Grado Noveno Contabilidad
Grado Noveno Contabilidad
Grado Noveno Contabilidad
ESTUDIANTE:____________________________________________________________
META DE COMPRENSIÓN:
Registrar transacciones comerciales, en asientos contables horizontales, aplicando la legislación vigente
referente al IVA.
DESEMPEÑO DE COMPRENSIÓN:
1. Interpreta el objetivo del IVA
2. Identifica los aspectos legales del IVA
3. Contabiliza el IVA según sea generado o descontable.
Momento 1. EXPLORACIÓN:
1. Han escuchado hablar de algún impuesto que haya pagado algún familiar, amigo o conocido? SI O NO, ¿Cuáles?
2. Cree que usted como estudiante paga alguna clase de impuesto? ¿Cuál? Y ¿En qué momento lo cancelan?
3. Han recibido o han visto alguna factura o tirilla de registradora cuando realizan compras?
4. Qué valores y por qué concepto aparecen registrados en la factura de compra?
5. Está registrado el IVA en la factura?
6. Si en este momento no tienes facturas o tirillas de registradora de compras, las preguntas relacionadas a dichas facturas,
las contestan, luego de que puedas tener acceso a alguna factura de alguna de las compras que se realicen en tu casa a partir
de la fecha.
Cada vez que usted adquiere bienes de consumo (ejemplo: galletas, atun etc) asume un valor
adicional por el producto, el cual se traduce en el conocido Impuesto al Valor Agregado (IVA). Este
impuesto, que se cobra en el momento de la compra, de productos, servicios, o transacciones
comerciales y cuyo valor depende del monto de la transacción, así como del producto o
mercancía, este es establecido por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales de Colombia
(DIAN).
Las principales características del Impuesto sobre las Ventas (IVA) son:
Es de carácter real, por cuanto recae sobre bienes y servicios sin consideración alguna a la
calidad de las personas que intervienen en la operación.
El IVA es un impuesto indirecto e inequitativo, por ser un impuesto que se paga sin considerar
la capacidad económica del contribuyente, el IVA debe pagarlo hasta el ciudadano más
pobre que exista.
Es un gravamen general, por cuanto por regla se causa el impuesto en todas las operaciones
y únicamente en los eventos expresamente dispuestos por la ley se excluye o exceptúa su
causación.
Quien paga la totalidad el IVA es el consumidor final, pues al no poderlo vender o agregarle valor, no puede
descontar el IVA pagado como en el caso del comerciante.
Página 1 de 6
INSTITUTO INTEGRADO DE COMERCIO – BARBOSA, SANTANDER
GUÍAS DE TRABAJO ACADÉMICO
Emergencia sanitaria COVID 19 - II PERIODO 2020
Existen tarifas diferenciales, exentas y menores al 19%, ¿por qué y cómo se aplican?
Con el propósito de buscar la equidad en el pago del tributo, es decir, que quienes tengan mayor
capacidad económica paguen un mayor impuesto por sus bienes, dicho impuesto varía según los
productos y servicios que se consuman, por ejemplo, productos de la canasta familiar como pan,
papa, cebolla, tomate, entre otros están excluidos y exentos de dicho impuesto (IVA 0%), las
carnes frías y embutidos pagan 5% de IVA y productos como vehículos, ropa, relojes y joyas
pagan el 19% (llamada tarifa general).
En Colombia el IVA tiene diferente tarifas, unas más altas que otras, ellas son:
En resumen el IVA se genera siempre que se realice una operación que está sujeta a este impuesto (realizar
una venta).
Por ejemplo, quien vende calzado está realizando el hecho generador deI IVA, por cuanto está vendiendo un
producto gravado (que tiene impuesto).
Recordemos que desde la ley 1943 de 2018, y ahora con la 2010 de 2019, desaparecieron las definiciones de
régimen simplificado y régimen común, y en su lugar hablamos de responsables y no responsables del
impuesto a las ventas.
3. Llevar registro auxiliar de las ventas y compras y una cuenta Mayor y Balances cuya denominación será
IMPUESTO A LAS VENTAS POR PAGAR.
1. Teniendo en cuenta las facturas o tirillas de registradora, que has podido recoger, qué tarifas has encontrado
en ellas? Si aún no las tienes, reúnelas a partir de ahora, y luego las analizas, para señalar en cada una de
ellas las diferentes tarifas del IVA.
2. Qué es el IVA?
3. Cuáles son las tarifas del IVA?
4. Cuál es la tarifa general del IVA?
5. Cuál es es hecho generador del IVA?
6. Quién paga la totalidad del IVA?
7. Quiénes pertenecen al régimen no responsables del IVA?
8. Cuáles son los requisitos para pertenecer al régimen no responsables del IVA?
9. Quiénes pertenecen al régimen responsables del IVA?
10. Cuáles son los requisitos para pertenecer al régimen responsables del IVA?
_________________________________________________________________________________________
_______
Momento 1. EXPLORACIÓN:
PASOS:
Multiplicamos el valor de la mercancía por 19 y luego ese resultado lo dividimos en 100:
5.000.000 x 19
__________________________ = 950.000. (IVA)
100
5.950.000 x 40
____________________= 2.380.000. Valor que corresponde al 40%, el cual registramos en la cuenta
1102.
100
5.950.000 x 60
____________________= 3. 570.000. Valor que corresponde al 60%, el cual registramos en la cuenta
2201.
100
Página 4 de 6
INSTITUTO INTEGRADO DE COMERCIO – BARBOSA, SANTANDER
GUÍAS DE TRABAJO ACADÉMICO
Emergencia sanitaria COVID 19 - II PERIODO 2020
IVA GENERADO:
El impuesto a las ventas generado es el que deben cobrar los comerciantes que pertenecen al régimen:
responsables del IVA. Su valor se acredita en la cuenta 2404 IMPUESTO A LAS VENTAS POR PAGAR (IVA).
EJEMPLO : Realizamos los mismos pasos anteriores, pero teniendo en cuenta que es la contabilización para el
vendedor.
PASOS:
1. Multiplicamos el valor de la mercancía por 19 y luego ese resultado lo dividimos en 100:
5.000.000 x 19
__________________________ = 950.000. (IVA)
100
5.950.000 x 40
____________________= 2.380.000. Valor que corresponde al 40%, el cual registramos en la cuenta
1101.
100
5.950.000 x 60
____________________= 3. 570.000. Valor que corresponde al 60%, el cual registramos en la cuenta
1301.
100
Página 5 de 6
INSTITUTO INTEGRADO DE COMERCIO – BARBOSA, SANTANDER
GUÍAS DE TRABAJO ACADÉMICO
Emergencia sanitaria COVID 19 - II PERIODO 2020
1- Venta de mercancías (Electrodomésticos) a ALMACEN TOTIS LTDA. Por $5.800.000. Nos cancelan el 70% en
efectivo y el saldo nos lo quedan debiendo, es decir a crédito o fiado. IVA 19%.
2.- Venta de mercancías (Textiles) a ALMACEN SANTIAGO LTDA. Por $3.700.000. Nos cancelan con un cheque.
IVA 19%.
3.- Venta de mercancía (Artículos deportivos) a ALMACEN EL CAMPANAZO LTDA. Por $4.000.000. Nos cancelan
el 40% en efectivo y el saldo nos lo quedan debiendo, es decir a crédito o fiado. IVA 19%.
4. Venta de mercancías (calzado) a INDUSTRIAS CORONA SAS. Por $3.800.000. Nos quedan debiendo el total de la
venta.
IVA 19%.
ÁREA DE COMERCIO
Las actividades señaladas en el momento No. 3: EVALUACIÓN; de cada desempeño, deben ser
solucionadas y enviadas a los correos especificados anteriormente, el día 26 de mayo del 2020.
Página 6 de 6