UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

SEMINARIO DE CASOS DE AUDITORIA
CATEDRÁTICO TITULAR: LIC. CARLOS MAURICIO GARCIA
AUXILIAR DE CÁTEDRA: ORLANDO MENDEZ

NORMA INTERNACIONAL DE SERVICIOS RELACIONADOS 4410 (REVISADA)

-ENCARGOS DE COMPILACIÓN-
 GUATEMALA, OCTUBRE DE 2020

GRUPO No. 12
SALON 114

INTEGRANTES:

No. Integrante Carné

1 Edvin Antonio Álvarez De la Cruz 201013092
2 Estefany Angélica Girón González 201120261
3 Bryan González Roldán 201222391
4 Norma Lucila Concua Sican 201316926
5 Sara Alvarez Sucuc 201409975
6 Jaime Fernando Chipel Díaz 201504615
7 Kevin Gustavo Culajay López 201505889
8 Ana Sofía Tzoc Sic 201606218
9 Victoria Carolina Chitay Hernández 201606427
10 Tannia Raquel Alonzo Hernández 201606545

Coordinador: Sara Alvarez Sucuc

Subcoordinador: Victoria Carolina Chitay Hernández
Tesorero: Jaime Fernando Chipel Díaz
 Contenido

INTRODUCCIÓN ........................................................................................................................ 4

NORMA INTERNACIONAL DE SERVICIOS RELACIONES 4410 (REVISADA)

ENCARGOS DE COMPILACIÓN............................................................................................. 5

Aplicación................................................................................................................................... 6

Realización de un encargo de compilación de conformidad con esta NISR ........................ 6

Aceptación y continuidad del encargo ..................................................................................... 8

Comunicación con la dirección y con los responsables del gobierno de la entidad ............. 9

Realización del encargo ............................................................................................................ 9

Informe del profesional ejerciente ......................................................................................... 10

 INTRODUCCIÓN

Esta Norma internacional de servicios relacionados trata de las responsabilidades del profesional

ejerciente cuando se le contrata para facilitar a la dirección la preparación y presentación de

información financiera histórica, en el cual se limite la seguridad de su elaboración. Esta Norma

es aplicable a los encargos de información financiera histórica, al mismo tiempo puede ser

aplicable a encargos de información que no sea financiera, cumpliendo con todos los

requerimientos de compilación de información cuando se solicitan profesional ejerciente que

facilita la dirección la preparación y presentación de información que no sea financiera, puede ser

necesario examinar adecuadamente el encargo de conformidad con la norma internacional de

servicios relacionados donde incluyen lo siguiente: si la información financiera se requieren

aplicación de una disposición legal o reglamentaria y si se debe depositar en un registro público;

también si es probable que terceros externos distintos de los usuarios a quienes se destina la

información financiera compilada y si existe un riesgo de que se produzca un malentendido con

respecto al grado de intervención del profesional ejerciente. Los sistemas las políticas y los

procedimientos de control de calidad son aplicables de responsabilidad a la firma, la dirección

puede solicitar a un profesional de contabilidad ejerciente, que le facilita la preparación y

presentación de información financiera de la entidad, el valor de un encargo de compilación

realizada de conformidad con esta Norma el profesional ejerciente debe de aplicar los

conocimientos especializados de contabilidad y preparación de información financiera, el

profesional ejerciente debe de comunicar de forma Clara la naturaleza y extensión de la

intervención, la parte contratante no es la dirección y los responsables del gobierno de la entidad.

NORMA INTERNACIONAL DE SERVICIOS RELACIONES 4410 (REVISADA)
ENCARGOS DE COMPILACIÓN
El objetivo de esta Norma es que el profesional ejerciente en un encargo de compilación aplique

conocimientos especializados de contabilidad y preparación de información financiera, para

facilitar a la dirección la presentación de información de conformidad un marco de información

financiera, basado en la información proporcionada por la dirección; como también es emitir un

informe de conformidad con requerimientos de esta Norma internacional de servicios

relacionados. Las responsabilidades de la dirección y de los responsables del gobierno de la entidad

será diferente según cada jurisdicción y dependiendo del tipo de la entidad, esta expresión

manifiesta que al utilizar esta Norma de auditoría en ocasiones variara los responsables del

gobierno de la entidad, esto alertar al profesional ejerciente de que el entorno de la entidad, la

estructura y los acuerdos de la dirección y de gobierno, pueden ser diferentes.

En muchas entidades pequeñas dimensiones a menudo no hay separación entre los papeles de la

dirección del gobierno de la entidad en tal caso es especialmente en las entidades de grandes

dimensiones, la dirección es responsable de la ejecución de los negocios o de las actividades de la

entidad y de informar al respecto mientras que los responsables del gobierno de la entidad

supervisan a la dirección. El alcance de recopilación varían según las circunstancias del encargo

sin embargo, en todos los casos implica facilitar a la dirección la preparación de información

financiera de conformidad con el marco de información financiera, en algunos encargos de

compilación la dirección puede haber preparado previamente la información financiera en forma

de borrador preliminar, por ejemplo: se puede solicitar al profesional ejerciente que copile,

clasifica y resume los datos contables de la entidad y que procesé esos datos en forma de registros

contables, para obtener un balance de comprobación; el balance de comprobación se utiliza

entonces como información subyacente, a partir de la cual el profesional ejerciente puede compilar

la información financiera que es el objetivo del encargo.

Los marcos de información financiera diseñado para satisfacer las necesidades comunes de

información financiera de un amplio espectro qué sería para fines generales o bien la necesidades

de información financiera de usuarios específicos dependiendo del marco de información

financiera, así será la estructura y contenido de la información que se presenta entre los marcos de

información financiera con fines generales, se puede mencionar las normas internacionales de

información financiera y normas de información financiera nacional establecidas aplicables a

entidades cotizadas, de igual forma las normas internacionales de información financiera para

pequeñas y medianas empresas y normas financieras nacionales establecidas aplicables a pequeñas

y medianas empresas, al mencionar ejemplos de Marco de información financiera con fines

específicos podemos obtener lo de las bases Fiscales que se utilizan sean ciertas jurisdicciones,

para cumplir con las obligaciones fiscales.

Aplicación

Esta NISR es aplicable a los informes sobre encargos de compilación con fecha a partir del 1 de

julio de 2013 o posterior.

Realización de un encargo de compilación de conformidad con esta NISR

El profesional ejerciente cumplirá cada uno de los requerimientos de esta NISR salvo si un
determinado requerimiento no es aplicable al encargo de compilación, por ejemplo, si las
circunstancias tratadas por el requerimiento no existen en el encargo.

El profesional ejerciente, deberá cumplir con los requerimiento de ética aplicables, los cuales se
encuentran en el código de ética del IESBA, en el cual los principios fundamentales de ética para
el profesional son: la integridad, objetividad, competencia y diligencia profesional
confidencialidad y comportamiento profesional, según este código de ética, al aplicar los
principios de integridad en la profesión, el profesional de la contabilidad no se asociara a sabiendas
con informes, declaraciones, Comunicaciones y otra información cuánto estime que dicha
información contiene una declaración material falsa o que incurren error, también que omite oculta
información que debe ser incluida cuando dicho omisión contiene error.

La parte B del Código de ética no se aplica para los encargos de compilación, la información a las
autoridades competentes ajenas a la entidad sobre el incumplimiento identificado en las
disposiciones legales y reglamentarias o sobre la existencia de indicios de incumplimiento el
profesional ejercían te debe informar a las autoridades competentes sobre dichos errores
detectados, como indica el apartado 28 de esta Norma, no se espera que el profesional ejerciente
tenga un conocimiento de las disposiciones legales y reglamentarias, más allá de lo que afectan en
la información sobre la materia objeto de análisis, sin embargo en cumplimiento con las
disposiciones legales y reglamentarias se debe esperar que el profesional ejerciente, apliqué sus
conocimientos, juicios profesionales y su especialización para responder a los incumplimientos o
a la inexistencia de indicios de incumplimiento.

El experto contable se asegurará de que existe un claro entendimiento entre él y el cliente en cuanto
a los términos del encargo. Entre los aspectos que deben tenerse en cuenta pueden citarse los
siguientes:

• La naturaleza del encargo, incluida la manifestación expresa de que los procedimientos a

aplicar no constituyen una auditoría ni una revisión, y que, en consecuencia, no se
expresará ningún tipo de seguridad.
• El hecho de que no se puede confiar que el encargo desvele errores, actos ilegales u otras
irregularidades, como, por ejemplo, fraudes o desfalcos que pudieran existir.
• La naturaleza de la información que debe ser suministrada por el cliente.
• El hecho de que la Dirección de la entidad es responsable de la exactitud e integridad de la
información suministrada al experto contable con el fin de que la información financiera
compilada sea completa y exacta.
• Los criterios contables bajo los que se va a compilar la información financiera y el hecho
de que se dará detalle de cualquier desviación con respecto a los mismos.
• El uso y distribución previstos de la información, una vez compilada.
 • El formato del informe a emitir por el experto contable sobre la información financiera
compilada.

La carta de encargo sirve de ayuda en la planificación del trabajo de compilación. En beneficio

tanto del cliente como del experto contable, éste envía una carta de encargo especificando los
aspectos clave del nombramiento. Con ello se confirma la aceptación del encargo por parte del
experto contable y se ayuda a evitar malentendidos en relación con cuestiones tales como los
objetivos y alcance del encargo, la responsabilidad del experto contable y el formato de informe a
emitir.

El profesional ejerciente debe aplicar a su juicio profesional en la realización del encargo de

compilación. Esto indica que debe de interpretar los requerimientos de ética aplicables, así como
la decisiones informadas que son necesarias, durante la realización del encargo de compilación,
no son posibles sin aplicar a los hechos de las circunstancias el conocimiento y la experiencia
pertinente ,el juicio profesional es necesario en especial cuando el encargo implica prestar ayuda
la dirección y la entidad, en relación con las disposiciones que pueden ser la selección de políticas
contables adecuadas dentro de un marco de información, en el desarrollo de estimaciones contables
necesarios, para la información financiera y la preparación y presentación de información
financiera de conformidad con Marco de información financiera aplicable. El juicio profesional
implica la aplicación de la formación práctica el conocimiento y la experiencia relevante en el
contexto de esta Norma, conocimiento que el profesional ejerciente conoce de los negocios y
operaciones de la entidad, así como de su sistema contable y de la aplicación del marco de
información financiera, ayudará a que el juicio profesional del profesional sea práctico y aplicable
en el encargo de compilación.

Aceptación y continuidad del encargo

El profesional ejerciente no aceptará un encargo salvo si ha acordado los términos del encargo con
la dirección y, en su caso, con la parte contratante si es distinta, lo que incluye:

• La utilización y distribución previstas de la información financiera y, en su caso, cualquier

restricción a su utilización o distribución.
• la identificación del marco de información financiera aplicable
 • las responsabilidades del profesional ejerciente, así como el requerimiento de cumplir las
normas de ética aplicables

Comunicación con la dirección y con los responsables del gobierno de la entidad

El profesional ejerciente se comunicará con la dirección o con los responsables del gobierno de la
entidad, según corresponda, oportunamente en el trascurso del encargo de compilación, acerca de
todas las cuestiones relativas al encargo que, según su juicio profesional, tengan la suficiente
importancia como para merecer la atención de la dirección o, en su caso, de los responsables del
gobierno de la entidad.

El profesional ejerciente puede confiar en que la dirección le proporcionará toda la información

pertinente para el encargo de compilación y que la información será exacta, completa y que se le
proporcionará en las fechas establecidas. La estructura de la información proporcionada por la
dirección para el encargo variará según sus circunstancias. En términos generales, comprenderá
registros, documentos, explicaciones y demás información pertinente para la compilación de la
información financiera utilizando el marco de información financiera aplicable. La información
recibida puede incluir, por ejemplo, información acerca de las hipótesis, intenciones o planes de
la dirección en los que se basan las estimaciones contables necesarias para compilar la información
de acuerdo con el marco de información financiera aplicable.

Realización del encargo

El profesional ejerciente obtendrá el suficiente conocimiento de las siguientes cuestiones para
poder realizar el encargo de compilación, los negocios y operaciones de la entidad, así como su
sistema contable y sus registros contables, al igual que el marco de información financiera
aplicable, así como su aplicación para el sector en el que opera la entidad.

El profesional ejerciente discutirá con la dirección o, en su caso, con los responsables del gobierno
de la entidad, los juicios significativos en relación con los que el profesional ejerciente haya
prestado ayuda en el trascurso de la compilación de la información financiera.

Antes de finalizar el encargo de compilación, el profesional ejerciente leerá la información

financiera compilada teniendo en cuenta su conocimiento de los negocios y operaciones de la
entidad y del marco de información financiera aplicable.
Si, en el transcurso del encargo de compilación, llega a conocimiento del profesional ejerciente
que los registros, documentos, explicaciones u otra información, así como los juicios
significativos, proporcionados por la dirección para el encargo de compilación, son incompletos,
inexactos o, por algún otro motivo, insatisfactorios, lo pondrá en conocimiento de la dirección y
solicitará información adicional o corregida.

Informe del profesional ejerciente

Una finalidad importante del informe del profesional ejerciente es comunicar de manera clara la
naturaleza del encargo de compilación y el papel y las responsabilidades del profesional ejerciente
en el encargo. El informe del profesional ejerciente no es un medio para expresar una opinión o
conclusión sobre la información financiera.

El profesional ejerciente puede considerar adecuado indicar que su informe se dirige únicamente
a los usuarios específicos a quienes se destina la información financiera. Dependiendo de las
disposiciones legales y reglamentarias de cada jurisdicción, esto se puede lograr restringiendo la
distribución, la utilización, o ambas, del informe del profesional ejerciente únicamente a los
usuarios a quienes se destina.
 Caso Práctico

Carta de encargo para una mandato de compilación

Al Consejo de Accionistas de Sociedad ABC, S.A.

Esta carta tiene por objeto manifestarles nuestro entendimiento de los términos de nuestro encargo,
así como la naturaleza y limitaciones de los servicios que nos disponemos a prestarles.

Ustedes han solicitado que desarrollemos los siguientes servicios:

Basados en la información que ustedes proporcionen, compilaremos, de acuerdo con la Norma

Internacional sobre Servicios Relacionados 4410 la cual es aplicable a encargos de compilación,
el balance de situación de la sociedad ABC, S.A. al 31 de diciembre de 2019 y estado de cuenta
de pérdidas y ganancias y el estado de flujos de efectivo para el ejercicio terminado en dicha fecha,
bajo el criterio de caja. No llevaremos a cabo una auditoría ni una revisión de dichos estados
financieros. Por consiguiente, no se expresará seguridad alguna sobre los estados financieros. Se
espera que nuestro informe sobre los estados financieros de la sociedad ABC, S.A. tenga la
siguiente redacción:

La Dirección es responsable tanto de la exactitud como de la integridad de la información que nos

han suministrado y es responsable también ante los usuarios por la información financiera
compilada por nosotros. Esto incluye el mantenimiento de registros contables y de controles
internos adecuados y la selección y aplicación de políticas contables adecuadas. No se puede
confiar en que nuestro trabajo revele si existen fraudes o errores, o actos ilegales. Sin embargo, les
informaremos de cualquier asunto de este tipo que llegue a nuestro conocimiento.

La información será preparada de acuerdo con marco de información financiera aplicable.

Cualesquiera desviaciones detectadas respecto a este marco serán reveladas dentro de los estados
financieros y, cuando se considere necesario, se hará mención de ellas en nuestro informe de
compilación.
Entendemos que el uso y distribución que se piensa dar a la información que hemos compilado es
para efectos control y efectos de legalidad, si este uso cambiara en algún aspecto significativo,
ustedes nos informarán.

Esperamos poder contar con la cooperación total del personal a su servicio, y confiamos en que se
pongan a nuestra disposición todos los registros, documentación y otra información solicitada en
relación con nuestro encargo de compilación.

Nuestros honorarios, que serán facturados a medida que se vaya realizando el trabajo, se basan en
el tiempo empleado por las personas asignadas al encargo, más los gastos en que incurran. Las
tarifas horarias varían de acuerdo con el nivel de responsabilidad, experiencia y competencia del
personal asignado al trabajo.

Esta carta será efectiva para los años sucesivos a menos que se cancele, corrija, o sustituya.

Les rogamos firmen y nos devuelvan la copia adjunta a esta carta en señal de conformidad con los
términos y condiciones contratados para la compilación de sus estados financieros.

Camila Sosa Carasucia

Director Ejecutiva

02 de septiembre de 2020
 INFORME DE COMPILACIÓN

A: Consejo de Accionistas de Sociedad ABC, S.A.

Basados en la información proporcionada por la Dirección, hemos compilado, de acuerdo con la

Norma Internacional sobre Servicios Relacionados 4410 que es aplicable a encargos de
compilación, el balance de situación de la sociedad ABC, S.A. al 31 de diciembre de 2019 y el
estado de cuentas de pérdidas y ganancias y el estado de flujos de efectivo para el ejercicio
terminado en dicha fecha, cuya preparación es responsabilidad de la Dirección de la Sociedad. No
hemos auditado ni revisado dichos estados financieros y, por tanto, no expresamos seguridad
alguna sobre los mismos.

Bryan González Roldán

04 de octubre de 2020

1ra. Av. 5-70 Zona 10, Ciudad de Guatemala, Guatemala.