Módulo 18.

Auditoría Gubernamental
Unidad 2. Ejecución del proceso de auditoría
Actividad 3. Auditoría en el sector público

INSTITUTO POLITÉCNICO NACIONAL

ESCA TEPEPAN

LICENCIATURA EN CONTADURÍA Y FINANZAS PÚBLICAS

Auditoría Gubernamental

Unidad 3. Informe de Auditoría

Actividad 1. Terminación y Cierre de Auditoria

Caso práctico. Terminación y cierre de auditoría

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Actividad 3. Auditoría en el sector público

Introducción

En esta actividad, nos centraremos principalmente en encontrar y señalar las inconsistencias que
existen en la auditoría realizada al ente, centro del gas CENAGAS, mostraremos los más
importantes de acuerdo a nuestra consideración y las listas de cotejo, pues este es un trabajo
colaborativo, en el cual, cada uno de nosotros aporta a la resolución del problema y a cumplir los
objetivos de la actividad.
Es importante mencionar que las auditorías resultan ser una herramienta de gran escala en la
cual, como en este caso; se pueden señalar situaciones que no cuadran, ya sean administrativas,
financieras u operativas para cualquier tipo de ente, público o privado y a lo largo de varios años
han servido de ejemplo para servidores públicos o empleados de la iniciativa privada que no
quieren cometer errores semejantes en sus administraciones o quieren mejorar las técnicas de
sus áreas de trabajo.
Teniendo esta información en contexto, a continuación, presentamos nuestra resolución a este
planteamiento.

Planteamiento

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Con base en las siguientes situaciones detectadas en la entidad auditada Centro del Gas
CENGAS, selecciona las cinco más importantes según tu opinión y en el cuadro que se encuentra
al final del documento, anota en la columna de la derecha las posibles repercusiones de no ser
corregidas.

 No se encuentran publicadas en el Diario Oficial de la Federación (DOF) las políticas,

bases y lineamientos en materia de adquisiciones y arrendamientos de bienes muebles y
contratación de servicios del Centro Nacional de Control del Gas Natural; políticas, bases y
lineamientos en materia de obras públicas y servicios relacionados con las mismas del
Centro del Gas y las Disposiciones Generales para la celebración de contratos
plurianuales del Centro del Gas.

 En las políticas, bases y lineamientos en materia de adquisiciones y arrendamientos de

bienes muebles y contratación de servicios del CENGAS no se encuentra normado lo
siguiente:

- Proceso para la elaboración y aprobación de la investigación de mercado, que incluya los

documentos que deberá de contener para integrar el expediente de contratación, así como
el área responsable de la custodia del mismo.

- Procesos para la guarda, custodia y administración de las garantías como lo señala el

numeral 4.2.7.1.4 del Manual Administrativo de Aplicación General en Materia de
Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Público (MAAGMAASSP).

- Disposiciones generales para la celebración de contratos plurianuales del CENGAS.

Actualmente el procedimiento que se sigue para la autorización de contrataciones plurianuales no

es acorde con las disposiciones generales para la celebración de contratos plurianuales del
CENGAS.

 Notificación de adjudicación
Los oficios de notificación de los contratos no señalan fecha, hora y lugar para la firma del
contrato, así como el inicio de los servicios, tal como se establecen en el tercer, cuarto y quinto
párrafos del Artículo 84 del Reglamento de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios
del Sector Público (RLAASSP).

 Recursos Humanos
Reclutamiento, selección y capacitación

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Al revisar los procedimientos de reclutamiento y selección, así como las acciones de

capacitación llevadas a cabo se observó lo siguiente:

- No se proporcionó documentación soporte de los procedimientos: Aprobación y registro de

estructuras orgánicas y ocupacionales, Descripción, perfil y valuación de puestos de la
Planeación de los Recursos Humanos e Ingreso y Movilidad.

- No se realizaron evaluaciones al desempeño, conforme al Manual Administrativo de

Aplicación General en materia de Recursos Humanos y Organización y Manual del
Servicio Profesional de Carrera (MAAGRHyOyMSPC)

- No se tiene evidencia de las acciones de capacitación de la Unidad de Tecnologías

Operacionales y de Información UTOI.

 Expedientes
De la revisión de un total de 30 recursos de la plantilla que conforman a la (UTOI), se
concluyó lo siguiente:

- No se contó con evidencia de exámenes técnicos y psicométricos practicados al personal

de nuevo ingreso, ni de la autorización de los perfiles por el área correspondiente.

- Se identificaron inconsistencias en la integración de expedientes y los perfiles se

encontraban sin firmas de autorización y formalización, sin embargo, las inconsistencias
fueron subsanadas durante la ejecución de la auditoría y los perfiles contaron con las
autorizaciones correspondientes.

 De lo anterior se concluye que:

El CENGAS no implementó controles para validar el proceso de reclutamiento, selección y
capacitación.

 Entregables
Como parte de las actividades del proveedor este deberá proveer el acondicionamiento del
Centro de Cómputo Alterno (CCA), sin embargo esta actividad no había sido realizada ni
se ha pagado por ella, dado que el CCA se ubicará en una localidad diferente a la
especificada del contrato.

 Se identificaron desviaciones en los tiempos de entregas de acuerdo a lo estipulado en

plan de trabajo de proyecto, entre ellas las pruebas relacionadas con los dispositivos de
construcción del centro de cómputo principal.
 Manuales de operación, mantenimiento, accesorios y software.
En las fases de ejecución, preparación del ambiente productivo, preparación final y entrada
a productivo, y soporte (funcionalidad financiera), se identificaron retrasos, de los cuales no
se aplicaron penas convencionales en 2017 estimados en $6 miles de dólares, que
valuados al tipo de cambio de $20.66 equivalen a $124 miles de pesos.

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Adicionalmente, en el transcurso de la auditoría mediante oficio número DG/232/201, se

solicitó la intervención de la instancia de control competente con motivo de la irregularidad
detectada por retrasos en el Centro de Control Principal (CCP), la cual debió de concluir el
mes pasado, sin embargo, el proveedor no lo ha proporcionado, lo que deriva en un
retraso del plan general para la construcción del sistema SCADA, que corresponde a un
ejercicio distinto al de la cuenta pública en revisión.

Desarrollo y Soporte evolutivo a solicitud de CENGAS.

El contrato no desglosa el costo individual de cada uno de los servicios, por lo que se
incumple con el artículo 45, fracción VI, de la Ley de Adquisiciones y Arrendamientos del
Servicio del Sector Público (LAASSP).

 Los entregables estipulados en el anexo técnico no se encuentran alineados con el detalle

de los servicios facturados.

 De acuerdo con la definición de servicios del documento denominado: “Estrategia y

disposiciones para el manejo de la nube”, el proveedor GAT Grupo de Aplicaciones
Tecnológicas, S.A. de C.V., proveerá “Administración de Infraestructura como Servicio, o
"Servicios Hosting" a la entidad, utilizando una o más locaciones, sin embargo utiliza los
recursos de los centros de datos del proveedor Tecnología Nacional, S.A., quien provee la
instalación, configuración y administración de la infraestructura en la nube incluyendo red
LAN, servidores, sistema operativo (incluyendo licencias), y almacenamiento, así como la
configuración de los ambientes de las aplicaciones.

 Por lo anterior se presume que de los 4 servicios estipulados en el contrato, el "Servicio l

infraestructura de cómputo en la nube", es una subcontratación realizada por el proveedor
de servicios GAT, con el proveedor de servicios Tecnología Nacional, sin que se
establezca en el contrato alguna cláusula referente a este punto, incumpliendo el numeral
IV.4 del contrato donde GAT, menciona que “cuenta con la capacidad y conocimientos
técnicos, la experiencia necesaria para prestar los servicios objeto del presente contrato,
así como los recursos humanos, técnicos, económicos y materiales para ello”.

 CENGAS no cuenta con manuales organizacionales específicos ni de procedimientos.

 Se identificó un pago en exceso realizado a Yacimientos Petrolíferos por $329,348 miles

de pesos, al haber incrementado indebidamente el monto de la contraprestación de los
servicios prestados en los contratos específicos de Yacimientos Petrolíferos, sin que se
hayan incrementado las tarifas para el transporte y almacenamiento del gas natural del
Sistema Nacional de Gasoductos, además no se contó con la autorización de la Tesorería
Nacional para este incremento, y el mismo excedió el porcentaje del índice nacional de
precios al consumidor estipulado en la cláusula cuarta del contrato marco.

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Situación (falla, anomalía) detectada Posible repercusión

No están publicadas en el diario oficial de la federación (DOF) las políticas, bases y lineamientos en materia de Se podría decir, que, como no está nada publicado en el diario oficial de la federación (DOF), entonces, los lineamientos
adquisiciones y arrendamientos de bienes muebles y contratación de servicios del centro Nacional de Control del carecen de veracidad y es probablemente que la operación se vea comprometida seriamente, también que
Gas Natural, tampoco las políticas, bases y lineamientos en materia de obras públicas y servicios relacionados del no cumpla con sus obligaciones y compromisos, y si realiza contratos también son invalidados.
centro de gas, ni las disposiciones generales para celebrar contratos plurianuales.

El oficio de notificación de los contratos no señala fecha, hora y lugar para la firma del contrato, así como el inicio no se le puede dar seguimiento a dicho contrato , porque se está omitiendo información muy importante , lo cual es un
de los servicios, tal como se establecen en el tercer, cuarto y quinto párrafos del artículo 84 del Reglamento de la hecho muy grave porque se puede interpretar como actos de corrupción
Ley de Adquisiciones, arrendamiento y servicios del sector público (RLAASSP).

Podemos decir que los sistemas institucionales de archivos contarán con una estructura organizacional operativa tanto
No se proporcionó documentación soporte de los procedimientos: Aprobación y registro de estructuras orgánicas y
para la coordinación de archivos como área normativa, como para los archivos de trámite, concentración y en su caso,
ocupacionales, Descripción, perfil y evaluación de puestos de la Planeación de los Recursos Humanos e Ingreso y
histórico. Va a existir entonces falta de organización, conservación, disponibilidad, integridad y localización expedita, de
Movilidad.
los documentos de archivo que deberían poseer los sujetos obligados, contribuyendo a la deficiencia de la
administración pública, estancado el avance institucional, como así también falta de transparencia e insinuando actos de
corrupción.

No se realizaron evaluaciones al desempeño, conforme al Manual Administrativo de Aplicación General en materia La falta de evaluaciones al desempeño es considerar que no se está capacitando al personal requerido. Las
de Recursos Humanos y Organización y Manual del Servicio Profesional de Carrera (MAAGRHyOyMSPC). Instituciones, a través de la DGRH, coordinarán el procedimiento de evaluación del desempeño de los servidores
públicos, y de no contarse con esto se conlleva a un posible incumplimiento de objetivos dentro de la entidad.

No se tiene evidencia de las acciones de capacitación de la Unidad de Tecnologías Operacionales y de Información Al carecer de una capacitación, el rendimiento podría ser muy deficiente en los servidores, debido a la falta de
UTOI. conocimiento en los procesos, con un efecto negativo en la entidad.

Deficiente o falta de un sistema de control por parte del Departamento de Recursos Humanos. Empleados pocos
No hay evidencia de exámenes técnicos y psicométricos practicados al personal de nuevo ingreso. calificados o no aptos para los puestos de trabajo, lo cual causaría errores o accidentes con daños materiales y posibles
pérdidas humanas.

Se identificaron inconsistencias en la integración de los expedientes, falta de firma de autorización y formalización, Deficiencias, errores u omisiones en los sistemas de información operacionales como en tareas o actividades, recolectar
pero fueron subsanadas durante la auditoría y los perfiles ya cuentan con las firmas autorizadas. firmas a última hora, no tener bien organizados y completos los expedientes para cuando se requiera una consulta o la
misma auditoría.

El CENGAS no implementó controles para validar el proceso de reclutamiento, selección y capacitación. Al no contar con el personal adecuado CENGAS le afecta a cumplir con las demandas de producción.
Como parte de las actividades del proveedor este deberá proveer el acondicionamiento del Centro de Cómputo Al no implementar una capacitación adecuada el trabajar puede tener un accidente laboral eso implicaría una mala
Alterno (CCA), sin embargo, esta actividad no había sido realizada ni se ha pagado por ella, dado que el CCA se calidad de su reclutamiento e incrementar sus gastos innecesarios para la empresa.
ubicará en una localidad diferente a la especificada del contrato. Al no tener un buen control de entradas y pago, es necesario que la empresa lleve a cabo una organización específica
para cada proceso y se mantenga al tanto de cada movimiento, ya repercute en la actividad y producción de CENGAS.
Se identificaron desviaciones en los tiempos de entregas de acuerdo a lo estipulado en plan de trabajo de proyecto, Se debe se implementar acciones de control ya que dicho hecho repercute económicamente a la empresa así como le
entre ellas las pruebas relacionadas con los dispositivos de construcción del centro de cómputo principal. resta productividad y competitividad, limita el crecimiento.

En las fases de ejecución, preparación del ambiente productivo, preparación final y entrada a productivo, y soporte Este tipo de fallas repercute la rentabilidad y el crecimiento sostenible de una empresa, ya de no tomar acciones es
(funcionalidad financiera), se identificaron retrasos, de los cuales no se aplicaron penas convencionales en 2017 posible caer en la ineficiencia operativa.
estimados en $6 miles de dólares, que valuados al tipo de cambio de $20.66 equivalen a $124 miles de pesos. Es evidente que no se cuenta con un sistema de control interno adecuado, se corre el riesgo de incurrir en sobrecostos,
Adicionalmente, en el transcurso de la auditoría mediante oficio número DG/232/201, se solicitó la intervención de la deficiencia en la calidad de producción y multas.
instancia de control competente con motivo de la irregularidad detectada por retrasos en el Centro de Control Un sistema de control interno ineficaz representa un riesgo mayor para alcanzar los objetivos de la organización.
Principal (CCP), la cual debió de concluir el mes pasado, sin embargo, el proveedor no lo ha proporcionado, lo que La repercusión en el incumplir con el artículo 45, fracción VI, de la Ley de Adquisiciones y Arrendamientos del Servicio
deriva en un retraso del plan general para la construcción del sistema SCADA, que corresponde a un ejercicio del Sector Público (LAASSP). CENGAS le repercúdete en los licitantes o proveedores que infrinjan las disposiciones de
distinto al de la cuenta pública en revisión. Desarrollo y Soporte evolutivo a solicitud de CENGAS. esta Ley, serán sancionados por la Secretaría de la Función Pública con multa equivalente a la cantidad de cincuenta
El contrato no desglosa el costo individual de cada uno de los servicios, por lo que se incumple con el artículo 45, hasta mil veces el salario mínimo general vigente, en la fecha de la infracción por el Artículo 60.
fracción VI, de la Ley de Adquisiciones y Arrendamientos del Servicio del Sector Público (LAASSP).
El contrato no desglosa el costo individual de cada uno de los servicios, por lo que se incumple con el artículo 45,
fracción VI, de la Ley de Adquisiciones y Arrendamientos del Servicio del Sector Público (LAASSP).

CENGAS no cuenta con manuales organizacionales específicos ni de procedimientos. Se identificó un pago en Repercute en sobrecostos o costos innecesarios por controles excesivos o trabajo redundante, deficiencias en la calidad,
exceso realizado a Yacimientos Petrolíferos por $329,348 miles de pesos, al haber incrementado indebidamente el impactos negativos en la reputación en sus actividades con respecto al bajo aprovechamiento de yacimientos.
monto de la contraprestación de los servicios prestados en los contratos específicos de Yacimientos Petrolíferos,
sin que se hayan incrementado las tarifas para el transporte y almacenamiento del gas natural del Sistema Nacional
de Gasoductos, además no se contó con la autorización de la Tesorería Nacional para este incremento, y el mismo
excedió el porcentaje del índice nacional de precios al consumidor estipulado en la cláusula cuarta del contrato
marco.

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Actividad 3. Auditoría en el sector público

Conclusión

Para concluir, aprendimos que las auditorías tienen más de 1 objetivo, entre ellos, dar posibles
soluciones a las problemáticas encontradas, hacer los señalamientos oportunamente y plantear
soluciones al problema y que no perjudique al ente o institución.

Pudimos darnos cuenta, que, para detectar esas inconsistencias, es necesaria una revisión muy
minuciosa y detallada, consideramos que las auditorías deben pasar por varias manos antes de emitir
un dictamen, pero esto también propicia a la confusión y a la corrupción. Como en todo, hay algo
bueno y algo malo sin embargo consideramos que una auditoría es mucha responsabilidad para una
sola persona y que es necesario tener varias ópticas para descartar o sustentar un juicio.

Como equipo, esta actividad nos puso a prueba para analizar las soluciones planteadas y discutir
otras que pueden aplicar en algunos de los casos.

Finalmente, el objetivo se cumplió y las propuestas realizadas nos servirán en futuras ocasiones,
académicas o laborales.

Referencias

Instituto Politécnico Nacional, Aulapolivirtual, (Esca Tepepan). Nivel Superior y Posgrado, Recursos,
Unidad II. Auditoría en el Sector Público. Actividad 1. Terminación y Cierre de Auditoria. Recuperado
20 enero de 2024. Disponible en: https://www.nsyp.aulapolivirtual.ipn.mx/course/view.php?id=2240

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