien, de trabajos
específicos, al conocer la identidad y reputación de los mismos, o bien,
conociendo la propia capacidad profesional y de recursos con la que la firma
cuenta, para la prestación satisfactoria de los servicios.
3. La Norma Internacional de control de calidad 1 (ISQC 1), nos muestra las

áreas de interés, en las cuales esta norma tiene aplicación en la carrera de
Contador Público y Auditor, y tomándose como guías, sirven de para buscar
profesionalizar al personal con el que cuentan las firmas de Auditoría, para
mantenerse actualizados.
30
RECOMENDACIONES
1. La importancia de que las nuevas generaciones de Contadores Públicos y

Auditores conozcan la herramienta del control de calidad, nos servirá para
poder desempeñar nuestra profesión, con una alta calidad, buscando la mejora
de los procesos de las empresas (clientes).
2. En el desempeño de la profesión, es importante conocer las políticas que se

han implementado en las distintas firmas de Auditoría, en que prestemos
nuestros servicios, ya que esto nos ayudarán a apegarnos a los lineamientos
que éstas tienen, y así poder realizar un trabajo, de acuerdo a lo que dichas
firmas ofrecen a sus clientes.
3. La Norma Internacional de control de calidad 1 (ISQC 1), en los distintos

aspectos que trata, busca que el Contador Público y Auditor, esté
constantemente actualizado, algo que desde la preparación de los futuros
profesionales, debe ser un anhelo constante para un mejor desempeño.
31
BIBLIOGRAFÍA
International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB). 2013. Normas

Internacionales de Auditoría y Control de Calidad Volumen I.
32

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Universidad de San Carlos de Guatemala

Facultad de Ciencias Económicas

Seminario de Casos de Auditoría

LicenciadoTitular Carlos Roberto Mauricio García

Licenciado Auxiliar Erwin Cano

Salón 114 Edificio S-3

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD (NICC 1

Carné Apellidos y Nombres

9318573 Serrano, Enrique Adalberto

Fecha programada de entrega: 21 de Julio de 2015

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD (NICC 1)

ALCANCE, OBJETIVO Y DEFINICIONES IMPORTANTES DE LA NORMA

REQUERIMIENTOS DE LAS NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL

2.1 Aplicación y cumplimiento de los requerimientos aplicables 5

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD (NICC 1)

GUÍA DE ANOTACIÓN Y OTRAS ANOTACIONES EXPLICATIVAS

3.1 Elementos de un sistema de control de calidad 21

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD (NICC 1)

Hace 1.000.000 de años aproximadamente, el hombre empieza a diferenciarse del

Tomando en cuenta los primeros objetivos buscados con la estandarización,

El Contador Público y Auditor, como profesional, busca prestar un servicio de

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD (NICC 1)

ALCANCE, OBJETIVO Y DEFINICIONES IMPORTANTES DE LA NORMA

La Firma deberá establecer un sistema del control de calidad diseñado para

Un sistema del control de calidad consiste en políticas diseñadas para lograrlos

El objetivo de la firma de auditoría es el establecimiento y el mantenimiento de un

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD (NICC 1)

1.3 Definiciones Importantes

Esta NICC incluye las definiciones de distintos términos a fin de su adecuada

Revisión del control de calidad del trabajo:

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD (NICC 1)

Entidad que cotiza en bolsa:

Personal asistente (staff):

Persona externa con calificación adecuada:

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD (NICC 1)

Elementos de un Sistema del Control de Calidad:

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD (NICC 1)

REQUERIMIENTOS DE LAS NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE

2.1 Aplicación y cumplimiento de los requerimientos aplicables

La firma de auditoría cumplirá cada unode losrequerimientos de esta NICC salvo

2.2 Elementos de un sistema de control de calidad

Deberá incluir políticas y procedimientos que se refieran a cada uno de los

2.2.1 Responsabilidad de los dirigentes sobre la calidad dentro de la Firma

La Firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para promover

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD (NICC 1)

Cualquier persona o personas a quien (es) el director ejecutivo de la Firma o el

2.2.2 Requerimientos de ética aplicables

La Firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para

La Firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para dar una

Dichas políticas y procedimientos deberán requerir:

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD (NICC 1)

a) Que los socios del trabajo proporcionen a la Firma la información relevante

La Firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para

Emplear al mismo personal sénior en trabajos para atestiguar por un largo

El Código de IFAC reconoce que la amenaza de familiaridad es particularmente

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD (NICC 1)

2.2.3 Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos

La firma deberá establecer políticas y procedimientos para la aceptación y la

Las políticas y los procedimientos para retirarse de un trabajo o, a la vez, de un