Analisis Financiero

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ANALISIS FINANCIERO

ANÁLISIS DE ELEMENTOS DE COSTOS


En esta parte del trabajo analizaremos los componentes de costo de producción para
la elaboración de una pizza de tamaño familiar, con el fin de determinar la medición
del ingreso y la fijación del precio por pizza.

Costo De Materia Prima


En esta parte del trabajo analizaremos a la materia prima que son los
principales recursos que se usan en la elaboración de pizzas.

Costo De Materia Prima Directa

Mediante una tabla analizaremos todos los elementos que se incluyen en la


elaboración de una pizza de manera directa, es decir todos aquellos materiales
los cuales podemos identificar de al momento de elaborar una pizza.

TABLA N° 3

Costos referidos exclusivamente de la materia prima directa

(Cálculos realizados para la elaboración de 300 pizzas)

Cantida
Materiales Unidad Costo en Bs Total
d
Harina 75 Kg Bs. 51,00 Bs. 3.825,00
Queso Mozzarella 28,8 Kg Bs. 19,00 Bs 547,00
Levadura 2,16 Kg Bs. 200,00 Bs. 432,00
Aceite 7,2 Lts Bs. 14,00 Bs. 100,80
Agua 36 Lts Bs. 1,60 Bs. 57,6
Sal 1 Kg Bs. 1,50 Bs. 1,50
Salsa de tomate 11,52 Lts Bs. 30,90 Bs. 355,97
Total       Bs. 5319.87
Fuente: Datos proporcionados por la empresa.

Con los anteriores datos a continuación se determinará el costo unitario de la materia

5319.87
prima directa: Costo Unitario de materia prima = =17.7329
300

Costo De Mano De Obra


Se considera mano de obra al esfuerzo físico y/o mental que realizan los empleados al
momento de la elaboración de la pizza.

Costo De Mano De Obra Directa

La mano de obra directa es aquella que está directamente relacionada con la elaboración
del producto, para nuestro caso la elaboración de pizzas en “PIZZA STEVE”, el análisis
de este costo se muestra en la siguiente tabla.

TABLA N° 1

Costos de mano de obra directa

Mano de N° de
Jornal Sueldo al Mes
Obra Trabajador Jornal Hora Jornal Día
Semanal (Bs.)
Directa es
Bs Bs
Cocinero 1 Bs 500,00 Bs 2.500,00
10,42 83,33
Bs Bs
Ayudante 1 Bs 8,84 Bs 2.122,00
70,73 424.40,00
Bs Bs
Totales Bs 924,40 Bs 4.622,00
19,26 154,06
(Cálculos realizados para la elaboración de 300 pizzas)

Fuente: Datos proporcionados por la empresa.

Con los anteriores datos a continuación se determinará el costo unitario de la mano de


obra directa:

4.622,00
Costo de Mano de Obra Directa = =15,406
300

Costos Indirectos De Fabricación

Representan todos aquellos costos que se acumulan de los materiales y la mano de obra
indirecta más todos los incurridos en la elaboración de pizzas, que al momento de
obtener el costo del producto terminado no son fácilmente identificables.

Costos De Materia Prima Indirecta


Es todo lo que no se pueden cuantificar de manera exacta, a continuación, se muestra
los costos de mater

TABLA N° 5

Costos exclusivos de la materia prima indirecta

(Cálculos realizados para la elaboración de 300 pizzas)

Materiales Cantidad Unidad Costo en Bs Total


Carne 7 Kg Bs 35,00 Bs 245,00
Pimentón 43,2 Kg Bs 2,80 Bs 120,96
Chorizo 7,5 Kg Bs 29,50 Bs 221,25
Pepperoni 9 Kg Bs 20,60 Bs 185,40
Orégano 5,76 Kg Bs 10,00 Bs 57,60
Total       Bs 830,21

Fuente: Datos proporcionados por la empresa

Con los anteriores datos a continuación se determinará el costo unitario de la materia


prima indirecta

830,21
Costo Unitario de materia prima indirecta = =2.77
300

Mano De Obra Indirecta

Es aquella que no tiene un costo significativo en el momento de la elaboración de


pizzas, estará representada en la siguiente tabla:

TABLA N° 6

Costos de mano de obra indirecta


(Cálculos realizados para la elaboración de 300 pizzas)

N° de
Jornal Sueldo al Mes
Mano de Obra Trabajador Jornal Hora Jornal Día
Semanal (Bs.)
es
Gerente Bs
Propietario 1 11,67 Bs 93,33 Bs 560,00 Bs 2.800,00
Cajero/Telefonist
a 1 Bs 5,00 Bs 40,00 Bs 240,00 Bs 1.200,00
Mesero 1 Bs 5,00 Bs 40,00 Bs 240,00 Bs 1.200,00
Repartidores 2 Bs 3,50 Bs 28,00 Bs 168,00 Bs 840,00
Contador 1 Bs 5,00 Bs 40,00 Bs 240,00 Bs 1.200,00
Bs
Totales   30,17 Bs 241,33 Bs 1.448,00 Bs 7.240,00
Fuente: Datos proporcionados por la empresa.

Con los anteriores datos a continuación se determina el costo unitario de mano de obra
indirecta

7.240,00
Costo Unitario de Mano de Obra Indirecta = =24,13
300

Otros Costos Indirectos

Son todos aquellos costos que no son ni materia prima ni mano de obra.

TABLA N° 7
Otros costos indirectos (Cálculos realizados para la elaboración de 300 pizzas)

Unidad de
Costos Indirectos de Fabricación Costo al mes (Bs.)
medición
Energía Eléctrica Bs 250,00 Kwh
Depreciación de Maquinaria y
Bs 53,20  
equipos
Agua potable Bs 70,00 M^3
Gas Bs 67,50  
Teléfono empresarial Bs 70,00  
Mantenimiento Bs 100,00  
Cajas Bs 144,00  
Total Bs 754,70  
Fuente: Datos proporcionados por la empresa.

Con los anteriores datos a continuación se determinará el costo unitario de otros costos
indirectos.

754,70
Costo Unitario de Otros Costos Indirectos = =2,515667
300

A continuación, se presentará una tabla con el resumen de todos los costos indirectos de
la “PIZZA STEVE”.

TABLA N° 8

Costos Indirectos de fabricación

(Cálculos realizados para la elaboración de 300 pizzas)

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN


Materiales indirectos Bs 830,21
Mano de Obra Indirecta Bs 7.240,00
Otros Gastos Bs. 754,70
Total, Gastos Indirectos de
Bs. 8824,91
Fabricación
Fuente: Datos proporcionados por la empresa.

Costo De Producción Y Determinación Del Precio De Venta

En este punto determinamos cuánto nos cuesta producir una pizza tamaño familiar, y a
qué precio la venderemos teniendo en cuenta la utilidad que generará cada pizza
vendida.
TABLA N° 9 Costos de fabricación (Cálculos realizados para la elaboración de
300 pizzas)

Costos de Producción Total


Materia Prima Bs 5319.87
Mano de Obra Bs 4.622,00
Costos Indirectos de Fabricación Bs 8824,91
Total, Costos Bs 18.766,78
Costo Unitario Bs 62,55
Fuente: Datos proporcionados por la empresa.

62,55
Precio de venta = =89.35 PV= Bs. 89
1−30 %

Componentes del Costo de Producción. - Son estimaciones monetarias de todos los


gastos que sean realizado, para producir un bien o la presentación de un servicio.

A continuación, se muestra los componentes del costo de producción de “PIZZA


STEVE”

TABLA N° 10 Componentes de producción. Realizado por la elaboración de 288


pizzas

5. ANÁLISIS DE COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD
Este análisis nos permitirá tener una visión financiera del proceso de planificación, este
es un modelo que nos ayuda a la administración a determinar las acciones que se deben
tomar con la finalidad de generar utilidades dentro la pizzería.

Para dicho análisis en la siguiente tabla se presentará el estado de resultados de la


“PIZZA STEVE”

TABLA N° 11 “PIZZA STEVE”


ESTADO DE RESULTADOS ANUAL
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018
   
Ventas 328.320
Costo de producción
Material directo 61.026,00
Mano de obra 28.800,00
Costo primo 89.826,00
Costos Indirectos de Fabricación
Gastos Indirectos de la Fabrica 123.144,00
Energía Eléctrica 3.000,00
Agua potable 840,00
Gas 810,00
Mantenimiento 1.200,00
Depreciación 638,40
Total, gastos indirectos de la fabrica 129.632,40
Costos totales de producción 219.458,40
Utilidad Bruta 108.861,60
Distribución:
Empaques 1.728,00
Total, gastos de distribución 1.728,00
Administración:
Alquiler 18.000,00
Teléfono 840,00
Dpto. Contabilidad 14.400,00
Dpto. de Finanzas 61.020,00
Total, gastos de administración 94.260,00
Utilidad Operativa 12.873,60
Impuestos 282,00
Utilidad 12.591,60
FUENTE: INFORMACIÓN PROPORCIONADA POR LA EMPRESA

En bases a la información de la gerencia de la PIZZERÍA “PIMENTÓN” a continuación


reformularemos el estado anual de resultados sobre una base de contribución.
5.1 ESTADO DE RESULTADOS BAJO EL ENFOQUE DE MARGEN DE
CONTRIBUCIÓN

Mediante este análisis podremos determinar y evaluar los efectos que puedan existir
sobre las utilidades de la “PIZZA STEVE”, además cambios en el volumen de ventas,
precio de venta, costos fijos y en los costos variables, esto enfocad en el margen de
contribución, que es el ingreso por ventas menos los costos variables totales.

A continuación, presentaremos el estado de resultados de la “PIZZA STEVE” bajo el


margen de contribución

TABLA N° 12 PIZZA STEVE


ESTADO DE RESULTADOS BAJO EL ENFOQUE DE MARGEN DE
CONTRIBUCIÓN
TOTAL BASE UNITARIA
IMPORTE % BS %
INGRESO POR VENTAS 328320 100% 95 100%
(MENOS)COSTOS VARIABLES 219378 66,82% 63,48 66,82%
MARGEN DE CONTRIBUCIÓN 108942 33,18% 31,52 33,18%
(MENOS)COSTOS FIJOS 96068,4
UTILIDAD OPERATIVA 12873,6
ESTADO DE RESULTADOS ANUAL BAJO EL ENFOQUE MARGEN DE
CONTRIBUCIÓN
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018

FUENTE: ELABORACIÓN PROPIA

Nota: La clasificación de costos variables y costos fijos que se realizó para este estado
de margen de contribución se mostrará en el ANEXO N° 1.

En la anterior tabla podemos observar que el margen de contribución de la “PIZZA


STEVE” es de Bs.108.942,00, es decir del 66,82%.

5.3 PUNTO DE EQUILIBRIO


Con todos los datos proporcionados por la “PIZZA STEVE”, hallaremos el punto de
equilibrio que es aquel punto en que la PIZZERÍA no tiene ni utilidad ni perdida, es
decir todo lo que produce y vende es para cubrir todos los gastos en los que incurre.

A continuación, en la figura se mostrará la determinación del punto de equilibrio de la


PIZZA STEVE por el método matemático.

FIGURA N° 3

DETERMINACIÓN DEL PUNTO DE EQUILIBRIO POR EL MÉTODO


MATEMÁTICO

96.068,4
PE (Q )=
31,52
PE (Q )=3.047,85
96.068,4
PE ( $ )=
33,18 %
PE ( $ )=289.537,07
FUENTE: ELABORACIÓN PROPIA

A continuación, se presentará la determinación del punto de equilibrio por el método


gráfico.
FIGURA N° 3

DETERMINACIÓN DEL PUNTO DE EQUILIBRIO POR EL MÉTODO


GRAFICO

FUENTE: ELABORACIÓN PROPIA

Una vez determinado el punto de equilibrio por ambos métodos podemos concluir que
cuando la PIZZA STEVE” venda BS. 289.537,07 no genera utilidades ni se produce
perdidas, es el punto en el que cubre sus costos.

5.4 MARGEN DE SEGURIDAD

El margen de seguridad nos ayuda a determinar qué tan cerca del punto de equilibrio
estamos operando.

En la siguiente figura mostraremos como se realiza el cálculo:

FIGURA N° 4

DETERMINACIÓN DEL MARGEN DE SEGURIDAD

328.320−289.537,07
Margen de seguridad=
328.320
Margen de Seguridad=0,12 ≅ 12%
FUENTE: ELABORACIÓN PROPIA

El 12% es el porcentaje máximo que la PIZZA STEVE” puede reducir el nivel de


ventas antes de obtener pérdidas operativas.

4.5 GRADO DE APALANCAMIENTO OPERATIVO

A través de este cálculo podremos determinar en cuanto cambiara la utilidad, dados


aumentos o disminuciones en el ingreso de la “PIZZA STEVE”

FIGURA N° 5 DETERMINACIÓN DEL GRADO DE


APALANCAMIENTO OPERATIVO

108.942
GAO=
12.873,6
GAO=8,46 ≅ 8,46 %
FUENTE: ELABORACION PROPIA

El 8,46% es el cambio que existirá en las ventas, que también se verá reflejado en el
mismo cambio porcentual en las utilidades en operaciones de la PIZZA STEVE
PIZZERÍA Y PASTELERÍA PIMENTÓN
E/R MARGEN DE CONTRIBUCIÓN
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018 CV CF
Ventas 328.320
Costo de producción
Material directo 61.026,00 61.026,00
Mano de obra 28.800,00 28.800,00
Costo primo 89.826,00
Costos Indirectos de Fabricación:
Gastos Indirectos de la Fabrica 123.144,00 123.144,00
Energía Eléctrica 3.000,00 3.000,00
Agua potable 840,00 840,00
Gas 810,00 810,00
Mantenimiento 1.200,00 1.200,00
Depreciación 638,40 638,40
Total gasto indirectos de la fabrica 129.632,40
Costos totales de producion 219.458,40
Utilidad Bruta 108.861,60
Distribución:
Empaques 1.728,00 1.728,00
Total gastos de distribución 1.728,00
Administracion:
Alquiler 18.000,00 18.000,00
Telefono 840,00 840,00
Dpto. Contabilidad 14.400,00 14.400,00
Dpto. de Finanzas 61.020,00 61.020,00
Total, gastos de administración 94.260,00
Utilidad Operativa 12.873,60
Impuestos 282,00
Utilidad 12.591,60 219.378,00 96.068,40

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