UNIDAD 2

CASO PRÁCTICO

KAROL YISETH APONTE LARGO

CORPORACION UNIVERSITARIA DE ASTURIAS

ADMINISTRACION Y DIRECCION DE EMPRESAS

DIRECCION FINANCIERA

2020
 UNIDAD 2

CASO PRACTICO

Integrante:

KAROL YISETH APONTE LARGO

Docente:

ENRIQUE GARCIA VILLAR

CORPORACION UNIVERSITARIA DE ASTURIAS

ADMINISTRACION Y DIRECCION DE EMPRESAS

DIRECION FINANCIERA

2020
Enunciado
Jamones Hamm-Jamm es una compañía que ha crecido considerablemente en su estructura en los
últimos años. De hecho el crecimiento de la organización ha venido marcada por la necesidad de
mantener las operaciones y el funcionamiento de toda la empresa y posiblemente no se haya
establecido una estructura lo suficientemente adaptada y flexible para poder seguir afrontando las
previsiones de crecimiento de los próximos años.

Ricardo Fernández, el director financiero de Jamones Hamm-Jamm sigue teniendo presente la

conversación con el responsable de los créditos del banco con el que mantuvo una importante
reunión hace unas semanas y la reunión que tuvo con el director general de su empresa más
recientemente. Cada vez tiene una mejor visión de conjunto del funcionamiento del negocio y de
las tensiones y dificultades que habían venido advirtiendo pero a las que no conseguían encontrar
explicaciones claras y a las que por tanto no tenían claro cómo enfrentarlas. Gracias a los
presupuestos que ya lleva elaborados y a la información que ha ido recopilando para elaborarlos y
la información que le proporcionan los propios presupuestos, cree que tiene una perspectiva más
clara del conjunto.

Una vez analizados los presupuestos de explotación con los presupuestos de ventas,
aprovisionamientos y producción y tras analizar el presupuesto de inversiones, se enfrenta ahora a
los presupuestos que como financiero y por tanto responsable de los pagos mensuales más le
preocupan cada mes: las nóminas y los gastos generales.

Sabe muy bien que los costes de producción y de operaciones se mueven con las ventas y que
mientras haya margen bruto en las ventas de producto se puede seguir caminando. Sabe que los
costes unitarios están muy controlados por el departamento de producción y por tanto no son su
mayor preocupación.

Pero también sabe que los costes laborales, directos y no directos, así como los gastos generales
de funcionamiento son los más importantes y suponen una preocupación constante para poder
hacer frente con puntualidad a los pagos, no solo de las nóminas sino de los seguros sociales y
demás gastos fijos. Por tanto tiene un especial interés en analizar con detalle los presupuestos de
personal y el de gastos generales de la empresa.

Para la elaboración de los presupuestos, ya lo tiene claro después de haber analizado los de
explotación y el de inversiones, puede dividir cada presupuesto en dos grandes grupos: los puntos
de venta y los servicios centralizados. Para los presupuestos de gastos generales y de personal
seguirá la misma estrategia.

Cuando se hizo el presupuesto de explotación de los puntos de ventas de la empresa se incluyeron

en los presupuestos de explotación los gastos generales y los de personal y por tanto no es
necesario volverlos hacer. Aunque como el objetivo era el presupuesto de explotación se
mezclaron gastos generales y de personal que ahora habrá que reordenar. Sí hay que hacer desde
cero los presupuestos de gastos generales y personal de los servicios centralizados.

Organización de la empresa
Para acometer los presupuestos de gastos generales y de personal es necesario estructurar los
presupuestos tal como se estructura la empresa.

Jamones Hamm-Jamm está organizada en los siguientes departamentos:

 Producción (preparación, secado y expediciones).

 Marketing y ventas

 Administración y financiero

 RR.HH. y relaciones laborales.

 Calidad e I+D+i

 Dirección General

Por las características de los productos que fabrica la empresa, la producción está dividida en dos
partes: preparación de productos y secado.

La preparación de productos realiza las labores de recepción de la materia prima (carne fresca en
canal o piezas), deshuesado, salado y demás procesos hasta que los productos están en
disposición de iniciar el proceso de curado en las bodegas y secaderos.

En el área de secado y almacenes se encarga de la vigilancia de los procesos de secado y curado de

los productos. También se encargan de preparar los productos curados para ser enviados a los
puntos de ventas o a la distribución así como de las expediciones.

La dirección general no es propiamente un departamento, aunque a efectos de presupuestos se

considera un departamento más con su propio personal y presupuesto. En la dirección general no
solamente se encuadra el personal directamente asignado sino también algunos otros gastos bajo
la supervisión directa de la dirección general como los relativos al museo del jamón en la sede
originaria donde se fundó la empresa en el pueblo donde nacieron los fundadores.

En este museo se organizan eventos y demostraciones a lo largo del año y se explica la elaboración
del producto y la evolución de los procesos. En él se conservan maquinas antiguas y objetos
relacionados con la historia del jamón y de la empresa.

Presupuesto de Personal

Producción: A partir de las estimaciones del presupuesto de producción se tienen las estimaciones
en horas de mano de obra directa. Se incluyen en la hoja de cálculo de datos.

Estas estimaciones están realizadas en horas de mano de obra directa en totales anuales para los
próximos 3 años. Por la experiencia se usa el criterio de que las horas de trabajo efectivas de un
operario son del orden de 1700 horas / año, es decir, 141,7 horas al mes por empleado.

Los costes de mano de obra directa no se producen con la misma estacionalidad que las ventas. En
la hoja de datos aparecen en % las horas de MOD anuales que se producen por meses.
La mano de obra directa engloba la del personal de producción (preparación y secaderos). De la
tabla incluida en los datos ya se ha descontado la parte de mano de obra directa correspondiente
al personal de preparación de pedidos de las tiendas.

Además de la mano de obra directa en producción hay que incluir al responsable de producción,
los encargados y los operarios que trabajan durante todo el año en una u otra área en función de
la época y las necesidades.

Puntos de venta En cada tienda, en media hay una persona que se dedica en exclusiva a la
atención a los clientes. En el mes de diciembre coincidiendo con la campaña navideña se contrata
una persona más para atención al público y por tanto en el mes de diciembre deben considerarse
el coste de dos personas.

Además de las personas de atención al público, hay una o varias personas en la preparación de
pedidos y productos, pero como la demanda es tan estacional, no todos los meses hay una
persona en preparación, y los meses de más demanda es necesario contar con más de una. Se
puede ver el número de empleados por meses en la tabla De datos.

En esta misma tabla de datos están las previsiones del número de puntos de venta para los
próximos años.

Marketing y ventas En el departamento de marketing hay un responsable, como en cada

departamento. Hay que añadir los responsables de zona que se encargan de la supervisión de los
puntos de venta correspondientes, más las personas que se encargan de los estudios de mercado
y los proyectos de nuevas aperturas.

Administración y financiero En el departamento de administración y financiero está el director

financiero que es responsable del departamento. A su cargo está el personal de contabilidad y
administración.

También se incluyen en este departamento los técnicos informáticos de soporte y administración

de sistemas informáticos, programas y redes de comunicaciones.

RR.HH. y relaciones laborales El responsable de este departamento es el director de Recursos

Humanos, y a su cargo está el personal encargado de la gestión de personal (laboral) y los
coordinadores de formación, planes de promoción e incentivos.

Calidad e I+D+i Además del director de calidad, están los inspectores de calidad. En este
departamento también se incluyen los cometidos y personal correspondientes a Seguridad e
Higiene de los productos y de los centros de trabajo.

Dirección General Aunque no es un departamento propiamente dicho, se considera como tal a

efectos de presupuestos. El personal que se incluye es el del Director General, el personal
administrativo y los asistentes a la dirección general.

Aunque no forma parte de la dirección general, también se incluye en este departamento el

personal al cargo del museo de la empresa en el pueblo donde se fundó.

Salarios En la hoja de datos del enunciado aparecen junto a cada categoría laboral el sueldo bruto
(sin descontar retenciones u otros conceptos) mensual por empleado. En estos sueldos brutos se
consideran las pagas extras prorrateadas, es decir, repartidas uniformemente en las 12
mensualidades anuales. El director general cobra 1,5 veces el salario de cualquier otro directivo.
Seguridad social Aunque las cotizaciones a la seguridad social y sistema de salud dependen de
alguna circunstancia personal o de los tipos de contrato, por simplicidad a efectos presupuestarios
se estimará que la seguridad social supone un incremento de coste del 40% de los salarios brutos.
 Cuestiones
Se necesita conocer el personal y la plantilla por meses, así como presupuestar los costes de
personal para la empresa para cada uno de los diferentes departamentos.

Existen diferentes tipos de plantillas, en este caso se manejaría una basada en el presupuesto de
personal, tanto de mano de obra directa como indirecta en determinado periodo, en este caso
mensual y por departamentos.

Habrá que analizar la carga en horas o empleados equivalentes por un lado en cada
departamento y por otro la repercusión económica, departamento a departamento.

Los gastos de personal varían en su periodicidad, pero como se desea analizar el presupuesto de
explotación por meses deben ser desglosados mensualmente.

Año anterior Presupuesto propuesto

desviación Variación sobre año previo
Concepto / Rubro presupuesto Real importe % Solicitado importe %

Tributos: IAE, IBI, ... 3200 3600 -400 -12,5 3200 -3212,5 25700
Relaciones públicas 2500 2400 100 4 2500 -2496 -62400
Finanzas y auditoría 1250 1300 -50 -4 1250 -1254 31350
Oficina ejecutiva 1050 1000 50 4,761905 1050 -1045,238095 -21950
Jurídico y legal 3500 3650 -150 -4,28571 3500 -3504,285714 81766,66667
Salarios personal de administración 48000 50000 -2000 -4,16667 48000 -48004,16667 1152100
Primas de seguros 26000 28000 -2000 -7,69231 26000 -26007,69231 338100
Patentes y cánones 1500 1600 -100 -6,66667 1500 -1506,666667 22600
Comunicaciones postales 1250 1010 240 19,2 1250 -1230,8 -6410,416667
Alquileres de oficinas 1604 1500 104 6,483791 1604 -1597,516209 -24638,61538
Reparaciones y mantenimiento 1642 1700 -58 -3,53228 1642 -1645,532278 46585,58621
Suministros energéticos 1784 1800 -16 -0,89686 1784 -1784,896861 199016
Telefonía y datos 2000 1850 150 7,5 2000 -1992,5 -26566,66667
Hospedaje y mantenimiento web 1624 1500 124 7,635468 1624 -1616,364532 -21169,16129
Suministros de material de oficina 2450 2550 -100 -4,08163 2450 -2454,081633 60125
Compañía de seguridad / alarmas 3600 2700 900 25 3600 -3575 -14300
Profesionales externos 540 800 -260 -48,1481 540 -588,1481481 1221,538462
Viajes y desplazamientos 1289 1300 -11 -0,85337 1289 -1289,853375 151147,3636
Relaciones con los empleados 3000 3100 -100 -3,33333 3000 -3003,333333 90100
Cuotas de asociaciones
empresariales 2650 2700 -50 -1,88679 2650 -2651,886792 140550
Otros gastos Imprevistos 2314 2400 -86 -3,71651 2314 -2317,716508 62362,74419
Congresos / Ferias / Viajes 2710 2800 -90 -3,32103 2710 -2713,321033 81701,11111

Totales 115457 119260 -3803 -3,29387 115457 -115460,2939 3505311,372