2020

Contabilidad de contribuciones
2

ROSA MARIA

MONTIEL DOMINGUEZ

19-5-2020
UNIVERSIDAD ALFA Y OMEGA
Campus Villahermosa

ASIGNATURA

Contabilidad de contribuciones II

PROFESOR

C.P.Andres Hernández

ALUMNA

Montiel Domínguez Rosa María

LICENCIATURA

Contaduría publica

GRADO

4to Semestre

MODALIDAD

Viernes

TEMAS

Régimen de incorporación fiscal

Régimen de plataformas tecnológicas

1
 INTRODUCCIÓN

Esta ensayo está basado en la las nuevas disposiciones fiscales del Impuesto
sobre la Renta denominado Régimen de Incorporación Fiscal y lo que se
pretende es informar cual es el beneficio económico que tiene dicho régimen
para la incorporación de nuevos contribuyentes a la formalidad fiscal. Para poder
lograr esto conoceremos a que se refiere cada régimen, las características y
diferencias que tiene cada uno de ellos para poder identificar los beneficios
fiscales

A partir de enero de 2014, entra en vigor la nueva Ley del Impuesto Sobre la
Renta, la cual trae consigo un nuevo régimen, el Régimen de Incorporación
Fiscal, que sustituye al anterior Régimen de Pequeños contribuyentes. Este
nuevo régimen trae cambios muy importantes, uno de los principales cambios es
la forma en que ahora tienen que tributar los contribuyentes, pues ésta aporta
diferentes procedimientos y lineamientos que en el anterior Régimen no se
llevaban a cabo. Por ello los contribuyentes que migraron a este régimen se
encuentran preocupados en cuanto a esta nueva reforma porque
financieramente desconocen de qué manera les afecta.

Este ensayo pretende dar a conocer el impacto financiero de esta nueva

reforma en los contribuyentes a través del uso de cuestionarios, procesar la
información y encontrar el punto donde principalmente la reforma está afectando
para bien o para mal y proponer soluciones que se adecuen a los contribuyentes.

2
 RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL

En este capítulo se destaca la importancia que el Régimen de Incorporación

Fiscal ha tenido, el impacto a los contribuyentes y las dudas que surgen respecto
a trámites y presentación de las declaraciones. Entró en vigor el 1 de enero de
2014. Con los cambios fiscales antes mencionados, aparece un nuevo Régimen
denominado de Régimen Incorporación Fiscal (RIF), que se estableció en la
LISR, sustituyendo a dos regímenes:

El primero aplicable para las personas físicas con actividades empresariales

con ingresos de hasta 4 millones de pesos anuales; este es, el Régimen
Intermedio regulado hasta 2013 en la sección II, del Capítulo II, del Título IV,

El segundo llamado Régimen de Pequeños Contribuyentes regulado en la

sección III, del mismo Capítulo y Título, el cual se diseñó como un esquema
simplificado para las personas físicas con ingresos anuales de hasta 2 millones
de pesos, que únicamente realizaban actividades con el público en general y que
expedían comprobantes sin todos los requisitos fiscales, lo que no permitía su
deducción.

El nuevo esquema pretende que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público

(SHCP) incorpore a la formalidad a quienes realizan una actividad empresarial,
enajenen mercancías o presten servicios y que no tengan título profesional,
reciban hasta 2 millones de pesos de ingresos y no cumplan con sus
obligaciones fiscales, que ofrece por medio del RIF; de naturaleza transitoria a
la formalidad fiscal y que pretende dar certeza jurídica; es decir ofrece un
tratamiento especial a los contribuyentes que opten por el régimen durante 10
años, pero sus beneficios disminuirán gradualmente con el paso de los años,
llevándolos al cumplimiento total de las obligaciones fiscales; buscando que una
vez que el contribuyente logre y consolide el desarrollo de su actividad
económica, así como estabilidad fiscal, migre al régimen de actividades
empresariales y profesional. Este régimen entra en vigor el año 2014,
desapareciendo el Régimen de Pequeños Contribuyentes y el Régimen
Intermedio de Personas Físicas, convirtiéndose en RIF de tal manera

3
combatiendo la informalidad, haciendo 46 amigable la presentación de los
impuestos, así como las herramientas electrónicas y otorgando beneficios.

Definición Es un esquema sencillo al que pueden acceder personas físicas,

cuyos ingresos al año no excedan de dos millones de pesos y realicen
actividades de:

 Enajenación de bienes (venta de mercancías)

 Prestación de servicios que no requiera de título profesional

Adicionalmente podrán obtener ingresos por: Sueldos, salarios, interese,

arrendamiento o por medición o comisión que no exceda del 30% del total de
sus ingresos y que en su conjunto no exceda de dos millones de pesos al año.
Los contribuyentes del Régimen de Incorporación Fiscal, sólo podrán
permanecer en el mismo durante un máximo de diez ejercicios fiscales
consecutivos. Una vez concluido dicho periodo, deberán tributar en el régimen
general.

Obligaciones del RIF

 Registro de ingresos y gastos

 Factura electrónica
 Declaración bimestral

Permite que los contribuyentes que opten por tributar en el RIF tengan una
permanencia de diez años, posteriormente, cuando este alcance una madurez y
estabilidad fiscal deberán pasar al Régimen General, existen diversas
obligaciones, que al no cumplir con ellas salen del régimen, y una vez que
suceda no podrán tributar en el mismo.

Otras Obligaciones para el Régimen de Incorporación Fiscal Que los

contribuyentes del régimen, tienen que cumplir: Tabla 1

Otras obligaciones del Régimen de incorporación Fiscal

 Si cuenta con trabajadores: deben hacer el cálculo, retención y entero del

ISR de forma bimestral y anual, así como expedir factura electrónica por
concepto de nómina reflejando la retención que realiza.

4
  Sí el negocio se encuentra en alguna población o zona rural sin servicios
financieros, podrán hacer el pago en efectivo
 Montos superiores a $5,000 pesos, deben ser pagados mediante cheque
tarjeta de crédito, débito, o transferencia electrónica.
 Así mismo tiene la opción de realizar el pago en efectivo por la adquisición
de gasolina, cuyo monto sea igual o inferior a $2,000 pesos, siempre que
estén amparados con factura electrónica. (Elaboración propia con
información del CFF, LISR y RMF) La Factura electrónica en México es la
representación digital de un tipo de comprobante fiscal a través de Internet.

RÉGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

Desde un inicio se ha sabido que existe una parte de la población que se

dedica al comercio “al por menor” de una gran cantidad de productos, los cuales
solo se destinan para el uso o consumo de quien los compra sin la necesidad de
pasar por más procesos, más bien su objetivo es cubrir una necesidad inmediata
a los consumidores poniendo a su alcance un incontable número de productos.

Este tipo de comerciantes, son personas que han tomado los recursos de sus
bolsas y los han destinado para comprar productos o prestar un servicio con lo
que obtendrán una ganancia razonable, pues este tipo de comerciantes se abre
paso al comercio de una manera fácil, y poco costosa, ya que no están sujetos
a ningún tipo de reglamentación fiscal, más bien solo a algunas regulaciones
mínimas, las cuales pueden ser consideradas como ventajas, sin embargo
también tiene sus contras, pues si el negocio no cumple con las expectativas
económicas, será una pérdida para el propietario del negocio y como no se
contribuyó como una empresa él es el único que tendrá que responder por ello.
Otra de las desventajas es que este tipo de negocios depende de la capacidad
del propietario, por lo tanto si el propietario desconoce temas como la
administración de su negocio, es lógico que el negocio carezca de ellas y con
esto no se tenga un orden del mismo.

Desde el punto de vista contable, el propietario maneja una contabilidad

simplificada en la que solo se registran sus ingresos y gastos al día y dicho
registro no se realiza en algún sistema contable ni en uno de cómputo. El
gobierno al darse cuenta de esta situación, ha buscado a través de los años la

5
manera de hacer partícipe en la contribución de impuestos a éstos comerciantes,
tomando en consideración la poca información con la que cuentan, buscando
maneras sencillas para que puedan contribuir.

RÉGIMEN INTERMEDIO

Sujetos De Este Régimen: De acuerdo a la Ley del ISR 2013 Sección ll Del
Régimen Intermedio de las Personas Físicas con Actividades Empresariales,
Articulo 134-136-Bis:

Personas físicas que obtengan ingresos por realizar exclusivamente las

siguientes actividades, y que dichas actividades no hubiesen excedido de cuatro
millones:

 Comerciales
 Transporte
 Ganadería
 Pesca
 Industriales
 Agricultura
 Silvicultura

Las personas que ejerzan cualquier otra actividad que no sea ninguna de las
anteriores y siempre que no hayan optado por pagar impuestos en el régimen
General de Actividades Empresariales o el régimen de Pequeños Contribuyentes
y que cumplan con lo siguiente:

 Que sus ingresos en 2011 no excedieran de cuatro millones de pesos.

 Si inicia actividades en 2012, solo si estima que sus ingresos de ese
año no excederán del monto anterior.
 Que los ingresos por actividades empresariales representen al menos
un 90% del total de sus ingresos, sin incluir sueldos y salarios
percibidos.
 Si su negocio es de varios copropietarios, los ingresos que obtengan
todos en conjunto no exceda de cuatro millones de pesos.
 Si es integrante de personas morales del Régimen Simplificado, que
sus ingresos en 2011 no hayan excedido de diez millones de pesos.
6
 Persona Física

Código Civil Federal, (2013), artículo 22 la define como “la capacidad jurídica
de las personas física se adquiere por el nacimiento y se pierde por la muerte;
pero desde el momento en que un individuo es concebido, entra bajo la
protección de la ley y se tiene por nacido para efectos declarados en el Código”.

Copropiedad También pueden tributar en el Régimen de Incorporación Fiscal

las personas físicas que realicen actividades empresariales mediante
copropiedad, siempre que la suma de los ingresos de todos los copropietarios
por las actividades empresariales que realicen a través de la copropiedad, sin
deducción alguna, no excedan en el ejercicio inmediato anterior de
$2´000,000.00 y que el ingreso que en lo individual le corresponda a cada
copropietario por dicha propiedad, sin deducción alguna, adicionando de los
ingresos derivados de ventas de activos fijos propios de su actividad empresarial
del mismo copropietario no exceda dicha cantidad; se podrá nombrar a uno de
los copropietarios como representante común para que a nombre de los
copropietarios sea el encargado de cumplir con las obligaciones
correspondientes. (LISR, artículo 111, tercer párrafo). Además, también, pueden
tributar en este régimen, las personas físicas que adicionalmente tengan
ingresos por sueldos y salarios o asimilados a salarios, arrendamiento o por
intereses, siempre y cuando los ingresos en su conjunto no excedan el monto
indicado en el párrafo anterior. (LISR, artículo 111, cuarto párrafo).

La copropiedad es un tipo de derecho de propiedad en la que dos o más

personas poseen o alquila una propiedad junta, cada uno con iguales de
derechos y obligaciones, hasta que un dueño muera. 50 3.4 Personas que no
pueden tributar en el Régimen de Incorporación Fiscal Los socios, accionistas o
integrantes de personas morales, cuando sean partes relacionadas en los
términos del Artículo 90 de la Ley del ISR, o cuando exista vinculación en
términos del citado artículo con personas que hubieran tributado en términos del
Régimen de Incorporación Fiscal a excepción de:

1) Los socios, accionistas o integrantes de personas morales con fines no

lucrativos siempre que no perciban remanente19 distribuible.

7
 2) Los socios, accionistas o integrantes de instituciones o sociedades civiles
con el objeto de administrar fondos o cajas de ahorro, sociedades cooperativas
de ahorro y préstamo aún y cuando reciban intereses, siempre que el total de los
ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior por intereses y por su
actividad del RIF, en su conjunto no excedan de los dos millones de pesos.

Se considera que no hay vinculación entre cónyuges o personas con quienes

tenga relación de parentesco en los términos de la legislación civil y en
consecuencia tributar en el régimen siempre que no exista una relación comercial
o influencia de negocio que derive en algún beneficio económico.

Quienes realicen actividades relacionadas con bienes raíces, capitales

inmobiliarios, negocios inmobiliarios o actividades financieras, salvo tratándose
de aquellos que únicamente obtenga ingresos por la realización de actos de
promoción o demostración personalizada a clientes personas físicas para la
compra venta de casas habitación o vivienda. Que obtengan ingresos por
comisión, mediación, agencia, representación, correduría, consignación y
distribución, salvo tratándose de aquellas que perciban ingresos por concepto de
mediación o comisión y éstos no excedan del 30% de sus ingresos totales. Las
retenciones que las personas morales les realicen por la prestación de este
servicio, se consideran pagos definitivos para este régimen. (LISR, artículo 111,
fracciones I,II,III,IV y V).

DESCRIPCIÓN LEGAL DEL RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL

¿QUÉ ES EL RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL?

Es un nuevo esquema de tributación opcional introducido en la Reforma Fiscal

aprobada en 2013 para las personas físicas que realizan actividades
empresariales con ingresos menores de dos millones de pesos. Este nuevo
Régimen sustituye al Régimen de Pequeños Contribuyentes (REPECOS) y al
Régimen Intermedio lo que hizo que a partir del 1° de enero del 2014, los
REPECOS migraran de forma automática.

8
 SUJETOS DE IMPUESTO

La Ley del Impuesto Sobre la Renta, vigente, a partir de 2014 en su Capítulo

ll, Sección artículo 111. Hace mención de lo siguiente:

“Los contribuyentes personas físicas que realicen únicamente actividades

empresariales, que enajenen bienes o presten servicios por los que no se
requiera para su realización título profesional, siempre que los ingresos propios
de su actividad empresarial obtenidos en el ejercicio inmediato anterior, no
hubieran excedido de la cantidad de dos millones de pesos”.

FUNDAMENTO JURÍDICO.

El fundamento jurídico del Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) se

encuentra en la ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) vigente a partir de 2014,
en el Título IV “De las personas físicas”, Capitulo II “De los ingresos por
Actividades Empresariales y Profesionales”, Sección II “Régimen de
Incorporación Fiscal”, en los artículos 111 al 113 de la citada Ley.

PERSONAS QUE NO PUEDEN TRIBUTAR EN ESTE RÉGIMEN

De conformidad con el mismo artículo 111, no podrán pagar el impuesto en

éstos términos las siguientes personas:

1. Los socios, accionistas o integrantes de personas morales o cuando sean

partes relacionadas.

2. Los contribuyentes que realicen actividades relacionadas con:

o Bienes raíces
o Capitales inmobiliarios
o Negocios inmobiliarios
o Actividades financieras.

En este apartado se hace una excepción solo con quienes obtengan ingresos
por actos de promoción o demostración personalizada a clientes en la compra
venta de viviendas, siempre que el comprador y el vendedor sean personas
físicas y que el comprador no realice ningún tipo de construcción, remodelación
o venta de estas viviendas.

9
 3. Las personas físicas que obtengan ingresos por concepto de:

• Comisión
• Mediación
• Agencia
• Representación
• Correduría
• Consignación y distribución.

Así mismo las personas físicas que obtengan ingresos por concepto de
espectáculos públicos y franquiciatarios, se comprende que no trabajan con el
público en general, por lo que tampoco podrán tributar de esta manera.

Los contribuyentes que realicen actividades a través de fideicomisos o

asociación en participación por ser una figura distinta a la que el régimen sugiere.

Pues son personas que salen de la definición de la ley al tener más de una
actividad generadora de ingresos y que generan sus ingresos por algo distinto a
la venta al público en general, en consecuencia se alejan del concepto.

OBLIGACIONES FISCALES DEL CONTRIBUYENTE

De acuerdo al artículo 112 de la LISR, los contribuyentes sujetos al régimen

previsto en esta Sección, tendrán las obligaciones siguientes:

(Obligaciones Fiscales del Contribuyente que tributa en el Régimen de

Incorporación Fiscal, 2014)

De las obligaciones para este régimen, algunas se quedaron igual en

comparación con los REPECOS, sin embargo los cambios más notorios son la
forma de presentar sus impuestos y las diferentes opciones que tienen para
generar sus facturas, así como los métodos de pago que después de dicha
cantidad no se podrán hacer en efectivo.

Estos métodos le permiten tener mayor control a la autoridad fiscal de los

ingresos y egresos de los contribuyentes a fin de reducir la evasión fiscal por
este medio.

10
 Solicitar su inscripción

Los que reúnan requisitos fiscales.

Cumplir con los ordenamientos de la contabilidad electrónica, (Art 28 CFF),

para ello dispone de la aplicación Mis Cuentas donde pueden registrar ingresos
y egresos.

Para la emisión de comprobantes cuentan con la herramienta Mis Cuentas, el

servicio gratuito del SAT o bien pueden acudir con un proveedor autorizado.

Cuando las compras o inversiones son igual o mayores a $5,000.00 los pagos
se deberán efectuar mediante transferencia electrónica, cheque o tarjeta de
crédito.

Se debe realizar a más tardar el 17 del mes posterior al que corresponda el

pago, las declaraciones se presentan de manera bimestral y tiene el carácter de
definitivas, se deben presentar de igual manera el entero por concepto del ISR
de sus trabajadores.

Emisión del comprobante fiscal.

Métodos de pago.

Presentación de la declaración.

RFC

Resguardo de comprobantes

Registros contables

MOTIVOS POR LOS QUE PUEDEN DEJAR DE TRIBUTAR EN ESTE

REGIMEN

Con base en los artículos 111, 112 y 113 de la LISR los motivos por los que
se puede dejar de tributar en este régimen es el siguiente:

• Cuando no se presente en el plazo establecido la declaración a que se refiere

11
 El artículo 112 fracción VIII párrafo II de la Ley del Impuesto Sobre la Renta
(ISR) dos veces en forma consecutiva o en tres ocasiones durante el plazo de 6
años contados a partir de que se incumpla por primera vez con dicha obligación,
el contribuyente dejará de tributar en los términos de esta Sección y se deberá
tributar en los términos del régimen general que regula el Titulo IV de esta ley,
según corresponda, a partir del mes siguiente a aquel en que debió presentar su
información.

• Cuando sus ingresos superen el monto establecido de $2, 000,000.00 de

acuerdo al artículo 111 de la Ley del impuesto Sobre la Renta 2014.

• En el artículo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) se establece

que cuando los contribuyentes enajenen la totalidad de la negociación, activos,
gastos y cargos diferidos, el adquirente no podrá tributar en esta Sección.

De acuerdo a los artículos anteriores, los motivos por los cuales se puede
dejar de tributar en este Régimen no serán aplicables cuando el adquiriente de
la negociación presente ante el Servicio de Administración Tributaria, dentro de
los 15 días siguientes a la fecha de la operación, un aviso en el que señale la
fecha de adquisición de la negociación y los años en que el enajenante tributo
en el Régimen de Incorporación Fiscal respecto a dicha negociación, conforme
a la Reglas de Carácter General que para tal efecto emita el Servicio de
Administración Tributaria; el adquiriente de la negociación solo podrá tributar
dentro de esta Sección por el tiempo que le restaba al enajenante para cumplir
el plazo establecido en el artículo 111 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta
(LISR) y aplicara las reducciones que correspondan a dichos años.

¿CÓMO DEBEN PRESENTAR SUS IMPUESTOS?

De acuerdo al artículo 111 fracción V Párrafo II de la Ley del Impuesto Sobre

la Renta 2014 (LISR), los contribuyentes calcularán y enterarán el impuesto en
forma bimestral, el cual tendrá el carácter de definitivo, a más tardar el día 17 de
los meses de marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre y enero del año
siguiente, mediante declaración que presentará a través de los sistemas que
disponga el Servicio de Administración Tributaria en su página de Internet.

12
 ¿CÓMO SE DETERMINA LA UTILIDAD?

Artículo 111 fracción V párrafo II de la Ley del Impuesto Sobre la Renta 2014
(LISR) hace mención a lo siguiente:

La utilidad fiscal del bimestre de que se trate se determinará restando de la

totalidad de los ingresos a que se refiere este artículo obtenidos en dicho
bimestre en efectivo, en bienes o servicios, las deducciones autorizadas en la
Ley que sean estrictamente indispensables para la obtención de los ingresos a
que se refiere esta Sección, así como las erogaciones efectivamente realizadas
en el mismo periodo para la adquisición de activos, gastos y cargos diferidos y
la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en
el ejercicio, en los términos del artículo 123 de la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos.

Total de ingresos – deducciones autorizadas= Utilidad Fiscal

Cuando los ingresos percibidos, sean inferiores a las deducciones del periodo
que corresponda, los contribuyentes deberán considerar la diferencia que resulte
entre ambos conceptos como deducibles en los periodos siguientes.

¿CÓMO DETERMINAN SUS IMPUESTOS?

Los contribuyentes deben considerar sus ingresos cuando éstos se cobren

efectivamente y se deducirán las erogaciones efectivamente realizadas en el
ejercicio para la adquisición de activos fijos, gastos o cargos diferidos.

A esta utilidad se le debe aplicar la siguiente tarifa de acuerdo a la Ley del

Impuesto sobre la Renta 2014 (LISR) articulo 111 Sección ll. (Cámara de
Diputados del H. Congreso de la Unión, 2014)

13
 RÉGIMEN DE PLATAFORMAS TECNOLÓGICAS

El pasado 31 de octubre, el Congreso de la Unión aprobó la reforma fiscal

para el año 2020, uno de los puntos a destacar es la incorporación de las
plataformas digitales que se ponen a disposición para la venta de bienes,
prestación de servicios, o arrendamiento, con lo cual se busca ampliar la base
de contribuyentes del ISR e IVA.

Este nuevo régimen fiscal será aplicable a todas las plataformas digitales de
descarga o acceso a imágenes, películas, texto, información, video, audio,
música, juegos, incluyendo los juegos de azar, así como otros contenidos
multimedia, ambientes multijugador, la obtención de tonos de móviles, la
visualización de noticias en línea, información sobre el tráfico, pronósticos
meteorológicos y estadísticas, clubes en línea y páginas de citas, la enseñanza
a distancia, de test o ejercicios y de intermediación entre terceros que sean
oferentes de bienes o servicios y los demandantes de los mismos. Cabe destacar
que no están incluidas aquellas de descarga o acceso a libros, periódicos y
revistas electrónicos.

En este sentido, la reforma dirigida a este tipo de plataformas digitales

tiene como objeto recaudar ISR e IVA, y sus destinatarios son:
 Toda aquella persona que reciba ingresos provenientes de la venta de bienes o
presten servicios utilizando las plataformas digitales o similares.
 Personas físicas o morales, residentes en México o en el extranjero, que sean
intermediarios o pongan a disposición una plataforma digital, para que a través de
la misma se vendan bienes, se alquilen o se de una prestación de servicios a
terceros.
 Los residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en México, que
proporcionen los servicios antes señalados, o que sean intermediarios.

Una vez que mencionamos lo anterior, hay que señalar que aquél que ponga
a disposición una plataforma digital para realizar las actividades que antes
mencionamos, o que sea un intermediario, entre el primero y el usuario final, se
volverá retendor del ISR y del IVA, como sigue:

14
 Si eres un contribuyente que obtiene ingresos a través de una plataforma
digital, ya sea por la prestación de servicios, alquiler de un inmueble o venta de
bienes, se te efectuará una retención del ISR sobre los ingresos mensuales que
obtengas por el uso de la plataforma, sin considerar el IVA que cause tu servicio
o venta, y si realizas dichas actividades, tendrás que cumplir algunas las
obligaciones como las siguientes:

 Expedir comprobantes fiscales digitales por los ingresos que percibas.

 Presentar el aviso para considerar las retenciones del ISR como
definitivas.
 Proporcionar al prestador de servicios digitales datos como nombre,
RFC, CURP, domicilio fiscal y CLABE bancaria, si no lo haces se podrá
efectuar una retención del 20% sobre tus ingresos mensuales.
 Conservar el comprobante fiscal por los ingresos y retenciones que te
del facilitador de la plataforma digital.

Para el caso de las empresas mexicanas o extranjeras con establecimiento

permanente en México o sin él, o para cualquier otro que enajene bienes o
presten servicios a través de Internet, mediante plataformas tecnológicas,
aplicaciones informáticas y similares, se imponen determinadas obligaciones
relacionadas con el ISR y el IVA, tales como:

Inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes ante el SAT.

Proporcionar comprobantes fiscales a las personas que les retuvo el ISR,
señalando el monto del pago y el impuesto retenido.
Deberá pagar el ISR que retuvo mediante declaración a presentar el día
17 de cada mes.
Ofertar y cobrar en el precio de sus servicios el IVA.
Proveer información al SAT sobre el número de operaciones realizadas y
el registro actualizado de clientes en el país.
Calcular, retener y enterar mensualmente el IVA correspondiente a las
importaciones de contenido digital que se realicen en el mes de que se
trate.

15
 Cuando lo solicite el cliente, proporcionar vía electrónica un comprobante
de pago con el IVA desglosado.
Designar ante el SAT un representante legal y un domicilio para efectos
de notificación y vigilancia del cumplimiento de las obligaciones.

Finalmente, los residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en

México, que proporcionen los servicios que hemos comentado, o que sean
intermediarios, tendrán además, las siguientes obligaciones:

 Inscribirse en el RFC como personas retenedoras.

 Publicar en su página de internet, aplicación, plataforma o similar, el
precio de oferta de los bienes o servicios a prestar por el intermediario,
señalando por separado el IVA correspondiente.
 Cuando cobre el precio y el IVA por cuenta de quien vende, presta
servicios o arrienda bienes, deberá retener el 50% del IVA cobrado.

 En caso de que la persona física no proporcione sus datos fiscales, la

retención será del 100% del IVA; dicho impuesto retenido deberá ser
pagado por el intermediario al SAT.

 Deberá proporcionar a quienes les efectúe la retención, un CFDI por

internet de retenciones e información de pagos.
 Deberá proporcionar al SAT, información de sus clientes aun y cuando no
haya cobrado el precio y el IVA: Nombre completo o razón social, RFC,
CURP, domicilio fiscal, cuenta CLABE y banco en que recibe los
depósitos, monto de las operaciones celebradas; en caso de servicios de
hospedaje la dirección del inmueble.

¿Pero cuáles son consecuencias del incumplimiento de las obligaciones para

quienes facilitan las plataformas digitales? La SHCP propone que cuando este
tipo de contribuyentes, ya sean residentes en México o en el extranjero, no
cumplan con las obligaciones antes señaladas, se bloqueará temporalmente la
conexión que dicho contribuyente tenga con los concesionarios de redes
públicas de telecomunicaciones en México, previa notificación y Derecho de

16
audiencia que les sea otorgada, en caso de que cumplan con sus obligaciones,
se levantará dicho bloqueo.

Es importante señalar que las disposiciones antes señaladas, serán

obligatorias a partir del 1 de junio de 2020.

En caso de que tengas una plataforma digital, de que seas un intermediario,

o que vendas productos, prestes servicios o des en arrendamiento bienes, y
quieres conocer más a fondo tus obligaciones fiscales, acércate con nosotros ya
que en nuestro despacho, desarrollamos estrategias innovadoras, de prevención
y defensa legal para nuestros clientes.

Preguntas Frecuentes Sobre Este Régimen

Soy una persona con ingresos por la enajenación de bienes, prestación de

servicios o concedo hospedaje a través de plataformas tecnológicas y no cuento
con clave del Registro Federal de Contribuyentes (RFC),

¿Cómo puedo inscribirme en el RFC? Para obtener tu clave de RFC ingresa

al Portal del SAT, selecciona el apartado de Trámites del RFC / Obtén tu RFC
con la Clave Única de Registro de Población (CURP), llena los datos solicitados
y confirma la información. Una vez que obtengas tu clave de RFC, solicita la
generación de Contraseña conforme a la ficha de trámite 7/CFF “Solicitud de
generación y actualización de la Contraseña”, para que posteriormente
presentes un caso de aclaración en el Portal del SAT utilizando la etiqueta
INGRESOS A TRAVÉS DE PLATAFORM, indicando la descripción de alguna
actividad económica conforme al Anexo 6 de la RMF, correspondiente al grupo
de plataformas tecnológicas.

2. Si soy persona física y tengo ingresos por enajenar bienes, prestar servicios
o conceder hospedaje a través de plataformas tecnológicas, ¿en qué régimen
fiscal debo tributar para cumplir con mis obligaciones fiscales? En el Régimen de
las Actividades Empresariales con ingresos a través de Plataformas
Tecnológicas.

3. ¿Qué obligaciones fiscales debo de cumplir si obtengo ingresos por la

enajenación de bienes o la prestación de servicios a través de internet, mediante

17
plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares? Las
obligaciones que debes cumplir dependen de los ingresos que obtengas o
estimas obtener en el ejercicio fiscal a través de las plataformas tecnológicas,
así como del esquema de tributación que elijas: Retenciones definitivas: Si
obtienes o estimas que los ingresos anuales que obtendrás mediante
plataformas tecnológicas son o serán menores de 300 mil pesos, podrás elegir
esta opción. Estarás exento de presentar declaraciones provisionales o
definitivas tanto para ISR como para IVA por tus ingresos mediante plataformas
tecnológicas. Pagos provisionales: Si los ingresos anuales que obtienes
mediante plataformas tecnológicas son o serán mayores de 300 mil pesos, la
retención de impuestos que realice la plataforma tecnológica tendrá el carácter
de pago provisional, por lo que deberás presentar tus declaraciones
provisionales y definitivas en materia de IVA e ISR de forma mensual y podrás
realizar las deducciones personales con la presentación de la Declaración Anual
del ISR. También podrás elegir esta opción si es tu voluntad realizar pagos
provisionales del ISR, aun y cuando estimes que tus ingresos no excederán los
300 mil pesos anuales.

4. Los ingresos anuales que obtengo por la enajenación de bienes y

prestación de servicios a través de plataformas tecnológicas no rebasarán de
300 mil pesos, ¿qué debo hacer para que las retenciones de impuestos IVA e
ISR que realicen las plataformas sean consideradas como pagos definitivos?
Debes presentar tu aviso de actualización de actividades económicas a través
del portal del SAT en el apartado Otros trámites o servicios / Presenta tus
solicitudes o avisos en materia fiscal, accede a la siguiente liga y utiliza el trámite
https://www.sat.gob.mx/aplicacion/07768/presenta-tus-solicitudes-o-avisos-en
materia-fiscal Te sugerimos el uso de las siguientes manifestaciones:

• Manifiesto que mis ingresos anuales a través de plataformas tecnológicas,

aplicaciones informáticas y similares no rebasan 300 mil pesos y opto porque la
retención de impuestos ISR e IVA que realizan las plataformas tecnológicas sea
considerado como pago definitivo.

• Manifiesto que Recibo/No Recibo pagos directamente de las y los usuarios

de los servicios o de los adquirentes de bienes.

18
 • Manifiesto que a partir de DD/MM/AAAA obtengo ingresos a través de las
siguientes plataformas tecnológicas: Denominación/Razón social, clave RFC.

• Manifiesto que realizo las siguientes actividades económicas a través de

internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y
similares, por ejemplo: o Servicio de transporte terrestre de pasajeros a través
de internet mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y
similares 70 % o Servicios de hospedaje a través de internet mediante
plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares 30 %* *Si
manifiestas más de una actividad económica deberás señalar el porcentaje total
de ingresos por cada actividad económica; puedes indicar si cuentas con otro
tipo de ingresos.

5. Si tengo ingresos recibidos directamente por enajenar bienes, prestar

servicios o conceder hospedaje a través de plataformas tecnológicas y
adicionalmente tengo una actividad empresarial en el Régimen de Incorporación
Fiscal (RIF), ¿puedo optar por considerar la retención que me efectúa la
plataforma tecnológica como pago definitivo? Sí, para considerar dicha retención
como pago definitivo, los ingresos recibidos a través de plataformas tecnológicas
no deberán exceder los 300 mil pesos en el ejercicio. Los ingresos que obtengas
en el RIF se declararán de forma independiente al presentar las declaraciones
bimestrales.

6. Los ingresos anuales que obtengo por la enajenación de bienes y

prestación de servicios a través de plataformas tecnológicas no rebasarán los
300 mil pesos, ¿qué debo hacer si quiero considerar como pagos provisionales
del impuesto sobre la renta (ISR) las retenciones de ISR que realicen las
plataformas tecnológicas? Debes presentar tu aviso de actualización de
actividades económicas a través del Portal del SAT.

19
 CONCLUSIÓN

Es importante conocer a cerca del contenido de este tema ya que nos permite
saber si estamos dentro de lo correcto conforme a lo que las autoridades
acendrarías estipulan ante la constitución política de los estados unidos
mexicanos la cual nos rigen ella se encuentra plasmados los más importantes
principios tributarios considerados los pilares de las acciones fiscales y en
relación a ellos girara la cantidad y forma en que cada ciudadano contribuirá con
el gasto público.

Es sabido que todo ciudadano está obligado a contribuir en los gastos públicos
y en esta investigación nos especifica claramente como, cuando, donde y porque
debemos declarar todo los ingresos que como trabajador, empresario,
emprendedor etc. Tenemos. Es considerada una norma principal en materia
tributaria ya que regula la creación de normas, la cual establece las obligaciones
de los mexicanos El gasto público no es más que las erogaciones efectuadas
por la federación, las entidades federativas y los municipios destinados a
satisfacer las necesidades de la población, es por eso que cada contribución o
impuesto está destinado para un fin específico. Como son las Construcciones de
obras hidráulicas, de caminos nacionales o vecinales, de puentes, calles,
banquetas, pago de sueldos, entre otros. Los impuestos en México conforman
uno de los principales medios de ingreso que obtiene el país para cubrir el costo
de los servicios públicos.

De acuerdo a la ley, los mexicanos debemos pagar impuestos para permitir

que el Estado recaude dinero para luego destinarlo al Gasto Público en rubros
como: Educación Salud Seguridad Justicia, entre otros Como conclusión
podemos decir que los principios de proporcionalidad, equidad, legalidad y
destino de las contribuciones representan una seguridad para los contribuyentes
y cumplimiento a las garantías. Todo ciudadano mayor de edad que tenga
ingresos de algún tipo debe pagar sus impuestos en México puntualmente. Esto
representa un beneficio para la comunidad con el que debes cumplir. El país se
construye entre sus propios habitantes

20
 FUENTES DE CONSULTA

http://ri.uaemex.mx/bitstream/handle/20.500.11799/80290/ENSAYO.pdf.pdf?
sequence=1&isAllowed=y

Instituto Mexicano de Contadores Públicos, Ley del Impuesto Sobre la Renta

2015 (Articulo 111 y 112). (01 de Octubre de 2015). www.imcp.org.mx. Obtenido
de www.imcp.org.mx: http://imcp.org.mx/wp-content/uploads/2015/05/LIBRO-
ISR2015-.pdf

www.imss.gob.mx: http://www.imss.gob.mx/beneficios-riss Instituto

Mexiquense del Emprendedor. (09 de 12 de 2016).

Instituto Mexiquense del Emprendedor. Obtenido de Instituto Mexiquense del

Emprendedor:

http://ime.edomex.gob.mx/como_funciona_una_incubadora_de_empresas
Instituto Nacional de Emprendedores. (13 de Septiembre de 2016). INADEM.
Obtenido de Instituto Nacional de Emprendedores:

https://reconocimiento.inadem.gob.mx/resultados/index.php?e=15

21