NORMA N° NIAS CONCEPTO

Objetivos Generales del Auditor Independiente y

200 Conducción de Una Auditoría, de Acuerdo con las
Normas Internacionales de Auditoría.
Acuerdo en las Condiciones en los Compromisos de
210
Auditoría.

Control de Calidad para una Auditoría de Estados

220
Financieros.

230 Documentación de la Auditoría.

Principios y
responsabilidade Responsabilidad del Auditor en Relación con el Fraude
240
s globales en una Auditoría de Estados Financieros.

Consideración de Leyes y Regulaciones en una

250
Auditoría de Estados Financieros.

Comunicación con los Encargados del Gobierno

260
Corporativo.

Comunicación de Deficiencias en el Control Interno a

265 Los Encargados del Gobierno Corporativo y a la
Administración

300 Planeación de una Auditoría de Estados Financieros

Identificación y Evaluación de los Riesgos de Error

315 Material Mediante el Entendimiento de la Entidad y su
Entorno

Importancia Relativa en la Planeación y Realización de

Planificación, 320
una Auditoría
riesgos y
respuestas

330 Respuestas del Auditor a los Riesgos Evaluados

Consideraciones de Auditoría Relativas a una Entidad

402
que usa una Organización de Servicios

Evaluación de las Representaciones Erróneas

450
Identificadas Durante la Auditoría
 500 Evidencia de Auditoría

Evidencia de Auditoría – Consideraciones Específicas

501
para Partidas Seleccionadas

505 Confirmaciones Externas

510 Trabajos Iniciales de Auditoría – Saldos Iniciales

520 Procedimientos Analíticos

Evidencia de 530 Muestreo de Auditoría

auditoría
 Evidencia de
auditoría

Auditoría de Estimaciones Contables, Incluyendo

540 Estimaciones Contables del Valor Razonable, y
Revelaciones Relacionadas

550 Partes Relacionadas

560 Hechos Posteriores

570 Negocio en Marcha

580 Declaraciones Escritas

Consideraciones Especiales – Auditorías de Estados

600 Financieros (Incluido el Trabajo de los Auditores de
Componentes)

610 Uso del Trabajo de Auditores Internos

Utilización del
trabajo realizado
por otros

620 Uso del Trabajo de un Experto

Formación de una Opinión y Dictamen sobre los

700
Estados Financieros

Modificaciones a la Opinión en el Dictamen del

705
Auditor Independiente

Conclusiones e
informes de
auditoría
 Conclusiones e
informes de
Párrafos de Énfasis y Párrafos de otros Asuntos en el
auditoría 706
Dictamen del Auditor Independiente

Información Comparativa – Cifras Correspondientes y

710
Estados Financieros Comparativos

Responsabilidades del Auditor Relacionadas con otra

720 Información en Documentos que Contienen Estados
Financieros Auditados

Consideraciones Especiales – Auditorías de Estados

800 Financieros Preparados de Acuerdo con Marcos de
Referencia de Propósito Especial

Consideraciones Consideraciones Especiales – Auditorías de Estados

especiales 805 Financieros Únicos y Elementos, Cuentas o Partidas
Específicas de un Estado Financiero

Trabajos para Dictaminar sobre Estados Financieros

810
Resumidos

Claudia Milena Hoyos Narvaez

ID: 617337
 DESCRIPCION

Expone los objetivos generales del auditor independiente y explica la naturaleza y el

alcance de la auditoría diseñada para cumplir dichos objetivos.

Trata de las responsabilidades del auditor para acordar los lineamientos y términos del
trabajo de auditoría con la administración,

Expone las responsabilidades del auditor relacionadas a procedimientos de control de

calidad para una auditoría de estados financieros, y cuando es aplicable, trata las
responsabilidades del revisor de control de calidad del trabajo.

Presenta la responsabilidad del auditor de preparar la documentación necesaria de la

auditoría de estados financieros.
Presenta las responsabilidades del auditor con respecto al fraude en auditorías de estados
financieros; y explica cómo deben aplicarse las normas de auditoría 315 y 330 para el
manejo de riesgos de errores de importancia relativa, y da una guía al auditor para
proceder y que procedimientos debe aplicar cuando se encuentra en situaciones que son
motivo de sospecha o se determina que hay fraude.

Expone la responsabilidad del auditor de tener en cuenta y asumir las leyes y

regulaciones relevantes en una auditoría de estados financieros.

Relaciona la responsabilidad del auditor de mantener una comunicación con los

encargados del gobierno corporativo de la entidad, y presenta un marco de referencia
para el alcance de la comunicación identificando algunos asuntos específicos que el
auditor debe comunicar.

Presenta la responsabilidad del auditor de comunicar oportuna y apropiadamente a los

encargados del gobierno corporativo y administración las deficiencias encontradas en el
control interno durante el desarrollo de la auditoría de estados financieros, para que ellos
sigan las acciones pertinentes.

presenta la responsabilidad del auditor de planear una auditoría de estados financieros.

La planeación involucra establecer la estrategia general y desarrollar el plan de trabajo
para la auditoría, lo que le permite al auditor organizar y administrar de manera
apropiada el trabajo de auditoría garantizando un trabajo eficiente y efectivo.

Presenta la responsabilidad del auditor de identificar y evaluar los riesgos de error

material en los estados financieros, mediante en entendimiento de la entidad, su entorno
y control interno.

Aborda la responsabilidad del auditor de aplicar el concepto de importancia relativa en la

planeación y realización de una auditoría de estados financieros.

Presenta la responsabilidad del auditor de planear e implementar respuestas a los riesgos

de representación errónea de importancia relativa identificados y evaluados durante la
auditoría de estados financieros.

Expone la responsabilidad del auditor del usuario de obtener la suficiente y apropiada

evidencia de auditoría cuando la entidad usuaria emplea los servicios de una o más
organizaciones de servicios.

Presenta la responsabilidad del auditor de evaluar el efecto de las representaciones

erróneas identificadas durante la auditoría, incluyendo las no corregidas, en los estados
financieros.
Presenta la responsabilidad del auditor de diseñar y realizar procedimientos de auditoría
para obtener la suficiente y apropiada evidencia de auditoría, explicando lo que
constituye la evidencia de auditoría de estados financieros.

Expone las consideraciones específicas del auditor para obtener suficiente y apropiada
evidencia de auditoría relacionada a los inventarios, litigios y reclamaciones, e in
formación por segmentos, de acuerdo con las normas internacionales de auditoría 330,
500 y demás que sean relevantes.

Trata del uso de procedimientos de confirmación externa que debe hacer el auditor para
obtener evidencia de auditoría acorde a las normas internacionales de auditoría 330 y
500.

Presenta las responsabilidades del auditor con relación a la revisión de los saldos
iniciales en los trabajos iniciales de auditoría, incluyendo contingencias y compromisos.

Expone la responsabilidad del auditor de efectuar procedimientos analíticos sustantivos

durante la auditoría y al final de la auditoría para ayudar a forma la conclusión general
sobre los estados financieros.

Trata del uso del muestreo de auditoría estadístico y no estadístico cuando el auditor ha
decidido usar muestreo de auditoría. Esto implica el diseño y selección de la muestra de
auditoría, desarrollando pruebas de control y pruebas de detalle, evaluando los resultados
de la muestra.
Presenta la responsabilidad del auditor con relación a las estimaciones contables,
aquellas partidas de los estados financieros que no pueden medirse en forma precisa sino
solo estimarse; incluidas las estimaciones contables del valor razonable y las
revelaciones relacionadas a la auditoría de estados financieros.

Presenta las responsabilidades del auditor frente a las relaciones y transacciones entre
partes relacionadas en una auditoría de estados financieros.

Presenta las responsabilidades que tiene el auditor con los hechos sucedidos después de
realizada la auditoría de estados financieros, ya que los estados financieros pueden ser
afectados no solo por la evidencias que surgen a la fecha de los estados financieros, sino
también por aquellos hechos que se manifiestan después de su desarrollo.

Se refiere a la responsabilidad del auditor en la auditoría de los estados financieros en

relación al uso por la administración del supuesto de negocio en marcha como un
supuesto para la preparación de los estados financieros.

Se refiere a la responsabilidad que tiene el auditor para obtener declaraciones escritas de

la administración o encargados del gobierno corporativo durante la auditoría de estados
financieros.

Presentas las consideraciones relacionadas a las auditorías de grupo que involucran

auditores de componentes o situaciones en las que el auditor involucra a otro auditor en
algún proceso dentro del desarrollo de la auditoría.

Manifiesta que de acuerdo con la Norma Internacional de Auditoría 315 el auditor

externo puede determinar si es necesaria e importante la función de auditoría interna
para el proceso de la auditoría en general.

Básicamente define las responsabilidades del auditor cuando se encuentra haciendo la

auditoría de los estados financieros y encuentra ciertas áreas en las cuales no tiene la
capacidad de dictaminar, debido a las limitaciones en conocimientos específicos
detectados, para lo cual vincula el trabajo de una persona u organización especialista en
un campo diferente al de la contabilidad y auditoría, es decir el trabajo de un experto que
se caracteriza por tener habilidad, conocimiento y experiencia suficiente en dicho campo
y que de alguna manera este procedimiento busque ayudar al auditor a obtener suficiente
evidencia apropiada de auditoría.

Define las responsabilidades que tiene el auditor para constituir una opinión sobre los
estados financieros, incluyendo parámetros como la forma y el contenido del dictamen
que emite producto del resultado de una auditoría de los estados financieros de propósito
general de una entidad, basados en las normas internacionales de auditoría, las cuales
presentan una guía para lograr una consistencia en el dictamen, lo que implica
credibilidad y fácil entendimiento por parte del lector.

Presenta las responsabilidades del auditor para emitir un dictamen apropiado cuando el
auditor determina que luego de formarse una opinión sobre los estados financieros se
necesita una modificación a esta.
Habla de la comunicación adicional en el dictamen del auditor cuando el auditor
determina necesario llamar la atención sobre un asunto o asuntos específicos en los
estados financieros que son de importancia y fundamentales para que usuarios puedan
entender la presentación de los estados financieros, la auditoría, las responsabilidades del
auditor o su dictamen.

Presenta las responsabilidades del auditor en relación a la información comparativa en

una auditoría de estados financieros. La naturaleza de la información comparativa
depende del marco de referencia de información financiera aplicable, y el auditor puede
distinguir dos formas de esta responsabilidad de informar, las cifras correspondientes y
estados financieros comparativos.

Aborda las responsabilidades del auditor en relación a otra información en documentos

que contienen estados financieros auditados y el dictamen correspondiente del auditor.

Trata las consideraciones especiales para la aplicación de las normas internacionales de

auditoría en una auditoría de un estado financiero, que puede estar preparado de acuerdo
a un marco de referencia de propósito especial o general.

Trata las consideraciones especiales para la aplicación de las normas internacionales de

auditoría en una auditoría de un estado financiero, que puede estar preparado de acuerdo
a un marco de referencia de propósito especial o general.

Presenta las responsabilidades del auditor relacionadas con un trabajo para dictaminar
estados financieros resumidos derivados de los estados financieros auditados.
 CUADRO COMPARATIVO DIFERENCIAS Y SEMEJANZAS ENTRE AUDITORIA Y CONTABILIDAD
DIFERENCIAS CONTABILIDAD Y AUDITORIA

CONTABILIDAD AUDITORIA
La contabilidad consiste en registrar todos los movimientos económicos La auditoría es el proceso de examinar los estados financieros y los registros
de una empresa con la finalidad de elaborar los estados contables de una subyacentes de la empresa con el fin de emitir una opinión sobre si los estados
empresa, encargada de identificar, medir y comunicar la información financieros están presentados razonablemente y han cumplido con las normas
económica que permite a los diferentes usuarios formular juicios y tomar contables (NIC/NIIF).
decisiones. Proporciona datos para convertirlos en indicadores de
actuación.
El objetivo principal de la contabilidad proporcionar información de El principal objetivo de una auditoría es llevar a cabo la evaluación a fondo de
hechos económicos, financieros y sociales suscitados en una empresa u los registros financieros de una empresa y proporcionar los informes con
organización; de forma continua, ordenada y sistemática, sobre la recomendaciones de mejora sobre la base de esa evaluación.
marcha y/o desenvolvimiento de la misma, con relación a sus metas y
objetivos trazados para una acertada toma de decisiones.

La contabilidad suministra información de la empresa a los La práctica de la auditoría interna es una herramienta de ayuda de control de
administradores, como una contribución a sus funciones de planeación, empresa cuando como consecuencia de la expansión del negocio, es más
control y toma de decisiones; los mismos requieren de información complejo llevar un control y un seguimiento de todos los aspectos del mismo.
financiera confiable, comprensible, objetiva, razonable y oportuna.

La contabilidad en una empresa garantiza poder recopilar todos los La auditoría garantiza y asegura que dicha información es confiable y que ha
movimientos contables que la empresa lleva a cabo. Estudia las cuentas sido preparada de acuerdo con las normas y reglamentos establecidos
de la empresa y permite conocer cuál es la situación económica de la
empresa en todo momento, sus posibilidades, beneficios o pérdidas.

Registros de las entradas de los ingresos, como también los pagos

Comprueba el proceso de contabilidad para determinar su validez y
salientes, incluyen las cuentas por cobrar, conciliación bancaria,
razonabilidad, y si esta se realiza de acuerdo a las normas contables
Preparación de los estados financieros, cuenta por pagar, tesorería, entre
establecida.
otras
Los registros contables y la información la registran los auxiliares y es La auditoría la debe realizar un auditor o firma independiente, sin vínculos
revisada por el contador los cuales son empleados de la misma empresa. financieros con la empresa.

La contabilidad es un proceso que se registra diariamente. La cual

La auditoría debe realizarse trimestralmente o anualmente.
permite ver los movimientos diarios que ha realizado la empresa.

La contabilidad permite mostrar con confiabilidad la información La auditoría permite verificar los cumplimientos del control interno y las
financiera y permite crear políticas junto con la junta directiva. políticas de la empresa

En la Auditoría se deben conocer las normas contables (NIC/NIIF) y también

En la contabilidad se deben conocer las normas contables (NIC/NIIF).
las normas de auditorías (NAGAS/NIAS).

SEMEJANZAS

CONTABILIDAD AUDITORIA
Un contador público es una persona preparada a nivel profesional para Un auditor es un experto en contabilidad y finanzas que en la mayoría de
hacerse cargo de la contabilidad financiera de una empresa o particular. casos tiene estudios de posgrado relacionados. Un auditor se encarga de
examinar y reportar sobre la contabilidad y devenir de la empresa.

el contador debe llevar la contabilidad bajo los marcos técnicos El Consejo Técnico de la Contaduría Pública con base en lo dispuesto en el
normativos vigentes en Colombia, previstos en el Decreto 2420 del literal b) del artículo 13 de la Ley 43 de 1990 sostiene que “(…) en nuestra
2015. En caso contrario, podría ser sancionado por la Junta Central de opinión, las funciones de auditoría interna y los informes respectivos, deben
Contadores. estar a cargo de un profesional de la contaduría pública.”
La responsabilidad, como principio de la ética profesional, se encuentra El Código de Ética del Auditor describe una serie de principios significativos
implícitamente comprendida en todas y cada una de las normas de ética para el ejercicio de la auditoría interna, y de Reglas de Conducta que refieren
y reglas de conducta del contador público el comportamiento que se espera de los auditores internos, busca guiar la
conducta ética en el trabajo de auditoría y determinar, así, un nivel mínimo de
calidad para su ejercicio

Los contadores deben estar actualizados permanentemente sobre temas Los auditores internos deben mantenerse permanentemente actualizados en
con la Reforma Tributaria, deben deben saber muy bien la aplicación de los conocimientos necesarios para que su ejercicio profesional sea idóneo y se
las NIIF, para analizar correctamente y poder manejar todo el proceso realice de forma eficiente, eficaz y satisfactoria
contable para demostrar que tienen las competencias específicas para
poder agregar valor a las asociaciones.