Nuevo Esquema Plataformas Digitales

El nuevo esquema de plataformas digitales
Seguramente has escuchado que a partir del primero de a)Comercio o enajenación de bienes (Amazon,
junio las plataformas digitales se encuentran obligadas Mercado Libre, Claro Shop, etc.)
a retener tanto el Impuesto Sobre la Renta como el
Impuesto al Valor Agregado a las personas físicas que b)Presten Servicios de Transporte Terrestre de
enajenen bienes, presten servicios o concedan hospedaje Pasajeros (UBER, DIDI, CABIFY, etc)
a través de ellas.
c)Entrega de Alimentos Preparados (Rappi, Sin
Lo anterior tiene su origen en la reforma fiscal para el Delantal, Uber Eats, etc)
2020, específicamente en la adición de diversos artículos
de la Ley del IVA y del ISR, y en la Resolución Miscelánea d)Servicio de Hospedaje (Airbnb, Booking, etc)
Fiscal para el ejercicio fiscal 2020 (RMF 2020), en la
cual se incluye un nuevo Título 12, denominado “De la e)En general aquellas actividades que enajenen
prestación de servicios digitales”; con el fin de regular y bienes, presten servicios, u otorguen el uso o
facilitar la recaudación de dichas contribuciones para las goce temporal de bienes a través de plataformas
personas físicas mencionadas con anterioridad. tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares.
Ahora bien, con la finalidad de darte un panorama ¿A partir de cuándo tendré que tributar en este
más claro de los alcances y consecuencias de dichas esquema?
modificaciones enseguida te explicaremos los puntos
más importantes: El presente esquema entró en vigor el día 01 de junio del
presente año y resulta obligatorio para todas aquellas
¿A quiénes les aplicará la retención de ISR e IVA? personas que realicen las actividades señaladas con
anterioridad.
A las personas Físicas que a través de plataformas
digitales realicen alguna o varias de las siguientes En ese orden de ideas es importante resaltar que las
actividades: personas que ya se encontraban tributando en el
Régimen de Incorporación Fiscal o como personas físicas
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con actividad empresarial y que únicamente perciben o provisionales; Es importante que consideres que, para
ingresos por las actividades señaladas en el punto aplicar el esquema de retención definitiva, tus ingresos
anterior, continuarán tributando en el mismo hasta en el ejercicio de que se trate no deben exceder los 300
el mes de mayo del presente año y por tanto deberán mil pesos además lo siguiente:
cumplir con las obligaciones fiscales correspondientes a
su anterior régimen hasta esa fecha; para posteriormente • Solo podrán adoptar este esquema, aquellas
a partir del 01 de junio migrar al nuevo régimen aquí personas personas físicas que únicamente obtengan
desarrollado. ingresos por enajenación de bienes o prestación
de servicios a través de plataformas digitales y no
¿Qué obligaciones tengo si realizó alguna de las rebasen el monto mencionado en el párrafo anterior;
actividades anteriores? o aquellos que adicional a estos únicamente tributen
como régimen de incorporación fiscal o sueldos y
• Inscribirse en el RFC salarios.
• Presentar el Aviso de Actualización de Actividades • Deberás presentar un aviso ante el SAT en el que
Económicas y obligaciones, solo quedan relevados manifiestes tu voluntad de adoptar la opción de
de presentar este aviso aquellos que tributaban que las retenciones que te realice la plataforma
en el régimen de incorporación fiscal y que sus tecnológica sean consideradas como definitivas;
ingresos únicamente provengan de las actividades tomando en consideración que no podrás cambiar tu
desarrolladas mediante las plataformas digitales; decisión por un periodo de 5 años, sin embargo si tus
Lo anterior, en razón de que el sistema del Servicio ingresos en el ejercicio inmediato anterior rebasan
de Administración tributaria al ubicar este supuesto, los 300 mil pesos, el siguiente ejercicio fiscal serán
realizará de forma automática la actualización de considerados como provisionales.
su obligaciones como contribuyente a las nuevas
disposiciones. • No podrás realizar deducciones ni considerar el IVA
acreditable, que correspondan por las actividades
• Pagar ISR e IVA realizadas a través de plataformas tecnológicas.
• Expedir CFDI por las actividades económicas. • Estarás exento de presentar declaraciones
provisionales o definitivas tanto para ISR como
¿Esquemas de Retención? para IVA por tus ingresos mediante plataformas
tecnológicas.
Tanto para ISR como para IVA, se podrán optar por
considerar las retenciones realizadas como definitivas

¿Cuál será el Tratamiento para el Impuesto Sobre la En el caso de que se efectúen retenciones por
Renta? períodos distintos al mensual, al total de ingresos
de dicho periodo, se le aplicará la tabla que
El impuesto a retener será determinado de forma mensual corresponda calculada al número de días que
o por operación, dependiendo de la temporalidad en que contenga el periodo; para ello se dividirá el monto
la plataforma tecnológica entregue a la persona física el del ingreso mensual que corresponda a las tablas
monto cobrado por las actividades económicas. establecidas en el artículo 113-A entre 30.4 y se
multiplicará por el número de días del periodo.
Ahora bien, la Ley del Impuesto Sobre la Renta establece No obstante, lo anterior, para que se puedan
como tasas de retención las siguientes: aplicar dichas tasas de retención, la plataforma
tecnológica deberá haber obtenido previamente
Servicio de Transporte Terrestre el RFC de la persona física que preste el servicio
o enajene el bien; en caso contrario, la tasa de
Monto del Ingreso Total Tasa de Retención retención del Impuesto Sobre la Renta será del
20%.
Hasta $5,500.00 2%
Hasta $15,000.00 3% ¿Cuál será el Tratamiento para el Impuesto al
Valor Agregado?
Hasta $21,000.00 4%
Más de $21,000.00 8% Por lo que Respecta al Impuesto al Valor agregado
la tasa de retención será la correspondiente al 50%
del IVA cobrado, por ejemplo si se cobró la tasa del
Servicios de Hospedaje 16%, el IVA a retener será del 8%, cabe señalar que
en caso de que no le haya sido proporcionado el
Monto del Ingreso Total Tasa de Retención RFC a la plataforma tecnológica la retención del
impuesto será del 100%.
Hasta $5,000.00 2%
Hasta $15,000.00 3% Al igual que con el Impuesto al Sobre la Renta,
para efectos del esquema de retención, también
Hasta $35,000.00 5% podrá optarse por considerar las retenciones
Más de $35,000.00 10% como definitivas, con las salvedades y requisitos
que hemos estudiado en párrafos anteriores.
Enajenación de bienes y prestación de
El presente documento se realiza con fines
servicios
informativos, en caso de cualquier asesoría
relacionada con la presente nos ponemos a sus
Monto del Ingreso Total Tasa de Retención órdenes en la siguiente dirección
[email protected].
Hasta $1,500.00 .4%
Hasta $5,000.00 .5%
Hasta $10,000.00 .9%
Hasta $25,000.00 1.1%
Hasta $100,000.00 2%
Más de $100,000.00 5.4%

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