Papeles de Trabajo

Universidad Alejandro de Humboldt
Facultad de Ciencias Económicas y Sociales

Carrera: Contaduría Pública
Cátedra: Auditoría I
Sección: ABM0801CP
Profesor: Joel Prieto
PAPELES DE TRABAJO
(ENSAYO)
Caracas, marzo de 2020

Introducción
La elaboración de papeles de trabajo se realiza con el propósito de dejar
evidencia de las auditorías ya realizadas, así como de la naturaleza, oportunidad y
alcance de todos aquellos procedimientos de auditoría aplicados y de las
conclusiones a las que se haya llegado. Teniendo como fin mostrar constancia de
que se cumplió con los objetivos de la auditoría haciendo constar la supervisión y
formulación de informes, además de constatar que el referente trabajo se realizó
estrictamente bajo los normas de auditoría, constituyendo un medio de enlace
entre los registros de contabilidad de la empresa que se examina y los informes
que proporciona el Auditor.
Contenido
Los papeles de trabajo son un conjunto de documentos, planillas o cédulas, en
las cuales el auditor registra los datos y la información obtenida durante el proceso
de auditoría, los resultados y las pruebas realizadas. Estos están constituidos por la
documentación en la cual el auditor asienta la información obtenida en la revisión,
así como por la que le fue proporcionada por el sujeto fiscalizado (fotocopias o
copias certificadas), que en conjunto proporcionan la evidencia de los resultados
obtenidos en la auditoría. Cumpliendo principalmente objetivos de registrar de
manera ordenada, sistemática y detallada los procedimientos y actividades
realizados por el auditor; documentar el trabajo efectuado para futura consulta y
referencia; proporcionar la base para la rendición de informes; facilitar la
planeación, ejecución, supervisión y revisión del trabajo de auditoría; minimizar
esfuerzos en auditorías posteriores; dejar constancia de que se cumplieron los
objetivos de la auditoría y de que el trabajo se efectuó de conformidad con las
Normas de Auditoría del Órgano de Control y demás normatividad aplicable; y
estudiar modificaciones a los procedimientos y al programa de auditoría para
próximas revisiones.
Las cédulas de auditoría son documentos en los que se describen los

procedimientos y técnicas utilizadas durante la ejecución de la auditoría,
clasificándose de acuerdo a la guía para la elaboración de papeles de trabajo:
* Cédulas sumarias o de resumen: En ésta se resumen las cifras, procedimientos
y conclusiones del área, programa, rubro o grupo de cuentas sujeto a examen.
* Cédula Analítica: Además de contener la desagregación o análisis de un saldo,
concepto, cifra, operación o movimiento del área por revisar, en las cédulas
analíticas se detallan la información obtenida, las pruebas realizadas y los
resultados obtenidos.
* Cédulas Subanalíticas: Por medio de estas se desagregan o analizan con detalle
los datos contenidos en una cédula analítica.
* Cédula de Observaciones: Las deficiencias e irregularidades que se hayan
encontrado en el transcurso de la revisión, se resumirán en esta cédula de
observaciones, debidamente identificados con el número de cédula
correspondiente, a fin de facilitar su consulta y revisión.
* Cédula de Informes: Una vez concluido el trabajo de auditoría, y de manera
adicional a las cédulas en que se presenten las conclusiones, se integrará, al inicio
del expediente de papeles de trabajo, un informe donde se expongan brevemente
los antecedentes de auditoría, los procedimientos de auditoría aplicados y sus
resultados, a fin de ofrecer un panorama de trabajo realizado y de las posibles
acciones por emprender.
* Cédula de seguimiento de recomendaciones: Si del trabajo de auditoría se
derivan recomendaciones u otro tipo de acciones legales, será necesario dejar
constancia de ello, primeramente en cédulas de discusión o de comentarios y
después en cédulas de control de seguimiento. (Actas de Notificación de
Observaciones).
Las cédulas deben reunir cualidades necesarias para cumplir con su cometido
presentando información imparcial y lo suficientemente amplia para que el lector
pueda formarse una opinión, además debe presentar información lógica, clara y
sencilla que permita sustentar debidamente los resultados, conclusiones y
recomendaciones relacionando claramente los cruces entre las distintas cédulas de
tal manera que los índices remitan al lector otros datos con facilidad. Las cédulas
deberán contener solo la información necesaria para cumplir con el objetivo
propuesto.
Las cédulas constan de tres partes. En el encabezado se deben presentar la
clave o índice de la cédula, siglas del Órgano de Fiscalización Superior y de la
Dirección a cargo de la auditoría; y nombre del ente fiscalizado, cuenta pública
revisada. (Período o ejercicio), tipo de cédula, procedimiento o técnica de
auditoría aplicada, junto con una descripción de su contenido y del alcance de la
prueba, iniciales de quienes formularon, revisaron y supervisaron la cédula, y sus
firmas o rúbricas, fecha de elaboración de la cédula. En el cuerpo es donde se
asienta la información obtenida por el auditor y los resultados de la revisión.
Regularmente, se incluirá los siguientes elementos: cifras y conceptos sujetos a
revisión, datos de los libros de contabilidad, referencias, observaciones respecto a
las irregularidades o deficiencias detectadas, vaciado de declaraciones o
comprobantes de contribuciones pagadas, hechos e irregularidades detectados por
prácticas omitidas o incumplimiento de los controles establecidos por el ente
auditado, conclusiones debidamente fundamentadas, marcas y cruces que
indiquen en forma sistematizada las pruebas realizadas y remitan a otras cédulas
relacionadas o complementarias. Y por último, pie o calce en el que se asientan
principalmente los siguientes datos: notas para aclarar y ampliar información o
para señalar situaciones especiales, marcas de auditoría empleadas y su
significado y la fuente de los datos asentados en el cuerpo de la cédula.
Conclusión
Los papeles de trabajo constituyen la base fundamental para la toma de
decisiones en la auditoría teniendo como propósito servir como fuente entre los
registros del cliente y el informe del auditor permitiendo medir el grado de
confianza del control interno y la eficacia de la política administrativa de la
gerencia. Los papeles de trabajo serán propiedad del órgano de control debido a
que contiene la evidencia del trabajo de auditoría realizado, es por ellos que la
guarda y custodia serán responsabilidad de los auditores quienes considerarán que
el contenido y disposición de sus papeles de trabajo reflejen su grado de
competencia y experiencia. De igual manera, los papeles de trabajo serán tan
completos y detallados que posteriormente un auditor experimentado, que no haya
incurrido en la relación de la auditoría, pueda conocer y constatar la evidencia en
que se sustente el informe de auditoría.

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