CENDORAU & ASOCIADOS, S.R.L.

CORPORACIÓN JSL, C.A.

Comprobar la veracidad de las cuentas del Pasivo y del Patrimonio.

Periodo a Auditar: Desde el 01 de agosto 2020 al 31 de octubre 2020.

Equipo

Auditor Líder: Dobles Rafael

Auditor Senior: Merwim Rausseua

Auditor Junior: Centeno Nelson

Caracas, Abril del 2021

 Caracas, 12 de abril 2020

Carta de Presentación de Auditoria

Señores:

CORPORACIÓN JSL, C.A.

Estimados Señores:

Esta es la carta de presentación de nuestra firma, CENDORAU & Asociados,

S.R.L. Para nuestro equipo de profesionales es importante que usted, como persona
interesada en nuestros servicios, tenga una idea bien clara de lo que nuestra
empresa ha venido haciendo y planea llevar a cabo en un futuro próximo. Somos
una empresa nacional confiable en las áreas de auditoria, asesoría legal, tributaria y
consultoría, por la experiencia, trayectoria y diversidad de sus profesionales,
altamente calificados, con un sólido conocimiento de la realidad nacional y dominio
de las mejores prácticas y normas nacionales e internacionales que, con espíritu de
equipo y un estricto código de conducta, presta un servicio integral y personalizado a
los clientes. La firma tiene una práctica profesional de 5 años en el mercado local y
entendemos los complejos desafíos que afrontan las empresas, en el exigente
mercado global. Nuestros servicios están diseñados para apoyar las empresas en
sus procesos de creación de valor, mediante un trabajo de equipo que permite la
distinta disciplina como auditoria, servicios legales y tributarios. Nuestro principal
objetivo es tener clientes satisfechos por la atención integral, permanente y
personalizada de nuestros socios, somos una empresa orientada a ofrecer servicios
eficientes que aporten valor agregado al cliente y estrictamente supervisados para
cumplir con nuestro código de valores.
 Caracas, 24 de enero 2020

Carta de Aceptación

Señores

Junta Directiva
CORPORACIÓN JSL, C.A.

De acuerdo con su solicitud que auditemos los Estados Financieros de

CORPORACIÓN JSL, C.A., al 31 de diciembre de 2020. Por medio de la presente,
tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptación y nuestro entendimiento de este
compromiso. Nuestra auditoria será realizada con el objetivo de evaluar la
razonabilidad y emitir una opinión sobre los estados financieros.

Efectuaremos nuestra auditoria de acuerdo con las normas y prácticas de

contabilidades establecidas por la Superintendencia de Control Interno y
Contabilidad Pública, la Oficina Nacional de Contabilidad Pública (ONCOP) y las
Normas Generales de Contabilidad del Sector Público establecidas por la
Contraloría General de la República, publicada en Gaceta Oficial N° 36.100, del 28
de noviembre de 1996, según Resolución N° 01-00-00-132 y con las Normas
Internacionales de Auditoria (NIA) adoptada en la República Bolivariana de
Venezuela, dichas normas requieren que planeemos y desarrollemos la auditoria
para obtener una certeza razonable sobre si los estados financieros están libres de
manifestaciones erróneas importantes. Una auditoria incluye el examen, sobre una
base de pruebas, de la evidencia que soporta los montos y revelaciones en los
estados financieros.

En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una

auditoria, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y
control interno, hay un riesgo inevitable de que aun algunas presentaciones erróneas
puedan permanecer sin ser descubiertas.

Además de nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos

proporcionarles una carta por separado, referente a cualquier debilidad sustancial en
los sistemas de contabilidad y control interno que llamen nuestra atención, si así sea
el caso.

Como parte del proceso de nuestra auditoria, pediremos de la administración,

confirmación escrita referente a las presentaciones hechas a nosotros en relación
con la auditoria, esperamos una cooperación total de su personal y confiamos en
que ellos pondrán a nuestra disposición todos los registros, documentos, y otra
información que se requiera en relación con nuestra auditoria. Nuestros honorarios
que se facturan mediante las horas estipuladas y se basan en el tiempo requerido
por las personas asignadas al trabajo más gastos directos.

La empresa, descripción del negocio y asuntos de importancia en la auditoría

CORPORACIÓN JSL, C.A.

CORPORACIÓN JSL, C.A.., es una sociedad mercantil venezolana, registrada y

constituida ante el Registro Mercantil I de la circunscripción judicial del Distrito
Capital y Estado Bolivariano de Miranda el 03 de octubre del 2019, bajo el Nº 12,
tomo 77-A.

Objetivos de la Empresa

El objeto general de la empresa es el todo acto de comercio relacionado directa e

indirectamente con la importación, exportación, representación de firmas
comerciales tanto nacionales como extranjeras, almacenamiento, distribución,
compra venta al mayor y al detal de toda clase de bienes en general y toda actividad
lícita conexa el objeto principal.

Principalmente dedicándose a la negociación de toda clase de bienes muebles.

Misión

Trabajar por el futuro de la República Bolivariana de Venezuela mediante la creación

de empresas sustentables que brinden posibilidad de crecimiento a nuestro talento
humano, comunidad y clientes, a través de la innovación, educación y
responsabilidad social.
 Visión

Ser líderes en la conducción de la República Bolivariana de Venezuela hacia su

desarrollo, mediante la creación de empresas rentables de producción y distribución
nacional, demostrando que, “Hecho en Venezuela” es sinónimo de calidad.

Valores

 Respeto
 Responsabilidad
 Honestidad
 Solidaridad
 Compromiso
 Pasión

Planificación

1. Objetivo de la Auditoría

Evaluar los procedimientos de las principales cuentas de Pasivo y Patrimonio a fin de

verificar su cumplimiento y adecuada presentación en los estados financieros.

Llevaremos a cabo los exámenes de los estados financieros de CORPORACIÓN JSL,

C.A.., para los períodos agosto y septiembre del año 2020.

Nuestros objetivos consisten en obtener una seguridad razonable acerca de que los
estados financieros consolidados en su conjunto están libres de errores significativos,
ya sea debido a fraude o a error, y emitir un dictamen de auditoria que incluya nuestra
opinión. Una seguridad razonable es un alto nivel de seguridad, pero no garantiza que
una auditoría realizada de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría
siempre detectará un error significativo cuando exista. Los errores pueden surgir
debido a fraudes o a errores, y se consideran significativos si, individualmente o de
forma agregada, puede razonablemente esperarse que influyan en las decisiones
económicas tomadas por los usuarios sobre la base de estos estados financieros
consolidados.

Como parte de una auditoria de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría,
nosotros aplicamos nuestro juicio profesional y mantenemos una actitud de
escepticismo profesional durante el proceso de auditoría. Asimismo:

 Identificamos y evaluamos el riesgo que existan errores significativos en los

estados financieros consolidados, ya sea debido a fraude o a error, diseñamos y
realizamos procedimientos de auditoría para responder a dichos riesgos y
 obtenemos evidencia de auditoría suficiente y apropiada para fundamentar la
base de nuestra opinión. El riesgo de no detectar un error significativo resultante
de un fraude es mayor que el resultante de un error, dado que el fraude puede
implicar colusión, falsificación, omisiones intencionales, manifestaciones
intencionalmente incorrectas o apartamientos del control interno.
 Obtenemos un entendimiento del control interno relevante para la auditoría con
el propósito de diseñar los procedimientos de auditoria que sean adecuados en
función de las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión
sobre la eficacia del control interno de la empresa.
 Evaluamos lo adecuado de las políticas contables adoptadas, la razonabilidad
de las estimaciones contables y las revelaciones relacionadas realizadas por la
Dirección.
 Concluimos sobre la adecuada utilización por parte de la Dirección de la
hipótesis de negocio en marca y, de acuerdo con la evidencia de auditoria
obtenida, si existe una incertidumbre material relacionada con eventos o
condiciones que puedan arrojar dudas significativas sobre la capacidad de la
empresa para continuar como un negocio en marcha.
 Evaluamos la presentación general, la estructura y el contenido de los estados
financieros consolidados, incluyendo las revelaciones, y si los estados
financieros consolidados representan las transacciones y eventos subyacentes
de un modelo que se logre una representación fiel de los mismos.
 Obtenemos evidencia suficiente y apropiada de auditoria sobre la información
financiera de las entidades o actividades de negocio dentro de la empresa para
expresar una opinión sobre los estados financieros consolidados. Somos
responsables de la dirección, supervisión y desempeño de la auditoria de la
empresa. Siendo los únicos responsables de nuestra opinión de auditoria.

Nos comunicamos con la Dirección en relación, entre otros asuntos, al alcance y

la oportunidad de los procedimientos de auditoría y los hallazgos significativos
de auditorías, en caso de haberlas, las deficiencias significativas en el sistema
de control interno que identificamos en el transcurso de nuestra auditoría.
2. Alcance

Verificar la existencia e integridad de los saldos del rubro de pasivo (Cuentas por
pagar y Cuentas por pagar socios y accionistas) y patrimonio (Capital Social y
Reserva Legal), a la fecha de cierre del 30 de octubre de 2020.

3. Criterios

Presentaremos nuestra revisión de conformidad con las Normas y Prácticas de

Contabilidad establecidas, las Normas de Auditoria NIA y el Código de Comercio.

4. Recursos

El inicio de la auditoría será el lunes, 03 de mayo de 2021 y finalizará el lunes, 24 de

mayo de 2021.

Con el fin de auditar las cuentas ya pautadas y verificando su cumplimiento según lo

rigen las leyes, así pudiendo emitir nuestras conclusiones.

5. Informe

Al finalizar nuestro trabajo, CORPORACIÓN JSL, C.A.., dispondrá de los siguientes

informes:

a. Informe sobre los estados financieros expresados bajo VEN NIIF.

b. Informe con nuestras observaciones y recomendaciones sobre los controles
internos, registros y procedimientos de contabilidad y administrativos.

6. Plan de Acción

Plan de
Acción

Número de Hor Días Tot

Auditores as al
3 6 20 360

Equipo
Actuante

Auditores Rausseo Kerwin 20.826.4

12
Dobles Rafael 19.471.3
57
Pérez Yongli 13.617.6
73
Jefe de Equipo
Gerente
7. Antecedentes

La empresa CORPORACIÓN JSL, C.A.., fue auditada la última vez en el año 2016-
2017 (información suministrada), no teniendo antecedentes en nuestra firma.

8. Pre diagnóstico

Reunión con la Gerente de Contabilidad y Finanzas, para suministrarnos información

sobre la empresa y así detectar problemas en la misma para poder solucionarlos.

9. Factores críticos y claves de éxito

a. Que exista el apoyo de la gerencia o alta dirección.

b. Que el equipo auditor al frente de la auditoria esté debidamente capacitado y

entrenado, es decir, que cuenten con la suficiente formación teórico-práctica en las
materias que se tocan en el proceso auditor.

c. Que se dé una autonomía en las funciones de auditoria y del equipo auditor.

d. Que se facilite el debido acceso a las oficinas, documentos, personal, al equipo

auditor cuando sea preciso.

e. Que se describan pormenorizadamente los procedimientos de auditoria. Así, el

auditado no se llevará sorpresas innecesarias y podrá disponer de todo lo que el
equipo auditor le requiera en el proceso

10. Otras necesidades

Conexión con la red para tener acceso a los archivos solicitados, un espacio para los
auditores en el tiempo establecido en la empresa y poder usar la impresora para
ciertos requerimientos a imprimir.
 CORPORACIÓN JSL, C.A.

Identificación de cuentas

Cuentas y Efectos por Pagar:

• Objetivo: Registrar la deuda contraída para con terceros de la empresa las cuales
proveen insumos o servicios que complementan la operatividad de la organización.

• Naturaleza: Acreedor.

• Partidas que la acreditan: Efecto por pagar, cuentas por pagar, gastos acumulados
por pagar.

• Partidas que las debitan: Banco, Anticipos.

• Cuentas afectadas: Préstamos a Corto Plazo; Intereses Bancarios; Gastos

Bancarios; Bancos.

Cuentas por pagar Socios y Accionistas:

• Objetivo: Registrar la deuda contraída para con terceros de la empresa las cuales
proveen insumos o servicios que complementan la operatividad de la organización.

• Naturaleza: Acreedor.

• Partidas que la acreditan: Efecto por pagar, cuentas por pagar, gastos acumulados
por pagar.

• Partidas que las debitan: Banco, Anticipos.

• Cuentas afectadas: Préstamos a Corto Plazo; Intereses Bancarios; Gastos

Bancarios; Bancos.
Capital Social:

• Objetivo: Dar soporte del capital suscrito y pagado que posee la organización, así
como las deudas que contraen la empresa con los mismos socios.

• Naturaleza: Acreedor

• Partidas que la acreditan: Capital social preferente

• Partidas que las debitan: Cuota no pagada de capital.

• Cuentas afectadas: Capital Social; Banco, reserva legal, utilidades no distribuidas,

cuentas por pagar accionistas, cuentas por cobrar accionistas.

Reserva Legal:

• Objetivo: Proteger el capital de la sociedad ante eventuales pérdidas. Se utiliza

para compensar pérdidas en caso de que la firma no cuente con otra reserva para
dicho fin.

• Naturaleza: Acreedor.

• Partidas que la acreditan: Utilidades No Distribuidas.

• Partidas que las debitan: Cuentas por Pagar a Proveedores.

• Cuentas afectadas: Reserva Legal, Utilidades no Distribuidas.

 Tipo de Auditoria

Es una auditoría externa la cuál ha sido empleada en CORPORACIÓN JSL, C.A.;

con la finalidad de evaluar los procedimientos y analizar las acciones que se realizan
en la misma para hacer mejoras y velar que se esté cumpliendo con lo establecido
en la ley.

Tipo de Muestreo

Revisión Consultas del

Tipos de Pruebas Confirmación Documentación
Fisíca cliente
Procedimientos para obtener un conocimiento de control interno x
Prueba de Controles x x
Pruebas sustantivas de operaciones x
Procedimientos analiticos x x
Prueba de detalle de saldos x x x
 REPRESENTACIONES SALCOS, C.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de Marzo de 2018 y 2019
(Expresados en bolívares nominales)

Nota 2 2
0 0
ACTIVOS 1 1
8 7

ACTIVOS CORRIENTES
Efectivo y equivalentes de efectivo 6 10.413.480,48 3.237,27
Cuentas y efectos por cobrar, netas 7 18.017.578,99 12.968,26
Impuestos al valor agregado, crédito fiscal 8 76.251,44 425,85
Inventario de mercancía 9 90.697.535,83 60.073,92
Anticipo a proveedores 10 10.769,93 76,04
Gastos Prepagados 11 0 29,11
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 119.215.616,67 76.810,45

ACTIVOS NO CORRIENTES
Propiedades, Planta y Equipos, neto 12 9.992.016,99 113,62
Cuentas por cobrar Accionistas 13 2.077.567,64 381,44
Cuentas por cobrar compañías afiliadas 21 48.490.500,74 0
Otros activos 450.376,70 0,5
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 61.010.462,07 495,56

TOTAL ACTIVOS 180.226.078,74 77.306,01

PASIVOS Y PATRIMONIO
PASIVOS CORRIENTES
Préstamos Bancarios 14 44.454.479,79 1.012,08
Cuentas y Efectos por pagar 15 194.430,74 566,32
Impuesto sobre la renta por pagar 16 25.723.644,18 232,68
Aportes y Retenciones por enterar 17 0,00 105,93
Gastos acumulados por pagar 18 38.026,01 0
TOTAL PASIVOS CORRIENTES 70.410.580,72 1.917,01
71.236.716,9
PASIVOS NO CORRIENTES 2
Anticipos recibidos 19 8.956.093,24 456,46
Acumulación Prestaciones Sociales 20 0 173,54
Cuentas por pagar compañías afiliadas 21 826.136,20 462,07
Otras Cuentas por pagar 22 0 101,17
TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES 9.782.229,44 1.193,24
TOTAL PASIVOS 80.192.810,16 3.110,26

PATRIMONIO
Capital social 23.a 50.000.000,00 60
Reserva legal 23.b 2.500.000,00 6
Utilidades no distribuidas 23.c 74.129,76 9.739,27
Utilidad del ejercicio 23.d 47.459.138,82 64.390,48
TOTAL PATRIMONIO 100.033.268,58 74.195,76
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 180.226.078,74 77.306,01
 REPRESENTACIONES SALCOS, C.A.
ESTADO DE RESULTADOS
Por los años terminados el 31 Marzo de 2018 y
2019
(Expresados en bolívares Nominales)

Nota 2 2
0 0
1 1
8 7

Ventas de Bienes al Sector Privado 260.731.000,00 117.810,06

Total Ingresos Netos 260.731.000,00 117.810,06
Costo de ventas 117.328.950,00 45.960,35

UTILIDAD BRUTA 143.402.050,00 71.849,71

GASTOS DE OPERACIONES
Gastos Administrativos 65.182.750,00 7.143,18
UTILIDAD (PERDIDA) EN OPERACIONES 78.219.300,00 64.706,53
(COSTO) BENEFICIO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO
Intereses Ganados y Causados Netos -2.536.523,00 -51,73
TOTAL (COSTO) BENEFICIO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO -2.536.523,00 -51,73
OTROS INGRESOS Y (EGRESOS)
Otros ingresos y (egresos), neto 0 0

OTROS INGRESOS (EGRESOS) 0 0

UTILIDAD (PERDIDA) ANTES DE IMPUESTOS 75.682.777,00 64.654,80
IMPUESTOS
Impuesto sobre la renta corriente 18 25.723.644,18 262,06
UTILIDAD (PERDIDA) ANTES DE APARTADOS 49.959.132,82 64.392,74
APARTADOS
Reserva legal 23.b 2.499.994,00 2,26
UTILIDAD (PERDIDA) NETA DEL EJERCICIO 23.c 47.459.138,82 64.390,48
 Programas de Trabajo

Cuentas y Efectos por Pagar

Cuentas y efectos por Pagar

Cliente: REPRESENTACIONES SALCOS, C.A.
Prog 1
Auditoria al 31 de Marzo de 2019

PROGRAMA DE AUDITORÍA
Ref. Hecho Horas
Tiempo Estimado
Horas
Categ P/T por: Reales
25 Objetivos:
Jessica Marcano 20
a) Examinar y evaluar los riesgos inherentes en las cuentas por pagar a proveedores.
b) Verificar que los pagos, estén debidamente autorizados y aprobados según los niveles establecidos.
c) Que hayan sido contabilizadas todas las deudas importantes con proveedores a la fecha de cierre.
d) Que las deudas registradas con proveedores representan obligaciones reales y se han presentado adecuadamente.
e) Que se hayan hecho los apartados necesarios para cubrir las posibles pérdidas por compromisos de compras.

Prcedimientos de Auditoría
1. Solicitar el Balance de Comprobación, comparar el saldo de la cuenta contable, en concordancia con el saldo en los libros auxiliares según
el sistema administrativo
2. Obtenga un detalle de los proveedores, súmelo y crúcelo contra las cuentas de mayor.
3. Indague en el Departamento de Cuentas por Pagar, en la veracidad de los saldos registrados y actualizados de los mismo

4. Si el trabajo fue realizado en visita preliminar, obtenga un detalle de los proveedores a la fecha de cierre, súmelo y crúcelo contra las cuentas
de mayor. Investigue ajustes que hayan sido originados por dicho cuadre.
5. Investigue y aclare fluctuaciones significativas contra las cifras del año anterior.
6. Prepare hasta la fecha de la opinión una cédula para la revisión de las facturas no pagadas a la fecha de efectuar este paso y de los pagos
posteriores al cierre, que contenga la siguiente información:
a) Documento examinado y fecha.
b) Proveedor o beneficiario.
c) Concepto del pago o factura.
d) Valor.
e) Corresponde al ejercicio bajo revisión: Si/No.
f) Estaba registrada a la fecha de cierre: Si/No.
7. Para los saldos importantes que existan al cierre y que no hayan sido cubiertos en los puntos anteriores, determine mediante documentos de
soporte su autenticidad e investigue las causas que han originado la tardanza en su cancelación.
8. Determine la necesidad de reclasificar cualquier saldo deudor significativo. Cerciórese que no se trata de obligaciones no registradas.
9. Cerciórese que las cuentas en moneda extranjera hayan sido traducidas al tipo de cambio vigente a la fecha de cierre.
10. Cerciórese de la adecuada clasificación de las cuentas por pagar en los estados financieros: comerciales, afiliadas, otras, etc., corto y
11. largo plazo. Explique variaciones importantes en sumaria.
12. Haga los cambios que considere convenientes a este programa para que sean considerados el año
13. siguiente. Verifique la existencia de controles sobre la realización de los pagos, tales como:
14. a)La existencia de un personal responsable que revise las facturas y verifique los cálculos aritméticos, antes de realizar el pago
correspondiente a las mismas.
b) Se pasan las facturas y sus comprobantes junto con el cheque de pago, a la persona que va a firmarlo.
c)Se cancelan las facturas para evitar su doble pago.
15. Verique que se haya colocado los respetivos sellos de cancelado para evitar su doble pago
Tiempo Estimado TIEMPO INCURRIDO EN EL AREA
Horas Categ

Estimado Real Variación

25 horas 20 horas 5 horas

ASPECTOS A CONSIDERAR EN LA PROXIMA AUDITORÍA:

1.Validar la adquisicion de aquellas deudas estrictamente necesarias. No endeudarse por adquisiciones innecesarias o proyectos que no se encuentran bien
definidos. 2. Revisar
el
cumplimiento a tiempo con todas las obligaciones incurridas: pagos de deudas, declaraciones de impuestos, presentación oportuna de estados financieros, etc.
 Auditoría de cuentas de Pasivos y Patrimonio al 31 de Marzo del 2019

Cuentas y efectos por pagar

Evaluación de Control Interno a Nivel Contable

Hallazgo: Validar la adquisición de aquellas deudas estrictamente necesarias. No

endeudarse por adquisiciones innecesarias o proyectos que no se encuentran bien
definidos. También revisar el cumplimiento a tiempo con todas las obligaciones
incurridas: pagos de deudas, declaraciones de impuestos, presentación oportuna de
estados financieros, etc.
Conclusión: Las organizaciones del sector comercial tratan de cumplir con sus
obligaciones adquiridas para continuar teniendo crédito en instituciones financieras y
comerciales.

Recomendaciones: Las empresas privadas del sector comercial deben endeudarse

hasta el monto máximo que puedan pagar. Para no incumplir con sus obligaciones y
perder los cupos de crédito ganados.
 Programas de Trabajo

Cuentas por pagar relacionadas

Cuentas por pagar relacionadas

Cliente: REPRESENTACIONES SALCOS, C.A
Prog 2
Auditoria al 31 de Marzo del 2019

PROGRAMA DE
Tiempo Estimado AUDITORÍA Hecho Ref. Horas
Horas Categ por: P/T Reales
Objetivos: Viviana Vivas 20
a) Determinar que los saldos con compañías relacionadas son reales y han sido debidamente presentados en los estados financieros.
b) Que todas las transacciones significativas con compañías relacionadas han sido reveladas en los estados financieros.
c) Que los saldos en moneda extranjera han sido traducidos al tipo de cambio vigente a la fecha de cierre.

Prcedimientos de Auditoría
1. ¿Existen normas y procedimientos para el sistema de Cuentas por pagar?
2. ¿Tales normas y procedimientos aseguran que toda Factura recibida sea contabilizada?
3. ¿Llevan numeración correlativa de las facturas recibidas?
4. ¿Los procesos son automatizados?
5. ¿Los montos de los créditos recibidos son revisados?
6. ¿Existe cronograma de pago?
7. ¿Se controlan las facturas inmediatamente después de que son recibidas?
8. ¿Se retienen las facturas o se envían a otra área para su adecuado proceso de pago?
9. ¿Existe seguimiento de los pagos?
10. ¿Existen políticas referentes al circuito de pago?
11. ¿Condiciones generales de compras a crédito?
12. ¿Condiciones generales de pago?
13. ¿Cuál es la frecuencia de pago?
14. ¿Existe metodología de cálculo de estimaciones de cuentas retrasadas?
15. ¿Existen factores legales para cuentas retrasadas?
16 ¿Se preparan resúmenes o estadísticas de pago?
Tiempo TIEMPO INCURRIDO EN EL AREA
Estimado
Horas Categ

Estimado Real Variación

35 20 15

ASPECTOS A CONSIDERAR EN LA PROXIMA AUDITORÍA:

Hacer énfasis en el diseño y actualización de políticas, procedimientos, manuales de conducta, códigos de ética, y todos los instrumentos que
sirvan para que los colaboradores se sientan dentro de un ambiente de trabajo controlado y evitar así las intenciones de cometer fraudes o
irregularidades.
 Auditoría de cuentas de Pasivos y Patrimonio al 31 de Marzo del 2019

Cuentas por pagar relacionadas

Hallazgo: Hacer énfasis en el diseño y actualización de políticas, procedimientos,

manuales de conducta, códigos de ética, y todos los instrumentos que sirvan para
que los colaboradores se sientan dentro de un ambiente de trabajo controlado y
evitar así las intenciones de cometer fraudes o irregularidades.

Conclusión: Se busca ir un paso delante de nuestros competidores, abrirse a

nuevos mercados, encontrar nuevos mercados y clientes potenciales, productos y
líneas nuevas, etc.
Recomendaciones: Diseñar medidores de riesgos, crear indicadores y otros
instrumentos necesarios para medir el control interno y la competitividad con
respecto a nuestros competidores.
 Programa de Trabajo

Capital Social

Capital Social
Cliente: REPRESENTACIONES SALCOS, C.A
Prog 3 Auditoria al 31 de Marzo del 2019

PROGRAMA DE AUDITORÍA
Ref. Hecho Horas
Tiempo Estimado
Horas
Categ P/T por: Reales
30 Objetivos:
1 3 Nohelys 23
Canda
a) Verificar los componentes del patrimonio, y que los mismos sean propiedad de la empresa y esten debidamente registrados.
b) Que los componentes del patrimonio se encuentren valorados correctamente y su presentación se ajuste a las normas contables.
c) Que hayan sido contabilizadas todas las deudas importantes a la fecha de cierre y se encuentren aprobadas por la Junta Directiva.
d) Obtener información relevante sobre reorganizaciones, fusiones con otras empresas, y combinaciones de negocios que esten
relacionadas con las cuentas de patrimonio.
e) Que los controles internos sean adecuados y permitan minimizar los riesgos operacionales.
f) Establecer que se ha cumplido con cualquier restricción sobre distribuciones a los accionistas y propietarios.

Prcedimientos de Auditoría
1. Revisar el Acta Constitutiva y sus modificaciones, así como las Actas de Asamblea de los Accionista y la Junta Directiva para
respaldar los cambios en la estructura del capital.
2. ¿Qué cuentas componen el patrimonio de la empresa?
3. ¿Cuántas acciones se encuentran en circulación?

4. Verificar los títulos cancelados y que estos hayan sido registrados

5. correctamente. Eamine si existen operaciones con acciones en
6. tesorería.
7. Efectúe la conciliación de los dividendos devengados con las acciones en circulación.
8. ¿Son emitidas las acciones de forma nominativa?
9. Determine el número de acciones suscritas a la fecha y verifique las que se encuentran en
10. circulación. Revise que esten registrados los títulos de acciones en el Libro de accionistas y coteje
11. con las actas. Verifique que todos los títulos de acciones esten emitidos y cancelados.
12. ¿Cuáles son las obligaciones contraidas a efectos de la estructura del Capital Social?
13. Verifique el otorgamiento de la Junta Directiva para contraer obligaciones, préstamos, contratos, etc.
14. Investigar si el patrimonio de los accionistas se muestra en los estados financieros de acuerdo a los hechos reales
15. ¿los aumentos y disminuciones del Capital son autorizados de acuerdo a las normas legales vigentes?
16. ¿Se contabilizan los dividendos no retirados como pasivos
Tiempo corrientes? Prepare un análisis de las cuentas del superávit durante todo
Estimado
el año a evaluar
Horas Categ TIEMPO INCURRIDO EN EL AREA

Estimado Real Variación

30 23 7

ASPECTOS A CONSIDERAR EN LA PROXIMA AUDITORÍA:

De acuerdo a la revision de los documentos que respaldan las cuentas por pagar y de capital, los libros auxiliares, libros de actas de
asamblea y de accionistas, no se tiene ninguna observación con respecto a la pertenencia de las acciones. Se recomienda investigar
cualquier acuerdo que supongan modificaciones de capital o movimiento de reservas.
 Auditoría de cuentas de Pasivos y Patrimonio al 31 de Marzo del 2019

Capital Social

Evaluación de Control Interno a Nivel Contable

Hallazgo: El capital social actualizado de la Compañía es equivalente al capital

social conformado por cincuenta mil (50.000) acciones, con el valor nominal
registrado correspondiente.

Recomendaciones: Las empresas privadas del sector comercial deben estar al día
con las normas y modificaciones establecidas en la ley, cumpliendo así con las
exigencias de la misma y estando al día de esta manera con los documentos de la
empresa.
 Rerserva Legal
Cliente:
Prog
REPRESENTACIONES
4
SALCOS, C.A
Auditoria al 31 de Marzo del
2019
PROGRAMA DE
Tiempo AUDITORÍA Re Hecho Hor
Estimado f. por: as
HorasCateg Objeti P/ Deborah Real
2
vos: T Alvarez
5 Cumplimiento de disposiciones legales. es
a) 20
Verificar, que el calculo de la Reserva Legal corresponda al 5% de la Utilidad obtenida
b)
en el ejercicio fiscal, hasta alcanzar el 10% del capital.
c Constatar Registro contable despues de efectuar la liquidacion de las ventas.
)
Prcedimientos de Auditoría
1. Cuánto se establece como % aplicado para la Reserva Legal El % de reserva
2. legal será calculado anualmente
Programa de Trabajo

3. Cual es el tope máximo que la empresa determino en la reserva legal Indicar el

Reserva Legal
4. monto actual en la cuenta reserva legal
5. Indicar el saldo en cuenta Reserva legal al cierre del periodo anterior
6. Suministrar las actas de asamblea para determinar si la clausula constitutiva
para la reserva legal no fue modificada
7.
8. Solicitar el movimiento contable de la cuenta de los últimos 3, 5 años XXX
9. Capital social de la empresa actual para determinar el % y máximo establecido
para la reserva legal
1
0. La empresa en los últimos cierres financieros a tenido perdida que le permita
Tiempo hacer uso de la reserva legal De que cuenta en el balance se alimenta la reserva
EstimadoCat
Hor legal para su incremento
as eg
TIEMPO INCURRIDO EN EL AREA
Estim Re Variac
ado al ión
ASPECTOS A CONSIDERAR EN LA PROXIMA AUDITORÍA:La Reserva Legal no se
La Reserva Legal no se encuentra de acuerdo a lo establecido en el Código de Comercio por no
registrar incrementos.
 Auditoría de cuentas de Pasivos y Patrimonio al 31 de Marzo del 2019

Reserva legal

Evaluación de Control Interno a Nivel Contable

Hallazgo: De conformidad con lo establecido en el Código de Comercio Venezolano, las

compañías anónimas deben apropiar anualmente por lo menos un 5% del beneficio neto, para
formar el fondo de reserva legal, hasta que tal fondo alcance un monto mínimo equivalente al
10% del capital social. Cumplen con lo establecido en la ley.

Recomendaciones: Las empresas privadas del sector comercial deben endeudarse hasta el
monto máximo que puedan pagar. Para no incumplir con sus obligaciones y perder los cupos
de crédito ganados.
 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
PASIVOS

PREGUNTAS SI N N/A OBSERVACIONES

O
Cuentas por
pagar

1. ¿Se encuentran segregadas las

X
funciones de cada área?

2. ¿Se revisan las facturas, precios,

cálculos y cotejo contra las órdenes de X
compra y notas
de recepción?

3. ¿Se elaboran expedientes de pago

por cada proveedor, su factura de x
cobro y su
respectivo cheque o forma de pago?
No se le coloca
4. ¿Las facturas canceladas se
un sello de
encuentran selladas haciendo
cancelado, solo
constar que ya se
se le anexa el
encuentran canceladas?
soporte de pago.

5. ¿Son las copias de las facturas a

contado debidamente identificadas para X
que no se
realice ningún duplicado?

6. ¿Son correctamente cotejados los

Depende de
montos de productos recibidos con los x
quien reciba la
que indica la
mercancía.
factura?

8. ¿Se realiza una inspección periódica

para comprobar que si se está A veces.
recibiendo la
cantidad estipulada en la factura?

9. ¿Existen los procedimientos

necesarios para el tratamiento y X
contabilización
correcta de las devoluciones?
 11. ¿Se concilian los importes
recibidos y pendientes de pago x
según Controles
contables?

12. ¿Se mantienen al día las Cuentas

por Pagar, Cobros Anticipados y no X
presentan
Saldos envejecidos?
13. ¿Se expedientan y registran
correctamente las cancelaciones de
x
cuentas por pagar y estas proceden de
acuerdo con
la legislación vigente?

a. Verificación de las sumas,

multiplicaciones, y descuentos X
consignados
en las facturas?

b. La verificación de la distribución
X
de cuentas?

c. La verificación de las partidas y

cantidades según las facturas, contra los X
informes de
recepción?
d. La verificación de las condiciones de
pago, comparación de precios,
X
descuentos y cantidades según
facturas, contra las
órdenes de compra?

18. Se posee un registro auxiliar

X
actualizado de las cuentas por pagar a
proveedores?

19. El registro auxiliar de cuentas por

pagar se concilia con las cuentas del X
mayor
general?
Hecho por: Viviana Vivas

Revisado por: Gerente de Contabilidad y Finanzas de Representaciones Salcos,

C.A.

Conclusión: Según el cuestionario aplicado y los resultados arrojados, hay ciertas

discrepancias en los procedimientos que se aplican y en las funciones de las
personas que de acuerdo a la información suministrada están segregadas, no
pareciendo de esta manera que se cumpla lo establecido.

A pesar de que existen procedimientos internos ya pautados e intentan cumplirlos,

hay fallas importantes en cuanto al recibimiento de factura y mercancía que deberían
ser solventados próximamente para no crear problemas internos importantes en la
institución.
 CLIENTE: REPRESENTACIONES SALCOS, C.A

CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO CUENTA PATRIMONIO

RESPUESTAS
Nr INTERROGANTES S N OBSERVACIONE
o. I O S
¿Todos los movimientos que afectan el capital
1 contable son aprobados por la Asamblea de X
Accionistas o Junta Directiva?
¿Estan autorizados las funciones escritas sobre
2 X
el control, registro y autorización del capital y
reserva?

3 ¿Son emitidas las acciones de forma X

nominativa?

¿Las funciones de registro y custodia de

4 X
documentos estan separadas y en
orden?

5 ¿Se inutilizan los titulos anulados? X

¿Los aumentos y disminuciones de capital son

6 autorizados de acuerdo con las normas legales X
vigentes?
¿Se contabilizan los dividendos no retirados
7 X
como pasivos corrientes?

¿Se han realizado las Asambleas de

8 X
Accionistas en tiempo y
forma?
¿Se comparan los saldos de los libros auxiliares
9 X
con el Mayor?

¿Las nuevas acciones se colocan según al

10 X
valor de libros?
Hecho por: Nohelys Canda

Revisado por: Gerente de Contabilidad y Finanzas de Representaciones Salcos,

C.A.

Conclusión: Según el cuestionario aplicado y los resultados arrojados, si cumplen

con el control interno para la cuenta de Patrimonio, si cumplen con lo establecido en
la ley y si le dan el tratamiento correcto a las cuentas.
 Caracas, 18 de Febrero de 2020

Informe de los contadores públicos independiente

Representaciones Salcos, C.A.

Informe sobre los estados financieros

Hemos examinados los estados financieros adjuntos de REPRESENTACIONES

SALCOS, C.A., los cuales comprende el estado de situación financiera al 31 de
Marzo 2019 de movimiento su obligaciones con terceros y patrimonio de ese año ,
así como el resumen de los principios y prácticas contables más significativos.

Responsabilidad de la gerencia de la Sociedad por los estados financieros

La Gerencia de REPRESENTACIONES SALCOS, C.A., es responsable por la

preparación y presentación razonable de los estados financieros de acuerdo con los
principios de contabilidad de aceptación general en Venezuela (VEN-NIF). Esta
responsabilidad incluye diseñar, implementar y mantener el control interno
relacionado con la preparación y adecuada presentación de los estados financieros,
para que los mismo estén libres de distorsiones materiales, bien sea por error o
fraude; seleccionar y aplicar las políticas contables adecuadas y realizar
estimaciones contables que sean razonables, de acuerdo con las circunstancias.

Responsabilidad del auditor

Nuestra responsabilidad es la expresar una opinión sobre los estados financieros

con base en nuestro examen. Efectuamos nuestro examen de acuerdo con las
 Normas Internacionales de Auditoria (NIA). Estas normas requieren que cumplamos
con ciertos requerimientos éticos y planifiquemos y efectuemos la auditoria para
obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no incluyan errores
significativos.

Opinión

En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos presentan razonablemente, en

su mayoría de sus aspectos importantes, la situación financiera de
REPRESENTACIONES SALCOS, C.A., en conformidad con los principios de
contabilidad aceptación general en Venezuela (VEN-NIF).

Sin embargo, a la fecha 31/03/2019 las cuentas de los pasivos se encuentran

conformes sin ninguna contradicción, cumpliendo con el tratamiento adecuado de las
cuentas.
Por otra parte en el análisis del mayor analítico de Reversa Legal, se determinó que a la empresa
REPRESENTACIONES SALCOS, C.A., no se le ha realizado los aumentos correspondiente
establecido en el artículo 36 del código de comercio; la empresa manifestó no tener utilidad
significativa para realizar algún aumento pero mediante esta auditoria se determinó que si se
encuentra en condiciones, según lo establecido en la ley para realizar el respectivo aumento de un 5%
hasta un 10% de sus utilidades obtenidas por ejercicios cont