GUIA 9 FUNDAMENTACION TRIBUTARIA

A) Cite 3 operaciones donde a usted o algún conocido le hayan cobrado estos

valores adicionales, cuando realizaron alguna transacción.

RTA: - Uno de los lugares donde a uno le cobran el IVA en algún producto es en
supermercado y siempre va a salir en la factura e la parte inferior el valor del
producto más el IVA.
- En donde también le cobran a uno el IVA es en las gasolineras donde nos cobran el
valor del producto con IVA.
- En un centro comercial en varios productos en su mayoría nos cobran dicho valor
del producto más el IVA.

B) Indique si en estas operaciones ustedes han podido decidir cancelar o no estos

valores adicionales.

RTA: En ningún momento las empresas o entidades no nos dan la opción de pagar
el dicho impuesto del producto siempre va a ser una obligación.

C) ¿Es normal que le cobren estos valores adicionales a usted o a esos conocidos
cuando realizan este tipo de operaciones?

RTA: Si es normal ya que es una exigencia que hace el estado es algo obligatorio ya
que según para ellos.

D) Si le hicieran la consulta antes de pagar dichas operaciones sobre si estuviese

dispuestos a contribuir con un valor adicional para contribuir con los Gastos e
Inversiones del Estado. ¿usted contribuiría? Argumente su decisión
RTA: No lo haría ya que es una forma mas para que nos roben según ellos es una
forma de contribuir al crecimiento del país, pero siempre se ve que cada vez nos
roban más y más.

3.2.1

- ¿Qué sucedería si la persona ya sea natural o jurídica NO cumplieran con su

deber de pagar sus impuestos cuando hubiese la obligación de hacerlo?
 RTA: Este incumplimiento se tipifica cuando la conducta del deudor manifestada o
evidente se traduce en el sentido que no cumplirá la prestación debida, es
determinante en la no extinción normal de la obligación.

Esta conducta puede obedecer al propósito voluntario o negligente del deudor de

incumplir la obligación que se manifiesta en actuar o no actuar, lo que hace nacer las
figuras del dolo y la culpa. Con respecto al dolo, a la preexistencia de una obligación
(generalmente conformada en un tipo contractual) puede conceptuarse como el motivo
surgente que da origen al incumplimiento de la obligación debido al propósito del deudor
de no enmarcar su conducta para cumplirla debidamente.

Si el dolo afecta una relación obligatoria, se dice en doctrinas que existe culpa contractual.
El dolo en lo civil no es lo mismo que en lo penal, bien si el dolo proviene de un acto o
hecho no tipificante de una relación obligatoria, pero ilícitos, no conformados a la ley, más
productores de efectos jurídicos respecto a otra u otras personas, en doctrina se dice que
existe culpa extracontractual o un ilícito civil. Al hablar de contractual no precisamente la
obligación debe ser nacida de un contrato, sino que pueden ser obligaciones surgidas de
otro modo, como por medio de la ley, la denominación de la culpa contractual hay que
referirla ampliamente a la existencia de un vínculo obligatorio previo.

- ¿Todas las personas deberían contribuir, poco o mucho, por medio de la

cancelación de impuestos a la financiación del Estado; indistintamente de si
trabajan, ¿consumen o generen ganancias?

RTA: Si toda persona esta obligada a pagar impuestos independientemente de si

tienen trabajo o no.

- ¿Consideraría justo que todas las personas cancelaran el mismo monto por
concepto de impuestos independientemente de sus ingresos, consumos,
ganancias? Argumente su posición.

RTA: No es justo ya que esto implica un alto gasto de plata al momento de pagar
dichos impuestos, pero es real mente algo que al gobierno no le importa.

- ¿Los impuestos que cancelamos todos los ciudadanos obedecen a una misma
naturaleza o será que corresponden a distintos tipos de impuestos? Mencione los
diferentes impuestos que conoce que operan en Colombia.

RTA: Todo se ve a una distinta naturaleza ya que hay varios impuestos y cada uno
de ellos tienen su respectiva taza.

-impuestos directos

-impuestos indirectos
 -impuestos nacionales

-impuestos departamentales

-impuestos municipales

3.3.1 Por medio de una lectura comprensiva y desescolarizada del

texto planteado en la bibliografía o cualquier otro referente al tema,
resuelva los siguientes ítems y entréguelos por escrito a su instructor
para ser socializada bajo la tutoría de éste en el ambiente de
aprendizaje:

1. Origen de los impuestos

Los impuestos tienen su origen en el precepto Constitucional según el cual todos

los nacionales están en el deber de contribuir al financiamiento de los gastos e
inversiones del Estado dentro de los conceptos de justicia y equidad.

Así lo dice el numeral 9 de artículo 95 de la Constitución Política de Colombia.

Como el sistema tributario colombiano se ajusta al principio constitucional de
legalidad, la facultad impositiva radica en el órgano legislativo del poder
público, así lo expresan los numerales 11 y 12 del art. 150 de la carta constitucional, que
enuncian la responsabilidad del Congreso de establecer las rentas nacionales, fijar los
gastos de la administración, determinar contribuciones fiscales y, excepcionalmente,
contribuciones parafiscales, en los casos y condiciones que establezca la ley.
2. Definición del concepto de Tributo
Los tributos son ingresos de derecho público que consisten en prestaciones pecuniarias
obligatorias, impuestas unilateralmente por el Estado, exigidas por una administración
pública como consecuencia de la realización del hecho imponible al que la ley vincule en el
deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el
sostenimiento del gasto público, sin perjuicio de su posibilidad de vinculación a otros
fines.
3. Diferencias entre impuestos, tasas y contribuciones
 Nos encontramos en plena campaña de la Renta, que a veces se junta con el periodo de
pago de otros tributos como puede ser, por ejemplo, el impuesto municipal de
vehículos. Son precisamente estos pagos de los ciudadanos la principal vía de
ingresos de las administraciones públicas, cuyos presupuestos, a su vez,
contemplan el uso de las cantidades recaudadas para sufragar el gasto
público y las inversiones. Los tributos son variados, por lo que vamos a
aclarar hoy las principales características de impuestos, tasas y
contribuciones.
La principal diferenciación que cabe realizar es el hecho imponible, o hecho que genera la
obligación de contribuir. También cabe establecer una diferencia en la obligatoriedad.
Mientras que impuestos y contribuciones son de carácter obligatorio, las tasas responden
a la voluntad del contribuyente.
En primer lugar, los impuestos son las cantidades que, en el ejercicio de su competencia
tributaria, la administración exige al ciudadano sin proporcionarle un servicio directo en el
momento del pago. Sí obtiene el contribuyente el retorno de ese pago en la puesta a su
disposición de servicios públicos y en el disfrute de las inversiones generales. Los
impuestos se suelen pagar en función de la capacidad económica de cada contribuyente,
tomando como referencia su renta y patrimonio, así como su consumo.
La tasa, por el contrario, sí contempla una actuación administrativa directa que beneficia
a determinados sujetos. Se podría decir que es el pago por el beneficio que se obtiene del
aprovechamiento de un dominio público por un particular.
Las contribuciones especiales son tributos que se pagan con el fin de la obtención de
beneficios, por parte de una determina colectividad, derivados de inversiones públicas o
aumento de prestaciones sociales. Se produce un aumento de valor de una propiedad
privada por la inversión realizada en el entorno público en el que se ubica.
4. Clasificación de los impuestos

Los impuestos en Colombia se clasifican en directos e indirectos:

Los directos identifican directamente al contribuyente.

· Impuesto al patrimonio.

· Impuesto sobre la renta y complementarios (incluye ganancias ocasionales

· loterías, herencias, venta de activos fijos).

· Impuesto de industria y comercio (ICA).

· Impuesto predial (aplicable solo sobre bienes inmuebles).

 Los indirectos hacen referencia a la responsabilidad del pago por medio de agentes
retenedores establecidos por las entidades encargadas de administrar los impuestos.

ü Impuesto a las ventas (IVA).

ü Gravamen a los movimientos financieros (GMF).

ü Impuesto de timbre.

ü Impuesto de registro.

De acuerdo con la territoriedad los impuestos se dividen en:

1. Nacionales

2. Departamentales

3. Municipales

5. ¿Cuáles son los principales impuestos vigentes en Colombia?

El impuesto sobre la renta tiene

cubrimiento nacional y grava las
utilidades derivadas de las operaciones Impuesto de renta:
ordinaras de la empresa. El impuesto de 33%1
Renta y Ganancia
ganancia ocasional es complementario al
Ocasional Ganancia
impuesto sobre la renta y grava las
ganancias derivadas de actividades no Ocasional: 10%
contempladas en las operaciones
ordinarias.

Es un impuesto indirecto nacional sobre Tres tarifas según

Impuesto al Valor
la prestación de servicios y venta e el bien o servicio:
Agregado (IVA)
importación de bienes. 0%, 5% y 19%

Impuesto indirecto que grava los sectores

Impuesto al
de vehículos, telecomunicaciones, 4%, 8% y 16%
consumo
comidas y bebidas.
 Impuesto aplicado a cada transacción
Impuesto a las
destinada a retirar fondos de cuentas 0,4% por
Transacciones
corrientes, ahorros y cheques de operación.
Financieras
gerencia.

Impuesto aplicado a las actividades

industriales, comerciales o de servicios
realizadas en la jurisdicción de una
Impuesto de Entre 0,2% y 1,4%
municipalidad o distrito, por un
Industria y de los ingresos de
contribuyente con o sin establecimiento
Comercio la compañía.
comercial, Se cobra y administra por las
municipalidades o distritos
correspondientes.

Impuesto que grava anualmente el

derecho de propiedad, usufructo o
posesión de un bien inmueble localizado
Impuesto Predial Entre 0,3% a 3,3%.
en Colombia, que es cobrado y
administrado por las municipalidades o
distritos donde se ubica el inmueble.

6. En Colombia quien tiene la facultad de establecer los tributos y en qué

condiciones. Igualmente, quien debe cancelarlos. Responda teniendo en cuenta la
Constitución Política

 los acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y
las bases gravables, y las tarifas de los impuestos. La ley, las ordenanzas y los
acuerdos pueden permitir que las autoridades fijen la tarifa de las tasas y
contribuciones que cobren a los contribuyentes, como recuperación de los costos
de los servicios que les presten o participación en los beneficios que les
proporcionen; pero el sistema y el método para definir tales costos y beneficios, y
la forma de hacer su reparto, deben ser fijados por la ley, las ordenanzas o los
acuerdos. Las leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen contribuciones en las que
la base sea el resultado de hechos ocurridos durante un período determinado, no
pueden aplicarse sino a partir del período que comience después de iniciar la
vigencia de la respectiva ley, ordenanza o acuerdo. 

 Artículo 95. La calidad de colombiano enaltece a todos los miembros de la

comunidad nacional. Todos están en el deber de engrandecerla y dignificarla. El
 ejercicio de los derechos y libertades reconocidos en esta Constitución implica
responsabilidades. Toda persona está obligada a cumplir la Constitución y las
leyes. Son deberes de la persona y del ciudadano:

9. Contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de

conceptos de justicia y equidad. 

* Artículo 215. Cuando sobrevengan hechos distintos de los previstos en los artículos 212
y 213 que perturben o amenacen perturbar en forma grave e inminente el orden
económico, social y ecológico del país, o que constituyan grave calamidad pública, podrá
el presidente, con la firma de todos los ministros, declarar el Estado de Emergencia por
períodos hasta de treinta días en cada caso, que sumados no podrán exceder de noventa
días en el año calendario. 

* Artículo 150. Corresponde al Congreso hacer las leyes. Por medio de ellas ejerce las
siguientes funciones: 

11. Establecer las rentas nacionales y fijar los gastos de la administración. 

12. Establecer contribuciones fiscales y, excepcionalmente, contribuciones parafiscales en
los casos y bajo las condiciones que establezca la ley. 

3.3.2 Indague desescolarizada mente acerca de los siguientes términos y

desarróllelos por medio de una rejilla de conceptos, apoyados en la
bibliografía propuesta en esta guía u otros textos de consulta que se
encuentre a su alcance.
1. Bienes Gravados

Los productos gravados son aquellos que causan Iva, y que se dividen según la tarifa que
se les aplique. En Colombia existen varias tarifas. La tarifa del 16% es conocida como la
tarifa general, y las otras se conocen como tarifas diferenciales.

Una de las tarifas es la tarifa 0%, y lógicamente los productos que están gravados a una
tarifa del 0%, pertenecen al grupo de los gravados.
Estos bienes de la tarifa 0%, son más conocidos como exentos. Que son los bienes
gravados, pero a una tarifa del 0%. Son gravados y por tal razón generan Iva, sólo que a la
tarifa del 0%.
Esto en principio parece absurdo, pero tiene su razón de ser.
Un bien exento es un bien gravado, por tal razón, quienes produzcan bienes exentos, son
responsables del impuesto a las ventas, y como tal deben declarar Iva.

2. Bienes Exentos
Un bien exento es un bien gravado, por tal razón, quienes produzcan bienes exentos, son
responsables del impuesto a las ventas, y como tal deben declarar Iva.
Quienes comercialicen bienes exentos no son responsables del impuesto a las ventas, sólo
lo son los productores, por tanto, sólo los productores de bienes exentos pueden solicitar
como descuento el Iva pagado en sus compras.
El ser responsables del Iva y presentar su respectiva declaración, les asiste el derecho de
solicitar como descuento los valores que hayan pagado por concepto de Iva en la compra
de materia prima y demás gastos relacionados con la producción o comercialización de los
bienes exentos, puesto que para producir bienes exentos es necesario adquirir insumos
que están gravados con el Iva, y por los que hay que pagar Iva.

3. Bienes Excluidos

El sistema tributario colombiano, respecto al impuesto a las ventas a clasificados los

bienes y servicios en gravados y excluidos (aunque también se habla de un tercer grupo
llamado no sometidos o que no causan IVA). Los productos gravados son aquellos que
causan IVA, y que se dividen según la tarifa que se les aplique. En Colombia existen varias
tarifas. La tarifa del 16% es conocida como la tarifa general, y las otras se conocen como
tarifas diferenciales. Una de las tarifas es la tarifa 0%, y lógicamente los productos que
están gravados a una tarifa del 0%, pertenecen al grupo de los gravados. Estos bienes de
la tarifa 0%, son más conocidos como exentos, que son los bienes gravados, pero a una
tarifa del 0%. Son gravados y por tal razón generan IVA, sólo que a la tarifa del 0%. Un bien
exento es un bien gravado, por tal razón, quienes produzcan bienes exentos, son
responsables del impuesto a las ventas, y como tal deben declarar IVA. Quienes
comercialicen bienes exentos no son responsables del impuesto a las ventas; sólo los
productores de bienes exentos pueden solicitar como descuento el IVA pagado en sus
compras

4. Ingresos fuente nacional

Art. 24. Ingresos de fuente nacional.

Se consideran ingresos de fuente nacional los provenientes de la explotación de bienes
materiales e inmateriales dentro del país y la prestación de servicios dentro de su
territorio, de manera permanente o transitoria, con o sin establecimiento propio. También
constituyen ingresos de fuente nacional los obtenidos en la enajenación de bienes
materiales e inmateriales, a cualquier título, que se encuentren dentro del país al
momento de su enajenación. Los ingresos de fuente nacional 
1. Las rentas de capital provenientes de bienes inmuebles ubicados en el país, tales
como arrendamientos o censos.
2. Las utilidades provenientes de la enajenación de bienes inmuebles ubicados en el
país.
3. Las provenientes de bienes muebles que se exploten en el país.
4. Los intereses producidos por créditos poseídos en el país o vinculados
económicamente a él. Se exceptúan los intereses provenientes de créditos
transitorios originados en la importación de mercancías y en sobregiros o
descubiertos bancarios.
5. Las rentas de trabajo tales como sueldos, comisiones, honorarios, compensaciones
por actividades culturales, artísticas, deportivas y similares o por la prestación de
servicios por personas jurídicas, cuando el trabajo o la actividad se desarrollen
dentro del país.
6. Las compensaciones por servicios personales pagados por el Estado colombiano,
cualquiera que sea el lugar donde se hayan prestado.
7. Los beneficios o regalías de cualquier naturaleza provenientes de la explotación de
toda especie de propiedad industrial, o del "Know how", o de la prestación de
servicios de asistencia técnica, sea que éstos se suministren desde el exterior o en
el país. Igualmente, los beneficios o regalías provenientes de la propiedad literaria,
artística y científica explotada en el país.
8. La prestación de servicios técnicos sea que éstos se suministren desde el exterior o en el
país.
9. Los dividendos o participaciones provenientes de sociedades colombianas domiciliadas en
el país.
10. Los dividendos o participaciones de colombianos residentes, que provengan de sociedades
o entidades extranjeras que, directamente o por conducto de otras, tengan negocios o
inversiones en Colombia.
11. Los ingresos originados en el contrato de renta vitalicia, si los beneficiarios son residentes
en el país o si el precio de la renta está vinculado económicamente al país.
12. Las utilidades provenientes de explotación de fincas, minas, depósitos naturales y
bosques, ubicados dentro del territorio nacional.
13. Las utilidades provenientes de la fabricación o transformación industrial de mercancías o
materias primas dentro del país, cualquiera que sea el lugar de venta o enajenación.
14. Las rentas obtenidas en el ejercicio de actividades comerciales dentro del país.
 15. Para el contratista, el valor total del respectivo contrato, en el caso de los denominados
contratos "llave en mano" y demás contratos de confección de obra material.
16. Las primas de reaseguros cedidas por parte de entidades aseguradoras colombianas a
entidades del exterior.

5. Ingreso fuente extranjera

El artículo 25 del estatuto tributario señala cuales son los ingresos que no se consideran de fuente
nacional, es decir, que se consideran de fuente extranjera, aunque en algunos casos, por su
naturaleza, se podrían clasificar como de fuente nacional.
«No generan renta de fuente dentro del país:
a) Los siguientes créditos obtenidos en el exterior, los cuales tampoco se entienden poseídos en
Colombia:
1. Los créditos a corto plazo originados en la importación de mercancías y en sobregiros o
descubiertos bancarios.
2. Los créditos destinados a la financiación o prefinanciación de exportaciones.
3. Los créditos que obtengan en el exterior las corporaciones financieras, las cooperativas
financieras, las compañías de financiamiento comercial, Bancóldex, Finagro y Findeter y los
bancos, constituidos conforme a las leyes colombianas vigentes.
4. Los créditos para operaciones de Comercio Exterior, realizados por intermedio de las
Corporaciones Financieras, las Cooperativas Financieras, las Compañías de Financiamiento,
Bancóldex y los bancos, constituidos conforme a las leyes colombianas vigentes.
5. <Numeral derogado por el artículo 67 de la Ley 1430 de 2010>

6. Costos y Deducciones

Los costos y deducciones son las erogaciones o desembolsos en que incurre una persona natural o
jurídica en un periodo determinado para adquirir o producir un bien, o prestar un servicio con el
fin de generar ingresos y obtener utilidades.

7. Renta Bruta Gravable

Es la cantidad que se obtiene con la sumatoria de todos los ingresos percibidos en el año, menos
los costos necesarios en una empresa o actividad, o por un contribuyente, siempre y cuando no se
trate de ingresos calificados por la ley como exceptuados del impuesto.

8. Contribuyentes y No Contribuyentes.

Son contribuyentes del Impuesto de Renta y Complementarios, todas las personas jurídicas, sean
éstas nacionales o extranjeras y la totalidad de las personas naturales bien sean residentes o no
residentes, colombianos o extranjeros; se exceptúan algunas entidades previamente
establecidas por la ley que serán detalladas más adelante. Así pues, algunos ejemplos de
contribuyentes del impuesto de Renta y Complementarios

9. Agentes de Retención

El estado colombiano, como una medida para recaudar anticipadamente un impuesto, ha

recurrido a la figura de la Retención en la fuente. Esta figura consiste en que cada vez que se
efectúe una operación sujeta a un impuesto, se retenga un valor por concepto de dicho impuesto.

Por regla general, la retención debe practicarla la persona que realice el pago, siempre y cuando la
persona retenida sea sujeto pasivo del impuesto que origina la retención, y que además, el
concepto por el cual se va a retener, efectivamente sea un concepto sujeto a retención.

10. Autorretenedor
El autorretenedor es toda persona jurídica catalogada como tal mediante Resolución por el
Subdirector de Gestión y Asistencia al Cliente.
Objetivo de la Autorretención
Existen empresas que tienen un sin número de clientes, clientes que son agentes de retención, lo
cual es necesariamente deberán practicar la respectiva retención y certificarla. Este proceso,
cuando existen infinidad de clientes resulta engorroso y complicado. Será supremamente difícil
para una empresa solicitar certificados de retención a un gran número de clientes.
En respuesta a esta situación, se creó la figura de Autorretención, como una solución para
aquellas empresas que tiene ingresos altos o numerosos clientes.
11. Gran Contribuyente
Serán clasificados como grandes contribuyentes, los contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios del régimen tributario general u ordinario que cumplan con al menos una de las
siguientes condiciones respecto a la información correspondiente al año fiscal anterior al que se
realiza la calificación:
 
1. Que sus activos fijos declarados en el impuesto de renta y complementarios sean superiores a
3.000.000 UVT.
 
2. Que su patrimonio líquido declarado en el impuesto de renta y complementarios sea superior a
3.000.000 UVT.
 
3. Que sus ingresos brutos en el impuesto de renta y complementarios sean superiores a
2.000.000 UVT.
 
4. Que el valor del total impuesto a cargo declarado en el impuesto de renta y complementarios
sea superior a 35.000 UVT.
 
5. Que el total de retenciones informadas en sus declaraciones mensuales de Retenciones en la
Fuente, sea superior a 300.000 UVT.
 
6. Que el total del Impuesto generado por operaciones gravadas declarado en la Declaración del
Impuesto sobre las Ventas – IVA, sea superior a 200.000 UVT.
 
7. Que el valor CIF de las importaciones sea superior a US$10 millones de dólares de
Norteamérica.
 
8. Que el valor FOB de las exportaciones sea superior a US$10 millones de dólares de
Norteamérica.
12. Responsable y No Responsable
La declaración del impuesto sobre las ventas debe ser presentada por aquellas personas naturales
o jurídicas que cumplan los criterios para ser responsables del mismo, y que pertenezcan al
régimen común de este impuesto.
El impuesto sobre las ventas –IVA– es un tributo indirecto que grava el consumo y los costos
generados en el proceso productivo de un bien o en la prestación de un servicio; este es
trasladable al consumidor final, por lo que es en este último sobre quien recae el impuesto. Antes
de aclarar quiénes son responsables del IVA y quiénes no lo son, es importante

3.3.4

Quienes Requisitos para Obligaciones / Prohibiciones

pueden pertenecer responsabilidades
pertene
cer

1. Que en el año  Inscribirse  Adicionar

Régimen Persona
en el RUT al precio de
anterior hubieren previamente los
común s
obtenido ingresos al inicio de la productos
jurídicas actividad
brutos totales, que venda
o económica. o de los
provenientes de la  Solicitar servicios
 actividad, iguales o autorización que preste,
sociedad
de la el valor
superiores a numeración correspond
es
3500 UVT del año de iente a IVA;
anterior (Unidades facturación en caso de
ante la hacerlo
de Valor DIAN. deberán
Tributario). Es  Expedir cumplir
decir que para factura o con la
documento totalidad
pertenecer al equivalente,
de las
régimen común en con todos
obligacione
el año 2017, deben los requisito
s
s de Ley.
considerarse 3500 establecida
 Expedir el
s para el
UVT del año 2016, documento
equivalente régimen
es decir $ común.
a la factura
104’136.000. cuando el  Presentar
2. Que tengan dos responsable declaración
del régimen de IVA. Si
o más
común lo hacen,
establecimientos adquiera dicha
comerciales, bienes y/o declaración
servicios a no
oficinas, locales,
comerciante producirá
sedes o negocios s o personas efecto
donde ejerza su naturales legal
inscritas en alguno.
actividad.
el régimen  Determinar
3. Que en los simplificado. IVA a cargo
establecimientos  Presentar la y solicitar
declaración impuestos
de comercio se
bimestral
descontabl
desarrollen del impuest
es.
actividades bajo o sobre las
 Calcular el
ventas, aun
franquicia, IVA en
cuando no
concesión, regalía, hubiere compra de
percibido bienes que
autorización o
ingresos se
cualquier otra gravados en encuentren
modalidad que el período, y exentos o
implique mientras no excluidos
informe el del IVA.
explotación de cese de  Facturar.
intangibles. actividades. Sin
 Presentar embargo,
4. Que hayan la declaraci si el
celebrado en el ón de responsabl
año renta y e del
complement régimen
inmediatamente arios. simplificad
anterior, o en el  Actuar como o decide
año en curso, agente de expedir
retención factura de
contratos de venta cuando venta,
de bienes o cumpla los
deberá
prestación de requisitos de
hacerlo
Ley.
servicios gravados cumpliend
 Informar el
o los
por valor individual cese de
requisitos
y superior a 3.500 actividades,
o en su establecido
UVT. Es decir que defecto s en la ley,
el régimen común seguir exceptuand
declarando o el
en el año 2017 se
el IVA referente a
rige por las bimestralme la
siguientes nte. autorizació
 Los n de
condiciones:
comerciante numeració
 Contratos
individuales s y demás, n de
en el año deben llevar facturación
2016 libros de solicitada
iguales o contabilidad ante la
mayores a: registrados DIAN.
$ ante la
104’136.000 Cámara de
. Comercio.
 Contratos  Llevar un
individuales registro
en el año auxiliar de
2017 ventas y
iguales o compras; y
mayores a: una cuenta
$ mayor y de
111’507.000 balance.
.  Obligación
de exigir el
5. Que el monto de RUT. Para
sus contratar
 consignaciones cualquier
obra,
bancarias, servicio o
depósitos o compra de
inversiones bienes o
servicios, así
financieras durante sea por caja
el año anterior, o menor, se
debe exigir
durante el año en
al proveedor
curso, supere la que informe
suma de 3.500 por escrito el
RUT
UVT. Es decir que
(Régimen
el régimen común simplificado)
en el año 2017 se , o expedir la
factura legal
rige por las
(Régimen
siguientes común).
condiciones:  
 Consignacio
nes o
depósitos
en el año
2016
mayores a:
$
104’136.000
.
 Consignacio
nes o
depósitos
en el año
2017
mayores a:
$
111’507.000
.
 

1.  Que en el -Adicionado- Los -Adicionar al

Régimen Persona año anterior
hubieren
responsables del precio de los
simplifica s obtenido régimen simplificado bienes que
del impuesto sobre las
 ingresos ventas, deberán: vendan o de
do naturale brutos totales
provenientes 1. Inscribirse en el
los servicios
s de la que presten,
Registro Único
actividad, suma alguna
Tributario.
inferiores a
tres mil por concepto
2. *2* -Inciso
quinientas de impuesto
Adicionado- Entregar
(3.500) UVT.
copia del documento
sobre las
 
2.  Que tengan en que conste su ventas; si lo
máximo un inscripción en el hicieren
establecimient régimen simplificado, deberá cumplir
o de
comercio, en la primera venta o íntegramente
oficina, sede, prestación de servicios con las
local o que realice a obligaciones
negocio adquirentes no
donde ejercen de quienes
pertenecientes al
su actividad. pertenecen al
régimen simplificado,
  régimen
3. Que en el que así lo exijan.
establecimient
común.
o de 3. Cumplir con los Si el
comercio, sistemas de control responsable
oficina, sede, que determine el
local o
del régimen
Gobierno Nacional.
negocio no se simplificado
desarrollen 4. *3* -Literal incurre en esta
actividades
bajo
Adicionado- Exhibir en situación, se
franquicia, un lugar visible al encuentra
concesión, público el documento obligado a
regalía, en que conste su
autorización o
cumplir los
inscripción en el RUT,
cualquier otro deberes
como perteneciente al
sistema que
régimen simplificado.
propios de los
implique la
explotación de
responsables
intangibles. del régimen
  común (Art.16
4. Que no sean
usuarios
Decreto 380
aduaneros. de 1996).
 
5. Que no hayan -Presentar
celebrado en
el año
declaración de
inmediatamen ventas. Si la
te anterior ni presentaren,
en el año en
curso
no producirá
contratos de efecto alguno
 venta de conforme con
bienes y/o
prestación de el artículo 594-
servicios 2 del Estatuto
gravados por Tributario.
valor
individual,
igual o
-Determinar el
superior a tres impuesto a
mil quinientas cargo y
(3.500) UVT.
 
solicitar
6. Que el monto impuestos
de sus descontables.
consignacione
s bancarias,
depósitos o
-Calcular
inversiones impuesto
financieras sobre las
durante el año
anterior o
ventas en
durante el compras de
respectivo bienes y
año no supere
la suma de
servicios
tres mil exentos o
quinientas excluidos del
(3.500)
UVT.PARAG
IVA.
RAFO. Para
la celebración -Facturar: En
de contratos efecto,
de venta de por mandato d
bienes y/o de
prestación de el artículo 612
servicios - 2 del
gravados por Estatuto
cuantía
individual y Tributario y del
superior a tres literal c) del
mil quinientos artículo 2o del
(3.500) UVT,
el Decreto 1001
responsable de abril 8 de
del Régimen 1997, entre
Simplificado
deberá otros, no
inscribirse están obligado
previamente s a facturar los
en el Régimen
Común. responsables
del régimen
simplificado.
Si el
responsable
del régimen
simplificado
opta por
expedir
factura,
deberá
hacerlo
cumpliendo
los requisitos
señalados
para cada
documento,
según el caso,
salvo lo
referente a la
autorización
de numeración
de facturación.
Como
perteneciente
al régimen
simplificado no
está obligado
a expedir
factura según
el artículo 616-
2 del estatuto
tributario, pero
si opta por
hacerlo tendrá
que cumplir
con las
obligaciones
establecidas
en el artículo
617 del
 estatuto
tributario, el
cual decreta
las
características
que debe
conservar este
documento:
1.   Estar
denominada
expresamente
como factura
de venta.
2.   Apellidos y
nombre o
razón y NIT
del vendedor o
de quien
presta el
servicio.
3.   Apellidos y
nombre o
razón social y
NIT del
adquirente de
los bienes o
servicios, junto
con la
discriminación
del IVA
pagado.
4.   Llevar un
número que
corresponda a
un sistema de
numeración
consecutiva
de facturas de
 venta.
5.   Fecha de su
expedición.
6.   Descripción
específica o
genérica de
los artículos
vendidos o
servicios
prestados.
7.   Valor total de
la operación.
8.   El nombre o
razón social y
el NIT del
impresor de la
factura.
9.   Indicar la
calidad de
retenedor del
impuesto
sobre las
ventas.

3.3.5

RETENCION en la
FUENTE
La retención en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo de
recado anticipado de un impuesto.

La retención en la fuente, lo que hace es recaudar un impuesto en el

momento en que ocurre el hecho generador del mismo, en el
momento en que nace, en la fuente misma del impuesto y de allí su
nombre.

Son agentes de retención o de percepción, las entidades de derecho

público, los fondos de inversión, los fondos de valores, los fondos de
pensiones de jubilación e invalidez, los consorcios, las comunidades
organizadas, las uniones temporales y las demás personas naturales
o jurídicas, sucesiones liquidas y sociedades de hecho, que por sus
funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben,
por expresa disposición legal, efectuar la retención o percepción del
tributo correspondiente.

La retención en la fuente por renta se aplica sobre el valor de la

compra antes del IVA, es decir que no se puede aplicar retención en
la fuente por renta sobre el IVA.
 Esto se debe a que por regla general, no se debe pagar impuesto
sobre impuesto, ya que el IVA es un impuesto y la retención en la
fuente por renta es el recaudo anticipado de un impuesto, y de
aplicarse sobre el IVA, se terminaría pagando impuesto de renta
sobre el Impuesto a las ventas.
Supongamos una compra de $1.000.000 más IVA a la tarifa general.
Tendríamos un valor total de $1.190.000 de los cuales $190.000
corresponde al IVA y sólo $1.000.000 a la compra como tal.

Todo agente de retención debe cumplir una serie de obligaciones

definidas por la ley, y su incumplimiento será sancionado.
A continuación, relacionamos las obligaciones que debe cumplir todo
agente de retención.

Obligación de retener
Naturalmente que todo agente retenedor debe practicar la retención
en la fuente cuando haya lugar a ello.  Para esto se debe tener en
cuenta tanto el sujeto de retención, como el concepto a retener.
 Respecto a los sujetos de retención, hay que tener en cuenta que
algunas empresas no están sujetas a retención en la fuente por
renta, como es el caso de las empresas pertenecientes al régimen
especial, a las entidades no contribuyentes, al estado y sus
diferentes unidades administrativas, y cuando la operación sujeta a
retención no supere los topes establecidos por la ley (4 UVT en
servicios y 27 UVT en compras).

Si un agente de retención estando obligado a practicar la retención y

no lo hiciere, deberá responder ante el estado por el valor dejado de
retener incluyendo intereses. En este caso, el agente de retención
puede solicitar al sujeto de retención el reembolso del valor no
retenido.

Obligación de declarar
Todo agente de retención está en la obligación de declarar las
retenciones que haya practicado.
La declaración de retención es mensual, pero en lo casos en que no
se hayan practicado retenciones no es obligatorio presentar la
declaración de retención en ceros.
 La auto retención es una figura mediante la cual el mismo sujeto
pasivo se aplica la retención en la fuente que debería aplicarle el
agente de retención.

En la retención en la fuente intervienen dos sujetos: El sujeto pasivo

y el agente de retención.