Distinguido participante:

Consulte la bibliografía básica de la asignatura y demás fuentes complementarias del

curso; luego realice la actividad que se describe a continuación:
AUDITORIA DE CAJA Y BANCOS

Este Tema trata de la Auditoria de Caja y Bancos, esto es, del examen de los cobros y
desembolsos (operaciones en efectivos) y del efectivo disponible y en depósito (saldo de
caja y bancos).

Se ocupa fundamentalmente de los procedimientos de auditoria para la verificación de la

adecuación y validez de las operaciones en efectivo y los saldos de Caja y Bancos
resultantes.

Es importante conocer y comprender las siguientes cuentas de Caja y Bancos, ya que el

enfoque de auditoria difiere de una a otra:
1. Cuenta general de efectivo: es la cuenta bancaria en la mayoría de las
organizaciones a través de la cual circulan prácticamente todos los cobros y
desembolsos en efectivo. Además, los depósitos y desembolsos para todas las
demás cuentas de bancos se suelen efectuar a través de la cuenta general.
2. Cuenta bancaria de fondo fijo: en muchas empresas, se mantiene una cuenta de
nómina con un saldo fijo, por ejemplo: $500.00, en una cuenta bancaria separada.
Los únicos depósitos que se efectúan en esta cuenta son el importe líquido a percibir
por los empleados, de forma periódica, y los únicos desembolsos son los cheques de
pago a los mismos. Una cuenta fija puede mejorar los controles int4rnos y reducir
también el tiempo necesario para conciliar las cuentas bancarias.
3. Fondo fijo de caja chica: es un fondo disponible en efectivo que se emplea para
compras de poco valor que se pagan con mayor eficacia y comodidad al contado
que mediante cheque. Normalmente el fondo de caja chica es fijo, manteniendo una
cantidad mínima, por ejemplo: de $250.00, que reembolsa periódicamente.

Objetivos del auditor

Los objetivos del auditor variaran dependiendo de su papel y de la finalidad del examen.
Basándose en los objetivos, el auditor ajustara el alcance de las transacciones de las que el
se ocupara personalmente. También, se establecerán los procedimientos específicos de
auditoria y la profundidad y oportunidad de su aplicación.

El objetivo del auditor independiente que efectúa una auditoria de caja y bancos es
determinar con cierto grado de seguridad que las operaciones al contado y los saldos de
bancos son adecuados y válidos.

Esto deberá ser consistente con el objetivo global del examen, esto es, la emisión de su
opinión sobre los estados financieros.

Al verificar los saldos de las cuentas de caja y bancos, el auditor debe obtener la evidencia
suficiente como para evaluar si los saldos de caja y banco, tal como aparecen en el balance
de situación, reflejan debidamente todas las partidas de efectivo y equivalentes en efectivo
disponibles, en curso, o en depósito, con terceros, y que los saldos de caja y bancos reflejan
una visión correcta entre cobros y desembolsos. Además, el efectivo debe aparecer
debidamente clasificado en los estados financieros y debe informarse suficientemente de
los fondos retenidos o comprometidos y del efectivo no disponible para su reintegro
(depósitos permanentes, certificados de depósitos a largo plazo, etc.).

Un factor clave en el desarrollo de un programa eficaz de auditoria del efectivo consiste en

establecer una correspondencia entre los procedimientos de auditoria propuestos y los
objetivos que se espera obtener mediante ellos.

El objetivo que persigue el auditor interno que efectuar una auditoria de las operaciones en
efectivo y saldos de caja y banco es determinar con un cierto grado de seguridad la
adecuación y valides de dichas operaciones, lo que es consistente con su papel como pieza
importante de los controles de dirección de una organización.

El objetivo del auditor del gobierno puede ser muy similar al del auditor independiente en
el caso de una agencia gubernamental de auditoria s, o muy similar al de un auditor interno
en el caso de rama de auditoria de una agencia gubernamental. En cualquiera de los casos,
los objetivos del auditor del gobierno serán determinar con un cierto grado de seguridad la
adecuación y validez de las operaciones y cuentas de caja y bancos, manteniendo una
coherencia con su papel, ya se trate de una agencia independiente o de una rama de
dirección de una agencia.

Bancos con los que opera la Empresa

La siguiente información fue obtenida mediante entrevistas, observaciones e inspección de
la documentación contenida en los expedientes de la empresa. Esta debe emplearse para
preparar una cédula estadística del archivo permanente de auditoría.

1. BANCOMERCIO. Sucursal Central.

Cuenta de cheques número 6615.
Peso dominicano.
Firmas mancomunadas.

2. BANCOMERCIAL. Sucursal Norte.

Cuenta de cheques número 8055.
Peso dominicano.
Firmas mancomunadas.

3. BANCO DEL SUR. Sucursal Norte.

Cuenta de cheques número 1825.
Peso dominicano.
Firmas mancomunadas
Las personas autorizadas para firmar son el Director General, el Director de Finanzas, el
Gerente de Contabilidad y el Cajero General. Este último requiere, en todos los casos, de la
firma del Director de Finanzas o del Gerente de Contabilidad.

Las operaciones de financiamiento se llevan a cabo con los tres bancos; sin embargo, las
más importantes corresponden a BANCOMERCIO.

Existen expedientes ordenados y actualizados para cada uno de dichos bancos, mismos que
incluyen estados de cuenta y correspondencia general sobre las operaciones llevadas a
cabo.

NOTA La información estadística de bancos es fundamental para preparar las

confirmaciones de saldos al cierre de la auditoría. Todos los bancos deben ser
obligatoriamente confirmados.

Fondos custodiados en la Empresa

La siguiente información se obtuvo a través de entrevistas e inspecciones de expedientes en

el Área de Contabilidad. Debe emplearse para abrir una cédula de referencia permanente
cuyo diseño permita controlar los arqueos efectuados a lo largo de varias auditorías, y al
hacer las referencias cruzadas a los papeles transitorios respectivos.

1. FONDO FIJO. Departamento de Compras.

Custodio: Asistente del Departamento.
Importe: $30,000 pesos.

2. FONDO VARIABLE PARA CAMBIOS. Caja General.

Custodio: Cajero General.
Último importe: $250,000 pesos.

3. FONDO FIJO. Departamento de Contabilidad.

Custodio: Contador de Bancos.
Importe: $25,000 pesos.

4. FONDO FIJO. Dirección General.

Custodio: Asistente del Director General.
Importe: $10,000 pesos.

NOTA
El correcto manejo de los fondos fijos y variables es un claro indicador de la honestidad del
personal de la empresa.

Políticas contables para el manejo de los fondos:

1. Los fondos se destinan a gastos menores a 3,000 pesos, con excepción del variable
para cambios. Los pagos superiores deben efectuarse a través de cheques.
2. Se emplean vales provisionales que deben canjearse por comprobantes definitivos
antes de los siguientes 15 días correspondientes a su fecha de expedición.
 3. Los vales provisionales deben ser autorizados por el Gerente del área donde se
localiza el fondo respectivo. Para expedirlos se utilizan formularios comerciales y
no están prenumerados.
4. Las reposiciones de fondos son quincenales y las revisa y autoriza el Gerente de
Contabilidad. Los cheques se expiden a nombre de cada custodio, quien después los
cambia en Caja General.

5. El fondo variable de Caja General se destina al cambio de cheques personales de los

empleados, operaciones de, o con, los clientes y pagos extraordinarios; lo anterior a
fin de evitar disponer de la cobranza.
6. No se efectúan arqueos porque el Gerente de Contabilidad considera que con la
revisión de las reposiciones que él lleva a cabo, se cumplen satisfactoriamente los
objetivos de supervisión y control.

7. Se utiliza un sello de “pagado” para cancelar los comprobantes, que incluye fecha y
firma tanto de la persona que efectuó el gasto, como del Director del área que lo
está autorizando.
8. No existen cartas de responsabilidad firmadas por los custodios, porque se considera
que con la recepción de los cheques de las reposiciones que son nominativos, dicha
responsabilidad queda suficientemente documentada.

RESUELVE LOS SIGUIENTES CASOS:

CASO I

Es usted Júnior de auditoría asignado a la empresa W en la que existen cinco fondos fijos
que fluctúan entre 10,000 y 15,000 pesos, todos ellos destinados a gastos menores de poca
importancia. Por otra parte, los saldos bancarios oscilan entre los 50 y 70 millones de pesos
mensuales, sin que ello indique que hay una mala administración del efectivo; sólo
corresponden a las dimensiones de la empresa.

Esta es la primera auditoría que se está haciendo a dicha empresa y, con este precedente, el
auditor Senior le pregunta a usted si considera necesario arquear los cinco fondos fijos, uno
o dos, o ninguno, tomando en cuenta el poco significado de ellos.
¿Cuál sería su respuesta?

Datos del arqueo del fondo fijo

Fondo fijo Departamento de Compras
Diciembre 31, 2019

Efectivo en monedas y billetes 2,800.00

Vales provisionales (se indican las fechas):

30-11-2019 a cargo del Gerente de Compras 5,000.00

10122019 a cargo del Jefe del Almacén 3,000.00

28122019 a cargo del asistente 2,000.00

Comprobantes definitivos (se indican las fechas):

28-12-2019 Comida del Gerente en la ciudad de Santiago 1,800.00

29-12-2019 Cena del Gerente y otros terceros 2,900.00

30-12-2019 Vales de Caja (5) por taxis del mensajero 3,500.00

30-12-2019 Notas de Juan López por Café y galletas 2,000.00

Datos adicionales
1- El ultimo reembolso al fondo fue el 27 de diciembre del ejercicio
auditado.
2- No existe carta de responsabilidad firmada por el custodio del fondo.

CASO 2 TRABAJO A DESARROLLAR

Con los datos arriba indicados debe elaborarse cedula de auditoria que incluya leyenda de
arqueo firmada por el auditor y por el custodio del fondo.
Anotar en la cedula del arqueo los procedimientos de auditoria aplicados, así como las
acciones que resulten necesarias y, en su caso, los ajustes a registros contables, cruzándolos
con la cedula de ajustes.

Datos para la Conciliación con BANCOMERCIO

31 de diciembre de 2019

Saldo según estado de cuenta bancario 150,000.00

Cheques en Transito:

3320 del 25/02/2019 a favor del Proveedor 012 20,000.00

3321 del 25/02/2019 a favor del Proveedor 012 45,000.00

3830 del 25/08/2019 a favor del Proveedor 031 115,000.00

4146 del 14/11/2019 a favor del Proveedor 022 30,000.00

4148 del 20/11/2019 a favor del Proveedor 014
 45,000.00

4150 del 21/11/2019 a favor del Proveedor 020 55,000.00

4150 del 21/11/2019 a favor de Acreedores diversos 90,000.00

4150 del 23/12/2019 a favor del Proveedor 016 200,000.00

Cargos del Banco no correspondidos:

Aviso de cargo 3346 del 18/09/2019 por intereses moratorios 25,000.00

Depósitos de la empresa no correspondidos:

Ficha del 29/12/2019 275,000.00

Ficha del 30/12/2019 350,000.00

CASO 3 TRABAJO A DESARROLLAR

El encargado de la auditoría le pide integrar el saldo según la empresa. También le pide

revisar esta conciliación haciendo los “cruces” necesarios entre los papeles de trabajo
respectivos. Anotando las “marcas de auditoría” que procedan para dejar constancia de los
procedimientos de auditoría que se hayan aplicado.

 En su caso, anotar los ajustes de auditoría que serán

sugeridos a la empresa.

 Anotar la conclusión derivada del trabajo efectuado sobre

esta conciliación al calce de la presente cédula.

Caso número 4
Dilema: ¿Arqueo sorpresivo?

El Gerente de Contabilidad de la empresa que está usted auditando solicita que se le avise
al Cajero, con dos horas de anticipación, el inicio del arqueo que eventualmente pudiera
estar planeado para la presente auditoría. Dicho funcionario argumenta que las cargas de
trabajo en la Caja son muy altas y un arqueo sorpresivo causaría problemas en las
operaciones de ese departamento. ¿Aceptaría usted?

Caso número 5,
Interrupción durante el arqueo
Es usted auditor junior y se encuentra efectuando un arqueo a la Caja General de la empresa
K. Cuando el trabajo se encuentra ya muy avanzado, una llamada urgente hace necesario
que el Cajero salga de la empresa. Esta persona sugiere que usted concluya el arqueo pues
al día siguiente resultaría muy difícil volverlo a efectuar. El auditor encargado no se
encuentra, por lo que usted debe enfrentar la situación. ¿Qué decisión tomaría?

Caso número 6
La confianza en sumas computarizadas

Es usted de reciente ingreso al Despacho y, por primera vez, está examinando una
conciliación bancaria. El renglón de “cheques en tránsito” se encuentra respaldado por una
relación analítica computarizada que comprende siete páginas. Los papeles de trabajo de la
etapa preliminar indican que el control interno en la plataforma de cómputo es confiable.
¿Verificaría usted la suma de las siete páginas que integran los
cheques en tránsito?

Problema número 7
Dilema en confirmaciones bancarias

Por cuarto año consecutivo es usted auditor de la empresa W. En este nuevo ejercicio
siguen sin movimiento dos cuentas de cheques con saldos de 75 y 90 mil pesos, 8 % del
total del efectivo en bancos. El año pasado el Despacho obtuvo las confirmaciones
bancarias respecto a dichos saldos, con resultados satisfactorios. Su cliente propone que en
esta auditoría “nos ahorremos estas confirmaciones”. ¿Qué decide usted?

Los criterios a tomar en cuenta para la evaluación de este trabajo son: 

En cuanto al fondo:

 Originalidad del contenido (NO COPIAR Y PEGAR DE INTERNET ni utilizar

trabajos de otros participantes).
 Coherencia del contenido con lo solicitado en la consigna de la actividad.
 Correspondencia de las fuentes consultadas con las unidades desarrolladas en cada
unidad de la asignatura.  

En cuanto a la forma:
 Presentación del trabajo, sin faltas ortográficas, con el logo ACTUAL de la UAPA,
nombre correcto de la escuela a la que pertenece, carrera, nombre y matrícula del
participante, nombre de su facilitador/a, tema del trabajo y fecha de entrega.
 Contenido del trabajo (escrito correctamente, sin faltas ortográficas, títulos
justificados a la izquierda y en negrita, los demás párrafos alineados (no centrados),
letras tipo Arial, tamaño 12, color automático (negro sin resaltar).
 Coherencia y organización en los párrafos. 

Debe revisar bien su trabajo antes de enviarlo a este espacio, en la fecha indicada. 
Envíe a la plataforma virtual, en el plazo indicado por el facilitador.