Estructura de Control Interno

Tanto el sistema de Gestión Interna, como Gestión de Calidad es un proceso que

abarca toda la empresa Consorcio Industrial de Arequipa S.A., cumpliendo con
procedimientos y políticas establecidas logrando que quienes desarrollen bien su
trabajo mantendrá un proceso ordenado, y los que no lo apliquen de manera correcta
crean cuellos de botella en el proceso. Ahora bien, si nos referimos a Gestión de
calidad como estrategia organizacional, debemos tener claro que no es un proceso
netamente interno. Dentro de este proceso, hay factores que se pueden considerar
como parte del desarrollo de la organización, ejemplo los proveedores; vienen a ser
parte indispensable de la cadena Proveedores-Clientes Internos. Debemos tener claro
que la calidad es lograda por las personas y para las personas que exige un constante
programa de cambios, capacitación y entrenamiento. En las organizaciones es
importante mentalizarnos que la Calidad busca eliminación total de defectos, tiene
como propósito erradicar el desperdicio, eliminando las actividades que no agregan
valor “Cero defectos”, consiste en tener una actitud sistemática hacia el no-error.
Busca despertar la conciencia de no equivocarse. La calidad total promueve la
eliminación de todo tipo de despilfarros en los inventarios, personal, exceso de
informes y reuniones, con controles internos innecesarios.

Moneda funcional y tipo de cambio volátil

 Los riesgos de tipo de cambio son muy frecuentes en la entidad; ya que,

Consorcio Industrial de Arequipa S.A. importa materia prima, para la
elaboración de sus productos como los servicios derivados de maquila; la
entidad podría optar por elaborar contratos futuros (forward) para poder evitar
el aumento y variación exabrupta de tipo de cambio; estos contratos se deben
de hacer con una entidad financiera, esta estrategia es a corto plazo; ya que, la
entidad importa materia prima para la producción.
Dicha operación se puede realizar con Interbank; ya que, dentro del grupo
financiero con los que piden menores requisitos como:

- Contrato marco - operaciones con derivados

- Anexo contrato marco
- Sin monto mínimo para la operación
- O montos de línea de crédito vigentes como créditos – empresa

En el presente grafico se observa la volatilidad del tipo de cambio en el primer

semestre de cada año estudiado; debido a que, Consorcio Industrial de Arequipa S.A.
realiza sus contratos de adquisición de mercadería y adelanto a proveedores el primer
semestre de cada ejercicios contable, de acuerdo a la proyecciones elaboradas por el
departamento de finanzas de la compañía, en este caso la cual tiene un papel crítico
en as decisión de la entidad.

1
Riesgo interno de colaboradores – Efectivo y equivalente

 El departamento de finanzas está encargado de identificar los riesgos de la

empresa; así como, el manejo de los recursos de la misma; es por ello, que l
ser dicha área un punto clave de decisiones se debe realizar auditorías
imprevistas de control de esta manera ayudando a constatar que este riesgo
este controlado; asimismo, el establecimiento de subprocesos en cuanto al
efectivo; ya que, ya que esta partida posee un riesgo volátil, esta estrategia es
a mediano plazo ya que se necesita una inversión para poder contratar a una
consultoría de auditoria y poder proporcionar todos los documentos que nos
soliciten; para este proceso adicional Consorcio Industrial de Arequipa S.A. o
de podría optar por una auditoria interna de varios niveles con un plan de
trabajo óptimo.
Con el siguiente diagrama de flujo:

a) Designar auditores idóneos.

b) Diseñar listas de verificación y formularios.
 Check List de auditoría.
 Formulario de informe de auditoría.
 Listas de asistencia.
c) Estandarizar la evaluación de auditoría.
 ¿Los empleados están capacitados para describir sus
actividades y los procedimientos que efectúan?
 ¿Los empleados hacen en la práctica lo que describen en sus
procedimientos?
 ¿Los empleados desarrollan sus tareas en conformidad con lo
establecido?
d) Reunión de cierre con los auditados.
e) Retroalimentación con los auditados.

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Defensa de activos cuantificación en cuanto a su uso

 La entidad debe de seguir contratando pólizas de seguros que cubren los

riesgos de eventuales perdidas; ya que, esto aseguraría a varios activos y
evitar tener pérdidas; asimismo, en la actualidad la entidad mide cual activo va
a ser cubierto por la póliza en base al costo del activo; por lo cual, una variable
adicional seria, en cuanto a su importancia dentro de la empresa, los activos
que tienen un valor alto serían las que podrían contratar una póliza de seguros,
esta estrategia es a corto plazo ya que necesitamos un rango de los activos de
mayor valor para poder contratar la póliza de seguros.

La Compañía ha asegurado sus principales activos, a través de pólizas de

seguros corporativas contratadas con compañías de seguros locales, por los
ramos de incendio, deshonestidad, responsabilidad civil, transportes y
automóviles.
Dentro de un estimado y cuantificación en términos de utilidad e importancia
operativa se presenta el siguiente grafico a continuación.

Montos asegurables % de Importancia

$ 50,000.00 22%

 En cuanto al rubro inventarios y su composición de productos en proceso y

terminados, se debe de realizar una auditoría integral de los almacenes para
poder constatar que no haya pérdidas ni faltantes de mercadería y tener un
mejor control en los inventarios; así como, informes en los cuales se constate
lo que afirma el encargado contra lo que dice la auditoria; asimismo, se
presenta el siguiente enfoque de un planeamiento de auditoria:

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El riesgo de auditoría contiene dos elementos claves

a) Riesgo de que se presenten errores materiales (REM). El riesgo de que

los Estados Financieros contengan una declaración equivocada material
riesgo inherente y de control.

b) Riesgo de detección (RD).El riesgo de que el auditor no detecte tal

declaración equivocada.

El auditor al realizar su examen, del rubro inventarios, debe considerar la Norma

Internacional de Información Financiera, emitida por el Consejo de Normas
Internacionales de Contabilidad (IASB).

El IASB desarrolla y emite una norma separada que pretende que se aplique a los
Estados Financieros con propósito de información.

Por ello, bajo el siguiente diagrama se presenta un modelo de proyección de una

auditoría integral a los almacenes de la compañía bajo un periodo a mediano plazo
para una correcta implementación y seguimiento; para esto se puede optar por los
modelos de auditoria presentados para la verificación en el departamento de
finanzas tanto interna como externa.

Objetivo y alcance
de la auditoría

Riesgos de
auditoría

Riesgo de Riesgo de
Riesgo control detección
inherente

Pruebas de Procedimientos Pruebas

Aseveraciones para el sustantivas
cumplimiento
programa de
auditoría

Revisión analítica

Pruebas sustantivas

Criterios para evaluar

los inventarios

 Realizar capacitaciones constantes al personal; ya sea, antiguos para poder

informar sobre los cambios en la organización y capacitaciones al personal
nuevo para poder laborar con eficiencia de acuerdo a las políticas de la entidad
y así tener un control en las políticas implantadas en la organización; bajo filtro
que deben ser decididos directamente por el departamento de recursos
humanos o la gerencia que es la empresa Consorcio Industrial de Arequipa
S.A. es la que decide temas de transformación en la organización.
Con ello, la capacitación del personal debe ser dentro de un planteamiento
contante tanto a corto, mediano y a largo plazo bajo un presupuesto estratégico
y el estudio que realiza la empresa con la finalidad de distribuir los recursos
financieros, físicos y humanos con la finalidad de lograr las metas que se ha
trazado en su visión que busca Consorcio Industrial en cuanto a sus

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 colaboradores. El presupuesto estratégico es la gestión encaminada a crear
valor para los accionistas, es decir, una mayor ganancia para tener mejor
rentabilidad con base en un menor costo, lo cual implica una relación entre
la capacitación del personal y el trabajo de gestión de costos.
 Como organización se debe estar acorde al avance tecnológico y la creación
de nuevos productos para poder hacer frente a la competencia, como se ha
analizado los ejercicios anteriores, la organización le fue beneficioso
implementar nuevos productos a su línea de ventas; así como, el establecer
servicios adicionales como el de maquila; por lo que ahora debemos de seguir
innovando. Hacer un control en los productos nuevos o de innovación para
evitar pérdidas o fracasos por lo que se debe de realizar un estudio de
mercado, esta estrategia es a largo plazo ya que al innovar productos nuevos
toma tiempo e inversión así que la entidad debe de tomar esta estrategia con
precaución.

Necesariamente Consorcio Industrial de Arequipa S.A. realizar una identificación de

funciones claves para optar por certificaciones internacionales como la ISO 9000
(producción de bienes y servicios), ISO 9001 (sistema de gestión de calidad) e ISO
14001 (gestión de riesgos medioambientales), esto contribuiría a una rápida
renovación de las mismas, acortando tiempos e invertirlos en productividad hacia la
empresa; también, abriendo nuevas puertas para los productos; ya que la empresa se
encuentra en momentos de innovación.

Una ISO es muy importante para el sector en el que se desenvuelve, y sus fines
económicos del mismo.

Dentro del siguiente grafico se presenta la secuencia de la implantación de los ERP

que puede optar la compañía mediante los 15 pasos propuestos por la entidad
certificadora para identificar y subsanar las deficiencias en cuanto a su parte operativa.

Etapa 1. Análisis de la Situación Actual

Etapa 2. Mapeo de Procesos
Etapa 3. Documentación de Política y Plan de Calidad
Etapa 4. Elaboración de Procedimientos e Instrucciones de Trabajo
Etapa 5. Elaboración del Manual de Calidad
Etapa 6. Capacitación
Etapa 7. Implementación
Etapa 8. Primera Auditoria Interna
Etapa 9. Revisión General
Etapa 10. Acciones Correctivas y Preventivas
Etapa 11. Segunda Auditoria Interna (Opcional)
Etapa 12. Acciones Correctivas y Preventivas (Opcional)
Etapa 13. Procesos de Análisis y Mejora
Etapa 14. Auditoria Externa
Etapa 15. Certificación

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  En el campo liquido la empresa como política se opone rotundamente a formar
parte de un grupo económico; por ello, su apalancamiento financiero se deriva
a la relación con las entidades financieras; en este punto, la entidad debe
planificar una política fija de negociación de tasa de interés tanto fija como
variable y no seguir con las tasas del mercado negociable, esta política se
logra con un estudio financiero que debería proponerse desde el departamento
de finanzas; ya que, Consorcio Industrial de Arequipa S.A. posee una solidez
de mercado y financiera considerable en su sector.
Como se presenta en el siguiente grafico su comportamiento de ganancias y
comportamiento situacional de liquidez.

Estrategias tributarias

 Existen renta de 5ta categoría en cada uno de los ejercicios estudiados que
corresponden a la remuneración de la gerencia y la estrategia tomada es que
estos saldos serán recuperados con la aplicación de la planilla electrónica y los
topes establecidos en la ley del impuesto a la renta, esta estrategia es a
mediano plazo dentro de un año; el monto de saldo que se recuperara es de
600 soles.

 En cuanto a la contingencia que mantiene por reclamaciones por impuestos

tipo SPOT, en concordancia con los asesores legales de la compañía y las
pruebas fehacientes se obtendrá resultados favorables, en cuanto a este tema,

6
 pero este será a largo plazo más de dos años; ya que, estos casos tienen una
duración larga, como se viene expresando Consorcio Industrial de Arequipa
S.A., mantiene esta contingencia tributaria desde el ejercicio 2011 la cantidad
es de 450000.
Evolución del comportamiento del reparo por afectaciones tributarias del SPOT

Un análisis causal en cuanto a un planeamiento de auditoria externo para una base

sólida de reclamo como:

a) Planeamiento.- Según la NÍA 300 «PLANEAMIENTO» desarrollando

estrategias generales y un enfoque detallado para la naturaleza,
oportunidad y alcance esperado de la Auditoría.
b) Ejecución.- Uso de las estrategias en cuanto a la contingencia de
tributarias, aplicando los procedimientos de auditoria respectivos.
c) Informe.- Elaboración y presentación del Dictamen o Informe,
Determinación de la del reparo a Consorcio Industrial de Arequipa S.A.
desde el periodo 2011 hasta ultimo ejercicios analizado.

 Lamentablemente la entidad no tiene exoneración de impuestos con el estado,

pero está incluida en el grupo de los principales contribuyentes y tienen
beneficios como facilidad para declarar y pagar sus obligaciones, atención
preferente en la solicitud de fraccionamiento y aplazamiento de deuda,
atención preferente de la devolución de pagos indebidos o en exceso de los
tributos administrados y recaudados por la SUNAT, esta estrategia es a
mediano plazo dentro de 1 año; y ya que estamos en la coyuntura actual otro
de los beneficios es cero impuestos agregados al tratarse de una industria que
provee instrumentos y útiles de limpieza e higiene personal.

 La organización se acoge al régimen de importación de admisión temporal esta

es una de las estrategias que debe seguir acogiéndose; ya que, este régimen
permite exoneración de impuestos, además por la pandemia se debe de
facilitar la importación de las materias primas, porque la entidad se dedica a la
elaboración de productos de limpieza esta estrategia es a corto plazo dentro de
un mes ya que la demanda de los productos de limpieza ha aumentado la
cantidad de importación es de s/120000 anuales.

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  La entidad puede abrir su línea de venta exportando al exterior, si la entidad
adquiere su materia prima dentro del territorio peruano y esta es exportado se
puede solicitar la devolución del IGV, este monto será la diferencia de las
compras menos las ventas, el saldo se solicita una devolución a la
superintendencia, claro está que será fraccionado, esta estrategia se puede
realizar a corto plazo dentro del mes de trabajo, ya que con la pandemia
originada hay una gran demanda de productos como jabones en barra, jabones
líquidos o gel que son necesarios para la limpieza esto aumentaría sus ventas
en un 50% a 70 % por la cantidad de s/ 50000 por la demanda de los productos
de limpieza.

Estrategias Financieras

La empresa Consorcio Industrial de Arequipa ha mantenido en los últimos 5 años una

tendencia positiva para sus resultados económicos, esto mayormente debido a sus
políticas de liquidez y rendimiento, donde la empresa destaca nítidamente. Se observó
previamente que la empresa cuenta con liquidez necesaria para cubrir sus pasivos a
corto plazo, pero en algunos casos llega a tener activos ociosos, lo cual provoca que
no se obtenga la correcta rentabilidad de ese dinero.

Por ello se plantea una estrategia de pagos e inversión:

 Es de considerar la inversión de recursos disponibles en activos fijos o

inversiones financieras a largo plazo con las cuales se podrá obtener alta
rentabilidad en el futuro.
Al 31 de diciembre de 2018, la Gerencia de la Compañía considera que no está
expuesta a riesgo crediticio debido a que sus principales cuentas por cobrar
comerciales corresponden a clientes corporativos, empresas de reconocido
prestigio y de solvencia crediticia.

Por otro lado, el periodo promedio de crédito otorgado a sus clientes oscila entre los
30 y 90 días, a diferencia de los proveedores que la abastecen de los materiales e
insumos necesarios para el proceso de producción, las cuales le brindan de 30 a 45
días para poder realizar los pagos correspondientes. Se observó en estos 5 periodos
que la empresa no tuvo problemas para cumplir sus pagos, pero se encuentra

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supeditada a realizar antes sus pagos y esperar entre 15 a 60 días para poder realizar
los cobros a sus clientes.

Por esto se plantea que para un periodo cercano la empresa logre reducir su política
de cobros a un máximo de 30 días. De esta forma, podrá tener el dinero necesario
para poder adquirir nuevos materiales, ya que usará el dinero que recibe para poder
pagar a sus proveedores y evitar tal apalancamiento.

A continuación, se presenta un cuadro comparativo entre los periodos medios de

cobro tentativos, donde se puede apreciar que, al realizar el cambio, la empresa
tendría la oportunidad de recibir dinero y reutilizarlo para pagar sus obligaciones con
otras empresas.

PERIODO MEDIO DE COBRO Y PAGO

45 41.54
40 37.07
35 31.83
29.61 29.28
30
25
DIAS

20
15
10
5
0
2014 2015 2016 2017 2018
AÑOS

PMC Polynomial (PMC)

PMP Polynomial (PMP)

La empresa deberá aplicar una mejora en sus políticas de ventas, es por ello por lo
que debe agilizar su proceso de ventas, y así reducir el periodo de conversión de
inventario, es decir el tiempo que se tarde en convertir en inventario en ventas.

Si la empresa vende más rápido sus inventarios, podrá obtener nuevos contratos con
diferentes proveedores. Este proceso se deberá realizar en el mediano plazo ya que
como se puede observar en la realidad actual, donde la mayoría de las empresas
están detenidas por la pandemia, sería imposible realizarlo en un corto plazo.

Como se mencionó, la realidad nacional por la que atraviesa el país impacta a todas
las empresas independientemente del rubro al que pertenecen; es por esto, que
Consorcio Industrial de Arequipa requiere de una estrategia para reactivar sus
procesos y ventas ante la situación. La empresa es uno de los principales
distribuidores de productos de limpieza como jabones, colonias y vaselinas, tanto en
Perú como en Bolivia, Colombia, Chile y Venezuela.

Por esto la empresa debería tomar en consideración la opción de disminuir sus precios
de forma no significativa a corto plazo, y enfatizar en el marketing de los productos
para el público que requiere de estos, ya que son de uso fundamental para la asepsia
del cuerpo ante el virus. Se entiende que existirá una disminución en su margen de
ganancia por la reducción del precio unitario, pero esto a su vez aumentará las ventas

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de la empresa de forma que a largo plazo será una ganancia por la cantidad de ventas
realizadas en comparación con el momento actual.

Para la empresa es de gran importancia reactivar su flujo de dinero, ya que la

pandemia ha reducido fuertemente sus ventas, por esto se plantea agregar algunos
productos a su producción con el fin de que a corto plazo la empresa pueda
aprovechar la coyuntura actual para poder realizar más ventas; como se puede
observar la empresa produce actualmente jabones, vaselinas, tónicos, es decir,
productos del cuidado personal. Como estrategia se propone agregar a su gama de
productos la confección de mascarillas o barbijos, los cuales son sumamente
importantes para la protección con la propagación del virus Covid 19.

Actualmente se cuenta con clientes internacionales, como son Bolivia, Colombia, Chile
y Venezuela; la confección de este nuevo producto podría no solo realizarse para el
Perú, sino también sería elaborado para su venta al exterior, ya que es una necesidad
de todos los países actualmente. Otro producto que es trascendental en estos
momentos es el alcohol isopropílico y el alcohol antibacterial en gel; ambos son
usados para limpiar tanto el cuerpo como las zonas contaminadas, de forma que se
puedan proteger de contraer el nuevo virus. Esta estrategia se realizará al corto plazo,
ya que es un problema actual y son artículos de primera instancia, así como también
es vital para la empresa tomar medidas necesarias para reactivar sus procesos de
ventas lo más pronto posible.

ESTRATEGIA DE COSTOS

Es fundamental que Consorcio Industrial Arequipa, administre sus actividades que

proporcionen valor y recursos, al mismo tiempo que se va eliminando todo lo que no
agrega valor al producto, para tener éxito en estrategias de optimizar sus Costos.

Mantener y administrar los niveles de participación en el mercado de los productos y la

concentración en la calidad de los procesos, dependerán de la situación actual del
mercado, el manejo de los costos, la tasa del crecimiento del mercado y los recursos
de la empresa respecto a sus competidores. Esto hace necesario, convertir los costos
de los productos en una herramienta estratégica para CIDASA ya que permitirá la
racionalización de los costos y acompañado de un beneficio global; en busca de tales
metas se desarrolla una estrategia denominada costo objetivo, para reforzar tanto la
contabilidad de gestión como los métodos de la contabilidad de costos.

Ahora las existencias que maneja la empresa corresponden principalmente a

importaciones de materias primas efectuadas con empresas del exterior; así como
empresas nacionales por compras de insumos y envases; por lo que, estos importes
vinculados pasan a formar parte del costo y de su procesos y sistema de costeo.

Los productos terminados y en proceso: Se registra al costo de producción, que

incluye el costo de las materias primas, mano de obra directa, otros costos directos y

10
una proporción de los costos indirectos de fabricación basada en la capacidad normal
de operación; excluyendo los costos de financiamiento.

COSTO DE
PERIODOS VENTAS
Costos VENTAS
70000
Periodo 2014 46,896 30,704
Periodo 2015
57,043 57,043
58,865 60,458 37,429
56,596
60000
Periodo 2016 58,865 37,271
50000 46,896
Periodo 2017 60,458 40,131
40,131
40000 37,429 37,271 36,832
Periodo 2018
30,704 56,596 36,832
30000
20000
10000
0
Periodo 2014 Periodo 2015 Periodo 2016 Periodo 2017 Periodo 2018

VENTAS Polynomial (VENTAS)

COSTO DE VENTAS

Las Ventas en estos cinco periodos fueron significativos, por lo que sus costos de la
empresa fueron elevados según su producción de ventas. El porcentaje entre Ventas y
costos oscila de 33.62 % a 36.68%, así como su determinación de costos para cada
producto llevaron a que la empresa tenga un margen considerable, sin embargo, aún
se podría mejorar sus costos con estrategia de Costo por objetivo.

PERIODOS %
Periodo 2014 34.53%
Periodo 2015 34.38%
Periodo 2016 36.68%
Periodo 2017 33.62%
Periodo 2018 34.92%

11
 Porcentaje entre ventas y costo

Perio Perio
do do
2018 2014

Perio Perio
do do
2017 2015

Perio
do
2016

CUADRO DE OPERACIÓN DE VARIABLES

Variable
Específic Indicadores Sub - indicadores
Dimensiones
a
Proceso Logístico de
El Materiales e Insumos
Fases de la
Control de Calidad
Proceso Fabricación
Mejoras Continua
Productivo
Planes de producción
Sistema de Acumulación
NIVEL
Costos de de Costos
OPERATIVO
Manufactura Método de Costeo
del Producto Elementos del Costo
Sistema
Sistema de Inventario
Actual de
Costos de
Costos Costos
Comercialización y
Operativos
Administración

costo total de producción es sobre la base de montos reales y la asignación de los

departamentos de servicios es sobre un promedio de producción.

VARIABLES
DIMENSIONES INDICADORES SUB INDICADORES
ESPECÍFICA
Comportamiento de
Cadena de Valor
las Actividades
Planificación
Posicionamiento
Gestión Estratégica
NIVEL Estratégico
Estratégica de Ventaja Competitiva
ESTRATÉGICO
Costos Causales de Identificación de
Costos Causales
Políticas de
Fijación de precios
precios

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Consorcio Industrial debe elaborar una planificación estratégica donde permitan
realizar proyecciones anuales de ventas, producción y estimaciones de gastos, con la
colaboración de datos y análisis más veraces en relación con los clientes y el
mercado. Una supervisión del cumplimiento del plan evita incurrir en gastos o costos
no contemplados en el presupuesto anual y mayor exactitud al pautar las utilidades
esperadas, a esto se le considera la aplicación de Costo objetivo.

De esta manera podrían estimar sus ventas y anticipar a sus proveedores, la empresa
ahorraría en Costos de Flete si elaboran un plan de rutas, ahorrando tiempo y dinero.
También podrían aprovechar quizás de descuentos que se den en el momento de
cargar su materia prima, además de no solo contar con pocos proveedores sino
ampliar relaciones con nuevos proveedores que cumplan con certificaciones de
calidad para realizar sus compras con garantía.

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