Orientación Pedagógica Asíncrona N°15-Act-Colaborativa

“AÑO DE LA UNIVERSALIZACIÓN DE LA SALUD”
“FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS ”
“ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD ”
“TEMA: ”
“ ORIENTACIÓN PEDAGÓGICA ASÍNCRONA N°15- Actividad de Trabajo Colaborativo ”
“ASIGNATURA: ”
“ CONTABILIDAD DE TRIBUTOS ”
“DOCENTE: ”
Mg. CPCC. ORLANDO SOCRATES SAAVEDRA SILVERA
“ESTUDIANTES: ”
1. CHAVEZ HUAMAN, ANALI

2. JAULIS SOLORZANO, ANA
3. JAVIER GARICIA, WILBER
4. MERCADO MANTILLA, JUAN JOSE
5. REYES VILCAMICHE, CELESTE MARYCIELO
CICLO: VIII
SECCIÓN: “B”
Ayacucho_ PERÚ
2020
INTRODUCCIÓN
Ahora bien, debe quedar lo suficientemente claro que el subsistema la utilidad contable y utilidad
tributaria se funda mayormente sobre una base comprensiva diferente de los principios y normas
contables pues considera en sus propósitos los criterios de medición, reconocimiento y
presentación señalados en la regulación fiscal. Desde esta perspectiva, la contabilidad tributaria
tiene una incidencia importante sobre la vida jurídica y económica de las organizaciones
en tanto supone la cuantificación y reconocimiento de los tributos y la preparación de los reportes
requeridos por la administración tributaria (ejemplo información exógena). Así, la
contabilidad tributaria conlleva a depurar las cifras contenidas en los estados financieros,
ajustarlas de acuerdo con las normas fiscales armonizar las bases contables y fiscales, es decir,
explicar el origen, concepto y monto de las diferencias entre ambas bases.
La NIC 12 no define propiamente el concepto de base contable, no obstante, éste debe
entenderse como el monto por el cual se reconoce el elemento del activo o pasivo (por su importe
neto) en el Estado de Situación Financiera de acuerdo a las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF's). La base tributaria de un activo es el importe que será
deducible de los beneficios económicos fiscales que obtenga la entidad en el futuro, cuando
recupere el importe en
libros de dicho activo.

LA UTILIDAD CONTABLE Y LA UTILIDAD TRIBUTARIA
LA UTILIDAD CONTABLE
Es aquella obtenida en el Estado de Resultados, producto de aplicar las Diferentes Normas
y Principios Contables; esto es, Las NIIFs, las mismas que incluyen a las NICs ,En el
ámbito de la Contabilidad, la utilidad, entendida como beneficio o ganancia, es la
diferencia entre los ingresos obtenidos por un negocio y todos los gastos incurridos en
la generación de dichos ingresos.
LA UTILIDAD TRIBUTARIA
Es aquella que se obtiene de aplicar, al resultado Contable; las diferentes Normas
Tributarias; como por ejemplo: La Ley del Impuesto a la Renta Es preciso aclarar que la
Utilidad Tributaria nace como resultado de la Obligación de Calcular el Impuesto a
las Ganancias (Impuesto a la Renta) del Ejercicio; es por ello, que debemos aplicar las
diferentes Normas Tributarias establecidas por el Estado.
La contabilidad tributaria no es ajena o independiente a la contabilidad, sino que
debe concebirse como un subsistema integrado a ésta. Por otra parte, cabe señalar que no
existe una definición de contabilidad tributaria dispuesta en alguna disposición normativa,
sino que más bien las definiciones existentes alrededor de la misma han emergido
como una doctrinal, ello es, han sido formuladas por los autores que han trabajado al
tema.
Desde esta perspectiva, dentro de las principales definiciones que se tienen de la
contabilidad tributaria se encuentra la de Monsalve (2005) quien la considera un
“sistema de información que comprende las normas, reglas y procedimientos que deben
aplicarse en la planeación, preparación y presentación de la información requerida por
las autoridades tributarias”

La transición a las NIIF está llevando a las empresas a considerar de manera autónoma
las normas contables y fiscales. En este sentido es necesario conjurar un sistema bajo un
mismo techo para representar al tiempo los hechos económicos y las bases
impositivas.
Este texto presenta los principales aspectos teóricos y prácticos de la contabilidad
tributaria: describe el tratamiento de los contratos de leasing; el cálculo y contabilización
de las utilidades gravadas y no gravadas; las conciliaciones contables-fiscales; el impuesto
corriente y diferido de renta; y las cuentas de orden fiscales como mecanismo de registro
de las diferencias entre las bases contables y las fiscales. Esta nueva edición incorpora la
más reciente legislación contable en Colombia sobre la aplicación de las NIIF y las últimas
decisiones en materia tributaria. Es un texto de referencia para estudiantes de Contaduría
Pública, diplomados y posgrados en temas tributarios, y profesionales interesados en
aprender a conciliar lo tributario y lo contable en los estados financieros.
OBJETIVO DE LA NIC 12
El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable del Impuesto a la Renta
(también llamado impuesto a las ganancias), pues el principal inconveniente que se suscita
al contabilizar este impuesto, está relacionado con el tratamiento de las consecuencias
actuales y futuras de:
a) La recuperación (liquidación) en el futuro del importe en libros de los activos (pasivos)
que se han reconocido en el estado de situación financiera de la entidad; y,
b) Las transacciones y otros sucesos del periodo corriente que han sido objeto de
reconocimiento en los estados financieros.

Luego del reconocimiento, por parte de la entidad que informa, de cualquier activo o pasivo, está
inherente la expectativa de que recuperará el primero o liquidará el segundo, por los valores en
libros que figuran en las correspondientes partidas. Cuando sea probable que la recuperación o
liquidación de los valores contabilizados vaya a dar lugar a pagos fiscales futuros mayores o
menores de los que se tendrían si tal recuperación o liquidación no tuviera consecuencias fiscales,
la NIC 12 exige que la entidad reconozca un pasivo o activos por el impuesto diferido.
En ese sentido, esta norma exige que las entidades contabilicen las consecuencias fiscales de las
transacciones y otros sucesos de la misma manera que contabilizan esas mismas transacciones o
sucesos económicos.
Para terminar esta parte introductoria, es necesario recordar que la Resolución del CNC N°
046-2011-EF/94 de fecha 03.02.2011 estableció que la NIC 12 no es aplicable a las
participaciones de los trabajadores en las utilidades puesto que le resulta aplicable la NIC
19 Beneficios a los empleados. Veamos a continuación el desarrollo y la aplicación
práctica de la NIC 12.

CASO PRÁCTICO:
La empresa Confecciones «GRUPO JAVICRUZ S.A.C », en el Periodo 2018; producto de
aplicar Normas contables, ha obtenido en su Estado de Resultados una Utilidad Contable de S/
122,330.00.
Nos piden Calcular la Utilidad Tributaria del Ejercicio 2018, sabiendo lo siguiente:
 Se ha registrado como Gasto Contable una multa impuesta por SUNAT de
S/5600.00 Ha registrado gastos con Boletas de Venta un total de S/8000.00. Hay
que tener en cuenta que estas Boletas de Venta han sido emitidas por sujetos que se
encuentran en el Régimen Especial de Renta y el Régimen Mype Tributario. Según
la vida Útil de las Máquinas de Coser, de acuerdo a las operaciones y/o explotación
del negocio; la Gerencia a estimado una duración de 4 años, por lo que la empresa
ha depreciado a una tasa del 25%, obteniendo un total de depreciación del Ejercicio
de S/20,000.00.
Desarrollo: A fin de calcular la Utilidad Tributaria o Utilidad Imponible para el
cálculo del Impuesto a la Renta, debemos partir del Resultado o Utilidad Contable
obtenido, producto de la Aplicación de Normas y Principios Contables; para luego
aplicar las reglas establecidas en las Normas Tributarias.

COMERCIAL “GRUPO JAVICRUZ S.A.C”
BASE CONTABLE BASE TRIBUTARIA
RESULTADOS 122,330.00 122,330.00

DEL
EJERCICIO
ADICIONES
MULTA SUNAT 5,600.00
GASTOS CON
BOLETAS
PROVENIENTES DE
SUJETOS QUE NO ESTAN 8,000.00
EN EL NRUS
EXCESO DE 12,000.00
DEPRECIACION
PERMITIDA
122,330.00 147,930.00
UTILIDAD CONTABLE UTILIDAD TRIBUTARIA
 Las Multas previstas en el Código Tributario son catalogados como «Gastos No
deducibles» o no aceptados Tributariamente. Artículo 44° inciso c) de la Ley del
Impuesto a la Renta
 Los Gastos con Boletas de Ventas emitidas por sujetos que no se encuentran en el
NRUS. Último párrafo del Artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta.
 La Ley del Impuesto a la Renta a señalado tasas máximas de depreciación de los
bienes del activo fijo; Por tanto, todo exceso constituye un «Gasto No aceptado
Tributariamente». Artículo 22, inciso b) del Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta.
CONCLUSIÓN
 Utilidad Contable, proviene del Resultado de aplicar Normas y Principios
Contables (NIIFs – NICs)
 Utilidad Tributaria: Proviene de aplicar, al Resultado Contable; las diferentes
Normas Tributarias como la Ley del Impuesto a la Renta, Ley del IGV, etc.
 La utilidad Tributaria nace por la Obligación que existe de Calcular el
Impuesto a la Renta a Pagar.
 En el ámbito de la Contabilidad, la utilidad, entendida como beneficio o
ganancia, es la diferencia entre los ingresos obtenidos por un negocio y todos
los gastos incurridos en la generación de dichos ingresos.

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
 https://campus.uladech.edu.pe/pluginfile.php/1138098/mod_resource/content/2/01.%20C
ONTABILID%20de%20TRIBUTOS%20%20Compilado%20f%20MBG.pdf
 https://es.scribd.com/document/394126086/325720018-Utilidad-Tributaria-y-Contable
 https://www.ecoeediciones.com/wp-content/uploads/2017/01/Contabilidad-tributaria-2da-Edici
%C3%B3n.pdf
 https://www.coursehero.com/file/31395944/Diferencia-entre-Utilidad-Contable-y-
Utilidad-Tributariadocx/
 http://contenido.app.sunat.gob.pe/insc/Renta+Anual+2013/Caso+Practico+Tercera+2013
+.pdf

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“ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD ”

“ ORIENTACIÓN PEDAGÓGICA ASÍNCRONA N°15- Actividad de Trabajo Colaborativo ”

Mg. CPCC. ORLANDO SOCRATES SAAVEDRA SILVERA

1. CHAVEZ HUAMAN, ANALI

contables pues considera en sus propósitos los criterios de medición, reconocimiento y

presentación señalados en la regulación fiscal. Desde esta perspectiva, la contabilidad tributaria

en tanto supone la cuantificación y reconocimiento de los tributos y la preparación de los reportes

requeridos por la administración tributaria (ejemplo información exógena). Así, la

explicar el origen, concepto y monto de las diferencias entre ambas bases.

La NIC 12 no define propiamente el concepto de base contable, no obstante, éste debe

neto) en el Estado de Situación Financiera de acuerdo a las Normas Internacionales de

Información Financiera (NIIF's). La base tributaria de un activo es el importe que será

libros de dicho activo.

Es aquella obtenida en el Estado de Resultados, producto de aplicar las Diferentes Normas

ámbito de la Contabilidad, la utilidad, entendida como beneficio o ganancia, es la

la generación de dichos ingresos.

Es aquella que se obtiene de aplicar, al resultado Contable; las diferentes Normas

Utilidad Tributaria nace como resultado de la Obligación de Calcular el Impuesto a

diferentes Normas Tributarias establecidas por el Estado.

La contabilidad tributaria no es ajena o independiente a la contabilidad, sino que

existe una definición de contabilidad tributaria dispuesta en alguna disposición normativa,

Desde esta perspectiva, dentro de las principales definiciones que se tienen de la

contabilidad tributaria se encuentra la de Monsalve (2005) quien la considera un

aplicarse en la planeación, preparación y presentación de la información requerida por

las autoridades tributarias”

Este texto presenta los principales aspectos teóricos y prácticos de la contabilidad

tributaria: describe el tratamiento de los contratos de leasing; el cálculo y contabilización

de las utilidades gravadas y no gravadas; las conciliaciones contables-fiscales; el impuesto

decisiones en materia tributaria. Es un texto de referencia para estudiantes de Contaduría

Pública, diplomados y posgrados en temas tributarios, y profesionales interesados en

aprender a conciliar lo tributario y lo contable en los estados financieros.

El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable del Impuesto a la Renta

al contabilizar este impuesto, está relacionado con el tratamiento de las consecuencias

actuales y futuras de:

a) La recuperación (liquidación) en el futuro del importe en libros de los activos (pasivos)

que se han reconocido en el estado de situación financiera de la entidad; y,

reconocimiento en los estados financieros.

046-2011-EF/94 de fecha 03.02.2011 estableció que la NIC 12 no es aplicable a las

19 Beneficios a los empleados. Veamos a continuación el desarrollo y la aplicación

práctica de la NIC 12.

La empresa Confecciones «GRUPO JAVICRUZ S.A.C », en el Periodo 2018; producto de

aplicar Normas contables, ha obtenido en su Estado de Resultados una Utilidad Contable de S/

 Se ha registrado como Gasto Contable una multa impuesta por SUNAT de

S/5600.00 Ha registrado gastos con Boletas de Venta un total de S/8000.00. Hay

encuentran en el Régimen Especial de Renta y el Régimen Mype Tributario. Según

Desarrollo: A fin de calcular la Utilidad Tributaria o Utilidad Imponible para el

obtenido, producto de la Aplicación de Normas y Principios Contables; para luego

aplicar las reglas establecidas en las Normas Tributarias.

BASE CONTABLE BASE TRIBUTARIA

RESULTADOS 122,330.00 122,330.00

MULTA SUNAT 5,600.00

UTILIDAD CONTABLE UTILIDAD TRIBUTARIA

 Las Multas previstas en el Código Tributario son catalogados como «Gastos No

deducibles» o no aceptados Tributariamente. Artículo 44° inciso c) de la Ley del

Tributariamente». Artículo 22, inciso b) del Reglamento de la Ley del Impuesto a la

 Utilidad Contable, proviene del Resultado de aplicar Normas y Principios

Contables (NIIFs – NICs)

 Utilidad Tributaria: Proviene de aplicar, al Resultado Contable; las diferentes