Casos Prácticos Dictamen

CASOS PRÁCTICOS DICTAMEN
1.-De acuerdo a nuestro análisis de cuentas por cobrar que representan el 70% del
Activo, la previsión para clientes incobrables debería alcanzar el 30% del total de la cartera.
Sin embargo la misma solo cubre el 5%. Se habría ajustado la previsión, aumentaría
significativamente la pérdida del ejercicio. El total del activo está valuado en Bs.
1.200.000.
Cuentas por Cobrar 840.000.-

Previsión Ctas Incobrables 5% 42.000.-
Previsión ctas Incobra,correcta30% 252.000.-

Diferencia 210.000
OPINION: ADVERSA
DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
Señores: Directorio
Compañía: Compañía X
Ciudad: Cochabamba
Párrafo Introductorio
Hemos examinado los balances generales de la Compañía X al 31 de diciembre de 2018, con énfasis en el
apartado del activo, así como un resumen de las políticas contables significativas y otras notas explicativas.
Opinión
En nuestra opinión, debido a la importancia de la cuestión descrita en la sección "Fundamento de la Opinión

Adversa" de nuestro informe, los estados financieros no presentan razonablemente, en todos los aspectos
materiales, la situación financiera de Compañía X al 31 de diciembre de 2018, así como su desempeño
financiero y el patrimonio correspondientes al año terminado en esa fecha, de conformidad con las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF).
Fundamento de la Opinión Adversa
Nuestra auditoría se llevó a cabo de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría (NIA).
Nuestras responsabilidades bajo esas normas se describen más detalladamente en la sección
"Responsabilidades del Auditor en relación con la Auditoría de los Estados Financieros" de nuestro informe.
Somos independientes de la Compañía X de conformidad con los requisitos éticos aplicables a nuestra
auditoría de los estados financieros en Bolivia, y hemos cumplido con nuestras demás responsabilidades
éticas de conformidad con dichos requisitos. Creemos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es
suficiente y adecuada para proporcionar una base para nuestra opinión adversa.
Tal como se describe en la Nota N°1 a los estados financieros, Compañía X ha registrado una provisión para
cuentas incobrables que representa el 5% del total de las cuentas por cobrar, lo cual equivale a Bs. 42.000.
Sin embargo, de acuerdo con nuestro análisis, dicha provisión debería ser del 30% del total de las cuentas
por cobrar, lo que equivale a Bs. 252.000. Esto resulta en una subestimación de la provisión por Bs. 210.000,
lo cual impacta significativamente el resultado del ejercicio y la presentación razonable de la situación
financiera de la empresa. El reajuste de la provisión de cuentas incobrables repercute en el activo de la
empresa en su incorrecta exposición además de tener efecto sobre el resultado del ejercicio incrementando
las pérdidas significativamente, lo cual afecta de manera negativa en el patrimonio de la empresa.
Responsabilidades de la Administración y de los Responsables del Gobierno de la Entidad en Relación con

los Estados Financieros
La administración es responsable de la preparación y presentación razonable de los estados financieros de

acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), y del control interno que la
administración determine es necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de errores
materiales, ya sea debido a fraude o error.
Los responsables del gobierno de la entidad son responsables de la supervisión del proceso de información
financiera de la empresa.
Responsabilidades del Auditor en Relación con la Auditoría de los Estados Financieros
Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto están
libres de errores materiales, ya sea debido a fraude o error, y emitir un informe de auditoría que incluya
nuestra opinión. Seguridad razonable es un alto nivel de seguridad, pero no garantiza que una auditoría
realizada de acuerdo con las NIA siempre detecte un error material cuando exista. Los errores pueden
deberse a fraude o error y se consideran materiales si, individualmente o en conjunto, pueden influir en las
decisiones económicas que los usuarios tomen basándose en estos estados financieros.
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HLAB CONSULTORES
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LIC. LIZBETH ALANES ARRAZOLA
CAUB 002380
COCHABAMBA, 30 DE AGOSTO 2019

2) Caso práctico de elaboración de informes comparativos
Después de aplicar los procedimientos y técnicas de auditoría, siendo auditores recurrentes, se le pide
elaborar el Dictamen de auditoría por los años terminados al 31 de diciembre de 2020 y 2021 de la
Empresa Ejemplo, XYZ S.A. tomar en consideración que no hubo desviaciones importantes de
auditoría que calificaran la opinión.
TIPO DE INFORME : Informe Limpio
Compañía: Empresa XYZ
Ciudad: Cochabamba
Hemos examinado los Estados Financieros de la empresa XYZ del 1 de enero al 31 de diciembre del 2020 Y
2021, el balance general, estado de resultados, flujo de efectivo, estado de evolución del patrimonio y las
correspondientes notas a los estados financieros por el año terminado en esa fecha que se acompañan
Realizadas de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptadas y normativa nacional referente

al rubro
Opinión
En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos presentan razonablemente, en todos los aspectos
materiales, la situación financiera de Ejemplo XYZ S.A. al 31 de diciembre de 2020 y 2021, así como su
desempeño financiero y sus flujos de efectivo correspondientes a los años terminados en esas fechas, de
conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).
Fundamento de la Opinión
Nuestra auditoría se llevó a cabo de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría (NIA).
Nuestras responsabilidades bajo esas normas se describen más detalladamente en la sección
"Responsabilidades del Auditor en relación con la Auditoría de los Estados Financieros" de nuestro informe.
Somos independientes de Ejemplo XYZ S.A. de conformidad con los requisitos éticos aplicables a nuestra
auditoría de los estados financieros en Bolivia, y hemos cumplido con nuestras demás responsabilidades
éticas de conformidad con dichos requisitos. Creemos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es
suficiente y adecuada para proporcionar una base para nuestra opinión.
Los estados financieros evaluados no presentan situaciones susceptibles de observación, por lo cual se
presume que los estados financieros están realizados con conformidad en forma y detalle.


En la preparación de los estados financieros, la administración es responsable de evaluar la capacidad de la
empresa para continuar como empresa en funcionamiento, revelando, según corresponda, las cuestiones
relacionadas con el negocio en marcha y utilizando el principio contable de empresa en funcionamiento,
salvo que la administración tenga la intención de liquidar la empresa o cesar sus operaciones, o no tenga
ninguna alternativa realista para hacerlo.
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3) De acuerdo a nuestro análisis de cuentas del ACTIVO FIJO

, se pudo evidenciar que se efectuó un revaluó de activos fijos que
asciende a Bs.1.000.000.- la Empresa presenta en el balance general los
siguientes datos:
Activo Fijo 2.500.000
Depreciación Acumulada 2.450.000
valor residual 50.000
En base a lo anterior determinar el tipo de dictamen que se debe presentar:

TIPO DE INFORME: ADVERSO
Ciudad: Cochabamba
Hemos auditado los estados financieros de la Compañía X, que comprenden el balance de situación, y el
estado de resultados, estado de cambios en el patrimonio neto y estado de flujos de efectivo
correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, así como un resumen de las políticas contables
significativas y otras notas explicativas.
Opinión
En nuestra opinión, debido a la importancia de la cuestión descrita en la sección "Fundamento de la Opinión

Adversa", los estados financieros no presentan razonablemente, en todos los aspectos materiales, la
situación financiera de la Compañía X, ni su rendimiento financiero y sus flujos de efectivo correspondientes
al ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad con Marco de Información Financiera Aplicable.
Los estados financieros, tal como están presentados, contienen errores materiales que, en nuestra
evaluación, son de tal magnitud que distorsionan significativamente la realidad financiera de la entidad, y
afectan la integridad de la información que se ofrece a los usuarios de estos estados financieros, impidiendo
así una evaluación precisa de la situación financiera de la entidad.
Durante nuestra auditoría, hemos observado que la empresa ha efectuado un revalúo de sus activos fijos
por un monto de Bs.1.000.000, el cual se ha registrado en el balance general de la siguiente manera:
 Activo Fijo: Bs. 2.500.000

 Depreciación Acumulada: Bs. 2.450.000
 Valor Residual: Bs. 50.000
El revalúo realizado carece de una base técnica y razonable, ya que no se ha proporcionado la
documentación adecuada que respalde el incremento del valor de los activos fijos. Además, la reserva por
revalúo técnico de Bs. 950.000 se ha registrado sin la debida evaluación y sin cumplir con los requisitos
establecidos en las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). Este tratamiento contable no
se ajusta a los principios de medición y reconocimiento de activos fijos bajo el marco normativo aplicable.
Esta falta de conformidad tiene un impacto significativo en la presentación razonable de los estados
financieros. El valor de los activos fijos está sobrevalorado, lo que a su vez distorsiona la cifra de
depreciación acumulada y la reserva patrimonial por revalúo técnico. Como consecuencia, los activos netos
y el patrimonio de la empresa están sobrestimados en los estados financieros. Este error afecta la fiabilidad
de la información financiera presentada, impidiendo a los usuarios de los estados financieros tomar
decisiones económicas informadas y precisas.


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4) Al 31 de diciembre de 2020 la empresa cuenta con una contingencia en

concepto de indemnizaciones por un total de Bs.35.698.- para lo cual
no se tiene provisión para dar cobertura a dicha contingencia.
Se le pide elaborar el Dictamen de auditoría por los años terminados al 31 de
diciembre de 2020 y 2021 de la Empresa Ejemplo, S.A.
DICTAMEN: EXAMINAR LA MATERIALIDAD Y PUEDE SER CON SALVEDAD O
ADVERSO – Dictamen con salvedades
Ciudad: Cochabamba
Hemos auditado los estados financieros de la Compañía X, que comprenden el balance de situación al 31 de
diciembre de 2020 y 2021, el estado de resultados, el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado
de flujos de efectivo correspondientes a los ejercicios terminados en dichas fechas, así como un resumen de
las políticas contables significativas y otras notas explicativas.
Opinión
En nuestra opinión, salvo por los efectos de la cuestión descrita en la sección "Fundamento de la Opinión
con Salvedades", los estados financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos materiales, la
situación financiera de la Compañía X al 31 de diciembre de 2020 y 2021, así como su rendimiento financiero
y sus flujos de efectivo correspondientes a los ejercicios terminados en dichas fechas, de conformidad con
Marco de Información Financiera Aplicable.
Durante nuestra auditoría, hemos identificado que al 31 de diciembre de 2020 la empresa presenta una
contingencia en concepto de indemnizaciones por un total de Bs. 35.698, para la cual no se ha realizado la
correspondiente provisión en los estados financieros.
La omisión de esta provisión representa un incumplimiento de las Normas Internacionales de Información

Financiera (NIIF), específicamente de las normas relacionadas con el reconocimiento de provisiones y
contingencias. La administración no ha estimado adecuadamente el pasivo contingente ni ha registrado una
provisión correspondiente, lo cual es requerido por el marco normativo aplicable.
La no provisión de Bs. 35.698 ha dado lugar a la subestimación de los pasivos y la sobreestimación de las
utilidades en los estados financieros. Sin embargo, dada la cuantía relativa de la contingencia en
comparación con el total de los pasivos y el patrimonio, consideramos que este efecto no es tan significativo
como para afectar de manera generalizada la razonabilidad de los estados financieros en su conjunto. No
obstante, creemos que es necesario expresar esta salvedad para resaltar la omisión identificada.


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5.- LA EMPRESA TORRICO S.R.L. CONTRATA LA AUDITORIA DE LA GESTIÓN

2020, REALIZANDO EN TRABAJO DE CAMPO, NO FUE POSIBLE RECABAR
INFORMACIÓN DE SUS INVENTARIOS, TAMPOCO SE NOS PERMITIÓ ACCEDER
A LA DOCUMENTACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR, Y NO SE NOS PERMITIÓ
CIRCULARIZAR LAS MISMAS, TAMPOCO PUDIMOS REALIZAR LAS
CIRCULARIZACIONES A LOS BANCOS, NO SE NOS PROPORCIONO LA
ESCRITURA DE CONSTITUCIÓN NI SUS ESTATUTOS, POR LO CUAL NO
PUDIMOS VERIFICAR EL MONTO DEL CAPITAL, SE PIDE REALIZAR EL
DICTAMEN CORRESPONDIENTE:
DICTAMEN: DICTAMEN CON ABSTENCIÓN
Compañía: Torrico S.R.L.

Ciudad: Cochabamba
Opinión
Hemos sido contratados para auditar los estados financieros de la empresa Torrico S.R.RL. que comprenden
el balance de situación al 31 de diciembre de 2020, el estado de resultados, el estado de cambios en el
patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en esa fecha, así
como un resumen de las políticas contables significativas y otras notas explicativas.
Sin embargo, no hemos podido obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para fundamentar una
opinión sobre estos estados financieros.
Durante la realización de nuestro trabajo de campo, nos encontramos con limitaciones significativas que
afectaron nuestra capacidad para realizar la auditoría de manera adecuada. No se nos permitió acceder a la
información sobre inventarios, documentación de cuentas por cobrar, ni se nos facilitó la realización de
circularizaciones de las mismas o a los bancos. Además, no se nos proporcionó la escritura de constitución ni
los estatutos de la empresa, lo que impidió la verificación del monto del capital.
Estas limitaciones en el alcance del trabajo de auditoría nos impidieron aplicar los procedimientos
necesarios para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada. Como resultado, no pudimos
determinar si alguna modificación podría ser necesaria en los estados financieros para que presenten
fielmente la situación financiera de la empresa al 31 de diciembre de 2020, su rendimiento financiero y sus
flujos de efectivo para el ejercicio terminado en esa fecha, de acuerdo con el marco de información
financiera aplicable.
Dado que estas limitaciones son tan significativas y generalizadas, no hemos podido obtener la evidencia de
auditoría suficiente y adecuada para formar una base para expresar una opinión. En consecuencia, no
expresamos una opinión sobre los estados financieros adjuntos.


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Cuentas por Cobrar 840.000.-

Previsión ctas Incobra,correcta30% 252.000.-

En nuestra opinión, debido a la importancia de la cuestión descrita en la sección "Fundamento de la Opinión

Responsabilidades de la Administración y de los Responsables del Gobierno de la Entidad en Relación con

La administración es responsable de la preparación y presentación razonable de los estados financieros de

Responsabilidades del Auditor en Relación con la Auditoría de los Estados Financieros

COCHABAMBA, 30 DE AGOSTO 2019

TIPO DE INFORME : Informe Limpio

DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

Compañía: Empresa XYZ

Realizadas de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptadas y normativa nacional referente

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COCHABAMBA, 30 DE AGOSTO 2022

3) De acuerdo a nuestro análisis de cuentas del ACTIVO FIJO

En base a lo anterior determinar el tipo de dictamen que se debe presentar:

En nuestra opinión, debido a la importancia de la cuestión descrita en la sección "Fundamento de la Opinión

Fundamento de la Opinión Adversa

 Activo Fijo: Bs. 2.500.000

Responsabilidades de la Administración y de los Responsables del Gobierno de la Entidad en Relación con

La administración es responsable de la preparación y presentación razonable de los estados financieros de

Responsabilidades del Auditor en Relación con la Auditoría de los Estados Financieros

COCHABAMBA, 30 DE AGOSTO 2024

4) Al 31 de diciembre de 2020 la empresa cuenta con una contingencia en

Fundamento de la Opinión Adversa

La omisión de esta provisión representa un incumplimiento de las Normas Internacionales de Información

Responsabilidades de la Administración y de los Responsables del Gobierno de la Entidad en Relación con

La administración es responsable de la preparación y presentación razonable de los estados financieros de

Responsabilidades del Auditor en Relación con la Auditoría de los Estados Financieros

COCHABAMBA, 30 DE AGOSTO 2022

5.- LA EMPRESA TORRICO S.R.L. CONTRATA LA AUDITORIA DE LA GESTIÓN

Compañía: Torrico S.R.L.

Fundamento de la Opinión Adversa

Responsabilidades de la Administración y de los Responsables del Gobierno de la Entidad en Relación con

La administración es responsable de la preparación y presentación razonable de los estados financieros de

Responsabilidades del Auditor en Relación con la Auditoría de los Estados Financieros

COCHABAMBA, 30 DE AGOSTO 2022

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