Sesión 10 Aspectos Legales y Tributarios PDF

PROYECTOS DE INVERSIÓN
Curso de la Carrera de Ingeniería Industrial
Ing. Pablo Burgos Zavaleta

ASPECTOS LEGALES Y
TRIBUTARIOS
CONTENIDOS
1. Aspectos legales y tributarios de la

empresa.
LOGROS ESPERADOS
Al finalizar la sesión el estudiante:
− Explica los requisitos tributarios, legales y laborales

necesarios para la formalización de las empresas.
CLASIFICACIÓN DE EMPRESAS
• Según la función económica.

− Empresas industriales o manufactureras.
− Empresas comerciales.
− Empresas de servicios.
− Empresas de extracción.
• Según su tamaño
− Micro empresa Ventas anuales hasta el monto máximo de 150 UIT.
− Pequeña empresa ventas anuales superiores a 150 UIT y hasta el monto máximo de 1700
UIT.
− Mediana empresa ventas anuales superiores a 1700 UIT y hasta el monto máximo de 2300
UIT.
− Gran empresa.
CLASIFICACIÓN DE EMPRESAS
• Según el número de propietarios

− Empresa individual.- Son las que tienen un único propietario, como la empresa unipersonal
y la empresa individual de responsabilidad limitada.
− Empresa societaria.- Las sociedades mercantiles son: sociedad anónima, sociedad
colectiva, sociedad en comandita, sociedad comercial de responsabilidad limitada, y
sociedad civil.
• Según su personería
− Empresa con personería natural.- es inherente a la persona física que desarrolla la
actividad económica.
− Empresa con personería jurídica.- es toda aquella empresa que la Ley le reconoce
derechos y puede contraer obligaciones civiles y es apta para ser representada judicial y
extrajudicial.
ASPECTO LEGAL
Registro de
Marcas
• Aspectos necesarios para formalizar una

empresa los cuales inciden en los rubros Formas
societarias
Aspectos
legales
Afectación
tributaria
operativos y económicos del proyecto.
Licencias
REGISTRO DE MARCA Y OTROS SIGNOS (INDECOPI)
• Marca de producto y/o servicio, Nombre comercial, Marcas colectivas y

Marcas de certificación.
− Indicar cuál es el signo que se pretende registrar (denominativo, mixto, tridimensional,
figurativo u otros).
• Lema comercial
− Precisar la marca a la que se asociará el lema solicitado, indicando su número de
certificado o de expediente.
FORMAS SOCIETARIAS (LEY GENERAL DE SOCIEDADES)
• Sociedad
− Asociación voluntaria, duradera y organizada de personas que ponen en común un fondo

patrimonial con el objeto de colaborar en la explotación de una empresa y guiados por un
ánimo de lucro personal a través de la participación en el reparto de las ganancias que se
obtengan.
TIPOS DE SOCIEDADES*
Sociedad de Empresa Individual de

Sociedad Anónima Sociedad Anónima
Variables Responsabilidad Responsabilidad
Abierta Cerrada
Limitada Limitada
Más de 750 socios o De 2 a 20 socios o

N° de Socios Hasta 20 socios 1 propietario
accionistas accionistas
Directorio Existe Existe No existe No existe
A través de accionistas A través de acciones.

Dividida en
y figuran en el Registro No figuran en el
Capital participaciones iguales Del propietario
Público del Mercado de Registro Público del
No tienen acciones
Valores Mercado de Valores
Siglas de la Razón
S.A.A. S.A.C. S.R.L. o S.R.Ltda. E.I.R.L.
Social
* Ley N° 26887 General de Sociedades

AFECTACIÓN TRIBUTARIA
• Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder

de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y
para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines.
IMPUESTOS
• Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una contraprestación
directa en favor del contribuyente.
• Tal es el caso del Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas,
Impuesto Selectivo de Consumo, Impuesto a las Transacciones Financieras.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
• El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas las
fases del ciclo de producción y distribución, está orientado a ser asumido por
el consumidor final, encontrándose normalmente en el precio de compra de
los productos que adquiere.
• Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa
tasa se añade la tasa de 2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM). De
tal modo a cada operación gravada se le aplica un total de 18%: IGV + IPM.
IMPUESTO A LA RENTA
• El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la

realización de actividades empresariales que desarrollan las personas
naturales y jurídicas. Generalmente estas rentas se producen por la
participación conjunta de la inversión del capital y el trabajo.
• Los contribuyentes que perciban rentas de tercera categoría se encuentran
gravados con la siguiente tasa de 29,5%.
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
• El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava

determinados bienes (es un impuesto específico); una de sus finalidades es
desincentivar el consumo de productos que generan externalidades negativas
en el orden individual, social y medioambiental, como por ejemplo: las
bebidas alcohólicas, cigarrillos y combustibles.
CONTRIBUCIONES
• Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios derivados de la

realización de obras públicas o de actividades estatales.
• Como lo es el caso de la Contribución al SENCICO, SENATI; ESSALUD.
SENCICO
• El Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción

SENCICO es un organismo público descentralizado adscrito al sector
Vivienda, Construcción y Saneamiento, creado por Ley Nº 21673.
• La Base Imponible para la aportación al SENCICO se determina por el total
de los ingresos percibidos o facturados al cliente por concepto de materiales,
mano de obra, gastos generales, utilidad y cualquier otro elemento.
• Tasa de 0,2%.
SENATI
• La Contribución a SENATI es una aportación creada por la Ley No. 26272,

que genera en favor de las empresas industriales aportantes el beneficio del
dictado de carreras técnicas a su personal.
• La base imponible está conformada por el monto total de las remuneraciones
abonadas cada mes correspondientes al personal dedicado a la actividad
industrial y a las labores de instalación, reparación y mantenimiento.
• La tasa es de 0.75% y se aplica sobre el total de las remuneraciones de los
trabajadores que laboren en las actividades gravadas.
ESSALUD
• ESSALUD es el Seguro Social de Salud cuya finalidad es dar cobertura a los

asegurados y sus derechohabientes, a través de prestaciones de prevención,
promoción, recuperación, rehabilitación, prestaciones económicas, y
prestaciones sociales.
• La base imponible está constituida por la remuneración devengada en el mes.
Asimismo forman parte otros pagos que tengan carácter remunerativo: horas
extras, asignación familiar, asignación vacacional, bonificaciones por tiempo
de servicios, gratificaciones ordinarias, entre otros conceptos.
• La tasa aplicable es el 9% sobre la remuneración. La RM asegurable mensual
no podrá ser inferior a la RM Vital.
TASAS
• Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación efectiva de un

servicio público, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado.
• Por ejemplo los derechos arancelarios de los Registros Públicos, Poder
Judicial, Parqueo.
SUPERINTENDENCIA NACIONAL
DE LOS REGISTROS PÚBLICOS
ARBITRIOS
• Los Arbitrios Municipales son tasas que se pagan por la prestación o

mantenimiento de los servicios públicos de Limpieza Pública, Parques y
Jardines Públicos y Serenazgo.
• Son contribuyentes de los Arbitrios Municipales, los propietarios de los
predios cuando los habiten, desarrollen actividades en ellos, se encuentren
desocupados o cuando un tercero use el predio bajo cualquier título.
Servicio de Administración Tributaria

de Trujillo
DERECHOS
• Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo

público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.
• Por ejemplo el pago por uso del Coliseo Inca para actividades sociales.
LICENCIAS
• Son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la

realización de actividades de provecho particular sujetas a control o
fiscalización.
• Por ejemplo, para abrir una bodega, para realizar una fiesta social, un
concierto.
ASPECTO LABORAL
• Régimen Laboral Especial de microempresa.

− D.L. Nº1086; Ley de Promoción de la Competitividad, Formalización y Desarrollo de la
Micro y Pequeña Empresa y de acceso al empleo decente.
− Decreto Supremo Nº007-2008-TR, Texto Único Ordenado de la Ley de Promoción de la
Competitividad, Formalización y Desarrollo de la Micro y Pequeña Empresa y del Acceso al
Empleo Decente.
− Ley Nº 30056 “Ley que modifica diversas leyes para facilitar la inversión, impulsar el
desarrollo productivo y el crecimiento empresarial”
• Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo Nº 728, Ley de Productividad y
Competitividad Laboral. Decreto Supremo Nº 003-97-TR 27/03/1997
• Ley de Seguridad y Salud en el Trabajo Nº 29783 y su reglamento DS Nº
005-2012-TR Reglamento SyST
ASPECTO MEDIOAMBIENTAL
• Ley del Sistema Nacional de Evaluación de Impacto Ambiental

− Nº 27446 y su reglamento DECRETO SUPREMO Nº 019-2009-MINAM.
• Ley Marco del Sistema Nacional de Gestión Ambiental.
− Ley Nº 28245 y su reglamento Decreto Supremo Nº 008-2005-PCM .
• Ley General del Ambiente.
− Nº 28611 y su reglamento del numeral 149.1 del artículo 149º de la Ley General del
Ambiente Decreto Supremo N°009-2013-MINAM.
RESUMIENDO
PRÓXIMA SESIÓN

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1. Aspectos legales y tributarios de la

Al finalizar la sesión el estudiante:

− Explica los requisitos tributarios, legales y laborales

• Según la función económica.

• Según el número de propietarios

• Aspectos necesarios para formalizar una

• Marca de producto y/o servicio, Nombre comercial, Marcas colectivas y

− Asociación voluntaria, duradera y organizada de personas que ponen en común un fondo

Sociedad de Empresa Individual de

Más de 750 socios o De 2 a 20 socios o

Directorio Existe Existe No existe No existe

A través de accionistas A través de acciones.

* Ley N° 26887 General de Sociedades

• Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder

• El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la

• El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava

• Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios derivados de la

• El Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción

• La Contribución a SENATI es una aportación creada por la Ley No. 26272,

• ESSALUD es el Seguro Social de Salud cuya finalidad es dar cobertura a los

• Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación efectiva de un

• Los Arbitrios Municipales son tasas que se pagan por la prestación o

Servicio de Administración Tributaria

• Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo

• Son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la

• Régimen Laboral Especial de microempresa.

• Ley del Sistema Nacional de Evaluación de Impacto Ambiental

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