DIEGO DIAZ GALEANO

ID 282566
Componente Riesgos

El saldo del rubro puede estar sobrevaluado debido a que los registros
incluyen mercaderías que no existen, ya sea porque:
• Se han registrado compras ficticias de mercaderías.
• Mercaderías que se vendieron a clientes aún se incluyen dentro del stock de
Inventarios al cierre del ejercicio (la venta se encuentra realizada, es decir, se
han transferido los beneficios y los riesgos de la cosa al comprador).
• Se han registrado mercaderías en tránsito aunque a la fecha de cierre de
ejercicio no se habían transferido los riesgos y beneficios sobre esos activos.

Inventario

El saldo del rubro puede estar distorsionado debido a que:

• Puede existir mercadería vieja, obsoleta, dañada, no utilizable e invendible,
por la que no se ha registrado deterioro o el deterioro registrado resulta
insuficiente.

incoherente con los rsesultados a el cliente

No dar seguimiento oportuno a la cartera de clientes
Cuentas por Cobrar

No enviar las facturas de manera inmediata

Diego Diaz Galeano
ID 282566

Procediminetos

• Solicitar el listado a la fecha de cierre y comparar con libros

• En base al movimiento del inventario se realizará una prueba de detalle de las compras de inventario. • Debido
a que no presenciamos el conteo físico, se deberán considerar los parámetros expuestos en la NIA 705 apartado 13
• Solicitar el
listado de importaciones en tránsito y conciliar vs registros contables. • Seleccionar una
muestra de las importaciones en tránsito y verificar la documentación soporte del registro

1-sumatoria de mis cuentas por cobrar

2 Conciliación de reporte de cartera vs registro auxiliar
3 -Confirmación de saldos a clientes seleccionados y conciliación vs registros contables
4-Análisis de suficiencia de la reserva para incobrables
5-recorrido de las facturas emitidas a los clinetes
Tecnicas Nombrar Formatos
Concialiacion entre la cuenta 22 y la cuenta 41 y 42 en el balance cedulas, libros y auxiliar

compraracion entre mis cuentas por cobrar y mi cartera cedulas

caculo;rastreo, concialiacion

soportes,cedulas

coprorbacion, revisdon y totalizacion

cedulas
Conciliacion de los estados finacieros cedulas, libros y auxiliar
rastero, comporbacion cedulas,soportes
comprabacion,calculo cedulas,soportes
comporbacion,totalizacion cedulas
revision cedulas
 Soluciones outocing.
Auditoría Financiera
P.1.1
Al 31 de Diciembre del 2019
Listado de Inventarios (En U.S. Dólares)
Código Descripción U.M. Stock Stock CT Costo Unit.
R1010051 DISPLAY CSTN COLOUR 5.7 UN 3 168.15 504.46
R1010052 DISPLAY BOAR UN 2 1,087.64 2,175.28
R1010056 CONTROLADOR TEMP A19JOHONSON C UN 2 2,136.01 4,272.02
R1010057 TARJETA DE POTENCIA TEK DSP T7 UN 1 1,597.70 1,597.70
R1010060 TARJETA DIGITAL DSP 3 UN 1 2,435.68 2,435.68
Total repuestos 2,188,491
710009 T.T.int.mint.T.12x24 Ecuador UN 1,958 1.89 3,691
710026 T.T.L.Min.T.4x50x54 Ecuador UN 648 0.34 218
711011 T.T.int.mint.T.4X50X54 sac Pro UN 186 0.34 62
720041 T.500grx12 Ecuador Funda UN 27,408 2.67 73,086
720079 T.48X36 Nuevo Ecuador 04 UN 18,189 1.61 29,253
Total semielaborado 384,938
21135800 FUNDA TT.CONT.EXT. UN 844 1.56 1,318
21135600 FUNDA TT.CONT.INT. UN 738 3.81 2,815
29000900 FUNDA TT.PLASTICA GRANDE MOV UN 11,948 1.16 13,837
22198900 FUNDA TT.SACHET T.4X100 USA 12 UN 122,900 0.03 3,887
21137000 HOJA TT.BASE CONT. UN 252 2.81 708
Total materia prima 5,352,265
77060215 NOG B T36X24 GLS B ECU 12 KG 201 6.72 1,348
77062223 TT SPR T1X12X24 T33 B AFR 12 KG 416 4.45 1,849
77062452 TT OR T1X12X24 T33 B ARG 12 KG 425 4.65 1,976
77063851 TT EXS T1X12X24 T33 B URU 12 KG 515 4.14 2,129
77070935 TT CE/PF T1X12X24 T33 B URU 13 KG 973 4.75 4,624
Total terminado 2,086,281
Total Según Listado de Inventarios 10,011,975

Total Según Listado de Propiedades y Equipos ( Neto ) 10,011,975 Ʃ

 Diferencia 10 INM
Total Libros 31-Dec-19 10,011,985 ∏

Marcas de Auditoría
Ʃ Sumatoria
∏ Valor conciliado con la cédula sumaria
INM Diferencia inmaterial no considerada como error de la administración

Procedimiento Fecha: 15-Feb-20

Se concilió del listado de inventarios al 31.Dec.19 vs registros contables. Fecha: 15-Feb-20

Conclusión
Una vez efectuado nuestros procedimientos de auditoría, podemos concluir que el
listado concilia con registros contables sin embargo al no estar presentes en la toma
física no se pudieron completar procedimientos de auditoría necesarios para concluir
sobre la razonabilidad de las existencias.
 Soluciones outocing.
Auditoría Financiera
P.1.1
Al 31 de Diciembre del 2019
Movimiento de inventario
Detalle Valor
Saldo al 31-Dec-18 7,665,695 AA
Adiciones 32,134,107
Consumos (49,882,092) =
Ajustes 1,853
Saldo al 31-Dec-18 (10,080,438) ∏

Marcas de Auditoría
AA Saldo año anterior
= Conciliado con costo de ventas
∏ Valor conciliado con la cédula sumaria

Fecha: 15-Feb-20
Fecha: 15-Feb-20

Procedimiento
Al 31 de diciembre del 2019 se efectuó el movimiento de inventario,
las adiciones se analizarán por prueba de detalle y los consumos se
cotejarán con el costo de ventas

Conclusión
En base a lo descrito anteriormente las conclusiones a los
procedimientos mencionados se evidenciaran en cada análisis por
separado
 Soluciones outocing.
Auditoría Financiera
P.1.1
Al 31 de Diciembre del 2019
Revisión adiciones de inventario
Ingreso a bodega

Código Descripción Costo Total

Fecha Cumple cantidades

76006201 HAZELN. AKCAKOC 1,426,229 19-Apr-19 ü

21172600 SORPRESA MDG3 IT 2,803,565 1-Feb-19 ü
21172700 SORPRESA MDG3 CH 2,455,044 14-Jul-19 ü
21191000 SORPRESA SFS FLYI 2,387,866 19-Aug-19 ü
76000103 EXT.ORANGE FLAV 1,871,451 1-Jun-19 ü
76000103 EXT.ORANGE FLAV 1,542,257 1-May-19 ü
76000499 HAZELNUTS AKCAK 2,084,882 27-Apr-19 ü
76000499 HAZELNUTS AKCAK 1,087,424 14-May-19 ü
76000499 HAZELNUTS AKCAK 2,077,863 20-May-19 ü
76000499 HAZELNUTS AKCAK 2,080,095 2-Jun-19 ü
76000499 HAZELNUTS AKCAK 2,076,896 10-Jan-19 ü
76000760 SKIM MILK POWDE 1,413,153 12-May-19 ü
76000499 HAZELNUTS AKCAK 2,116,504 15-Dec-19 ü
76000499 HAZELNUTS AKCAK 1,091,860 14-Feb-19 ü
Total seleccionado 26,515,089 83%
Total no sujeto a selección 5,619,017 17%
Total adiciones de inventarios 32,134,107

Importación
Tipo de
Negociación Factura compra BL # Fecha BL DAU#
N/A 1293192910 Compra Local
CFR 0010010073311 MSCUG387296 1-Feb-19 028-2018-10-119859-6
CFR 00100100141447 MSCUGK77242 14-Jul-19 055-18-72-000495-0
CIF 002001000000079 CPIC 000471 19-Aug-19 055-18-72-000482-6
EX WORD 2011050048 PNQ1119626 1-Jun-19 028-18-21-000342-3
CIF 2011050213 LIVL421060 1-May-19 055-18-72-000262-6
CFR 10110068001 BR1535349 27-Apr-19 028-18-21-000205-6
CFR 10110068002312 ANRM612008789048 14-May-19 028-18-10-032181-1
CIF 10110068003213 MSCUGK822752 20-May-19 028-18-10-041781-8
CFR 10110068012312 SUDU211595452010 2-Jun-19 028-18-10-047015-5
EX WORD 10110068000012 021600389-C 002 10-Jan-19 055-18-72-000272-1
CIF 201045002778 LIVL362760 12-May-19 028-10-10-124944-2
CIF 0069-R-123435 VUEB57D01 15-Dec-20 028-11-10-042383-6
CIF 0069-R-198373 PNQ111929203 14-Feb-19 028-11-10-042423-5
Explicación selección
Detal detalle de adiciones se seleccionaron varias partida por bloque, a juicio profesional, se efectuó este tipo de selec
ya que de esta forma nos cubrimos los valores mas altos en cuanto a adiciones de inventarios de la Compañía.
o a bodega Factura Proveedor

Cumple firmas de Código

No. Fecha
aprobación Proveedor

ü 1E+09 59154 14-Apr-19

ü 001001024064 27-Jan-19
ü 001001024064 9-Jul-19
ü 002001024064 14-Aug-19
ü 2E+09 20001 27-May-19
ü 2E+09 20001 26-Apr-19
ü ### 20141 22-Apr-19
ü 101100620141 9-May-19
ü 101100620141 15-May-19
ü 101100620141 28-May-19
ü 101100620141 5-Jan-19
ü 201045024147 7-May-19
ü 0069-R-20141 10-Dec-19
ü 0069-R-20141 9-Feb-19

Procedimiento
DAU Fecha
Se solicitó a la Compañía el detalle de adiciones de inventario al 31 de diciembre del 20
movimiento efectuado. Se efectuó una selección basado en el apartado 7 de la Norma In
4-Feb-19 530 “Muestreo de auditoría”, que pone a consideración del auditor que el tamaño de la
17-Jul-19 determinar mediante la aplicación de una fórmula con base estadística o mediante la ap
22-Aug-19 profesional. Se solicitó la documentación soporte que sustente la aseveración de existen
4-Jun-19
4-May-19
30-Apr-19 Conclusiones
17-May-19
Una vez efectuado nuestro procedimiento de auditoría, podemos concluir que las adici
23-May-19
presenta razonables y cumplen con la aseveración de existencia.
5-Jun-19
13-Jan-19
15-May-19
18-May-19
17-Feb-19
e efectuó este tipo de selección
os de la Compañía.
 Factura Proveedor

Producto Valor

HAZELN. AKCAKOCA SZ13Q2/BB-DOG 1,426,229

SORPRESA MDG3 ITALIA EXP 2,803,565
SORPRESA MDG3 CHINA EXP 2,455,044
SORPRESA SFS FLYING JELLY C 11 2,387,866
EXT.ORANGE FLAV FROM AL3400114 1,871,451
EXT.ORANGE FLAV FROM AL3400114 1,542,257
HAZELNUTS AKCAKOCA SIZE13Q2/BB 2,084,882
HAZELNUTS AKCAKOCA SIZE13Q2/BB 1,087,424
HAZELNUTS AKCAKOCA SIZE13Q2/BB 2,077,863
HAZELNUTS AKCAKOCA SIZE13Q2/BB 2,080,095
HAZELNUTS AKCAKOCA SIZE13Q2/BB 2,076,896
SKIM MILK POWDER/BB-DOG 1,413,153
HAZELNUTS AKCAKOCA SIZE13Q2/BB 2,116,504
HAZELNUTS AKCAKOCA SIZE13Q2/BB 1,091,860

añía el detalle de adiciones de inventario al 31 de diciembre del 2019, y se concilió el

. Se efectuó una selección basado en el apartado 7 de la Norma Internacional de Auditoría
itoría”, que pone a consideración del auditor que el tamaño de la muestra se puede
a aplicación de una fórmula con base estadística o mediante la aplicación del juicio
ó la documentación soporte que sustente la aseveración de existencia.

estro procedimiento de auditoría, podemos concluir que las adiciones de inventario se

cumplen con la aseveración de existencia.

Fecha: 20-Feb-20
Fecha: 20-Feb-20
 Soluciones outocing.
Auditoría Financiera
Al 31 de Diciembre del 2019
Conciliación Base de clientes nacionales vs registros contables (En U.S. Dólares)
Fecha Fecha
N° Documento
Emisión Vencimiento
1 19-Dec-18 18-Mar-19 03-72409
2 3-Jan-19 2-Apr-20 03-72681
6911 4-Dec-19 26-Jan-20 01-81859
6912 11-Dec-19 2-Feb-20 01-81958
6913 18-Dec-19 9-Feb-20 01-82049
6914 26-Dec-19 17-Feb-20 01-82129

Soluciones outocing.
Auditoría Financiera
Al 31 de Diciembre del 2019
Conciliación Base de clientes del extranjero y asociados vs registros contables (En U.S. Dólares
Fecha Fecha
N° Documento
Emisión Vencimiento
1 2-Feb-19 2-May-19 06-1287
2 23-Feb-19 23-May-19 06-1317
3 11-May-19 9-Aug-19 06-1464
4 6-Jul-19 4-Oct-19 06-1564
225 27-Mar-18 25-Jun-18 06-1382
 Marcas de Auditoría
Ʃ Sumatoria
∏ Valor conciliado con la cédula sumaria
INM Diferencia inmaterial no considerada como error de la administración
B Conciliado con castigos de provisión

Procedimiento
Se solicitó las bases de cartera de clientes nacionales y extranjeros y se cotejó con los registros contables, se efectuó
cálculo de antiguedad de cada partida para uso en el cálculo de la provisión.

Conclusiones
En base al procedimiento antes descrito podemos concluir que el saldo de cuenta se presenta razonablemente

Fecha: 2-Feb-20
Fecha: 2-Feb-20

Clientes
Cartera Con antigüedad superior a Ref.
los 90 díasextranjero y
asociados
dad superior a los 90 días B 1,684,669
Porcentaje a provisionar
según auditoría externa
Diferencia
gún Compañía 31-Dec-12
 Soluciones outocing.
Auditoría Financiera
Al 31 de Diciembre del 2019
ción Base de clientes nacionales vs registros contables (En U.S. Dólares)
Cliente Ref. Valor
CASA COMERCIAL TOSI C.A. 3
CASA COMERCIAL TOSI C.A. 750
MEGA SANTAMARIA S.A. 15,553
MEGA SANTAMARIA S.A. 3,723
MEGA SANTAMARIA S.A. 10,000
MEGA SANTAMARIA S.A. 6,569
Total Según Base de Cartera 6,680,102
Diferencia 210
Total Libros 31-Dec-20 6,680,312

Antigüedad Cartera
Corriente (1) 6,010,944
Menor a 30 Días (2) 559,477
Entre 30 y 90 Días (3) 47,247
Entre 90 y 180 días (4) 2,787
Entre 180 y 360 días (5) 11,412
Mayor a 360 días (6) 48,235
6,680,102

Soluciones outocing.
Auditoría Financiera
Al 31 de Diciembre del 2019
e de clientes del extranjero y asociados vs registros contables (En U.S. Dólares)
Cliente Ref. Valor
COMPAÑÍA RELACIONADA ITHEMBA RSA (PTY) LTD 86,574
COMPAÑÍA RELACIONADA ITHEMBA RSA (PTY) LTD 11,753
COMPAÑÍA RELACIONADA ITHEMBA RSA (PTY) LTD 43,904
COMPAÑÍA RELACIONADA ITHEMBA RSA (PTY) LTD 14,568
KING DAVID DELICATESSES C.A. 62,953

Total Según Base de Cartera 18,910,391

Diferencia 110
Total Libros 18,910,501

Antigüedad Cartera
Corriente (1) 13,661,291
Menor a 30 Días (2) 954,947
 Entre 30 y 90 Días (3) 280,673
Entre 90 y 180 días (4) 219,995
Entre 180 y 360 días (5) 2,108,816
Mayor a 360 días (6) 1,684,669
18,910,391

sumaria
derada como error de la administración
visión

s nacionales y extranjeros y se cotejó con los registros contables, se efectuó el

ra uso en el cálculo de la provisión.

podemos concluir que el saldo de cuenta se presenta razonablemente

echa: 2-Feb-20
echa: 2-Feb-20

Clientes nacionales Total

48,235 1,732,904
100%
1,732,904
596
(1,732,308)
1,077,802.37
 P.2.1

Antigüedad
31-Dec-19
288 (5)
(93) (5)
(26) (1)
(33) (1)
(40) (1)
(48) (1)
Ʃ
INM
∏

P.2.1

Antigüedad
Ref.
31-Dec-19
243 (5)
222 (5)
144 (4)
88 (3)
554 (6)

Ʃ
INM
∏
B

INM
∏
 Soluciones outocing.
Auditoría Financiera
Al 31 de Diciembre del 2019
Conciliación confirmaciones vs registro
Saldo en libros
N° Cliente Ref.
31-Dec-19
1 COMPAÑÍA RELACIONADA DO BRASIL IND.D.E LTDA 7,669,011 B
2 COMPAÑÍA RELACIONADA LADM S A S 2,801,843 B
3 COMPAÑÍA RELACIONADA ARGENTINA S.A. 2,149,971 B

4 KING DAVID DELICATESSES C.A. 1,484,137 B

5 CORPORACION FAVORITA C.A. 2,824,148 T

6 MULTISERVICIOS JUAN DE LA CRUZ 1,208,905 T

7 TIENDAS INDUSTRIALES ASOCIADAS 615,706 T
Total analizado 18,753,722 73%
Total no analizado 6,937,091 27%
Total cartera al 31-Dec-12 25,690,813 ∏

Criterio de selección
Debido a que este saldo de cuenta es uno de los mas significativos, a juicio profesional se
consideró conveniente enviar solicitudes de confirmación de saldos a los clientes mas importantes
que posee la Compañía, y de esta forma probar al menos el 50% del total de la cartera.

Marcas de Auditoría
T Valor obtenido de la base de cartera de clientes
B Valor obtenido de la base de cartera con relacionadas
∏ Valor conciliado con la cédula sumaria

Procedimiento
Se solicitó la base de cartera al 31 de diciembre del 2019, se concilió con registros contables y se efectuó una
selección a juicio profesional sobre los clientes mas significativos que tiene la Compañía, se enviaron solicitudes
de confirmación de saldos bajo nuestra supervisión y seguimiento, se conciliaron las respuestas recibidas y en el
caso de las diferencias se solicitó a la Compañía la conciliación de las misma.
 Soluciones outocing.
Auditoría Financiera
Al 31 de Diciembre del 2019
n confirmaciones vs registros contables
Saldo confirmado
Diferencia Ref. Observaciones
31-Dec-19
77 7,669,088 P.2.2.1 Diferencia inmaterial
(230) 2,801,613 P.2.2.2 Diferencia inmaterial
(90) 2,149,881 P.2.2.3 Diferencia inmaterial

La diferencia se genera debido a que el 31 de diciembre del 2019, la

Compañía emitió una nota de crédito por US$7 mil, la cual no fue
7,898 1,492,035 P.2.2.4 registrada por parte de KD, se verificó la nota de crédito físicamente y la
aprobación para su aplicación por parte del gerente de ventas para el
área andina.

La diferencia se genera debido a que Corporación la favorita emitió la

122,048 2,946,196 P.2.2.5 orden de pago durante los últimos días del mes de diciembre, y fue
cobrado durante los primeros días del año 2020, para verificar esta
aseveración se consultó el estado de cuenta con el respectivo depósito.
(143) 1,208,762 P.2.2.6 Diferencia inmaterial
(1) 615,705 P.2.2.7 Diferencia inmaterial

Fecha: 12-Feb-20
Fecha: 12-Feb-20

Conclusión
ables y se efectuó una
a, se enviaron solicitudes En base al procedimiento antes descrito podemos concluir que el saldo
spuestas recibidas y en el de cuenta se presenta razonablemente
 P.2.2

ones

31 de diciembre del 2019, la

r US$7 mil, la cual no fue
a nota de crédito físicamente y la
del gerente de ventas para el

rporación la favorita emitió la

el mes de diciembre, y fue
o 2020, para verificar esta
nta con el respectivo depósito.

concluir que el saldo

 Soluciones outocing.
Auditoría Financiera
Al 31 de Diciembre del 2019
Cédula sumaria cuentas por cobrar (En U.S Dólares)
Cuenta Saldo al 31-Dec-19 Saldo al 31-Dec-18

Clientes Nacionales 6,780,312 6,154,044

Clientes Extranjeros y Asociados 18,910,501 22,484,257
Cuentas por cobrar empleados 49,204 49,892
Provisión Incobrables (1,732,308) (1,661,978)
Total 24,007,709 27,026,215
Conclusión: Una vez efectuados nuestros procedimientos de auditoría para el
saldo de cuentas por cobra comerciales, podemos concluir que el saldo de cuenta
se presenta razonablemente

Soluciones outocing.
Auditoría Financiera
Al 31 de Diciembre del 2019
Cédula sumaria inventarios (En U.S Dólares)
Cuenta Saldo al 31-Dec-19 Saldo al 31-Dec-18

Costo Inventarios 10,080,438 7,665,695

Importaciones en tránsito 4,793,413 4,657,176
Provisión por obsolescencia (68,453) (329,297)
Total 14,805,398 11,993,574
Conclusión: Una vez efectuados nuestros procedimientos de auditoría y debido a
que no presenciamos la toma física al 31 de diciembre del 2012 concluimos que
existe una limitación en la opinión para este saldo de cuenta.