CONTRALORÍA MUNICIPAL xxxxxxxx

DIRECCIÓN DE CONTROL POSTERIOR

PROGRAMA DE TRABAJO REVISIÓN Y EXAMEN CUENTA DEL CONCEJO

MUNICIPAL DE xxxxx DEL ESTADO xxxxxx DEL EJERCICIO ECONÓMICO
FINANCIERO 2015

Objetivo General de la Revisión Preliminar:

Verificar la correcta “Formación” de la “Cuenta Participada”

Objetivos específicos

1.- Verificar el cumplimiento de las disposiciones en materia de contabilidad y

sistemas de contabilidad internos y externos vigentes para la clasificación,
registro y reporte d las operaciones vinculadas a la cuenta participada.

2.- Corroborar el estado físico, organización, conformación y archivo de los

documentos que sirven de respaldo a las operaciones relacionadas con la
cuenta participada

3.- Determinar el número de cuentadantes que ha tenido la Cuenta Participada

en el periodo económico financiero correspondiente

Objetivo General del Examen de la Cuenta:

Comprobar la legalidad, sinceridad y exactitud de las operaciones realizadas por el
Cuentadante de la “Cuenta Formada y Rendida”, así como la Eficacia y Economía en el
desarrollo de los objetivo y metas de la Cuenta rendida

Objetivos específicos

1.- Evaluar el sistema de control interno instaurado para el manejo de los

recursos correspondientes a la Cuenta Rendida

2.- Evaluar el nivel de Legalidad observado en la administración de la Cuenta

Rendida

3.- Verificar la Sinceridad de los gastos incurridos durante la administración de

los recursos otorgados para el manejo de la Cuenta Rendida
4.- Constatar la Exactitud en la clasificación, registro y reporte de los distintos
gastos incurridos en la administración de los recursos de la Cuenta Rendida

5.- Determinar el nivel de cumplimiento de los objetivos y metas de la Cuenta

Rendida así como la economía en el uso de los recursos aprobados a ésta.

6.- Efectuar la Calificación de la Cuenta Rendida

Alcance:
El examen de la cuenta rendida se orientará a la evaluación del control interno
relacionado al manejo de la cuenta; al análisis selectivo del cumplimiento de
las políticas, normas y demás disposiciones legales y sublegales que rigen su
administración y; la eficacia y economía de la gestión rendida,correspondiente
al Ejercicio Económico Financiero 2014.

FASES AUDITOR ÍNDICE

FASE 1: PLANIFICACIÓN

SUBFASE I REVISIÓN PRELIMINAR

Preparar Minuta de Instalación de la Revisión Preliminar y Examen

de la Cuenta, a tal efecto, adapte el modelo existente para el caso de
las actuaciones fiscales que figuran en el referido Manual.

Realizar visita inicial, presente ante la máxima autoridad de la

Dependencia relacionada a la Cuenta Participada el “Oficio
Designación Revisión Preliminar de la Cuenta”, informe sobre el
Objetivo General de la Revisión, solicite la colaboración del caso,
suscriba Minuta de Instalación.

Aplique Acta de Requerimiento contentiva de:

1.- Expediente administrativo de la Cuenta Participada.

2.- Dispositivos normativos internos que rigieron su manejo
financiero, contable y presupuestario, de ser el caso.
3.- Nombres y cargos de los distintos cuentadantes que manejaron
dicha cuenta durante el periodo examinado.
4.- Solicite Cuadro Comparativo de las Metas Programadas y las
Metas Ejecutadas, relativas a la Cuenta en Examen, que identifique
el nombre de la Meta(s), la Unidad de Medida, las cantidades
programadas y las ejecutadas y los Bolívares proyectados e
invertidos en las mismas.
5.- Solicite cualquiera otra información y/o documentación
considerada necesaria para verificar la correcta formación de la
cuenta
Verifique la correspondencia entre la forma utilizada para el registro
y el reporte de las operaciones y, los dispositivos en materia de
contabilidad y sistemas de contabilidad internos y externos
aplicables.

Corrobore el estado físico, suficiencia, orden cronológico, foliatura y

archivo de los documentos que sirven de respaldo a las operaciones.

De acuerdo a los resultados obtenidos de la Revisión:

1.- Si dicha revisión se hizo a satisfacción, corroborándose la

correcta Formación, emita para su revisión y aprobación prospecto
de “Constancia de Recepción de la Cuenta” según modelo contenido
en los anexos del Manual de Normas y Procedimientos de la
Dirección de Control Posterior, a tal efecto:

Prepare y presente ante el supervisor inmediato, para su aprobación

y tramitación ante los superiores jerárquicos prospecto de oficio de
remisión ante la dependencia vinculada a la Cuenta revisada, de la
Constancia de Recepción de la Cuenta Formada

2.- Si de dicha verificación resulta la incorrecta Formación, emita

para su revisión y aprobación “Acta de Revisión Preliminar” , la cual
deberá fijar un lapso de veinte (20) días hábiles para subsanar las
deficiencias detectadas, según modelo contenido en los anexos del
Manual de Normas y Procedimientos de la Dirección de Control
Posterior.

Transcurridos los veinte (20) días hábiles otorgados a los fines de la

corrección de la Formación de la Cuenta, realice visita en sede de la
dependencia relacionada a la Cuenta y constate la erradicación de
las deficiencias detectadas de la primera revisión preliminar:

1.- Si dicha nueva revisión se realiza a satisfacción, emita para su

revisión y aprobación prospecto de “Constancia de Recepción de la
Cuenta” según modelo contenido en los anexos del Manual de
Normas y Procedimientos de la Dirección de Control Posterior.

Prepare y presente ante el supervisor inmediato, para su aprobación

y tramitación ante los superiores jerárquicos prospecto de oficio de
remisión ante la dependencia vinculada a la Cuenta revisada, de la
Constancia de Recepción de la Cuenta Formada

2.- Si de dicha nueva revisión se detecta la persistencia total o

parcial de las deficiencias, levante Acta Fiscal para hacer constar
dicha situación y presente ante su supervisor inmediato informe
parcial con los resultados obtenidos.

Estampe el sello de auditor en los documentos que respaldan

materialmente el manejo administrativo o custodia de los recursos
rendidos, en señal de que éstos forman parte de la Cuenta objeto de
Examen.

SUBFASE II EXAMEN DE LA CUENTA

ESTUDIO PRELIMINAR
Una vez emitida la “Constancia de Recepción de la Cuenta” objeto
de revisión Preliminar antes expuesta, examine el archivo
permanente, seleccione la información relacionada a la Cuenta
asignada para su Examen, a tal efecto:

Determine las características generales de la Cuenta objeto de

examen (Creación, cambios recientes, Órgano o ente de adscripción,
y otros aspectos organizativos), Máxima Autoridad, Junta Directiva
y/o Administrativa, Presupuesto Asignado, modificaciones
presupuestarias efectuadas, entre otros documentos que persigan el
conocimiento y entendimiento de la Cuenta a examinar, su
organización y funcionamiento.)

Realice visita en sede de la dependencia vinculada a la cuenta

rendida, presente acta de requerimiento con solicitud de información
no existente en el archivo permanente, relativa a la administración de
la Cuenta, necesaria a objeto de definir las bases para evaluar el
control interno relacionado a ésta y para la toma de las
correspondientes muestras.

Con fundamento en la información recabada, diseñe cuestionario de

evaluación de la efectividad de los componentes de control interno
relacionados con la Cuenta en Examen.
Aplique el Cuestionario de Evaluación de Control Interno Generado.
Analice la información recabada y tome nota de los aspectos más
importantes, los cuales deben ser verificados de acuerdo a la
muestra según los objetivos y alcance del Examen, en la oportunidad
de ejecución de las pruebas de cumplimiento.
En caso de incertidumbre en la comprensión de algunos de los
aspectos contestados en el cuestionario, sostenga reunión con las
personas autorizadas y/o responsables.
Valore la efectividad del sistema de control interno examinado según
rangos de desempeño “baja”, “Moderada” o “Alta” u otra forma de
cualificación que considere pertinente aplicar.
Defina las muestras a los fines de comprobar la exactitud y
sinceridad de las operaciones y de los soportes que acompañan la
Rendición de Cuenta.
Considere además en la selección de la muestra los siguientes
aspectos:
.- Selección conforme a métodos y técnicas estadísticas; en tal
sentido, aplique con preeminencia el método estratificado de
selección de muestras.
.-. Número de operaciones de la Cuenta.
.- Monto o valor de las operaciones.
.- Relevancia de las operaciones según la Gestión Rendida.
.- Solicitudes de investigación o denuncias recibidas sobre la Gestión
Rendida
.- Antecedentes de funcionamiento de la dependencia objeto de
examen.

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO, SUSTANCIÓN Y

ANÁLISIS .

ACTIVIDADES A DESARROLLAR

Sistema de control interno instaurado para el manejo

de los recursos correspondientes a la Cuenta Rendida

Relacione las variables contenidas en las respuestas negativas o no

contestadas en el cuestionario de evaluación de control interno, a
objeto de listar las causas que pudieran dar origen a los potenciales
hallazgos de Auditoría, los cuales pudieran derivarse del desarrollo
de las pruebas de sustanciación y análisis.

De manera selectiva, compruebe la efectividad de las respuestas

afirmativas dadas en la contestación del cuestionario aplicado, de
ser el caso, anexe a la relación antes señalada las incoherencias e
inconsistencias detectadas en este procedimiento.

Legalidad en la administración de la Cuenta Rendida

Verifique de manera selectiva que las operaciones realizadas por la

administración de la Cuenta Rendida se ajusten a los dispositivos
normativos internos y externos por los cuales deben regirse, A tal
efecto:

Verifique la debida aprobación de los recursos destinados a la

Cuenta Rendida.
Verifique la coherencia del presupuesto aprobado para el
otorgamiento de recursos a la Cuenta Rendida con el convenio u
otro tipo de contrato que le dio origen.

Verifique la concordancia entre el objeto de la Cuenta Rendida según

el convenio u otro tipo de contrato aplicable y la naturaleza de los
gastos incurridos.

Verifique que los gastos incurridos obedezcan a su naturaleza según

la previsión presupuestaria aprobada.

Verifique que la imputación (clasificación) del gasto incurrido

obedezca a su correspondiente naturaleza.

Verifique que el registro del gasto incurrido se corresponda con el

código de cuentas de gastos aplicable.

Verifique que los gastos se registren con apego al sistema para el

registro, suma y reporte de contabilidad aplicable.

Verifique que las cuentas financieras y su manejo se ajusten a los

dispositivos internos y externos en materia de Tesorería.

Verifique que el o los cuentadantes hayan contado, previo a la

administración de los recursos, con la correspondiente caución.

Compruebe la correcta ordenación de los gastos incurridos, por el

funcionario competente.

Verifique la correcta retención y pago de los distintos impuestos, al

momento de cancelar la adquisición de bienes y servicios.

Aplique otros procedimientos que considere necesarios para verificar

el nivel de legalidad en la administración de los recursos asignados a
la cuenta.

Sinceridad de los gastos incurridos durante la

administración de los recursos otorgados para el
manejo de la Cuenta Rendida.

Constate que los gastos incurridos se correspondan con el objeto del

convenio o contrato suscrito para la administración de los recursos.
Constate la suficiencia de los documentos que respaldan el gasto
incurrido.

Constate que los documentos que respaldan los gastos incurridos

representen evidencias comprobatorias pertinentes.

Aplique inspección física de los gastos de naturaleza tangible a fin

de determinar su existencia y correcta ubicación física, a tal fin,
elabore lista de bienes y servicios contratados y cronograma de
aplicación de este procedimiento.

Levante las acta fiscales que sean necesarias a fin de dejar registro
de los resultados de las inspecciones físicas realizadas.

Exactitud en la clasificación, registro y reporte de los

distintos gastos incurridos en la administración de los
recursos de la Cuenta Rendida

Verifique que el monto de los gastos registrado en el libro diario de la

contabilidad se correspondan con los documentos que los respaldan.

Compruebe que el monto del rubro o partida de gasto a que

corresponda y sus pases al libro mayor o mayor analítico, se
correspondan con la suma de sus parciales en el libro diario o
comprobantes de diario.

Compruebe que el monto del rubro o partida de gasto a que

corresponda, que fue trasladado al balance de comprobación, se
corresponda con el saldo que presenta el libro mayor o mayor
analítico de ese rubro o partida de gasto.

Realice reconciliación bancaria a fin de verificar la exactitud del saldo

que presentan los activos financieros al cierre de la Cuenta.

Verifique los estados de cuenta de las cuentas financieras que

maneja el fondo a fin de determinar existencias dinerarias al cierre y
compare con la correspondiente Rendición de la Cuenta o balance
de ésta. A tal efecto, verifique el monto de los gastos en relación al
total asignado a la Cuenta en examen.

Cumplimiento de los objetivos y metas de la Cuenta

Rendida así como la economía en el uso de los
recursos aprobados a ésta.
Calcule niveles de Eficacia y de Economía, utilizando la fórmula de
Indicadores de Gestión de Primer Grado, consistente en comparar:
Variable Real/Variable Estándar, de acuerdo a lo siguiente:

En el caso del Indicador “Eficacia”: Metas realizadas / Metas

propuestas:

Fuente: Cuadro Comparativo de las Metas Programadas y las Metas

Ejecutadas relativas a la Cuenta en Examen, solicitado.

De no haberse recibido el referido cuadro, procúrese sus propios

indicadores de gestión, indagando sobre estas variables no
declaradas por el administrado.

En el caso del Indicador “Economía”: Recursos Asignados /

Recursos Invertidos.

Fuente: Presupuesto asignado a la Cuenta y el Registro de la

Ejecución Presupuestaria, utilizando con preeminencia el “Tiempo
Pagado”.

Cuantifique en las referidas fórmulas el valor de las variables

estándar y reales según las fuentes expuestas, formule rangos de
desempeño y opine sobre los niveles de cumplimiento de estos
Indicadores de gestión. A tal efecto.

Trace línea con valores del 0 al 1, distribuya desempeño en cuartiles

y pondere valores, según lo siguiente:

Eficacia:

0___0,25___0,5____0,75___1___1,20____

0 a ,024 Ineficaz
0,25 a 0,49 Escasamente eficaz
0,50 a 0,74 Medianamente eficaz
0,75 a 0,99 Eficaz
1 a 1,19 Muy eficaz
1,20 en adelante Poco eficaz

Economía:
0___0,25___0,5____0,75____1___1,20____

0 a 0,54 Escasamente Económico

0,55 a 0,84 Muy Económico
0,85 a 1,09 Económico
1,10 en adelante Poco económico

Considere que el indicador economía debe analizarse de manera

sistémica, tomando en cuanta el nivel real de ejecución de metas
arrojado. En este sentido, el rango “Escasamente Económico” debe
ser combinado para clasificarse así, con el escaso nivel de ejecución
de metas o la ejecución de éstas muy por arriba de lo estimado, así
como con la incidencia que esto último a tenido en la calidad de las
metas alcanzadas.

Reformule estos rangos propuestos según considere sea pertinente.

Otros aspectos

Estampe el sello de auditor solo en los documentos que conforman

la muestra tomada y examinada; haga acompañar de su nombre y
fecha del examen.

Cuando en el transcurso del examen de la cuenta se detecten actos,

hechos y/o omisiones contrarios al "deber ser" en uno o mas de los
rubros examinados, realice revisión exhaustiva de los mismos.

Amplíe el tamaño de la muestra tomada cuando se esté en

presencia del presupuesto anterior, a tal efecto, siga el
procedimiento de solicitud de prorroga para la entrega de los
resultados del examen, de ser necesario.

Cuando los resultados del examen arrojen “Conformidad” en razón a

que la cuenta se ha revisado a satisfacción según los aspectos
atinentes a la legalidad, sinceridad y exactitud de las operaciones y
sus soportes documentales, así como el nivel de cumplimiento de
objetivos y metas relacionadas a ésta, el procedimiento relativo a la
presentación de los resultados no incluye la figura de un informe
preliminar, emita directamente el informe definitivo.

Caso contrario, en presencia de una calificación del examen con

“Objeción” emita un Informe Preliminar y tramite su remisión de
acuerdo al procedimiento interno aplicable.
Calificación de la Cuenta Rendida y presentación de
los resultados

Inserte seguido de las conclusiones reflejadas en el Informe del

Examen de la Cuenta, el modelo de “Párrafo Calificación de la
Cuenta” correspondiente, según los modelos que contienen los
anexos del Manual de Normas y Procedimientos de la Dirección de
Control Posterior, de acuerdo a lo siguiente:

1.- Cuando los resultados del examen arrojen “Conformidad” en

razón a que la cuenta se ha examinado a satisfacción según los
aspectos atinentes a la legalidad, sinceridad y exactitud de las
operaciones y sus soportes documentales, así como el nivel de
cumplimiento de objetivos y metas relacionadas a ésta, inserte dicho
párrafo al Informe Definitivo.

2.- Cuando los resultados del examen arrojen “Objeción” en razón a

a la disparidad existente entre los supuestos de hecho detectados y
los aspectos atinentes a la legalidad, sinceridad y exactitud de las
operaciones y sus soportes documentales, así como el nivel de
cumplimiento de objetivos y metas relacionadas a ésta, emita un
Informe Preliminar a los fines de su remisión al administrado.

Siga el procedimiento ordinario de recepción de alegatos, valoración

y la emisión del informe definitivo con la calificación a que diera
lugar.

Considere que el incumplimiento de algunos dispositivos de control

interno, no representativos de hallazgos relevantes cuya condición
no produce efectos significativos en el balance de la ecuación que
debe caracterizar a la cuenta y/o a la Gestión examinada
(cuantitativa y cualitativamente), al punto de que éstos no
distorsionan significativamente su clasificación, registro, soportes y
reportes; solo representan “causas” que de no subsanarse, pudieran
ocasionar distorsiones importantes a futuro, por lo que debe
recomendarse en el informe su erradicación, y que por tanto, el
examen debería calificarse como “Conforme”

Caso contrario a la situación antes expuesta, es decir, si se está en

presencia de incumplimientos que si ocasionaron desbalance de las
cuentas y/o de la gestión, plenamente demostrados con suficientes
evidencias, valorados los alegatos expuestos al informe preliminar
emitido y no desvirtuados los supuestos de hecho en él expresados,
entonces habrá que reportar la "Objeción"

Utilice los parámetros antes descritos al momento de emitir la

Calificación de la Cuenta examinada, a objeto de contar con la
suficiente consistencia y uniformidad de criterios, capaces de
minimizar la posibilidad de incurrir en discrecionalidad

Redacte y presente borrador del informe preliminar antes referido, de

ser el caso, a la consideración de los superiores jerárquicos,
conjuntamente con los papeles de trabajo, previos a su conformación
y referenciación.

El auditor en en el diseño de la estructura del informe preliminar

deberá considerar los siguientes aspectos:

.- Lugar y fecha del Informe.

.- Denominación de la dependencia donde se realizó el

Examen de la Cuenta.

.- Identificación de la Cuenta examinada.

.- Alcance del examen efectuado (Ejercicio económico

financiero al que corresponda la Cuenta, tipo de análisis
realizado “exhaustivo o selectivo” y criterios utilizados en
la selección de la muestra)

.- Procedimientos y técnicas utilizados en el Examen,

.- Observaciones derivadas del Examen según evidencias

obtenidas y objetivo del examen.

.- Relación de anexos (actas, evidencias documentales y

otros elementos de sustentación del informe)

Someta a discusión cualquier observación, efectué las correcciones

pertinentes, genere informe preliminar y oficio de remisión.

Reciba y evalué el informe de alegatos, genere borrador de informe

definitivo de acuerdo a las especificaciones de “Calificación de la
Cuenta” y someta a consideración de los niveles jerárquicos.

Efectué las correcciones pertinentes, presente informe definitivo y,

genere oficio de remisión.

Presente Resumen Ejecutivo y papeles de trabajo debidamente

referenciados.

Elabore el correspondiente Resumen Ejecutivo.

Elabore para su revisión y tramitación de suscrpción y remisión por
ante los niveles jerárquicos superiores un “Auto de Fenecimiento” de
la cuenta examinada, una vez calificada ésta como "Conforme", de
acuerdo a modelo que integran los anexos del Manual de Normas y
Procedimientos de la Dirección de Control Posterior.

TIEMPO DE EJECUCIÒN

Desde el xxxxxx hasta el xxxxxxx, lo que corresponde a treinta y cinco (35)

días hábiles.

Elaborado por: Revisado por: