Clasificación de Los Papeles de Trabajo.

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y
ADMINISTRATIVAS.
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CURSO:
FORMULACION Y PRESENTACION DE EE. FF
TEMA:
FLUJO DE EFECTIVO POR EL MÉTODO DIRECTO E INDIRECTO
AYACUCH– PERÚ
2019
PAPELES DE TRABAJO DE UNA EMPRESA SEGÚN SU CLASIFICACIÓN Y EVIDENCIAS
PARA LA ORGANIZACIÓN CONTABLE

1. Papeles de trabajo
(JULIA, 2010) Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos que contienen la
información obtenida por el auditor en su revisión, así como los resultados de los
procedimientos y pruebas de auditoría aplicados; con ellos se sustentan las observaciones,
recomendaciones, opiniones y conclusiones contenidas en el informe correspondiente.
2. Objetivos
Los papeles de trabajo cumplen principalmente los siguientes objetivos:
 Registrar de manera ordenada, sistemática y detallada los procedimientos y
actividades realizados por el auditor.
 Documentar el trabajo efectuado para futura consulta y referencia.
 Proporcionar la base para la rendición de informes.
 Facilitar la planeación, ejecución, supervisión y revisión del trabajo de auditoría.
 Minimizar esfuerzos en auditorías posteriores.
3. Naturaleza y características
Los papeles de trabajo deberán:

 Incluir el programa de trabajo y, en su caso, sus modificaciones; el programa
deberá relacionarse con los papeles de trabajo mediante índices cruzados.
 Contener índices, marcas y referencias adecuadas, y todas las cédulas y resúmenes
que sean necesarios.
 Estar fechados y firmados por el personal que los haya preparado.
 Ser supervisados e incluir constancia de ello.
 Ser completos y exactos, a fin de que muestren la naturaleza y alcance del trabajo
realizado y sustenten debidamente los resultados y recomendaciones que se
presenten en el informe de auditoría.
 Redactarse con concisión, pero con tanta precisión y claridad que no requieran
explicaciones adicionales.
4. Evidencia
Contenida en los papeles de trabajo, estos deberán cumplir los siguientes requisitos:
a) Suficiencia: Será suficiente la evidencia objetiva y convincente que baste para
sustentar los resultados y recomendaciones que se presenten en el informe de
auditoría.
b) Competencia: Para que sea competente, la evidencia deberá ser válida y
confiable; es decir, las pruebas practicadas deberán corresponder a la naturaleza
y características de las materias examinadas.
c) Importancia: La información será importante cuando guarde una relación lógica
y patente con el hecho que se desee demostrar o refutar.
d) Pertinencia: La evidencia deberá ser congruente con los resultados, conclusiones
y recomendaciones de la auditoría.
5. Clasificación de los papeles de trabajo
a) Archivo Permanente o Expediente Continuo de Auditoría
El archivo permanente constituye un legajo o expediente especial en que se
concentran los documentos relativos a los antecedentes, constitución,
organización, operación, normatividad jurídica y contable e información
financiera y programático-presupuestal, actas y documentos de entrega recepción
de los entes fiscalizables. Esta información, debidamente actualizada, servirá
como instrumento de referencia y consulta en varias auditorías.
b) Papeles de Trabajo del Período

Los papeles de trabajo actuales o del período se elaboran y obtienen en el
transcurso de la auditoría; en ellos se deja evidencia del proceso de planeación y
del programa de auditoría; del estudio y evaluación del control interno; del análisis
de saldos, movimientos, operaciones, tendencias y razones financieras.
 Cédulas sumarias o de resumen
En las cédulas sumarias se resumen las cifras, procedimientos y
conclusiones del área, programa, rubro o grupo de cuentas sujeto a examen;
por ejemplo, ingresos, gastos o asignaciones presupuestales.
 Cédula Analítica
Además de contener la desagregación o análisis de un saldo, concepto, cifra,
operación o movimiento del área por revisar, en las cédulas analíticas se
detallan la información obtenida, las pruebas realizadas y los resultados
obtenidos.
 Cédulas Sus analíticas
Por medio de las cédulas subanalíticas, se desagregan o analizan con detalle
los datos contenidos en una cédula analítica. Si se examina, por ejemplo, la
cuenta de inversiones en valores, la cédula subanalítica sería aquella en que
se mostraran los saldos mensuales de las cuentas de inversión.
 Cédula de Observaciones
Las deficiencias e irregularidades que se hayan encontrado en el transcurso
de la revisión, se resumirán en esta cédula de observaciones, debidamente
identificados con el número de cédula correspondiente, a fin de facilitar su
consulta y revisión.
 Cédula de Informes
Una vez concluido el trabajo de auditoría, y de manera adicional a las
cédulas en que se presenten las conclusiones, se integrará, al inicio del
expediente de papeles de trabajo, un informe donde se expongan brevemente
los antecedentes de auditoría, los procedimientos de auditoría aplicados y
sus resultados, a fin de ofrecer un panorama de trabajo realizado y de las
posibles acciones por emprender.
 Cédula de seguimiento de recomendaciones
Si del trabajo de auditoría se derivan recomendaciones u otro tipo de
acciones legales, será necesario dejar constancia de ello, primeramente en
cédulas de discusión o de comentarios y después en cédulas de control de
seguimiento.
6. Formulación de los papeles de trabajo

Para diseñar las cédulas y su integración ordenada, es preciso considerar las necesidades
de la revisión en función de los objetivos planteados y de las probables conclusiones a
que se pretenda llegar, con objeto de que constituyan elementos prácticos para estructurar
la información, su proceso y los resultados de los procedimientos aplicados.
A continuación se describen las cualidades que debe reunir una cédula para cumplir su
cometido:
a) Objetiva: es decir, la información debe ser imparcial y lo suficientemente amplia para
que el lector pueda formarse una opinión.
b) De fácil lectura: para lo cual su contenido se integrará de manera lógica, clara y
sencilla.
c) Completa: en cuanto a la naturaleza y alcance del trabajo de auditoría realizado, y
sustentar debidamente los resultados, conclusiones y recomendaciones.
d) Relacionar claramente: los cruces entre las distintas cédulas (sumarias, analíticas y
subanalíticas, de tal manera que los índices y marcas remitan al lector a otros datos con
facilidad.
e) Ser pertinente: por lo cual sólo deberá contener la información necesaria para cumplir
el objetivo propuesto.

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PAPELES DE TRABAJO DE UNA EMPRESA SEGÚN SU CLASIFICACIÓN Y EVIDENCIAS

PARA LA ORGANIZACIÓN CONTABLE

procedimientos y pruebas de auditoría aplicados; con ellos se sustentan las observaciones,

recomendaciones, opiniones y conclusiones contenidas en el informe correspondiente.

Los papeles de trabajo cumplen principalmente los siguientes objetivos:

 Registrar de manera ordenada, sistemática y detallada los procedimientos y

actividades realizados por el auditor.

 Documentar el trabajo efectuado para futura consulta y referencia.

 Proporcionar la base para la rendición de informes.

 Facilitar la planeación, ejecución, supervisión y revisión del trabajo de auditoría.

 Minimizar esfuerzos en auditorías posteriores.

Los papeles de trabajo deberán:

deberá relacionarse con los papeles de trabajo mediante índices cruzados.

 Contener índices, marcas y referencias adecuadas, y todas las cédulas y resúmenes

que sean necesarios.

 Estar fechados y firmados por el personal que los haya preparado.

 Ser supervisados e incluir constancia de ello.

realizado y sustenten debidamente los resultados y recomendaciones que se

presenten en el informe de auditoría.

sustentar los resultados y recomendaciones que se presenten en el informe de

b) Competencia: Para que sea competente, la evidencia deberá ser válida y

confiable; es decir, las pruebas practicadas deberán corresponder a la naturaleza

y características de las materias examinadas.

c) Importancia: La información será importante cuando guarde una relación lógica

y patente con el hecho que se desee demostrar o refutar.

d) Pertinencia: La evidencia deberá ser congruente con los resultados, conclusiones

5. Clasificación de los papeles de trabajo

a) Archivo Permanente o Expediente Continuo de Auditoría

El archivo permanente constituye un legajo o expediente especial en que se

concentran los documentos relativos a los antecedentes, constitución,

organización, operación, normatividad jurídica y contable e información

financiera y programático-presupuestal, actas y documentos de entrega recepción

de los entes fiscalizables. Esta información, debidamente actualizada, servirá

como instrumento de referencia y consulta en varias auditorías.

b) Papeles de Trabajo del Período

transcurso de la auditoría; en ellos se deja evidencia del proceso de planeación y

de saldos, movimientos, operaciones, tendencias y razones financieras.

 Cédulas sumarias o de resumen

En las cédulas sumarias se resumen las cifras, procedimientos y

conclusiones del área, programa, rubro o grupo de cuentas sujeto a examen;

por ejemplo, ingresos, gastos o asignaciones presupuestales.

Además de contener la desagregación o análisis de un saldo, concepto, cifra,

operación o movimiento del área por revisar, en las cédulas analíticas se

detallan la información obtenida, las pruebas realizadas y los resultados

 Cédulas Sus analíticas

Por medio de las cédulas subanalíticas, se desagregan o analizan con detalle

los datos contenidos en una cédula analítica. Si se examina, por ejemplo, la

cuenta de inversiones en valores, la cédula subanalítica sería aquella en que

se mostraran los saldos mensuales de las cuentas de inversión.

de la revisión, se resumirán en esta cédula de observaciones, debidamente

identificados con el número de cédula correspondiente, a fin de facilitar su

Una vez concluido el trabajo de auditoría, y de manera adicional a las

cédulas en que se presenten las conclusiones, se integrará, al inicio del

expediente de papeles de trabajo, un informe donde se expongan brevemente

los antecedentes de auditoría, los procedimientos de auditoría aplicados y

sus resultados, a fin de ofrecer un panorama de trabajo realizado y de las