T Uce 0003 Ca005 2014

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
DISEÑO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

FINANCIERO APLICADO AL CUERPO DE BOMBEROS DE
LA CIUDAD DE COTACACHI
AUTOR: DANILO JAVIER UBIDIA GAVILANES

[email protected]
INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA,

CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO.
DIRECTOR: ING. EDGAR EFRAÍN OSEJO DOMÍNGUEZ

[email protected]
QUITO, JULIO DEL 2014

Ubidia Gavilanes, Danilo Javier (2014). Diseño del sistema de
control interno financiero aplicado al Cuerpo de Bomberos
de la ciudad de Cotacachi. Trabajo de investigación para
optar por el título de Ingeniero en Contabilidad y Auditoría,
Contador Público Autorizado. Quito: Facultad de Ciencias
Administrativas. Escuela de Contabilidad y Auditoría.
UCE. 277 p.
ii
DEDICATORIA
El presente trabajo de tesis va dedicado a mí querida esposa Grace y a mis tan queridas y esperadas
hijas gemelas, ante quienes someto todo mi esfuerzo y dedicación para la realización de mis anhelos
profesionales y estudiantiles.
A mis padres y familiares los cuales has sido el soporte vital para la realización de la misma.
A mis compañeros y jefes de trabajo quienes me han facilitado las herramientas necesarias para el
desempeño de mis labores laborales y estudiantiles.
iii
AGRADECIMIENTO
A mi querida facultad y universidad que con sus años de enseñanza me supieron impartir los
conocimientos necesarios para desempeñarme de manera correcta en mis funciones laborales.
Al Ing. Edgar Osejo, Director de Tesis, por su invalorable ayuda y orientación para el desarrollo de
la presente investigación.
A todos los funcionarios del Cuerpo de Bomberos de la ciudad de Cotacachi, en especial al Crnl.
René Ramírez, por haberme facilitado la información y el tiempo necesarios para el desarrollo del
presente trabajo de tesis.
A mis allegados que con su confianza me supieron brindar el soporte necesario para la culminación
de mis estudios.
iv
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL
Yo, Danilo Javier Ubidia Gavilanes en calidad de autor del trabajo de investigación o tesis realizada
sobre “Diseño del Sistema de Control Interno Financiero aplicado al Cuerpo de Bomberos de la
Ciudad de Cotacachi”, por la presente autorizo a la UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR,
hacer uso de todos los contenidos que me pertenecen o de parte de los que contienen esta obra, con
fines estrictamente académicos o de investigación.
Los derechos que como autor me corresponden, con excepción de la presente autorización, seguirán
vigentes a mi favor, de conformidad con lo establecido en los artículos 5, 6, 8; 19 y demás pertinentes
de la Ley de Propiedad Intelectual y su Reglamento.
Quito, a 25 de julio de 2014
Ing. Danilo Javier Ubidia Gavilanes

C.C. 1002359501
[email protected]
v
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
APROBACIÓN DEL TUTOR O DIRECTOR DE TESIS
Por la presente, dejo constancia que he leído el Trabajo de Titulación presentada por el Señor Danilo
Javier Ubidia Gavilanes para optar por el título profesional cuyo tema es: Diseño del Sistema de
Control Interno Financiero aplicado al Cuerpo de Bomberos de la Ciudad de Cotacachi, la misma
que reúne los requerimientos, y los méritos suficientes para ser sometida a evaluación por el tribunal
calificador.
En la ciudad de Quito, a los 30 días del mes de septiembre de 2014.
Ing. Edgar Efraín Osejo Domínguez

C.C. 1708527377
[email protected]
vi
CARTA DE AUTORIZACIÓN DE LA EMPRESA
vii
CONTENIDO
CAPÍTULO 1
Generalidades de la institución ...........................................................................................................3
Antecedentes Generales de la Institución ........................................................................................3
Base Legal de la Institución ........................................................................................................6
Objetivos de la Institución ........................................................................................................10
El Cuerpo de Bomberos de Cotacachi ......................................................................................12
Reseña histórica ..................................................................................................................12
Organigrama Estructural del Cuerpo de Bomberos de Cotacachi .......................................14
Organigrama Funcional .......................................................................................................16
Organigrama Posicional ......................................................................................................21
Direccionamiento Estratégico del Cuerpo de Bomberos...............................................................23
Misión ...................................................................23
Visión ........................................................................................................................................23
Objetivos de los departamentos ................................................................................................23
Políticas de la Institución ..........................................................................................................24
Estrategias .................................................................................................................................25
Principios y Valores ..................................................................................................................26
CAPÍTULO 2
Análisis Situacional ...........................................................................................................................28
Análisis Externo ............................................................................................................................28
Macroambiente..........................................................................................................................28
Factor Político-Legal ...........................................................................................................28
Factor Económico ...............................................................................................................34
Factor Social .......................................................................................................................37
Factor Tecnológico..............................................................................................................39
Microambiente ..........................................................................................................................40
Beneficiarios .......................................................................................................................40
Proveedores y Precios .........................................................................................................51
Análisis Interno .............................................................................................................................53
Descripción de los Procesos Financieros ..................................................................................53
Descripción de los Procesos Financieros para el Área de Compras Públicas .....................53
Descripción de los Procesos Financieros para el Área de Inventarios ................................56
Descripción de los Procesos Financieros para el Área de Activos Fijos .............................57
viii
Descripción de los Procesos Financieros para el Área de Facturación ...............................59
Descripción de los Procesos Financieros para el Área de Cuentas por Cobrar ...................61
Descripción de los Procesos Financieros para el Área de Tesorería ...................................62
Descripción de los Procesos Financieros para el Área de Talento Humano .......................65
Descripción de los Procesos Financieros para la Contabilidad ...........................................68
Análisis FODA ..............................................................................................................................71
Análisis Externo ........................................................................................................................71
Análisis Interno .........................................................................................................................74
Matriz FODA ............................................................................................................................76
CAPÍTULO 3
Propuesta del diseño de un sistema de control interno financiero, aplicado al Cuerpo de Bomberos
Cotacachi ...........................................................................................................................................80
Área de Compras Públicas ............................................................................................................80
Evaluación del Control Interno .................................................................................................80
Resultados de la Evaluación del Control Interno ....................................................................111
Medición de los Riesgos de Control .......................................................................................114
Propuesta del Diseño e Implementación del Control Interno..................................................118
Seguimiento Continuo.............................................................................................................122
Área de Inventarios .....................................................................................................................124
Evaluación del Control Interno ..............................................................................................124
Resultados de la Evaluación del Control Interno ...................................................................126
Medición de los Riesgos de Control ......................................................................................129
Propuesta del Diseño e Implementación del Control Interno.................................................130
Seguimiento Continuo............................................................................................................134
Área de Activos Fijos ..................................................................................................................136
Área de Facturación ....................................................................................................................148
ix
Área de Cuentas por Cobrar ........................................................................................................158
Área de Tesorería ........................................................................................................................168
Área de Talento Humano ............................................................................................................180
Área de Contabilidad ...................................................................................................................191
Hoja Resumen de Hallazgos .......................................................................................................203
Hoja Resumen de Hallazgos-Compras Públicas ....................................................................203
Hoja Resumen de Hallazgos-Inventarios ...............................................................................205
Hoja Resumen de Hallazgos-Activos Fijos............................................................................207
Hoja Resumen de Hallazgos-Facturación ..............................................................................209
Hoja Resumen de Hallazgos-Cuentas por Cobrar ..................................................................211
Hoja Resumen de Hallazgos-Tesorería ..................................................................................213
Hoja Resumen de Hallazgos-Talento Humano ......................................................................215
Hoja Resumen de Hallazgos-Contabilidad ............................................................................217
Plan de Implementación del Trabajo de Tesis .......................................................................219
x
CAPÍTULO 4
Conclusiones y Recomendaciones ..................................................................................................227
Conclusiones ...............................................................................................................................227
Recomendaciones ........................................................................................................................234
Bibliografía .....................................................................................................................................237
Anexos.............................................................................................................................................238
xi
LISTA DE TABLAS
Tabla N° 2.1. Resultados de la primera pregunta de la encuesta ......................................................41

Tabla N° 2.2. Resultados de la segunda pregunta de la encuesta ......................................................41
Tabla N° 2.3. Resultados de la tercera pregunta de la encuesta ........................................................42
Tabla N° 2.4. Resultados de la cuarta pregunta de la encuesta .........................................................43
Tabla N° 2.5. Resultados de la quinta pregunta de la encuesta .........................................................43
Tabla N° 2.6. Resultados de la sexta pregunta de la encuesta...........................................................44
Tabla N° 2.7. Resultados de la séptima pregunta de la encuesta ......................................................45
Tabla N° 2.8. Resultados de la octava pregunta de la encuesta ........................................................45
Tabla N° 2.9. Resultados de la novena pregunta de la encuesta .......................................................46
Tabla N° 2.10. Resultados de la décima pregunta de la encuesta .....................................................47
Tabla N° 2.11. Resultados de la décima primera pregunta de la encuesta ........................................48
Tabla N° 2.12. Resultados de la décima segunda pregunta de la encuesta .......................................49
Tabla N° 2.13. Resultados de la décima tercera pregunta de la encuesta .........................................49
Tabla N° 3.1. Cuestionario de control interno área de compras públicas .......................................109
Tabla N° 3.2. Cuestionario de control interno área de compras públicas .......................................122
Tabla N° 3.3. Cuestionario de control interno área de inventarios .................................................124
Tabla N° 3.4. Cuestionario de control interno área de inventarios .................................................134
Tabla N° 3.5. Cuestionario de control interno área de activos fijos ................................................136
Tabla N° 3.6. Cuestionario de control interno área de activos fijos ................................................146
Tabla N° 3.7. Cuestionario de control interno área de facturación .................................................148
Tabla N° 3.8. Cuestionario de control interno área de facturación .................................................156
Tabla N° 3.9. Cuestionario de control interno área de cuentas por cobrar ......................................158
Tabla N° 3.10. Cuestionario de control interno área de cuentas por cobrar ....................................166
Tabla N° 3.11. Cuestionario de control interno área de tesorería ...................................................168
Tabla N° 3.12. Cuestionario de control interno área de tesorería ...................................................178
Tabla N° 3.13. Cuestionario de control interno área de talento humano ........................................180
Tabla N° 3.14. Cuestionario de control interno área de talento humano ........................................189
Tabla N° 3.15. Cuestionario de control interno área de contabilidad .............................................191
Tabla N° 3.16. Cuestionario de control interno área de contabilidad .............................................201
Tabla N° 3.17. Plan de Implementación del Trabajo de Tesis Compras públicas ..........................219
Tabla N° 3.18. Plan de Implementación del Trabajo de Tesis Inventarios .....................................220
Tabla N° 3.19. Plan de Implementación del Trabajo de Tesis Activos fijos...................................221
Tabla N° 3.20. Plan de Implementación del Trabajo de Tesis Facturación ....................................222
Tabla N° 3.21. Plan de Implementación del Trabajo de Tesis Cuentas por cobrar .........................223
xii
Tabla N° 3.22. Plan de Implementación del Trabajo de Tesis Tesorería ........................................224
Tabla N° 3.23. Plan de Implementación del Trabajo de Tesis Talento humano .............................225
Tabla N° 3.24. Plan de Implementación del Trabajo de Tesis Contabilidad ..................................226
xiii
LISTA DE FIGURAS
Figura 1.1. Organigrama Estructural del Cuerpo de Bomberos de Cotacachi ..................................15

Figura 1.2. Organigrama Funcional ..................................................................................................17
Figura 1.3. Organigrama Posicional ..................................................................................................22
Figura N° 2.1. Resultados de la primera pregunta de la encuesta .....................................................41
Figura N° 2.2. Resultados de la segunda pregunta de la encuesta ....................................................42
Figura N° 2.3. Resultados de la tercera pregunta de la encuesta.......................................................43
Figura N° 2.2.4. Resultados de la cuarta pregunta de la encuesta .....................................................44
Figura N° 2.5. Resultados de la quinta pregunta de la encuesta .......................................................45
Figura N° 2.6. Resultados de la sexta pregunta de la encuesta .........................................................46
Figura N° 2.7. Resultados de la séptima pregunta de la encuesta .....................................................47
Figura N° 2.8. Resultados de la octava pregunta de la encuesta .......................................................48
Figura N° 2.9. Resultados de la novena pregunta de la encuesta ......................................................49
Figura N° 2.10. Resultados de la décima pregunta de la encuesta ....................................................50
Figura N° 2.11. Resultados de la décima primera pregunta de la encuesta.......................................51
Figura N° 2.12. Resultados de la décima segunda pregunta de la encuesta ......................................52
Figura N° 2.13. Resultados de la décima tercera pregunta de la encuesta ........................................53
xiv
ANEXOS
Anexo a. Encuesta realizada para medir el grado de satisfacción sobre los servicios bomberiles .238
Anexo b. Saldos contables año 2013 ..............................................................................................241
Anexo c. Formato de orden de compra implantado (Área de Bodega) ..........................................251
Anexo d. Formato de solicitud de bienes implantado (Área de Bodega) .......................................252
Anexo e. Formato de orden de compra (Área de Contabilidad) .....................................................253
Anexo f. Formato de solicitud de bienes y servicios (Área de Contabilidad) ................................254
Anexo g. Formato de Control de permisos del personal ................................................................255
xv
HOJA DE RESUMEN EJECUTIVO.-
DISEÑO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO FINANCIERO APLICADO AL

CUERPO DE BOMBEROS DE LA CIUDAD DE COTACACHI.
En el primer capítulo se tratará sobre los aspectos generales de la entidad bomberil. Igualmente de
determinar la estructura orgánica institucional, mediante organigramas. Además este capítulo trata
sobre el direccionamiento estratégico institucional.
El segundo capítulo trata sobre el análisis situacional con el análisis externo de índices
macroeconómicos. También se refleja las incidencias microeconómicas hacia los clientes,
proveedores y precios. Se realizará un análisis del FODA de la entidad y se determinará el análisis
interno con la descripción de los procesos financieros en las áreas de: compras, inventarios, activos
fijos, facturación, cuentas por cobrar, tesorería, talento humano y contabilidad.
El tercer capítulo se enfoca en el objetivo mismo de este trabajo de tesis que es la propuesta del
diseño del sistema de control interno financiero mediante la evaluación del control interno, resultados
de la evaluación, medición de los riesgos de control, propuesta del diseño e implantación del sistema
de control interno financiero y el seguimiento continuo.
PALABRAS CLAVES:
CONTROL INTERNO FINANCIERO

CUERPO DE BOMBEROS
PROCESO DE CONTROL INTERNO
DISEÑO DE SISTEMA DE CONTROL INTERNO
EVALUACIÓN DE RIESGOS FINANCIEROS
MEDICIÓN DE RIESGOS DE CONTROL INTERNO
xvi
HOJA ABSTRAC
THE DESIGN OF INTERNAL FINANCIAL CONTROL SYSTEM AS APPLIED TO THE

FIREFIGHTERS OF THE CITY OF COTACACHI.
SUMMARY: In the first chapter the general aspects of the Fire Department entity in which also
determine the institutional organizational structure was showed through charts. Furthermore, this
chapter also discusses the institutional strategic direction.
The second chapter deals with the internal situation analysis of macroeconomic indicator. A
microeconomic impact to customers, suppliers and prices is also reflected. SWOT (FODA) analysis
of the company will be made the analysis will later be determined.
The description of internal financial processes in the areas of: purchasing, inventory, assets, fixed,
billing, accounts of receivables, treasury and accounting.
The third chapter focuses on the same objective of this thesis, the proposed design of financial
internal control system by assessing the internal control assessment results, risk measurement
control, given the design and implementation system of internal financial control and continuous
monitoring.
KEYWORDS:
INTERNAL FINANCIAL CONTROL

FIRE DEPARTMENT
INTERNAL CONTROL PROCESS
DESIGN OF INTERNAL CONTROL SYSTEM
FINANCIAL RISK ASSESSMENT
RISK MEASUREMENT OF INTERNAL CONTROL
xvii
xviii
INTRODUCCIÓN
La importancia de manejar un sistema de control interno en las empresas en general se remonta a la

época de la partida doble, siendo ésta una herramienta de control, pero no fue hasta finales del siglo
XIX que existieron preocupaciones por parte de los Directivos en buscar herramientas adicionales
para salvaguardar sus inversiones.
A finales de este siglo, como consecuencia del notable aumento de la producción, los propietarios de
los negocios se vieron imposibilitados de continuar atendiendo personalmente los problemas
productivos, comerciales y administrativos, viéndose forzados a delegar funciones dentro de la
organización conjuntamente con la creación de sistemas y procedimientos que previeran o
disminuyeran fraudes o errores, debido a esto comenzó a hacerse sentir la necesidad de llevar a cabo
un control sobre la gestión de los negocios, ya que se había prestado más atención a la fase de
producción y comercialización que a la fase administrativa u organizativa, reconociéndose la
necesidad de crear e implementar sistemas de control como consecuencia del importante crecimiento
operado dentro de las entidades.
Es así, que para lograr obtener los objetivos trazados en las organizaciones, los primeros gobernantes,
dirigentes empresariales y jefes religiosos, buscan la herramienta necesaria para dirigir y supervisar
las operaciones de las empresas mediante el control de las mismas.
El desarrollo industrial y económico de los negocios, propició una mayor complejidad en las
entidades y en su administración, surgiendo la imperiosa necesidad de establecer mecanismos,
normas y procedimientos de control que dieran respuesta a las nuevas situaciones. Se puede afirmar
que el Control Interno ha sido preocupación de la mayoría de las empresas
En los últimos tiempos, varias organizaciones públicas y privadas y profesionales, han dedicado
mayor importancia y atención al control interno y se han propuesto directrices y recomendaciones
sobre el tema. De dicha importancia han surgido varias filosofías que han creado varias opiniones
sobre la naturaleza, objetivo y la forma de conseguir un control interno eficiente y eficaz.
El Control Interno es fundamental para que una entidad logre alcanzar, a través de una evaluación de
su misión y visión, el logro de sus objetivos y metas trazadas, pues de lo contrario sería imposible
que se puedan definir las medidas que se deben adoptar para alcanzarlos.
El mantener una adecuada estructura de control interno es responsabilidad de una gerencia la cual
debe realizar las estimaciones necesarias para asegurarse de que los beneficios esperados por la
1
implantación de los procedimientos de control, son superiores a los costos de estos respectivos
procedimientos.
Desde hace un tiempo las organizaciones han tomado mayor conciencia sobre la importancia de los
controles. No solo por el hecho de la existencia de más regulaciones, sino porque han asumido que
la cultura de control favorece el desarrollo de las actividades y mejora el rendimiento. Todo ello
porque han asumido que los procedimientos deben conducir a que las actividades se desarrollen
cumpliendo con tres atributos por lo menos: ECONOMÍA (menor tiempo- menor costo),
EFICIENCIA (mejor utilización de los recursos) y EFICACIA (cumplimiento de los objetivos de la
organización).
En ese sentido desde 1992 se diseñó el Marco Integrado de Control Interno conocido como Informe
COSO. Ello dio lugar a que en forma obligatoria las Sociedades Anónimas que cotizan en Bolsa,
Entidades Financieras, Compañías de Seguro, Aseguradoras de Riesgo de Trabajo, Organismos
Públicos, empresas vinculadas o que cotizan en la Bolsa de Nueva York, China; Japón y otras plazas,
deban cumplir con normas sustentadas en el Informe COSO. En el año 2004 surgió la Administración
de Riesgos o Enterprise Risk Management- ERM que estableció la importancia de la evaluación de
riesgos en los procesos con el uso de Matrices y Mapas de Riesgos. En tal sentido es fundamental
que tanto los operadores de la organización, los responsables del control y los auditores internos o
externos estén en condiciones de atender las necesidades de las organizaciones, mediante la
capacitación constante y actualizaciones pertinentes.
Por todos estos motivos es indispensable el diseño del sistema de control interno para el Cuerpo de
Bomberos de Cotacachi, el cual asistirá y mejorará todos los procesos actuales que sobre control se
ejecutan en la Institución Bomberil.
2
CAPÍTULO I
1. GENERALIDADES DE LA INSTITUCIÓN
1.1 ANTECEDENTES GENERALES DE LA INSTITUCIÓN
El control interno es un proceso integral aplicado por la máxima autoridad, la dirección y el personal
de cada entidad, el cual proporciona seguridad razonable para el logro de los objetivos institucionales
y la protección de los recursos públicos.
El control interno está orientado a cumplir con el ordenamiento jurídico, técnico y administrativo,
promover eficiencia y eficacia de las operaciones de la entidad y garantizar la confiabilidad y
oportunidad de la información, así como la adopción de medidas oportunas para corregir las
deficiencias de control.
Los cuerpos de bomberos de la República son organismos de derecho público, eminentemente

técnicos y dependientes del Ministerio de Bienestar Social (hoy Secretaría Nacional de Gestión de
Riesgos), al servicio de la sociedad ecuatoriana, destinados específicamente a defender a las personas
y a las propiedades, contra el fuego; socorrer en catástrofes o siniestros, y efectuar acciones de
salvamento.
El Cuerpo de Bomberos está ubicado en la ciudad de Cotacachi, provincia de Imbabura, sector

central, lo que permite acudir en forma inmediata a las diferentes emergencias que se den en la
ciudad, no así en las zonas periféricas que, en algunas ocasiones, el tiempo transcurrido hasta dicho
lugar es de dos horas, tiempo suficiente para que una infraestructura se queme por completo o que
una vida corra peligro.
La zona geográfica donde está ubicada la ciudad de Cotacachi es diversa, con montañas, quebradas
y ríos por lo que pueden ocurrir diferentes emergencias concernientes a cada tipo de suelo.
En el Cuerpo de Bomberos de la ciudad de Cotacachi el establecimiento del mando empieza por la

cabeza, en este caso el Primer Jefe, quien es el responsable de establecer las normas y los
procedimientos a seguir en cada actividad y delegadas a cada una de las personas que forman parte
de la institución, igualmente tiene que cumplir dichos aspectos.
Los servicios que la institución brinda a la ciudadanía, se basa en proporcionar atención pre
hospitalaria en los diferentes casos en que ocurran los accidentes, además la función más importante
3
es cubrir las emergencias en cuanto a incendios tanto de estructuras como forestales. Además se
brinda el servicio de: emergencias concernientes a inundaciones, levantamiento de cadáveres, rescate
vehicular.
Otro punto importante son los diferentes talleres de capacitación que se brinda a empresas y a la
comunidad en general para poder evitar los diferentes percances.
El servicio brindado se lo realiza a toda la población, tanto del sector urbano como parroquial, de
toda esfera social, sin obtener réditos por tales servicios. Un factor limitante para poder auxiliar las
diferentes emergencias es cuando estas suceden en lugares de difícil acceso o que son muy lejanas y
por ende el tiempo transcurrido en acudir a éstas es muy alto.
El área financiera de la Institución Bomberil está conformada por dos personas, una tesorera la
encargada de recolectar todos los ingresos provenientes de las tasas que se cobra a la comunidad en
las planillas de alumbrado público y en los pagos del impuesto predial anual. Además se entregan
permisos de funcionamiento a todos los locales comerciales, previa inspección realizada por los
responsables del departamento de prevención y con la autorización de Jefatura. Además se cuenta
con un jefe financiero quien cumple las funciones de contador y encargado de todo el manejo
presupuestario de la institución.
La institución cuenta con un número total de 20 empleados, 10 de los cuales poseen nombramientos
bajo la Ley de Servicio Público, cuatro trabajadores amparados bajo el código del trabajo con
contrato a plazo indefinido y seis restantes con contratos a plazo de dos años.
Los cuerpos de bomberos sobreviven económicamente de las tasas y permisos cobrados a la

comunidad, sin poseer asignaciones por parte del Gobierno Central, lo que detiene la adecuada
provisión de personal, herramientas y equipos para brindar un servicio eficiente hacia la población;
ya que el presupuesto de ingresos se rige a la cantidad de población existente en cada cantón o
parroquia; y, resulta casi imposible la adquisición de equipos o vehículos bomberiles en ciudades
pequeñas ya que su costo es muy elevado.
El hecho de que la institución sobreviva de los aportes que la ciudadanía tributa mensualmente, ya
sea por concepto de predios urbanos y rústicos y por las tasas a la energía eléctrica, otorga el
financiamiento necesario para ir a la par con las necesidades de la comunidad en los aspectos básicos,
no así para el profesionalismo y excelencia del servicio.
4
Por tal motivo se necesita la búsqueda de entidades que puedan apoyar con donaciones, tanto internas
como externas, que conlleve al mejoramiento de la institución. La Unidad Administrativa y
Financiera de la institución, es responsable del cuidado y administración independiente de sus
recursos, debiendo mantener y llevar cuentas, balances, inventario de bienes y toda actividad de
manejo presupuestario y financiero y la supervisión y control de Auditoria.
Lamentablemente hasta la presente fecha no existen los mecanismos adecuados para poder llevar los
controles financieros efectivos. Esto debido a que a nivel de Cuerpos de Bomberos no existe la
organización adecuada que permita elaborar las bases legales del correcto funcionamiento
administrativo y financiero.
Los Cuerpos de Bomberos son entidades públicas de derecho público adscritas a la Secretaría Técnica
de Gestión de Riesgos. El Primer Jefe de cada cuerpo de bomberos será el representante legal y el
ejecutivo de la institución, la misma que contará, además, con el personal administrativo necesario.
Al ser parte del sistema gubernamental, todo el aspecto financiero se lo maneja a través del sistema
gerencial financiero (e-sigef), herramienta del Ministerio de Finanzas para llevar un control de los
procedimientos presupuestarios de las entidades del sector público. Además se lo maneja a través del
Sistema de Compras Públicas. Cabe destacar que el manejo de este sistema (e-sigef) es
responsabilidad absoluta del personal de la institución en esta forma:
 Primer Jefe.- Aprueba todas las operaciones presupuestarias y contables

 Financiero.- Se encarga de realizar todas las transacciones presupuestarias y contables
 Tesorera.- Manejo sistemático de los ingresos y los egresos
Todas las decisiones más importantes se toman en el nivel superior de jerarquía, según la normativa
vigente en la Ley de Defensa Contra Incendios y su Reglamento:
 Sobre los aspectos financieros se encargan de las decisiones el primer jefe, el contador y la
tesorera.
 Sobre aspectos operativos los encargados son el primer jefe, segundo jefe, jefe de personal
y en algunos casos el sargento y los cabos de guardia.
 Sobre lo administrativo; a la cabeza el jefe de personal en conjunto con todo el personal; etc.
La distribución del trabajo se la realiza de acuerdo a las necesidades propias que tiene la comunidad.
Por tal motivo se forma dos guardias que laboran dos días y descansan dos. Sobre el tema de
capacitación se ha tratado de profesionalizar al personal operativo en diferentes áreas de acción como
5
son: atención pre hospitalaria, incendios estructurales, incendios forestales, entre otros. En el manejo
de los inventarios se ha determinado el control por parte de los cabos de guardia, quienes aparte del
manejo y organización del personal jerárquico inferior, son los responsables absolutos de los bienes
que forman parte del inventario general de la institución.
Los montos para las adquisiciones se embarcan de acuerdo a lo que estipula la Ley de Contratación
Pública y su Reglamento.
1.1.1 BASE LEGAL DE LA EMPRESA.
Los cuerpos de bomberos de la República son organismos de derecho público, eminentemente

técnicos y dependientes del Ministerio de Bienestar Social (hoy Secretaría Nacional de Gestión de
Riesgos), al servicio de la sociedad ecuatoriana, destinados específicamente a defender a las personas
y a las propiedades, contra el fuego; socorrer en catástrofes o siniestros, y efectuar acciones de
salvamento, rigiéndose por las disposiciones de la Ley de Defensa contra Incendios y sus reglamentos
(Art. 1 del Cap. I del RGLDCI).
Nota: El Decreto Ejecutivo 1670 (RO 578: 27—abr—2009); dispone: “Art. 1.- Asignar a la
Secretaría Técnica de Gestión de Riesgo las competencias, atribuciones, funciones, representaciones
y delegaciones que la Ley de Defensa Contra Incendios establece para el Ministerio de Bienestar
Social, hoy Ministerio de Inclusión Económica y Social, MIES.
Todo esto, sin perjuicio de la transferencia de competencias efectuadas a los diversos municipios del
país, que se ratifican.
Todos los derechos y obligaciones, constantes en convenios, contratos u otros instrumentos jurídicos,
relacionados con el servicio de Defensa Contra Incendios a cargo del Ministerio de Inclusión
Económica y Social, MIES, son asumidos por la Secretaría Técnica de Gestión de Riesgo.
Los bienes muebles, equipamiento y mobiliario de la Dirección de Defensa Contra Incendios del
Ministerio de Inclusión Económica y Social, MIES, pasan a formar parte del patrimonio institucional
de la Secretaría Técnica de Gestión de Riesgos.
Los ministros de Finanzas y de Inclusión Económica y Social MIES y la Secretaría Técnica de

Gestión de Riesgos realizarán las acciones y reformas presupuestarias correspondientes con el
propósito de viabilizar la aplicación del Decreto Ejecutivo N° 1670 (RO 578).
6
1. Velar por el cumplimiento de esta Ley y sus reglamentos, y por el progreso de los cuerpos de
bomberos;
2. Absolver las consultas de las jefaturas de zona bomberiles y dirimir las controversias que se
suscitaren entre estas entidades;
3. Aprobar los presupuestos de los cuerpos de bomberos, que remitan los jefes de zona;
4. Nombrar, a petición de los jefes de zona, a los primeros jefes de los cuerpos de bomberos, de la
terna enviada por el Consejo de Administración y Disciplina de la respectiva zona;
5. Crear escuelas y organizar cursos de formación y capacitación profesional para el personal de
bomberos;
6. Solicitar en cualquier tiempo, a la Contraloría General del Estado, la práctica de auditorías a los
cuerpos de bomberos; y,
7. Las demás funciones y atribuciones que determinen la ley y los reglamentos. (Art. 6 de la
Codificación de la LDCI)
Creado mediante acuerdo ejecutivo N° 0731, del 06 de julio del año de 1981, ante el cual, el
Presidente Constitucional de la República considerando que a petición del Jefe de la Primera Zona
Bomberil y de la Fuerzas Vivas de Cotacachi; acuerda la creación del Cuerpo de Bomberos de
Cotacachi, provincia de Imbabura; de conformidad con lo dispuesto en el Art. 5, numeral 3 de la Ley
de Defensa Contra Incendios Codificada.
Amparados bajo la Ley de Defensa Contra Incendios y su Reglamento para la operatividad

administrativa y financiera, resumido en los siguientes casos:
La organización:
- Integran los cuerpos de bomberos: los bomberos voluntarios, los rentados y los conscriptos,
y el personal técnico, administrativo y de servicios. (Art. 13, Cap. II de la Codificación de la
LDCI)
- Bomberos voluntarios son los que prestan sus servicios sin percibir remuneración, y se
clasifican en activos, pasivos, asimilados y honorarios. (Art. 14, Cap. II de la Codificación
de la LDCI)
- Bomberos rentados son los que prestan sus servicios mediante remuneración. El titulo
imprime el carácter de profesional permanente al bombero rentado en cualquier función que
desempeñe, y le concede el derecho de figurar en el escalafón del respectivo cuerpo de
bomberos. El Reglamento determinará los casos en que el bombero pierde este derecho. (Art.
15, Cap. II de la Codificación de la LDCI)
7
El grado jerárquico determina la función y el mando del personal, de acuerdo a la siguiente
clasificación:
a) Oficiales superiores: Primer Jefe, Segundo Jefe y Jefe de Brigada;

b) Oficiales subalternos: comandantes de compañía, ayudante primero y ayudantes segundos;
y,
c) Tropa: aspirante a oficial, sargento, cabo y bombero raso. (Art. 17, Cap. II de la
Codificación de la LDCI)
Recursos Económicos:
Además de los recursos económicos señalados por leyes especiales, los cuerpos de bomberos tendrán
derecho a una contribución adicional mensual que pagarán los usuarios de los servicios de alumbrado
eléctrico a cuyos nombres se encuentren registrados los medidores, en la siguiente escala:
1. El equivalente al cero punto cincuenta por ciento (0.50%) de la remuneración básica mínima
unificada del trabajador en general los medidores del servicio residencial o particular;
2. El equivalente al uno punto cinco por ciento (1.5%) de la remuneración básica mínima
unificada del trabajador en general los medidores destinados al servicio comercial y,
3. El equivalente al tres por ciento (3%) de la remuneración básica mínima unificada del
trabajador en general los medidores destinados a los pequeños industriales y el equivalente
al seis por ciento (6%) de la remuneración básica mínima unificada del trabajador en
general los medidores de los demás industriales.
Las empresas eléctricas nacionales o extranjeras se encargarán de recaudar tal contribución,

incluyendo el rubro respectivo en las planillas que emitan mensualmente, y remitirán, mes a mes, los
valores recaudados por dicha contribución, al Cuerpo de Bomberos de su jurisdicción.
Los recursos provenientes de la contribución adicional que se señala en los incisos anteriores, se
distribuirán en los siguientes porcentajes; 30% para incrementos salariales; 10% para capacitación y
entretenimiento, 50% para equipamiento y, 10% para el seguro de vida y accidentes del personal
Bomberil. (Art. 32, Cap. V de la Codificación de la LDCI).
Además se cuenta con los siguientes ingresos:
8
- Unificase la contribución predial a favor de todos los cuerpos de bomberos de la República
en el cero punto quince por mil, tanto en las parroquias urbanas como en las parroquias
rurales, a las cuales se les hace extensivo. (Art. 33, Cap. V de la Codificación de la LDCI)
- Los consejos provinciales y los concejos municipales fijarán en sus presupuestos anuales las
asignaciones indispensables para ayudar al desarrollo de los cuerpos de bomberos de sus
respectivas jurisdicciones, y podrán donar a los cuerpos de bomberos, inmuebles adecuados
para cuarteles y otras dependencias. (Art. 39, Cap. V de la Codificación de la LDCI)
Los fondos públicos de que disponen los cuerpos de bomberos no podrán ser suprimidos ni
disminuidos sin la respectiva compensación. Salvo el caso de expropiación legalmente verificada por
causa de utilidad pública no se podría privar a los cuerpos de bomberos de los bienes, vehículos,
equipos, implementos y materiales de que disponen, ni distraerlos de sus finalidades específicas.
(Art. 36, Cap. V de la Codificación de la LDCI)
En casos extraordinarios, tales como conflictos o conmociones de orden interno o internacional, los
cuerpos de bomberos de la República serán considerados como organismos paramilitares,
subordinados, mientras duren tales acontecimientos, al Ministerio de Defensa Nacional, con su
correspondiente asimilación. (Art. 50, Cap. VI de la Codificación de la LDCI)
Los contratos que celebren los cuerpos de bomberos se sujetarán a la Ley de Contratación Pública y
a la Normativa y Disposiciones Legales de los entes rectores.
de cada entidad, que proporciona seguridad razonable para el logro de los objetivos institucionales y
la protección de los recursos públicos. Constituyen componentes del control interno el ambiente de
control, la evaluación de riesgos, las actividades de control, los sistemas de información y
comunicación y el seguimiento.
deficiencias de control. (Normas de control interno de la Contraloría General del Estado para las
entidades, organismos del sector público y de las personas jurídicas de derecho privado que
dispongan de recursos públicos)
9
La aplicación del presente trabajo de tesis se encamina en las disposiciones legales emitidas por el
ente rector de control, enfocando todo el resultado de la tesis a disponer de los instrumentos y las
herramientas necesarias para el correcto procesamiento de las operaciones financieras de la
Institución Bomberil. Por ende, es de vital importancia su implantación y aplicación, ya que los
diferentes procesos financieros contarían con parámetros concretos y reales de aplicación,
promoviendo la correcta supervisión de los procesos y generando información financiera confiable
y oportuna y evitando la malversación de los fondos institucionales, la sub-utilización de
instalaciones, trabajo no productivo, procedimientos que no justifican su costo, exceso o insuficiencia
de personal, promoviendo la eficiencia operativa de la entidad. Es por ello que toda institución
pública debe poseer un Sistema de Control Interno Financiero que le permita verificar las operaciones
oportunamente, esto es manteniendo un control previo, continuo y posterior, para que exista la
certeza de que las operaciones administrativas, financieras y contables que se desempeñan en la
entidad sean transparentes y claras, para que cuando se presente la Auditoria Externa por parte de la
Contraloría General del Estado, el informe sea sin salvedades. Se debe tener en cuenta que a mayor
control menor riesgo. Todo nace desde el Control Interno.
1.1.2 OBJETIVOS DE LA INSTITUCIÓN.
Para el presente trabajo de tesis se ha realizado una reestructuración de los objetivos y por ende de
los resultados que la Institución Bomberil está empeñada en conseguir, acorde a la situación actual
y futura.
OBJETIVO GENERAL INSTITUCIONAL.-
- Definir y establecer los planes de prevención de desastres y los programas de auxilio a la

población de la Ciudad de Cotacachi, de la provincia de Imbabura y en sí, de todo el territorio
nacional, primordialmente en el combate y extinción de incendios y el rescate de lesionados
en emergencias u otras conflagraciones a que se refiere las disposiciones que nos compete,
ejecutando las acciones destinadas a su control y mitigación en coordinación con los
Organismos Públicos o Privados encargados de la Protección Civil y la Seguridad Pública
del Estado Ecuatoriano, procurando la profesionalización del personal mediante la
capacitación constante y la modernización de su equipo e infraestructura para enfrentar
eficazmente dichas situaciones.
10
OBJETIVOS ESPECÍFICOS INSTITUCIONALES.-
- Defender a las personas y sus propiedades contra el fuego, socorrer en catástrofes y siniestros
y efectuar acciones de salvamento, ya que los cuerpos de bomberos son organismos
eminentemente técnicos al servicio de la comunidad.
- Detectar las causas y las condiciones inseguras que originan los siniestros y accidentes en
los sitios de trabajo, realizando las inspecciones respectivas, analizando y evaluando los
proyectos de seguridad, a fin de minimizar el riesgo de cualquier contingencia laboral y de
otra índole que altere la normalidad en las actividades de la ciudadanía.
- Requerir del personal un depurado patriotismo y un máximo de abnegación; demandando
una clara concepción del cumplimiento del deber, acendrado espíritu profesional, firmeza de
carácter, sentido de responsabilidad, valor, obediencia, subordinación, compañerismo y
lealtad.
- Evitar la utilización de los servicios en el desempeño de labores no compatibles con su
misión, ni sus cuarteles o compañías, vehículos, equipo y demás enseres, destinados para
fines distintos a los de su labor específico profesional.
- Despertar en la sociedad a la que sirve; concientización acerca de los peligros que
representan los incendios y sus consecuencias.
- Dar cabal cumplimiento a los aspectos legales de la Ley de Defensa Contra Incendios,
mediante normas de prevención y protección para las vidas y los bienes de los ciudadanos
en todo el territorio nacional.
- Determinar las medidas de Seguridad Contra Incendios que deben ser adoptadas en la
planificación de las edificaciones a construirse como a la modificación, ampliación,
remodelación de las ya existentes, a fin de que dichos lugares reúnan las condiciones de
seguridad y fácil desocupación en caso de incendio, sismos, desastres, etc., y
consecuentemente sean autorizadas por el Cuerpo de Bomberos mediante el visto bueno de
edificación.
- Exigir que se cumplan con las normas generales y se apliquen las normas técnicas aprobadas
para las construcciones, a efectos de garantizar su habitabilidad; proveer mecanismos de
vigilancia y control del cumplimiento de las normas, prestar asesoramiento oportuno y
permanente en materia de prevención de incendios en las actividades tales como: comercio,
industria, transporte, almacenamiento y expendio de combustibles o explosivos y de toda
actividad que represente riesgo de siniestro; y otorgar el permiso de funcionamiento a
quienes cumplan con las disposiciones de la reglamentación pertinente.
11
1.1.3 EL CUERPO DE BOMBEROS DE COTACACHI
1.1.3.1 RESEÑA HISTÓRICA
El 06 de julio del año de 1981 se crea mediante acuerdo ejecutivo N° 0731, el Cuerpo de Bomberos
de la ciudad de Cotacachi, correspondiente al sector público, el cual se regirá con las leyes y normas
de su ente rector el Ministerio de Bienestar Social (hoy Secretaría Nacional de Gestión de Riesgos),
quien estará encargado de los procedimientos y políticas a implantarse en la institución.
A sus inicios, la institución bomberil contaba con tres personas, dos de las cuales se encargaban de
brindar los servicios bomberiles acordes a sus conocimientos, herramientas y equipos disponibles,
los cuales eran muy escasos, ya que no se contaba con asignaciones de ingresos que puedan cubrir
las necesidades de ese entonces.
Es así que con lo que se recolectaba con las tasas de alumbrado público, predios urbanos y permisos
de funcionamiento no se lograba cubrir ni los sueldos de los empleados que laboraban en la entidad,
y pero acceder a la adquisición de herramientas, equipos o vehículos ni la posibilidad de sumar más
personal a las filas bomberiles.
Con el transcurso del tiempo existió la vinculación de bomberos voluntarios que ofrecieron su trabajo
en forma gratuita y desinteresada en los momentos en que se suscitaba algún tipo de emergencia,
además se contaba con el aporte de personal bomberil de los cantones aledaños para combatir los
flagelos que se originaban en el cantón.
Se empezó a realizar gestiones ante organismos públicos y privados para buscar la donación de
herramientas y equipos, y con algo de estabilidad financiera, el movimiento de personal fue creciendo
en forma reservada.
Todo cambia cuando en el año 2003 sucede el incendio del entonces Congreso Nacional y las
autoridades de ese entonces se dan cuenta que es primordial dotar de las asignaciones necesarias para
que los cuerpos de bomberos se equipen en forma adecuada. Por esta razón se realizan cambios en
la normativa sobre los montos a recolectar por concepto de las tasas de alumbrado público y
posteriormente se emite una tabla general para el cobro de permisos de funcionamiento; incremento
que colaboró en que las instituciones bomberiles puedan equiparse con herramientas y equipos para
el combate de incendios y además, poder contratar más personal que en este caso ya poseía el
conocimiento necesario en aspectos bomberiles, ya que a ese entonces existían escuelas de formación
de bomberos en las principales ciudades del país como eran Quito y Guayaquil.
12
Con el cambio de Jefe en el Cuerpo de Bomberos de la ciudad de Cotacachi, en el año 2004 se
incrementa personal operativo netamente técnico que vino con curso de Formación de Bomberos
Profesionales, y de igual manera creció su parque automotor incrementándose de 2 vehículos a 7 de
los cuales constan dos motocicletas una ambulancia tipo II, un tanquero de abastecimiento, una
autobomba de intervención rápida, una camioneta para rescate. De igual manera el personal con el
que actualmente cuenta la institución se encuentra capacitado y entrenado en:
- Control y extinción de incendios

- Rescate y Salvamento
- Prevención de incendios
- Atención Pre hospitalaria
- Gestión de Riesgos
- Materiales Peligrosos
- Comando de Incidentes.
La capacitación que recibe nuestro personal cuenta con aval internacional de varias organizaciones
siendo así que hemos tenido la oportunidad de capacitarnos con Bomberos de Francia, Chicago
Estados Unidos, Colombia, Chile, Argentina, España, Inglaterra etc. en temas referentes a nuestra
profesión.
La Preparación de nuestro personal permite brindar un óptimo servicio a la comunidad a la cual nos
debemos, así como también nos ha permitido colaborar con la capacitación de personal de los
diferentes Cuerpos de Bomberos del País, como son, Pujilí, Baños, Gualaceo, Cuenca, Quito, Ibarra,
Machachi, Guaranda, Latacunga, Riobamba, Tena, Orellana, Otavalo, Tulcán, etc. así como también
otras instituciones como el GIR de la Policía Nacional, Ministerio de Salud Pública, Ministerio de
Educación e instituciones privadas.
Los valores presupuestarios con los que cuenta la institución para su funcionamiento son mediante
el cobro de permisos de funcionamiento, tasa de alumbrado público, tasa a los predios urbanos y
rurales y por donaciones que cada ente sea capaz de absorber. La institución se rige bajo las leyes,
normas y procedimientos estipulados en la Ley de Defensa Contra Incendios. El reglamento en lo
esencial tiene que ver con la disciplina, el comportamiento y las actitudes que lleven los empleados
en cuanto a sus diferentes tipos de trabajo.
13
1.1.3.2 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DEL CUERPO DE BOMBEROS DE
COTACACHI.
“Representa el esquema básico de una organización, lo cual permite conocer de una manera objetiva
sus partes integrantes, es decir sus unidades administrativas y la relación de dependencia que entre
ellos existe” (Vásquez, 1985).1
1
Diseño del organigrama estructural.
14
Secretaría Nacional de
Organigrama Estructural Gestión de Riesgos
del Cuerpo de Bomberos

Cotacachi Consejo de Administración
y Disciplina
Jefatura
Departamento
Administrativo Financiero
Tesorería
Jefatura de Compañía
Segunda Jefatura
Las Golondrinas
Recaudaciones
Jefatura de Guardia 1 Jefatura de Guardia 2
Operaciones
Operaciones Operaciones
Figura 1.1. Organigrama Estructural del Cuerpo de Bomberos Cotacachi
15
1.1.3.3 ORGANIGRAMA FUNCIONAL.
“Parte del organigrama estructural y a nivel de cada unidad administrativa detalla las funciones
principales básicas. Al detallar las funciones se inicia por las más importantes y luego se registran
aquellas de menor transparencia. En este organigrama se determina que es lo que se hace pero no
como se hace”. (Vásquez, 1985).
16
Organigrama Funcional
del Cuerpo de Bomberos
Primer Jefe
Cotacachi 1.
Jefe Administrativo
Financiero
2
Tesorera
3.
Jefe de Compañía Las

Segundo Jefe
Golondrinas
4.
5.
Figura 1.2. Organigrama Funcional del Cuerpo de Bomberos Cotacachi
17
1. Primer Jefe
- Administrar el Cuerpo de Bomberos

- Disponer la elaboración del Plan Operativo Anual, la Proforma Presupuestaria y reformas y
la Programación Anual de Contratación Pública y sus reformas.
- Aprobar el POA, proformas presupuestarias y sus reformas y PAC con sus reformas.
- Presidir las sesiones del Consejo de Administración y Disciplina.
- Aprobar la emisión de permisos de funcionamiento a todo tipo de actividad comercial, una
vez cumplidos con los requisitos del Reglamento de Prevención de Incendios.
- Gestionar ante entidades públicas y privadas, recursos económicos, bienes muebles e
inmuebles en beneficio de la institución.
- Aprobar los ingresos económicos, pago de nóminas y proveedores en el sistema de gestión
financiera.
- Aprobar la adquisición de bienes y servicios para la institución.
- Disponer la elaboración de reglamentos internos para el personal administrativo y operativo.
- Suscribir la Orden General en la que se publiquen los movimientos de altas, bajas,
incorporaciones, licencias, ascensos, comisiones, permisos y órdenes superiores.
- Solicitar ante la autoridad competente la clausura de los locales que no cumplan con los
requisitos establecidos en la Ley y su reglamento.
- Aprobar los planes de capacitación de las áreas administrativa, operativa y hacia la
ciudadanía.
- Dirigir las operaciones en un siniestro.
2. Jefe Administrativo Financiero
- Proponer los proyectos de estatutos, normativas, reglamentos y manuales de administración

del talento humano, con sujeción a las normas técnicas del Ministerio de Relaciones
Laborales.
- Liderar el sistema integrado de talento humano.
- Desarrollar la planificación anual del talento humano.
- Liderar la aplicación del manual de procesos y descripción, valoración y clasificación de
puestos institucionales.
- Asesorar sobre la correcta aplicación de la Ley, Reglamentos y normas emitidas por el
Ministerio de Relaciones Laborales a los integrantes de la institución.
- Conformar los equipos de trabajo para la preparación de planes, programas y proyectos
institucionales.
18
- Aplicar el subsistema de selección de personal para los concursos de mérito y oposición, de
conformidad con la normativa vigente.
- Elaborar informes y documentos sobre movimientos de personal y su desempeño.
- Colaborar en la elaboración del Plan Operativo Anual.
- Elaborar y registrar la Proforma Presupuestaria Anual.
- Consolidar la proforma presupuestaria en base al POA.
- Plasmar rectificaciones al presupuesto.
- Realizar reprogramaciones financieras cuatrimestrales y reprogramaciones en el sistema e-
sigef.
- Efectuar modificaciones presupuestarias como ampliaciones, disminuciones y traspasos.
- Crear resoluciones presupuestarias para la autorización de la máxima autoridad.
- Controlar la ejecución del presupuesto.
- Registrar las reformas Web el sistema de administración de nóminas SPRYN de los ingresos,
salidas y renovación de contratos de trabajo.
- Efectuar el pago de nóminas en el SPRYN.
- Adquirir bienes y servicios con la autorización previa del ente competente.
- Elaborar las declaraciones y anexos de las obligaciones laborales.
- Realizar conciliaciones de las cuentas bancarias de la institución.
- Registrar ajustes y regulaciones contables en la herramienta financiera e-sigef.
- Controlar el inventario de existencias y bienes de larga duración.
3. Tesorera
- Efectuar las recaudaciones de ingresos por permisos de funcionamiento.

- Realizar el cierre de Caja y prepara los respectivos depósitos diarios.
- Registrar los ingresos en la herramienta informática financiera e-sigef.
- Registrar a los proveedores en la herramienta informática financiera e-sigef.
- Solicitar a través de la herramienta informática el pago a proveedores y beneficiarios.
- Establecer el flujo de efectivo institucional.
- Controlar las garantías entregadas a la institución bomberil.
- Realizar la respectiva certificación presupuestaria de disponibilidades de fondos, previa a las
adquisiciones.
4. Segundo Jefe
- Coordinar la elaboración y ejecución para la planificación anual del área operativa y

administrativa.
19
- Desarrollar los protocolos de atención a emergencias bomberiles.
- Programar planes de capacitación para el área operativa institucional.
- Capacitar al personal operativo en temas técnico bomberiles.
- Organizar planes de capacitación para la comunidad en materias afines a la misión
institucional.
- Programar el mantenimiento preventivo y correctivo de los vehículos, equipos, herramientas
y accesorios para la atención de emergencias.
- Formular informes técnicos bomberiles para la adquisición de vehículos, equipos,
herramientas y accesorios para la operatividad de la entidad.
- Evaluar el desempeño del personal operativo.
- Efectuar el cumplimiento de programas, horarios de instrucción, políticas y uso de
uniformes.
- Elaborar proyectos para el desarrollo del Cuerpo de Bomberos.
- Aplicar los nuevos avances tecnológicos del área técnico bomberil.
5. Jefe de Compañía Las Golondrinas
- Preparar los turnos de guardia.

- Reportar el parte diario de novedades suscitadas.
- Apoyar en la atención de emergencias.
- Colaborar en la custodia de vehículos, equipos, herramientas y accesorios para la atención
de emergencias.
- Recomendar las adquisiciones necesarias para la atención de emergencias.
- Preparar a los subalternos en formación técnico bomberil.
- Procesar partes de emergencias atendidas y libro de novedades.
- Recomendar el mantenimiento correctivo y preventivo de equipos y herramientas de
autoprotección y servicio.
- Realizar correcciones de acciones disciplinarias de los subordinados.
- Apoyar al oficial de guardia en tareas inherentes a la misión.
20
1.1.3.4 ORGANIGRAMA POSICIONAL.
“Constituye una variación del organigrama estructural y sirve para representar, en forma objetiva, la
distribución del personal en las diferentes unidades administrativas. Se indica el número de cargos,
la denominación del puesto y la clasificación en caso de haberla. En algunos casos se puede incluir
la numeración de cada puesto y aún el nombre del funcionario que lo desempeña”. (Vásquez, 1985).
21
Organigrama Posicional
del Cuerpo de Bomberos Primer Jefe
Crnl. René Ramírez
Cotacachi Jefe Administrativo
Financiero
Ing. Danilo Ubidia
Secretaria -Tesorera
Sra. Ernestina Acosta
Jefe de Compañía Las

Segundo Jefe
Golondrinas
Sbtnt. Giovanni Zamora
Myr. Franco Ortiz
Recaudadora
Jefe de Guardia 1 Jefe de Guardia 2 Srta. Matilde Valencia
Cbo. Xavier Cuacés Cbo. Luis Cuasapás
Bombero
Bro. Edgar Bazurto
Cabo - Bombero Cabo - Bombero
Cbo. Frnacisco Narváez Cbo. Fausto Gómez
Bombero
Bro. Carlos Bravo
Cabo - Bombero Cabo - Bombero
Cbo. Oscar Morales Cbo. Xavier García
Bombero
Bro. Rafael Morales
Cabo - Bombero Bombero
Cbo. Verónica López Bro. Nelson Gavilima
Bombero
Bro. Janeth Vélez
Bombero Bombero
Bro. Diego Malpud Bro. Jorge Flores
Bombero
Bro. Jorge Fuérez
Figura 1.3. Organigrama Posicional del cuerpo de Bomberos Cotacachi
22
1.2 DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO DEL CUERPO DE BOMBEROS
La información del esta sección está tomada del Plan Estratégico de la Institución Bomberil.
1.2.1 MISIÓN
Brindar a la comunidad una atención efectiva en casos emergentes de incendios, rescate u otras
adversidades; con recurso humano permanentemente capacitado, a fin de proporcionar un excelente
servicio, en pos de salvaguardar las vidas y propiedades de la ciudadanía en general.
1.2.2 VISIÓN
Ser una entidad altamente eficiente, con personal capaz de promover una auténtica participación
ciudadana en la prevención y lucha contra incendios, revalorizando la conciencia individual y
colectiva, marco en el cual aspiramos disminuir los flagelos dentro de nuestro cantón.
1.2.3 OBJETIVOS DE LOS DEPARTAMENTOS
Departamento de Prevención:
- Realizar estudios previos de áreas de riesgos que puedan involucrar a sectores de la

comunidad.
- Ejecutar el estudio de mapas de riesgos y sectorización.
- Implementar planes de emergencia comunitarios.
- Realizar informes de peligrosidad.
Departamento de Capacitación:
- Ejecutar el Plan Anual de Capacitación, de acuerdo a las necesidades, requerimientos y

ofertas presentadas.
- Organizar los tiempos y presupuestos que deben llevarse a cabo en el plan de capacitación.
- Delegar responsables y beneficiarios de las capacitaciones de acuerdo a los planes de
capacitación.
- Ejecutar y registrar el control sobre las diferentes capacitaciones que se han realizado en la
institución.
23
Departamento de Bodega:
- Recopilar información física de los bienes que forman parte del inventario, codificándolos
en forma alfa numérica.
- Recopilar información que genere actualizaciones en las características de los bienes de
bodega.
- Almacenar los bienes que ingresan a bodega, llevando la información y registros pertinentes
para los procesos de entradas y salidas de bodega.
- Solicitar la baja de bienes que ya hayan cumplido su ciclo de vida, previa autorización del
ente rector.
Departamento de Logística:
- Estar alerta ante las diferentes emergencias a suscitarse.

- Realizar la búsqueda y ubicación de las víctimas.
- Ejecutar la estabilización, el empaquetamiento, transporte y entrega de las víctimas.
- Realizar los informes de cada emergencia ocurrida y atendida e informar a la Jefatura
institucional, Secretaría de Gestión de Riesgos y a la prensa.
1.2.4 POLÍTICAS DE LA INSTITUCIÓN
La institución bomberil se encamina en las labores diarias siguiente las siguientes políticas:
- La fuerza pública colaborará con los cuerpos de bomberos, particularmente al tiempo de un

siniestro.
- Los vehículos de los cuerpos de bomberos tendrán prioridad en la circulación y estarán
exentos del pago del peaje, pontazgo y demás gravámenes cuando transiten por razones de
servicio.
- En los planteles de educación se enseñarán y difundirán los principios y prácticas elementales
de prevención de incendios y siniestros similares, las formas de dar alarma y las maneras de
combatir amagos de incendios y otros siniestros.
- En el sitio amagado por el fuego, el mando técnico corresponderá al oficial de bomberos de
mayor jerarquía. Si concurrieran fuerzas de socorro de otras instituciones, éstas se someterán
a las disposiciones de ese oficial.
- Los implementos de que disponen se emplearán únicamente en el cumplimiento de sus
funciones, y de ningún modo podrán transferirse ni aún a otros cuerpos similares.
24
- Para establecer depósitos de combustibles destinados a la venta al público, se requiere
permiso del respectivo Jefe de Bomberos.
- En casos extraordinarios, tales como conflictos o conmociones de orden interno o
internacional, los cuerpos de bomberos de la República serán considerados como organismos
paramilitares, subordinados, mientras dure tales acontecimientos, al Ministerio de Defensa
Nacional, con su correspondiente asimilación.
- Los contratos que celebren los cuerpos de bomberos se sujetarán a la Ley de Contratación
Pública.
- Los obreros de los cuerpos de bomberos estarán sujetos al Código del Trabajo, y el resto del
personal estará sometido a la Ley de Servicio Civil y Carrera Administrativa.
- Las municipalidades no podrán aprobar los planes de establecimientos industriales, fabriles,
de concentración de público y de edificaciones de más de cuatro pisos, sin haber obtenido
previamente el visto bueno del Primer jefe del cuerpo de Bomberos de la respectiva localidad
en cuanto a prevención y seguridad contra incendios.
- Autorícese a los cuerpos de bomberos para ceder en arrendamiento los inmuebles de su
propiedad, siempre y cuando no estén destinados a cuarteles de bomberos o no sea
indispensable su utilización en los programas de defensa contra incendios.
1.2.5 ESTRATEGIAS
El manejo estratégico del Cuerpo de Bomberos de Cotacachi se encamina en los siguientes puntos:
- Cumplir y hacer cumplir las leyes, ordenanzas y reglamentos, en el ámbito de su

competencia.
- Prevenir y proteger a las personas y bienes de la acción destructiva del fuego y otros
desastres.
- Desarrollar acciones de salvamento, evacuación y rescate en cualquier contingencia que se
presentare en el Cantón o ante requerimiento pertinente en el ámbito regional, nacional o
internacional, que lo amerite.
- Prestar atención pre hospitalaria en casos de emergencia y socorro en catástrofes y siniestros.
- Formular proyectos que fortalezcan su desarrollo institucional y del sistema integral de
emergencias ciudadanas de Cotacachi.
- Fortalecer y potenciar el movimiento de voluntariado para el cumplimiento de sus fines.
- Brindar orientación y asesoramiento a otras entidades, locales, nacionales e internacionales
en las materias de su conocimiento, mediante acuerdos de colaboración, convenios o
contratos de beneficio recíproco.
25
- Desarrollar propuestas y acciones de promoción de la seguridad ciudadana en el ámbito de
su especialidad, su difusión social e institucional y la capacitación del talento humano para
enfrentar las emergencias.
- Todas aquellas que sean necesarias para el cabal cumplimiento de las funciones que son de
su competencia.
1.2.6 PRINCIPIOS Y VALORES
Los principios y valores del Cuerpo de Bomberos de Cotacachi regulan el accionar de la

organización, establecen los límites entre los cuales se pueden mover los actores y sus restricciones
y sustentan el trabajo de la Institución.
- Lealtad: Institución comprometida con la comunidad para proveer de servicios, salvar vidas
y proteger bienes.
- Honestidad: Actuar con apego a los principios y valores éticos.
- Valentía: Enfrentar los riesgos con acciones que permitan el fiel cumplimiento de la misión
institucional en beneficio de la población afectada.
- Disciplina: Actitud para acatar las normas, protocolos, lineamientos y procedimientos que
rigen las actividades que realiza la organización.
- Trabajo en equipo: Cumplir con los objetivos planteados en forma coordinada e integrada
entre las personas y los procesos.
- Solidaridad: Actitud de fraternidad para identificarse con las personas afectadas por
condiciones adversas.
- Abnegación: Renuncia de los intereses personales en beneficio de los interés de la

comunidad.
- Respeto: Consideración con las actitudes y comportamientos sociales.
- Compromiso: Convicción personal en torno a los beneficios que trae el desempeño

responsable de las tareas a su cargo para cumplimiento de la misión y visión institucional.
26
- Honor: Cualidad para comportarse apropiadamente ante el deber.
- Servicio: Disposición de respuesta con actitud de entrega, colaboración y espíritu de

atención.
- Responsabilidad: Cumplir los deberes y competencias del Cuerpo de Bomberos de

Cotacachi, realizando de manera correcta las actividades encomendadas.
- Preservación del Patrimonio: Actitud de legar el conocimiento, costumbres, tradiciones y

salvaguardar los bienes de la organización para concienciar y preservar la historia.
27
CAPÍTULO II
2. ANÁLISIS SITUACIONAL
El análisis situacional nos permite ver el contexto actual de la entidad bomberil, considerando datos
pasados, presentes y futuros con el objetivo de proporcionar una base para seguir el proceso de la
planificación estratégica.
Para el funcionamiento adecuado de la entidad es necesario tener muy en cuenta lo que ocurrió, lo
que ocurre y lo que aún puede ocurrir dentro de la misma, y estar al tanto para evitar hechos que
lleven al fracaso.
2.1 ANÁLISIS EXTERNO
El análisis del ambiente externo tiene por objeto estudiar las características del medio en el que se
desenvuelve la entidad bomberil, las cuales abarca todo aquello que rodea externamente a la entidad.
Es el contexto dentro del cual se halla inmersa la institución bomberil.
2.1.1 MACROAMBIENTE
El Macroambiente es el factor que afecta a toda organización, y un cambio en uno de sus

componentes ocasionará cambios en uno o más de los otros; y generalmente estas fuerzas no pueden
controlarse por los directivos de las entidades.
Está compuesto por las fuerzas que dan forma a las oportunidades o presentan una amenaza para la
institución. Son fuerzas que rodean a la institución, sobre las cuales la misma no puede ejercer ningún
control.
2.1.1.1 FACTOR POLÍTICO - LEGAL
Los Cuerpos de Bomberos son entidades desvinculadas de cualquier aspecto político en el ámbito
nacional. No se deben a ninguna tienda política y por ende sus equipos, vehículos y servicios son de
28
exclusiva entrega hacia la comunidad. Las entidades bomberiles se deben a lo que manifiesta toda la
normativa establecida en la Constitución Política del Ecuador, a las Leyes y sus Reglamentos y a las
regulaciones emitidas por los respetivos entes de control.
Es así que la normativa legal que nos compete manifiesta: “El personal de los cuerpos de bomberos
en servicio activo, no deberá participar directa o indirectamente en actividades políticas ni
desempeñar funciones públicas electivas”. (Asamblea Nacional del Ecuador, 2013)2.
Los Cuerpos de Bomberos deben regirse a las políticas emitidas por la Jefatura de Zona, la cual
cuenta con las siguientes atribuciones:
a) “Vigilar el cumplimiento de la Ley de Defensa contra Incendios y sus reglamentos;

b) Ejercer mando, inspección, vigilancia y asesoramiento en los cuerpos de bomberos;
c) Dictar órdenes y directivas, de conformidad con los acuerdos y resoluciones del Ministerio
de Bienestar Social, la Dirección Nacional de Defensa contra Incendios; (hoy Secretaría
Nacional de Gestión de Riesgos);
d) Cuidar la buena marcha de los cuerpos de bomberos;
e) Exigir de los organismos de recaudación de impuestos y tasas que benefician a los cuerpos
de bomberos, la entrega oportuna de los fondos recaudados;
f) Procurar que se establezcan cursos de formación y capacitación profesional de bomberos;
g) Elaborar proyectos de reglamentos y de sus reformas, y someterlos a la aprobación del
Ministerio de Bienestar Social, (hoy Secretaría Nacional de Gestión de Riesgos);
h) Informar anualmente al Ministerio de Bienestar Social (hoy Secretaría Nacional de
Gestión de Riesgos) sobre las actividades realizadas en la zona; e,
i) Lo demás determinado en la Ley de Defensa contra Incendios y sus reglamentos”.
(Asamblea Nacional del Ecuador, 2013).
Además está regido por las políticas emitidas por la Jefatura Provincial, entre las que se encuentran
las siguientes:
a. “Vigilar el correcto funcionamiento de los cuerpos de bomberos de su jurisdicción;

b. Coordinar los programas de tecnificación;
c. Solicitar al Ministro de Bienestar Social la creación, fusión o supresión de compañías
de bomberos;
d. Informar anualmente al Ministerio de Bienestar Social de las actividades desarrolladas;
2
Los Cuerpos de Bomberos del País son entidades no políticas
29
e. Organizar cursos, seminarios, etc. Para los funcionarios de los cuerpos de bomberos de
su provincia;
f. Exigir de los organismos de recaudación de impuestos y tasas, la entrega oportuna de los
fondos recaudados pertenecientes a los cuerpos de bomberos respectivos; y,
g. Los demás que determine la Ley de Defensa contra Incendios, sus reglamentos y las
autoridades correspondientes”. (Asamblea Nacional del Ecuador, 2013).
Los cuerpos de bomberos en el transcurso del tiempo han sido marginados del desarrollo como
instituciones de socorro; ya que los gobiernos de turno no se han preocupado en fomentar aspectos
económicos, políticos o estratégicos que fomenten el perfeccionamiento de las entidades bomberiles.
Son escasos los aspectos políticos que han influenciado en las instituciones bomberiles.
En el año 2001 se crea la Dirección Nacional de Defensa Contra Incendios, departamento del
entonces Ministerio de Bienestar Social, hoy Ministerio de Inclusión Económica y Social; el cual se
encargaba de brindar el apoyo técnico, operativo y económico a los Cuerpos de Bomberos del País.
Pero en el año 2009 se transfiere este departamento con sus competencias a la Secretaría Nacional
de Gestión de Riesgos, institución en la cual ha existido un completo desconocimiento y falta de
gestión para seguir cumpliendo con su objetivo; hasta la presente fecha. Además a inicios del año
2008, se inmiscuyen a las instituciones bomberiles en el recién creado sistema de administración
financiera E-SIGEF del Ministerio de Finanzas; sin el debido conocimiento del manejo
presupuestario de los cuerpos de bomberos y con una total falta de capacitación hacia los funcionarios
encargados del manejo financiero y presupuestario. Problema que hasta la fecha actual sigue
arrojando controversias ya que el dinero que reciben las instituciones bomberiles no es asignado por
el Gobierno Central, sino son recursos de auto gestión que llegan mes a mes y no se puede determinar
valores constantes en los ingresos.
Tal vez el aspecto que más ha influencia en nuestro desarrollo se da tras el incendio del entonces
Congreso Nacional en el año 2003, ya que las autoridades de ese entonces se dan cuenta que es
necesario fomentar el aspecto económico de los Cuerpos de Bomberos del país. Es así que la tasa por
servicios, que según el artículo 34 del Código Tributario y artículo 35 de la Ley de Defensa Contra
Incendios y que las empresas eléctricas están en la obligación de pagar mensualmente a la institución
roja, se incrementa de 0,02 a 0.61 centavos por cada medidor que exista en el cantón y con ese dinero
se cubren algunos gastos como mantenimiento de vehículos, seguridad, equipamiento y gastos
administrativos.
A excepción de este aspecto, el cual fue tramitado por el Congreso Nacional con fecha 9 de junio del
año 2003 con el incremento de esta tasa que recolectan las empresas eléctricas del país en beneficio
30
de los miembros de la casaca roja, no han existido procedimientos en pos de mejorar la operatividad
de las instituciones bomberiles.
De acuerdo a la Constitución de la Nación, el Art. 264 de la norma constitucional textualmente

señala: “Los gobiernos municipales tendrán las siguientes competencias exclusivas sin perjuicio de
otras que determine la ley:
13. Gestionar los servicios de prevención, protección, socorro y extinción de incendios”. (Asamblea
Constituyente del Ecuador, 2008)3.
Además el Art. 389 de la Constitución señala: “El Estado protegerá a las personas, las colectividades
y la naturaleza frente a los efectos negativos de los desastres de origen natural o antrópico mediante
la prevención ante el riesgo, la mitigación de desastres, la recuperación y mejoramiento de las
condiciones sociales, económicas y ambientales, con el objetivo de minimizar la condición de
vulnerabilidad.
El sistema nacional descentralizado de gestión de riesgo está compuesto por las unidades de gestión
de riesgo de todas las instituciones públicas y privadas en los ámbitos local, regional y nacional. El
Estado ejercerá la rectoría a través del organismo técnico establecido en la ley. Tendrá como
funciones principales, entre otras:
1. Identificar los riesgos existentes y potenciales, internos y externos que afecten al territorio
ecuatoriano.
2. Generar, democratizar el acceso y difundir información suficiente y oportuna para gestionar
adecuadamente el riesgo.
3. Asegurar que todas las instituciones públicas y privadas incorporen obligatoriamente, y en
forma transversal, la gestión de riesgo en su planificación y gestión.
4. Fortalecer en la ciudadanía y en las entidades públicas y privadas capacidades para
identificar los riesgos inherentes a sus respectivos ámbitos de acción, informar sobre ellos,
e incorporar acciones tendientes a reducirlos.
5. Articular las instituciones para que coordinen acciones a fin de prevenir y mitigar los
riesgos, así como para enfrentarlos, recuperar y mejorar las condiciones anteriores a la
ocurrencia de una emergencia o desastre.
3
Con la aprobación de la nueva Constitución del Ecuador en el año 2008, los cuerpos de bomberos entraron en un proceso de incertidumbre
al no conocer los términos de transferencia hacia los municipios. Proceso que se mantiene hasta la presente fecha.
31
6. Realizar y coordinar las acciones necesarias para reducir vulnerabilidades y prevenir,
mitigar, atender y recuperar eventuales efectos negativos derivados de desastres o
emergencias en el territorio nacional.
7. Garantizar financiamiento suficiente y oportuno para el funcionamiento del Sistema, y
coordinar la cooperación internacional dirigida a la gestión de riesgo.
Art. 390.- Los riesgos se gestionarán bajo el principio de descentralización subsidiaria, que implicará
la responsabilidad directa de las instituciones dentro de su ámbito geográfico. Cuando sus
capacidades para la gestión del riesgo sean insuficientes, las instancias de mayor ámbito territorial y
mayor capacidad técnica y financiera brindarán el apoyo necesario con respeto a su autoridad en el
territorio y sin relevarlos de su responsabilidad”. (Asamblea Constituyente del Ecuador, 2008).
Según el COOTAD (Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralización),

EN EL Art. 140 manifiesta: “La gestión de riesgos que incluye las acciones de prevención, reacción,
mitigación, reconstrucción y transferencia, para enfrentar todas las amenazas de origen natural o
antrópico que afecten al cantón se gestionarán de manera concurrente y de forma articulada con las
políticas y los planes emitidos por el organismo nacional responsable, de acuerdo con la Constitución
y la ley.
Los gobiernos autónomos descentralizados municipales adoptarán obligatoriamente normas técnicas

para la prevención y gestión de riesgos sísmicos con el propósito de proteger las personas,
colectividades y la naturaleza.
La gestión de los servicios de prevención, protección, socorro y extinción de incendios, que de

acuerdo con la Constitución corresponde a los gobiernos autónomos descentralizados municipales,
se ejercerá con sujeción a la ley que regule la materia. Para tal efecto, los cuerpos de bomberos del
país serán considerados como entidades adscritas a los gobiernos autónomos descentralizados
municipales, quienes funcionarán con autonomía administrativa y financiera, presupuestaria y
operativa, observando la ley especial y normativas vigentes a las que estarán sujetos”. (Asamblea
Nacional del Ecuador, 2013)4.
En la Ley de Servicio Público encontramos el siguiente Art.:

“Artículo 115.- Del pago a las Fuerzas Armadas, Policía Nacional y cuerpos de bomberos.- Las
servidoras y servidores públicos de las Fuerzas Armadas y la Policía Nacional en servicio activo y
de los cuerpos de bomberos que, por sus peculiaridades y particularidades en el ejercicio de la
4
Este artículo fue un logro de los cuerpos de bomberos para buscar la autonomía total al momento de que inicie el proceso de transferencia
hacia los municipios del País.
32
profesión militar, policial y de bomberos no perciban horas extraordinarias o suplementarias,
subrogación, encargo u otros beneficios económicos por los conceptos previstos en esta ley para las
servidoras y servidores públicos, percibirán por compensación los valores a que hubiere lugar, en
base a la resolución que emita el Ministerio de Relaciones Laborales para tal efecto”. (Asamblea
Nacional del Ecuador, 2013)5.
Además constituyen componentes del factor legal del Cuerpo de Bomberos de Cotacachi, la Ley de
Defensa Contra Incendios, su Codificación, el Reglamento General para la aplicación de la Ley de
Defensa Contra Incendios, el Reglamento de Aplicación de los artículos 32 y 35 de la Ley de Defensa
Contra Incendios Reformada, Reglamento Orgánico Operativo y de Régimen Interno y Disciplina de
los Cuerpos de Bomberos del País, Reglamento de Prevención de Incendios, y el Reglamento de
Prevención, Mitigación y Protección Contra Incendios.
Desde inicios de este año se encuentra entregado en la Asamblea Nacional un Proyecto que reforma
la Ley de Defensa Contra Incendios, teniendo el consentimiento positivo de varios asambleístas para
su tramitación.
Además está por entregarse en el Ministerio de Relaciones Laborales el Estatuto Orgánico de Gestión
Organizacional por Procesos de los Cuerpos de Bomberos del País, realizado por la Primera zona
Bomberil; el cual trata de que la estructura organizacional de los Cuerpos de Bomberos del País se
alinean con su misión, visión, valores y objetivos estratégicos, sustentadas en la Ley de Defensa
Contra Incendios y en sus Reglamentos; utilizando la filosofía de procesos como instrumentos de
gestión compatibles con la demanda y satisfacción tanto de los miembros de los Cuerpos de
Bomberos así como de la comunidad; realizados con eficiencia, eficacia y oportunidad, basado en
el mejoramiento continuo de los procesos.
CONNOTACIÓN:
OPORTUNIDADES:
1. Asesoramiento y control mediante las jefaturas zonales y provinciales.
2. Incremento en la tasa de alumbrado público acorde al incremento anual del salario básico
unificado que solventa en parte las necesidades de operación de la institución bomberil.
- La transferencia hacia los Municipios se cuenta con la seguridad de nuestra autonomía
administrativa y financiera, presupuestaria y operativa.
5
Lastimosamente hasta la fecha no ha existido ningún pronunciamiento por parte de este Ministerio sobre el tema descrito.
33
- Propuesta de proyecto de Ley Reformatoria a la Ley de Defensa Contra Incendios en la
Asamblea Nacional, brindará mayor seguridad legal en nuestras acciones.
- Aprobación Estatuto Orgánico por Procesos se contaría con la documentación necesaria
para establecer en forma adecuada la estructura por procesos necesaria en la institución
bomberil.
AMENAZAS:
- Desinterés político en promover el desarrollo de las entidades bomberiles.
- La Ley de Defensa Contra Incendios es una Ley ordinaria, razón por la cual está a merced
de las otras disposiciones legales.
- Falta de cumplimiento en disposiciones legales que nos compete.
- No contar con un ente rector que cumpla sus funciones en bienestar de la institución.
- Falta de comprensión y entendimiento por parte de las entidades rectoras sobre el
funcionamiento bomberil.
2.1.1.2 FACTOR ECONÓMICO
El hecho de que la institución sobreviva de los aportes que la ciudadanía deposita mensualmente, ya
sea por concepto de predios urbanos y rústicos y por las tasas a la energía eléctrica, otorga el
financiamiento necesario para ir a la par con las necesidades de la comunidad en los aspectos básicos,
no así para el profesionalismo y excelencia del servicio.
Son recursos económicos administrados por la institución:
- Los ingresos provenientes de los servicios que preste, a través de los permisos de
funcionamiento.
- Las asignaciones especiales que hagan en su favor el Estado, la Municipalidad de Cotacachi
y otras entidades públicas y privadas, nacionales e internacionales.
- Los ingresos que se deriven de los créditos que obtenga;
- Las tasas establecidas en la Ley de Defensa contra incendios, como son: contribución predial
y contribución al servicio eléctrico.
- Las tasas cobradas al alumbrado público vigentes, son:
 El equivalente al O,50 % del salario mínimo vital para los medidores de consumo de
energía eléctrica, del servicio residencial o particular.
 El equivalente al 1,5 % del salario mínimo vital para los medidores de consumo de
energía eléctrica del servicio comercial.
34
energía eléctrica, destinados a los pequeños industriales.
energía eléctrica de las demás industrias.
 El 1,5 por mil del impuesto predial urbano y rústico.
Con lo descrito anteriormente se debe relatar que los ingresos de la entidad bomberil proporcionan
el financiamiento en los siguientes porcentajes:
- Contribución Predial a favor de los Cuerpos de Bomberos 10.79%

- Permisos, licencias y patentes 04.50%
- Contribución adicional de servicios de alumbrado eléctrico 82.75%
- Otros no especificados (donaciones) 01.96%
100.00%
La tasa por concepto de contribución predial la cobra el Municipio del cantón en las respectivas
planillas del impuesto predial anual y luego se transfieren dichos valores a las cuentas de la
Institución Bomberil. Esta tasa representa el cero punto quince por mil del valor del predio.
La contribución adicional del servicio de alumbrado público representa en esencia el ingreso más
representativo de la institución. Estas tasas la cobra la empresa eléctrica zonal mediante las planillas
de alumbrado público. De igual manera estos valores son transferidos en forma mensual a las cuentas
bomberiles.
Los permisos de funcionamiento representaban no más del 5% del total de los ingresos recaudados
por la entidad bomberil y; estos se los cobraba en base a una tabla aprobada por el Ministerio de
Inclusión Económica y Social. Lastimosamente por Decreto Ejecutivo N° 94 del 21 de agosto de
2013, el Presidente de la República manifiesta lo siguiente:
“El cobro de los permisos anuales que establece el artículo 35 de la Ley de Defensa Contra
Incendios, no podrá ser superior al cero punto quince por mil del valor del impuesto predial”.
(Correa Delgado, 2013)6.
Con este antecedente el porcentaje de recolección por este concepto se disminuirá notoriamente.
6
Este decreto disminuirá notablemente los ingresos de los cuerpos de bomberos ya que el cobro por este concepto representan centavos
de dólar en comparación a lo que se venía cobrando.
35
En lo concerniente a otros ingresos no especificados se detallan en esta partida las donaciones
recibidas, en este caso el ingreso recibido anualmente por parte del Gobierno Autónomo
Descentralizado Provincial de Imbabura.
De igual manera por parte del gasto existen algunos lineamientos para su ejecución:
- “En los presupuestos anuales de ingresos y egresos, los cuerpos de bomberos no podrán
destinar más del 30% de los ingresos provenientes de la partida “servicios de alumbrado
eléctrico”, en el pago de remuneraciones”. (Asamblea Nacional del Ecuador, 2013).
- “De la partida “servicios de alumbrado eléctrico”, se utilizará para cubrir necesidades de
personal de bomberos (sí fuese estrictamente necesario); así como servirá para nivelar y
cubrir sueldos y remuneraciones adeudadas (que no estén por encima de la ley).
- En la partida correspondiente a capacitación y entrenamiento, se hará constar un 10% de los
ingresos del rubro “servicios de alumbrado eléctrico” que se utilizará para enviar a los
bomberos a capacitarse en los cursos que se realizaren dentro o fuera del país; y para organiza
cursos en sus respectivas unidades.
- En la partida presupuestaria denominada “equipamiento”, se hará constar para adquisiciones
de equipos y materiales, el 50% de los ingresos provenientes de la partida “servicios de
alumbrado eléctrico.
- Se utilizará únicamente para la adquisición de materiales, equipos e implementos para la
defensa contra incendios como: vehículos, cascos, mangueras, extintores, chaquetones,
escaleras, bombas, pitones, equipos de comunicación, botas, máscaras, guantes, uniformes,
equipos de rescate, camillas, mosquetones, cabos, etc.
- Para la adquisición de vehículos, se seguirán las normas establecidas en las leyes y
reglamentos de “adquisiciones del sector público,
- Igualmente los cuerpos de bomberos, harán constar obligatoriamente la partida denominada
“Seguros”, la que específicamente servirá para asegurar la vida del personal de bomberos,
que no excederá del 10% de los ingresos de la “partida de servicio de alumbrado eléctrico.
- Se contratará un “Seguro de vida y accidentes”, únicamente para el personal de fila operativa
de bomberos”. (Asamblea Nacional del Ecuador, 2013)7.
CONNOTACIÓN:
OPORTUNIDAD:
7
Existe desde algún tiempo el proyecto de Ley presentado en la Asamblea Nacional para modificar la Ley de Defensa Contra Incendios,
con el objetivo principal de convertirla en Ley Orgánica y reformar otros puntos importantes como el régimen de disciplina y las fuentes
de ingresos.
36
- Incremento del ingreso por el aumento de la tasa de alumbrado público de acuerdo al
incremento de la población y de los hogares con medidores de luz.
- Acceso a donaciones de entidades no gubernamentales del exterior por la creación de
convenios de cooperación institucional.
AMENAZAS:
- No existe la colaboración presupuestaria por parte del Gobierno Central.
- Poco interés del Gobierno Municipal Autónomo Descentralizado del cantón en colaborar
con la institución bomberil, en la dotación de recursos tanto económicos como equipamiento
e infraestructura.
- Disposiciones legales que rebajan los ingresos de las entidades bomberiles.
- Falta de capacidad institucional en finiquitar los convenios con entidades del exterior.
2.1.1.3 FACTOR SOCIAL
El Cuerpo de Bomberos de la ciudad de Cotacachi tiene una relación muy estrecha con la comunidad
en general; ya que como personal bomberil vivimos en carne propia todas las circunstancias,
problemas y necesidades de ésta; por tal motivo todas las operaciones técnicas bomberiles se enfocan
en atender, resolver los siniestros, generar información y conocimiento sobre los posibles riesgos de
eventos adversos causados por el hombre y/o desastres naturales que amenacen la vida y la propiedad
privada, de manera que se brinden los servicios en la comunidad a través de la aplicación de políticas,
normas y estrategias que permitan lograr el cumplimiento de la misión institucional. Así como
también incentivar la participación e involucrar a la comunidad y voluntariado en los servicios de
educación comunitaria y emergencias médicas de la jurisdicción.
Por estas circunstancias, la institución bomberil tiene el objetivo primordial de promover e involucrar
la participación de la comunidad en los servicios y procedimientos de prevención, mitigación y
atención de siniestros de su competencia, con la finalidad de minimizar las condiciones de
vulnerabilidad y generar una cultura de concientización.
Las herramientas usadas para la vinculación hacia la sociedad se enfocan en los siguientes
parámetros:
- Difundir información de prevención contra siniestros en la comunidad.

- Aplicar políticas y normas para el desarrollo del voluntariado dentro de la comunidad.
- Vincular a la comunidad en los diferentes servicios del Cuerpo de Bomberos.
37
- Desarrollar programas de entrenamiento ciudadano para la vinculación como voluntario de
la comunidad.
- Evaluar permanentemente las actividades de voluntariado.
- Realizar informe de las actividades ejecutadas dentro de la unidad.
- Programar la desvinculación de los voluntarios acorde con lo estipulado en el Reglamento
Interno.
- Las demás que determinen las leyes, reglamentos, protocolos y normas conexas.
Además de la utilización de los siguientes procesos:
- Programas de vinculación.
- Campañas de Prevención.
- Evaluaciones de las actividades de los voluntarios.
- Registro del personal voluntario.
Dentro de nuestras funciones tenemos la capacitación a la comunidad como principal estrategia para
la prevención de incendios y desastres, el Cuerpo de Bomberos viene capacitando a escuelas,
colegios, instituciones públicas y privadas. Es así que en el año 2012 se ha capacitado a la comunidad
en los siguientes parámetros:
- 250 niños y niñas de las diferentes escuelas del cantón, y centros infantiles
- 200 jóvenes entre hombres y mujeres nivel secundario
- 400 personas adultas nivel secundario y universitario y empleados públicos y privados.
Todos los procesos y parámetros de vinculación hacia la comunidad son las herramientas
primordiales con las que cuenta el Cuerpo de Bomberos de Cotacachi para cumplir la meta de
posicionamiento en la población; ya que nuestra institución se debe a toda la comunidad con la
prestación eficiente y efectiva de todos los servicios brindados.
CONNOTACIÓN:
OPORTUNIDAD:
- Disminución de emergencias por establecer la política de la prevención.
- Mayor relación con la comunidad mediante las campañas de concientización.
- Fomentar una cultura de prevención, creando y trabajando con la comunidad en los planes
y procesos a ejecutarse en el afán de conseguir este objetivo
38
AMENAZA:
- Desinterés en parte de la comunidad en acceder a las capacitaciones brindadas por nuestra
institución.
2.1.1.4 FACTOR TECNOLÓGICO
Los avances en la tecnología repercuten directamente en la institución bomberil, ya que nuestros

equipos, herramientas y vehículos tienen que apegarse a las normas emitidas por las asociaciones de
bomberos a nivel mundial. Un ejemplo son las normas NFPA, que son un sin número de
procedimientos y características que se deben cumplir en los diferentes procesos bomberiles y en las
herramientas y accesorios a ser usadas. La NFPA (National Fire Protection Association) es una
organización establecida en Estados Unidos, encargada de crear y mantener las normas y requisitos
mínimos para la prevención contra incendio, capacitación, instalación y uso de medios de protección
contra incendio, utilizados tanto por bomberos, como por el personal encargado de la seguridad. Sus
estándares conocidos como National Fire Codes recomiendan las prácticas seguras desarrolladas por
personal experto en el control de incendios.
La tecnología de vanguardia, aplicada al campo de los bomberos, está desarrollando un nuevo

equipamiento que revolucionará el trabajo de estos profesionales. Como ejemplo del avance
tecnológico se expone los trajes para incendios estructurales en el siguiente ámbito:
Uno de los mayores problemas que presentan los equipos que se usan actualmente, es el peso y la
escasa flexibilidad de los materiales con que están fabricados. Esto, unido al peso que el bombero
soporta durante una intervención y a las condiciones a las que se somete, hacen que su rendimiento
se vea disminuido. El nuevo equipamiento se diseña a medida, teniendo en cuenta las características
antropométricas del sujeto y utilizando materiales flexibles y ligeros que permiten una gran
movilidad, a la vez que reducen considerablemente el peso del equipo.
Además el nuevo equipamiento incluye un sistema de visión térmica adaptado a la visera del caso
con el que se puede ver perfectamente en situaciones con humo denso. El casco lleva también
integrado un sistema de comunicación que sustituye a los actuales walkietalkies y con el que se
pueden mantener conversaciones con el resto de bomberos actuantes en la emergencia.
En el brazo se ancla otra pieza en la que se dispone de una manguera, que da la posibilidad de utilizar
agua o polvo seco según las necesidades. Al mismo tiempo, la pieza del brazo dispone de varias
herramientas de corte muy útiles en determinadas intervenciones.
39
Tal como el ejemplo expuesto, existen avances tecnológicos para todos los equipos, herramientas y
vehículos de uso bomberil, los cuales se van desarrollando día a día.
CONNOTACIÓN:
OPORTUNIDADES:
- Avance constante en equipos y maquinarias bomberiles que protegen el trabajo del
bombero.
AMENAZAS:
- En el país no existen tiendas especializadas en aspectos bomberiles que se involucren
directamente en los avances tecnológicos.
- Costos muy elevados.
- Falta de presupuesto para acceder a los avances tecnológicos.
2.1.2 MICROAMBIENTE
2.1.2.1 BENEFICIARIOS
Para el siguiente tema de investigación se ha elaborado una herramienta de recolección de datos

basada en la realidad que afecta al Cuerpo de Bomberos de la ciudad de Cotacachi; siendo ésta la
encuesta; la cual se la ha realizado en base al tamaño total de la población de la ciudad, tomando
como muestra la cantidad de 130 encuestas; muestra que es tomada en forma simple ya que la
cantidad de negocios y entidades comerciales abarcan una gran cantidad pero el inconveniente
supremo es el área de estudio, ya que Cotacachi es el cantón más grande de la Provincia de Imbabura
y el traslado a parroquias donde se encuentran grandes empresas florícolas, madereras e industriales
se encuentran a un promedio de 3 a 6 horas de viaje con carreteras de tercer orden y vías sinuosas.
El formato y preguntas utilizadas es el que se presenta en el contenido de anexos
Con los resultados obtenidos de las encuestas realizadas se presenta a continuación los respectivos
gráficos y conclusiones.
40
Tabla N° 2.1. ¿Su vivienda es de tipo?
Resultados de la primera pregunta
Opción Residencial Comercial Total
Porcentaje 50.77% 49.23% 100.00%
Cantidad 66 64 130
49.23%
50.77% Residencial
Comercial
Figura N° 1 Gráfico de resultados de la primera pregunta
Conclusiones: Los resultados de las encuestas reflejan un valor equitativo entre lo que respecta a la
clase de viviendas; encontrando que el 50.77% pertenece a viviendas de tipo residencial y el 49.23%
al tipo comercial. Las viviendas de tipo comercial contaban (Acuerdo Ministerial N° SGR-018-2013,
el cual delega esta responsabilidad a las empresas aseguradoras) con la supervisión e inspección de
sus instalaciones por parte de la entidad bomberil, no así las de tipo residencial ya que no es
competencia bomberil.
Tabla N° 2.2. ¿Si su respuesta fue comercial; Cuál es el Tipo de negocio que posee?
Resultados de la segunda pregunta
Opción Enseñanza Bares Restaurantes Florícolas Polvorines Bienes Servicios Total
Porcentaje 6.25% 1.56% 10.94% 3.13% 0.00% 50.00% 28.13% 100.00%
Cantidad 4 1 7 2 0 32 18 64
41
6.25% 1.56%
Enseñanza
28.13% 10.94% 3.13%
Bares
0.00%
Restaurantes
Florícolas
50.00%
Polvorines
Bienes
Servicios
Figura N° 2 Gráfico de resultados de la segunda pregunta
Conclusiones: El mayor porcentaje de negocios encontrados en la ejecución de las encuestas se

centran en la oferta de bienes y servicios; siendo así que el 50% se enmarca en negocios de bienes,
servicios el 28.13% y el resto repartido entre lo que respecta a entidades educativas, bares,
restaurantes y empresas florícolas. El hecho de que el aspecto comercial del cantón se vincule a la
dotación de bienes y servicios involucra a la entidad bomberil una planificación en la capacitación
que se debe brindar para que dichos negocios cuenten con todas las medidas de seguridad tanto para
los dueños de los negocios como para sus clientelas.
Tabla N° 2.3. ¿Conoce us te d cual s on los s e rvicios

que pre s ta e l Cue rpo de Bombe ros ?
Resultados de la tercera pregunta
Opción Si No Total
Porcentaje 89.15% 10.85% 100.00%
Cantidad 115 14 129
10.85%
Si
No
89.15%
Figura N° 3 Gráfico de resultados de la tercera pregunta
42
Conclusiones: Ventajosamente la mayoría de las personas encuestadas conocen de la labor bomberil,
expresándose en este aspecto con el 89% del total. Hay que seguir trabajando para que toda la
comunidad conozca cuales son los servicios que la institución bomberil brinda.
Tabla N° 2.4. ¿En algún tipo de percance o emergencia ha hecho uso de los servicios
que presta la institución?
Resultados de la cuarta pregunta
Opción Si No Sin percances Total
Porcentaje 30.77% 21.54% 47.69% 100.00%
Cantidad 40 28 62 130
30.77%
47.69%
Si
No
Sin precances
21.54%
Figura N° 4 Gráfico de resultados de la cuarta pregunta
Conclusiones: En esta pregunta se puede evidenciar que ventajosamente un alto porcentaje de los
encuestados no han tenido la necesidad de solicitar los servicios bomberiles al no haber padecido
incidentes. En cambio las personas que han sufrido percances han hecho uso de los servicios; pero
igualmente un elevado porcentaje no ha necesitado de estos servicios; tal vez, por no conocerlos.
Tabla N° 2.5. ¿Si su respuesta fue afirmativa; en qué forma ha solicitado la atención?
Resultados de la quinta pregunta
Opción Telefónica Personal Solicitud Otras Total
Porcentaje 67.50% 32.50% 0.00% 0.00% 100.00%
Cantidad 27 13 0 0 40
43
0.00% 0.00%
32.50%
Telefónica
Personal
67.50%
Solicuitud
Otras
Figura N° 5 Gráfico de resultados de la quinta pregunta
Conclusiones: La mayoría de las solicitudes de servicios por emergencias se han realizado a través
del servicio telefónico abarcando el 67.50%; mientras que el resto lo ha realizado en forma personal;
talvés por la cercanía entre los comercios y residencias con la institución bomberil.
Tabla N° 2.6. De los siguientes servicios que presta el Cuerpo de Bomberos de la ciudad de Cotacachi, ¿cuál ha
hecho uso?
Resultados de la sexta pregunta
Emergencias Incendios Incendios Inundacione Rescate en Rescate
Otros Total
Opción médicas forestales estructurales s alturas vehicular
Porcentaje 37.50% 25.00% 7.50% 2.50% 5.00% 20.00% 2.50% 100.00%
Cantidad 15 10 3 1 2 8 1 40
2.50%
20.00%
37.50%
5.00%
7.50%
2.50%
25.00%
Emergencias médicas Incendios forestales Incendios estructurales

Inundaciones Rescate en alturas Rescate vehicular
Otros
Figura N° 6 Gráfico de resultados de la sexta pregunta
44
Conclusiones: De los servicios a los cuales han accedido los encuestados el que mayor índice es el
de emergencias médicas ocasionados por accidentes en los hogares o en la vía pública con más de la
tercera parte de los servicios. Siguen con una cuarta parte la atención de incendios forestales y por
debajo los rescates vehiculares.
Tabla N° 2.7. ¿Considera que existe la suficiente difusión y publicidad de los servicios
institucionales y el acceso a los mismos?
Resultados de la séptima pregunta
Opción Si No Total
Porcentaje 57.69% 42.31% 100.00%
Cantidad 75 55 130
42.31%
57.69% Si
No
Figura N° 7 Gráfico de resultados de la séptima pregunta
Conclusiones: Los porcentajes indican que es superior el número de personas que manifiestan que
existe la suficiente difusión y publicidad de los servicios que el Cuerpo de Bomberos brinda a la
comunidad, al igual que el acceso a éstos. Por el otro lado el número de respuestas indicando lo
contrario; si es menor que el afirmativo, es un número grande ante lo cual hay que realizar planes de
difusión para llegar a toda la comunidad igual que informar la manera de acceder a los servicios
bomberiles.
Tabla N° 2.8. ¿Qué tipo de inconveniente ha tenido al momento de hacer uso de los
servicios que ha solicitado a la institución bomberil?
Resultados de la octavo pregunta
Falta de Falta de
Opción Desinterés Lentitud profesionalismo organización
Ningún Total
Porcentaje 10.00% 15.00% 12.50% 12.50% 50.00% 100.00%

Cantidad 4 6 5 5 20 40
45
10.00%
15.00%
50.00%
12.50%
12.50%
Desinterés Lentitud Falta de profesionalismo Falta de organización Ningún
Figura N° 8 Gráfico de resultados de la octava pregunta
Conclusiones: Un gran porcentaje de las respuestas afirman que no ha existido inconveniente alguno
al momento de solicitar los servicios bomberiles con el 50%. Por el otro lado es preocupante que el
50% restante catalogue inconvenientes en los servicios recibidos por el desinterés de los funcionarios
en atender las emergencias, la lentitud en el proceso emergente, la falta de profesionalismo y
organización. Es indispensable realizar estudios de estos últimos factores para atacar los problemas
encontrados y buscar sus soluciones inmediatas.
Tabla N° 2.9. Al momento de solicitar la atención bomberil; ¿cuál ha sido la velocidad

de respuesta por parte del Cuerpo de Bomberos?
Resultados de la novena pregunta
Opción Rápida Media Lenta Total
Porcentaje 77.50% 15.00% 7.50% 100.00%
Cantidad 31 6 3 40
46
7.50%
15.00%
Rápida
Media
77.50% Lenta
Figura N° 9 Gráfico de resultados de la novena pregunta
Conclusiones: Existe un alto porcentaje que determina que la velocidad de respuesta en los servicios
bomberiles, cuando estos son solicitados, es rápida en comparación con los que determinan que la
velocidad es media y lenta. Aquí radica un problema algo serio ya que existe más del 20% de los
encuestados que expone deficiencia en velocidad de respuesta por parte de la entidad bomberil; tema
a trabajar para mejorar este aspecto.
Tabla N° 2.10. ¿Ha recibido capacitación por parte de la Institución Bomberil?

Resultados de la décima pregunta
Opción Si No Total
Porcentaje 40.00% 60.00% 100.00%
Cantidad 52 78 130
40.00%
60.00% Si
No
Figura N° 10 Gráfico de resultados de la décima pregunta
47
Conclusiones: En este punto existe un gran problema ya que la mayoría de la gente encuestada no ha
participado o recibido capacitación de la casaca roja. El problema radica en que el mejor método de
prevención de los siniestros es la capacitación bomberil, llegando a toda la comunidad y
disminuyendo asó todos los percances que puedan ocurrir en los negocios como en las residencias.
Tabla N° 2.11. ¿Que tipos de recomendaciones considera pertinentes para que el Cuerpo de Bomberos
funcione de una manera más efectiva?
Resultados de la décima primera pregunta
Cambio Capacitación Capacitación Interés
Opción Recursos Otras Total
Administración interna externa gubernamental
Porcentaje 4.07% 9.76% 26.02% 39.84% 20.33% 0.00% 100.00%
Cantidad 5 12 32 49 25 0 123
0.00% 4.07%
20.33% 9.76%
26.02%
39.84%
Cambio Administración Capacitación interna Capacitación externa

Recursos Interés gubernamental Otras
Figura N° 11 Gráfico de resultados de la décima primera pregunta
Conclusiones: Sobre la clase de recomendaciones expuestas por los encuestados se perfila como el
tema de mayor relevancia el aspecto de los recursos tanto físicos como monetarios, los cuales
ayudarían al mejor desempeño de la institución bomberil; el cual tiene relación directa con el interés
que deberían mostrar las autoridades gubernamentales sobre la realidad de los cuerpos de bomberos.
Además existe un alto número de respuestas que recomiendan la capacitación hacia la comunidad en
general, siendo éste un pilar fundamental para la prevención de todo tipo de siniestros; pero iniciando
de la capacitación interna de todos los miembros bomberiles para que se encuentren preparados al
momento de impartir sus conocimientos a la población.
1. ¿Considera usted que el Cuerpo de Bomberos posee la suficiente infraestructura y recursos

para cumplir efectivamente los servicios que presta?
48
Tabla N° 2.12. ¿Considera usted que el Cuerpo de Bomberos posee la suficiente
infraestructura y recursos para cumplir efectivamente los servicios que presta?
Resultados de la décimo segunda pregunta
Opción Si No Total
Porcentaje 45.38% 54.62% 100.00%
Cantidad 59 71 130
45.38%
54.62%
Si
No
Figura N° 12 Gráfico de resultados de la décima segunda pregunta
Conclusiones: La mayoría de los encuestados determinan en sus respuestas que la institución

bomberil no cuenta con la suficiente infraestructura y recursos para brindar un servicio apegados a
las necesidades reales de la población. En cambio el 45% de las respuestas manifiestan que los
recursos e infraestructura bomberil es la suficiente para cubrir las necesidades de la comunidad. Se
debe manifestar que en el Cuerpo de Bomberos de la ciudad de Cotacachi el déficit de equipos,
vehículos, infraestructura y personal bomberil es certero y visible; y con lo que se posee se trata de
brindar un servicio de excelencia de acuerdo a las posibilidades institucionales.
2. ¿Cómo cataloga usted la labor de la Institución Bomberil?
Tabla N° 2.13. ¿Cómo cataloga usted la labor de la Institución Bomberil?

Resultados de la décima tercera pregunta
Opción Excelente Buena Mala Total
Porcentaje 53.97% 41.27% 4.76% 100.00%
Cantidad 34 26 3 63
49
4.76%
41.27%
53.97% Excelente
Buena
Mala
Figura N° 13 Gráfico de resultados de la décima tercera pregunta
Conclusiones: El hecho de que más del 50% de los encuestados catalogan de excelente la labor
bomberil es algo que hay que renombrar; claro está sin dejar de lado que el 41% determina que la
labor se enmarca en un nivel medio aceptable y casi el 5% lo determina malo. Este 46% catalogado
medio y malo es el segmento en el cual hay que poner más ahínco en la promoción y ejecución de
las labores bomberiles; claro sin dejar de lado al resto que lo cataloga el servicio de excelente.
CONNOTACIÓN:
OPORTUNIDADES:
- Opinión ciudadana favorable en cuanto al enfoque de ésta en la velocidad de respuesta ante
las emergencias.
- Aceptación favorable sobre la labor bomberil.
- Planificación en la capacitación que se debe brindar para que dichos negocios cuenten con
todas las medidas de seguridad tanto para los dueños de los negocios como para sus
clientelas.
- La mayoría de la población conoce de la labor bomberil.
- Gran porcentaje de la población no ha tenido la necesidad de solicitar los servicios
bomberiles al no haber padecido incidentes.
- Cercanía entre los comercios y residencias con la institución bomberil para solicitar
servicios en la cabecera cantonal.
50
- Existe la suficiente difusión y publicidad de los servicios que el Cuerpo de Bomberos
brinda a la comunidad, al igual que el acceso a éstos.
- No ha existido inconveniente alguno al momento de solicitar los servicios bomberiles.
- Velocidad de respuesta en los servicios bomberiles, cuando estos son solicitados.
- Falta de recursos tanto físicos como monetarios, están en conocimiento de la gente y el
interés que deberían mostrar las autoridades gubernamentales sobre la realidad de los
cuerpos de bomberos.
AMENAZAS:
- Escasez de planes de capacitación que abarquen a la mayoría de la población del cantón.
- Desconocimiento parcial en la población sobre los servicios que brinda la Institución.
- Aceptación mediocre y mala sobre la labor bomberil.
- Incremento de Incendios forestales por descuido de comuneros de las extensiones de
terrenos afectadas e inclemencias del tiempo.
- Falta de planes de difusión para llegar a toda la comunidad igual que informar la manera
de acceder a los servicios bomberiles.
- Desinterés de los funcionarios en atender las emergencias, la lentitud en el proceso
emergente, la falta de profesionalismo y organización de las labores bomberiles.
- Deficiencia en velocidad de respuesta ante las emergencias por parte de la entidad
bomberil.
- Lejanía entre los comercios y residencias con la institución bomberil para solicitar servicios
en las zonas parroquiales, recintos y zonas lejanas.
- Falta de planes de capacitación a la comunidad en temas de prevención de siniestros en
general.
- La institución bomberil no cuenta con la suficiente infraestructura y recursos para brindar
un servicio apegados a las necesidades reales de la población.
2.1.2.2 PROVEEDORES Y PRECIOS.
El hecho de que las labores bomberiles requiere de equipos, maquinarias y herramientas especiales;
teniendo que cumplir normas internacionales de calidad; han producido grandes problemas de
logística de todas las instituciones bomberiles, ya que dichos bienes no son fabricados en el país y
un alto porcentaje de éstos son importados.
Las empresas que brindan el servicio de dotación de estos bienes son formadas en su mayoría por
personal bomberil en servicio activo y pasivo que con un pequeño capital han creado sus empresas
51
proveedoras, ajustándose limitadamente a la demanda de los Cuerpos de Bomberos. Esta limitación
de oferta de estas empresas se da por los altos costos que representan sus importaciones o su
fabricación. Por ejemplo un vehículo Autobomba, que cumpla todos los requerimientos que las
normas internacionales exigen, en el mercado local se los puede conseguir en alrededor de los 200 a
400 mil dólares; y en el ámbito internacional estos vehículos sobrepasan el medio millón de dólares.
Lo mismo ocurre en los equipos y herramientas necesarias para el trabajo bomberil. El presupuesto
mínimo para vestir a un bombero para que ejerza su labor es de seis mil dólares, solo en el aspecto
del combate de incendios estructurales. A esto se debe sumar los trajes y equipos para el combate de
los incendios forestales, la atención de rescate vehicular, rescate en alturas, etc.
Además la falta de recursos de los Cuerpos de Bomberos dificultan la adecuada provisión de estos
insumos; razón por la cual muchas instituciones bomberiles han optado por solicitar donaciones al
exterior; donaciones que vienen a representar un gasto para la institución bomberil equivalente al 10
o 15 % del valor total del vehículo o equipos en relación del precio de compra. Claro, estos bienes
son usados y los gastos incurridos en su importación se reparten en los trámites burocráticos en el
país de origen, en el flete de transporte marítimo y en los aranceles que cobra nuestra aduana por el
ingreso de estos al país.
Las instituciones bomberiles que cuentan con los fondos suficientes realizan los procesos necesarios
para adquirir todos sus equipos y vehículos en el extranjero, ya que estos cumplen a cabalidad las
regulaciones emitidas por las organizaciones internacionales y las normas bomberiles; no así las
instituciones bomberiles pequeñas que a duras penas puede adquirir un chasis en un año fiscal y al
siguiente año lo adecua a las realidades de la empresa manufacturera nacional y a las posibilidades
presupuestarias institucionales. Pero existen Cuerpos de Bomberos que a duras penas logran cancelar
los haberes del personal bomberil del año fiscal, sin poseer fondos para adquirir equipos, vehículos
o herramientas de fabricación nacional, peor importarlas.
CONNOTACIÓN:
OPORTUNIDADES:
- Accesibilidad a organismos internacionales en la búsqueda de donaciones que solventan
los déficits de insumos institucionales.
AMENAZAS:
- Carencia de insumos bomberiles en el mercado local.
- Altos costos de fabricación e importación de bienes para el uso bomberil.
- Escasez de fondos para los Cuerpos de Bomberos.
52
2.2. ANÁLISIS INTERNO
El análisis interno de la entidad bomberil evalúa la posición actual de la misma, de las perspectivas
combinadas de la planificación, las operaciones y las finanzas para uso estratégico. El propósito final
del análisis interno es utilizar la información para el planeamiento estratégico, es decir, el plan de la
entidad para un crecimiento, éxito y liderazgo en los servicios prestados hacia la comunidad.
Determinando las fortalezas del negocio y las debilidades se traduce en los pasos necesarios para
lograr las metas.
Con el análisis interno se pretende realizar el estudio o análisis de los diferentes factores o elementos
que puedan existir dentro del Cuerpo de Bomberos, con el fin de evaluar los recursos con que cuenta
la entidad para, de ese modo, conocer el estado o la capacidad con que cuenta; y, detectar fortalezas
y debilidades, y, de ese modo, diseñar estrategias que permitan potenciar o aprovechar las fortalezas,
y estrategias que permitan neutralizar o eliminar las debilidades.
2.2.1 DESCRIPCIÓN DE LOS PROCESOS FINANCIEROS.
El objetivo esencial de este análisis es el resumir los diferentes procesos aplicados en todas las áreas
que participan en el aspecto financiero institucional. Estos procesos no constan en manuales o
procedimientos institucionales legalmente aprobados por las instancias de control, sino que son
tomados de la normativa legal existente en forma general y acoplados a las operaciones bomberiles.
2.2.1.1 DESCRIPCIÓN DE LOS PROCESOS FINANCIEROS PARA EL ÁREA DE

COMPRAS PÚBLICAS.
Primer Proceso
PRESENTACIÓN DE NECESIDADES
Cada departamento de la institución bomberil, de acuerdo a sus necesidades
prioritarias, elabora el informe de las necesidades acordes a su respectivo
departamento. Este informe es presentado en primer lugar a Jefatura para su
respectivo estudio y luego al área financiera para verificar la disponibilidad
presupuestaria y el método a aplicar en el Sistema de Contratación Pública.
53
Segundo Proceso
APLICACIÓN DEL CORRECTO PROCESO DE CONTRATACIÓN
Se procede en primer lugar a verificar si los requerimientos constan en el Catálogo
Electrónico del Portal de Compras Públicas para su contratación directa mediante
este sistema. De no estar disponibles los productos solicitados; se empleará el
proceso correcto dependiendo de los montos y clase de adquisición.
Tercer Proceso
BÚSQUEDA DE COTIZACIONES Y PROFORMAS
El departamento de compras es el encargado de solicitar por lo menos tres

proformas de los productos solicitados. Este proceso se lo realiza en virtud del
escaso listado de proveedores en insumos bomberiles; y en ocasiones no se cumple
este requerimiento por la falta de proveedores en insumos bomberiles.
Cuarto Proceso
PRESENTACIÓN DE PROFORMAS A JEFATURA.
Las cotizaciones y proformas que se hayan recibido se pondrá en conocimiento del
Primer Jefe para su respectivo estudio y aprobación del proveedor seleccionado para
adquirir los bienes requeridos.
Quinto Proceso
ELABORACIÓN DE ORDEN DE COMPRA
Con la respectiva aprobación de Jefatura con el proveedor seleccionado se procede
a elaborar la orden de compra y se informa al proveedor la necesidad de adquirir
los bienes o productos.
Sexto Proceso
ADQUISICIÓN Y NEGOCIACIÓN
Una vez enviada la orden de compra al proveedor seleccionado se procede a la
negociación sobre el tiempo de entrega, la forma de envío, forma de pago y demás
trámites necesarios para finiquitar la negociación.
54
Séptimo Proceso
IMPRESIÓN DE DOCUMENTOS SEGÚN EL PROCESO DE
CONTRATACIÓN UTILIZADO
De acuerdo al tipo de proceso de contratación utilizado se procede a reproducir los
documentos necesarios para seguir los trámites de contratación:
En catálogo electrónico: Orden de compra del sistema de contratación pública

Ínfima cuantía: Proforma presentada por el proveedor seleccionado
Subasta Inversa Electrónica, Menor Cuantía, Cotización, Licitación: Todos los
documentos que involucran estos procesos.
Todos estos documentos son entregados al departamento encargado de la recepción

de los bienes adquiridos.
Octavo Proceso
PUBLICACIÓN DE INFORMACIÓN Y DOCUMENTACIÓN
De acuerdo al tipo de proceso de contratación utilizado se procede a publicar en el

Sistema de Contratación Pública los respectivos documentos según el proceso
CONNOTACIÓN:
FORTALEZAS:
- Elaboración de informes sobre necesidades departamentales.
- Presentación de proformas para las adquisiciones en productos o equipos con disponibilidad
de proveedores.
DEBILIDADES:
- No existe constataciones sobre las necesidades reales de los diferentes departamentos.
- Escasez de proveedores que otorguen proformas de bienes en el área bomberil.
- Demora en los procesos de ingreso a bodega de los insumos y equipos adquiridos.
55
INVENTARIOS.
Primer Proceso
VERIFICACIÓN DEL INVENTARIO
El área de inventarios realiza constancias no tan frecuentes sobre la disponibilidad
de los diferentes bienes del inventario.
Segundo Proceso
SOLICITUD DE REQUERIMIENTOS
Los diferentes departamentos institucionales realizan las solicitudes de los insumos
necesarios para realizar sus labores cotidianas.
Tercer Proceso
VERIFICACIÓN DE REQUERIMIENTOS
El personal encargado de bodega se encarga de revisar la disponibilidad de los

requerimientos realizados mediante la constatación informática de los mismos; o en
su caso, mediante verificación física.
Cuarto Proceso
ENTREGA DE INSUMOS
Cuando los bienes solicitados están disponibles en la bodega se procede a realizar

el acta de entrega – recepción de lo solicitado al departamento requirente.
Quinto Proceso
SOLICITUD DE ADQUISICIONES
En el caso de que los bienes solicitados por los diferentes departamentos no consten
en bodega se procede al pedido de adquisición al departamento financiero.
56
Sexto Proceso
RECEPCIÓN DE INSUMOS TERMINADOS
En la bodega se recepta los inventarios adquiridos y se verifica físicamente su
coincidencia con los documentos (factura del proveedor).
Séptimo Proceso
INGRESO DE INSUMOS EN EL SISTEMA DE INVENTARIOS
Una vez que se ha realizado la recepción y constatación de los insumos ingresados

a bodega; se procede al registro de los mismos en el sistema informático de control
del inventario para su posterior despacho a las unidades requirentes, cuando existe
el control de departamento financiero.
CONNOTACIÓN:
FORTALEZAS:
- Existen constataciones físicas al momento que existen solicitudes de bienes por parte de
cualquier departamento institucional.
- Conocimiento de las características de los bienes que forman parte de bodega por parte de
los responsables de su control.
DEBILIDADES:
- Realización de constataciones del inventario en forma no permanente.
- Falla en los sistemas informáticos para la constatación del inventario.
- Poco conocimiento en el manejo de inventarios (manejo de kardex, sistematización
informática) de las personas encargadas de bodega.
- No existe la entrega oportuna de los reportes del departamento de bodega que solicita el área
contable.

ACTIVOS FIJOS.
Primer Proceso
El área de inventarios realiza constancias no tan frecuentes sobre la disponibilidad
de los diferentes activos que constan en el inventario.
57
Segundo Proceso
SOLICITUD DE REQUERIMIENTOS
Los diferentes departamentos institucionales realizan las solicitudes de los activos
fijos necesarios para realizar sus labores cotidianas.
Tercer Proceso
El personal encargado de bodega se encarga de revisar la disponibilidad de los
requerimientos realizados mediante la constatación informática de los mismos; o en
su caso, mediante verificación física.
Cuarto Proceso
ENTREGA DE ACTIVOS FIJOS
Cuando los activos solicitados están disponibles en la bodega se procede a realizar
el acta de entrega – recepción de lo solicitado al departamento requirente.
Quinto Proceso
SOLICITUD DE ADQUISICIONES
En el caso de que los activos fijos solicitados por los diferentes departamentos no
consten en bodega se procede al pedido de adquisición al departamento financiero.
Sexto Proceso
RECEPCIÓN DE ACTIVOS FIJOS
En la bodega se recepta los activos fijos adquiridos y se verifica físicamente sus
características generales con los documentos (factura del proveedor).
Séptimo Proceso
INGRESO DE ACTIVOS FIJOS EN EL SISTEMA DE INVENTARIOS
Una vez que se ha realizado la recepción y constatación de los activos fijos

ingresados a bodega; se procede al registro de los mismos en el sistema informático
de control del inventario para su posterior despacho a las unidades requirentes.
58
CONNOTACIÓN:
FORTALEZAS:
- Existen constataciones físicas al momento que existen solicitudes de bienes por parte de
- Conocimiento de las características de los bienes que forman parte de bodega por parte de
DEBILIDADES:
- Realización de constataciones del inventario en forma no permanente.
- Falla en los sistemas informáticos para la constatación del inventario.
- Poco conocimiento en el manejo de inventarios (manejo de kardex, sistematización
- No existe la entrega oportuna de los reportes del departamento de bodega que solicita el área
contable.

FACTURACIÓN.
Primer Proceso
RECEPCIÓN DE DOCUMENTOS PARA FACTURACIÓN
Se procede a solicitar al contribuyente las copias del RUC, pago de impuesto
predial, formulario de inspección bomberil y pago del año anterior para realizar el
cálculo del valor a cancelar por el permiso de funcionamiento.
Segundo Proceso
GENERACIÓN DE FACTURA Y PERMISO DE FUNCIONAMIENTO
Una vez acordado el valor a pagar por el contribuyente se procede a la impresión
de la factura y permiso de funcionamiento del respectivo local.
59
Tercer Proceso
INSCRIPCIÓN DE FIRMAS DE RESPONSABILIDAD
Se procede a las respectivas firmas por parte del Primer Jefe de la Institución
Bomberil autorizando la emisión del permiso de funcionamiento, de la persona
encargada de la facturación como emisora del documento y del cliente beneficiario
Cuarto Proceso
GENERACIÓN DE UN RESUMEN DE FACTURACIÓN
En función de la facturación registrada en el día se procede a generar listados de
facturación, que permitan determinar el valor total de los ingresos.
Quinto Proceso
ENTREGA DE DOCUMENTACIÓN Y VALORES MONETARIOS DIARIOS
Con el detalle de la facturación diaria cuadrada se procede a la entrega de los
documentos y el dinero recolectado en el día al departamento de Tesorería.
CONNOTACIÓN:
FORTALEZAS:
- Registro y archivo de documentos de clientes para su debido cobro y facturación.
- Fiabilidad en los montos recolectados, cobrados y depositados en base a reportes que
aseguran el cuadre de valores.
DEBILIDADES:
- Admiración y negativa en el pago de los clientes al momento de conocer los valores a
cancelar por los permisos de funcionamiento, incluso cuando la factura se encuentra ya
impresa.
- Existe favoritismo por vínculos de amistad o familiaridad en el momento de cobrar los
permisos de funcionamiento sin respetar los valores dispuestos en las tablas de cobro.
60
CUENTAS POR COBRAR.
Primer Proceso
VERIFICACIÓN DE DEPÓSITOS MENSUALES DE LAS TASAS PARA
BOMBEROS
La unidad de tesorería tiene que estar pendiente de que los valores concernientes a
las tasas de alumbrado público y tasas de los impuestos prediales en beneficio de
los cuerpos de bomberos sean depositados por sus respectivas entidades
recaudadoras mes a mes.
Segundo Proceso
VERIFICACIÓN DE COBRO DE PERMISOS DE FUNCIONAMIENTO
De igual manera se tiene que seguir un registro y control de los cobros de permisos
de funcionamiento a todos los locales y entidades que ejercen algún tipo de negocio
en el cantón.
Tercer Proceso
EJECUCIÓN DE PROCESOS DE COBRO DE VALORES IMPAGOS EN
EMPRESAS ENCARGADAS DE LA RECOLECCIÓN DE LAS TASAS
Al momento de que se ha constatado que existen deudas por parte de las empresas
recolectoras de las tasas de bomberos se procede a enviar oficios solicitando los
depósitos de lo adeudado. En el caso de que no exista respuesta se procede a acudir
a dichas instituciones para realizar la solicitud presencial. Si no existiera respuesta,
la última instancia es enviar oficios a la Contraloría General del Estado.
Cuarto Proceso
EJECUCIÓN DE PROCESOS DE COBRO DE PERMISOS DE
FUNCIONAMIENTO
Cuando existen locales y entidades de comercio que no han cancelado los valores
por permisos de funcionamiento anuales, se envía citaciones de pago para cobrar lo
adeudado. Si existe negativa se sigue el proceso de clausura del establecimiento con
la colaboración de las autoridades pertinentes.
61
CONNOTACIÓN:
FORTALEZAS:
- Los depósitos de los valores concernientes a tasas de bomberos por parte de la empresa
eléctrica de Imbabura se los realizan en forma mensual, acatando las respectivas
disposiciones que rigen en las leyes y reglamentos vigentes.
- De acuerdo al archivo de la documentación existente sobre los clientes que han obtenido sus
permisos de funcionamiento, se realizan re inspecciones en los mismos para verificar sus
normas de seguridad.
DEBILIDADES:
- Los depósitos de los valores concernientes a tasas de bomberos por parte del GAD de
Cotacachi son extemporáneos, perjudicando el funcionamiento de la institución bomberil y
desacatando las respectivas disposiciones que rigen en las leyes y reglamentos vigentes sobre
el manejo de recurso de terceros
- No existe una política clara para realizar las inspecciones a los locales que nunca han
obtenido los permisos de funcionamiento, reflejando valores que quedan pendientes de cobro
por parte de la institución bomberil.

TESORERÍA.
Primer Proceso
RECEPCIÓN DE FONDOS COBRADOS POR FACTURACIÓN
El departamento de tesorería es el encargado de recibir y verificar la información y
dinero ejecutado luego de cada día de facturación. Este dinero es depositado en la
cuenta corriente institucional.
Segundo Proceso
VERIFICACIÓN DE DEPÓSITOS DE LAS EMPRESA ELÉCTRICAS Y EL
MUNICIPIO DE COTACACHI
En la cuenta corriente del banco Central, el departamento de tesorería tiene que

proceder a verificar los depósitos que las empresas eléctricas de Imbabura y de
Esmeraldas han hecho en la cuenta institucional para su posterior registro en el
sistema de administración financiera del Ministerio de Finanzas.
62
Tercer Proceso
DEPÓSITOS DE VALORES RECAUDADOS EN FACTURACIÓN
Los dineros recibidos de la facturación del día tienen que ser depositados
inmediatamente en la cuenta corriente del Banco de Fomento para ser transferidos
a la cuenta corriente del Banco Central del Ecuador para su posterior registro en el
sistema de administración financiera del Ministerio de Finanzas.
Cuarto Proceso
VERIFICACIÓN DE REGISTRO DE LOS DEPÓSITOS Y TRANSFERENCIAS
REALIZADAS
Se procede a la verificación y constancia de los depósitos y transferencias realizadas

tanto de la facturación diaria como de lo proveniente de las empresas eléctricas y
del Municipio de Cotacachi para integrar estos ingresos en el presupuesto
institucional en el sistema de administración financiera del Ministerio de Finanzas,
e-SIGEF.
Quinto Proceso
REGISTRO, SOLICITUD Y APROBACIÓN DE LOS REGISTROS DE
INGRESOS EN EL PRESUPUESTO
Se realiza toda la operación de registro de los ingresos de los depósitos y
transferencias realizadas tanto de la facturación diaria como de lo proveniente de
las empresas eléctricas y del Municipio de Cotacachi en el sistema de
administración financiera del Ministerio de Finanzas, e-SIGEF. Las operaciones
son el registro del ingreso, solicitar y autorizar el mismo.
Sexto Proceso
EMISIÓN DE CERTIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
Tesorería recibe las solicitudes para la adquisición de bienes y servicios y verifica
en el presupuesto institucional la disponibilidad presupuestaria para la adquisición
de dichos requerimientos. Si existen los fondos disponibles se emiten las
certificaciones presupuestarias pertinentes autorizando las adquisiciones.
63
Séptimo Proceso
REGISTRO DE OPERACIONES EN EL e-SIGEF
Una vez emitidas las certificaciones presupuestarias y autorizadas las adquisiciones
se procede a generar el compromiso de la obligación de acuerdo a los datos del
proveedor y los montos del gasto a realizarse.
Octavo Proceso
AUTORIZACIÓN DE PAGOS CON EL SISTEMA BIOMÉTRICO
Al momento que las operaciones del registro del gasto se han completado se procede
a autorizar el pago a los proveedores y beneficiarios mediante el sistema de
administración financiera del Ministerio de Finanzas, e-SIGEF acompañado del
sistema biométrico que detecta la huella de la persona encargada de tesorería.
Noveno Proceso
CONSTATACIÓN E IMPRESIÓN DE PAGOS A PROVEEDORES Y
BENEFICIARIOS
Se realizará la constancia del estado de los respectivos pagos a proveedores y
beneficiarios para la impresión cuando los comprobantes de pago se encuentren
ejecutados. Este documento es el sustento de que la transacción fue realizada en
forma exitosa y los dineros ya fueron depositados en las cuentas de los proveedores.
Décimo Proceso
COLABORACIÓN EN LA ELABORACIÓN DE PROFORMAS Y
PRESUPUESTOS
La unidad de tesorería colabora con la elaboración de la proforma y el presupuesto
anual de la institución. Además se encarga del balance correcto entre los ingresos y
egresos evitando el desfinanciamiento.
64
CONNOTACIÓN:
FORTALEZAS:
- Verificación satisfactoria en cuanto a los valores cobrados y depositados por permisos de
funcionamiento.
DEBILIDADES:
- Demora en el registro de los ingresos en el presupuesto institucional.
- No siempre existen las solicitudes para las diferentes clases de adquisiciones, sino que son
aprobadas por la autoridad superior.
- No se cuenta con información sustentable de la facturación real y lo que corresponde a la
institución bomberil en cuanto a las recaudaciones de la empresa eléctrica y el municipio.
- Certificaciones presupuestarias elaboradas con fechas posteriores a las respectivas
adquisiciones.

TALENTO HUMANO.
Primer Proceso
VERIFICACIÓN DE DESCUENTOS Y RETENCIONES DE LOS EMPLEADOS
Se verifica las diferentes clases de descuentos de cada uno de los empleados como
son los aportes a la seguridad social, pagos de préstamos en instituciones
financieras, retenciones judiciales y otros descuentos en general para su registro en
los archivos a cargarse para el pago de la nómina institucional.
Segundo Proceso
VERIFICACIÓN DE LAS ESCALAS REMUNERATIVAS
Se procede a verificar los montos de las remuneraciones y salarios de cada
empleado para constatar que no haya existido cambios en estos rubros.
65
Tercer Proceso
PREPARACIÓN DE ARCHIVOS DE PAGO DE NOMINAS
Para la ejecución del pago de las nóminas existen cinco archivos desglosados de la
siguiente manera: Archivo de partidas: donde se establecen las partidas del gasto
para la ejecución del pago
- Archivo de descuentos: registrándose todos los descuentos en forma general

- Archivo de beneficiarios: consta de los ingresos y descuentos desglosado de
cada empleado
- Archivo de anticipos: se registran los anticipos otorgados a cada empleado
- Archivo de extensión: registrándose valores cuando el empleado ha
solicitado el servicio social para hijos menores de edad.
Estos cinco archivos tienen que cuadrar para su correcto registro.
Cuarto Proceso
INGRESO DE ARCHIVOS EN EL SISTEMA SPRYN
Cuando los archivos son preparados en forma correcta se procede al ingreso de los
mismos en el sistema de pago de nóminas SPRYN del Ministerio de Finanzas. El
proceso se desglosa en el registro, solicitud, y autorización.
Quinto Proceso
SOLICITUD DEL COMPROBANTE DE PAGO DE LA NÓMINA.
Cuando los archivos son validados en el sistema de nóminas SPRYN, se procede a
solicitar y autorizar el comprobante de pago para que el pago sea aprobado por el
departamento de tesorería en el sistema e-SIGEF mediante el lector biométrico.
Sexto Proceso
PREPARACIÓN DE ROLES DE PAGO
Cuando las transacciones tanto en el sistema SPRYN y e-SIGEF se han completado
se procede a la elaboración de los roles de pago para el registro de las firmas
correspondientes.
66
Séptimo Proceso
PREPARACIÓN Y CONSOLIDACIÓN DE PAGOS DE FONDOS DE
RESERVA
Para la ejecución del pago de los fondos de reserva existen tres archivos desglosados
de la siguiente manera:
- Archivo de partidas: donde se establecen las partidas del gasto para la
ejecución del pago
- Archivo de descuentos: registrándose todos los descuentos en forma general
- Archivo de beneficiarios: consta de los ingresos y descuentos desglosado de
cada empleado
Estos tres archivos tienen que cuadrar para su correcto registro.
Octavo Proceso
INGRESO DE ARCHIVOS EN EL SISTEMA SPRYN
Cuando los archivos son preparados en forma correcta se procede al ingreso de los
mismos en el sistema de pago de nóminas SPRYN del Ministerio de Finanzas. El
proceso se desglosa en el registro, solicitud, y autorización.
Noveno Proceso
SOLICITUD DEL COMPROBANTE DE PAGO DE LA NÓMINA.
Cuando los archivos son validados en el sistema de nóminas SPRYN, se procede a

solicitar y autorizar el comprobante de pago para que el pago sea aprobado por el
departamento de tesorería en el sistema e-SIGEF mediante el lector biométrico.
Décimo Proceso
PREPARACIÓN DE ROLES DE PAGO
Cuando las transacciones tanto en el sistema SPRYN y e-SIGEF se han completado
se procede a la elaboración de los roles de pago de los fondos de reserva para el
registro de las firmas correspondientes.
67
CONNOTACIÓN:
FORTALEZAS:
- Revisión continua de valores remunerativos y sus descuentos.
- Cuadre correcto de haberes de empleados y los respectivos descuentos.
DEBILIDADES:
- Desfinanciamiento presupuestario a inicios de cada año para la cancelación de las respectivas
nóminas.
- No existe la debida desconcentración de procesos para cambios en la estructura orgánica
institucional.

CONTABILIDAD.
Primer Proceso
VERIFICACIÓN DE DOCUMENTOS PARA TRANSACCIONAR LOS PAGOS
A PROVEEDORES
Al momento de que tesorería solicita el registro de un nuevo gasto, la
documentación que debe constar adjunto a la solicitud es la siguiente:
- Certificación presupuestaria
- Comprobante de compra como factura, nota de venta, etc.
- Comprobante de egreso
- Datos tributarios del contribuyente.
Segundo Proceso
REGISTRO DE OPERACIONES DE GASTOS
Con todos los documentos necesarios se procede al registro de la transacción del
gasto en los siguientes términos:
- Registro de las partidas presupuestarias que son afectadas en el gasto
- Ingreso de datos tributarios del comprobante de pago
- Registro de retenciones de IVA
- Registro de retenciones del impuesto a la renta.
68
Tercer Proceso
REGISTRO DE ANTICIPOS A PROVEEDORES Y BENEFICIARIOS
Se procede a la elaboración de los anticipos a proveedores cuando existen contratos
en la adquisición de bienes y se otorgan anticipos a los empleados cuando se trata
de viáticos y subsistencias por comisión de servicios. Además de transaccionar los
anticipos quincenales de remuneraciones cuando existe la disposición.
Cuarto Proceso
SOLICITUD Y APROBACIÓN DE PAGOS
Cuando los registros se encuentran asentados se procede luego a solicitar y aprobar

el devengado de los gastos; momento en el cual el proceso pasa al departamento de
tesorería para autorizar su pago mediante el sistema biométrico.
Quinto Proceso
CONSTATACIÓN DE BIENES E INSUMOS DEL INVENTARIO
Con el departamento de bodega se procede a la verificación física e informática de
los insumos y activos fijos que se encuentran registrados en inventarios; una vez a
finales de año para realizar los asientos de ajustes.
Sexto Proceso
REGISTRO DE AJUSTES DEL INVENTARIO DE BIENES DE EXISTENCIA
Y ACTIVOS FIJOS
Con la constatación realizada al inventario se procede a realizar los ajustes de
disminuciones en existencias de los insumos que forman parte del inventario del
gasto corriente los cuales ya han sido utilizados. Además se procede al cálculo y
registro de las depreciaciones de los activos fijos de la institución.
69
Séptimo Proceso
REGISTRO DE AJUSTES EN CUENTAS POR PAGAR
Mediante el sistema e-SIGEF se procede a realizar el ajuste de los valores por
concepto de cuentas por pagar al Servicio de Rentas Internas, Instituto Ecuatoriano
de Seguridad Social y otros, a través de los reportes de los libros mayores;
justificando cada transacción con los documentos pertinentes como pagos, notas de
crédito o documentos legales que tengan el soporte para el ajuste.
Octavo Proceso
ELABORACIÓN Y CONSOLIDACIÓN DE LA PROFORMA Y
PRESUPUESTO ANUALES INSTITUCIONALES
La planificación y consolidación de la proforma institucional se ejecuta a mediados

de cada año mediante el trabajo conjunto de todos los departamentos de la entidad
bomberil haciendo un balance entre los requerimientos y la disponibilidad
presupuestaria existente. De igual manera el manejo del presupuesto anual lo realiza
el módulo de contabilidad.
Noveno Proceso
ELABORACIÓN Y CONSOLIDACIÓN DE LA PROFORMA Y
PRESUPUESTO ANUALES INSTITUCIONALES
La planificación y consolidación de la proforma institucional se ejecuta a mediados
de cada año mediante el trabajo conjunto de todos los departamentos de la entidad
bomberil haciendo un balance entre los requerimientos y la disponibilidad
presupuestaria existente. De igual manera el manejo del presupuesto anual lo realiza
el módulo de contabilidad.
Décimo Proceso
ELABORACIÓN Y CONSOLIDACIÓN DE LA PROGRAMACIÓN
FINANCIERA CUATRIMESTRAL, ANUAL Y CUATRIANUAL
Se procede a la elaboración, consolidación y seguimiento de las programaciones
cuatrimestral, en virtud de la ejecución presupuestaria; programación indicativa
anual de acuerdo a la planificación anual de igual manera que la programación
cuatrianual de acuerdo a los estimativos futuros.
70
Décimo Primer Proceso
ELABORACIÓN Y REGISTRO DE DECLARACIONES TRIBUTARIAS
PERIÓDICAS
Con toda la información recolectada en forma mensual se procede a la elaboración
de las declaraciones del impuesto al valor agregado y retenciones en la fuente,
además de la preparación de los anexos mensuales y anuales para enviar a la
administración tributaria.
CONNOTACIÓN:
FORTALEZAS:
- Registro contable correcto de los bienes que deben constar en bodega.
DEBILIDADES:
- Falta de documentos necesarios para el registro de los gastos, como son la certificación
presupuestaria o el comprobante de egreso.
- No existe la debida comunicación y colaboración con el departamento de bodega en las
constataciones de los bienes.
- Falta periódica de constataciones del inventario, tanto de bienes de consumo como activos
fijos.
2.3 ANÁLISIS FODA
2.3.1 ANÁLISIS EXTERNO
OPORTUNIDADES:
1. Asesoramiento y control mediante las jefaturas zonales y provinciales.

2. Incremento en la tasa de alumbrado público acorde al incremento anual del salario básico
unificado que solventa en parte las necesidades de operación de la institución bomberil.
3. La transferencia hacia los Municipios se cuenta con la seguridad de nuestra autonomía
administrativa y financiera, presupuestaria y operativa.
4. Propuesta de proyecto de Ley Reformatoria a la Ley de Defensa Contra Incendios en la
Asamblea Nacional, brindará mayor seguridad legal en nuestras acciones.
5. Aprobación Estatuto Orgánico por Procesos se contaría con la documentación necesaria
para establecer en forma adecuada la estructura por procesos necesaria en la institución
bomberil.
71
6. Incremento del ingreso por el aumento de la tasa de alumbrado público de acuerdo al
incremento de la población y de los hogares con medidores de luz.
7. Acceso a donaciones de entidades no gubernamentales del exterior por la creación de
convenios de cooperación institucional.
8. Disminución de emergencias por establecer la política de la prevención.
9. Mayor relación con la comunidad mediante las campañas de concientización.
10. Fomentar una cultura de prevención, creando y trabajando con la comunidad en los planes
y procesos a ejecutarse en el afán de conseguir este objetivo.
11. Avance constante en equipos y maquinarias bomberiles que protegen el trabajo del
bombero.
12. Opinión ciudadana favorable en cuanto al enfoque de ésta en la velocidad de respuesta ante
las emergencias.
13. Aceptación favorable sobre la labor bomberil.
14. Planificación en la capacitación que se debe brindar para que dichos negocios cuenten con
todas las medidas de seguridad tanto para los dueños de los negocios como para sus
clientelas.
15. La mayoría de la población conoce de la labor bomberil.
16. Gran porcentaje de la población no ha tenido la necesidad de solicitar los servicios
17. Cercanía entre los comercios y residencias con la institución bomberil para solicitar
18. Existe la suficiente difusión y publicidad de los servicios que el Cuerpo de Bomberos
brinda a la comunidad, al igual que el acceso a éstos.
19. No ha existido inconveniente alguno al momento de solicitar los servicios bomberiles.
20. Velocidad de respuesta en los servicios bomberiles, cuando estos son solicitados.
21. Falta de recursos tanto físicos como monetarios, están en conocimiento de la gente y el
interés que deberían mostrar las autoridades gubernamentales sobre la realidad de los
cuerpos de bomberos.
22. Accesibilidad a organismos internacionales en la búsqueda de donaciones que solventan
los déficits de insumos institucionales.
AMENAZAS:
1. Desinterés político en promover el desarrollo de las entidades bomberiles.

2. La Ley de Defensa Contra Incendios es una Ley ordinaria, razón por la cual está a merced
72
3. Falta de cumplimiento en disposiciones legales que nos compete.
4. No contar con un ente rector que cumpla sus funciones en bienestar de la institución.
5. Falta de comprensión y entendimiento por parte de las entidades rectoras sobre el
funcionamiento bomberil.
6. No existe la colaboración presupuestaria por parte del Gobierno Central.
7. Poco interés del Gobierno Municipal Autónomo Descentralizado del cantón en colaborar
con la institución bomberil, en la dotación de recursos tanto económicos como
equipamiento e infraestructura.
8. Disposiciones legales que rebajan los ingresos de las entidades bomberiles.
9. Falta de capacidad institucional en finiquitar los convenios con entidades del exterior.
10. Desinterés en parte de la comunidad en acceder a las capacitaciones brindadas por nuestra
institución.
11. En el país no existen tiendas especializadas en aspectos bomberiles que se involucren
12. Costos muy elevados en equipos, maquinarias y vehículos para el uso bomberil.
13. Falta de presupuesto para acceder a los avances tecnológicos.
14. Escasez de planes de capacitación que abarquen a la mayoría de la población del cantón.
15. Desconocimiento parcial en la población sobre los servicios que brinda la Institución.
16. Aceptación mediocre y mala sobre la labor bomberil.
17. Incremento de Incendios forestales por descuido de comuneros de las extensiones de
terrenos afectadas e inclemencias del tiempo.
18. Falta de planes de difusión para llegar a toda la comunidad igual que informar la manera
de acceder a los servicios bomberiles.
19. Desinterés de los funcionarios en atender las emergencias, la lentitud en el proceso
emergente, la falta de profesionalismo y organización de las labores bomberiles.
20. Deficiencia en velocidad de respuesta ante las emergencias por parte de la entidad
bomberil.
21. Lejanía entre los comercios y residencias con la institución bomberil para solicitar servicios
en las zonas parroquiales, recintos y zonas lejanas.
22. Falta de planes de capacitación a la comunidad en temas de prevención de siniestros en
general.
23. La institución bomberil no cuenta con la suficiente infraestructura y recursos para brindar
un servicio apegados a las necesidades reales de la población.
24. Carencia de insumos bomberiles en el mercado local.
25. Altos costos de fabricación e importación de bienes para el uso bomberil.
26. Escasez de fondos para los Cuerpos de Bomberos.
73
2.3.2 ANÁLISIS INTERNO
FORTALEZAS:
1. Elaboración de informes sobre necesidades departamentales.

2. Presentación de proformas para las adquisiciones en productos o equipos con disponibilidad
de proveedores.
3. Existen constataciones físicas al momento que existen solicitudes de bienes por parte de
4. Conocimiento de las características de los bienes que forman parte de bodega por parte de
5. Registro y archivo de documentos de clientes para su debido cobro y facturación.
6. Fiabilidad en los montos recolectados, cobrados y depositados en base a reportes que
aseguran el cuadre de valores.
7. Los depósitos de los valores concernientes a tasas de bomberos por parte de la empresa
eléctrica de Imbabura se los realizan en forma mensual, acatando las respectivas
disposiciones que rigen en las leyes y reglamentos vigentes.
8. De acuerdo al archivo de la documentación existente sobre los clientes que han obtenido sus
permisos de funcionamiento, se realizan re inspecciones en los mismos para verificar sus
normas de seguridad.
9. Verificación satisfactoria en cuanto a los valores cobrados y depositados por permisos de
funcionamiento.
10. Revisión continua de valores remunerativos y sus descuentos.
11. Cuadre correcto de haberes de empleados y los respectivos descuentos.
12. Registro contable correcto de los bienes que deben constar en bodega.
DEBILIDADES:
1. No existe constataciones sobre las necesidades reales de los diferentes departamentos.

2. Escasez de proveedores que otorguen proformas de bienes en el área bomberil.
3. Demora en los procesos de ingreso a bodega de los insumos y equipos adquiridos.
4. Realización de constataciones del inventario en forma no permanente.
5. Falla en los sistemas informáticos para la constatación del inventario.
6. Poco conocimiento en el manejo de inventarios (manejo de kardex, sistematización
7. No existe la entrega oportuna de los reportes del departamento de bodega que solicita el área
contable.
74
8. Realización de constataciones del inventario en forma no permanente.
9. Falla en los sistemas informáticos para la constatación del inventario.
10. Admiración y negativa en el pago de los clientes al momento de conocer los valores a
cancelar por los permisos de funcionamiento, incluso cuando la factura se encuentra ya
impresa.
11. Existe favoritismo por vínculos de amistad o familiaridad en el momento de cobrar los
permisos de funcionamiento sin respetar los valores dispuestos en las tablas de cobro.
12. Los depósitos de los valores concernientes a tasas de bomberos por parte del GAD de
Cotacachi son extemporáneos, perjudicando el funcionamiento de la institución bomberil y
desacatando las respectivas disposiciones que rigen en las leyes y reglamentos vigentes sobre
el manejo de recurso de terceros
13. No existe una política clara para realizar las inspecciones a los locales que nunca han
obtenido los permisos de funcionamiento, reflejando valores que quedan pendientes de cobro
por parte de la institución bomberil.
14. Demora en el registro de los ingresos en el presupuesto institucional.
15. No siempre existen las solicitudes para las diferentes clases de adquisiciones, sino que son
aprobadas por la autoridad superior.
16. No se cuenta con información sustentable de la facturación real y lo que corresponde a la
institución bomberil en cuanto a las recaudaciones de la empresa eléctrica y el municipio.
17. Certificaciones presupuestarias elaboradas con fechas posteriores a las respectivas
adquisiciones.
18. Desfinanciamiento presupuestario a inicios de cada año para la cancelación de las respectivas
nóminas.
19. No existe la debida desconcentración de procesos para cambios en la estructura orgánica
institucional.
20. Falta de documentos necesarios para el registro de los gastos, como son la certificación
presupuestaria o el comprobante de egreso.
21. No existe la debida comunicación y colaboración con el departamento de bodega en las
constataciones de los bienes.
22. Falta periódica de constataciones del inventario, tanto de bienes de consumo como activos
fijos.
75
2.3.3. MATRIZ FODA
ANÁLISIS FODA
OPORTUNIDADES AMENAZAS
Asesoramiento y control mediante las No contar con un ente rector que cumpla sus
jefaturas zonales y provinciales. funciones en bienestar de la institución.
Incremento en la tasa de alumbrado público No existe la colaboración presupuestaria por

acorde al incremento anual del salario básico parte del Gobierno Central.
unificado.
Incremento del ingreso por el aumento de la
tasa de alumbrado público de acuerdo al
incremento de la población y de los hogares
con medidores de luz.
Propuesta de proyecto de Ley Reformatoria a
La Ley de Defensa Contra Incendios es una
la Ley de Defensa Contra Incendios en la
Ley ordinaria, razón por la cual está a merced
Asamblea Nacional, brindará mayor seguridad
legal en nuestras acciones.
Acceso a donaciones de entidades no

Falta de capacidad institucional en finiquitar
gubernamentales del exterior por la creación
los convenios con entidades del exterior.
de convenios de cooperación institucional.
Fomentar una cultura de prevención, creando
Desinterés en parte de la comunidad en
y trabajando con la comunidad en los planes y
acceder a las capacitaciones brindadas por
procesos a ejecutarse en el afán de conseguir
nuestra institución.
este objetivo.
En el país no existen tiendas especializadas en
aspectos bomberiles que se involucren
Avance constante en equipos y maquinarias
bomberiles que protegen el trabajo del
Costos muy elevados en equipos, maquinarias
bombero.
y vehículos para el uso bomberil.
Falta de presupuesto para acceder a los
avances tecnológicos.
Gran porcentaje de la población no ha tenido
Desconocimiento parcial en la población sobre
la necesidad de solicitar los servicios
los servicios que brinda la Institución.
Aceptación mediocre y mala sobre la labor
Aceptación favorable sobre la labor bomberil.
bomberil.
Desinterés de los funcionarios en atender las
Opinión ciudadana favorable en cuanto al
emergencias, la lentitud en el proceso
enfoque de ésta en la velocidad de respuesta
emergente, la falta de profesionalismo y
ante las emergencias.
organización de las labores bomberiles.
76
ANÁLISIS FODA (continuación)
OPORTUNIDADES AMENAZAS
Lejanía entre los comercios y residencias con
Cercanía entre los comercios y residencias
la institución bomberil para solicitar servicios
con la institución bomberil para solicitar
en las zonas parroquiales, recintos y zonas
lejanas.
Existe la suficiente difusión y publicidad de los Falta de planes de difusión para llegar a toda
servicios que el Cuerpo de Bomberos brinda a la comunidad igual que informar la manera de
la comunidad, al igual que el acceso a éstos. acceder a los servicios bomberiles.
Falta de recursos tanto físicos como
La institución bomberil no cuenta con la
monetarios, están en conocimiento de la gente
suficiente infraestructura y recursos para
y el interés que deberían mostrar las
brindar un servicio apegados a las
autoridades gubernamentales sobre la realidad
necesidades reales de la población.
de los cuerpos de bomberos.
Accesibilidad a organismos internacionales en
Carencia de insumos bomberiles en el
la búsqueda de donaciones que solventan los
mercado local.
FORTALEZAS DEBILIDADES
No existen constataciones sobre las
Elaboración de informes sobre necesidades
necesidades reales de los diferentes
departamentales.
departamentos.
Presentación de proformas para las
Escasez de proveedores que otorguen
adquisiciones en productos o equipos con
proformas de bienes en el área bomberil.
disponibilidad de proveedores.
Existen constataciones físicas al momento que
Realización de constataciones del inventario
existen solicitudes de bienes por parte de
en forma no permanente.
Poco conocimiento en el manejo de
Conocimiento de las características de los
inventarios (manejo de kardex, sistematización
bienes que forman parte de bodega por parte
informática) de las personas encargadas de
de los responsables de su control.
bodega.
No existe la entrega oportuna de los reportes
del departamento de bodega que solicita el
área contable.
Falla en los sistemas informáticos para la
constatación del inventario.
Admiración y negativa en el pago de los
clientes al momento de conocer los valores a
Registro y archivo de documentos de clientes
cancelar por los permisos de funcionamiento,
para su debido cobro y facturación.
incluso cuando la factura se encuentra ya
impresa.
77
Existe favoritismo por vínculos de amistad o
familiaridad en el momento de cobrar los
permisos de funcionamiento sin respetar los
valores dispuestos en las tablas de cobro.
No se cuenta con información sustentable de
Los depósitos de los valores concernientes a
la facturación real y lo que corresponde a la
tasas de bomberos por parte de la empresa
institución bomberil en cuanto a las
eléctrica de Imbabura se los realizan en forma
recaudaciones de la empresa eléctrica y el
mensual.
municipio.
De acuerdo al archivo de la documentación No existe una política clara para realizar las
existente sobre los clientes que han obtenido inspecciones a los locales que nunca han
sus permisos de funcionamiento, se realizan re obtenido los permisos de funcionamiento,
inspecciones en los mismos para verificar sus reflejando valores que quedan pendientes de
normas de seguridad. cobro por parte de la institución bomberil.
Los depósitos de los valores concernientes a

tasas de bomberos por parte del GAD de
Cotacachi son extemporáneos.
Fiabilidad en los montos recolectados,

cobrados y depositados en base a reportes Demora en el registro de los ingresos en el
que aseguran el cuadre de valores; en lo presupuesto institucional.
concerniente a permisos de funcionamiento.
No se cuenta con información sustentable de

Verificación satisfactoria en cuanto a los la facturación real y lo que corresponde a la
valores cobrados y depositados por permisos institución bomberil en cuanto a las
de funcionamiento. recaudaciones de la empresa eléctrica y el
municipio.
No existe la debida desconcentración de
Revisión continua de valores remunerativos y
procesos para cambios en la estructura
sus descuentos.
orgánica institucional.
Certificaciones presupuestarias elaboradas
con fechas posteriores a las respectivas
adquisiciones.
Desfinanciamiento presupuestario a inicios de
cada año para la cancelación de las
respectivas nóminas.
Falta de documentos necesarios para el
registro de los gastos, como son la
certificación presupuestaria o el comprobante
de egreso.
78
No existe la debida comunicación y
Registro contable correcto de los bienes que
colaboración con el departamento de bodega
deben constar en bodega.
en las constataciones de los bienes.
79
CAPÍTULO III.
3. PROPUESTA DEL DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO

FINANCIERO, APLICADO AL CUERPO DE BOMBEROS COTACACHI.
3.1 ÁREA DE COMPRAS PÚBLICAS.
3.1.1 EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO.
de cada entidad, el cual proporciona seguridad razonable para el logro de los objetivos institucionales
y la protección de los recursos públicos.
deficiencias de control.
El Sistema de Control Interno de una empresa forma parte del Control de Gestión de tipo táctico y
está constituido por el plan de organización, la asignación de deberes y responsabilidades, el sistema
de información financiero y todas las medidas y métodos encaminados a proteger los activos,
promover la eficiencia, obtener información financiera confiable, segura y oportuna y lograr la
comunicación de políticas administrativas y estimular y evaluar el cumplimientos de estas últimas.
Con el Diseño del Sistema de Control Interno en el Cuerpo de Bomberos Cotacachi se podrá cumplir
con el ordenamiento jurídico, técnico y administrativo, promoviendo eficiencia y eficacia de las
operaciones de la entidad y garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información, así como la
adopción de medidas oportunas para corregir las deficiencias de control.
El Sistema de Control Interno permitirá la creación de documentos y herramientas que permitan

llevar registros de las operaciones financieras y presupuestarias. Además se podrá realizar exámenes
de las transacciones y operaciones institucionales, pudiendo determinar la confiabilidad, oportunidad
y utilidad de la información financiera. El sistema generará el cumplimiento de las políticas y
procedimientos contables impartidos por la administración, logrando la eficiencia operativa y
evitando la sub-utilización de instalaciones, trabajo no productivo, procedimientos que no justifican
su costo, exceso o insuficiencia de personal.
80
MÉTODOS DE EVALUACIÓN
La evaluación del control interno, se podrá realizar a través de cuestionarios, narrativas y flujo
diagramación, según las circunstancias, o se aplicará una combinación de los mismos, como una
forma de documentar y evidenciar la evaluación.
Con certeza no puede decirse que cualquiera de los tres métodos es completo o eficaz, aisladamente,
en todos los casos. En algunos, tal vez sea aplicable el método de flujo diagramación; en otros puede
ser conveniente usar el método de cuestionarios y en otros puede ser más fácil o puede ser de mejor
interpretación el método descriptivo. En frecuentes ocasiones se usa una combinación de los tres
métodos; es decir el relevamiento específicamente, la recopilación de antecedentes y la
comprobación de los mismos se lleva a efecto usando, tanto gráficos o flujo gramas, como
cuestionarios o narrativos.
CUESTIONARIOS
Consiste en el empleo de cuestionarios previamente elaborados por el evaluador, los cuales incluyen
preguntas respecto a cómo se efectúa el manejo de las operaciones y quién tiene a su cargo las
funciones.
Los cuestionarios son formulados de tal manera que las respuestas afirmativas indican la existencia
de una adecuada medida de control, mientras que las respuestas negativas señalan una falla o
debilidad en el sistema establecido.
“El cuestionario hace preguntas específicas y normalmente una pregunta negativa señala la existencia
de una deficiencia en el sistema. Este mismo cuestionario puede utilizarse por varios años
codificando las respuestas de modo que se pueda identificar el año al que corresponden; esto
permitirá identificar cualquier cambio en el sistema de control interno de la Empresa”. (Reeve,
Netwirt, Jhon, & Catchin, 2001). 8
Ventajas
- Guía para evaluar y determinar áreas críticas.
- Disminución de Costos.
- Facilita administración del trabajo sistematizado los exámenes.
- Pronta detección de deficiencias.
8
El cuestionario aplicado al trabajo de investigación ha sido ajustado a los requerimientos de la institución investigada; siguiendo todas
las normas para su realización.
81
- Siempre busca una respuesta.
- Permite pre elaborar y estandarizar su utilización.
Desventajas
- No prevé la naturaleza de las operaciones.
- Limita la inclusión de otras preguntas.
- La iniciativa puede limitarse.
- Las preguntas no siempre abordan todas las deficiencias.
Ejemplo de cuestionario de control interno
82
Tabla N° 1
CUERPO DE BOMBEROS DE COTACACHI
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ÁREA DE CUENTAS POR COBRAR
PUNTAJE PUNTAJE REF

N° CUESTIONARIO SI NO N/A OBTENIDO ÓPTIMO P/T OBSERVACIONES
1. ¿La Institución Bomberil La institución no ha

maneja políticas, diseñado manuales o
manuales, reglamentos o instructivos que señalen
X 0 22 B1
instructivos para el manejo por escrito el manejo de
de las Cuentas por Cobrar? las Cuentas por Cobrar.
2. ¿Se verifica si existen los

documentos que se
encuentran sustentando las X 0 22 A2
cuentas pendientes de
cobro?
3. ¿Existe el seguimiento No existe crédito en este
continuo y periódico a las rubro.
cuentas por cobrar, para X 0 0
permisos de
funcionamiento?
4. ¿Existe el seguimiento No existe la colaboración
continuo y periódico a las adecuada por parte del
cuentas por cobrar, para ente recaudador de este
tasas de predios urbanos y rubro (GAD Cotacachi)
rurales? para realizar el
X X 12 28 B2
seguimiento adecuado a
estos ingresos.
5. ¿Existe el seguimiento No existe la colaboración

continuo y periódico a las adecuada por parte del
cuentas por cobrar, para ente recaudador de este
tasas de alumbrado rubro (Empresa Eléctrica
público? Emelnorte) para realizar
X 0 28 el seguimiento adecuado
a estos ingresos.
TOTAL 12 100
*Nota 1: Los valores correspondientes a los puntajes óptimos se determinan del promedio del total
de las preguntas, añadiendo o disminuyendo en cada una de acuerdo a su importancia o relevancia y
a la relación con la normativa legal vigente. Siempre la sumatoria de éste tiene que dar como
resultado el 100% que determina la eficacia de los procesos.
Todos los controles deben ser calificados; excepto que no sean aplicables. Cuando existan aspectos
no aplicables éstos deben ser deducidos del puntaje óptimo para el componente.
83
Por lo tanto, se deberá ajustar el Puntaje Óptimo. No obstante, las preguntas de los cuestionarios han
considerado principalmente los controles necesarios para todos los componentes y en casos
excepcionales podrían existir controles No Aplicables (N/A).
*Nota 2: Los valores de los puntajes obtenidos se determinan de acuerdo a la observación directa de
los procesos ejecutados y a la contestación de las preguntas. A los puntajes se les determina el valor
porcentual de acuerdo al grado de cumplimiento de los procesos.
Las marcas (x) en la columna “SI” implican que existen evidencias del diseño de un control. Para
responder categóricamente será necesario indagar y realizar las pruebas de recorrido
correspondientes para confirmar la existencia del control.
La respuesta positiva (SI) significa que el diseño formal existe en parte o completamente pero no
implica que el control funcione. El funcionamiento del control surge a través del análisis o las pruebas
de cumplimiento aplicadas, cuando sean necesarias, para la calificación de la eficacia.
Las marcas en la columna “NO” significan que no existen evidencias del diseño del control o que el
diseño es inadecuado. La inadecuación del funcionamiento del control será considerada para la
calificación de la eficacia. Por lo tanto, puede suceder que no existan evidencias del diseño del control
porque la entidad no los ha diseñado en sus instrumentos organizacionales pero los aplica
adecuadamente.
Las marcas en la columna “N/A” significan que el control no es necesario debido a las características
de la entidad o normas vigentes de aplicación específica.
Estos valores se verán reflejados en el grado de eficacia de acuerdo a la siguiente tabla:
Cuadro de significatividad de los resultados en los controles
0 A 60 61 A 80 81 A 90 91 A 100
REGULAR BUENO MUY BUENO EXCELENTE
xx xx xx xx
*Nota 3: Los papeles de trabajo mencionarán y presentarán las evidencias obtenidas que justifican
las afirmaciones. Dichos papeles de trabajo deben ser elaborados considerando las características
establecidas en las normas de auditoría gubernamental vigentes.
84
FLUJO DIAGRAMACIÓN
El flujo diagramación es la representación gráfica de la secuencia de las operaciones de un

determinado sistema. Esa secuencia gráfica en el orden cronológico que se produce cada operación.
La flujo diagramación debe elaborarse, usando símbolos estándar, de manera que quiénes conozcan
los símbolos puedan extraer información útil relativa al sistema. Además, es importante establecer
los códigos de las distintas figuras que formarán parte de la narración gráfica de las operaciones.
Para la elaboración del flujo diagramación se debe observar los siguientes aspectos:
- Los procedimientos deben describirse secuencialmente a través del sistema.
- Describir los documentos que tengan incidencia contable.
- Demostrar cómo se llevan los archivos y como se preparan los informes de incidencia contable.
- Demostrar el flujo de documentos entre las distintas unidades de la organización.
- Identificar el puesto y quién efectúa el procedimiento.
Ventajas:
- Evalúa siguiendo una secuencia lógica y ordenada.
- Observación del circuito en conjunto.
- Identifica la existencia o ausencia de controles.
- Permite detectar hechos, controles y debilidades.
Desventajas.
- Necesita de conocimientos sólidos de control interno.
- Requiere entrenamiento en la utilización y simbología de los diagramas de flujo.
- Limitado el uso al personal inexperto.
Ejemplo de flujo gramas de control interno
85
Tabla N° 1
FLUJO GRAMA DE CONTROL INTERNO
DESTRUCCIÓN DE INVENTARIOS
CONTABILIDAD
BODEGA - INVENTARIOS CONSEJO DIRECTIVO
INICIO 3 5
Elaboración de declaración
Estudia motivos para la
sobre bienes inservibles y
destrucción
1 sin valor comercial
Elaboración de declaración
sobre bienes inservibles y
sin valor comercial 4 6
Evalúa conceptos de detalle Expide la orden de baja de
de bienes los bienes a detruir
Declaración
Orden de estudio
Orden
y aprobación
2
Presenta detalle de los

bienes
A
Detalle de bienes
7
A
Se levanta acta de la
destrucción física de bienes
8 C
Realiza el comprobante de
salida de los bienes del
inventario
Acta
10
Excluye los bienes del
sistema
Comprobante de
salida
C
9 FIN
Destrucción física de bienes
con intervención del
Consejo$ de Administración
86
NARRATIVAS
El método descriptivo consiste, como su nombre lo indica, en describir las diferentes actividades de
los departamentos, funcionarios, empleados y los registros que intervienen en el sistema. Sin
embargo, no debe incurrirse en el error de describir las actividades de los departamentos o de los
empleados aislada u objetivamente. Debe hacerse la descripción siguiendo el curso de las
operaciones a través de su manejo en los departamentos citados.
La descripción de las actividades y procedimientos utilizados por el personal en las diversas unidades
administrativas que conforman la entidad, haciendo referencia a los sistemas o registros contables
relacionados con esas actividades y procedimientos.
La descripción debe hacerse de manera tal que siga el curso de las operaciones en todas las unidades
administrativas que intervienen, nunca se practicará en forma aislada o con subjetividad.
Ventajas:
- El estudio es detallado de cada operación con lo que se obtiene un mejor conocimiento.
- Facilidad de uso.
- Deja abierta la iniciativa de quien lo use. Descripción de la función de observación directa.
Desventajas:
- No todas las personas expresan sus ideas de forma clara, concisa, y sintética.
- Eventual uso de palabras incorrectas origina resultados inadecuados.
Ejemplo de narrativas de control interno
87
Tabla N° 1
NARRATIVA DE CONTROL INTERNO
Los procedimientos a seguir para efectuar la cancelación de remuneraciones y salarios del

Cuerpo de Bomberos de Cotacachi, son los siguientes:
1. Verificación de descuentos y retenciones de los empleados

2. Verificación de las escalas remunerativas
3. Preparación de archivos de pago de nominas
4. Ingreso de archivos en el sistema SPRYN
5. Solicitud del comprobante de pago de la nómina
6. Preparación de roles de pago
7. Preparación y consolidación de pagos de fondos de reserva
8. Ingreso de archivos en el sistema SPRYN
9. Solicitud del comprobante de pago de la nómina
10. Preparación de roles de pago
MÉTODO DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO A SER UTILIZADO
Para la Propuesta del Diseño e Implementación de un Sistema de Control Interno en el Cuerpo de

Bomberos de la ciudad de Cotacachi, se utilizará el método de cuestionarios ya que este consiste en
efectuar un listado de preguntas a través de las cuales se pretende evaluar las debilidades y fortalezas
del sistema de control interno. Estos cuestionarios se aplican a cada una de las áreas.
Entre las técnicas de investigación a utilizar en este trabajo de tesis se encuentran las siguientes:
Observación Directa, que permita establecer una visión clara de cómo se está manejando los
componentes del sistema de control interno existente y, verificar si éste abarca a todas la operaciones
institucionales del Cuerpo de Bomberos.
Entrevistas, a los principales directivos y responsables en la institución bomberil, permitirá tener una
noción clara de cómo se está desempeñando o desarrollando las directrices de control interno en las
mismas.
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SISTEMAS DE CONTROL INTERNO
CONTROL INTERNO BASADO EN EL MÉTODO COSO I.
COSO son las siglas del Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission
(Comité de Patrocinadores de la Comisión Treadway), que patrocinó el informe de investigación de
los Estados Unidos titulado Control interno - Marco Integrado.
Organización voluntaria del sector privado, establecida en los EEUU, dedicada a proporcionar
orientación a la gestión ejecutiva y las entidades de gobierno sobre los aspectos fundamentales de
organización de este, la ética empresarial, control interno, gestión del riesgo empresarial, el fraude,
y la presentación de informes financieros. COSO ha establecido un modelo común de control interno
contra el cual las empresas y organizaciones pueden evaluar sus sistemas de control.
“Hacia fines de Septiembre de 2004, como respuesta a una serie de escándalos, e irregularidades que
provocaron pérdidas importante a inversionistas, empleados y otros grupos de interés, nuevamente
el Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, publicó el Enterprise Risk
Management - Integrated Framework (COSO II) y sus Aplicaciones técnicas asociadas, el cual
amplía el concepto de control interno, proporcionando un foco más robusto y extenso sobre la
identificación, evaluación y gestión integral de riesgo.
Este nuevo enfoque no sustituye el marco de control interno, sino que lo incorpora como parte de él,
permitiendo a las compañías mejorar sus prácticas de control interno o decidir encaminarse hacia un
proceso más completo de gestión de riesgo.
A nivel organizacional, este documento destaca la necesidad de que la alta dirección y el resto de la
organización comprendan cabalmente la trascendencia del control interno, la incidencia del mismo
sobre los resultados de la gestión, el papel estratégico a conceder a la auditoría y esencialmente la
consideración del control como un proceso integrado a los procesos operativos de la empresa y no
89
como un conjunto pesado, compuesto por mecanismos burocráticos” (Samuel Alberto Mantilla B.,
Committe of sponsoring organizations of the threadway commission (COSO), 2005).
A nivel regulatorio o normativo, el Informe COSO ha pretendido que cuando se plantee cualquier
discusión o problema de control interno, tanto a nivel práctico de las empresas, como a nivel de
auditoría interna o externa, o en los ámbitos académicos o legislativos, los interlocutores tengan una
referencia conceptual común, lo cual hasta ahora resultaba complejo, dada la multiplicidad de
definiciones y conceptos divergentes que han existido sobre control interno.
Proceso realizado por el consejo de directores, administradores y otro personal de una entidad,
diseñado para proporcionar seguridad razonable mirando el cumplimiento de los objetivos en las
siguientes categorías:
- Efectividad y eficiencia de las operaciones.

- Confiabilidad de la información financiera.
- Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
El Control Interno puede juzgarse efectivo en cada una de las categorías anteriores respectivamente,
si quienes lo llevan a cabo tienen seguridad razonable sobre que:
- Comprenden la extensión en la cual se están obteniendo los objetivos de las operaciones de

la entidad.
- Los EEFF publicados se están preparando confiablemente.
- Se está cumpliendo con las leyes y regulaciones aplicables.
Ya que el Control Interno es un proceso, su efectividad es un estado o condición del mismo en uno
o más puntos a través del tiempo.
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ESTRUCTURA DE COSO I
1. Ambiente de Control.
Es el elemento que proporciona la disciplina y la conducta. Dicho componente integra todas las
normas que debe seguir la organización.
El ambiente de control se determina en función de la integridad y competencia del personal de la
organización; los valores éticos son un elemento esencial que afecta a otros componentes de control.
Entre sus factores incluye la filosofía de la administración, la atención y la guía proporcionada por
el Consejo de Administración, el estilo operativo, así como la manera de que la gerencia confiere
autoridad y asigna responsabilidades, organiza y desarrolla a su personal. Los aspectos importantes
de dicho componente incluyen los valores éticos y la estructura organizacional.
2. Valoración de Riesgos.
Las organizaciones deben considerar que deben identificar y analizar todos aquellos posibles riesgos,
ya que éstos pueden provocar que todos los objetivos propuestos, no puedan ser alcanzados. La
administración debe cuantificar su magnitud, conocer la probabilidad de ocurrencia y determinar
cuáles son las posibles consecuencias.
Antes de determinar los riesgos, se deben establecer los objetivos integrados con las actividades de
ventas, producción, comercialización, finanzas y otras. Así mismo, éstos pueden clasificarse entre
objetivo operacionales, objetivos relacionados con la información financiera y objetivos de
cumplimiento.
91
3. Actividades de Control.
Se deben establecer políticas y procedimientos de control con el objetivo de reducir la posibilidad de

que existan acciones que impliquen riesgos o que entorpezcan el cumplimiento de los objetivos de
la organización.
Las actividades de control ocurren a lo largo de la organización, en todos los niveles y todas las
funciones, incluyendo los procesos de aprobación, conciliaciones etc. Las actividades de control
pueden clasificarse en controles preventivos, correctivos, detectivos, etc.
4. Información y Comunicación.
Se debe generar información relevante y comunicarla oportunamente, de tal manera que permita a
las personas entenderla y cumplir con sus responsabilidades. Los sistemas de información deben
proveer la adecuada cantidad, precisión, oportunidad y confiabilidad y la misma debe ser necesaria
para una administración eficaz y eficiente.
Se tiene que identificar la información relevante y conocer los mecanismos para recogerla y
comunicarla oportunamente, para que se pueda cumplir con los objetivos determinados.
5. Monitoreo.
El objetivo del monitoreo es asegurar que el proceso se encuentre operando, tal y como se planeó y
comprobar que son efectivos.
Las actividades de monitoreo constante pueden ser implantadas en los propios procesos del negocio
o a través de evaluaciones separadas de la operación, es decir mediante auditoría interna o externa.
Definición de Riesgo: Es la probabilidad que ocurra un determinado evento que puede tener efectos
negativos para la institución. Riesgos es uno de los cinco componentes del Marco de Control Interno
COSO.
92
SISTEMAS DE CONTROL INTERNO
CONTROL INTERNO BASADO EN EL MÉTODO COSO II.
Administración de riesgo de la empresa” ERM
Los 8 componentes del coso II están interrelacionados entre sí. Estos procesos deben ser efectuados
por el director, la gerencia y los demás miembros del personal de la empresa a lo largo de su
organización.
Los 8 componentes están alineados con los 4 objetivos. Donde se consideran las actividades en todos
los niveles de la organización.
La administración de riesgos de la empresa (ERM) COSO describe en su marco basado en principios

tales como:
- La definición de administración de riesgos de la empresa.
- Los principios críticos y componentes de un proceso de administración de riesgo corporativo
efectivo.
- Pautas para las empresas, para que ellas sean capaces de administrar sus riesgos.
- Criterios para determinar si la administración de riesgo de la empresa es efectiva.
Conceptos claves del COSO II:

- Administración del riesgo en la determinación de la estrategia.
- Eventos y riesgo.
- Apetito de riesgo.
- Tolerancia al riesgo.
- Visión de portafolio de riesgo.
93
Descripción de Componente del COSO II.
1. Ambiente interno.
Sirve como la base fundamental para los otros componentes del ERM, dándole disciplina y
estructura.
Dentro de la empresa sirve para que los empleados creen conciencia de los riesgos que se pueden
presentar en la empresa.
2. Establecimientos de objetivos.
Es importante para que la empresa prevenga los riesgos, tenga una identificación de los eventos, una
evaluación del riesgo y una clara respuesta a los riesgos en la empresa.
La empresa debe tener una meta clara que se alineen y sustenten con su visión y misión, pero siempre
teniendo en cuenta que cada decisión con lleva un riesgo que debe ser previsto por la empresa.
3. Identificación de eventos.
Se debe identificar los eventos que afectan los objetivos de la organización aunque estos sean
positivos, negativos o ambos, para que la empresa los pueda enfrentar y proveer de la mejor forma
posible.
La empresa debe identificar los eventos y debe diagnosticarlos como oportunidades o riesgos. Para
que pueda hacer frente a los riesgos y aprovechar las oportunidades.
4. Evaluación de Riesgos
La evaluación de riesgos permite a una entidad considerar la amplitud con que los eventos potenciales
impactan en la consecución de objetivos. La dirección avalúa estos acontecimientos desde una doble
perspectiva “probabilidad – impacto” y normalmente se usa en una combinación de métodos
cuantitativos y cualitativos. Los impactos positivos y negativos de los eventos potenciales deben
examinarse, individualmente o por categoría, en toda la entidad. Los riesgos se evalúan con un doble
enfoque: riesgo inherente y riesgo de control.
94
5. Actividades de control.
Son las políticas y procedimientos para asegurar que las respuestas al riesgo se lleven de manera
adecuada y oportuna.
Tipo de actividades de control:

Preventiva, detectivas, manuales, computarizadas o controles gerenciales.
6. Respuesta al riesgo.
Una vez evaluado el riesgo la gerencia identifica y evalúa posibles repuestas al riesgo en relación a
las necesidades de la empresa.
Las respuestas al riesgo pueden ser:

Evitarlo: se discontinúan las actividades que generan riesgo.
Reducirlo: se reduce el impacto o la probabilidad de ocurrencia o ambas
Compartirlo: se reduce el impacto o la probabilidad de ocurrencia al transferir o compartir una
porción del riesgo.
Aceptarlo: no se toman acciones que afecten el impacto y probabilidad de ocurrencia del riesgo.
7. Información y comunicación.
La información es necesaria en todos los niveles de la organización para hacer frente a los riesgos
identificando, evaluando y dando respuesta a los riesgos.
La comunicación se debe realizar en sentido amplio y fluir por toda la organización en todos los
sentidos.
Debe existir una buena comunicación con los clientes, proveedores, reguladores y accionistas.
8. Monitoreo.
Sirve para monitorear que el proceso de administración de los riesgos sea efectivo a lo largo del
tiempo y que todos los componentes del marco ERM funcionen adecuadamente.
El monitoreo se puede medir a través de:

- Actividades de monitoreo continuo
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- Evaluaciones puntuales
- Una combinación de ambas formas
Relación entre COSO I y COSO II.
COSO II “ERM” toma muchos aspectos importantes que el coso I no considera, como por ejemplo:
- El establecimiento de objetivos
- Identificación de riesgo
- Respuesta a los riesgos
“Se puede decir que estos componentes son claves para definir las metas de la empresa. Si los
objetivos son claros se puede decidir que riegos tomar para hacer realidad las metas de la
organización”. (Coopers & Lybrand, 1997)
De esta manera se puede hacer una clara identificación, evaluación, mitigación y respuesta para los
riesgos.
MARCO INTEGRADO DE CONTROL INTERNO LATINOAMERICANO

(MICIL)
En el año 2000, el Proyecto Rendición de Cuentas/Anticorrupción en las Américas (Proyecto
96
AAA), financiado por la Agencia de los Estados Unidos para el Desarrollo Internacional (USAID)
y administrado por Casals & Associates, Inc. (C&A), reconoció la necesidad de contar con un
modelo que sirviera de marco para el control interno de las empresas y de los gobiernos de la región
de América Latina. Luego de diversas consultas con funcionarios gubernamentales responsables de
la administración financiera en Latinoamérica, líderes empresariales y funcionarios de USAID en la
región y en Washington, DC, el Proyecto AAA se comprometió a apoyar el desarrollo de dicho
marco.
El Marco Integrado de Control Interno para Latinoamérica (MICIL), resultado de dicho esfuerzo, es
un modelo basado en estándares de control interno para las pequeñas, medianas y grandes empresas
desarrolladas por el Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway del
Congreso de los EUA (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission-
COSO).
En la preparación del MICIL, expertos de C&A trabajaron conjuntamente con los líderes de
asociaciones profesionales comprometidas en la mejora de la rendición de cuentas gubernamental,
la auditoría gubernamental y la transparencia; en particular la Federación Latinoamericana de
Auditores Internos (FLAI) y la Comisión Técnica de Auditoría Interna de la Asociación
Interamericana de Contabilidad. Los miembros de la FLAI, especialmente, conocieron y
contribuyeron al desarrollo del MICIL, desde el primer borrador hasta el presente formato del marco.
El Proyecto AAA reconoce también el liderazgo profesional ejercido por Edison Estrella, quien
diseñó y preparó el documento MICIL. Su conocimiento del tema de control interno y su compromiso
con la rendición de cuentas, la auditoría y la transparencia gubernamental se evidenció durante el
proceso de preparación del MICIL.
De acuerdo a la aprobación del MICIL en la Asamblea General de la FLAI del 25 de noviembre de

2003 en La Paz, Bolivia, el Proyecto AAA espera que este documento se convierta en una referencia
técnica para los profesionales en los negocios y en los gobiernos de la región latinoamericana en el
diseño, desarrollo y utilización de estándares de control interno efectivos para las organizaciones de
los sectores público y privado que desean operar con eficiencia, efectividad y transparencia.
“El MICIL incluye los cinco componentes de control interno que constituyen la base para construir
la pirámide con similares contenidos en los cuatro costados, en una demostración de la solidez del
control interno institucional para el funcionamiento participativo, organizado, sistematizado,
disciplinado y sensibilizado (empoderamiento) del recurso humano para el logro de los objetivos de
la organización. Los componentes de control interno son los requisitos básicos para el diseño y
funcionamiento del MICIL de una organización o de una actividad importante y son” (Enríquez,
97
2014):
- Ambiente de control y trabajo,

- Evaluación de riesgos,
- Actividades de control,
- Información y comunicación, y,
- Supervisión.
La base de la pirámide está conformada por la “Integridad, Valores y la Ética” y presenta el soporte
fundamental para el funcionamiento de la organización debido a la fortaleza que tienen para la
organización y del personal que la conforma. El apoyo y el ejemplo de la dirección superior y la
supervisión permanente de los directivos complementan el principio fundamental que se basa en la
pirámide del MICIL.
Los cinco componentes incorporados en la pirámide de control interno permiten observar de manera
objetiva la relación existente entre cada uno de ellos, cuando el segmento asignado a cada uno se
junta con otro u otros componentes y la manera como la debilidad o la ausencia de uno de ellos,
promueve el desarrollo o facilita el deterioro del conjunto.
Los componentes de control interno presentan un esquema que partiendo del ambiente de control
como la parte más amplia de la pirámide auspicia el funcionamiento efectivo de los cuatro
componentes (evaluación de riesgo, actividades de control, información y comunicación y
supervisión) que se asientan sobre él, llegando hasta el final y asegurando su funcionamiento en todos
los niveles de la organización.
El componente información y comunicación es el más dinámico y permite su interrelación desde la

base de la pirámide (ambiente de control) hasta la cúspide (supervisión). Mediante los reportes
procesados para los diferentes niveles y en varias instancias; regresa a la base de la pirámide a través
de la comunicación que se procesa desde la supervisión hacia los tres componentes y así completar
el proceso al llegar a la base de pirámide.
1. Entorno o ambiente de control y trabajo institucional
“El entorno de control marca las pautas de comportamiento de una organización, y tiene una
influencia directa en el nivel de concientización del personal respecto al control. Constituye la base
de todos los demás elementos del control interno, aportando disciplina y estructura. Entre los factores
que constituyen el entorno de control se encuentran la honradez, los valores éticos y la capacidad del
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personal; la filosofía de la dirección y su forma de actuar; la manera en que la dirección distribuye la
autoridad y la responsabilidad y organiza y desarrolla profesionalmente a sus empleados, así como
la atención y orientación que proporciona el consejo de administración.”. (Comité of Sponsoring
Organizations of the Theadway Comisión - COSO, 2003).
El tema de los valores, la ética y la transparencia en América Latina es de largo alcance y la

participación de varias organizaciones, ya que es necesaria la educación de la población en varios
niveles, quizá partiendo desde el nivel escolar y el ejemplo que reciban en sus hogares. Ahora, en el
MICIL; el reto es para las organizaciones que tienen un campo de acción definido y donde pueden
incidir de manera directa, principalmente con los funcionarios y empleados, quienes deben estar
atentos a problemas de ética y en caso de conocerlos, reportarlos para generar disciplina en el
funcionamiento de las organizaciones. El ejemplo del ejecutivo principal es fundamental para
garantizar el apoyo del personal de la organización, pues mientras existan diferencias marcadas en
temas como salarios, compensaciones y otros beneficios, así como la selección de funcionarios sin
aplicar los criterios de transparencia, poco se podrá avanzar en el fortalecimiento del marco integrado
del control interno.
Respecto a los factores que integran el componente se establecen los siguientes, manteniendo el
orden de presentación para su estudio y aplicación:
- Integridad y Valores Éticos.

- Estructura Organizativa
- Autoridad Asignada y Responsabilidad Asumida.
- Administración del Talento Humano.
- Competencia Profesional y Evaluación del Desempeño Individual.
- Filosofía y Estilo de la Dirección.
- Consejo de Administración y Comités.
- Rendición de Cuentas y Transparencia.
2. Evaluación de los riesgos para obtener los objetivos
“Toda entidad debe hacer frente a una serie de riesgos, tanto de origen interno como externo, que
deben evaluarse. Una condición previa a la evaluación de los riesgos es el establecimiento de
objetivos en cada nivel de la organización y que sean coherentes entre sí. La evaluación del riesgo
consiste en la identificación y análisis de los factores que podrían afectar la consecución de los
objetivos y, sobre la base de dicho análisis, determinar la forma en que los riesgos deben ser
gestionados”. (Comité of Sponsoring Organizations of the Theadway Comisión - COSO, 2003).
99
Toda actividad importante, en la medida de su complejidad, se encuentra sujeta a riesgos en los
diferentes niveles del proceso de las operaciones y de acuerdo a la estructura organizativa definida y
utilizada.
Los riesgos afectan de manera directa las habilidades de las instituciones para su operación, para
competir con éxito, para mantener una posición financiera sólida, para disponer de una imagen
pública positiva, para la producción de bienes o servicios de calidad, y para contar con el personal
apropiado. Se puede asegurar que no existe una forma práctica y real de reducir el riesgo totalmente.
La dirección superior de las organizaciones debe determinar el nivel de riesgo que considera
aceptable y esforzarse por mantenerlo en los límites marcados o bajo control. A manera de ejemplo,
una institución provee servicios hoteleros debería establecer el riesgo que asume al establecer el nivel
de ocupación aceptable de habitaciones instaladas y disponibles en el año. Es evidente que el nivel
de ocupación dependerá de varios elementos internos y externos y sus proyecciones para el siguiente
año.
Los factores fundamentales que son parte del componente evaluación del riesgo dirigido al logro de
los objetivos y se consideran en el diseño del MICIL son los siguientes:
- Objetivos de las organizaciones

- Riesgos potenciales para la organización
- Gestiones dirigidas al cambio
3. Actividades de control para minimizar los riesgos
“Las actividades de control consisten en las políticas y los procedimientos que tienden a asegurar
que se cumplen las directrices de la dirección. También tienden a asegurar que se toman las medidas
necesarias para afrontar los riesgos que ponen en peligro la consecución de los objetivos de la
entidad. Las actividades de control se llevan a cabo en cualquier parte de la organización, en todos
los niveles y en todas sus funciones y ....”. (Comité of Sponsoring Organizations of the Theadway
Comisión - COSO, 2003)9.
Las actividades de control son emitidas por la dirección superior para implantar las políticas para
asegurar el cumplimiento de los objetivos estratégicos de la organización y las instrucciones
9
Se describe el texto más relevante sobre este punto.
100
emanadas de la dirección con el propósito de controlar los riesgos identificados y que podrían afectar
el cumplimiento de dichos objetivos.
Las actividades de control pueden dividirse en cuatro categorías según los objetivos del control
interno con relación a los objetivos estratégicos de las organizaciones.
Las actividades de control importantes estarán relacionadas con áreas de operación, principalmente
dirigido a las actividades que generan valor agregado a las organizaciones, por ejemplo la
preparación de informes operativos sobre la prestación de servicios o la producción de bienes. Otras
ocasiones afectarán a varias actividades, por ejemplo la aplicación de indicadores de rendimiento
tomando como base los recursos utilizados. Una actividad de control puede afectar a las cuatro
categorías de objetivos señalados. Los controles en las operaciones pueden contribuir a la
confiabilidad de la información financiera, a la salvaguarda de los recursos institucionales y al
cumplimiento de las disposiciones aplicables.
El componente actividades de control establece los siguientes factores aplicables al marco integrado
de control interno institucional:
- Análisis de la dirección
- Proceso de la información
- Indicadores de rendimiento
- Disposiciones legales puntuales
- Criterios técnicos de control interno
- Estándares específicos
- Información generada
- Rendimientos esperado
- Otros criterios de control
4. Información y comunicación para fomentar la transparencia
El componente dinámico del marco integrado de control interno es la “información y comunicación”,

que por su ubicación en la pirámide del control interno comunican el ambiente de control y trabajo
(base) con la supervisión (cima), con la evaluación del riesgo y las actividades de control, conectando
en forma ascendente a través de la información y descendente mediante la calidad de comunicación
generada por la supervisión ejercida.
101
Hemos incorporado una pirámide específica para el componente información y comunicación, donde
la información en todos los niveles es su base y llega a la supervisión en la parte superior. La pirámide
es similar a la del MICIL y las dos columnas que integran la base con la cúspide es el principio de la
rendición de cuentas como una aplicación efectiva de este componente.
Es necesario identificar, recoger y comunicar la información relevante en la forma y en el plazo que

permita a cada funcionario y empleado asumir sus responsabilidades. Los sistemas de información
generan informes, recogen información operacional (actividades que generan valor agregado),
financiera (estados financieros periódicos) y de cumplimiento (pago de impuestos y otras
obligaciones), que posibilitan a la dirección el control de las operaciones y de la organización. Dichos
informes contemplan, no solo, los datos generados en forma interna, sino también la información
sobre las incidencias, actividades y condiciones externas, necesarias para la toma de decisiones y
para formular los informes financieros.
Es importante e establecimiento de una comunicación eficaz en un sentido amplio, que signifique

una circulación de la información (formal e informal) en varias direcciones, es decir ascendente,
transversal, horizontal y descendente. La dirección superior debe transmitir un mensaje claro a todo
el personal sobre la importancia de las responsabilidades de cada uno en materia de compartir la
información con fines de control. Los empleados deben comprender su papel dentro del marco
integrado de control interno, así como la relación existente entre actividades que ejecuta y el resto de
empleados. El personal debe disponer de un sistema para comunicar información importante a los
niveles superiores de la empresa. Asimismo, es necesaria la comunicación eficaz con terceros:
usuarios (clientes), proveedores, organismos de control y propietarios (accionistas).El diseño del
marco integrado de control interno requiere que las organizaciones produzcan información relevante,
operacional, administrativa, financiera y estadística sobre las actividades internas y la relacionada
con los acontecimientos externos.
La comunicación de la información producida debe ser relevante para la organización y llegar

oportunamente a los funcionarios y empleados que la necesiten y utilicen, para permitir el
cumplimiento de sus responsabilidades u otras funciones de validación.
La revisión, documentación, registro, información y validación de las operaciones son tareas

ejecutadas por el personal al interior de la organización y están relacionadas con las transacciones
(compra y venta de bienes y servicios) y las operaciones (producción o prestación de bienes y
servicios).
102
El marco integrado de control interno incluye las actividades relacionadas con la gestión
administrativa (gerencial) y financiera (procesos de registro y control financiero) que procesan las
operaciones para la documentación, registro, información y validación sea en medios informáticos,
en forma manual o una combinación de los dos.
Los principales factores que conforman el componente información y comunicación son:
- Información en todos los niveles

- Datos fundamentales en los estados financieros
- Herramienta para la supervisión
- Información adicional y detallada
- Comunicación de los objetivos de la organización
5. Supervisión interna continua y externa periódica
“Resulta necesario realizar una supervisión de los sistemas de control interno, evaluando la calidad
de su rendimiento. Dicho seguimiento tomará la forma de actividades de supervisión continuada, de
evaluaciones periódicas o una combinación de las anteriores. La supervisión continuada se inscribe
en el marco de las actividades corrientes y comprende unos controles regulares efectuados por la
dirección, así como determinadas tareas que realiza el personal en el cumplimiento de sus funciones.
El alcance y la frecuencia de las evaluaciones puntuales se determinarán principalmente en función
de una evaluación de riesgos y de la eficacia de los procedimientos de supervisión continuada.
Las deficiencias en el sistema de control interno, en su caso, deberán ser puestas en conocimiento de
la gerencia y los asuntos de importancia serán comunicados al primer nivel directivo y al consejo de
administración”. (Comité of Sponsoring Organizations of the Theadway Comisión - COSO, 2003).
El marco integrado de control interno diseñado y aplicado en la ejecución de las operaciones de una
organización evoluciona con el paso del tiempo y de igual manera los cambios en los métodos para
ejecutar las operaciones. Procedimientos que fueron eficaces en un determinado momento, pueden
perder su eficacia o simplemente dejan de aplicarse por ser innecesarios, sin que se introduzcan los
mecanismos de reemplazo requeridos. Varias causas se pueden señalar para que el marco integrado
de control interno pierda vigencia al apoyar el cumplimiento de los objetivos incluidos en su
definición. Por esto la dirección de la entidad deberá determinar si el control interno es adecuado en
todo momento y es capaz de asimilar los nuevos riesgos que se presentan para el cumplimiento de
los objetivos de la organización.
103
El componente de control interno denominado supervisión permite evaluar si esta continua
funcionando de manera adecuada o es necesario introducir cambios. El proceso de supervisión
comprende la evaluación, por los niveles adecuados, sobre el diseño, funcionamiento y manera como
se adoptan las medidas para actualizarlo o corregirlo.
La supervisión se aplica a todas las actividades importantes de la entidad (clasificadas en las que
generan valor agregado, de infraestructura, de gestión y los procesos financieros) incluso en el caso
de servicios externos contratados.
Las operaciones de supervisión como componente del marco integrado de control interno se concreta
en los siguientes factores:
- Monitoreo continuo por la administración

- Seguimiento interno
- Evaluaciones externas
CONTROL DE LOS RECURSOS Y RIESGOS EN EL ECUADOR (CORRE)
El método CORRE fue creado por el proyecto anticorrupción ¡Si se puede! para la aplicación en el
Ecuador y tiene como referencia conceptual tres investigaciones que son: COSO I, COSO II y
MICIL. El CORRE define al control Interno como un proceso, efectuado por el consejo de
administración, la dirección y el resto de personal de una entidad, diseñado con el objeto de
proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las
siguientes categorías:
- Honestidad y responsabilidad
- Eficacia y eficiencia en las empresas
- Fiabilidad de la información
- Salvaguardar los recursos
- Cumplimiento de las leyes y normas
Componentes del CORRE
Para el desarrollo del CORRE, se tomó en cuenta la estructura del Informe COSO II y sus
componentes, agrupados en el siguiente orden:
104
- Ambiente Interno de Control
- Establecimiento de Objetivos
- Identificación de Eventos
- Evaluación de Riesgos
- Respuesta a los Riesgos
- Actividades de Control
- Información y Comunicación
- Supervisión y Monitoreo
Todos los componentes del CORRE, tienen como base el ambiente interno de control y, dentro de
éste, la integridad y los valores éticos. Por su importancia, este elemento se presenta en la parte más
amplia de la pirámide, sobre la que se soportan todos los demás elementos. Se logrará eficiencia y
eficacia en el CORRE, si los ocho componentes funcionan de manera integrada en toda la
organización, bajo el liderazgo del consejo de administración o de la máxima autoridad, como
principal responsable de su diseño, aplicación y actualización, en las instituciones públicas y
privadas.
Por sus características, el componente información y comunicación, permite una amplia relación
entre la base y la cima de la pirámide, constituyéndose en el elemento integrador del sistema. Los
supervisores de todos los niveles de la organización, principalmente los más altos, están en
condiciones de adoptar las decisiones, sobre la base de los resultados de las actividades de control
establecidos para disminuir los riesgos en todas sus categorías.
La condición para el éxito de modelo CORRE, es que todos los componentes funcionen de forma
coherente e interrelacionada y que sean aplicados en toda la organización para alcanzar los objetivos
previstos con el menor riesgo.
1. Ambiente Interno de Control
Todos los Componentes del CORRE, tienen como base el ambiente interno de control y dentro de
éste, la integridad y los valores éticos. Por su importancia, este elemento se presenta en la parte más
amplia de la pirámide sobre la que soportan os demás elementos.
“El entorno de control marca las pautas del comportamiento de una organización y tiene una
influencia directa en el nivel del compromiso del personal respecto al control. Constituye la base de
todos los demás elementos del control interno, aportando disciplina y estructura”. (Proyecto
Anticorrupción Si se Puede, 2006).
105
2. Establecimiento de Objetivos
Los objetivos deben establecerse antes que la dirección pueda identificar potenciales eventos que
afecten su consecución. El Consejo de la Administración debe asegurarse que la dirección ha
establecido un proceso para fijar objetivos y que los objetivos seleccionados están en línea con la
misión y visión de la entidad, además de ser consecuentes con el riego aceptado.
Es a partir de los objetivos que se facilita la gestión de los riesgos empresariales, mediante la
identificación de los eventos externos e internos; la evaluación de los riesgos; y, el diseño de las
actividades de control.
3. Identificación de los Eventos
Se entiende por riesgo a la posibilidad de que un evento ocurra y afecte adversamente el

cumplimiento de los objetivos. Los riesgos también siempre se clasifican de alguna manera; en
general, en cuatro grandes tipos: el riesgo de reputación, el riesgo de mercado, el riesgo de crédito y
el riesgo operacional con sus divisiones.
Al identificar los eventos, la dirección reconoce que existen incertidumbres, por lo que no sabe si
alguna en particular no tendrá lugar y, de tenerlo, cuándo será, ni su impacto exacto. La dirección
considera inicialmente una gama de eventos potenciales, derivados de fuentes internas o externas,
sin tener que centrarse necesariamente sobre si su impacto es positivo o negativo.
4. Evaluación de los Riesgos
La evaluación de los riesgos permite a una entidad considerar la forma en que lo eventos potenciales
impactan a la consecución de objetivos. La dirección evalúa estos acontecimientos desde una doble
perspectiva – probabilidad impacto – y normalmente usa una combinación de métodos cuantitativos
y cualitativos. Los impactos positivos y negativos de los eventos potenciales deben examinarse,
individualmente o por categoría, en toda la entidad. Los riesgos se evalúan con un doble enfoque,
riesgo inherente o riesgo residual.
106
5. Respuesta a los Riesgos
La dirección para recibir respuesta a los riesgos evalúa su efecto sobre la probabilidad e impacto del
riesgo, así como los costos y beneficios, y selecciona aquella que sitúe el riesgo residual dentro de la
tolerancia del riesgo establecida.
En la perspectiva del riesgo global de una entidad (cartera de riesgos), la dirección determina si el
riesgo residual global concuerda con el riesgo aceptado por la entidad.
6. Actividades de Control
Las actividades de control son las políticas y procedimientos establecidos por la dirección y otros
miembros de la organización con autoridad para emitirlos, como respuesta a los riesgos que podría
afectar el logro de objetivos.
Los procedimientos son las acciones de las personas para implantar las políticas, directamente o a
través de la aplicación tecnológica y ayuda a asegurar que se lleve a cabo las respuestas de la
dirección a los riesgos.
Las actividades de control pueden ser clasificadas por la naturaleza de los objetivos de la entidad con
la que están relacionadas: estrategias, operaciones, información y cumplimiento.
7. Información y Comunicación
El componente dinámico del CORRE es la “información y comunicación” que por su ubicación en

la pirámide comunica el ambiente de control interno (base) con la supervisión (cima), con la
evaluación del riesgo y las actividades de control, conectando en forma ascendente a través de la
información y descendente mediante la calidad de comunicación generada por la supervisión
ejercida.
Los informes deben contener datos relevantes para posibilitar la gestión eficaz de la gerencia y reunir
los siguientes atributos:
- Cantidad suficiente para la toma de decisiones.

- Información disponible en tiempo oportuno.
- Datos actualizados que corresponden a información reciente.
- Los datos incluidos son correctos.
107
- La información es obtenida fácilmente por las personas autorizadas.
8. Supervisión y Monitoreo
El CORRE diseñado y aplicado en el control de operaciones de una organización evoluciona con el

paso del tiempo y de igual manera los cambios en los métodos para ejecutar las operaciones.
Procedimiento que fueron eficaces en un determinado momento, pueden perder su eficacia o
simplemente dejan de aplicarse por ser innecesarios, sin que se introduzcan los mecanismos de
reemplazo requeridos.
El componente CORRE denominado supervisión y monitoreo permite evaluar si éste continua

funcionando de manera adecuada o si es necesario introducir cambios. El proceso de supervisión
comprende la evaluación, por los niveles adecuados, sobre el diseño, funcionamiento y manera como
se adoptan las medidas para actualizarlos y corregirlos.
108
3.1 ÁREA DE COMPRAS PÚBLICAS.
Tabla N° 3.1
ÁREA DE COMPRAS PÚBLICAS
PUNTAJE PUNTAJE REF

1 ¿Se usan técnicas que

permitan determinar que
las adquisiciones presentan X 0 8 H1
la mejor relación entre
costo y utilidad?
2 ¿Se realizan las compras No en todas las
únicamente a base de adquisiciones
solicitudes o peticiones X X 7 10 H1
firmadas por funcionarios
autorizados?
3 ¿Son las cantidades
requeridas determinadas en
X 0 7 H1
base a métodos
cuantitativos adecuados?
4 ¿Son establecidos en forma
adecuada los momentos en
los que se realizarán los X X 4 8 H1
pedidos por métodos
adecuados?
5 ¿Se mantiene información
actualizada y estadísticas
de precios que permitan X 0 7 H1
detectar los momentos
oportunos de compra?
6 ¿Se solicitan cotizaciones
de precios a los X 9 10 H1
proveedores?
7 ¿Se exigen explicaciones
por escrito en aquellos
casos en los que no se
pidieron cotizaciones, o X 0 9 H1
que la compra fue realizada
a quien no ofreció la
cotización más baja?
8 ¿El Plan Anual de
Contratación, PAC, está en
concordancia con la
X 8 9 H1
planificación de la
Institución asociada al Plan
Nacional de Desarrollo?
9 ¿Las adquisiciones son
solicitadas, autorizadas y
ejecutadas con la X 6 7 H1
anticipación suficiente y en
las cantidades apropiadas?
109
Tabla N° 3.1 (continuación)
PUNTAJE PUNTAJE REF

10 ¿La ejecución de las

compras programadas para
el año se realizará tomando
en consideración el
consumo real, la capacidad X 8 8 H1
de almacenamiento, la
conveniencia financiera y
el tiempo que regularmente
toma el trámite?
11 ¿Existe la certificación de No en todos los casos.
la disponibilidad
presupuestaria, así como la
existencia presente o futura
X X 6 8 H1
de recursos suficientes para
cubrir las obligaciones
derivadas de la
contratación?
12 ¿Para la contratación de
obras, adquisición de
bienes y servicios,
incluidos los de
consultoría, la institución
se sujeta a los
procedimientos de X 9 9 H1
selección de conformidad a
la naturaleza y cuantía de la
contratación, que dispone
la Ley Orgánica del
Sistema Nacional de
Contratación Pública?
TOTAL 57 100
Explicación:
Una vez realizada la evaluación de control interno en el Área de Compras Públicas del Cuerpo de
Bomberos de la ciudad de Cotacachi se llega a la conclusión de que en esta Área se debe mejorar el
Sistema de Control Interno.
110
3.1.2 RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO.
0 A 60 61 A 80 81 A 90 91 A 100
57
PREGUNTA N° 1 ¿Se usan técnicas que permitan determinar que las adquisiciones presentan
la mejor relación entre costo y utilidad?
Explicación:
En la institución bomberil no se usan efectivamente técnicas que permitan determinar el mejor costo
en las adquisiciones que se realiza. El principal motivo es la falta de proveedores de los equipos y
maquinarias del área bomberil, ante lo cual, no existen el número suficiente de cotizaciones para
realizar la respectiva valoración de lo más conveniente para la institución.
PREGUNTA N° 2 ¿Se realizan las compras únicamente a base de solicitudes o peticiones firmadas
por funcionarios autorizados?
Explicación:
No en todos los casos, ya que para las adquisiciones de varios insumos y equipos existe la orden
directa de la jefatura institucional a los encargados de las compras sin llevar el determinado proceso
que determina los pasos a seguir para las respectivas adquisiciones.
PREGUNTA N° 3 ¿Son las cantidades requeridas determinadas en base a métodos cuantitativos

adecuados?
Explicación:
Las solicitudes de adquisiciones no se basan en procesos que determinen la real y suficiente

necesidad de lo solicitado. Se lo realiza de manera empírica, de acuerdo a las necesidades del
momento y no se realiza una planificación a mediano plazo para que exista la eficiente disponibilidad
de los suministros y equipos.
111
PREGUNTA N° 4 ¿Son establecidos en forma adecuada los momentos en los que se realizarán los
pedidos por métodos adecuados?
Explicación:
No existe una planificación adecuada del momento idóneo para realizar las adquisiciones de las
necesidades reales de la institución. La mayoría de veces se las realiza cuando existe la escasez de
los suministros y equipos.
PREGUNTA N° 5 ¿Se mantiene información actualizada y estadísticas de precios que permitan

detectar los momentos oportunos de compra?
Explicación:
No se cuenta con registros que permitan determinar el mejor postor para proveer de las necesidades
institucionales. Acompañado de la escasez de proveedores de insumos bomberiles, no existen
momentos en los cuales se pueda acceder a los mismos ya sea por rebajas o descuentos; los cuales
no existen.
PREGUNTA N° 7 ¿Se exigen explicaciones por escrito en aquellos casos en los que no se pidieron
cotizaciones, o que la compra fue realizada a quien no ofreció la cotización
más baja?
Explicación:
Sobre este aspecto, en la institución bomberil no se han realizado controles sobre los procesos de
adquisiciones, por ende no ha existido aclaraciones sobre las diferentes compras realizadas.
PREGUNTA N° 11 ¿Existe la certificación de la disponibilidad presupuestaria, así como la

existencia presente o futura de recursos suficientes para cubrir las
obligaciones derivadas de la contratación?
Explicación:
En la institución bomberil no siempre se cumple con la norma que exige la disponibilidad de la

respectiva certificación presupuestaria antes de realizar cualquier compromiso en la adquisición de
112
bienes o servicios. Este aspecto se produce muchas veces por la emergencia en ciertas adquisiciones
en las cuales no se realiza la emisión de la certificación presupuestaria.
113
3.1.3 MEDICIÓN DE LOS RIESGOS DE CONTROL.
RIESGO INHERENTE
“El riesgo inherente es la susceptibilidad de que en la información presentada por la empresa existan
errores o irregularidades significativas, antes de considerar la efectividad de los sistemas de control.
El riesgo inherente está totalmente fuera de control por parte del auditor.
Difícilmente se pueden tomar acciones que tiendan a eliminarlo porque es propio de la operación del
ente.
Los factores que determinan el riesgo inherente son:
- La naturaleza del negocio del ente; el tipo de operaciones que se realizan y el riesgo propio
de esas operaciones; la naturaleza de sus productos y volumen de transacciones.
- La situación económica y financiera del ente.
La organización gerencial y sus recursos humanos y materiales; la integridad de la gerencia y la

calidad de los recursos que el ente posee. La predisposición de los niveles gerenciales a establecer
adecuados y formales sistemas de control, su nivel técnico y la capacidad demostrada en el personal
clave, son elementos que deben evaluarse al medir el riesgo inherente”. (Maldonado, 2011).
RIESGO DE CONTROL
Aquí influye de manera muy importante los sistemas de control interno que estén implementados en
la empresa y que en circunstancias lleguen a ser insuficientes o inadecuados para la aplicación y
detección oportuna de irregularidades. Es por esto la necesidad y relevancia que una administración
tenga en constante revisión, verificación y ajustes los procesos de control interno.
Cuando existen bajos niveles de riesgos de control es porque se están efectuando o están
implementados excelentes procedimientos para el buen desarrollo de los procesos de la organización.
Entre los factores relevantes que determina este tipo de riesgo están los sistemas de información,
contabilidad y control.
114
Para tomar en cuenta que:
A riesgo de control es la confianza
100% - 57% = 43%
Según los resultados del cuestionario de control interno, el proceso de compras públicas tiene como
porcentaje un riesgo de control del 43%, que revela la existencia de deficiencias por controles no
implementados en este proceso. Existe un alto nivel de riesgos de control por el hecho de que en la
institución no se están efectuando o no están implementados excelentes procedimientos para el buen
desarrollo de los procesos de la misma.
RIESGO DE DETECCIÓN
El riesgo detección es la combinación de las posibilidades que ni los procedimientos de revisión

analítica, ni las pruebas detalladas de sustancia de las operaciones y los saldos de las cuentas reduzcan
los errores no detectados a una cantidad que en conjunto carezca de importancia. Como los
procedimientos de revisión analítica y las pruebas detalladas de sustancia se complementan
recíprocamente la seguridad deriva de uno reduce proporcionalmente la seguridad que se exige la
otra para limitar el riesgo de la detección al nivel deseado por el Auditor.
El riesgo de detección es una función de la efectividad de un procedimiento de auditoría y de la

aplicación que le dé el Auditor. Surge en parte, de la incertidumbre que existe cuando el Auditor no
examina el 100 por ciento del saldo o clase. Surgen otras incertidumbres, debido a que un Auditor
podría seleccionar un procedimiento de auditoría inadecuado, aplicar incorrectamente un
procedimiento apropiado, o mal interpretar los resultados de auditoría. Estas otras incertidumbres
pueden reducirse a un nivel insignificante a través de la planeación, supervisión y dirección
adecuadas de la práctica de auditoría de una firma, de acuerdo con las normas apropiadas de control
de calidad.
115
El riesgo inherente y el riesgo de control difieren del de detección, en que los primeros existen en
forma independiente de la auditoría de los estados financieros, mientras que este último se relaciona
con los procedimientos del Auditor y puede ser modificado a su elección.
El riesgo de detección debe mantener una relación inversa con el riesgo inherente y el de control.
Entre menor sea el grado de riesgo inherente y el de control que el Auditor cree que existe, mayor
será el grado de riesgo de detección que pueda aceptar. Por el contrario, entre mayor es el riesgo
inherente y de control que el Auditor cree que hay, menor es la posibilidad de que acepte el riesgo
de detección. Estos componentes del riesgo de auditoría, pueden determinarse en términos
cuantitativos tales como porcentajes, o en términos cualitativos que van, por ejemplo, desde un
mínimo hasta un máximo.
RIESGO DE AUDITORÍA
El riesgo de Auditoría es el riesgo que corre el Auditor de no modificar, inadvertidamente y en forma

apropiada, su opinión sobre los estados financieros que se presentan incorrectamente en valores
considerables.
El Auditor debe considerar el riesgo de auditoría y la importancia en la planeación de la auditoría y

en el diseño de los procedimientos de la misma, para obtener suficiente evidencia comprobatoria
competente sobre la cual pueda evaluar si los estados financieros tomados en conjunto se presentan
razonablemente de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.
El Auditor necesita considerar el riesgo de auditoría a nivel de saldo de cuenta o clase de

transacciones individuales, debido a que dicha consideración lo auxilia directamente en la
determinación del alcance de los procedimientos de auditoría para los saldos o clases de transacciones
individuales.
En el nivel del saldo de cuenta o clase de transacciones, el riesgo de auditoría consiste en:
(a) el riesgo inherente y de control de que el saldo o cuenta contenga un error que podría ser
importante para los estados financieros aunado al error en otros saldos, y
(b) el riesgo de detección de que el Auditor no descubriría dicho error.
La siguiente es una descripción del riesgo de auditoría relacionado con tres riesgos combinados. La
manera en que el Auditor considera estos riesgos combinados y los relaciona, involucra el criterio
profesional y depende de su enfoque de auditoría.
116
Riesgo de Auditoria es igual a lo siguiente:
RIESGO DE AUDITORÍA = RIESGO INHERENTE x RIESGO DE

CONTROL x RIESGO DE DETECCIÓN
117
3.1.4 PROPUESTA DEL DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DEL CONTROL INTERNO.
PRIMER PROCESO
Encargado: Operador de Bodega
PRESENTACIÓN DE NECESIDADES
PRIMER CONTROL
VERIFICAR LA PRESENTACIÓN DE NECESIDADES
Verificar que las necesidades creadas por los diferentes departamentos o funcionarios de la
institución estén apegadas a la realidad institucional. El filtro de verificación es el operador de
bodega, cuando se trate de bienes, quien deberá remitir el respectivo informe de necesidad hacia
la instancia superior como jefatura. En el caso de servicios, el filtro de verificación será el
departamento de contabilidad.
SEGUNDO PROCESO
SOLICITUD DE COMPRA
PRIMER CONTROL
VERIFICAR LAS AUTORIZACIONES EN LAS SOLICITUDES DE COMPRA
Verificar las autorizaciones respectivas en las Solicitudes de Compra, las cuales deben ser
enviadas por el encargado de bodega; adjuntando las firmas de responsabilidad en la solicitud por
parte de los encargados de cada departamento o funcionario solicitante.
TERCER PROCESO
CERTIFICACIÓN PRESUPUESTARIA
Encargado: Tesorera
PRIMER CONTROL
VERIFICAR LA EXISTENCIA DE LA DISPONIBILIDAD PRESUPUESTARIA
Verificar la disponibilidad presupuestaria de fondos para la adquisición de los diferentes bienes o
servicios presentados en los informes tanto del encargado de bodega como del departamento de
contabilidad.
118
CUARTO PROCESO
APLICACIÓN DEL CORRECTO PROCESO DE CONTRATACIÓN
Encargado: Jefe Financiero
PRIMER CONTROL
VERIFICAR EL PROCESO DE CONTRATACIÓN A APLICAR
Verificar si los requerimientos constan en el Catálogo Electrónico del Portal de Compras Públicas
para su contratación directa mediante este sistema. De no estar disponibles los productos
solicitados; se empleará el proceso correcto dependiendo de los montos y clase de adquisición.
QUINTO PROCESO
SOLICITUDES DE COTIZACIÓN A PROVEEDORES
PRIMER CONTROL
VERIFICAR LA EXISTENCIA DE COTIZACIONES DE 3 DISTINTOS PROVEEDORES
Verificar que existan como mínimo 3 proformas de distintos proveedores; cuando las
adquisiciones se las realicen fuera del proceso de catálogo electrónico; las mismas que deben
basarse en un análisis de la proyección anual de compras, variaciones y proyecciones que permitan
adquirir los diferentes productos en función de proveedor, precio, condiciones de pago y plazo de
entrega.
Esta información servirá de sustento en la estimación de precios cuando se realice subasta inversa
electrónica o cualquier método superior. Para las adquisiciones de ínfima cuantía servirá de
soporte para elegir al mejor postor.
SEXTO PROCESO
PRESENTACIÓN DE PROFORMAS A JEFATURA
PRIMER CONTROL
VERIFICAR QUE EXISTA LA ELECCIÓN DE PROVEEDORES IDÓNEOS.
Verificar que se elijan proveedores idóneos en función de las siguientes condiciones: precio,
calidad, condiciones de pago y plazos de entrega.
Además, se debe revisar que los nuevos proveedores cumplan condiciones y especificaciones de
negociación.
119
SÉPTIMO PROCESO
APROBACIÓN DE JEFATURA
Encargado: Primer Jefe
PRIMER CONTROL
VERIFICAR QUE EXISTA LA APROBACIÓN DE LAS ADQUISICIONES POR PARTE DE
JEFATURA
Verificar la aprobación de las proformas de compras que se pretende realizar por parte de Jefatura,
de tal manera que se tenga constancia que ésta analice y apruebe las compras al proveedor que
ofrezca sus productos en función de calidad, condiciones de pago y plazos de entrega; cuando se
trate de procesos de ínfima cuantía.
OCTAVO PROCESO
PRIMER CONTROL
VERIFICAR QUE EXISTA LA APROBACIÓN DE LAS ÓRDENES DE COMPRA POR
PARTE DE JEFATURA
Verificar la aprobación de Jefatura con el proveedor seleccionado procediendo a elaborar la orden
de compra y se informa al proveedor la necesidad de adquirir los bienes o productos, en procesos
de ínfima cuantía.
OCTAVO PROCESO
SEGUNDO CONTROL
VERIFICAR QUE LAS ÓRDENES DE COMPRA SE EMITAN EN FORMA SECUENCIAL
Verificar que las Órdenes de Compra se emitan en forma secuencial, de tal manera que sea
adecuado su uso por parte del Área de Compras Públicas.
120
NOVENO PROCESO
ADQUISICIÓN Y NEGOCIACIÓN
PRIMER CONTROL
VERIFICAR EL ENVÍO OPORTUNO DE LAS ÓRDENES DE COMPRA AUTORIZADAS A
PROVEEDORES Y A LAS ÁREAS DE BODEGA Y CONTABILIDAD
Verificar que las órdenes de compra sean enviadas de forma oportuna al proveedor y las copias
sean distribuidas al Área de Bodega, Contabilidad y al Área o funcionario que efectuó la solicitud,
de tal manera que se verifique que efectivamente se recibe y cancela los productos solicitados.
DÉCIMO PROCESO
IMPRESIÓN DE DOCUMENTOS SEGÚN EL PROCESO DE CONTRATACIÓN UTILIZADO
PRIMER CONTROL
VERIFICAR LA IMPRESIÓN DE LOS DOCUMENTOS QUE SUSTENTEN LA
TRANSACCIÓN
Verificar, de acuerdo al tipo de proceso de contratación utilizado, la reproducción de los
documentos necesarios para seguir los trámites de contratación:
En catálogo electrónico: Orden de compra del sistema de contratación pública
Ínfima cuantía: Proforma presentada por el proveedor seleccionado
Subasta Inversa Electrónica, Menor Cuantía, Cotización, Licitación: Todos los documentos que
involucran estos procesos.
Todos estos documentos son entregados al departamento encargado de la recepción de los bienes
adquiridos.
DÉCIMO PRIMER PROCESO

PUBLICACIÓN DE INFORMACIÓN Y DOCUMENTACIÓN
PRIMER CONTROL
VERIFICAR LA PUBLICACIÓN DE LA INFORMACIÓN Y DOCUMENTOS QUE
SUSTENTEN LA TRANSACCIÓN
Verificar, de acuerdo al tipo de proceso de contratación utilizado, la publicación en el Sistema de
Contratación Pública de los respectivos documentos según el proceso utilizado.
121
3.1.5 SEGUIMIENTO CONTINUO.
Tabla N° 3.2
PUNTAJE PUNTAJE REF

1 ¿El Área de Compras

Públicas hace uso de
técnicas para determinar
que las adquisiciones
10
presentan la mejor relación
entre costo y utilidad?
(Solicitud de
cotizaciones).
2 ¿El Área de Compras
Públicas es el único
Departamento que se 9
encarga de expedir
Órdenes de Compra?
3 ¿Se realizan las compras
únicamente a base de
solicitudes o peticiones 9
firmadas por funcionarios
autorizados?
4 ¿Los documentos claves
para las adquisiciones son
la solicitud de
requerimientos, la orden de
compra, las tres 10
cotizaciones sin importar
el monto y la respectiva
certificación
presupuestaria?
5 ¿Las solicitudes de
requerimientos o de
7
compras llevan una
secuencia pre-numerada?
6 ¿Las órdenes de compra
llevan una secuencia pre-
numerada y son
9
debidamente autorizadas
por la Jefatura y
Departamento Financiero?
7 ¿Las órdenes de compra
son enviadas al proveedor
y las copias son
distribuidas al Área de 8
Bodega y Tesorería, y al
Área que generó la
necesidad?
122
PUNTAJE PUNTAJE REF

8 ¿Para la contratación de
obras, adquisición de
bienes y servicios,
incluidos los de
consultoría, el área de
compras públicas se
sujeta a los
procedimientos de 10
selección de
conformidad a la
naturaleza y cuantía de
la contratación, que
dispone la Ley Orgánica
del Sistema Nacional de
Contratación Pública?
9 ¿La generación del Plan
Anual de Contratación
PAC se lo realiza en
9
base al Plan Operativo
Anual POA
institucional?
10 ¿El Plan Anual de
Contratación, PAC, es
registrado en los
formatos y fechas que 9
establece la normativa
de Contratación
Pública?
11 ¿Se genera y archiva
toda la documentación
por cada proceso de
10
contratación mediante el
uso de expedientes de
compra?
TOTAL 100
123
3.2 ÁREA DE INVENTARIOS.
Tabla N° 3.3
ÁREA DE INVENTARIOS
PUNTAJE PUNTAJE REF

1 ¿Las compras son No en todos los casos.

realizadas por medio de
Solicitudes de Compra
realizada por el Jefe del X X 7 10 H2
departamento
correspondiente y son
debidamente autorizadas?
2 ¿Se verifica físicamente
que el inventario ingresado
a bodega coincida con la
X 8 10 H2
Orden de Compra y éstas a
su vez con las facturas de
los proveedores?
3 ¿Maneja el guardalmacén
o bodeguero documentos
que detallen su
conformidad con los
bienes que ingresan,
mediante la verificación de
X X 4 8 H2
los requerimientos y
especificaciones técnicas
solicitadas por las
dependencias de la
institución, así como de los
bienes que egresan?
4 ¿Los ambientes asignados Existen todas las
para el funcionamiento de facilidades para el
los almacenes o bodegas, adecuado almacenamiento
están adecuadamente de los suministros y
X 11 11 H2
ubicados, y cuentan con materiales.
instalaciones seguras y
tienen el espacio físico
necesario?
5 ¿Se almacenan las No existe el debido
existencias de una manera X X 5 9 H2 proceso.
ordenada y sistemática?
6 ¿Se verifica
periódicamente el estado
físico de las existencias X 0 12 H2
que forman parte del
inventario?
124
PUNTAJE PUNTAJE REF

7 ¿Existe la entrega de
reportes y documentación
del encargado de bodega al
departamento de X 0 10 H2
Contabilidad, sobre la
administración del
inventario?
8 ¿Existe algún encargado No se controla que el
del Departamento de ingreso y salida del
Contabilidad que controle inventario se efectúe de
la secuencia numérica de la forma oportuna.
recepción y salida de X 0 9 H2
inventario, a fin de
verificar que todos han
sido registrados en forma
secuencial y oportuna?
9 ¿Se realizan
comparaciones físicas y
contables por parte de
Contabilidad sobre las X 0 10 H2
existencias reales del
inventario y su
movimiento?
10 ¿El encargado de bodega No existe el conocimiento
realiza auxiliares del en la materia.
inventario y el manejo X 0 11 H2
mediante la utilización de
kardex?
TOTAL 35 100
Explicación:
Una vez realizada de evaluación de control interno en el Área de Inventarios del Cuerpo de Bomberos
de la ciudad de Cotacachi se concluye que en ésta área se carece de un sistema de control interno
confiable ya que de las 10 preguntas plantadas, la mayoría obtuvieron una respuesta negativa, por tal
razón es necesario plantear actividades que corrijan estas deficiencias, y salvaguardar estos recursos.
125
0 A 60 61 A 80 81 A 90 91 A 100
35
PREGUNTA N° 1 ¿Las compras son realizadas por medio de Solicitudes de Compra realizada
por el Jefe del departamento correspondiente y son debidamente
autorizadas?
Explicación:
Existen ocasiones en que las diferentes adquisiciones de insumos no se las realizan con la debida
solicitud de compra y menos aún solicitada por los respectivos jefes de cada departamento
institucional.
PREGUNTA N° 3 ¿Maneja el guardalmacén o bodeguero documentos que detallen su

conformidad con los bienes que ingresan, mediante la verificación de los
requerimientos y especificaciones técnicas solicitadas por las dependencias
de la institución, así como de los bienes que egresan?
Explicación:
Los delegados de la administración de la bodega institucional no hacen uso en todos los casos de
documentos que verifiquen las especificaciones de los ingresos y egresos de insumos de bodega.
Cuando se lo realiza se usa un formato básico en el cual no se detallan completamente las
características totales de los insumos.
PREGUNTA N° 5 ¿Se almacenan las existencias de una manera ordenada y sistemática?
Explicación:
Por lo general, todas las adquisiciones se las ingresa en el área de bodega de manera general; todo al
mismo lugar; existiendo demoras en la ubicación correcta y ordenada de los insumos en su lugares
respectivos.
126
PREGUNTA N° 6 ¿Se verifica periódicamente el estado físico de las existencias que forman
parte del inventario?
Explicación:
La verificación de las existencias se la ejecuta una vez a finales de año para realizar los respectivos
ajustes en el sistema de administración financiera e-sigef. A parte de esta verificación, no existe una
política de periodicidad en las constataciones físicas, salvo que existan solicitudes expresas de este
tema por parte de entidades superiores como la Secretaría de Gestión de Riesgos o del Ministerio de
Finanzas.
PREGUNTA N° 7 ¿Existe la entrega de reportes y documentación del encargado de bodega al

departamento de Contabilidad, sobre la administración del inventario?
Explicación:
Por el hecho de no existir constataciones periódicas del inventario, el responsable de bodega no emite
reporte alguno al departamento de contabilidad sobre la administración del inventario. Solo lo realiza
cuando se solicita dicha información.
PREGUNTA N° 8 ¿Existe algún encargado del Departamento de Contabilidad que controle la

secuencia numérica de la recepción y salida de inventario, a fin de verificar
que todos han sido registrados en forma secuencial y oportuna?
Explicación:
No se controla que el ingreso y salida del inventario se efectúe de forma oportuna. Esto ocurre ya
que no existe una relación de trabajo adecuada entre los departamentos de contabilidad y bodega. No
existe aún una política clara de auditoría interna que permita su verificación.
PREGUNTA N° 9 ¿Se realizan comparaciones físicas y contables por parte de Contabilidad

sobre las existencias reales del inventario y su movimiento?
127
Explicación:
El departamento de contabilidad no realiza comparaciones físicas ni contables sobre las existencias

del inventario. Los reportes anuales entregados por bodega son los únicos documentos de
constatación del inventario y su movimiento. Sumado la deficiencia en la entrega de oportunidad
continua y oportuna, resulta difícil este proceso.
PREGUNTA N° 10 ¿El encargado de bodega realiza auxiliares del inventario y el manejo

mediante la utilización de kardex?
Explicación:
Lamentablemente las personas que administran el inventario no tienen los conocimientos contables
necesarios para la utilización de procesos de registro y control de los insumos inventariados. Al
respecto se trata de capacitar a estas personas en los conocimientos básicos para su administración
y, al no existir los fondos suficientes y horarios de trabajo especial, no es posible la contratación de
un profesional en el área.
128
100% - 35% = 65%
El módulo de inventarios tiene como porcentaje un riesgo de control del 65 %, que revela la
existencia de grandes deficiencias por controles no implementados en este proceso. Siendo que el
riesgo de control le compete a la entidad bomberil, ésta deberá hacer los esfuerzos necesarios para
reducirlo, mejorando los controles internos, lo cual es motivo de la propuesta en la implementación.
129
PRIMER PROCESO
PRIMER CONTROL
VERIFICAR DE MANERA FÍSICA Y CONTABLE LAS EXISTENCIAS DEL INVENTARIO
Verificar, en forma periódica y constante, las disponibilidades de existencias de consumo que se
encuentran en bodega, debiendo existir el cuadre entre la constatación física y la contables de los
mismos.
SEGUNDO PROCESO
PRIMER CONTROL
VERIFICAR LA EXISTENCIA FÍSICA Y CONTABLE SOBRE LOS REQUERIMIENTOS
Verificar la disponibilidad de los requerimientos realizados mediante la constatación informática
de los mismos; o en su caso, mediante verificación física; para evitar adquisiciones en exceso.
TERCER PROCESO
ENTREGA DE INSUMOS SOLICITADOS
PRIMER CONTROL
y contable de los mismos; para realizar el acta de entrega – recepción de lo solicitado al
departamento o funcionario requirente.
CUARTO PROCESO
SOLICITUD DE REQUERIMIENTOS, ORDEN DE COMPRA
PRIMER CONTROL
Pasan…
130
Vienen…
VERIFICAR QUE LA SOLICITUD DE COMPRA SE REALICE EN FORMA SECUENCIAL

Verificar que la Solicitud de Compra se realice en forma secuencial, la misma que será enviada al
Área Financiera para que realice el proceso de adquisición correspondiente; en el caso de que los
requerimientos no existan en bodega.
CUARTO PROCESO
SEGUNDO CONTROL
VERIFICAR LAS CARACTERÍSTICAS DE LOS BIENES A ADQUIRIR
Verificar que en la Solicitud de Compra a enviar al Área Financiera consten todas las
características de los insumos solicitados por los diferentes departamentos o funcionarios de la
institución bomberil
QUINTO PROCESO
RECEPCIÓN DE LOS INSUMOS SOLICITADOS Y SU DOCUMENTACIÓN
Encargado: Operador de Bodega-Jefe Financiero
PRIMER CONTROL
VERIFICAR LA RECEPCIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN DE SOPORTE DE LAS
ADQUISICIONES EFECTUADAS POR EL ÁREA FINANCIERA
Verificar la entrega por parte del Área Financiera de todos los documentos de soporte de las
adquisiciones efectuadas como son: facturas o notas de venta, órdenes de compra u órdenes de
envío por parte del proveedor.
QUINTO PROCESO
SEGUNDO CONTROL
VERIFICAR QUE LOS BIENES RECIBIDOS SEAN IGUAL A LO QUE DESCRIBE LA
DOCUMENTACIÓN DEL PROVEEDOR
Verificar que los insumos recibidos físicamente sean igual a lo que describe la factura, nota de
venta, orden de compra u orden de envío del proveedor.
131
SEXTO PROCESO
INGRESO DE INSUMOS EN EL SISTEMA DE INVENTARIOS
PRIMER CONTROL
VERIFICAR LA TRANSACCIÓN DE INGRESO DE EXISTENCIAS EN EL SISTEMA DE
INVENTARIOS
Verificar; una vez que se ha realizado la recepción y constatación de los insumos ingresados a
bodega; el registro de los mismos en el sistema informático de control de inventarios, que permita
verificar los stocks de los mismos, para su posterior despacho a las unidades requirentes.
SÉPTIMO PROCESO
EGRESO DE INSUMOS EN EL SISTEMA DE INVENTARIOS
PRIMER CONTROL
VERIFICAR LA TRANSACCIÓN DE EGRESO DE EXISTENCIAS EN EL SISTEMA DE
INVENTARIOS
Verificar las transacciones de las existencias que salen de bodega hacia los demás departamentos
o funcionarios de la institución; en el sistema informático de control de inventarios.
OCTAVO PROCESO
CONTEO FÍSICO
PRIMER CONTROL
VERIFICAR QUE SE REALICEN TOMAS FÍSICAS DE MANERA RECURRENTE
Verificar que se realicen tomas físicas de existencias de manera recurrente; esto se debe realizar
con los reportes del sistema de control de inventarios, de tal manera que se verifique que las
existencias físicas sean consistentes con la información informática del sistema.
OCTAVO PROCESO
CONTEO FÍSICO

Pasan…
132
Vienen…
SEGUNDO CONTROL
REVISAR QUE SE EFECTÚEN LOS AJUSTES POR LAS DIFERENCIAS DETECTADAS EN
LOS CONTEOS FÍSICOS.
Revisar que se realicen los ajustes necesarios para dejar registrado el inventario de existencias de
acuerdo a la presencia física.
133
Tabla N° 3.4
PUNTAJE PUNTAJE REF

1 ¿Se efectúan conteos

periódicos o permanentes
8
para verificar las
existencias del inventario?
2 ¿Las necesidades de
adquisiciones se basan en
los informes que presentan
los respectivos jefes de
7
área o funcionarios
institucionales y en la falta
de disponibilidad de
existencias?
3 ¿Las solicitudes de
adquisición cuentan con la
debida autorización del 7
departamento financiero y
jefatura?
4 ¿El control de inventarios
se realiza por medio de
sistemas computarizados;
el cual proveer el control 7
permanente de inventarios,
para mantener actualizadas
las existencias?
5 ¿Los ambientes asignados
para el funcionamiento de
los almacenes o bodegas,
están adecuadamente
6
ubicados, y cuentan con la
dotación de instalaciones
seguras y tienen el espacio
físico necesario?
6 ¿Se almacenan las
existencias de una manera
ordenada y sistemática, 6
siguiente un debido
proceso?
7 ¿Es claro y preciso el
control de las entradas de
mercancías a bodega
mediante la constatación
7
física con las órdenes de
compra y facturas de los
proveedores y existen
informes de recepción?
134
N PUNTAJE PUNTAJE REF

CUESTIONARIO SI NO N/A OBTENIDO ÓPTIMO P/T OBSERVACIONES
°
8 ¿Las existencias saldrán de
bodega únicamente si están
respaldadas por las
solicitudes de
requerimientos, las cuales 8
deben estar debidamente
autorizadas para garantizar
que tendrán el destino
deseado?
9 ¿Los custodios de las
existencias almacenadas
firman actas de
responsabilidad por las
existencias, de tal manera 8
que garanticen su control y
recuperación ante faltantes
o deterioros por
negligencia?
¿Se realizan comparaciones
físicas e informáticas sobre
1
las existencias reales del 7
0
inventario y su
movimiento?
1 reportes y documentación
departamento de 7
administración del
inventario?
1 ¿El encargado de bodega
2 realiza auxiliares del
inventario mediante la 7
utilización de tarjetas
kárdex?
1 ¿Las tarjetas kárdex de
3 control de inventarios son
revisadas y controladas de
forma que no se omitan o 7
alteren ninguno de los
resultados finales del
Inventario?
1 ¿El custodio del inventario
4 posee el seguro de fidelidad
8
y caución por administrar
recursos públicos?
TOTAL 100
135
3.3 ÁREA DE ACTIVOS FIJOS.
Tabla N° 3.5
ÁREA DE ACTIVOS FIJOS
PUNTAJE PUNTAJE REF

1 ¿Existe aprobación por

parte de la Jefatura
X 4 6 H3
Bomberil para adquirir,
retirar o destruir activos?
2 ¿Se verifica que todos los Existe el manejo de actas
Activos Fijos se encuentren de entrega recepción del
entregados a los diferentes encargado de la custodia
departamentos, mediante X 4 6 H3 de los activos fijos.
actas de entrega recepción
para el debido respaldo y
cuidado?
3 ¿Existen procedimientos Mediante la comparación
para comprobar que se física de lo recibido y las
hayan recibido y registrado X 6 6 H3 características de las
adecuadamente los bienes órdenes o las facturas de
adquiridos? compra.
4 ¿Se realiza una Las comparaciones se

comprobación periódica de realizan únicamente de
la existencia y condiciones X 0 8 H3 forma anual; o cuando
físicas de los bienes existe la orden de
registrados? Jefatura.
5 ¿Los bienes que conforman Solo lo correspondiente a

el activo fijo están los vehículos
X X 4 8 H3
adecuadamente protegidos institucionales.
y asegurados?
6 ¿Se realiza inspecciones
físicas para comprobar que
X 5 7 H3
los bienes adquiridos
existan y estén en uso?
7 ¿Se mantiene un control No existe el
contable individualizado de X 0 9 H3 conocimiento en la
los activos fijos? materia.
8 ¿La depreciación de los X X 5 9 No existe el
bienes se realiza de acuerdo conocimiento en la
a la normativa vigente? H3 materia. Los cálculos lo
realiza el departamento
de contabilidad.
9 ¿Se mantienen registros y X 0 8 No existe el
documentos contables que conocimiento en la
contengan la historia, H3 materia.
destino y uso de cada activo
fijo?
136
PUNTAJE PUNTAJE REF

10 ¿El encargado del control No existe el

del activo fijo maneja conocimiento en la
información sobre los materia.
X 0 7 H3
bienes y mantiene un
inventario actualizado de
éstos?
11 ¿El encargado del control No existe el
del activo fijo formula y conocimiento en la
mantiene actualizada una X 0 6 H3 materia.
hoja de vida útil de cada
bien o tipo de bien?
12 ¿Los Activos Fijos se dan No se han dado de baja
de baja cuando están por falta del respectivo
completamente X 0 6 H3 proceso.
depreciados o cuando éstos
dejan de funcionar?
13 ¿Llevan los bienes de larga En proceso
duración impreso el código
correspondiente en una X 0 7 H3
parte visible, permitiendo
su fácil identificación?
14 ¿Se llevan registros
actualizados,
individualizados,
numerados, debidamente
organizados y archivados,
X 0 7 H3
para que sirvan de base
para el control,
localización e
identificación de los
activos?
TOTAL 28 100
Explicación:
Una vez realizada de Evaluación de Control Interno en el Área de Activos Fijos del Cuerpo de
Bomberos de Cotacachi, se puede determinar que existen controles precarios sobre la administración
de los Activos Fijos; sumado al desconocimiento en materia contable de la persona encargada de ésta
administración. Esto propicia una falta de control en las actividades para salvaguardar los Activos
Fijos y generan deficiencias en el Sistema Control Interno.
137
0 A 60 61 A 80 81 A 90 91 A 100
28
PREGUNTA N° 4 ¿Se realiza una comprobación periódica de la existencia y condiciones

físicas de los bienes registrados?
Explicación:
La verificación de los activos fijos se la ejecuta una vez a finales de año para realizar los respectivos
Finanzas.
PREGUNTA N° 5 ¿Los bienes que conforman el activo fijo están adecuadamente protegidos y
asegurados?
Explicación:
Los activos fijos como equipos, maquinarias, muebles y herramientas no cuentan con la debida
protección o aseguramiento. En su caso, los vehículos institucionales si cuentan con una póliza de
seguro completa.
PREGUNTA N° 7 ¿Se mantiene un control contable individualizado de los activos fijos?
Explicación:
No existe un control por cada activo fijo institucional ya que en los encargados de la administración
de estos, no existe el conocimiento necesario en la materia. Además el departamento de contabilidad
no se encarga del control de los mismos.
138
PREGUNTA N° 8 ¿La depreciación de los bienes se realiza de acuerdo a la normativa vigente?
Explicación:
No existe el conocimiento en la materia por parte de los custodios de estos bienes. Los cálculos lo
realiza el departamento de contabilidad.
PREGUNTA N° 9 ¿Se mantienen registros y documentos contables que contengan la historia,

destino y uso de cada activo fijo?
Explicación:
Lamentablemente las personas que administran los activos fijos no tienen los conocimientos
contables necesarios para la utilización de procesos de registro y control de los bienes. Al respecto
se trata de capacitar a estas personas en los conocimientos básicos para su administración y, al no
existir los fondos suficientes y horarios de trabajo especial, no es posible la contratación de un
profesional en el área.
PREGUNTA N° 10 ¿El encargado del control del activo fijo maneja información sobre los bienes
y mantiene un inventario actualizado de éstos?
Explicación:
Las personas encargadas de la administración de los activos fijos no tienen los conocimientos
contables necesarios para la utilización de procesos de registro y control de los bienes. Además que
no existe un control continuo por la falta de verificaciones periódicas.
PREGUNTA N° 11 ¿El encargado del control del activo fijo formula y mantiene actualizada una
hoja de vida útil de cada bien o tipo de bien?
Explicación:
Las personas encargadas de la administración de los activos fijos no tienen los conocimientos
necesarios para la utilización de procesos de registro y control de los bienes.
PREGUNTA N° 12 ¿Los Activos Fijos se dan de baja cuando están completamente depreciados
o cuando éstos dejan de funcionar?
139
Explicación:
El proceso de baja de activos obsoletos no se lo ha realizado por falta de empeño en los encargados
de la administración de los bienes. Aun existiendo la orden expresa de jefatura, el proceso no se lo
realizado.
PREGUNTA N° 13 ¿Llevan los bienes de larga duración impreso el código correspondiente en

una parte visible, permitiendo su fácil identificación?
Explicación:
La etiquetación de los activos fijos es un proceso que se lo está definiendo y listo para instaurarlo.
Hasta la presente fecha no ha existido la debida preocupación por cumplir con esta norma que es de
uso obligatorio en las instituciones públicas.
PREGUNTA N° 14 ¿Se llevan registros actualizados, individualizados, numerados, debidamente

organizados y archivados, para que sirvan de base para el control,
localización e identificación de los activos?
Explicación:
No existen registros que permitan el control de los bienes que forman parte del grupo de activos fijos
institucionales, por ende su localización e identificación se la realiza mediante la búsqueda y
constatación física. Existe pérdida de tiempo en el proceso.
140
100% - 28% = 72%
Al realizar la Evaluación del Control Interno en el Área de Activos Fijos, existe un porcentaje de
riesgo de control es del 72%, que revela la existencia de deficiencias por controles no implementados
en este proceso. Se debe considerar que los activos fijos tienen como propósito ser utilizados por la
entidad bomberil, ya sea para la correcta operación bomberil o para la prestación de servicios hacia
la comunidad y por lo tanto, es necesario establecer controles que salvaguarden estos bienes. Siendo
que el riesgo de control le compete a la Empresa, ésta deberá hacer los esfuerzos necesarios para
141
PRIMER PROCESO
Encargado: Operador de Bodega-Jefe Financiero
PRIMER CONTROL
VERIFICAR DE MANERA FÍSICA Y CONTABLE LOS ACTIVOS FIJOS DEL
INVENTARIO
Verificar, en forma periódica y constante, las disponibilidades de activos fijos que se encuentran
en bodega, debiendo existir el cuadre entre la constatación física y la contables de los mismos.
SEGUNDO PROCESO
PRIMER CONTROL
de los mismos; o en su caso, mediante verificación física; para evitar adquisiciones en exceso.
TERCER PROCESO
ENTREGA DE ACTIVOS FIJOS SOLICITADOS
PRIMER CONTROL

y contable de los mismos; para realizar el acta de entrega – recepción de lo solicitado al
departamento o funcionario requirente.
CUARTO PROCESO
PRIMER CONTROL
Pasan…
142
Vienen…
VERIFICAR QUE LA SOLICITUD DE COMPRA SE REALICE EN FORMA SECUENCIAL

Verificar que la Solicitud de Compra se realice en forma secuencial, la misma que será enviada al
Área Financiera para que realice el proceso de adquisición correspondiente; en el caso de que los
requerimientos no existan en bodega.
CUARTO PROCESO
SEGUNDO CONTROL
VERIFICAR LAS CARACTERÍSTICAS DE LOS ACTIVOS FIJOS A ADQUIRIR
Verificar que en la Solicitud de Compra a enviar al Área Financiera consten todas las
características de los activos fijos solicitados por los diferentes departamentos o funcionarios de
la institución bomberil
QUINTO PROCESO
RECEPCIÓN DE LOS ACTIVOS FIJOS SOLICITADOS Y SU DOCUMENTACIÓN
PRIMER CONTROL
VERIFICAR LA RECEPCIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN DE SOPORTE DE LAS
ADQUISICIONES EFECTUADAS POR EL ÁREA FINANCIERA
Verificar la entrega por parte del Área Financiera de todos los documentos de soporte de las
adquisiciones efectuadas como son: facturas o notas de venta, órdenes de compra u órdenes de
envío por parte del proveedor.
QUINTO PROCESO
SEGUNDO CONTROL
VERIFICAR QUE LOS BIENES RECIBIDOS SEAN IGUAL A LO QUE DESCRIBE LA
DOCUMENTACIÓN DEL PROVEEDOR
Verificar que los activos fijos recibidos físicamente sean igual a lo que describe la factura, nota
de venta, orden de compra u orden de envío del proveedor.
143
SEXTO PROCESO
INGRESO DE ACTIVOS FIJOS EN EL SISTEMA DE INVENTARIOS
PRIMER CONTROL
VERIFICAR LA TRANSACCIÓN DE INGRESO DE ACTIVOS FIJOS EN EL SISTEMA DE
INVENTARIOS
Verificar; una vez que se ha realizado la recepción y constatación de los activos fijos ingresados
a bodega; el registro de los mismos en el sistema informático de control de inventarios, que permita
verificar los stocks de los mismos, para su posterior despacho a las unidades requirentes.
SÉPTIMO PROCESO
EGRESO DE ACTIVOS FIJOS EN EL SISTEMA DE INVENTARIOS
PRIMER CONTROL
VERIFICAR LA TRANSACCIÓN DE EGRESO DE ACTIVOS FIJOS EN EL SISTEMA DE
INVENTARIOS
Verificar las transacciones de los activos fijos que salen de bodega hacia los demás departamentos
o funcionarios de la institución; en el sistema informático de control de inventarios.
OCTAVO PROCESO
CONTEO FÍSICO
PRIMER CONTROL
VERIFICAR QUE SE REALICEN TOMAS FÍSICAS DE MANERA RECURRENTE
Verificar que se realicen tomas físicas de activos fijos de manera recurrente; esto se debe realizar
con los reportes del sistema de control de inventarios, de tal manera que se verifique que los activos
físicos existentes sean consistentes con la información informática del sistema.
OCTAVO PROCESO
CONTEO FÍSICO
Encargado: Jefe Financiero-Operador de Bodega

Pasan…
144
Vienen…
SEGUNDO CONTROL
REVISAR QUE SE EFECTÚEN LOS AJUSTES POR LAS DIFERENCIAS DETECTADAS EN
LOS CONTEOS FÍSICOS
Revisar que se realicen los ajustes necesarios para dejar registrado el inventario de activos fijos
de acuerdo a la presencia física.
NOVENO PROCESO
DADA DE BAJA
Encargado: Jefe Financiero-Operador de Bodega-Primer Jefe
PRIMER CONTROL
VERIFICAR LA BAJA DE ACTIVOS FIJOS QUE HAN CUMPLIDO SU VIDA ÚTIL
Verificar que se den de baja los activos fijos que por su vida útil o uso, han dejado de poseer valor
alguno; generando los respectivos informes para realizar el proceso.
145
Tabla N° 3.6
PUNTAJE PUNTAJE REF

1 ¿Se efectúan verificaciones

periódicas o permanentes
para verificar las 8
existencias de los activos
fijos institucionales?
2 ¿Las necesidades de
adquisiciones se basan en
los informes que presentan
los respectivos jefes de 7
área o funcionarios y en la
falta de disponibilidad de
los activos fijos?
3 ¿Los Activos Fijos son
utilizados sólo con fines 7
institucionales?
4 ¿El control de activos fijos
se realiza por medio de
sistemas computarizados;
el cual proveer el control 7
permanente de los mismos,
con información oportuna
y consistente?
5 ¿Los ambientes asignados
para el funcionamiento y
custodia de los activos fijos
6
cuentan con instalaciones
seguras y tienen el espacio
físico necesario?
6 ¿Se verifica que se calcule
y se actualice los registros
de Activos Fijos
6
correspondiente a
depreciaciones de manera
oportuna?
7 ¿Es claro y preciso el
control de las entradas de
activos a bodega mediante
la constatación física con
7
las órdenes de compra y
facturas de los proveedores
y existen informes de
recepción?
146
PUNTAJE PUNTAJE REF

8 ¿Se verifica que todos los

Activos Fijos se
encuentren entregados a la
diferentes Áreas, mediante 8
actas de entrega-recepción
para el debido respaldo y
cuidado?
9 ¿El Custodio de los activos
fijos firma actas de
responsabilidad por los
mismos, de tal manera que
8
garanticen su control y
recuperación ante faltantes
o deterioros por
negligencia?
¿Se realizan
comparaciones físicas e
informáticas sobre los
10 7
activos reales
institucionales y sus
movimientos?
reportes y documentación
departamento de 7
administración de los
activos?
12 ¿Los registros de los
Activos Fijos incluyen:
Descripción del Activo,
ubicación, fecha de
compra, costo de
7
adquisición, porcentaje de
depreciación, vida útil
estimada, el valor residual
cuando sea aplicable y
depreciación acumulada?
13 ¿Se encuentran los Activos
Fijos asegurados ante 7
cualquier tipo de siniestro?
14 ¿El custodio de los activos
fijos posee el seguro de
fidelidad y caución por 8
administrar recursos
públicos?
TOTAL 100
147
3.4 ÁREA DE FACTURACIÓN (PERMISOS DE FUNCIONAMIENTO).
Tabla N° 3.7
ÁREA DE FACTURACIÓN
PUNTAJE PUNTAJE REF

1 ¿Existen normas o
X 7 8 H4
procedimientos al efecto?
2 ¿El sistema de operación de
facturación es apropiado o X 9 9 H4
adecuado?
3 ¿El mismo abarca todo el Existe la falta de
cantón de Cotacachi? X X 5 9 H4 información en las
parroquias alejadas.
4 ¿Se solicitan todos los
documentos habilitantes
previo a la emisión y X 8 8 H4
facturación del permiso de
funcionamiento?
5 ¿Se otorga un comprobante
de ingreso pre impreso y
X 7 7 H4
pre numerado a los
clientes?
6 ¿Estos documentos
cumplen con los requisitos
establecidos por el
organismo rector en
materia tributaria y
X 7 7 H4
respaldan las transacciones
realizadas, permitiendo el
control sobre los recursos
que ingresan al Tesoro
Nacional?
7 ¿Se preparará, a modo de Se los realiza de acuerdo
resumen, el reporte de los a la cantidad de
valores recaudados X X 5 10 H4 facturación en forma
diariamente? progresiva.
8 ¿Existe la seguridad que se No se cuenta con un

ha cobrado en forma registro de todos los
íntegra los permisos de X X 5 10 H4 negocios de la localidad.
funcionamiento a todos los
negocios del cantón?
148
PUNTAJE PUNTAJE REF

9 ¿Existe un sistema de Sólo de los negocios

información de los clientes, conocidos y registrados en
que incluya su nombre, X 6 6 H4 la facturación.
dirección, teléfono y otra
información útil?
10 ¿Son controladas
numéricamente (en su
correlatividad) las facturas X 5 7 H4
emitidas en el sector de
facturación?
11 ¿Son aprobados los valores Los aprueba el Primer Jefe
de la facturación por algún cuando el concepto de
funcionario que no tiene X X 7 9 H4 facturación no está
injerencia en la venta? establecido en manuales o
procedimientos.
12 ¿Existen procedimientos
de control que aseguren
que todos los ingresos se
X X 3 10 H4
han facturado y que todas
las facturas se registren
adecuadamente?
TOTAL 74 100
Explicación:
Una vez realizada la Evaluación de Control Interno en el Área de Facturación del Cuerpo de
Bomberos de Cotacachi, se puede determinar que deben implementarse Controles Internos para ésta
Área. La existencia de controles en esta Área servirá de base para que las transacciones relativas a la
facturación se efectúen de conformidad con los criterios establecidos por la administración, para la
obtención de información básica para controlar las operaciones en los ingresos por el concepto de
permisos de funcionamiento.
149
0 A 60 61 A 80 81 A 90 91 A 100
74
PREGUNTA N° 3 ¿El mismo abarca todo el cantón de Cotacachi?; en relación a la pregunta 3

¿El sistema de operación de facturación es apropiado o adecuado?
Explicación:
El sistema de facturación para emitir permisos de funcionamiento abarca toda la cabecera cantonal
no así las parroquias o recintos que, por la gran extensión que posee el cantón, son muy alejados y el
acceso es algo complejo.
PREGUNTA N° 7 ¿Se preparará, a modo de resumen, el reporte de los valores recaudados

diariamente?
Explicación:
Los reportes dependen de la cantidad de permisos entregados en el día. Si en la jornada diaria no

existe mucha facturación, el reporte queda registrado el mismo día. Cuando existe gran emisión de
permisos los reportes se los genera al día siguiente. Por lo general el resumen de la facturación se lo
realiza cuando el departamento de tesorería va a realizar el depósito de los valores recaudados.
PREGUNTA N° 8 ¿Existe la seguridad que se ha cobrado en forma íntegra los permisos de

funcionamiento a todos los negocios del cantón?
Explicación:
La institución bomberil lleva registros de los negocios del cantón de acuerdo a las inspecciones
bomberiles que se realizan una vez al año, razón por la cual no existe un detalle pormenorizado de
todos los negocios ya que no existe un seguimiento continuo sobre nuevas aperturas, acompañado de
la falta de información de las zonas alejadas de la cabecera cantonal.
150
PREGUNTA N° 11 ¿Son aprobados los valores de la facturación por algún funcionario que no
tiene injerencia en la venta?
Explicación:
Los valores de algunos permisos de funcionamiento los aprueba el Primer Jefe cuando el concepto
de facturación no está establecido en manuales o procedimientos.
PREGUNTA N° 12 ¿Existen procedimientos de control que aseguren que todos los ingresos se
han facturado y que todas las facturas se registren adecuadamente?
Explicación:
Existen ocasiones en que se brindan servicios como el de ambulancia o entrega de agua que no pasan
por el departamento de facturación y son autorizadas por la máxima autoridad, sin la existencia de la
debida factura y los valores son reunidos en un fondo para emergencias.
151
100% - 74% = 26%
Al realizar la Evaluación del Control Interno en el Área de Facturación, existe un porcentaje de riesgo
de control del 26%, que revela la existencia de ciertas debilidades de Control Interno que pueden ser
corregidas con la implementación de nuevos controles, siendo que el riesgo de control le compete a
la entidad bomberil, ésta deberá hacer los esfuerzos necesarios para reducirlo, mejorando los
controles internos, lo cual es motivo de la propuesta en la implementación.
152
PRIMER PROCESO
SOLICITUD DE INSPECCIÓN O RE INSPECCIÓN DEL NEGOCIO
Encargado: Tesorera
PRIMER CONTROL
VERIFICAR LA EXISTENCIA DEL INFORME DE INSPECCIÓN O RE INSPECCIÓN DEL
NEGOCIO DEL CLIENTE
Verificar la existencia del respectivo informe del departamento de prevención de la inspección
realizada a los negocios nuevos de los clientes previo a otorgar el permiso de funcionamiento o;
en el informe de re inspección a los negocios ya existentes.
SEGUNDO PROCESO
RECEPCIÓN DE DOCUMENTOS PARA FACTURACIÓN
Encargado: Tesorera
PRIMER CONTROL
SOLICITAR LA DOCUMENTACIÓN REQUERIDA PARA OTORGAR EL PERMISO DE
FUNCIONAMIENTO
Solicitar al contribuyente las copias del RUC, pago de impuesto predial, formulario de inspección
bomberil y pago del permiso de funcionamiento del año anterior para realizar el cálculo del valor
a cancelar por el permiso de funcionamiento.
TERCER PROCESO
CÁLCULO DEL VALOR A COBRAR
Encargado: Tesorera
PRIMER CONTROL
VERIFICAR EL VALOR A CANCELAR POR EL PERMISO DE FUNCIONAMIENTO EN
BASE AL IMPUESTO PREDIAL
Verificar, mediante la planilla del pago del impuesto predial del negocio, el valor a cobrar por
concepto de permiso de funcionamiento en base al valor pagado como tasa de bomberos que consta
en dicha planilla.
153
TERCER PROCESO
CÁLCULO DEL VALOR A COBRAR
Encargado: Tesorera
SEGUNDO CONTROL
VERIFICAR EL VALOR A CANCELAR POR EL PERMISO DE FUNCIONAMIENTO SIN
IMPUESTO PREDIAL
Verificar en la tabla de cobros de permisos de funcionamiento institucional el valor a cobrar por
este concepto a los negocios que, por sus peculiaridades, no pagan el impuesto predial como son:
vehículos de transporte de gas, negocios migratorios como circos, ferias; entre otros.
CUARTO PROCESO
GENERACIÓN DE FACTURA Y PERMISO DE FUNCIONAMIENTO
Encargado: Tesorera
PRIMER CONTROL
PROCESAR LA EMISIÓN DE LA FACTURA Y PERMISO DE FUNCIONAMIENTO
Procesar, con la documentación necesaria, la emisión de la respectiva factura de venta acompañada
del permiso de funcionamiento y del sticker que sustenta el cumplimiento de la obligación ante la
entidad bomberil.
QUINTO PROCESO
INSCRIPCIÓN DE FIRMAS DE RESPONSABILIDAD
Encargado: Tesorera-Primer Jefe
PRIMER CONTROL
VERIFICAR LA INSCRIPCIÓN DE LAS RESPECTIVAS FIRMAS DE RESPONSABILIDAD
Verificar el procesamiento de las respectivas firmas por parte del Primer Jefe de la Institución
Bomberil, autorizando la emisión del permiso de funcionamiento, de la persona encargada de la
facturación como emisora del documento y del cliente beneficiario.
SEXTO PROCESO
GENERACIÓN DE UN RESUMEN DE FACTURACIÓN
Encargado: Tesorera
PRIMER CONTROL
Pasan…
154
Vienen…
VERIFICAR LA GENERACIÓN DEL RESUMEN DE FACTURACIÓN DE MANERA

DIARIA
Verificar, en función de la facturación registrada en el día, el procesamiento del informe diario de
la facturación, para determinar el valor total de los ingresos por el concepto de permisos de
funcionamiento.
SÉPTIMO PROCESO
ENTREGA DE DOCUMENTACIÓN Y VALORES MONETARIOS DIARIOS
Encargado: Tesorera
PRIMER CONTROL
VERIFICAR LA ENTREGA DE DOCUMENTACIÓN Y VALORES MONETARIOS DE LA
FACTURACIÓN DIARIA
Verificar, con el detalle de la facturación diaria cuadrada, que la información y el dinero
recolectado sean entregados al departamento de Tesorería.
155
Tabla N° 3.8
PUNTAJE PUNTAJE REF

1 ¿Existen normas o
procedimientos sobre la
8
facturación de permisos de
funcionamiento?
2 ¿El sistema informático de
operación de facturación es 7
apropiado o adecuado?
3 ¿Existen procedimientos de
control que aseguren que
todos los servicios o tasas
8
cobradas se han facturado y
que todas las facturas se
registren adecuadamente?
4 ¿Se solicitan todos los
documentos habilitantes
previo a la emisión y 7
facturación del permiso de
funcionamiento?
5 ¿Se otorga un comprobante
de ingreso pre impreso y
8
pre numerado a los
clientes?
6 ¿Las facturas de venta
cumplen con los requisitos
establecidos por el
organismo rector en
materia tributaria y
7
respaldan las transacciones
realizadas, permitiendo el
control sobre los recursos
que ingresan al Tesoro
Nacional?
7 ¿Se preparará informes del
reporte de los valores 8
recaudados diariamente?
8 ¿Se realiza la entrega de los
valores y documentación
de soporte de la facturación 10
diaria al departamento de
tesorería?
9 ¿Existe un sistema de 6
información de los clientes,
que incluya su nombre,
dirección, teléfono y otra
información útil?
156
PUNTAJE PUNTAJE REF

10 ¿Existe el control de la
continuidad numérica de
7
las facturas emitidas en el
sector de facturación?
11 ¿Los valores cobrados en la
entrega de permisos de
funcionamiento son
7
acordados expresamente
por el encargado de ésta
área?
12 ¿Se realizan controles de
los valores cobrados y que
éstos estén acordes a las 8
tablas y procedimientos de
precios?
13 ¿Existen procedimientos
para el cobro de clientes o
negocios morosos que no
9
han cancelado la tasa por
permisos de
funcionamiento?
TOTAL 100
157
3.5 ÁREA DE CUENTAS POR COBRAR.
Tabla N° 3.9
PUNTAJE PUNTAJE REF

1 ¿La Institución La institución no ha

Bomberil maneja diseñado manuales o
políticas, manuales, instructivos que señalen
reglamentos o X 0 22 H5 por escrito el manejo de
instructivos para el las CxC.
manejo de las Cuentas
por Cobrar?
2 ¿Se verifica si existen
los documentos que se
encuentran sustentando X 0 22 H5
las cuentas pendientes
de cobro?
3 ¿Existe el seguimiento No existe crédito en este
continuo y periódico a rubro.
las cuentas por cobrar, X 0 0 H5
para permisos de
funcionamiento?
4 ¿Existe el seguimiento No existe la
continuo y periódico a colaboración adecuada
las cuentas por cobrar, por parte del ente
para tasas de predios recaudador de este rubro
urbanos y rurales? X X 12 28 H5 (GAD Cotacachi) para
realizar el seguimiento
adecuado a estos
ingresos.
5 ¿Existe el seguimiento No existe la

continuo y periódico a colaboración adecuada
las cuentas por cobrar, por parte del ente
para tasas de alumbrado recaudador de este rubro
público? X 0 28 H5 (Empresa Eléctrica) para
realizar el seguimiento
adecuado a estos
ingresos.
6 ¿Existe el seguimiento X 0 0 Son donaciones que

continuo y periódico a dependen de la voluntad
las cuentas por cobrar, de cada organismo.
H5
para donaciones de
Gobiernos Autónomos
Descentralizados?
158
TOTAL 12 100
Explicación:
Una vez realizada de Evaluación de Control Interno en el Área de Cuentas por Cobrar del Cuerpo de
Bomberos de la ciudad de Cotacachi, se puede determinar que no existen Controles Internos para
ésta Área; adicionalmente no poseen manuales o instructivos por escrito, lo que impide una
definición clara de las funciones del personal.
159
0 A 60 61 A 80 81 A 90 91 A 100
12
PREGUNTA N° 1 ¿La Institución Bomberil maneja políticas, manuales, reglamentos o

instructivos para el manejo de las Cuentas por Cobrar?
Explicación:
En el Cuerpo de Bomberos de la ciudad de Cotacachi no se han diseñado manuales o procedimientos

que permitan la recuperación de las cuentas por cobrar. Además de no contar con un sustento legal
actualizado y sectorizado al aspecto financiero bomberil, resulta difícil realizar el control y manejo
de las cuentas por cobrar.
PREGUNTA N° 2 ¿Se verifica si existen los documentos que se encuentran sustentando las
cuentas pendientes de cobro?
Explicación:
No existen documentos en los cuales se pueda verificar las cuentas por cobrar en lo correspondiente
a montos o períodos de lo adeudado. Las instituciones recaudadoras de los ingresos de la entidad
bomberil no entregan la documentación necesaria para la verificación de lo realmente recolectado y
lo depositado a la institución.
PREGUNTA N° 3 ¿Existe el seguimiento continuo y periódico a las cuentas por cobrar, para
permisos de funcionamiento?
Explicación:
Sobre esta clase de ingresos, previo a la emisión del respectivo permiso de funcionamiento, debe
existir la cancelación del valor por este concepto. Salvo cuando se trata de instituciones públicas, se
entrega una copia no certificada de la factura para la respectiva transferencia y cuando existe la
confirmación del depósito, se entrega la factura original.
160
tasas de predios urbanos y rurales?
Explicación:
El Gobierno Autónomo Descentralizado del cantón Cotacachi no entrega la información solicitada

en cuanto tiene que ver a la cantidad de predios registrados y facturados; ante lo cual no se posee
información real para verificar que los valores recaudados y entregados a la institución bomberil son
los correctos. Además de no contar con un sustento legal que permita el seguimiento de estas
operaciones.
tasas de alumbrado público?
Explicación:
La Empresa Eléctrica de la provincia de Imbabura, Emelnorte, no entrega la información solicitada

en cuanto tiene que ver a la cantidad de la facturación realizada; ante lo cual no se posee información
real para verificar que los valores recaudados y entregados a la institución bomberil son los correctos.
Además de no contar con un sustento legal que permita el seguimiento de estas operaciones.
donaciones de Gobiernos Autónomos Descentralizados?
Explicación:
Sobre este aspecto no se puede realizar una verificación de los valores a ser entregados a la institución
bomberil por concepto de donaciones, ya que estos valores dependen de las instituciones donantes
de los recursos y no es nuestra potestad la exigencia de los mismos.
161
100% - 12% = 88%
Al realizar la Evaluación del Control Interno en el Área de Cuentas por Cobrar existe un riesgo de
control del 88%, que revela la existencia de grandes debilidades de Control Interno que pueden ser
corregidas con la implementación de nuevos controles. Siendo que el riesgo de control le compete a
162
PRIMER PROCESO
VERIFICACIÓN DE DEPÓSITOS MENSUALES DE LA TASA DE ALUMBRADO PÚBLICO
PARA BOMBEROS
Encargado: Tesorera
PRIMER CONTROL
VERIFICAR QUE LOS DEPÓSITOS DE INGRESOS INSTITUCIONALES SEAN
DEPOSITADOS DE MANERA MENSUAL
Verificar de manera constante en la cuenta corriente institucional que los valores concernientes a
la tasa para bomberos cobrados en las planillas de alumbrado público por la empresa eléctrica de
Imbabura EMELNORTE y empresa eléctrica de Esmeraldas CNEL, sean depositados en forma
mensual.
PRIMER PROCESO
PARA BOMBEROS
Encargado: Tesorera-Jefe Financiero
SEGUNDO CONTROL
SOLICITAR EL DETALLE DE LA FACTURACIÓN MENSUAL REALIZADA POR LA
EMPRESA ELÉCTRICA
Solicitar en forma mensual a las empresas eléctricas EMELNORTE y CNEL, el detalle de la
facturación realizada en el mes.
PRIMER PROCESO
PARA BOMBEROS
TERCER CONTROL
VERIFICAR EL VALOR DEPOSITADO CON EL DETALLE DE LA FACTURACIÓN
Verificar que los valores recaudados y depositados por las empresas eléctricas cuadren con el
detalle de la facturación realizada por estas instituciones.
163
SEGUNDO PROCESO
VERIFICACIÓN DE DEPÓSITOS MENSUALES DE LA TASA A LOS PREDIOS URBANOS
Y RURALES PARA BOMBEROS
Encargado: Tesorera
PRIMER CONTROL
VERIFICAR QUE LOS DEPÓSITOS DE INGRESOS INSTITUCIONALES SEAN
DEPOSITADOS DE MANERA MENSUAL
Verificar de manera constante en la cuenta corriente institucional que los valores concernientes a
la tasa para bomberos cobrados en las planillas de pago del impuesto predial por el GAD de
Cotacachi y GAD de Quinindé, sean depositados en forma mensual.
SEGUNDO PROCESO
SEGUNDO CONTROL
SOLICITAR EL DETALLE DE LA FACTURACIÓN MENSUAL REALIZADA POR LOS
GOBIERNOS AUTÓNOMOS DESCENTRALIZADOS DE COTACACHI Y QUININDÉ
Solicitar en forma mensual a los GAD´s de Cotacachi y Quinindé, el detalle de la facturación
realizada en el mes.
SEGUNDO PROCESO
Encargado: Tesorera
TERCER CONTROL
VERIFICAR EL VALOR DEPOSITADO CON EL DETALLE DE LA FACTURACIÓN
Verificar que el valor recaudado y depositado por los Gobiernos Autónomos Descentralizados
cuadre con el detalle de la facturación realizada por estas instituciones.
TERCER PROCESO
EJECUCIÓN DE PROCESOS DE COBRO DE VALORES IMPAGOS EN EMPRESAS
ENCARGADAS DE LA RECOLECCIÓN DE LAS TASAS
Pasan
164
Vienen…
Encargado: Tesorera-Jefe Financiero-Primer Jefe

PRIMER CONTROL
EMPRENDER EL PROCESO DE COBRO CUANDO SE HAYA DETERMINADO UN
PERJUICIO PARA LA INSTITUCIÓN BOMBERIL
Al momento de que se ha constatado que existen deudas por parte de las empresas recolectoras de
las tasas de bomberos se procede a enviar oficios solicitando los depósitos de lo adeudado. En el
caso de que no exista respuesta se procede a acudir a dichas instituciones para realizar la solicitud
presencial. Si no existiera respuesta, la última instancia es enviar oficios a la Contraloría General
del Estado.
CUARTO PROCESO
VERIFICACIÓN DE COBRO EN PERMISOS DE FUNCIONAMIENTO
Encargado: Tesorera-Jefe Financiero-Primer Jefe
PRIMER CONTROL
EMPRENDER EL PROCESO DE COBRO A LOS LOCALES COMERCIALES QUE NO HAN
CANCELADO ESTE RUBRO
Emprender el registro y control de los cobros de permisos de funcionamiento a todos los locales
y entidades que ejercen algún tipo de negocio en el cantón; para verificar los negocios que aún no
han obtenido su respectivo permiso y establecer los procesos de cobro.
Cuando existen locales y entidades de comercio que no han cancelado los valores por permisos de
funcionamiento anuales, se envía citaciones de pago para cobrar lo adeudado. Si existe negativa
se sigue el proceso de clausura del establecimiento con la colaboración de las autoridades
pertinentes.
165
Tabla N° 3.10
PUNTAJE PUNTAJE REF

1 ¿El Área de Cuentas por

Cobrar maneja políticas,
manuales, reglamentos o 10
instructivos para el manejo
de las mismas?
2 ¿Existe la verificación
periódica de los depósitos
que realizan las entidades
recaudadoras de los fondos 10
bomberiles como empresas
eléctricas y gobiernos
autónomos?
3 ¿Se solicita reportes de las
facturaciones realizadas
10
por las empresas eléctricas
y gobiernos autónomos?
4 ¿Existe el reporte de la
facturación por concepto
de permisos de
10
funcionamiento y el listado
de clientes o negocios
morosos?
5 ¿Existen las
comparaciones necesarias
para verificar el valor real
de los valores recolectados
10
por las entidades
recaudadoras en base a la
facturación que éstas
realizan?
6 ¿Se emprenden procesos
de cobro cuando se ha
constatado un perjuicio
económico para la 11
institución bomberil por
concepto de tasa de
alumbrado público?
concepto de tasa a los
predios urbanos y rurales?
166
PUNTAJE PUNTAJE REF


concepto de permisos de
funcionamiento?
9 ¿Se informa sobre las
diferencias en los valores
depositados y los
recaudados por las 10
empresas eléctricas y
gobiernos autónomos a
entidades de control?
10 ¿Existe el seguimiento
continuo a los procesos de
7
cobro para los diferentes
casos?
TOTAL 100
167
3.6 ÁREA DE TESORERÍA.
Tabla N° 3.11
ÁREA DE TESORERÍA
PUNTAJE PUNTAJE REF

1 ¿Existe una segregación

adecuada de las funciones
de la autorización, custodia
X 5 7 H6
y registro de operaciones?
2 ¿Existen Manuales de Normativa
Funciones y X 7 7 H6 Gubernamental.
Procedimientos escritos?
3 ¿Los ingresos obtenidos a Los depósitos no se los
través de las cajas realizan en forma diaria.
recaudadoras, en efectivo,
cheque certificado o
cheque cruzado a nombre
de la entidad son revisados,
depositados en forma
completa e intacta y
X 0 9 H6
registrados en las cuentas
rotativas de ingresos
autorizados, durante el
curso del día de
recaudación o máximo el
día hábil siguiente?
4 ¿Se lleva el control
permanente de los ingresos
por diferentes conceptos y
X 6 8 H6
cuantías?
5 ¿Existe el control de los En lo concerniente a
depósitos diarios de los X 5 8 H6 permisos de
ingresos obtenidos? funcionamiento.
6 ¿Se supervisa el registro y
control de los estados de las
cuentas corrientes de la
X 7 8 H6
institución bomberil?
7 ¿Existe la verificación de
las transferencias de fondos
a favor de la institución; a
fin de satisfacer X 6 8 H6
oportunamente las
necesidades económicas de
las áreas solicitantes?
168
ÁREA DE TESORERÍA
PUNTAJE PUNTAJE REF

8 ¿Se procede a solicitar y No en todos los casos.

custodiar las garantías,
valores fiduciarios, pólizas
y demás valores
económicos en favor de la X X 3 6 H6
institución bomberil y se
notifica los vencimientos
para tomar las acciones
legales correspondientes?
9 ¿Se gestionan los procesos No existe la colaboración
de recaudación y cobros de por parte de los entes
cuentas morosas, a fin de recaudadores de las tasas
lograr disponibilidades de predios y tasa de
suficientes para cumplir los alumbrado público, para
X 0 10 H6
compromisos económicos? realizar el seguimiento a
estos ingresos.
10 ¿Existe la recopilación de Lo realiza el

la información y departamento de
preparación de la pro forma contabilidad.
presupuestaria de la
Institución, y se controla la
ejecución presupuestaria y
se evalúa su cumplimiento;
a fin de coordinar las
X 0 0 H6
reformas presupuestarias,
controlar las asignaciones,
coordinar los compromisos
del gasto y optimizar el uso
de los recursos a través de
flujos de caja eficaces?
11 ¿Se recopila, analiza y No existen informes
procesa información estadísticos sobre las
estadística sobre recaudaciones.
recaudaciones,
movimiento de fondos;
consolidación de datos,
liquidaciones sobre
X X 4 7 H6
impuestos y gastos varios,
y se evalúa el
comportamiento de los
ingresos, contra los planes
y programas de ingresos?
12 ¿Se realiza el control de
ingresos y gastos de la
institución, y se lleva
registros presupuestarios o
X 0 7 H6
contables de flujo de
fondos?
169
ÁREA DE TESORERÍA
PUNTAJE PUNTAJE REF

13 ¿El encargado de este

departamento recibe roles,
planillas, facturas y demás
requerimientos de fondos;
y revisa la exactitud
aritmética de las cifras y el
X 7 8 H6
acompañamiento de los
soportes legales y
contractuales
correspondientes?
14 ¿Se efectúan liquidaciones
y se preparan roles y las
órdenes de pago, y se
procede a codificar las X 7 7 H6
partidas presupuestarias o
contables para imputación
del gasto?
TOTAL 57 100
Explicación:
Una vez realizada de la Evaluación de Control Interno en el Área de Tesorería del Cuerpo de
Bomberos de Cotacachi, se puede determinar que existen ciertas debilidades de control, las cuales
pueden ser superadas con la implementación de controles que le aseguren el correcto manejo de los
ingresos de la institución; adicionalmente no posee funciones delegadas de acuerdo a su gestión.
170
0 A 60 61 A 80 81 A 90 91 A 100
57
PREGUNTA N° 3 ¿Los ingresos obtenidos a través de las cajas recaudadoras, en efectivo,

cheque certificado o cheque cruzado a nombre de la entidad son revisados,
depositados en forma completa e intacta y registrados en las cuentas rotativas
de ingresos autorizados, durante el curso del día de recaudación o máximo
el día hábil siguiente?
Explicación:
Los depósitos dependen de la recaudación diaria efectuada. Cuando la facturación ha representado

un valor alto, los depósitos se los realiza al día siguiente, pero cuando existen pocos ingresos por este
concepto, se reúne el dinero de varios días para realizar el depósito; infringiendo una norma de
control determinada por el ente rector de control.
PREGUNTA N° 8 ¿Se procede a solicitar y custodiar las garantías, valores fiduciarios, pólizas
y demás valores económicos en favor de la institución bomberil y se notifica
los vencimientos para tomar las acciones legales correspondientes?
Explicación:
Sobre este punto, para la custodia de estos documentos no existe una adecuada determinación de
responsabilidades ya que el departamento de contabilidad también participa en este proceso y existe
la confusión del caso.
PREGUNTA N° 9 ¿Se gestionan los procesos de recaudación y cobros de cuentas morosas, a

fin de lograr disponibilidades suficientes para cumplir los compromisos
económicos?
171
Explicación:
No existe la colaboración adecuada por parte de los entes recaudadores de las tasas de predios
urbanos y rurales y tasa de alumbrado público, para realizar el seguimiento a estos ingresos y sus
posibles deudas en la recolección real efectuada.
PREGUNTA N° 10 ¿Existe la recopilación de la información y preparación de la pro forma

presupuestaria de la Institución, y se controla la ejecución presupuestaria y
se evalúa su cumplimiento; a fin de coordinar las reformas presupuestarias,
controlar las asignaciones, coordinar los compromisos del gasto y optimizar
el uso de los recursos a través de flujos de caja eficaces?
Explicación:
Estos procesos lo realiza expresamente el departamento de contabilidad en coordinación con la

jefatura institucional y departamental.
PREGUNTA N° 11 ¿Se recopila, analiza y procesa información estadística sobre recaudaciones,

movimiento de fondos; consolidación de datos, efectuar liquidaciones sobre
impuestos y gastos varios, y se evalúa el comportamiento de los ingresos,
comparativamente con los planes y programas de ingresos?
Explicación:
No existen informes estadísticos sobre las recaudaciones. Al contrario, el departamento de tesorería

se encarga de la liquidación de los impuestos institucionales pero no evalúa el comportamiento del
movimiento de los ingresos en comparación con los planes y programas, ya que este proceso lo
PREGUNTA N° 12 ¿Se realiza el control de ingresos y gastos de la institución, y se lleva

registros presupuestarios o contables de flujo de fondos?
Explicación:
Este proceso lo realiza expresamente el departamento de contabilidad en base a los datos que arroja
el sistema de administración financiera e-sigef y de los registros propios de este departamento.
172
100% - 57% = 43%
Al realizar la Evaluación del Control Interno en el Área Tesorería el porcentaje de riesgo de control
es del 43%, que revela la existencia de debilidades de Control Interno que pueden ser corregidas con
la implementación de nuevos controles. Es indudable que el manejo de los fondos públicos en la
entidad bomberil es un aspecto de suma importancia por los riesgos que tiene implícitos, riesgos que
se ven disminuidos, mediante la observancia rigurosa de todos los elementos del control interno, para
poseer en todo momento la disponibilidad presupuestaria necesaria para el correcto funcionamiento
de la institución. Siendo que el riesgo de control le compete a la entidad bomberil, ésta deberá hacer
los esfuerzos necesarios para reducirlo, mejorando los controles internos, lo cual es motivo de la
propuesta en la implementación.
173
PRIMER PROCESO
RECEPCIÓN DE FONDOS COBRADOS POR FACTURACIÓN
PRIMER CONTROL
VERIFICAR LA DOCUMENTACIÓN Y DINERO PROCESADO POR FACTURACIÓN
Recibir y verificar la información y dinero ejecutado luego de cada día de facturación por parte
del departamento respectivo.
SEGUNDO PROCESO
DEPÓSITOS DE VALORES RECAUDADOS EN FACTURACIÓN
PRIMER CONTROL
VERIFICAR EL DEPÓSITO DIARIO DE LOS VALORES RECAUDADOS EN EL COBRO
DE PERMISOS DE FUNCIONAMIENTO
Verificar, que los dineros recibidos de la facturación del día sean depositados inmediatamente en
la cuenta corriente del Banco de Fomento para ser transferidos a la cuenta corriente del Banco
Central del Ecuador para su posterior registro en el sistema de administración financiera del
Ministerio de Finanzas.
TERCER PROCESO
VERIFICACIÓN DE DEPÓSITOS POR CONCEPTO DE TASAS DE BOMBEROS
PRIMER CONTROL
VERIFICAR LOS INGRESOS DE LOS VALORES RECAUDADOS POR LAS EMPRESAS
ELÉCTRICAS Y GOBIERNOS AUTÓNOMOS DESCENTRALIZADOS
Verificar, en la cuenta corriente institucional del Banco Central, los depósitos que las empresas
eléctricas de Imbabura y de Esmeraldas y los GAD´s de Cotacachi y Quinindé han hecho en la
cuenta institucional para integrar estos ingresos en el presupuesto institucional mediante el uso del
sistema de administración financiera del Ministerio de Finanzas, e-SIGEF.
174
CUARTO PROCESO
REGISTRO, SOLICITUD Y APROBACIÓN DE LOS REGISTROS DE INGRESOS EN EL
PRESUPUESTO
Encargado: Tesorera
PRIMER CONTROL
GESTIONAR LOS REGISTROS DE INGRESOS EN EL PRESUPUESTO INSTITUCIONAL
Gestionar el registro periódico y oportuno de los ingresos de los depósitos y transferencias
realizadas tanto de la facturación diaria como de lo proveniente de las empresas eléctricas y GAD´s
correspondientes en el sistema de administración financiera del Ministerio de Finanzas, e-SIGEF.
Las operaciones son:
- Registro del ingreso,
- Solicitar
- Y autorizar el mismo.
QUINTO PROCESO
CONSTATACIÓN DE DISPONIBILIDADES PRESUPUESTARIAS DE LA INSTITUCIÓN
BOMBERIL
PRIMER CONTROL
VERIFICAR LA DISPONIBILIDAD PRESUPUESTARIA DE LOS RECURSOS
FINANCIEROS INSTITUCIONALES
Verificar periódicamente la disponibilidad de los recursos financieros de la Institución Bomberil
para evitar el desfase en las necesidades de gasto corriente y de inversión; y, gestionar los procesos
para mantener la operatividad financiera institucional.
SEXTO PROCESO
Encargado: Tesorera
PRIMER CONTROL
VERIFICAR LA EMISIÓN DE CERTIFICACIONES PRESUPUESTARIAS PARA TODO
TIPO DE GASTO
Pasan…
175
Vienen…
Verificar en el presupuesto institucional la disponibilidad presupuestaria para la adquisición de

bienes y servicios mediante solicitudes realizadas por los diferentes departamentos o funcionarios
bomberiles. Si existen los fondos disponibles se emiten las certificaciones presupuestarias
pertinentes en el sistema de administración financiera autorizando la disponibilidad de recursos.
SEXTO PROCESO
SEGUNDO CONTROL
VERIFICAR QUE LAS CERTIFICACIONES SE EFECTÚEN EN FUNCIÓN DE
SOLICITUDES DEBIDAMENTE APROBADAS.
Verificar que las certificaciones se efectúen en función de las solicitudes previamente aprobadas.
Éstas deben ser aprobadas por la Jefatura y por los Jefes de cada Departamento.
SÉPTIMO PROCESO
Encargado: Tesorera
PRIMER CONTROL
VERIFICAR DATOS TRIBUTARIOS Y CUENTAS DE BENEFICIARIOS Y PROVEEDORES
Verificar la existencia de los proveedores y beneficiarios en el sistema de administración
financiera, constatando su razón social y sus datos de cuentas bancarias para poder realizar el pago
respectivo.
SÉPTIMO PROCESO
Encargado: Tesorera
SEGUNDO CONTROL
GENERAR OPERACIONES EN EL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
Generar el compromiso de la obligación de acuerdo a los datos del proveedor y los montos del
gasto a realizarse. Previo se tiene que procesar la respectiva orden de compra de manera
secuencial.
176
OCTAVO PROCESO
AUTORIZACIÓN DE PAGOS CON EL SISTEMA BIOMÉTRICO
Encargado: Tesorera
PRIMER CONTROL
AUTORIZAR LOS PAGOS EN EL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA CON
EL USO DEL SISTEMA BIOMÉTRICO
Autorizar el pago a los proveedores y beneficiarios mediante el sistema de administración
financiera del Ministerio de Finanzas, e-SIGEF acompañado del sistema biométrico que detecta
la huella de la persona encargada de tesorería.
NOVENO PROCESO
CONSTATACIÓN E IMPRESIÓN DE PAGOS A PROVEEDORES Y BENEFICIARIOS
PRIMER CONTROL
CONSTATAR EL PROCESO DE LOS DIFERENTES PAGOS
Constatar el estado de los respectivos pagos a proveedores y beneficiarios para la impresión de los
pagos cuando los comprobantes se encuentren ejecutados y confirmados. Este documento es el
sustento de que la transacción fue realizada en forma exitosa y los dineros ya fueron depositados
en las cuentas de los proveedores.
DÉCIMO PROCESO
COLABORACIÓN EN LA ELABORACIÓN DE PROFORMAS Y PRESUPUESTOS
PRIMER CONTROL
COLABORAR ELABORANDO LA PROFORMA Y PRESUPUESTOS ANUALES
Colaborar en la elaboración de la proforma y el presupuesto anual de la institución. Además se
encarga del balance correcto entre los ingresos y egresos evitando el desfinanciamiento.
177
Tabla N° 3.12
ÁREA DE TESORERÍA
PUNTAJE PUNTAJE REF

1 ¿Existen políticas internas

institucionales para el 8
manejo del efectivo?
2 ¿Existen Manuales de
Funciones y 8
Procedimientos escritos?
3 ¿Los depósitos de las
cobranzas son íntegros e 11
inmediatos?
4 ¿Se realizan arqueos
sorpresivos al personal que 10
custodia el efectivo?
5 ¿Existe el control de los
depósitos diarios de los 10
ingresos obtenidos?
6 ¿Existe la verificación de
las transferencias de fondos
a favor de la institución; a
fin de satisfacer 10
oportunamente las
necesidades económicas de
las áreas solicitantes?
7 ¿Se procede a solicitar y
custodiar las garantías,
valores fiduciarios, pólizas
y todos los documentos que
representan valores
8
económicos en favor de la
institución bomberil y se
notifica los vencimientos
para tomar las acciones
legales correspondientes?
8 ¿Se gestionan los procesos
de recaudación y cobros de
cuentas morosas, a fin de
lograr la oportunidad y
10
optimización de las
disponibilidades
suficientes para cumplir los
compromisos económicos?
9 ¿Se realiza el control de
ingresos y gastos de la
institución, y se lleva
8
registros presupuestarios o
contables de flujo de
fondos?
178
ÁREA DE TESORERÍA
PUNTAJE PUNTAJE REF

10 ¿Existe la colaboración
para la preparación la pro
forma presupuestaria de la
Institución, y se controla la
ejecución presupuestaria y
se evalúa su cumplimiento;
a fin de coordinar las 9
reformas presupuestarias,
controlar las asignaciones,
coordinar los compromisos
del gasto y optimizar el uso
de los recursos a través de
flujos de caja eficaces?
11 ¿Se recopila, analiza y
procesa información
estadística sobre
recaudaciones,
movimiento de fondos;
consolidación de datos,
efectuar liquidaciones
8
sobre impuestos y gastos
varios, y se evalúa el
comportamiento de los
ingresos,
comparativamente con los
planes y programas de
ingresos?
TOTAL 100
179
3.7 ÁREA DE TALENTO HUMANO.
Tabla N° 3.13
ÁREA DE TALENTO HUMANO
PUNTAJE PUNTAJE REF

1 ¿Existe una apropiada Los entes de control no lo

planificación y permiten.
administración del talento
humano de la institución,
de manera que se garantice X 0 10 H7
el desarrollo profesional y
asegure la transparencia,
eficacia y vocación de
servicio?
2 ¿Existe segregación de Falta de recursos para
funciones, para todas las contratar el personal
X 0 9 H7
actividades financieras que necesario.
requiere la institución?
3 ¿La institución cuenta con Falta de recursos para
el número adecuado de contratar el personal
personal, administrativo necesario.
como operativo, que X 0 10 H7
cumplan todas las
funciones necesarias para
la correcta administración?
4 ¿Se ha designado en forma El encargado cumple otras
responsable la delegación funciones más relevantes.
de las funciones de este X X 6 8 H7
departamento a una
persona o funcionario?
5 ¿Las nóminas, antes de su
pago, son verificadas con
respecto a salarios, X 7 7 H7
deducciones, cálculos y
sumas?
6 ¿Existen controles
independientes que
aseguren que los pagos
individuales y sus totales
X 7 7 H7
concuerdan con la planilla
de aportes al Instituto
Ecuatoriano de Seguridad
Social?
7 ¿Se legalizan de forma
oportuna en el Ministerio
X 8 8 H7
de Relaciones Laborales
los ingresos de personal?
180
PUNTAJE PUNTAJE REF

8 ¿Para las liquidaciones de

remuneraciones y salarios
X 7 7 H7
se sigue la normativa legal
vigente?
9 ¿Existen controles Reloj biométrico.
biométricos sobre los
X 5 6 H7
tiempos de trabajo del
personal institucional?
10 ¿Se hace uso de la En parte ya que no se ha
plataforma informática del impartido la capacitación
Ministerio de Relaciones necesaria.
X X 4 8 H7
Laborales; Sistema
Informático Integrado de
Talento Humano?
11 ¿Se lleva un registro Las autorizaciones y
periódico de los permisos, registro de estos aspectos
X 0 6 H7
vacaciones y faltas del los realiza la Jefatura.
personal?
12 ¿El encargado de la
humano posee el X 7 7 H7
conocimiento necesario del
área?
13 ¿Existe el trabajo de
delegación de funciones
por parte de talento X 5 7 H7
Humano al resto del
TOTAL 56 100
Explicación:
Una vez realizada de Evaluación de Control Interno en el Área de Talento Humano del Cuerpo de
Bomberos Cotacachi, se puede determinar que existen ciertas debilidades de Control las cuales
pueden ser superadas con la implementación de controles que le aseguren la correcta administración
del recurso humano de la institución bomberil.
181
0 A 60 61 A 80 81 A 90 91 A 100
56
PREGUNTA N° 1 ¿Existe una apropiada planificación y administración del talento humano de

la institución, de manera que se garantice el desarrollo profesional y asegure
la transparencia, eficacia y vocación de servicio?
Explicación:
La planificación y administración institucional del talento humano existe, pero cuando se desea
implantarlos concurre la negativa por parte de entidades superiores como el Ministerio de Relaciones
Laborales y Ministerio de Finanzas, las cuales nos han negado los diversos métodos de superación
del personal. Es un problema externo ante el cual la institución bomberil se siente restringida, aparte
de no tener el apoyo de nuestro ente rector como es la Secretaría Nacional de Gestión de Riesgos.
PREGUNTA N° 2 ¿Existe segregación de funciones, para todas las actividades financieras que
requiere la institución?
Explicación:
El bajo presupuesto con el que cuenta la institución bomberil no ha permitido la contratación del
personal idóneo y suficiente para ocupar y cumplir las funciones de toda el área financiera, razón por
la cual los encargados de esta sección cumplen varias funciones de toda esta sección.
PREGUNTA N° 3 ¿La institución cuenta con el número adecuado de personal que cumplan
todas las funciones necesarias para la correcta administración?
Explicación:
No se cuenta con el número adecuado de personal tanto administrativo como operativo para cumplir
efectivamente todas las funciones que exige las operaciones de la institución bomberil, por el
elemental hecho de no poseer el suficiente presupuesto y por la falta del apoyo gubernamental.
182
PREGUNTA N° 4 ¿Se ha designado en forma responsable la delegación de las funciones de
este departamento a una persona o funcionario?
Explicación:
El encargado de este departamento cumple sus funciones a medias ya que aparte tiene la
responsabilidad de cumplir las funciones del área contable y; además, no existe el apoyo de la jefatura
institucional para ejercer las funciones que le competen.
PREGUNTA N° 10 ¿Se hace uso de la plataforma informática del Ministerio de Relaciones

Laborales; Sistema Informático Integrado de Talento Humano?
Explicación:
El uso de este sistema se lo está empezando a implantar ya que a finales del año 2013, el Ministerio
de Relaciones Laborales determinó la obligación de su manejo a las instituciones bomberiles. Pero
lastimosamente no ha existido la continuidad en la capacitación para el manejo de todos los módulos
que conforman este sistema.
PREGUNTA N° 11 ¿Se lleva un registro periódico de los permisos, vacaciones y faltas del
personal?
Explicación:
En el Cuerpo de Bomberos no se determina o reconoce aun las funciones de este departamento ya

que todas las solicitudes para permisos o vacaciones se las realizan directamente a jefatura y es este
ente el encargado de autorizar tales peticiones; además del registro empírico de las faltas del personal.
183
100% - 56% = 44%
Al realizar la Evaluación del Control Interno en el Área de Talento Humano el porcentaje de riesgo
de control es del 44%, que revela la existencia de debilidades de Control Interno que pueden ser
corregidas con la implementación de nuevos controles que permitan determinar el correcto
procedimiento a seguir para la incorporación de más recurso humano, previa la búsqueda del recurso
económico en las instancias necesarias. Siendo que el riesgo de control le compete a la Empresa, ésta
deberá hacer los esfuerzos necesarios para reducirlo, mejorando los controles internos, lo cual es
motivo de la propuesta en la implementación.
184
PRIMER PROCESO
PREPARACIÓN DE ROLES DE PAGO POR EL ÁREA DE TALENTO HUMANO
PRIMER CONTROL
OBTENER TODOS LOS DESCUENTOS MENSUALES DE LOS ROLES DE PAGO
Obtener toda la información necesaria por concepto de descuentos mensuales aplicables a los roles
de pago como:
- Préstamos quirografarios e hipotecarios IESS
- Deducciones por disposiciones legales
- Préstamos en instituciones financieras
- Descuentos para asociaciones
- Liquidación de anticipo de viáticos no justificados
PRIMER PROCESO
SEGUNDO CONTROL
PREPARAR ARCHIVOS DE DESCUENTOS Y ROLES DE PAGO E INGRESO AL SISTEMA
DE REMUNERACIONES
Preparar los archivos de los diferentes descuentos institucionales y elaborar los roles de pago
previos e ingresar los datos al sistema de remuneraciones y nómina del Ministerio de Finanzas
SPRYN.
PRIMER PROCESO
TERCER CONTROL
CREAR Y CALCULAR LA NÓMINA MENSUAL EN EL SISTEMA INFORMÁTICO SPRYN
Crear la cabecera de la nómina mensual y solicitar su cálculo en el sistema SPRYN, una vez
ingresados los descuentos. Los resultados tienen que cuadrar con los roles de pago previamente
elaborados.
185
PRIMER PROCESO
CUARTO CONTROL
CREAR Y CALCULAR LA NÓMINA DE FONDOS DE RESERVA EN EL SISTEMA
INFORMÁTICO SPRYN
Crear la cabecera de la nómina de fondos de reserva mensuales y solicitar su cálculo en el sistema
SPRYN. Los resultados tienen que cuadrar con los roles de pago previamente elaborados.
SEGUNDO PROCESO
SOLICITUD EN EL SISTEMA DE REMUNERACIONES DE LA REVISIÓN DE LA NÓMINA
CREADA
PRIMER CONTROL
SOLICITAR LA VERIFICACIÓN DE LA NÓMINA MENSUAL Y FONDOS DE RESERVA
Solicitar en el sistema de remuneraciones y nómina SPRYN, la verificación de las nóminas
mensuales de remuneraciones y fondos de reserva creadas. Cuando existan cambios en el destino
de los fondos de reserva (acumulación o pago a los empleados), se elaborará la reforma en el
sistema (una sola vez).
TERCER PROCESO
SOLICITUD EN EL SISTEMA DE REMUNERACIONES DE LA APROBACIÓN DE LA
NÓMINA CREADA
PRIMER CONTROL
SOLICITAR LA APROBACIÓN DE LA NÓMINA MENSUAL Y FONDOS DE RESERVA
Solicitar en el sistema de remuneraciones y nómina SPRYN, la aprobación de las nóminas
mensuales de remuneraciones y fondos de reserva creadas.
CUARTO PROCESO
ENVIÓ DE DOCUMENTACIÓN DE ROLES DE PAGO A JEFATURA
Encargado: Jefe Financiero-Primer Jefe

Pasan…
186
Vienen…
PRIMER CONTROL
ENVIAR LOS ROLES DE PAGO, DESCUENTOS E INFORMES DEL SISTEMA SPRYN A
JEFATURA
Enviar los roles de pago con las planillas de descuentos y los informes que emite el sistema
SPRYN al área de Jefatura para su consolidación y solicitud de pago de los haberes mensuales.
QUINTO PROCESO
PLANIFICACIÓN DE LOS TURNOS DE VACACIONES
PRIMER CONTROL
PLANIFICAR LOS TURNOS PARA LAS VACACIONES ANUALES DEL PERSONAL
ADMINISTRATIVO Y OPERATIVO
Planificar el cronograma de vacaciones del personal administrativo y operativo para todo el
ejercicio fiscal.
SEXTO PROCESO
AUTORIZACIÓN DE PERMISOS Y LICENCIAS AL PERSONAL INSTITUCIONAL
PRIMER CONTROL
AUTORIZAR LAS SOLICITUDES DE PERMISOS Y LICENCIAS DEL PERSONAL
Autorizar las diferentes solicitudes para acceder a permisos o licencias del personal institucional,
aplicando la normativa legal vigente; con el respaldo de la documentación necesaria.
SÉPTIMO PROCESO
PLANIFICACIÓN DE ASCENSOS Y RECLASIFICACIÓN DEL PERSONAL
PRIMER CONTROL
PLANIFICAR LOS CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
Planificar los ascensos y reclasificaciones de la estructura organizacional conforme al tiempo de
servicio y méritos del personal administrativo y operativo.
187
OCTAVO PROCESO
PLANIFICACIÓN DEL ENROLAMIENTO DE NUEVO TALENTO HUMANO
PRIMER CONTROL
PLANIFICAR EL INGRESO DE NUEVO PERSONAL ADMINISTRATIVO Y OPERATIVO
Planificar las fechas pertinentes para la contratación de nuevo talento humano hacia la
organización, de acuerdo a las necesidades y disponibilidad presupuestaria institucional.
NOVENO PROCESO
REGISTRO DE CONTROLES DE ASISTENCIA
PRIMER CONTROL
REGISTRAR LOS HORARIOS DE ENTRADAS Y SALIDAS DEL PERSONAL EN EL
SISTEMA BIOMÉTRICO
Registrar y controlar los registros de marcación del reloj biométrico de todo el personal, para su
posterior envío al Ministerio de Relaciones Laborales.
DÉCIMO PROCESO
USO DEL SISTEMA INFORMÁTICO INTEGRADO DE TALENTO HUMANO
PRIMER CONTROL
EJECUTAR EL SISTEMA INFORMÁTICO INTEGRADO DE TALENTO HUMANO
Ejecutar toda la información concerniente al personal bomberil en el Sistema Informático

Integrado de Talento Humano SIITH del Ministerio de Relaciones Laborales.
188
Tabla N° 3.14
PUNTAJE PUNTAJE REF

1 ¿Existe una apropiada

planificación y
humano de la institución,
de manera que se garantice 12
el desarrollo profesional y
asegure la transparencia,
eficacia y vocación de
servicio?
2 ¿La nómina es elaborada
por una persona
independiente del registro 11
contable, y procedimiento
de pago?
3 ¿La institución cuenta con
el número adecuado de
personal que cumplan
12
todas las funciones
necesarias para la correcta
administración?
4 ¿Se legalizan de forma
oportuna en el Ministerio
de Relaciones Laborales 11
los ingresos y salidas del
personal?
5 ¿Las nóminas, antes de su
pago, son verificadas con
respecto a salarios, 8
deducciones, cálculos y
sumas?
6 ¿Se hace uso de la
plataforma informática del
Ministerio de Relaciones
10
Laborales; Sistema
Informático Integrado de
Talento Humano?
7 ¿Se lleva un registro
periódico de los permisos,
9
vacaciones y faltas del
personal?
8 ¿El encargado de la
humano posee el 9
conocimiento necesario del
área?
189
PUNTAJE PUNTAJE REF

9 ¿Existen controles
biométricos sobre los
9
horarios de trabajo del
10 ¿Se aplican las normas y
procedimientos legales
9
para la administración del
talento humano?
TOTAL 100
190
3.8 ÁREA DE CONTABILIDAD.
Tabla N° 3.15
ÁREA DE CONTABILIDAD
PUNTAJE PUNTAJE REF

1 ¿La contabilidad Normativa de

gubernamental se basa en contabilidad
principios y normas gubernamental.
técnicas emitidas sobre la
materia, para el registro de X 7 7 H8
las operaciones y la
preparación y presentación
de información financiera,
para la toma de decisiones?
2 ¿Posee un sistema Sistema de
contable, que garanticé el Administración
respaldo de la información financiera e-SIGEF.
X 8 8 H8
ingresada, así como la
emisión de reportes según
sea necesario?
3 ¿Se registran todos los
hechos económicos que
representen derechos a
percibir recursos
X 8 8 H8
monetarios o que
constituyan obligaciones a
entregar recursos
monetarios?
4 ¿Se produce información
financiera sistematizada y
confiable mediante estados
financieros verificables,
reales, oportunos y
X 7 7 H8
razonables bajo criterios
técnicos soportados en
principios y normas que
son obligatorias para el
profesional contable?
5 ¿Existe el control de los No existe buena
bienes de larga duración y comunicación con los
de aquellos sujetos a encargados de bodega y
X 0 8 H8
control administrativo para manejo de inventarios.
su correspondiente registro
y salvaguarda?
6 ¿Se conserva en forma Competencias de bodega.
actualizada el inventario de X 0 7 H8
existencias?
191
PUNTAJE PUNTAJE REF

7 ¿La información financiera

se prepara de acuerdo con
las políticas y prácticas
X 6 6 H8
contables que se
encuentran determinadas
por la profesión?
8 ¿La documentación No de tiempo atrás, ya
sustentadora de que no existían buenas
transacciones financieras, políticas contable.
operaciones
administrativas o
decisiones institucionales, X X 4 6 H8
están disponibles, para
acciones de verificación o
auditoría, así como para
información de otros
usuarios autorizados?
9 ¿Las operaciones se
registran en el momento en
que ocurren, con el fin de
que la información
continúe siendo relevante y X 7 8 H8
útil para la entidad que
tiene a su cargo el control
de las operaciones y la
toma de decisiones?
10 ¿Existe la conciliación Existen procesos que no
periódica de los saldos de se han podido resolver.
los auxiliares con los saldos
de la respectiva cuenta de
X 9 9 H8
mayor general, para
detectar la existencia de
errores y efectuar los
ajustes correspondientes?
11 ¿Se adoptan las No han existido aún
sugerencias y llamadas de auditorías.
atención realizados por X 0 0 H8
parte de organismos
reguladores?
12 ¿Existen verificaciones de
efectivo, incluyendo los
que se encuentran en poder
de los recaudadores de la
entidad, mediante arqueos
X X 7 10 H8
periódicos y sorpresivos
para determinar su
existencia física y
comprobar su igualdad con
los saldos contables?
192
PUNTAJE PUNTAJE REF

13 ¿Se revisa y autoriza las No en todos los casos.

transacciones y registros
contables, emisión de
órdenes de pago,
X X 6 8 H8
administración de fondos
rotativos y cajas chicas,
para optimizar el manejo de
los recursos?
14 ¿Se supervisa el
saneamiento de cuentas,
ajustes y cierre de las
mismas, de acuerdo con las X 8 8 H8
normas legales y
reglamentarias
correspondientes?
TOTAL 77 100
Explicación:
Una vez realizada de Evaluación de Control Interno en el Área de Contabilidad del Cuerpo de
Bomberos de Cotacachi, se puede determinar que existen ciertas debilidades de Control, las cuales
pueden ser superadas con la implementación de controles que le aseguren que el sistema contable
logre una adecuada interconexión modular de todos los procesos financieros, a fin de que establezca
información financiera resultante de acuerdo a la normativa contable y éstos sean preparados en
forma adecuada y oportuna.
193
0 A 60 61 A 80 81 A 90 91 A 100
77
PREGUNTA N° 5 ¿Existe el control de los bienes de larga duración y de aquellos sujetos a

control administrativo para su correspondiente registro y salvaguarda?
Explicación:
No existen los controles adecuados de los activos fijos y bienes de control administrativo ya que
entre el departamento de contabilidad y los encargados del control de los activos no existe una
ambiente de trabajo en equipo lo que incurre en que no se puedan ejercer controles efectivos.
PREGUNTA N° 6 ¿Se conserva en forma actualizada el inventario de existencias?
Explicación:
Este proceso se ha designado la responsabilidad al departamento de bodega, el cual realiza

verificaciones no periódicas sin la emisión de informes sobre la existencia del inventario al
departamento de contabilidad. La actualización se la realiza cada fin de año para cumplir con los
ajustes que determina el sistema de administración financiera e-sigef.
PREGUNTA N° 8 ¿La documentación sustentadora de transacciones financieras, operaciones

administrativas o decisiones institucionales, están disponibles, para acciones
de verificación o auditoría, así como para información de otros usuarios
autorizados?
Explicación:
Este tipo de documentación no se encuentra disponible en períodos anteriores al año 2007 ya que las
políticas contables de archivo y registro de las operaciones no se las realizaba de la manera adecuada.
PREGUNTA N° 11 ¿Se adoptan las sugerencias y llamadas de atención realizados por parte de
organismos reguladores?
194
Explicación:
En la institución bomberil no se han registrado hasta la fecha auditoría o controles que determinen
sugerencias o llamadas de atención por parte de los entes rectores de control.
PREGUNTA N° 12 ¿Existen verificaciones de los valores en efectivo, incluyendo los que se

encuentran en poder de los recaudadores de la entidad, mediante arqueos
periódicos y sorpresivos con la finalidad de determinar su existencia física y
comprobar su igualdad con los saldos contables?
Explicación:
Las verificaciones se las realiza en forma sorpresiva pero no periódica en base al reporte diario de
las recaudaciones, en comparación con los depósitos efectuados sobre el valor recaudado y de
acuerdo a los montos que arrojan los saldos de la cuenta corriente institucional. Además no existe el
manejo de caja chica ante lo cual el proceso no se lo realiza.
PREGUNTA N° 13 ¿Se revisa y autoriza las transacciones y registros contables, emisión de

órdenes de pago, administración de fondos rotativos y cajas chicas, para
optimizar el manejo de los recursos?
Explicación:
La revisión y autorización de las transacciones y registros contables se las realiza en el sistema de

administración financiera. Las órdenes de pago las realiza en forma directa el departamento de
tesorería en el mismo sistema, no así emitiendo documentos institucionales sobre este proceso.
195
100% - 77% = 23%
Al realizar la Evaluación del Control Interno en el Área de Contabilidad, el porcentaje un riesgo de

control es del 23%, que revela la existencia de ciertas debilidades de Control Interno que pueden ser
corregidas con la implementación de nuevos controles que permitan determinar la correcta
administración del inventario, comprendido en los activos fijos y las existencias, la emisión oportuna
de los documentos de respaldo en las adquisiciones y los controles efectivos y periódicos del manejo
del efectivo ingresado a la institución.
Siendo que el riesgo de control le compete a la entidad bomberil, ésta deberá hacer los esfuerzos
necesarios para reducirlo, mejorando los controles internos, lo cual es motivo de la propuesta en la
implementación.
196
PRIMER PROCESO
VERIFICACIÓN DE DOCUMENTOS PARA TRANSACCIONAR LOS PAGOS A
PROVEEDORES
PRIMER CONTROL
VERIFICAR LA DOCUMENTACIÓN PARA EL PAGO A PROVEEDORES
Verificar que la solicitud de pagos que presenta tesorería contenga la siguiente documentación:
- Certificación presupuestaria
- Comprobante de compra como factura, nota de venta, etc.
- Comprobante de egreso
- Datos tributarios del contribuyente.
SEGUNDO PROCESO
REGISTRO DE OPERACIONES DE GASTOS
PRIMER CONTROL
REGISTRAR LAS OPERACIONES CONCERNIENTES A LOS DIFERENTES TIPOS DE
GASTO
Registrar de la transacción del gasto en los siguientes términos:
- Registro de las partidas presupuestarias que son afectadas en el gasto
- Ingreso de datos tributarios del comprobante de pago
- Registro de retenciones de IVA
- Registro de retenciones del impuesto a la renta.
TERCER PROCESO
REGISTRO DE ANTICIPOS A PROVEEDORES Y BENEFICIARIOS
PRIMER CONTROL
REGISTRAR LAS OPERACIONES CONCERNIENTES A LOS ANTICIPOS A
PROVEEDORES Y BENEFICIARIOS
Pasan…
197
Vienen…
Registrar los anticipos a proveedores cuando existen contratos en la adquisición de bienes y se

otorgan anticipos a los empleados cuando se trata de viáticos y subsistencias por comisión de
servicios. Además de transaccionar los anticipos quincenales de remuneraciones cuando existe la
disposición.
CUARTO PROCESO
SOLICITUD Y APROBACIÓN DE PAGOS
PRIMER CONTROL
SOLICITAR Y APROBAR LAS TRANSACCIONES QUE INVOLUCRAN EL GASTO
Solicitar y aprobar el devengado de los gastos; momento en el cual el proceso pasa al departamento
de tesorería para autorizar su pago mediante el sistema biométrico.
QUINTO PROCESO
CONSTATACIÓN DE BIENES E INSUMOS DEL INVENTARIO
Encargado: Jefe Financiero-Operador de Bodega
PRIMER CONTROL
CONSTATAR LA EXISTENCIA FÍSICA E INFORMÁTICA DEL INVENTARIO
Constatar la existencia física e informática de los insumos y activos fijos que se encuentran
registrados en inventarios; por lo menos tres veces al año.
SEXTO PROCESO
AJUSTES DEL INVENTARIO DE BIENES DE EXISTENCIA Y ACTIVOS FIJOS
PRIMER CONTROL
REGISTRAR LOS AJUSTES DEL INVENTARIO DE BIENES DE EXISTENCIA Y ACTIVOS
FIJOS
Registrar los ajustes de disminuciones en existencias de los insumos que forman parte del
inventario del gasto corriente los cuales ya han sido utilizados, en el sistema de administración
financiera. Además se procede al cálculo y registro de las depreciaciones de los activos fijos de la
institución.
198
SÉPTIMO PROCESO
REGISTRO DE AJUSTES EN CUENTAS POR PAGAR
PRIMER CONTROL
REGISTRAR LOS AJUSTES EN CUENTAS POR PAGAR
Registrar el ajuste de los valores por concepto de cuentas por pagar al Servicio de Rentas Internas,
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social y otros, a través de los reportes de los libros mayores;
justificando cada transacción con los documentos pertinentes como pagos, notas de crédito o
documentos legales que tengan el soporte para el ajuste. El proceso se lo realiza en el sistema de
administración financiera e-SIGEF.
OCTAVO PROCESO
ELABORACIÓN Y CONSOLIDACIÓN DE LA PROFORMA Y PRESUPUESTO ANUALES
INSTITUCIONALES
Encargado: Tesorera-Jefe Financiero-Primer Jefe-Consejo de Administración y Disciplina
PRIMER CONTROL
ELABORAR Y CONSOLIDAR LA PROFORMA Y PRESUPUESTO ANUALES
Elaborar y consolidar la planificación de la proforma institucional que se la ejecuta a mediados de
cada año mediante el trabajo conjunto de todos los departamentos de la entidad bomberil haciendo
un balance entre los requerimientos y la disponibilidad presupuestaria existente. De igual manera
el manejo del ciclo presupuestario anual lo realiza el módulo de contabilidad.
NOVENO PROCESO
ELABORACIÓN Y CONSOLIDACIÓN DE LA PROGRAMACIÓN FINANCIERA
CUATRIMESTRAL, ANUAL Y CUATRIANUAL
PRIMER CONTROL
ELABORAR Y CONSOLIDAR LA PROGRAMACIÓN FINANCIERA CUATRIMESTRAL,
ANUAL Y CUATRIANUAL
Elaborar y consolidar las programaciones cuatrimestrales, en virtud de la ejecución presupuestaria;
programación indicativa anual de acuerdo a la planificación anual de igual manera que la
programación cuatrianual de acuerdo a los estimativos futuros.
199
DÉCIMO PROCESO
ELABORACIÓN Y REGISTRO DE DECLARACIONES TRIBUTARIAS PERIÓDICAS
PRIMER CONTROL
ELABORAR Y REGISTRAR LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS
Elaborar y registrar las declaraciones del impuesto al valor agregado y retenciones en la fuente,
además de la preparación de los anexos mensuales y anuales para enviar a la administración
tributaria.
200
Tabla N° 3.16
PUNTAJE PUNTAJE REF

1 ¿La contabilidad
gubernamental se basa en
principios y normas
técnicas emitidas sobre la
materia, para el registro de 8
las operaciones y la
preparación y presentación
de información financiera,
para la toma de decisiones?
2 ¿Se registran todos los
hechos económicos que
representen derechos a
percibir recursos
monetarios o que 10
constituyan obligaciones a
entregar recursos
monetarios en forma
oportuna y eficiente?
3 ¿El encargado de este
departamento posee el
conocimiento necesario
para aplicar de manera
9
correcta todos los
principios y normas
atribuibles al aspecto
contable?
4 ¿Se han establecido las
políticas contables de
acuerdo Normas
Internacionales de 10
Información Financiera
para la preparación de
Estados Financieros?
5 ¿Existe el control de los
bienes de larga duración y
de aquellos sujetos a
9
control administrativo para
su correspondiente registro
y salvaguarda?
6 ¿Se produce información 9
financiera sistematizada y
confiable mediante estados
financieros verificables,
reales, oportunos y
razonables bajo criterios
técnicos soportados en
principios y normas que
son obligatorias para el
profesional contable?
201
PUNTAJE PUNTAJE REF

7 ¿Se archiva de forma

oportuna toda la
documentación que 8
respalda los movimientos
contables de la Empresa?
8 ¿La documentación de
transacciones financieras,
operaciones
administrativas o
decisiones institucionales,
10
están disponibles, para
acciones de verificación o
auditoría, así como para
información de otros
usuarios autorizados?
9 ¿Se revisa y autoriza las
transacciones y registros
contables, emisión de
órdenes de pago y 9
administración de fondos
rotativos para optimizar el
manejo de los recursos?
10 ¿Se supervisa el
saneamiento, ajustes y
cierre de las cuentas, de
10
acuerdo con las normas
legales y reglamentarias
correspondientes?
11 ¿Las operaciones se
registran en el momento en
que ocurren, con el fin de
que la información
continúe siendo relevante y 9
útil para la entidad que
tiene a su cargo el control
de las operaciones y la
toma de decisiones?
TOTAL 100
202
3.9 HOJA RESUMEN DE HALLAZGOS.
3.9.1 ÁREA CRÍTICA: COMPRAS PÚBLICAS
Pregunta Hallazgo Observaciones Recomendaciones

1. ¿Se usan técnicas que permitan En la institución bomberil no se usan Realizar los trámites pertinentes para
determinar que las adquisiciones presentan efectivamente técnicas que permitan poder realizar las importaciones
la mejor relación entre costo y utilidad? determinar el mejor costo en las directas de los equipos, vehículos o
adquisiciones que se realiza. El principal accesorios de uso bomberil.
motivo es la falta de proveedores de los
equipos y maquinarias del área bomberil,
ante lo cual, no existen el número suficiente
de cotizaciones para realizar la respectiva
valoración de lo más conveniente para la
institución.
2. ¿Se realizan las compras únicamente a No en todos los casos, ya que para las No en todas las adquisiciones Hacer respetar el debido proceso
base de solicitudes o peticiones firmadas adquisiciones de varios insumos y equipos mediante una Resolución del Consejo
por funcionarios autorizados? existe la orden directa de la jefatura de Administración y Disciplina.
institucional a los encargados de las
compras sin llevar el determinado proceso
que determina los pasos a seguir para las
respectivas adquisiciones.
3. ¿Son las cantidades requeridas Las solicitudes de adquisiciones no se basan Realizar las adquisiciones en base
determinadas en base a métodos en procesos que determinen la real y expresa a la planificación anual.
cuantitativos adecuados? suficiente necesidad de lo solicitado. Se lo
realiza de manera empírica, de acuerdo a las
necesidades del momento y no se realiza
una planificación a mediano plazo para que
exista la eficiente disponibilidad de los
suministros y equipos.
203
3.9.1 ÁREA CRÍTICA: COMPRAS PÚBLICAS (continuación)

4. ¿Son establecidos en forma adecuada los No existe una planificación adecuada del Realizar las adquisiciones en base
momentos en los que se realizarán los momento idóneo para realizar las expresa a la planificación anual.
pedidos por métodos adecuados? adquisiciones de las necesidades reales de la
institución. La mayoría de veces se las
realiza cuando existe la escasez de los
suministros y equipos.
5. ¿Se mantiene información actualizada y No se cuenta con registros que permitan Importaciones.
estadísticas de precios que permitan determinar el mejor postor para proveer de
detectar los momentos oportunos de las necesidades institucionales.
compra? Acompañado de la escasez de proveedores
de insumos bomberiles, no existen
momentos en los cuales se pueda acceder a
los mismos ya sea por rebajas o descuentos;
los cuales no existen.
7. ¿Se exigen explicaciones por escrito en Sobre este aspecto, en la institución Seguir el debido proceso.
aquellos casos en los que no se pidieron bomberil no se han realizado controles
cotizaciones, o que la compra fue realizada sobre los procesos de adquisiciones, por
a quien no ofreció la cotización más baja? ende no ha existido aclaraciones sobre las
diferentes compras realizadas.
11. ¿Existe la certificación de la En la institución bomberil no siempre se Respetar y seguir el debido proceso
disponibilidad presupuestaria, así como la cumple con la norma que exige la determinado por los entes de control.
existencia presente o futura de recursos disponibilidad de la respectiva certificación
suficientes para cubrir las obligaciones presupuestaria antes de realizar cualquier
derivadas de la contratación? compromiso en la adquisición de bienes o
servicios. Este aspecto se produce muchas
veces por la emergencia en ciertas
adquisiciones en las cuales no se realiza la
emisión de la certificación presupuestaria.
Nota: Código de Referencia P/T: H1
204
3.9.2 ÁREA CRÍTICA: INVENTARIOS

1. ¿Las compras son realizadas por medio Existen ocasiones en que las diferentes No en todos los casos. Adquirir insumos que cumplan con el
de Solicitudes de Compra realizada por el adquisiciones de insumos no se las realizan proceso de adquisiciones.
Jefe del departamento correspondiente y con la debida solicitud de compra y menos
son debidamente autorizadas? aún solicitada por los respectivos jefes de
cada departamento institucional.
3. ¿Maneja el guardalmacén o bodeguero Los delegados de la administración de la Estandarizar un formato de documento
documentos que detallen su conformidad bodega institucional no hacen uso en todos para el control de este proceso; el cual
con los bienes que ingresan, mediante la los casos de documentos que verifiquen las será de uso obligatorio.
verificación de los requerimientos y especificaciones de los ingresos y egresos
especificaciones técnicas solicitadas por de insumos de bodega. Cuando se lo realiza
las dependencias de la institución, así se usa un formato básico en el cual no se
como de los bienes que egresan? detallan completamente las características
totales de los insumos.
5. ¿Se almacenan las existencias de una Por lo general, todas las adquisiciones se las No existe el debido proceso. Contratar personal con conocimientos
manera ordenada y sistemática? ingresa en el área de bodega de manera necesarios en el ámbito de
general; todo al mismo lugar; existiendo administración de inventarios.
demoras en la ubicación correcta y ordenada
de los insumos en su lugares respectivos.
6. ¿Se verifica periódicamente el estado La verificación de las existencias se la Realizar constataciones físicas y
físico de las existencias que forman parte ejecuta una vez a finales de año para realizar contables por lo menos en forma
del inventario? los respectivos ajustes en el sistema de trimestral cada año.
administración financiera e-sigef. A parte
de esta verificación, no existe una política
de periodicidad en las constataciones
físicas, salvo que existan solicitudes
expresas de este tema por parte de entidades
superiores como la Secretaría de Gestión de
Riesgos o del Ministerio de Finanzas.
205
3.9.2 ÁREA CRÍTICA: INVENTARIOS (continuación)

7. ¿Existe la entrega de reportes y Por el hecho de no existir constataciones Contratar personal con conocimientos
documentación del encargado de bodega al periódicas del inventario, el responsable de necesarios en el ámbito de
departamento de Contabilidad, sobre la bodega no emite reporte alguno al administración de inventarios.
administración del inventario? departamento de contabilidad sobre la
administración del inventario. Solo lo
realiza cuando se solicita dicha
información.
8. ¿Existe algún encargado del No se controla que el ingreso y salida del No se controla que el ingreso y salida Contratar personal con conocimientos
Departamento de Contabilidad que inventario se efectúe de forma oportuna. del inventario se efectúe de forma necesarios en el ámbito de
controle la secuencia numérica de la Esto ocurre ya que no existe una relación de oportuna. administración de inventarios.
recepción y salida de inventario, a fin de trabajo adecuada entre los departamentos de
verificar que todos han sido registrados en contabilidad y bodega. No existe aún una
forma secuencial y oportuna? política clara de auditoría interna que
permita su verificación.
9. ¿Se realizan comparaciones físicas y El departamento de contabilidad no realiza
contables por parte de Contabilidad sobre comparaciones físicas ni contables sobre las
las existencias reales del inventario y su existencias del inventario. Los reportes
movimiento? anuales entregados por bodega son los
únicos documentos de constatación del
inventario y su movimiento. Sumado la
deficiencia en la entrega de oportunidad
continua y oportuna, resulta difícil este
proceso.
10. ¿El encargado de bodega realiza Lamentablemente las personas que No existe el conocimiento en la Contratar personal con conocimientos
auxiliares del inventario y el manejo administran el inventario no tienen los materia. necesarios en el ámbito de
mediante la utilización de kardex? conocimientos contables necesarios para la administración de inventarios.
utilización de procesos de registro y control
de los insumos inventariados. Al respecto se
trata de capacitar a estas personas en los
conocimientos básicos para su
administración.
206
3.9.3 ÁREA CRÍTICA: ACTIVOS FIJOS

4. ¿Se realiza una comprobación periódica La verificación de los activos fijos se la Las comparaciones se realizan Realizar constataciones físicas y
de la existencia y condiciones físicas de los ejecuta una vez a finales de año para realizar únicamente de forma anual; o cuando contables por lo menos en forma
bienes registrados? los respectivos ajustes en el sistema de existe la orden de Jefatura. trimestral cada año.
administración financiera e-sigef. A parte
de esta verificación, no existe una política
de periodicidad en las constataciones
físicas, salvo que existan solicitudes
expresas de este tema por parte de entidades
superiores.
5. ¿Los bienes que conforman el activo fijo Los activos fijos como equipos, Solo lo correspondiente a los vehículos Procurar asegurar los bienes de mayor
están adecuadamente protegidos y maquinarias, muebles y herramientas no institucionales. valor y los que sean susceptibles de
asegurados? cuentan con la debida protección o daños.
aseguramiento. En su caso, los vehículos
institucionales si cuentan con una póliza de
seguro completa.
7. ¿Se mantiene un control contable No existe un control por cada activo fijo No existe el conocimiento en la Contratar personal con conocimientos
individualizado de los activos fijos? institucional ya que en los encargados de la materia. necesarios en el ámbito de
administración de estos, no existe el administración de inventarios.
conocimiento necesario en la materia.
Además el departamento de contabilidad no
se encarga del control de los mismos.
8. ¿La depreciación de los bienes se realiza Desconocimiento en la materia por parte de No existe el conocimiento en la Contratar personal con conocimientos
de acuerdo a la normativa vigente? los custodios de estos bienes. Los cálculos materia. Los cálculos lo realiza el necesarios en el ámbito de
lo realiza el departamento de contabilidad. departamento de contabilidad. administración de inventarios.
9. ¿Se mantienen registros y documentos Las personas que administran los activos No existe el conocimiento en la Contratar personal con conocimientos
contables que contengan la historia, fijos no tienen los conocimientos contables materia. necesarios en el ámbito de
destino y uso de cada activo fijo? necesarios para la utilización de procesos de administración de inventarios.
registro y control de los bienes. Al respecto
se trata de capacitar a estas personas en los
conocimientos básicos para su
administración.
207
3.9.3 ÁREA CRÍTICA: ACTIVOS FIJOS (continuación)

10. ¿El encargado del control del activo Las personas encargadas de la No existe el conocimiento en la Contratar personal con conocimientos
fijo maneja información sobre los bienes y administración de los activos fijos no tienen materia. necesarios en el ámbito de
mantiene un inventario actualizado de los conocimientos contables necesarios para administración de inventarios.
éstos? la utilización de procesos de registro y
control de los bienes. Además que no existe
un control continuo por la falta de
verificaciones periódicas.
11. ¿El encargado del control del activo Las personas encargadas de la No existe el conocimiento en la Contratar personal con conocimientos
fijo formula y mantiene actualizada una administración de los activos fijos no tienen materia. necesarios en el ámbito de
hoja de vida útil de cada bien o tipo de los conocimientos necesarios para la administración de inventarios.
bien? utilización de procesos de registro y control
de los bienes.
12. ¿Los Activos Fijos se dan de baja El proceso de baja de activos obsoletos no No se han dado de baja por falta del Contratar personal con conocimientos
cuando están completamente depreciados se lo ha realizado por falta de empeño en los respectivo proceso. necesarios en el ámbito de
o cuando éstos dejan de funcionar? encargados de la administración de los administración de inventarios.
bienes. Aun existiendo la orden expresa de
jefatura, el proceso no se lo realizado.
13. ¿Llevan los bienes de larga duración La etiquetación de los activos fijos es un En proceso
impreso el código correspondiente en una proceso que se lo está definiendo y listo para
parte visible, permitiendo su fácil instaurarlo. Hasta la presente fecha no ha
identificación? existido la debida preocupación por cumplir
con esta norma que es de uso obligatorio en
las instituciones públicas.
14. ¿Se llevan registros actualizados, No existen registros que permitan el control Contratar personal con conocimientos
individualizados, numerados, debidamente de los bienes que forman parte del grupo de necesarios en el ámbito de
organizados y archivados, para que sirvan activos fijos institucionales, por ende su administración de inventarios.
de base para el control, localización e localización e identificación se la realiza
identificación de los activos? mediante la búsqueda y constatación física.
Existe pérdida de tiempo en el proceso.
208
3.9.4 ÁREA CRÍTICA: FACTURACIÓN

3. ¿El mismo abarca todo el cantón de El sistema de facturación para emitir Existe la falta de información en las Planificar visitas periódicas a los
Cotacachi? permisos de funcionamiento abarca toda la parroquias alejadas. lugares alejados para verificar el
cabecera cantonal no así las parroquias o cumplimiento de los requisitos
recintos que, por la gran extensión que bomberiles.
posee el cantón, son muy alejados y el
7. ¿Se preparará, a modo de resumen, el Los reportes dependen de la cantidad de Se los realiza de acuerdo a la cantidad Realizar de manera obligatoria la
reporte de los valores recaudados permisos entregados en el día. Si en la de facturación en forma progresiva. preparación de informes diarios sobre
diariamente? jornada diaria no existe mucha facturación, la facturación del día.
el reporte queda registrado el mismo día.
Cuando existe gran emisión de permisos los
reportes se los genera al día siguiente. Por
lo general el resumen de la facturación se lo
realiza cuando el departamento de tesorería
va a realizar el depósito de los valores
recaudados.
8. ¿Existe la seguridad que se ha cobrado La institución bomberil lleva registros de No se cuenta con un registro de todos Solicitar a los respectivos gobiernos
en forma íntegra los permisos de los negocios del cantón de acuerdo a las los negocios de la localidad. autónomos cantonales, el detalle de los
funcionamiento a todos los negocios del inspecciones bomberiles que se realizan una negocios en funcionamiento y
cantón? vez al año, razón por la cual no existe un establecer inspecciones bomberiles
detalle pormenorizado de todos los para constatar el uso adecuado de las
negocios ya que no existe un seguimiento normas y procesos.
continuo sobre nuevas aperturas,
acompañado de la falta de información de
las zonas alejadas de la cabecera cantonal.
11. ¿Son aprobados los valores de la Los valores de algunos permisos de Los aprueba el Primer Jefe cuando el Establecer una tabla de permisos de
facturación por algún funcionario que no funcionamiento los aprueba el Primer Jefe concepto de facturación no está funcionamiento aprobada por el
tiene injerencia en la venta? cuando el concepto de facturación no está establecido en manuales o Consejo de Administración y
establecido en manuales o procedimientos. procedimientos. Disciplina. De igual manera se incluirá
el proceso a seguir en casos de duda.
209
3.9.4 ÁREA CRÍTICA: FACTURACIÓN (continuación)

12. ¿Existen procedimientos de control Existen ocasiones en que se brindan Informar a los empleados bomberiles la
que aseguren que todos los ingresos se han servicios como el de ambulancia o entrega obligación de facturar todos los
facturado y que todas las facturas se de agua que no pasan por el departamento servicios que se preste a la comunidad.
registren adecuadamente? de facturación y son autorizadas por la De igual manera informar a la
máxima autoridad, sin la existencia de la comunidad su obligación de solicitar
debida factura y los valores son reunidos en facturas de lo pagado al cuerpo de
un fondo para emergencias. bomberos por los servicios recibidos.
210
3.9.5 ÁREA CRÍTICA: CUENTAS POR COBRAR

1. ¿La Institución Bomberil maneja En el Cuerpo de Bomberos de la ciudad de La institución no ha diseñado manuales Solicitar asistencia a entes de control
políticas, manuales, reglamentos o Cotacachi no se han diseñado manuales o o instructivos que señalen por escrito el para ejercer el mejor proceso en este
instructivos para el manejo de las Cuentasprocedimientos que permitan la manejo de las CxC. sentido.
por Cobrar? recuperación de las cuentas por cobrar.
Además de no contar con un sustento legal
actualizado y sectorizado al aspecto
financiero bomberil, resulta difícil realizar
el control y manejo de las cuentas por
cobrar.
2. ¿Se verifica si existen los documentos No existen documentos en los cuales se Solicitar asistencia a entes de control
que se encuentran sustentando las cuentas pueda verificar las cuentas por cobrar en lo para ejercer el mejor proceso en este
pendientes de cobro? correspondiente a montos o períodos de lo sentido.
adeudado. Las instituciones recaudadoras
de los ingresos de la entidad bomberil no
entregan la documentación necesaria para la
verificación de lo realmente recolectado y lo
depositado a la institución.
3. ¿Existe el seguimiento continuo y Sobre esta clase de ingresos, previo a la No existe crédito en este rubro.
periódico a las cuentas por cobrar, para emisión del respectivo permiso de
permisos de funcionamiento? funcionamiento, debe existir la cancelación
del valor por este concepto. Salvo cuando se
trata de instituciones públicas, se entrega
una copia no certificada de la factura para la
respectiva transferencia y cuando existe la
confirmación del depósito, se entrega la
factura original.
211
3.9.5 ÁREA CRÍTICA: CUENTAS POR COBRAR (continuación)

4. ¿Existe el seguimiento continuo y El Gobierno Autónomo Descentralizado del No existe la colaboración adecuada por Solicitar asistencia a entes de control
periódico a las cuentas por cobrar, para cantón Cotacachi no entrega la información parte del ente recaudador de este rubro para ejercer el mejor proceso en este
tasas de predios urbanos y rurales? solicitada en cuanto tiene que ver a la (GAD Cotacachi) para realizar el sentido.
cantidad de predios registrados y seguimiento adecuado a estos ingresos.
facturados; ante lo cual no se posee
información real para verificar que los
valores recaudados y entregados a la
institución bomberil son los correctos.
Además de no contar con un sustento legal
que permita el seguimiento de estas
operaciones.
5. ¿Existe el seguimiento continuo y La Empresa Eléctrica de la provincia de No existe la colaboración adecuada por Solicitar asistencia a entes de control
periódico a las cuentas por cobrar, para Imbabura, Emelnorte, no entrega la parte del ente recaudador de este rubro para ejercer el mejor proceso en este
tasas de alumbrado público? información solicitada en cuanto tiene que (Empresa Eléctrica) para realizar el sentido.
ver a la cantidad de la facturación realizada; seguimiento adecuado a estos ingresos.
ante lo cual no se posee información real
para verificar que los valores recaudados y
entregados a la institución bomberil son los
correctos. Además de no contar con un
sustento legal que permita el seguimiento de
estas operaciones.
6. ¿Existe el seguimiento continuo y Sobre este aspecto no se puede realizar una Son donaciones que dependen de la
periódico a las cuentas por cobrar, para verificación de los valores a ser entregados voluntad de cada organismo.
donaciones de Gobiernos Autónomos a la institución bomberil por concepto de
Descentralizados? donaciones, ya que estos valores dependen
de las instituciones donantes de los recursos
y no es nuestra potestad la exigencia de los
mismos.
212
3.9.6 ÁREA CRÍTICA: TESORERÍA

3. ¿Los ingresos obtenidos a través de las Los depósitos dependen de la recaudación Los depósitos no se los realizan en Obligar el depósito diario de los valores
cajas recaudadoras, en efectivo, cheque diaria efectuada. Cuando la facturación ha forma diaria. cobrados por permisos de
certificado o cheque cruzado a nombre de representado un valor alto, los depósitos se funcionamiento.
la entidad son revisados, depositados en los realiza al día siguiente, pero cuando
forma completa e intacta y registrados en existen pocos ingresos por este concepto, se
las cuentas rotativas de ingresos reúne el dinero de varios días para realizar
autorizados, durante el curso del día de el depósito; infringiendo una norma de
recaudación o máximo el día hábil control determinada por el ente rector de
siguiente? control.
8. ¿Se procede a solicitar y custodiar las Sobre este punto, para la custodia de estos No en todos los casos. Realizar la correcta determinación de
garantías, valores fiduciarios, pólizas y documentos no existe una adecuada responsabilidades a cada departamento.
demás valores económicos en favor de la determinación de responsabilidades ya que
institución bomberil y se notifica los el departamento de contabilidad también
vencimientos para tomar las acciones participa en este proceso y existe la
legales correspondientes? confusión del caso.
9. ¿Se gestionan los procesos de No existe la colaboración adecuada por No existe la colaboración por parte de Solicitar asistencia a entes de control
recaudación y cobros de cuentas morosas, parte de los entes recaudadores de las tasas los entes recaudadores de las tasas de para ejercer el mejor proceso en este
a fin de lograr disponibilidades suficientes de predios urbanos y rurales y tasa de predios y tasa de alumbrado público, sentido.
para cumplir los compromisos alumbrado público, para realizar el para realizar el seguimiento a estos
económicos? seguimiento a estos ingresos y sus posibles ingresos.
deudas en la recolección real efectuada.
10. ¿Existe la recopilación de la Estos procesos lo realiza expresamente el Lo realiza el departamento de Realizar la correcta determinación de
información y preparación de la pro forma departamento de contabilidad en contabilidad. responsabilidades a cada departamento.
presupuestaria de la Institución, y se coordinación con la jefatura institucional y
controla la ejecución presupuestaria y se departamental.
evalúa su cumplimiento; a fin de coordinar
las reformas presupuestarias, controlar las
asignaciones, coordinar los compromisos
del gasto y optimizar el uso de los recursos
213
3.9.6 ÁREA CRÍTICA: TESORERÍA (continuación)

11. ¿Se recopila, analiza y procesa No existen informes estadísticos sobre las No existen informes estadísticos sobre Participar en la consolidación y
información estadística sobre recaudaciones. Al contrario, el las recaudaciones. seguimiento de los planes y
recaudaciones, movimiento de fondos; departamento de tesorería se encarga de la presupuestos institucionales.
consolidación de datos, efectuar liquidación de los impuestos institucionales
liquidaciones sobre impuestos y gastos pero no evalúa el comportamiento del
varios, y se evalúa el comportamiento de movimiento de los ingresos en comparación
los ingresos, comparativamente con los con los planes y programas, ya que este
planes y programas de ingresos? proceso lo realiza el departamento de
contabilidad.
12. ¿Se realiza el control de ingresos y Este proceso lo realiza expresamente el Realizar la correcta determinación de
gastos de la institución, y se lleva registros departamento de contabilidad en base a los responsabilidades a cada departamento.
presupuestarios o contables de flujo de datos que arroja el sistema de
fondos? administración financiera e-sigef y de los
registros propios de este departamento.
214
3.9.7 ÁREA CRÍTICA: TALENTO HUMANO

1. ¿Existe una apropiada planificación y La planificación y administración Los entes de control no lo permiten.
administración del talento humano de la institucional del talento humano existe, pero
institución, de manera que se garantice el cuando se desea implantarlos concurre la
desarrollo profesional y asegure la negativa por parte de entidades superiores
transparencia, eficacia y vocación de como el Ministerio de Relaciones Laborales
servicio? y Ministerio de Finanzas, las cuales nos han
negado los diversos métodos de superación
del personal. Es un problema externo ante el
cual la institución bomberil se siente
restringida, aparte de no tener el apoyo de
nuestro ente rector como es la Secretaría
Nacional de Gestión de Riesgos.
2. ¿Existe segregación de funciones, para El bajo presupuesto con el que cuenta la Falta de recursos para contratar el Búsqueda de recursos económicos para
todas las actividades financieras que institución bomberil no ha permitido la personal necesario. remediar la falta de personal.
requiere la institución? contratación del personal idóneo y
suficiente para ocupar y cumplir las
funciones de toda el área financiera, razón
por la cual los encargados de esta sección
cumplen varias funciones de toda esta
sección.
3. ¿La institución cuenta con el número No se cuenta con el número adecuado de Falta de recursos para contratar el Búsqueda de recursos económicos para
adecuado de personal que cumplan todas personal tanto administrativo como personal necesario. remediar la falta de personal.
las funciones necesarias para la correcta operativo para cumplir efectivamente todas
administración? las funciones que exige las operaciones de
la institución bomberil, por el elemental
hecho de no poseer el suficiente presupuesto
y por la falta del apoyo gubernamental.
215
3.9.7 ÁREA CRÍTICA: TALENTO HUMANO (continuación)

4. ¿Se ha designado en forma responsable El encargado de este departamento cumple El encargado cumple otras funciones Búsqueda de recursos económicos para
la delegación de las funciones de este sus funciones a medias ya que aparte tiene más relevantes. remediar la falta de personal.
departamento a una persona o funcionario? la responsabilidad de cumplir las funciones
del área contable y; además, no existe el
apoyo de la jefatura institucional para
ejercer las funciones que le competen.
10. ¿Se hace uso de la plataforma El uso de este sistema se lo está empezando En parte ya que no se ha impartido la Búsqueda de capacitación sobre el
informática del Ministerio de Relaciones a implantar ya que a finales del año 2013, el capacitación necesaria. tema.
Laborales; Sistema Informático Integrado Ministerio de Relaciones Laborales
de Talento Humano? determinó la obligación de su manejo a las
instituciones bomberiles. Pero
lastimosamente no ha existido la
continuidad en la capacitación para el
manejo de todos los módulos que
conforman este sistema.
11. ¿Se lleva un registro periódico de los En el Cuerpo de Bomberos no se determina Las autorizaciones y registro de estos Realizar la correcta determinación de
permisos, vacaciones y faltas del personal? o reconoce aun las funciones de este aspectos los realiza la Jefatura. responsabilidades a cada departamento.
departamento ya que todas las solicitudes
para permisos o vacaciones se las realizan
directamente a jefatura y es este ente el
encargado de autorizar tales peticiones;
además del registro empírico de las faltas
del personal.
216
3.9.8 ÁREA CRÍTICA: CONTABILIDAD

5. ¿Existe el control de los bienes de larga No existen los controles adecuados de los No existe buena comunicación con los Contratar personal con conocimientos
duración y de aquellos sujetos a control activos fijos y bienes de control encargados de bodega y manejo de necesarios en el ámbito de
administrativo para su correspondiente administrativo ya que entre el departamento inventarios. administración de inventarios.
registro y salvaguarda? de contabilidad y los encargados del control
de los activos no existe una ambiente de
trabajo en equipo lo que incurre en que no
se puedan ejercer controles efectivos.
6. ¿Se conserva en forma actualizada el Este proceso se ha designado la Competencias de bodega. Contratar personal con conocimientos
inventario de existencias? responsabilidad al departamento de bodega, necesarios en el ámbito de
el cual realiza verificaciones no periódicas administración de inventarios.
sin la emisión de informes sobre la
existencia del inventario al departamento de
contabilidad. La actualización se la realiza
cada fin de año para cumplir con los ajustes
que determina el sistema de administración
financiera e-sigef.
8. ¿La documentación sustentadora de Este tipo de documentación no se encuentra
No de tiempo atrás, ya que no existían
transacciones financieras, operaciones disponible en períodos anteriores al añobuenas políticas contable.
administrativas o decisiones 2007 ya que las políticas contables de
institucionales, están disponibles, para archivo y registro de las operaciones no se
acciones de verificación o auditoría, así las realizaba de la manera adecuada.
como para información de otros usuarios
autorizados?
11. ¿Se adoptan las sugerencias y llamadas En la institución bomberil no se han No han existido aún auditorías. Solicitar auditoría al ente
de atención realizados por parte de registrado hasta la fecha auditoría o correspondiente.
organismos reguladores? controles que determinen sugerencias o
llamadas de atención por parte de los entes
rectores de control.
217
3.9.8 ÁREA CRÍTICA: CONTABILIDAD (continuación)

12. ¿Existen verificaciones de efectivo, Las verificaciones se las realiza en forma Realizar verificaciones de manera
incluyendo los que se encuentran en poder sorpresiva pero no periódica en base al periódica.
de los recaudadores de la entidad, reporte diario de las recaudaciones, en
mediante arqueos periódicos y sorpresivos comparación con los depósitos efectuados
para determinar su existencia física y sobre el valor recaudado y de acuerdo a los
comprobar su igualdad con los saldos montos que arrojan los saldos de la cuenta
contables? corriente institucional. Además no existe el
manejo de caja chica ante lo cual el proceso
no se lo realiza.
13. ¿Se revisa y autoriza las transacciones La revisión y autorización de las No en todos los casos. Emisión de documentos institucionales
y registros contables, emisión de órdenes transacciones y registros contables se las que sustenten las adquisiciones.
de pago, administración de fondos realiza en el sistema de administración
rotativos y cajas chicas, para optimizar el financiera. Las órdenes de pago las realiza
manejo de los recursos? en forma directa el departamento de
tesorería en el mismo sistema, no así
emitiendo documentos institucionales sobre
este proceso.
218
3.10 PLAN DE IMPLEMENTACIÓN DEL TRABAJO DE TESIS
Tabla N°
PROCESOS CONTROLES ENCARGADO IMPLEMENTACIÓN FECHA
3.17
Verificar la presentación de Operador de Bodega Implantado Implantado
Presentación de necesidades
necesidades
Verificar las autorizaciones en las Operador de Bodega Implantado Implantado
Solicitud de compra
solicitudes de compra
Verificar la existencia de la Tesorera Implantado Implantado
Certificación presupuestaria
disponibilidad presupuestaria
Aplicación del correcto proceso de Verificar el proceso de Jefe Financiero Implantado Implantado
contratación contratación a aplicar
Verificar la existencia de
Solicitudes de cotización a proveedores cotizaciones de 3 distintos Operador de Bodega Implantado Implantado
proveedores
COMPRAS PÚBLICAS
Verificar que exista la elección de Operador de Bodega Implantado Implantado

Presentación de proformas a jefatura
proveedores idóneos.
Verificar que exista la aprobación
Aprobación de jefatura de las adquisiciones por parte de Primer Jefe Implantado Implantado
jefatura
Verificar que exista la aprobación
Elaboración de orden de compra de las órdenes de compra por parte Jefe Financiero Implantado Implantado
de jefatura
Verificar que las órdenes de
Elaboración de orden de compra compra se emitan en forma Jefe Financiero Implantado Implantado
secuencial
Verificar el envío oportuno de las
órdenes de compra autorizadas a Jefe Financiero Implantado Implantado
Adquisición y negociación
proveedores y a las áreas de
bodega y contabilidad
Verificar la impresión de los
Impresión de documentos según el Jefe Financiero Implantado Implantado
documentos que sustenten la
proceso de contratación utilizado
transacción
Verificar la publicación de la
Publicación de información y Jefe Financiero Implantado Implantado
información y documentos que
documentación
sustenten la transacción
219
Tabla N°
3.18
Verificar de manera física y
Verificación del inventario contable las existencias del Operador de Bodega En Proceso 01-05-2014
inventario
Verificar la existencia física y
Verificación de requerimientos Operador de Bodega En Proceso 01-05-2014
contable sobre los requerimientos
Entrega de insumos solicitados Operador de Bodega En Proceso 01-05-2014
Verificar que la solicitud de
Solicitud de requerimientos, orden de
compra se realice en forma Operador de Bodega Implantado Implantado
compra
secuencial
Solicitud de requerimientos, orden de Verificar las características de los Operador de Bodega Implantado Implantado
compra bienes a adquirir
INVENTARIOS
Verificar la recepción de la
Operador de Bodega-Jefe
Recepción de los insumos solicitados y documentación de soporte de las Implantado Implantado
su documentación adquisiciones efectuadas por el Financiero
área financiera
Verificar que los bienes recibidos
Recepción de los insumos solicitados y Operador de Bodega Implantado Implantado
sean igual a lo que describe la
su documentación
documentación del proveedor
Verificar la transacción de ingreso
Ingreso de insumos en el sistema de Operador de Bodega Implantado Implantado
de existencias en el sistema de
inventarios
inventarios
Verificar la transacción de egreso
Egreso de insumos en el sistema de Operador de Bodega Implantado Implantado
de existencias en el sistema de
inventarios
inventarios
Verificar que se realicen tomas Jefe Financiero En Proceso 01-05-2014
Conteo físico
físicas de manera recurrente
Revisar que se efectúen los ajustes
Conteo físico por las diferencias detectadas en los Jefe Financiero Implantado Implantado
conteos físicos.
220
Tabla N°
3.19
Verificar de manera física y
Operador de Bodega-Jefe
Verificación del inventario contable los activos fijos del En Proceso 01-05-2014
Financiero
inventario
Verificación de requerimientos Operador de Bodega En Proceso 01-05-2014
Entrega de activos fijos solicitados Operador de Bodega En Proceso 01-05-2014
Solicitud de requerimientos, orden de Verificar que la solicitud de compra
Operador de Bodega Implantado Implantado
compra se realice en forma secuencial
Solicitud de requerimientos, orden de Verificar las características de los Operador de Bodega Implantado Implantado
compra activos fijos a adquirir
Verificar la recepción de la
ACTIVOS FIJOS
Recepción de los activos fijos solicitados documentación de soporte de las Operador de Bodega Implantado Implantado
y su documentación adquisiciones efectuadas por el área
financiera
Verificar que los bienes recibidos
Recepción de los insumos solicitados y Operador de Bodega Implantado Implantado
sean igual a lo que describe la
su documentación
documentación del proveedor
Verificar la transacción de ingreso
Ingreso de activos fijos en el sistema de Operador de Bodega Implantado Implantado
de activos fijos en el sistema de
inventarios
inventarios
Verificar la transacción de egreso
Egreso de activos fijos en el sistema de Operador de Bodega Implantado Implantado
de activos fijos en el sistema de
inventarios
inventarios
Verificar que se realicen tomas Jefe Financiero En Proceso 01-05-2014
Conteo físico
físicas de manera recurrente
Revisar que se efectúen los ajustes
Jefe Financiero-Operador de
Conteo físico por las diferencias detectadas en los En Proceso 01-05-2014
Bodega
conteos físicos
Verificar la baja de activos fijos que Jefe Financiero-Operador de En Proceso 01-05-2014
Dada de baja
han cumplido su vida útil Bodega-Primer Jefe
221
Tabla N°
3.20
Verificar la existencia del informe
Solicitud de inspección o re inspección
de inspección o re inspección del Tesorera Implantado Implantado
del negocio
negocio del cliente
Solicitar la documentación
Recepción de documentos para
requerida para otorgar el permiso Tesorera Implantado Implantado
facturación
de funcionamiento
Verificar el valor a cancelar por el
FACTURACIÓN
Cálculo del valor a cobrar permiso de funcionamiento en base Tesorera Implantado Implantado
al impuesto predial
Verificar el valor a cancelar por el
Cálculo del valor a cobrar permiso de funcionamiento sin Tesorera En Proceso 01-09-2014
impuesto predial
Generación de factura y permiso de Procesar la emisión de la factura y Tesorera Implantado Implantado
funcionamiento permiso de funcionamiento
Verificar la inscripción de las
Inscripción de firmas de responsabilidad respectivas firmas de Tesorera-Primer Jefe Implantado Implantado
responsabilidad
Generación de un resumen de Verificar la generación del resumen Tesorera En proceso 01-08-2014
facturación de facturación de manera diaria
Verificar la entrega de
Entrega de documentación y valores Tesorera En proceso 01-08-2014
documentación y valores
monetarios diarios
monetarios de la facturación diaria
222
Tabla N°
3.21
Verificación de depósitos mensuales de Verificar que los depósitos de
la tasa de alumbrado público para ingresos institucionales sean Tesorera Implantado Implantado
bomberos depositados de manera mensual
Verificación de depósitos mensuales de Solicitar el detalle de la facturación Esperar
Solicitado y no
la tasa de alumbrado público para mensual realizada por la empresa Tesorera-Jefe Financiero dictamen de
cumplido
bomberos eléctrica Contraloría
Verificación de depósitos mensuales de Esperar
Verificar el valor depositado con el
CUENTAS POR COBRAR
la tasa de alumbrado público para Tesorera-Jefe Financiero En proceso dictamen de

detalle de la facturación
bomberos Contraloría
Verificación de depósitos mensuales de Verificar que los depósitos de Esperar
Solicitado y no
la tasa a los predios urbanos y rurales ingresos institucionales sean Tesorera dictamen de
cumplido
para bomberos depositados de manera mensual Contraloría
Solicitar el detalle de la facturación
mensual realizada por los gobiernos Solicitado y no
la tasa a los predios urbanos y rurales Tesorera-Jefe Financiero dictamen de
autónomos descentralizados de cumplido
para bomberos Contraloría
Cotacachi y Quinindé
Verificar el valor depositado con el
la tasa a los predios urbanos y rurales Tesorera En Proceso dictamen de
detalle de la facturación
para bomberos Contraloría
Emprender el proceso de cobro
Ejecución de procesos de cobro de Esperar
cuando se haya determinado un Tesorera-Jefe Financiero-
valores impagos en empresas encargadas En proceso dictamen de
perjuicio para la institución Primer Jefe
de la recolección de las tasas Contraloría
bomberil
Emprender el proceso de cobro a los
Verificación de cobro en permisos de Tesorera-Jefe Financiero-
locales comerciales que no han En proceso 15-08-2014
funcionamiento Primer Jefe
cancelado este rubro
223
Tabla N°
3.22
Recepción de fondos cobrados por Verificar la documentación y dinero
Tesorera-Jefe Financiero En Proceso 01-08-2014
facturación procesado por facturación
Verificar el depósito diario de los
Depósitos de valores recaudados en
valores recaudados en el cobro de Tesorera-Jefe Financiero En proceso 01-08-2014
facturación
permisos de funcionamiento
Verificar los ingresos de los valores
Verificación de depósitos por concepto recaudados por las empresas
Tesorera-Jefe Financiero Implantado Implantado
de tasas de bomberos eléctricas y gobiernos autónomos
descentralizados
Registro, solicitud y aprobación de los Gestionar los registros de ingresos
Tesorera Implantado Implantado
registros de ingresos en el presupuesto en el presupuesto institucional
Constatación de disponibilidades Verificar la disponibilidad
presupuestarias de la institución presupuestaria de los recursos Tesorera-Jefe Financiero Implantado Implantado
TESORERÍA
bomberil financieros institucionales

Verificar la emisión de
Emisión de certificaciones
certificaciones presupuestarias para Tesorera Implantado Implantado
presupuestarias
todo tipo de gasto
Verificar que las certificaciones se
Emisión de certificaciones
efectúen en función de solicitudes Jefe Financiero Implantado Implantado
presupuestarias
debidamente aprobadas.
Verificar datos tributarios y cuentas
Registro de operaciones en el e-SIGEF Tesorera Implantado Implantado
de beneficiarios y proveedores
Generar operaciones en el sistema
Registro de operaciones en el e-SIGEF Tesorera Implantado Implantado
de administración financiera
Autorizar los pagos en el sistema de
Autorización de pagos con el sistema
administración financiera con el uso Tesorera Implantado Implantado
biométrico
del sistema biométrico
Constatación e impresión de pagos a Constatar el proceso de los
Tesorera-Jefe Financiero Implantado Implantado
proveedores y beneficiarios diferentes pagos
Colaboración en la elaboración de Colaborar elaborando la proforma y
Tesorera-Jefe Financiero En proceso 01-08-2014
proformas y presupuestos presupuestos anuales
224
Tabla N°
3.23
Preparación de roles de pago por el área Obtener todos los descuentos
Jefe Financiero Implantado Implantado
de talento humano mensuales de los roles de pago
Preparar archivos de descuentos y
Preparación de roles de pago por el área
roles de pago e ingreso al sistema de Jefe Financiero Implantado Implantado
de talento humano
remuneraciones
Preparación de roles de pago por el área Crear y calcular la nómina mensual
de talento humano en el sistema informático SPRYN
Crear y calcular la nómina de
Preparación de roles de pago por el área
fondos de reserva en el sistema Jefe Financiero Implantado Implantado
de talento humano
informático SPRYN
Solicitud en el sistema de Solicitar la verificación de la
remuneraciones de la revisión de la nómina mensual y fondos de Jefe Financiero Implantado Implantado
nómina creada reserva
TALENTO HUMANO
Solicitud en el sistema de
Solicitar la aprobación de la nómina
remuneraciones de la aprobación de la Jefe Financiero Implantado Implantado
mensual y fondos de reserva
nómina creada
Enviar los roles de pago, descuentos
Envío de documentación de roles de pago
e informes del sistema SPRYN a Jefe Financiero-Primer Jefe Implantado Implantado
a jefatura
jefatura
Planificar los turnos para las
Planificación de los turnos de vacaciones vacaciones anuales del personal Jefe Financiero-Primer Jefe En Proceso 01-01-2015
administrativo y operativo
Autorización de permisos y licencias al Autorizar las solicitudes de
Jefe Financiero En Proceso 01-08-2014
personal institucional permisos y licencias del personal
Esperar
Planificación de ascensos y Planificar los cambios en la
Jefe Financiero-Primer Jefe En Proceso dictamen del
reclasificación del personal estructura organizacional
MRL
Esperar
Planificación del enrolamiento de nuevo Planificar el ingreso de nuevo
Jefe Financiero-Primer Jefe En Proceso dictamen del
talento humano personal administrativo y operativo
MRL
Registrar los horarios de entradas y
Registro de controles de asistencia salidas del personal en el sistema Jefe Financiero Implantado Implantado
biométrico
Uso del sistema informático integrado de Ejecutar el sistema informático Contestación
Jefe Financiero En proceso
talento humano integrado de talento humano del MRL
225
Tabla N°
3.24
Verificación de documentos para Verificar la documentación para el
transaccionar los pagos a proveedores pago a proveedores
Registrar las operaciones
Registro de operaciones de gastos concernientes a los diferentes tipos Jefe Financiero Implantado Implantado
de gasto
Registrar las operaciones
Registro de anticipos a proveedores y
concernientes a los anticipos a Jefe Financiero Implantado Implantado
beneficiarios
proveedores y beneficiarios
Solicitar y aprobar las transacciones
CONTABILIDAD
Solicitud y aprobación de pagos Jefe Financiero Implantado Implantado

que involucran el gasto
Constatación de bienes e insumos del Constatar la existencia física e Jefe Financiero-Operador de
En proceso 01-05-2014
inventario informática del inventario Bodega
Registrar los ajustes del inventario
Ajustes del inventario de bienes de
de bienes de existencia y activos Jefe Financiero En proceso 01-05-2014
existencia y activos fijos
fijos
Registrar los ajustes en cuentas por
Registro de ajustes en cuentas por pagar Jefe Financiero Implantado Implantado
pagar
Elaboración y consolidación de la
Elaborar y consolidar la proforma y Jefe Financiero-Primer Jefe-
proforma y presupuesto anuales Implantado Implantado
presupuesto anuales Tesorera-Consejo
institucionales
Elaboración y consolidación de la Elaborar y consolidar la
programación financiera cuatrimestral, programación financiera Jefe Financiero Implantado Implantado
anual y cuatrianual cuatrimestral, anual y cuatrianual
Elaboración y registro de declaraciones Elaborar y registrar las
tributarias periódicas declaraciones tributarias
226
CAPÍTULO IV.
4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
4.1 CONCLUSIONES
Según los resultados del cuestionario de control interno, el proceso de compras públicas tiene como
porcentaje un riesgo de control del 43%, que revela la existencia de deficiencias por controles no
implementados en este proceso. Existe un alto nivel de riesgos de control por el hecho de que en la
institución no se están efectuando o no están implementados excelentes procedimientos para el buen
desarrollo de los procesos de la misma.
En la institución bomberil no se usan efectivamente técnicas que permitan determinar el mejor costo
en las adquisiciones que se realiza. El principal motivo es la falta de proveedores de los equipos y
maquinarias del área bomberil, ante lo cual, no existen el número suficiente de cotizaciones para
realizar la respectiva valoración de lo más conveniente para la institución.
Para las adquisiciones de varios insumos y equipos existe la orden directa de la jefatura institucional
a los encargados de las compras sin llevar el determinado proceso que determina los pasos a seguir
para las respectivas adquisiciones.
Las solicitudes de adquisiciones no se basan en procesos que determinen la real y suficiente
necesidad de lo solicitado. Se lo realiza de manera empírica, de acuerdo a las necesidades del
momento y no se realiza una planificación a mediano plazo para que exista la eficiente disponibilidad
de los suministros y equipos.
No existe una planificación adecuada del momento idóneo para realizar las adquisiciones de las
necesidades reales de la institución. La mayoría de veces se las realiza cuando existe la escasez de
los suministros y equipos.
No se cuenta con registros que permitan determinar el mejor postor para proveer de las necesidades
institucionales. Acompañado de la escasez de proveedores de insumos bomberiles, no existen
momentos en los cuales se pueda acceder a los mismos ya sea por rebajas o descuentos; los cuales
no existen.
No siempre se cumple con la norma que exige la disponibilidad de la respectiva certificación
presupuestaria antes de realizar cualquier compromiso en la adquisición de bienes o servicios. Este
aspecto se produce muchas veces por la emergencia en ciertas adquisiciones en las cuales no se
realiza la emisión de la certificación presupuestaria.
227
Existen ocasiones en que las diferentes adquisiciones de insumos no se las realizan con la debida
solicitud de compra y menos aún solicitada por los respectivos jefes de cada departamento
institucional.
Los delegados de la administración de la bodega institucional no hacen uso en todos los casos de
documentos que verifiquen las especificaciones de los ingresos y egresos de insumos de bodega.
Cuando se lo realiza se usa un formato básico en el cual no se detallan completamente las
características totales de los insumos.
Por lo general, todas las adquisiciones se las ingresa en el área de bodega de manera general; todo al
mismo lugar; existiendo demoras en la ubicación correcta y ordenada de los insumos en su lugares
respectivos.
La verificación de las existencias se la ejecuta una vez a finales de año para realizar los respectivos
Finanzas.
Por el hecho de no existir constataciones periódicas del inventario, el responsable de bodega no emite
reporte alguno al departamento de contabilidad sobre la administración del inventario. Solo lo realiza
cuando se solicita dicha información.
No se controla que el ingreso y salida del inventario se efectúe de forma oportuna. Esto ocurre ya
que no existe una relación de trabajo adecuada entre los departamentos de contabilidad y bodega. No
existe aún una política clara de auditoría interna que permita su verificación.
El departamento de contabilidad no realiza comparaciones físicas ni contables sobre las existencias
del inventario. Los reportes anuales entregados por bodega son los únicos documentos de
constatación del inventario y su movimiento. Sumado la deficiencia en la entrega de oportunidad
continua y oportuna, resulta difícil este proceso.
Lamentablemente las personas que administran el inventario no tienen los conocimientos contables
necesarios para la utilización de procesos de registro y control de los insumos inventariados. Al
respecto se trata de capacitar a estas personas en los conocimientos básicos para su administración
y, al no existir los fondos suficientes y horarios de trabajo especial, no es posible la contratación de
un profesional en el área.
El módulo de inventarios tiene como porcentaje un riesgo de control del 65 %, que revela la
existencia de grandes deficiencias por controles no implementados en este proceso. Siendo que el
riesgo de control le compete a la entidad bomberil, ésta deberá hacer los esfuerzos necesarios para
228
La verificación de los activos fijos se la ejecuta una vez a finales de año para realizar los respectivos
Finanzas.
Los activos fijos como equipos, maquinarias, muebles y herramientas no cuentan con la debida
protección o aseguramiento. En su caso, los vehículos institucionales si cuentan con una póliza de
seguro completa.
No existe un control por cada activo fijo institucional ya que en los encargados de la administración
de estos, no existe el conocimiento necesario en la materia. Además el departamento de contabilidad
no se encarga del control de los mismos.
No existe el conocimiento en la materia por parte de los custodios de estos bienes. Los cálculos lo
Lamentablemente las personas que administran los activos fijos no tienen los conocimientos
contables necesarios para la utilización de procesos de registro y control de los bienes. Al respecto
se trata de capacitar a estas personas en los conocimientos básicos para su administración y, al no
existir los fondos suficientes y horarios de trabajo especial, no es posible la contratación de un
profesional en el área.
Además que no existe un control continuo por la falta de verificaciones periódicas.
El proceso de baja de activos obsoletos no se lo ha realizado por falta de empeño en los encargados
de la administración de los bienes. Aun existiendo la orden expresa de jefatura, el proceso no se lo
realizado.
La etiquetación de los activos fijos es un proceso que se lo está definiendo y listo para instaurarlo.
Hasta la presente fecha no ha existido la debida preocupación por cumplir con esta norma que es de
uso obligatorio en las instituciones públicas.
No existen registros que permitan el control de los bienes que forman parte del grupo de activos fijos
institucionales, por ende su localización e identificación se la realiza mediante la búsqueda y
constatación física. Existe pérdida de tiempo en el proceso.
Al realizar la Evaluación del Control Interno en el Área de Activos Fijos, existe un porcentaje de
riesgo de control es del 72%, que revela la existencia de deficiencias por controles no implementados
en este proceso. Se debe considerar que los activos fijos tienen como propósito ser utilizados por la
entidad bomberil, ya sea para la correcta operación bomberil o para la prestación de servicios hacia
la comunidad y por lo tanto, es necesario establecer controles que salvaguarden estos bienes. Siendo
que el riesgo de control le compete a la Empresa, ésta deberá hacer los esfuerzos necesarios para
229
El sistema de facturación para emitir permisos de funcionamiento abarca toda la cabecera cantonal
no así las parroquias o recintos que, por la gran extensión que posee el cantón, son muy alejados y el
Los reportes dependen de la cantidad de permisos entregados en el día. Si en la jornada diaria no
existe mucha facturación, el reporte queda registrado el mismo día. Cuando existe gran emisión de
permisos los reportes se los genera al día siguiente. Por lo general el resumen de la facturación se lo
realiza cuando el departamento de tesorería va a realizar el depósito de los valores recaudados
La institución bomberil lleva registros de los negocios del cantón de acuerdo a las inspecciones
bomberiles que se realizan una vez al año, razón por la cual no existe un detalle pormenorizado de
todos los negocios ya que no existe un seguimiento continuo sobre nuevas aperturas, acompañado de
la falta de información de las zonas alejadas de la cabecera cantonal.
Los valores de algunos permisos de funcionamiento los aprueba el Primer Jefe cuando el concepto
de facturación no está establecido en manuales o procedimientos.
Existen ocasiones en que se brindan servicios como el de ambulancia o entrega de agua que no pasan
por el departamento de facturación y son autorizadas por la máxima autoridad, sin la existencia de la
debida factura y los valores son reunidos en un fondo para emergencias.
Al realizar la Evaluación del Control Interno en el Área de Facturación, existe un porcentaje de riesgo
de control del 26%, que revela la existencia de ciertas debilidades de Control Interno que pueden ser
corregidas con la implementación de nuevos controles, siendo que el riesgo de control le compete a
En el Cuerpo de Bomberos de la ciudad de Cotacachi no se han diseñado manuales o procedimientos

que permitan la recuperación de las cuentas por cobrar. Además de no contar con un sustento legal
actualizado y sectorizado al aspecto financiero bomberil, resulta difícil realizar el control y manejo
de las cuentas por cobrar.
No existen documentos en los cuales se pueda verificar las cuentas por cobrar en lo correspondiente
a montos o períodos de lo adeudado. Las instituciones recaudadoras de los ingresos de la entidad
bomberil no entregan la documentación necesaria para la verificación de lo realmente recolectado y
lo depositado a la institución.
Sobre esta clase de ingresos, previo a la emisión del respectivo permiso de funcionamiento, debe
existir la cancelación del valor por este concepto. Salvo cuando se trata de instituciones públicas, se
230
entrega una copia no certificada de la factura para la respectiva transferencia y cuando existe la
confirmación del depósito, se entrega la factura original.
El Gobierno Autónomo Descentralizado del cantón Cotacachi no entrega la información solicitada
en cuanto tiene que ver a la cantidad de predios registrados y facturados; ante lo cual no se posee
información real para verificar que los valores recaudados y entregados a la institución bomberil son
los correctos. Además de no contar con un sustento legal que permita el seguimiento de estas
operaciones.
La Empresa Eléctrica de la provincia de Imbabura no entrega la información solicitada en cuanto
tiene que ver a la cantidad de la facturación realizada; ante lo cual no se posee información real para
verificar que los valores recaudados y entregados a la institución bomberil son los correctos. Además
de no contar con un sustento legal que permita el seguimiento de estas operaciones.
Sobre las donaciones no se puede realizar una verificación de los valores a ser entregados a la
institución bomberil, ya que estos valores dependen de las instituciones donantes de los recursos y
no es nuestra potestad la exigencia de los mismos.
Al realizar la Evaluación del Control Interno en el Área de Cuentas por Cobrar existe un riesgo de
control del 88%, que revela la existencia de grandes debilidades de Control Interno que pueden ser
corregidas con la implementación de nuevos controles. Siendo que el riesgo de control le compete a
ÁREA DE TESORERÍA
Los depósitos dependen de la recaudación diaria efectuada. Cuando la facturación ha representado

un valor alto, los depósitos se los realiza al día siguiente, pero cuando existen pocos ingresos por este
concepto, se reúne el dinero de varios días para realizar el depósito; infringiendo una norma de
control determinada por el ente rector de control.
No existe la colaboración adecuada por parte de los entes recaudadores de las tasas de predios
urbanos y rurales y tasa de alumbrado público, para realizar el seguimiento a estos ingresos y sus
posibles deudas en la recolección real efectuada.
No existen informes estadísticos sobre las recaudaciones. Al contrario, el departamento de tesorería
se encarga de la liquidación de los impuestos institucionales pero no evalúa el comportamiento del
movimiento de los ingresos en comparación con los planes y programas, ya que este proceso lo
Al realizar la Evaluación del Control Interno en el Área Tesorería el porcentaje de riesgo de control
es del 43%, que revela la existencia de debilidades de Control Interno que pueden ser corregidas con
la implementación de nuevos controles. Es indudable que el manejo de los fondos públicos en la
entidad bomberil es un aspecto de suma importancia por los riesgos que tiene implícitos, riesgos que
231
se ven disminuidos, mediante la observancia rigurosa de todos los elementos del control interno, para
poseer en todo momento la disponibilidad presupuestaria necesaria para el correcto funcionamiento
de la institución. Siendo que el riesgo de control le compete a la entidad bomberil, ésta deberá hacer
los esfuerzos necesarios para reducirlo, mejorando los controles internos, lo cual es motivo de la
propuesta en la implementación.
La planificación y administración institucional del talento humano existe, pero cuando se desea
implantarlos concurre la negativa por parte de entidades superiores como el Ministerio de Relaciones
Laborales y Ministerio de Finanzas, las cuales nos han negado los diversos métodos de superación
del personal. Es un problema externo ante el cual la institución bomberil se siente restringida, aparte
de no tener el apoyo de nuestro ente rector como es la Secretaría Nacional de Gestión de Riesgos.
El bajo presupuesto con el que cuenta la institución bomberil no ha permitido la contratación del
personal idóneo y suficiente para ocupar y cumplir las funciones de toda el área financiera, razón por
la cual los encargados de esta sección cumplen varias funciones de toda esta sección.
No se cuenta con el número adecuado de personal tanto administrativo como operativo para cumplir
efectivamente todas las funciones que exige las operaciones de la institución bomberil, por el
elemental hecho de no poseer el suficiente presupuesto y por la falta del apoyo gubernamental.
El encargado de este departamento cumple sus funciones a medias ya que aparte tiene la
responsabilidad de cumplir las funciones del área contable y; además, no existe el apoyo de la jefatura
institucional para ejercer las funciones que le competen.
El uso del sistema integrado de talento humano se lo está empezando a implantar ya que a finales del
año 2013, el Ministerio de Relaciones Laborales determinó la obligación de su manejo a las
instituciones bomberiles. Pero lastimosamente no ha existido la continuidad en la capacitación para
el manejo de todos los módulos que conforman este sistema.
En el Cuerpo de Bomberos no se determina o reconoce aun las funciones de este departamento ya
que todas las solicitudes para permisos o vacaciones se las realizan directamente a jefatura y es este
ente el encargado de autorizar tales peticiones; además del registro empírico de las faltas del personal.
Al realizar la Evaluación del Control Interno en el Área de Talento Humano el porcentaje de riesgo
de control es del 44%, que revela la existencia de debilidades de Control Interno que pueden ser
corregidas con la implementación de nuevos controles que permitan determinar el correcto
procedimiento a seguir para la incorporación de más recurso humano, previa la búsqueda del recurso
económico en las instancias necesarias. Siendo que el riesgo de control le compete a la Empresa, ésta
deberá hacer los esfuerzos necesarios para reducirlo, mejorando los controles internos, lo cual es
motivo de la propuesta en la implementación.
232
No existen los controles adecuados de los activos fijos y bienes de control administrativo ya que
entre el departamento de contabilidad y los encargados del control de los activos no existe una
ambiente de trabajo en equipo lo que incurre en que no se puedan ejercer controles efectivos.
Este proceso se ha designado la responsabilidad al departamento de bodega, el cual realiza
verificaciones no periódicas sin la emisión de informes sobre la existencia del inventario al
departamento de contabilidad. La actualización se la realiza cada fin de año para cumplir con los
ajustes que determina el sistema de administración financiera e-sigef.
En la institución bomberil no se han registrado hasta la fecha auditoría o controles que determinen
sugerencias o llamadas de atención por parte de los entes rectores de control.
La revisión y autorización de las transacciones y registros contables se las realiza en el sistema de
administración financiera. Las órdenes de pago las realiza en forma directa el departamento de
tesorería en el mismo sistema, no así emitiendo documentos institucionales sobre este proceso.
Al realizar la Evaluación del Control Interno en el Área de Contabilidad, el porcentaje un riesgo de
control es del 23%, que revela la existencia de ciertas debilidades de Control Interno que pueden ser
corregidas con la implementación de nuevos controles que permitan determinar la correcta
administración del inventario, comprendido en los activos fijos y las existencias, la emisión oportuna
de los documentos de respaldo en las adquisiciones y los controles efectivos y periódicos del manejo
del efectivo ingresado a la institución.
Siendo que el riesgo de control le compete a la entidad bomberil, ésta deberá hacer los esfuerzos
necesarios para reducirlo, mejorando los controles internos, lo cual es motivo de la propuesta en la
implementación.
233
4.2 RECOMENDACIONES
Realizar los trámites pertinentes para poder realizar las importaciones directas de los equipos,
vehículos o accesorios de uso bomberil.
Hacer respetar el debido proceso concerniente a la contratación pública mediante una Resolución del
Consejo de Administración y Disciplina.
Realizar las adquisiciones en base expresa a la planificación anual.
Respetar y seguir el debido proceso determinado por los entes de control.
Adquirir insumos que cumplan con el proceso de adquisiciones.
Estandarizar un formato de documento para el control del proceso de adquisición; el cual será de uso
obligatorio.
Contratar personal con conocimientos necesarios en el ámbito de administración de inventarios.
Realizar constataciones físicas y contables por lo menos en forma trimestral cada año.
Realizar constataciones físicas y contables por lo menos en forma trimestral cada año.
Procurar asegurar los bienes de mayor valor y los que sean susceptibles de daños.
Planificar visitas periódicas a los lugares alejados para verificar el cumplimiento de los requisitos
bomberiles.
234
Realizar de manera obligatoria la preparación de informes diarios sobre la facturación del día.
Solicitar a los respectivos gobiernos autónomos cantonales, el detalle de los negocios en

funcionamiento y establecer inspecciones bomberiles para constatar el uso adecuado de las normas
y procesos.
Establecer una tabla de permisos de funcionamiento aprobada por el Consejo de Administración y

Disciplina.
Informar a los empleados bomberiles la obligación de facturar todos los servicios que se preste a la
comunidad. De igual manera informar a la comunidad su obligación de solicitar facturas de lo pagado
al cuerpo de bomberos por los servicios recibidos.
Solicitar asistencia a entes de control para ejercer el mejor proceso en este sentido.
Buscar capacitaciones sobre el tema.
ÁREA DE TESORERÍA
Obligar el depósito diario de los valores cobrados por permisos de funcionamiento.
Realizar la correcta determinación de responsabilidades a cada departamento.
Solicitar asistencia a entes de control para ejercer el mejor proceso en este sentido.
Participar en la consolidación y seguimiento de los planes y presupuestos institucionales.
Búsqueda de recursos económicos para remediar la falta de personal.
Búsqueda de capacitación sobre el manejo del sistema integrado de talento humano.
Realizar la correcta determinación de responsabilidades a cada departamento.
235
Solicitar auditoría al ente correspondiente.
Realizar verificaciones de manera periódica.
Emisión de documentos institucionales que sustenten las adquisiciones.
236
5. BIBLIOGRAFÍA.
Asamblea Constituyente del Ecuador. (2008). Constitución de la República del Ecuador (1a ed.).
Quito: Editorial Jurídica del Ecuador.
Asamblea Nacional del Ecuador. (2013). Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y
Descentralización (1a ed.). Quito: Jurídica del Ecuador.
Asamblea Nacional del Ecuador. (2013). Ley de Defensa Contra Incendios (1a ed.). Quito:
Corporación de Estudios y Publicaciones.
Asamblea Nacional del Ecuador. (2013). Ley Orgánica del Servicio Público (1a ed.). Quito: Talleres
de Corporación de Estudios y Publicaciones.
Asamblea Nacional del Ecuador. (2013). Reglamento Orgánico Operativo y de Régimen Interno y
Disciplina de los Cuerpos de Bomberos del País (1a ed.). Quito: Talleres de Corporación de
Estudios y Publicaciones.
Comité of Sponsoring Organizations of the Theadway Comisión - COSO. (2003). Control interno:
informe COSO. EEUU: Ecoe Ediciones.
Coopers & Lybrand. (1997). Los Nuevos Conceptos del Control Interno (3a ed.). Madrid: Díaz de
Santos.
Correa Delgado, R. (21 de Agosto de 2013). Decreto Ejecutivo N° 94. Registro Oficial. Quito.
Enríquez, B. (28 de 05 de 2014). Informe MICIL. Obtenido de Informe MICIL:

http://micilauditoria.blogspot.com/2014/05/marco-integrado-de-control-interno.html
Hugo, V. V. (1985). Organización Aplicada (3a ed.). México: Arboleda.
Maldonado, M. (2011). Auditoría de Gestión (4a ed.). Quito, Ecuador: Instituto de Auditores
Internos del Ecuador.
Proyecto Anticorrupción Si se Puede. (2006). Control de los Recursos y Riesgos del Ecuador:
CORRE. Quito: No más corrupción.
Reeve, J., Netwirt, P., Jhon, L. F., & Catchin, J. (2001). Manual de Auditoría (5a ed.). EEUU: S.A.
MCGRAW-HILL / INTERAMERICANA DE ESPAÑA.
Samuel Alberto Mantilla B., Committe of sponsoring organizations of the threadway commission
(COSO). (2005). Control Interno. Informe COSO (3a ed.). México: Ecoe Ediciones.
Vásquez, V. H. (1985). Organización Aplicada (3a ed.). México: Arboleda.
237
6. ANEXOS.
ANEXO a.
ENCUESTA REALIZADA PARA MEDIR EL GRADO DE SATISFACCIÓN SOBRE LOS

SERVICIOS BOMBERILES.
CUERPO DE BOMBEROS DE LA CIUDAD DE COTACACHI

La siguiente encuesta tiene el objetivo de verificar la oportunidad y eficiencia en los servicios que
brinda la Institución Bomberil hacia la comunidad, y además de obtener datos concretos sobre la
calidad del riesgo de la misma.
Nombre: …………………………………………………………………………………………
1. Su vivienda es de tipo?
Residencial
Comercial
2. Si su respuesta fue comercial; Cuál es el Tipo de negocio que posee?

Enseñanza
Bares, karaokes y centros nocturnos
Restaurantes
Florícolas
Polvorines
Venta de bienes
Venta de servicios
3. Conoce usted cuales son los servicios que presta el Cuerpo de Bomberos?
Si
No
4. De los siguientes servicios que presta el Cuerpo de Bomberos de la ciudad de Cotacachi cual
ha hecho uso?
Emergencias Médicas
Incendios forestales
Incendios estructurales
238
Inundaciones
Rescate en alturas
Rescate vehicular
Otros………………………………………………………………………
5. En algún tipo de percance o emergencia ha hecho uso de los servicios que presta la
institución?
Si
No
No he tenido percances ni emergencias
6. Si su respuesta fue afirmativa; en qué forma ha solicitado la atención?

Telefónica
En forma personal
Mediante solicitudes escritas
Otras maneras. Especifique cual…………………………………………………
7. Considera que existe la suficiente difusión y publicidad de los servicios institucionales y el

acceso a los mismos?
Si
No
8. Qué tipo de inconveniente ha tenido al momento de hacer uso de los servicios que ha
solicitado a la institución bomberil?
Desinterés por parte del personal bomberil

Lentitud en la respuesta
Falta de profesionalismo
Falta de organización
Ningún inconveniente
9. Al momento de solicitar la atención bomberil; cuál ha sido la velocidad de respuesta por

parte del Cuerpo de Bomberos?
Rápida
Media
Lenta
239
10. Ha recibido capacitación por parte de la Institución Bomberil?
Si
No
11. Que tipos de recomendaciones considera pertinentes para que el Cuerpo de Bomberos
funcione de una manera más efectiva?
Cambio de Administración
Más capacitación al personal institucional
Más capacitación a la comunidad
Incremento de recursos
Más interés de las autoridades gubernamentales en las labores bomberiles
Otras
………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
12. Considera usted que el Cuerpo de Bomberos posee la suficiente infraestructura y recursos
para cumplir efectivamente los servicios que presta?
Si
No
13. Como cataloga usted la labor de la Institución Bomberil?

Excelente
Buena
Mala
240
ANEXO b.
SALDOS CONTABLES AÑO 2013
241
242
243
244
245
246
247
248
249
250
ANEXO c.
FORMATO DE ORDEN DE COMPRA IMPLANTADO (ÁREA DE BODEGA)
251
ANEXO d.
FORMATO DE SOLICITUD DE BIENES IMPLANTADO (ÁREA DE BODEGA)
252
ANEXO e.
FORMATO DE ORDEN DE COMPRA (ÁREA DE CONTABILIDAD)
253
ANEXO f.
FORMATO DE SOLICITUD DE ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS (ÁREA DE

CONTABILIDAD)
254
ANEXO g.
FORMATO DE CONTROL DE PERMISOS DEL PERSONAL
255
256
257
258
259

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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

DISEÑO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

AUTOR: DANILO JAVIER UBIDIA GAVILANES

INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA,

DIRECTOR: ING. EDGAR EFRAÍN OSEJO DOMÍNGUEZ

QUITO, JULIO DEL 2014

AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL

Quito, a 25 de julio de 2014

Ing. Danilo Javier Ubidia Gavilanes

APROBACIÓN DEL TUTOR O DIRECTOR DE TESIS

En la ciudad de Quito, a los 30 días del mes de septiembre de 2014.

Ing. Edgar Efraín Osejo Domínguez

Tabla N° 2.1. Resultados de la primera pregunta de la encuesta ......................................................41

Figura 1.1. Organigrama Estructural del Cuerpo de Bomberos de Cotacachi ..................................15

DISEÑO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO FINANCIERO APLICADO AL

CONTROL INTERNO FINANCIERO

THE DESIGN OF INTERNAL FINANCIAL CONTROL SYSTEM AS APPLIED TO THE

INTERNAL FINANCIAL CONTROL

La importancia de manejar un sistema de control interno en las empresas en general se remonta a la

1.1 ANTECEDENTES GENERALES DE LA INSTITUCIÓN

Los cuerpos de bomberos de la República son organismos de derecho público, eminentemente

El Cuerpo de Bomberos está ubicado en la ciudad de Cotacachi, provincia de Imbabura, sector

En el Cuerpo de Bomberos de la ciudad de Cotacachi el establecimiento del mando empieza por la

Los cuerpos de bomberos sobreviven económicamente de las tasas y permisos cobrados a la

 Primer Jefe.- Aprueba todas las operaciones presupuestarias y contables

1.1.1 BASE LEGAL DE LA EMPRESA.

Los cuerpos de bomberos de la República son organismos de derecho público, eminentemente

Los ministros de Finanzas y de Inclusión Económica y Social MIES y la Secretaría Técnica de

Amparados bajo la Ley de Defensa Contra Incendios y su Reglamento para la operatividad

a) Oficiales superiores: Primer Jefe, Segundo Jefe y Jefe de Brigada;

Las empresas eléctricas nacionales o extranjeras se encargarán de recaudar tal contribución,

Además se cuenta con los siguientes ingresos:

1.1.2 OBJETIVOS DE LA INSTITUCIÓN.

OBJETIVO GENERAL INSTITUCIONAL.-

- Definir y establecer los planes de prevención de desastres y los programas de auxilio a la

1.1.3.1 RESEÑA HISTÓRICA

- Control y extinción de incendios

del Cuerpo de Bomberos

Figura 1.1. Organigrama Estructural del Cuerpo de Bomberos Cotacachi

Jefe de Compañía Las

Figura 1.2. Organigrama Funcional del Cuerpo de Bomberos Cotacachi

- Administrar el Cuerpo de Bomberos

2. Jefe Administrativo Financiero

- Proponer los proyectos de estatutos, normativas, reglamentos y manuales de administración

- Efectuar las recaudaciones de ingresos por permisos de funcionamiento.

- Coordinar la elaboración y ejecución para la planificación anual del área operativa y

5. Jefe de Compañía Las Golondrinas

- Preparar los turnos de guardia.

Jefe de Compañía Las

Figura 1.3. Organigrama Posicional del cuerpo de Bomberos Cotacachi

1.2.3 OBJETIVOS DE LOS DEPARTAMENTOS

- Realizar estudios previos de áreas de riesgos que puedan involucrar a sectores de la

- Ejecutar el Plan Anual de Capacitación, de acuerdo a las necesidades, requerimientos y

- Estar alerta ante las diferentes emergencias a suscitarse.

1.2.4 POLÍTICAS DE LA INSTITUCIÓN

- La fuerza pública colaborará con los cuerpos de bomberos, particularmente al tiempo de un

- Cumplir y hacer cumplir las leyes, ordenanzas y reglamentos, en el ámbito de su

1.2.6 PRINCIPIOS Y VALORES