FUNDAMENTASION TRIBUTARIA

3.1.1 Dentro de nuestra cotidianidad, al ir de compras a un supermercado, a un

restaurante, una Gasolinera, al cine, etc.; muy seguramente habrá notado que
normalmente cobran un valor adicional a lo que se ha comprado y/o consumido el cual
corresponde algún tipo de impuesto generado en esas transacciones.
De acuerdo con lo anteriormente planteado, apreciado aprendiz lo invitamos a contestar
los siguientes literales:
a. Cite 3 operaciones donde a usted o algún conocido le hayan cobrado estos
valores adicionales, cuando realizaron alguna transacción.

RTA=
-Uno de los lugares donde a uno le cobran el IVA en algún producto es en
supermercado y siempre va a salir en la factura e la parte inferior el valor del
producto más el IVA.
-En donde también le cobran a uno el IVA es en las gasolineras donde nos cobran el
valor del producto con IVA.
-En un centro comercial en varios productos en su mayoría nos cobran dicho valor
del producto más el IVA
b. Indique si en estas operaciones ustedes han podido decidir cancelar o no estos
valores adiciónales.
RTA=En ningún momento las empresas o entidades no nos dan la opción de pagar
el dicho impuesto del producto siempre va a ser una obligación.

c.¿Es normal que le cobren estos valores adicionales a usted o a esos conocidos
cuando realizan este tipo de operaciones?

RTA=Si es normal ya que es una exigencia que hace el estado es algo obligatorio
ya que según para ellos.
d. Si le hicieran la consulta antes de pagar dichas operaciones sobre si estaría
dispuestos a contribuir con un valor adicional para contribuir con los Gastos e
Inversiones del Estado. ¿Usted contribuiría? Argumente su decisión.
RTA=No lo haría ya que es una forma más para que nos roben según ellos es una
forma de contribuir al crecimiento del país pero siempre se ve que cada vez nos roban más
y más.
3.2.1 Para hacer un sondeo de los conocimientos previos que a la fecha se posee sobre
los impuestos, al interior de su grupo GAES debatan las respuestas a las siguientes
interrogantes, para luego ser socializados con el resto del Grupo y bajo la orientación de
su Tutor, por medio de una mesa redonda argumentando las respuestas construidas por
su GAES.
- ¿Qué sucedería si las persona ya sea natural o jurídica NO cumplieran con su
deber de pagar sus impuestos cuando hubiese la obligación de hacerlo?
RTA=Este incumplimiento se tipifica cuando la conducta del deudor
manifestada o evidente se traduce en el sentido que no cumplirá la prestación

debida, es determinante en la no extinción normal de la obligación. Esta conducta

puede obedecer al propósito voluntario o negligente del deudor de incumplir la
obligación que se manifiesta en actuar o no actuar, lo que hace nacer las figuras del dolo y
la culpa. Con respecto al dolo, a la preexistencia de una obligación (generalmente
conformada en un tipo contractual) puede conceptuarse como el motivo surgente que
da origen al incumplimiento de la o b l i g a c i ó n d e b i d o a l p r o p ó s i t o d e l d e u d o r d e
n o e n m a r c a r s u c o n d u c t a p a r a c u m p l i r l a debidamente.
- ¿ Todas las personas deberían contribuir, poco o mucho, por medio de la
cancelación de impuestos a la financiación del Estado; indistintamente de si
trabajan, consumen o generen ganancias ?

RTA=La  próxima reforma tributaria, cuyas bases  le presentó al Ministro de Hacienda la
comisión de alto nivel que creó el Gobierno para tal fin, tocará el bolsillo de todos los
colombianos. No solo porque la comisión recomendó aplicarle IVA a varios productos de
la canasta familiar, como la leche, los huevos, el arroz y hasta los libros y cuadernos, sino
porque más compatriotas tendrían que meterse la mano al dril para pagar impuestos. Si
bien es cierto  que el estudio que elaboró la comisión es  una propuesta y que la última
palabra la tiene el Gobierno Nacional, también lo es  que su contenido fue preparado  por
nueve expertos en el tema tributario.  Los objetivos de la iniciativa son contundentes, dice
Óscar Darío Morales Rivera, el único vallecaucano que hace parte del grupo: reducir el
nivel de evasión, especialmente de IVA, incorporar a más colombianos a la base tributaria
y generar conciencia de que en el país se deben pagar impuestos.

- ¿Consideraría justo que todas las personas cancelaran el mismo monto por
concepto de impuestos independientemente de sus ingresos, consumos,
ganancias? Argumente su posición.

RTA=A mi entender, para que los impuestos sean justos, hacen falta al menos dos
requisitos:
1.- Que sean proporcionales a la renta, no linealmente, sino respetando un nivel de vida
mínimo para las capas de menores ingresos. Que pague más quien más se beneficia del
modelo, socio-económico.
2.- Que se gestionen con la máxima transparencia y utilidad para la ciudadanía
No se trataría tanto de simple cantidad, de que sean impuestos altos o bajos, sino de que
respondan a un criterio riguroso y optimizado de beneficio para el conjunto (mayoritario al
menos) de la ciudadanía, y de que se gestionen con ética y transparencia.
- ¿Los impuestos que cancelamos todos los ciudadanos obedecen a una misma
naturaleza o será que corresponden a distintos tipos de impuestos? Mencione los
diferentes impuestos que conoce que operan en Colombia.

RTA=Según el campo de la contabilidad, un impuesto es un tributo que se le paga al

estado para que pueda solventar los gastos públicos; estos pagos de carácter obligatorio
son exigidos tanto en personas naturales como a personas jurídicas. Ambas se pueden
definir como: 

 Personas naturales: Una persona natural, mejor llamada contribuyente natural

para nuestros intereses; es una persona que ejerce derechos y cumple
obligaciones a título personal. 

 Persona Jurídica: Una persona jurídica, mejor llamado contribuyente jurídico; es

una empresa que ejerce sus propios derechos y cumple sus propias obligaciones.
 
Impuestos directos

Son los que recaen directamente sobre la persona, empresa o sociedad.

En Colombia, podemos clasificar los impuestos directos en:

 Impuesto a la renta: Es un impuesto nacional,  es un tributo que se determina

anualmente, gravando las rentas que provengan del trabajo y de la explotación de
un capital.
 Impuesto a la riqueza: Conocido también como impuesto al patrimonio, cuyo
hecho generador a partir del 1 de enero del 2020 sera igual o superior a
3,000,000,000, con una tarifa marginal del 0,5%.
Impuestos indirectos

Este tipo de impuestos no recaen sobre la persona sino sobre los bienes y servicios y
sobre las transacciones que realizan con ellos. Esto quiere decir que las personas por
medio de la compra de bienes y servicios de forma indirecta estarían pagando el
impuesto, aunque el Estado no les cobre de forma directa el impuesto a dichas personas.

Entonces los impuestos indirectos, se cobran en la compra y venta de bienes y servicios y

también cuando se realizan otro tipo de transacciones comerciales como la importación
de bienes a Colombia. El ejemplo más común de un impuesto indirecto es el del Impuesto
al valor agregado (IVA).

 Impuesto de valor agregado (IVA): Este gravamen esta presente en la

mayoría de países. La tarifa de este se disminuirá del 19% al 18% y a partir del
año 2021, pasara al 17%.
 
Clases de Impuestos: Impuestos al gasto

Son los que generalmente se le imponen a las transacciones de compraventa, por

ejemplo cuando una persona o una empresa  compran un bien, estarían pagando el
impuesto. Y otro ejemplo de impuesto al gasto son aquellos impuestos que se cobran por
traer bienes desde otros países a Colombia, a este impuesto se le conoce como arancel.
 

Clases de Impuestos: Impuestos al ingreso

Este afecta de forma directa a la persona o empresa que recibe dinero producto del pago
de una determinada actividad o trabajo y a su ingreso. Aquí se incluyen las contribuciones
a programas de previsión social, impuesto a la renta, retención en la fuente y los aportes
al SENA  e ICBF, entre otros.

Clases de Impuestos: Impuestos a la propiedad

Corresponde a las contribuciones que se hacen sobre casas, fincas, edificios, tierras o
herencias.  Algunos de los ejemplos que podemos encontrar aquí: impuesto predial,
impuesto sobre vehículos y los impuestos a las sucesiones.

3.3.1 Por medio de una lectura comprensiva y desescolarizada del texto planteado en la
bibliografía o cualquier otro referente al tema, resuelva los siguientes ítems y entréguelos
por escrito a su instructor para ser socializada bajo la tutoría de éste en el ambiente de
aprendizaje:
1. Origen de los impuestos
Los impuestos tienen su origen en el precepto Constitucional según el cual todos los
nacionales están en el deber de contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones
del Estado dentro de los conceptos de justicia y equidad (artículo 95, numeral 9º de la
Constitución Política de Colombia). Como el sistema tributario colombiano se ajusta al
principio constitucional de legalidad, la facultad impositiva radica en el órgano legislativo
del poder público, así lo expresan los numerales 11 y 12 del art. 150 de la carta
constitucional, que enuncian la responsabilidad del Congreso de establecer las rentas
nacionales, fijar los gastos de la administración, determinar contribuciones fiscales y,
excepcionalmente, contribuciones parafiscales, en los casos y condiciones que establezca
la ley.

2. Definición del concepto de Tributo

El tributo es un ingreso público que consiste en prestaciones pecuniarias exigidas por una
administración pública con una fecha de cumplimiento. Es un pago que se usa para
satisfacer determinadas necesidades de la administración y que impactará en los
ciudadanos.
3. Diferencias entre impuestos, tasas y contribuciones. Ejemplo de cada uno.
IMPUESTOS
Los impuestos son las cantidades económicas (se pagan en dinero) que ingresa el
Estado por ley y en función de la renta, el consumo y el patrimonio del contribuyente, sin
proporcionarle contraprestación directa alguna en el momento del pago. Es simplemente
una obligación tributaria. La declaración de la renta es el procedimiento para el pago de
impuestos de los ciudadanos, pero el IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) sería otro
ejemplo de este tipo de tributos.
CONTRIBUCIONES
Son tributos cuya obligación se deriva de la obtención de beneficios especiales
individualizados derivados de las inversiones del Estado en obras públicas, prestaciones
sociales, salud y otras actividades. Con estas acciones públicas se produce un aumento
de valor de la propiedad del contribuyente, y es a cambio de ello que el Estado exige el
pago de la contribución. Un ejemplo de contribución sería el impuesto de bienes
inmuebles (IBI). 

TASAS
La Tasa es un tributo que se caracteriza porque la actividad asumida por el Estado y que
genera la obligación tributaria del contribuyente afecta o beneficia especialmente a
determinado sujetos.

En este caso, la cuantía de la tasa no depende de la renta del afectado, sino que se
relaciona con el costo del servicio o con la valoración del beneficio que se obtiene por la
cesión del aprovechamiento especial del patrimonio o las inversiones públicas. Es decir,
depende de  la prestación de servicios por parte del Estado o las instituciones públicas y
del provecho individualizado del ciudadano.  Las tasas de Incineración de residuos, por
ejemplo.

4. Clasificación de los impuestos.

Impuestos directos:
Los impuestos directo es aquel que recae directamente sobre la persona que realiza el
hecho generador que causa el impuesto. En los impuestos directos el sujeto económico
es el mismo sujeto responsable de la obligación tributaria.
Es el caso por ejemplo del impuesto a la renta, donde quien paga el impuesto es el mismo
que debe declararlo, y recado directamente sobre quien obtiene el ingreso generador de
dicho impuesto.

Impuestos indirectos:
El impuesto indirecto recae sobre una persona distinta al responsable del mismo, caso
típico del Iva donde el sujeto económico es el comprador o consumidor final, quien lo
paga efectivamente, y el responsable es comerciante quien debe recaudarlo y declararlo a
la Dian.

Tasas:
Las tasas son pagos que se hacen como contraprestación por utilizar o consumir un
servicio ofrecido por el estado.

Contribuciones parafiscales:
Las contribuciones parafiscales son pagos que ciertos sectores deben hacer para
financiar servicios de ciertas entidades estatales, sino derecho a contraprestación alguna
por esa contribución.

Impuestos nacionales:
Son aquellos de carácter nacional que cobra el estado como tal para financiar sus
servicios a nivel general. Estos pueden ser directos o indirectos.

Impuestos territoriales:
Son aquellos impuestos directos o indirectos que cobran los entes territoriales como
departamentos, municipios y distritos, y que son impuestos por los órganos legislativos
territoriales como asambleas y concejos, pero dentro del marco que la ley nacional ha
impuesto.

5. ¿Cuáles son los principales impuestos vigentes en Colombia?

1. Impuesto: Renta y Ganancia Ocasional y Dividendos
Definición: El impuesto sobre la renta tiene cubrimiento nacional y grava las utilidades
derivadas de las operaciones ordinaras de la empresa. El impuesto de ganancia ocasional
es complementario al impuesto sobre la renta y grava las ganancias derivadas de
actividades no contempladas en las operaciones ordinarias.
Tarifa: Impuesto de renta: 32% para 2020. Ganancia Ocasional: 10% Dividendos 10%
2. Impuesto: al Valor Agregado (IVA)
Definición: Es un impuesto indirecto nacional sobre la prestación de servicios y venta e
importación de bienes.
Tarifa: Tres tarifas según el bien o servicio: 0%, 5% y 19%
3. Impuesto: Impuesto al consumo
Definición: Impuesto indirecto que grava los sectores de vehículos, telecomunicaciones,
comidas y bebidas.
Tarifa: 2%, 4%, 8% y 16%
4. Impuesto: Impuesto a las Transacciones Financieras
Definición: Impuesto aplicado a cada transacción destinada a retirar fondos de cuentas
corrientes, ahorros y cheques de gerencia.
Tarifa: 0,4% por operación
5. Impuesto: Impuesto de Industria y Comercio
Definición: Impuesto aplicado a las actividades industriales, comerciales o de servicios
realizadas en la jurisdicción de una municipalidad o distrito, por un contribuyente con o sin
establecimiento comercial, Se cobra y administra por las municipalidades o distritos
correspondientes.
Tarifa: Entre 0,2% y 1,4% de los ingresos de la compañía
6. Impuesto: Impuesto Predial
Definición: Impuesto que grava anualmente el derecho de propiedad, usufructo o posesión
de un bien inmueble localizado en Colombia, que es cobrado y administrado por las
municipalidades o distritos donde se ubica el inmueble.
Tarifa: Entre 0,5% al 1,6%

7. En Colombia quien tiene la facultad de establecer los tributos y bajo qué

condiciones. Igualmente quien debe cancelarlos. Responda teniendo en cuenta la
Constitución Política (art. 338; art. 95 numeral 9; art. 215; art. 150 numerales 11 y
12)

ART.338: En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas

departamentales y los concejos distritales y municipales podrán imponer
contribuciones fiscales o parafiscales. La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben
fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables,
y las tarifas de los impuestos. La ley, las ordenanzas y los acuerdos pueden
permitir que las autoridades fijen la tarifa de las tasas y contribuciones que cobren
a los contribuyentes, como recuperación de los costos de los servicios que les
presten o participación en los beneficios que les proporcionen; pero el sistema y el
método para definir tales costos y beneficios, y la forma de hacer su reparto,
deben ser fijados por la ley, las ordenanzas o los acuerdos. Las leyes, ordenanzas
o acuerdos que regulen contribuciones en las que la base sea el resultado de
hechos ocurridos durante un período determinado, no pueden aplicarse sino a
partir del período que comience después de iniciar la vigencia de la respectiva ley,
ordenanza o acuerdo.
ART.95 NUMERAL 9: La calidad de colombiano enaltece a todos los miembros de
la comunidad nacional. Todos están en el deber de engrandecerla y dignificarla. El
ejercicio de los derechos y libertades reconocidos en esta Constitución implica
responsabilidades. Toda persona está obligada a cumplir la Constitución y las
leyes. Son deberes de la persona y del ciudadano:

1. Respetar los derechos ajenos y no abusar de los propios;

2. Obrar conforme al principio de solidaridad social, respondiendo con acciones
humanitarias ante situaciones que pongan en peligro la vida o la salud de las
personas;
3. Respetar y apoyar a las autoridades democráticas legítimamente constituidas
para mantener la independencia y la integridad nacionales.
4. Defender y difundir los derechos humanos como fundamento de la convivencia
pacífica;
5. Participar en la vida política, cívica y comunitaria del país;
6. Propender al logro y mantenimiento de la paz;
7. Colaborar para el buen funcionamiento de la administración de la justicia;
8. Proteger los recursos culturales y naturales del país y velar por la conservación
de un ambiente sano;
9. Contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de
conceptos de justicia y equidad.

ART.215: Cuando sobrevengan hechos distintos de los previstos en los artículos

212 y 213 que perturben o amenacen perturbar en forma grave e inminente el
orden económico, social y ecológico del país, o que constituyan grave calamidad
pública, podrá el Presidente, con la firma de todos los ministros, declarar el Estado
de Emergencia por períodos hasta de treinta días en cada caso, que sumados no
podrán exceder de noventa días en el año calendario. Mediante tal declaración,
que deberá ser motivada, podrá el Presidente, con la firma de todos los ministros,
dictar decretos con fuerza de ley, destinados exclusivamente a conjurar la crisis y
a impedir la extensión de sus efectos. 

ART.150 NUMERALES 11 Y 12: Corresponde al Congreso hacer las leyes. Por

medio de ellas ejerce las siguientes funciones:

1. Interpretar, reformar y derogar las leyes.

2. Expedir códigos en todos los ramos de la legislación y reformar sus
disposiciones.
3. Aprobar el plan nacional de desarrollo y de inversiones públicas que hayan de
emprenderse o continuarse, con la determinación de los recursos y apropiaciones
que se autoricen para su ejecución, y las medidas necesarias para impulsar el
cumplimiento de los mismos.
11. Establecer las rentas nacionales y fijar los gastos de la administración.
12. Establecer contribuciones fiscales y, excepcionalmente, contribuciones
parafiscales en los casos y bajo las condiciones que establezca la ley.
 3.3.2. Indague desescolarizada mente acerca de los siguientes términos y
desarróllelos por medio de una rejilla de conceptos, apoyados en la bibliografía
propuesta en esta guía u otros textos de consulta que se encuentre a su alcance.

Definición y aspectos Ejemplos

1. Bienes Gravados Son aquellos productos alos cuales Pasta,cereales,derivados
se les impone el pago de lscteos,dulces,gaseosas,
impuestos o gravámenes tal como Bienes para el hogar: nevera,
el valor del impuesto agregado estufa vajilla.
(IVA) al momento de realizar una Prendas para vestir.
transacción comercial con ello.
2. Bienes Exentos Son aquellos que se encuentran -carne fresca o refrigerada
gravados con la tarifa del 0% -Ganado bovino.
tendrá dicha calidad de bienes y -Pescado exacto los filetes.
servicios ara tal afecto la ley los -Pollo, cabra, cerdo.
mencione.
3. Bienes Excluidos Son aquellos que por disposición Son medicamentos como
del estado, se les da la calidad de antibióticos, educación, transporte
“no causa “impuesto sobre las público, vitaminas, sangre humana
ventas. y de animal, café nueces,
maíz y siembra.
4. Ingresos fuente Los provenientes de la explotación -La renta de capital proveniente de
nacional de bienes materiales e inmateriales inmuebles ubicados en el país.
dentro del país y la prestación de -Las utilidades provenientes de la
servicios dentro su territorio de enajenación de inmuebles.
manera transitoria con o sin -Las provenientes de inmuebles
establecimiento propio. que explotan el país.
5. Ingreso fuente Son aquellas que provienen de una -Renta obtenida por un predio
extranjera fuente ubicada fuera del territorio ubicado en el extranjero.
nacional, las rentas no se -Los intereses obtenidos por
categorizan sino se consideran certificados por depósitos
efectos del impuesto siempre se bancarios de entidades financieras
hayan certificado. del exterior.
-La renta obtenida por prestar
servicios en el exterior.
6. Costos y Son los mismos gastos que
Deducciones pueden ser reducidos o
descotados de la renta del
contribuyente, los cuales pueden
ser ingresos netos y pueden
descontar y deducir gastos.

7. Renta Bruta Es constituida por la suma de Rentas especiales:

Gravable ingresos realizados en el año o el -De socio axiomitas y asociados.
periodo gravables que no han sido -Rentas de pecuarias: son
exceptuados expresamente en los relacionadas con renta en los
artículos 36 a 57 y 300 a 305. negocios.
-Ventas a plazo.
-Seguros y capitalización.
 -Vitalicia y fiducia mercantil.
8. Contribuyentes y No Impuesta de renta y no Sujetos al IVA: contribuyente
Contribuyentes. complementarios. formal, ordinario y ocasional.
No contribuyentes: no debe No sujeto al IVA: no son
construir el pago de los impuestos, contribuyentes del IVA.
es decir no debe ´pagar impuesto
de renta y complementarios.
9. Agentes de Son la persona o entidades -Entidades del derecho público.
Retención públicas y privadas que tienen -Fondos de inversión.
obligación de retener y pagar -Fondo de valores.
impuestos interno e tributo -Fondos de jubilación e invalidez.
corresponde por salarios o de -Los consorcios.
remuneración pagadas en efectivo -Las comunidades organizadas.
por el trabajo personal. -Uniones naturales o jurídicas.
-Sucesiones ilíquidas sociedades.
10. Autor retenedor Es la figura mediante el sujeto
pasivo se aplica la retención en la
fuente por la venta de un producto
o prestación de un servicio.

11. Gran Contribuyente El volumen de operaciones, Por resolución 000076 del 1 de

ingresos, patrimonio e importancia diciembre del 2016 la persona
en el recaudo y actividad tiene activos fijos declarados e
económica deban tener esta impuesto de renta y
calificación fuente artículo: 562 del complementarios superiores a
estatuto tributario. 3.000.000 de UVT.

12. Responsable y No Regla general de toda persona

Responsable natural o jurídica que venda
productos gravados con el IVA o
preste servicios gravados con el IV
responsable del impuesto de
ventas.
3.3.3 De manera autónoma, diligencie la siguiente Matriz; utilice los textos sugeridos en la
sección de la bibliografía y demás libros necesarios, especialmente el Estatuto Tributario;
por lo menos (5) GAES serán escogidos para socializar presencialmente ante todo el
Grupo bajo la tutoría de su instructor.

RENTA IVA CONSUMO CREE ICA PREDIAL 4* MIL

Sujeto La obligación Es la El estado Es la Son los Del impuesto El estado.
activo tributaria: es el federación por administrando nación principios es el municipio
acreedor de la ser u impuesto atraves de la donde se en cuya
renta en el federal y lo Dian. realiza la jurisdicción se
cual exige el percibe el actividad en el encuentre
pago del atreves del distrito de situado el
mismo. servicio de Bogotá para inmueble.
Beneficiario Administración liquidar,
 del tributo: Tributaria. administrar,
puede controlar y
disponer de recaudar el
los recursos gravamen.
recaudados.
Sujeto Impuesto de Es empresa o Se pueden Son los Son las Es el El gravamen
pasivo renta persona profesional identicar en dos: términos personas propietario o de los
o empresa que realiza Su gueto generales naturales y poseedor del movimientos
que debe entrega de económico: el las jurídicas o previo. financieros de
pagar el bien vendedor consumidor final personas sociedades los usuarios y
tributo y o de del bien o del jurídicas que realizan clientes de las
obtener prestación de servicio pasivo contribuye del hecho entidades
ingresos servicio y está jurídico: quien ntes generador de vigilados por la
subsetibles. obligada de preste el declarante la obligación súper
obligación servicio o realice s tributaria. intendencia
tributaria y la venta al declarante financiera y
realizar consumidor final s de económica
liquidación de y quien impuesto vigilados del
impuestos. responde frente de venta. banco de la
al estado por república.
recaudo y pago.
Hecho El hecho Se genera la La presentación Serán los Esta Es el impuesto Lo constituye
generado generador del obligación de de telefonía ingresos constituido de unificado está la relación de
impuesto cobrarlo, móvil recibidos el realización constituido las siguientes
r sobre la renta, cuando se establecido en desarrollo directa y para la relaciones
es la vende un el artículo 512-2 normal de indirecta de propiedad o la financieras
obtención ,en producto que de E.T. actividades cualquier posición que recursos de
el año de está gravado Venta de bienes de la actividad se ejerza cuentas
periodo con el IVA o corporales empresa industrial sobre el bien corrientes de
gravable y se presenta un muebles de que comercial o de inmueble en ahorros por
producir servicio producción constituyan servicios la cabeza de que parte de
incremento gravado. doméstica aumento fecha en que detente el personas o
neto del artículo 512- de se realicen los titulo empresas.
patrimonio 3,512-4,512-5 patrimonio ingresos de la prioritario.
E.T. neto. obligación del
Servicio de contribuyente
comidas y frente al
bebidas etc. impuesto.
también son
generador de
servicios.
Base Impuesto El valor por el Se entiende por Se Se debe Sobre el cual Consiste en
gravable sobre la renta cual se debe restaurantes y determina liquidar con se calculara el descontar 4
CREE liquidar el establecimientos la totalidad base a los impuesto a pesos por
determina la impuesto a las de un servicio de ingresos netos pagar para cada 1000
totalidad de ventas. La suministrado, ingresos obtenidos cada vigencia pesos de la
ingresos tarifa IVA es sin incluir el brutos durante los este valor en transacción ya
brutos 19% impuesto realizados periodos para ningún caso sea retiro, o
realizados e el contribuye la cuando se en el año o determinarlo puede ser pago y
año o periodo base gravable exista. periodo suma los inferior al traslado ya
gravable. que sea de susceptible ingresos avaluó sea desde una
$1.000. se ordinarios y catastral fijado cuenta
incrementa extraordinarios por la unidad corriente o de
r el . Menos las administrativa ahorros.
patrimonio exportaciones especial del
sin incluir y ventas de catastro
las activo igual a distrital.
ganancias la base
ocasionale gravable
s. bimestral.
Tarifa Año 2020- De 0%,15% y La tarifa 8% del Dependen Las tarifas Del 8,8-9,0- Es por cada
32% 19% en impuesto al de la industriales:4. 9,2-9,5. 1000 pesos en
 canasta consumo se actividad 14 algún tipo de
familiar, su aplica los económica Acti.comercial movimiento
tarifa general siguientes es es 4,14-6,9 financiero se
de 19%. bienes: aplicable Acti.comercial pagan cuatro
vehículos de las tarifas es:4,14-6,9- pesos,
tipo familiar del al 0,40%, 13,8. recaudo de los
valor del FOB 0,80%, y Acti.financiera bancos y será
sea menor a 1,60% la s: 11,08 entregado al
$30.000. cual define gobierno.
la actividad
económica
.
Periodo Desde el 1 de Un periodo El periodo de Es del 1 de Segundo Del 1 de enero AL 3 por mil
abril-30 de cuatrimestral declaración de enero al 31 bimestre de: 6 hasta el 31 de en el año 2019
junio 2020 en el 2019 impuesto de agosto al 31 diciembre del Al 2 por mil en
fecha limite tuvo nacional al diciembre agosto 2020. respectivo año el año 2021
$3.152.840.00 consumo será con firma Tercer fiscal. Al 1 por mil en
0 la bimestral: digital y bimestre: 18 el año 2021.
declaración y Enero-febrero deberán de sept a 29
pago del Marzo-abril declarar octu.
impuesto se Mayo-junio atraves de Cuarto
paga el 31 de Julio-agosto la DIAN. bimestre: 29
diciembre de Septiembre- octu a 20 de
cada año. octubre novi.
Noviembre- Quinto
diciembre. bimestre: 27de
nov a 18 de
dici.
Sexto
bimestre: 15
enero a 12
febre 2021.

3.3.4 Lea con cuidado el Art. 499 y 506 del Estatuto Tributario así como el resto de
regulación expedida sobre la materia y posteriormente diligencie la siguiente matriz con
base al análisis de la lectura.

Quienes Requisitos para pertenecer Obligaciones/ Prohibiciones

pueden Responsabilidades
pertenecer
Régimen Pertenecen al  Personas naturales: deben -Inscribirse en
régimen vender o prestar servicios que  El régimen el Registro Único
común
común el 2020 estén gravados con IVA; común está Tributario.
las personas además deben superar los obligado a -Entregar
tanto jurídicas topes que les permite ser facturar, a copia del RUT en la
como clasificados como no cobrar Iva, a primera venta  que
naturales que responsables. declarar y a hagan a pertenecientes
cumplan los llevar al Régimen Común.
siguientes contabilidad. El -Exhibir el
 Personas
aspectos. régimen RUT en un lugar visible
jurídicas: pertenecen al
simplificado no del establecimiento de
Régimen Común todas las
está obligado a comercio, local, oficina
personas catalogadas como
ninguna de o sede de negocio en
jurídicas que vendan productos
ellas. [Se donde realice su
o presten servicios que estén
exceptúan los actividad económica.
gravados con IVA.
litógrafos -Cumplir con
 los sistemas de control
pertenecientes que haya establecido el
al régimen gobierno nacional.
simplificado que -Llevar libro
si deben fiscal de registro de
facturar]. operaciones diarias.
 Los
responsables
del régimen
común deben
declarar renta,
los
responsables
del régimen
simplificado en
algunos casos
no.

Régimen Pertenecen os requisitos que se deben cumplir para Obligaciones de los  Inscribirse al
simplificad al régimen pertenecer al Régimen Simplificado, responsables RUT.
simplificado l también conocido como no responsables del régimen  llevar el libro
o as personas del impuesto a las ventas, ya no se simplificado. Inscribirse fiscal de
naturales encuentran en el Artículo 499 del como responsables registro de
comerciantes Estatuto Tributario (ET), sino que del régimen operaciones
y los gracias a todos los cambios que este ha simplificado en el diarias.
artesanos, que tenido ahora los puedes encontrar en el registro único tributario,  Cumplir con
sean parágrafo 3 del Artículo 437 del ET, RUT. Llevar el libro fiscal los sistemas
minoristas o estos requisitos son los siguientes. de registro de técnicos de
detallistas; los operaciones diarias. control que
agricultores y  En el año anterior o en el año Cumplir con los sistemas determine el
los ganaderos, en curso haya obtenido ingresos técnicos de control que gobierno
que realicen brutos totales provenientes de determine el gobierno nacional.
operaciones su actividad por debajo de los nacional.  Documento
gravadas, así 3.5000 UVT. soporte en
como quienes  operaciones
 No contar con más de un
presten realizadas con
establecimiento de comercio,
servicios responsables
sede, oficina, negocio, local
gravados, del régimen
donde realice su actividad.
siempre y simplificado.
 En su establecimiento, sede,
cuando
oficina, negocio o local no se
cumplan la
realicen actividades bajo el
totalidad 
modelo de franquicia,
concesión, regalía, autorización
o cualquier otra modalidad que
implique la explotación de
intangibles.
 No deben ser usuarios
aduaneros.
 El monto de sus consignaciones
bancarias, depósitos o
inversiones financieras del año
anterior o durante el respectivo
año, provenientes de las
actividades gravadas con IVA,
no deben superar los 3.500
UVT.
 No deben haber celebrado en el
año inmediatamente anterior ni
en el año en curso contratos de
venta de bienes y/o prestación
 de servicios gravados con IVA
por un valor individual, superior
o igual a los 3.500 UVT.
 Ser persona natural.

3.3.5 Referente a mecanismo de Retención en la fuente de los impuestos resuelva de

manera individual y desescolarizada elabore un friso consultando la bibliografía propuesta
en esta Guía:
1. Que es Retención en la Fuente
2. Que son agentes de retención
3. A que impuestos se le practica Retención en la fuente
4. Para cada una de esas Retenciones por los diferentes tipos de impuestos determine
4.1. Conceptos, bases y tarifas de Retención de ese impuesto.
4.2. Agentes de Retención de ese impuesto.
4.3. Hechos para efectuar la Retención y Reglas o situaciones cuando no se practica.
5. Obligaciones de los Agentes de Retención.
6. Que son autor retenedor y quien pueden tener dicha facultad.

3.3.6 El instructor presentara por lo menos 5 casos distintos y ejemplos por medio de
contabilizaciones para practicar las retenciones en la fuentes por los diferentes tipos de
impuestos entre los actores de una transacción de compra-venta y teniendo en cuenta
condiciones como régimen de iva ycalidad de agente de retención que revisten estos dos
participantes (comprador y vendedor).

3.3.7 Su instructor socializara de acuerdo a la NIC 12 Impuesto diferido los siguientes

contenidos con ejercicios prácticos:

1. Concepto: NIC 12 Impuesto: Marco Normativo según Normas Internacionales: 

NIC 12 Impuesto sobre las ganancias fue publicada en 1997. deroga la antigua
NIC 12 Contabilización del Impuesto a las Ganancias, aprobada en 1979. emitida
 por el Comité de Normas Internacionales de Contabilidad en Diciembre de 1993 y
su última revisión fue en Diciembre 2003. Sustituyó a la NIC 2, Valoración y
Presentación de los inventarios en el contexto del Costo histórico del sistema
(publicado inicialmente en octubre de 1975). La NIIF 9, emitida en noviembre de
2009, modificó el párrafo 20. Una entidad aplicará esas modificaciones cuando
aplique la NIIF 9. Normas relacionadas:  SIC 21 Impuesto a las Ganancias -
Recuperación de Activos no Depreciables Revaluados.  SIC 25 Impuesto a las
Ganancias - Cambios en la Situación Fiscal de la Entidad o de sus Accionistas 
CINIIF 7 Aplicación del Procedimiento de Re expresión según la NIC 29
Información Financiera en Economías Hiperinflacionarias. Esta Norma se aplicará
en la contabilización de impuestos nacionales o extranjeros, que se relacionan con
las ganancias sujetas a imposición, incluyendo también otros tributos, tales como
las retenciones sobre dividendos, que se pagan por parte de una entidad
subsidiaria, asociada o negocio conjunto, cuando proceden a distribuir ganancias a
la entidad que informa. No aborda los métodos de contabilización de las
subvenciones del gobierno, ni de los créditos fiscales por inversiones. Sin
embargo, la Norma se ocupa de la contabilización de las diferencias temporarias
que pueden derivarse de tales subvenciones o deducciones fiscales.

Activos por impuestos diferidos: Activos por impuesto diferido son las cantidades de
impuestos a la renta recuperables en ejercicios futuros relacionados con:

 diferencias temporarias deducibles;

 pérdidas tributarias acumuladas no utilizadas; y créditos tributarios acumulados no
utilizados.

Pasivos por impuestos diferidos son las cantidades de impuestos a la renta por pagar en
ejercicios futuros relacionados con las diferencias temporarias imponibles.

Pasivos por impuestos diferidos: El impuesto diferido permite reflejar en los estados

financieros las consecuencias fiscales futuras de hechos económicos presentes.
En otras palabras, el impuesto diferido es el puente entre la contabilidad y la
declaración del impuesto de renta de una entidad.

Impuesto a las ganancias

El impuesto diferido hace parte del impuesto a las ganancias de la entidad. Lo anterior se
debe a que el párrafo 29.2 del Estándar para Pymes requiere de forma expresa que las
entidades reconozcan en sus estados financieros las consecuencias actuales y futuras
de las transacciones efectuadas en el período.
Dicho requerimiento da lugar a que surjan dos categorías del impuesto a las
ganancias, a saber:
Impuesto corriente

El impuesto corriente es aquel que se liquida y se paga sobre las transacciones que se
incluyen en los estados financieros del período o sobre transacciones de períodos
anteriores, realizados durante el ejercicio, de conformidad con las normas tributarias.

Impuesto diferido

El impuesto diferido es una estimación del tributo que una entidad deberá pagar o dejar
de pagar en el futuro, debido a que algunos ingresos y gastos no son gravados o
deducibles en el período en el que se reconocen en los estados financieros, pero sí en
períodos siguientes.
Es decir, aunque una entidad no incluya un ingreso o gasto en la declaración de renta del
período en el que elabora sus estados financieros, debe reconocer el impuesto que se
genera sobre ellos, toda vez que en las declaraciones de los siguientes períodos deberá
declarar dicho ingreso o podrá imputar la deducción, según el caso.
 Bases fiscales y bases contables.
La base fiscal es el importe atribuido a los activos, pasivos e instrumentos de
patrimonio de acuerdo con la legislación fiscal aplicable. Este importe atribuido será para
fines fiscales. Por tanto, el importe por el que figuraran en un balance fiscal
los activos, pasivos e instrumentos de patrimonio surgidos de las operaciones de una
empresa se traduce como la base fiscal. Se puede distinguir entre la base fiscal de un
activo y la base fiscal de un pasivo:
Por un lado la base fiscal de un activo es el importe que será deducible a efectos fiscales
de los beneficios económicos que una empresa obtenga en el futuro cuando recupere el
importe en libros de dicho activo. Si los beneficios que la entidad obtenga no tributan, la
base fiscal será igual al importe en los libros. Por otro lado, la base fiscal de un pasivo es
el importe en libros menos cualquier importe que sea deducible fiscalmente en relación
con ejercicios futuros. Si se trata de ingresos ordinarios recibidos de forma anticipada, se
calcula restando del importe en libros cualquier ingreso ordinario que no se produzcan en
ejercicios futuros.
Diferencias temporarias y diferencias temporales:
Medición: NIC 12 Impuesto diferido Los pasivos (activos) corrientes de tipo fiscal,
ya procedan del periodo presente o de períodos anteriores, deben ser medidos por
las cantidades que se espere pagar (recuperar) de la autoridad fiscal, utilizando la
normativa y tasas impositivas que se hayan aprobado, o cuyo proceso de
aprobación esté prácticamente terminado, al final del periodo sobre el que se
informa. Los activos y pasivos por impuestos diferidos deben medirse empleando
las tasas fiscales que se espera sean de aplicación en el período en el que el
activo se realice o el pasivo se cancele, basándose en las tasas (y leyes fiscales)
que al final del periodo sobre el que se informa hayan sido aprobadas o
prácticamente terminado el proceso de aprobación. Los activos y pasivos por
impuestos, ya sean corrientes o diferidos, se miden usualmente empleando las
tasas y leyes fiscales que han sido aprobadas. No obstante, en algunas
jurisdicciones los anuncios de tasas (y leyes fiscales) por parte del gobierno
tienen, en esencia, el mismo efecto que su aprobación, que puede seguir al
anuncio por un período de varios meses. En tales circunstancias, los activos y
pasivos impositivos se miden utilizando las tasas fiscales anunciadas (y leyes
fiscales).En los casos en que se apliquen diferentes tasas impositivas según los
niveles de ganancia fiscal, los activos y pasivos por impuestos diferidos se
medirán utilizando las tasas promedio que se espere aplicar, a la ganancia o a la
pérdida fiscal, en los periodos en los que se espere que vayan a revertir las
correspondientes diferencias.

Reconocimiento: Reconocimiento de pasivos y activos por impuestos corrientes

El impuesto corriente, correspondiente al periodo presente y a los anteriores, debe
ser reconocido como un pasivo en la medida en que no haya sido liquidado. Si la
cantidad ya pagada, que corresponda al periodo presente y a los anteriores,
excede el importe a pagar por esos períodos, el exceso debe ser reconocido como
un activo.
El importe a cobrar que corresponda a una pérdida fiscal, si ésta puede ser
retrotraída para recuperar las cuotas corrientes satisfechas en periodos anteriores,
debe ser reconocido como un activo.
Cuando una pérdida fiscal se utilice para recuperar el impuesto corriente pagado
en periodos anteriores, la entidad reconocerá tal derecho como un activo, en el
mismo periodo en el que se produce la citada pérdida fiscal, puesto que es
probable que la entidad obtenga el beneficio económico derivado de tal derecho, y
además este beneficio puede ser medido de forma fiable. Reconocimiento de
pasivos y activos por impuestos diferidos Diferencias temporarias imponibles
Se reconocerá un pasivo de naturaleza fiscal por causa de cualquier diferencia
temporaria imponible, a menos que la diferencia haya surgido por:
(a) el reconocimiento inicial de una plusvalía; o
(b) el reconocimiento inicial de un activo o pasivo en una transacción que:
(i) no es una combinación de negocios; y
(ii) en el momento en que fue realizada no afectó ni a la ganancia contable ni a
la ganancia (pérdida) fiscal.
Sin embargo, debe ser reconocido un pasivo diferido de carácter fiscal, con las
precauciones establecidas en el párrafo 39, por diferencias temporarias imponibles
asociadas con inversiones en entidades subsidiarias, sucursales y asociadas, o
con participaciones en acuerdos conjuntos.
Todo reconocimiento de un activo lleva inherente la suposición de que su importe
en libros se recuperará, en forma de beneficios económicos, que la entidad
recibirá en periodos futuros. Cuando el importe en libros del activo exceda a su
base fiscal, el importe de los beneficios económicos imponibles excederá al
importe fiscalmente deducible de ese activo. Esta diferencia será una diferencia
temporaria imponible, y la obligación de pagar los correspondientes impuestos en
futuros periodos será un pasivo por impuestos diferidos. A medida que la entidad
recupere el importe en libros del activo, la diferencia temporaria deducible irá
revirtiendo y, por tanto, la entidad tendrá una ganancia imponible. Esto hace
probable que los beneficios económicos salgan de la entidad en forma de pagos
de impuestos. Por lo anterior, esta Norma exige el reconocimiento de todos los
pasivos por impuestos diferidos, salvo en determinadas circunstancias que se
describen en los párrafos 15 y 39.