Procedimiento de Auditoria

CAPÍTULO IV
CASO PRÁCTICO
AUDITORÍA EXTERNA AL RUBRO DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO EN

UNA EMPRESA PROCESADORA DE CAUCHO NATURAL
A continuación se presenta un caso práctico de una auditoría externa al rubro de

propiedad, planta y equipo en una empresa denominada “Tecnicaucho, S. A.”,
con el propósito de realizar un examen independiente al rubro de propiedad,
planta y equipo de una compañía industrial que se dedica al procesamiento de
caucho natural y verificar que las operaciones contables de ese rubro se
encuentren registradas de acuerdo a Normas Internacionales de Información
Financiera.
4.1 ANTECEDENTES
La empresa “Tecnicaucho, S.A.” se constituyó por medio de escritura pública en

mayo de 1,983, bajo las leyes mercantiles del país. Inició operaciones en el año
de 1986. La planta de producción de la empresa se encuentran en el municipio
de Santa Bárbara departamento de Suchitepequez y las oficinas administrativas
se encuentran en la zona 13 de la ciudad de Guatemala. La compañía se dedica
al procesamiento de caucho natural dando como resultado el Caucho Natural
Técnicamente Especificado, que es requerido por sus clientes y el cual es
aceptado a nivel internacional. La empresa vende sus productos tanto en el
mercado nacional como internacional exportando en un 85% sus productos a
clientes que lo utilizan para la fabricación de llantas y suelas de zapatos. Las
exportaciones se realizan principalmente con clientes de México, Costa Rica,
Colombia y Estados Unidos. Actualmente cuenta con 80 empleados trabajando
61 en la planta industrial y 19 en las oficinas administrativas.
El rubro de Propiedad, Planta y Equipo de la compañía esta constituido por las
siguientes cuentas: terrenos, edificios e instalaciones, maquinaria, mobiliario y
equipo, equipo de computación, pilas de almacenamiento, vehículos,
herramientas y construcciones en proceso.
El rubro de Propiedad, Planta y Equipo se prepara y presenta en los estados

financieros en base a las Normas Internacionales de Información Financiera –
NIIF - por el año terminado al 31 de diciembre de 2008.
Los encargados del gobierno de la empresa y personal clave de la entidad para

nuestra auditoría son los siguientes:
Isabel Martinez – Gerente General,
Marvin Cruz – Gerente Financiero,
Eduardo Cuin – Gerente de Compras,
Paulo López – Gerente de Producción
Julio López - Contador General
Jorge Ruiz – Encargo de la Contabilidad de Activos Fijos,
4.2 POLÍTICAS CONTABLES RELACIONADAS CON EL RUBRO DE

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Las principales políticas contables de “Tecnicaucho, S.A.” que se encuentran

relacionadas con el rubro de propiedad, planta y equipo son las siguientes:
La compañía registra contablemente las adiciones de acuerdo al costo
tomando en cuenta el precio pagado por el bien más los costos que se hayan
incurrido por el transporte e instalación del mismo.
Para la depreciación de los bienes se utiliza el método de depreciación de
línea recta.
La depreciación de los bienes se realiza desde el día en que estos se
encuentran instalados y disponibles para ser usados en los departamentos
en que fueron destinados.
89
La empresa no tiene ningún valor de desecho designado a la propiedad,
planta y equipo.
Las vidas útiles estimadas a la propiedad, planta y equipo es la siguiente:
Vida útil
Estimada
Edificios e Instalaciones 25 años
Maquinaria y equipo Industrial 10 años
Vehículos 5 años
Equipo de Computación 3 años
Pilas y Tanques 10 años
Equipo de Laboratorio 5 años
Mobiliario y equipo 5 años
Herramientas 5 años
4.3 ORGANIGRAMA FUNCIONAL
ORGANIGRAMA FUNCIONAL DE TECNICAUCHO, S. A.
Asamblea
General de
Accionistas
Consejo de
Administración
Gerencia General
Gerencia Gerencia Gerencia Gerencia Gerencia

Financiera Informatica Producción Ventas Recursos
Humano
Contabilidad Producción Ventas
Créditos y Bodega Distribución

cobros
Mantenimiento
Compras
Fuente: Departamento de Recursos Humanos
90
TECNICAUCHO, S.A.
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO P.T. IN
ÍNDICE DE PAPELES DE TRABAJO Hecho Por UR Fecha: 25/06/09
Al 31 de diciembre 2008 Revisado Por CG Fecha: 25/06/09
Papeles de
Trabajo No. de Página
Carta Solicitud del Cliente SC 92
Propuesta de Servicios Profesionales PSP 93
Carta Compromiso CC 98
Memorándum de Planeación de la Auditoría PA 101
Balance General BG 106
Importancia Relativa IR 107
Sumaria de Propiedad, Planta y Equipo D 108
Planeación de los Procedimientos de Auditoría D-1 109
Cédula de Ajuste D-2 111
Cuestionario de Control Interno D-3 112
Narrativa de Activos Fijos D-4 114
Cédula de Deficiencias de Control Interno D-5 119
Pruebas de Cumplimiento D -6 a D -9 121
Procedimientos sobre Saldos Iniciales D - 10 a D - 12 125
Pruebas Sustantivas Analíticas y de Detalle D -13 a D - 26 129
Cédula de Marcas CM 151
Carta de Representación de la Administración CR 152
Carta a la Gerencia CG 154
Informe de Auditoría IA 164
91
PT: SC 1/1
CARTA SOLICITUD DEL CLIENTE
Guatemala, 04 de Abril de 2009
Señor:
Alexánder Soto
Soto & Asociados, S.C.
8ª. Avenida 2-34 Zona 15
Guatemala, ciudad.
Respetable Lic. Soto
Nosotros, Tecnicaucho, S. A. somos una empresa que se dedica al procesamiento de

caucho natural, y por este medio nos es grato desearles éxitos en sus actividades.
Por este medio realizamos la solicitud de su asesoría y trabajo profesional para llevar a
cabo una auditoría con propósito especial, la cual es relacionada al rubro de propiedad,
planta y equipo por el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2008.
De acuerdo a reuniones del consejo de administración este determinó la necesidad de

asegurarse que el rubro de propiedad, planta y equipo se encuentre registrado y
presentado adecuadamente de conformidad con las Normas Internacionales de
Información Financiera por el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2008.
Por lo expuesto anteriormente quedamos a la espera que nos hagan llegar su carta
propuesta para determinar las condiciones de trabajo y especificar los honorarios del
mismo.
Atentamente,
Isabel Martinez
Gerente General
Tecnicaucho, S. A.
92
CARTA PROPUESTA DE AUDITORÍA
PT: PSP 1/5
Tecnicaucho, S. A.
Propuesta de servicios para auditar el rubro de
Propiedad, Planta y Equipo por el año que
termina el 31 de diciembre de 2008
Soto & Asociados, S. C.
Estrictamente Confidencial:
Prohibida su reproducción, envío o copia a
personas ajenas a Tecnicaucho, S. A.
93
PT: PSP 2/5
Guatemala, 20 de abril de 2009
Licenciada
Isabel Martinez
Gerente General
Tecnicaucho, S. A.
Ciudad
Estimada Licenciada Martinez:
A continuación presentamos nuestra propuesta de servicios profesionales para

la auditoría externa al rubro de propiedad, planta y equipo de Tecnicaucho, S. A
por el ejercicio terminado al 31 de diciembre de 2008. Con esta propuesta
esperamos confirmar nuestro entendimiento de las responsabilidades mutuas de
nuestro trabajo como auditores de esta empresa.
Objetivo de la auditoría
El objetivo de nuestra auditoría será expresar una opinión sobre la presentación

razonable del rubro de propiedad, planta y equipo de la Compañía al 31 de
diciembre de 2008, en todos sus aspectos importantes, de conformidad con
normas internacionales de información financiera (NIIF) en su versión más
reciente, las cuales están en vigencia en nuestro país a partir de 2008 en forma
opcional y a partir de 2009 en forma obligatoria, según resolución emitida por el
Colegio de Contadores Públicos y Auditores de Guatemala.
Alcance de la Revisión
El objetivo de una auditoría con propósito especial, es la expresión de una

opinión sobre la razonabilidad del rubro de propiedad, planta y equipo. Nuestra
auditoría será realizada de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría, las
cuales están en vigencia en nuestro país a partir del año 2008 según resolución
emitida por el Colegio de Contadores Públicos y Auditores de Guatemala.
Dichas normas requieren que planifiquemos y realicemos la auditoría a fin de
poder obtener una seguridad razonable de que el rubro de propiedad, planta y
equipo está libre de aseveraciones inadecuadas significativas, ya sean causadas
por errores o irregularidades. Sin embargo, debido a las características de los
fraudes que pueden ocurrir en cualquier compañía, particularmente aquellos que
implican la ocultación, adulteración y falsificación de documentos, así como la
colusión entre personas, una auditoría planificada y ejecutada adecuadamente
94
PT: PSP 3/5
puede no detectar una aseveración inadecuada significativa. Por

consiguiente, una auditoría ejecutada de acuerdo con normas internacionales
de auditoría está diseñada para obtener una seguridad razonable pero no
absoluta, de que el rubro de propiedad, planta y equipo esta libre de
aseveraciones inadecuadas significativas. Asimismo, una auditoría no está
diseñada para detectar errores o fraudes que sean inmateriales con relación al
rubro de propiedad, planta y equipo tomado en su conjunto.
Una auditoría incluye obtener un entendimiento suficiente del control interno de

la Compañía para planificar la auditoría y para determinar la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría a ser desarrollados; sin
embargo, una auditoría no está diseñada para proveer seguridad sobre el control
interno o para identificar condiciones reportables.
Responsabilidades de la Administración
La Administración de la Compañía es responsable de los estados financieros.

Con relación a esto, la Administración tiene la responsabilidad entre otras cosas
de (1) mantener un control interno efectivo sobre los reportes financieros; (2)
identificar y asegurarse que la Compañía cumpla con las leyes y reglamentos
aplicables a sus actividades; (3) el registro adecuado de las transacciones en
sus registros contables; (4) ajustar los estados financieros para corregir
aseveraciones inadecuadas significativas; (5) efectuar estimaciones contables
adecuadas; (6) salvaguardar los activos de la Compañía; (7) la correcta
presentación de los estados financieros en general, de conformidad con normas
internacionales de información financiera y, (8) poner a nuestra disposición todos
los registros financieros e información relacionada, así como el personal que
posea información relevante para el desarrollo de la auditoría propuesta.
Esperamos una cooperación total con su personal y confiamos que ellos

pondrán a nuestra disposición todos los registros, documentación y otra
información, que se requiera en relación con nuestra auditoría del rubro de
propiedad, planta y equipo.
Informes a entregar
Como parte de nuestra revisión se estaría entregando a la Compañía el día 26

de junio de 2009 lo siguiente:
Nuestro dictamen de auditoría sobre el rubro de Propiedad, Planta y

Equipo.
El rubro de Propiedad, Planta y Equipo auditado y las notas revelatorías a

dicho rubro.
95
PT: PSP 4/5
Una carta de observaciones y sugerencias para el mejoramiento de los

procedimientos de contabilidad y controles internos relacionados con el
rubro de propiedad, planta y equipo.
Personal de Auditoría que participará en el trabajo
Para llevar a cabo la auditoría al rubro de propiedad, planta y equipo de la

empresa Tecnicaucho, S. A., el equipo de auditoría estará conformado por las
siguientes personas:
Nombre Puesto Experiencia Nivel Académico

Alexánder Soto Socio a Socio a cargo de auditorías Lic. Contador,
cargo a empresas de tipo Público y Auditor;
industrial, comercial, de Maestría en
servicios por 20 años dentro Administración
de la firma. Financiera.
Boris Monzón Socio Socio a cargo de auditorías Lic. Contador,
asesor a empresas de tipo Público y Auditor;
industrial, comercial, de Maestría en
servicios por 17 años dentro Administración
de la firma. Financiera.
Cristina Gómez Gerente Gerente de Auditoría dentro Lic. Contador,
de de la firma por 10 años. Público y Auditor.
Auditoría
Ulises Ramírez Senior Experiencia adecuada que Lic. Contador,
requiere la asignación. Público y Auditor.
Edvin Caal Asistente Experiencia adecuada que Pensum cerrado
requiere la asignación. en la carrera de
Contador Público
y Auditor.
Lorena Fuentes Asistente Experiencia adecuada que 10mo. semestre
requiere la asignación. en la carrera de
Contador Público
y Auditor.
Tiempo y Honorarios
De acuerdo a la estimación de horas invertidas, la auditoría al rubro de

propiedad, planta y equipo se llevaría a cabo en 10 días hábiles. El inicio de
nuestra auditoría al rubro de propiedad, planta y equipo de Tecnicaucho, S. A.,
iniciará a partir del día 25 del mes de Mayo de 2009 en las instalaciones de
Tecnicaucho, S. A.
96
PT: PSP 5/5
Nuestros honorarios se calculan sobre la base del tiempo que intervienen

nuestros socios y el personal profesional asignado, así como de los niveles de
habilidad y responsabilidad involucrados. Hemos estimado nuestros honorarios
de auditoría en Q.29,176.00 (IVA incluido). La cancelación de los honorarios
deberán ser realizados de la siguiente manera: primer pago del 60% al inicio de
la auditoría y el resto al finalizar la revisión.
Si encontráramos alguna circunstancia que pueda afectar significativamente el

alcance de nuestro trabajo y los honorarios antes indicados, se los informaremos
en forma inmediata.
Si la propuesta adjunta llena sus expectativas, favor confirmar su aceptación con

los términos de la misma firmando una copia de la presente carta en el espacio
provisto abajo enviándola de regreso a nuestras oficinas.
Atentamente,

Lic. Alexánder Soto

CPA Colegiado No.00114633
ACEPTACIÓN
NOMBRE:
FIRMA:
FECHA:
97
PT: CC 1/3
CARTA COMPROMISO
Guatemala, 04 de mayo de 2009
Licenciada
Isabel Martínez
Gerente General
Tecnicaucho, S. A.
Ciudad
Estimada Licenciada Martínez:
Han solicitado ustedes que auditemos el rubro de Propiedad, Planta y Equipo de

Tecnicaucho, S.A, por el año que finalizó el 31 de diciembre de 2008, y un
resumen de las políticas contables relacionadas al rubro y otras notas
aclaratorias. Por medio de esta carta tenemos el gusto de confirmarles nuestra
aceptación y nuestro entendimiento de este trabajo. Nuestra auditoría se
conducirá con el objetivo de expresar nuestra opinión sobre el rubro de
Propiedad, Planta y Equipo.
Conduciremos nuestra auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de

Auditoría. Dichas Normas requieren que cumplamos con requisitos éticos y que
planeemos y desempeñemos la auditoría para obtener una seguridad razonable
de si el rubro de propiedad, planta y equipo esta libre de representación errónea
de importancia relativa. Una auditoría implica desempeñar procedimientos para
obtener evidencia de auditoría sobre los montos y revelaciones del rubro de
propiedad, planta y equipo. Los procedimientos seleccionados dependen del
juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos de representación
errónea de importancia relativa del rubro de propiedad, planta y equipo, ya sea
debida a fraude o a error. Una auditoría también incluye evaluar lo apropiado de
las políticas contables que se usan y lo razonable de las estimaciones contables
hechas por la administración, así como evaluar la presentación general del rubro
de propiedad, planta y equipo.
Debido a la naturaleza de prueba y a otras limitaciones inherentes de una

auditoría, junto con las limitaciones inherentes de cualesquier sistema de
contabilidad y de control interno, hay un riesgo inevitable de que puedan quedar
sin descubrir incluso algunas representaciones erróneas de importancia relativa.
98
PT: CC 2/3
Al hacer nuestras evaluaciones del riesgo, consideramos el control interno

relevante a la preparación del rubro de propiedad, planta y equipo por la entidad
para poder diseñar los procedimientos de auditoría que sean apropiados en las
circunstancias, pero no con el fin de expresar una opinión sobre la efectividad
del control interno de la entidad. Sin embargo, esperamos proporcionarles una
carta por separado concerniente a cualesquier debilidades de importancia que
lleguen a nuestra atención durante la auditoría del rubro de propiedad, planta y
equipo, sobre el diseño o implementación del control interno de la información
financiera.
Les recordamos que es responsabilidad de la administración de la compañía la

preparación del rubro de propiedad, planta y equipo de la compañía de acuerdo
con Normas Internacionales de Información Financiera. Nuestro dictamen de
auditor explicará que la administración es responsable de la preparación y
presentación razonable del rubro de propiedad, planta y equipo de acuerdo con
el marco de referencia de información financiera aplicable y esta responsabilidad
incluye:
Diseñar, implementar y mantener el control interno relevante a la

preparación del rubro de propiedad, planta y equipo que estén libres de
representación errónea, ya sea debida a fraude o a error;
Seleccionar y aplicar políticas contables apropiadas; y
Hacer estimaciones contables que sean apropiadas en las circunstancias.
Como parte de nuestro proceso de auditoría, solicitaremos de la administración

confirmación por escrito respecto de las representaciones que nos hagan en
conexión con la auditoría.
Esperamos la total cooperación de su personal y confiamos en que pondrán a

nuestra disposición cualquier registro, documentación y otra información que se
les solicite en conexión con nuestra auditoría.
Nuestros honorarios se calculan sobre la base del tiempo que intervienen

nuestros socios y el personal profesional asignado, así como de los niveles de
habilidad y responsabilidad involucrados. Hemos estimado nuestros honorarios
de auditoría en Q.29,176.00 (IVA incluido). La cancelación de los honorarios
deberán ser realizados de la siguiente manera: primer pago del 60% al inicio de
la auditoría y el resto al finalizar la revisión.
Favor de firmar en el espacio provisto abajo y devolver la copia anexa de esta

carta para indicar su conformidad y entendimiento de los arreglos para nuestra
auditoría del rubro de propiedad, planta y equipo.
Atentamente,
99
PT: CC 3/3

Lic. Alexánder Soto

CPA Colegiado No.00114633
ACEPTACIÓN
NOMBRE:
FIRMA:
FECHA:
Referencia Técnica: NIA 210
100
PT: PA 1/5
MEMORÁNDUM DE PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA
Objetivos de la auditoría
El objetivo de nuestra auditoría es realizar una auditoría al rubro de propiedad,

planta y equipo por el año terminado al 31 de diciembre de 2008, con base a
Normas Internacionales de Auditoría, las cuales están en vigencia en nuestro
país a partir del año 2008 según resolución emitida por el Colegio de Contadores
Públicos y Auditores de Guatemala.
Información general del cliente
La empresa Tecnicaucho, S. A., fue inscrita en el Registro Mercantil con base a

la escritura constitutiva No. 234-1983; se le asignó la patente de comercio No.
152,856 y de empresa No. 5,555. La misma inició operaciones a partir de marzo
del año de 1986. La planta de producción de la empresa se encuentran en el
municipio de Santa Bárbara departamento de Suchitepequez y las oficinas
administrativas se encuentran en la zona 13 de la ciudad de Guatemala.
Actualmente cuenta con 80 empleados trabajando 61 en la planta industrial y 19
en las oficinas administrativas.
Compras de Materia Prima, Producción y Ventas:
Tecnicaucho, S.A. se dedica al procesamiento de caucho natural en forma de

chipa dando como resultado el Caucho Natural Técnicamente Especificado
(TSNR, por sus siglas en inglés), que es requerido por sus clientes y el cual es
aceptado a nivel internacional. El TSNR es presentado por medio de pacas las
cuales tienen peso de 33.3333 kilogramos y son empacadas en bolsa de
polietileno. La compañía compite principalmente con 3 empresas que se dedican
a la producción y venta del caucho natural técnicamente especificado tanto a
nivel nacional como internacional.
Del total de las ventas realizadas durante el año 2008 según nos fue comentado
por la Gerente General, el 85% fue exportado, vendiendo a nivel local
únicamente el 15%. A los países a los cuales se exportó en el 2008 destacan
clientes de México, Costa Rica, Colombia y Estados Unidos.
La materia prima utilizada y procesada por la compañía es comprada en un

100% a productores de origen guatemalteco siendo estos de Suchitepequez,
Escuintla y Retalhuleu principalmente.
101
PT: PA 2/5
Legislación Aplicable:
La empresa Técnicaucho, S.A. para la realización de sus actividades debe

cumplir y respetar con cierta legislación que le aplica, entre estas leyes se puede
mencionar las siguientes:
Decreto 2-70 Código de Comercio
Decreto 26-92 Ley de Impuesto Sobre la Renta
Decreto 73-2008 Ley de Impuesto de Solidaridad
Decreto 37-92 Ley de Impuesto de Timbres Fiscales y de Papel Sellado
para Protocolos
Decreto 27-92 Ley de Impuesto al Valor Agregado
Decreto 15-98 Ley de Impuesto Único sobre Inmuebles
Decreto 70-94 Ley de Impuesto Sobre la Circulación de Vehículos
Terrestres, Marítimos y Aéreos
Decreto 29-89 Ley de Fomento y Desarrollo de las Actividades
Exportadoras y de Maquilas
Decreto 1441 Código de Trabajo
Estructura Organizativa:
La Asamblea General de Accionista, está conformada por cinco accionistas,

quienes aportan bienes y efectivo a la empresa en partes iguales, es decir que la
aportación es del 20% cada uno.
El personal clave de la empresa de la cual se espera su total cooperación para

poder llevar a cabo el trabajo de auditoría al rubro de propiedad, planta y equipo
es el siguiente:
Nombre Función
Isabel Martinez Gerente General
Eduardo Cuin Gerente de Compras
Paulo López Gerente de producción
Marvin Cruz Gerente Financiero
Julio López Contador General
Jorge Ruiz Auxiliar de Contabilidad
Enfoque de la auditoría
Alcance
El propósito de nuestro examen es emitir una opinión sobre la

razonabilidad del rubro de Propiedad, Planta y Equipo de Tecnicaucho, S.
102
PT: PA 3/5
A. por el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2008, llevando

nuestra evaluación de acuerdo a normas internacionales de auditoría.
Importancia Relativa y umbral de diferencia de auditoría
Para la auditoría hemos determinado la importancia relativa del 2% sobre

el monto total de la propiedad, planta y equipo al 31 de diciembre de
2008, el monto de la Importancia Relativa (IR) determinada asciende a
Q.321,758. La IR representa el monto máximo que planeamos aceptar
como errores no corregidos a nivel de la propiedad, planta y equipo en su
conjunto.
Para el umbral se ha fijado en un 1% sobre el monto total de la propiedad,

planta y equipo al 31 de diciembre de 2008, el umbral determinado es de
Q.160,879. Esta cantidad representa el monto por debajo del cual
consideramos que los ajustes de auditoría no tienen importancia.
Pruebas de Control
El conocimiento del control interno se realizará por medio de cuestionario

y de narrativa. Para probar la eficacia operativa de los controles de la
propiedad, planta y equipo se realizará por medio del muestreo aleatorio
sistemático tomando 10 muestras por adiciones y por bajas.
Asimismo por ser la primera auditoría que se realiza a la propiedad,

planta y equipo de la empresa procederemos a realizar algunos
procedimientos sobre los saldos iniciales entre los cuales se tiene
planeado inspeccionar algunos activos especialmente la maquinaria así
como realizar pruebas sobre la depreciación acumulada.
Procedimientos sustantivos
Para llevar a cabo las pruebas sustantivas analíticas, se buscará

respuestas a aquellas diferencias que sobrepasen la importancia relativa
planeada en este caso para la revisión analítica preliminar. Asimismo se
analizará la cuenta de mantenimiento y mejoras en el estado de
resultados para buscar la presencia de gastos que a nuestro parecer
ameriten ser capitalizados como parte de los activos fijos.
Para el caso de las pruebas de detalle se inspeccionará la documentación

soporte de un 70% de las adiciones y bajas de la propiedad, planta y
equipo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2008, realizando una
inspección física sobre las adiciones que salgan seleccionadas.
103
PT: PA 4/5
También se tiene planeado realizar un cálculo global de depreciaciones la

cual se comparará contra lo registrado en los resultados de la empresa
para comprobar la razonabilidad de esta.
Periodo a revisar
Según se determinó en la propuesta de servicios profesionales de auditoría

externa para el rubro de propiedad, planta y equipo el trabajo a realizar será por
el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2008.
Personal de Auditoría que participará en el trabajo
Para llevar a cabo la auditoría al rubro de propiedad, planta y equipo de la

empresa Tecnicaucho, S. A., el equipo de auditoría estará conformado por las
siguientes personas:
Nombre Iniciales Puesto

Alexánder Soto AS Socio a cargo
Boris Monzón BM Socio asesor *
Cristina Gómez CG Gerente de
Auditoría
Ulises Ramírez UR Señor
Edvin Caal EC Asistente
Lorena Fuentes LF Asistente
El equipo de trabajo asignado a la auditoria de la propiedad, planta y equipo

cuenta con la experiencia suficiente en la industria en la que opera el cliente.
Además ha recibido entrenamiento relacionado con las Normas Internacionales
de Información Financiera y las Normas Internacionales de Auditoría.
* La función del socio asesor es verificar que el trabajo realizado cumpla con los
requerimientos de calidad.
Honorarios profesionales
Los honorarios profesionales por la realización del trabajo de auditoría al rubro

de propiedad, planta y equipo ascienden a Q.29,176.00 (IVA incluido)
determinados de la forma siguiente:
104
PT: PA 5/5
Nombre Horas Tarifa por Hora Total en Q.

Invertidas
Socio a cargo 11 Q.672.00 Q.7,392.00
Socio asesor 8 Q.672.00 Q.5,376.00
Gerente de Auditoría 16 Q.392.00 Q.6,272.00
Senior 21 Q.280.00 Q.5,880.00
Asistentes 38 Q.112.00 Q.4,256.00
Total honorarios 94 Q.29,176.00
Tiempo estimado para realizar la auditoría
De acuerdo a la estimación de horas invertidas, la auditoría al rubro de

propiedad, planta y equipo se llevará a cabo en 10 días hábiles en las oficinas
de Tecnicaucho, S.A. El inicio de nuestra auditoría al rubro de propiedad, planta
y equipo de Tecnicaucho, S. A., iniciará a partir del día 25 del mes de Mayo de
2009.
Informes a entregar
Como parte de nuestra revisión se estaría entregando a la Compañía el día 26

de junio de 2009 lo siguiente:
Nuestro Dictamen de auditoría sobre el rubro de Propiedad, Planta y

Equipo.
El rubro de Propiedad, Planta y Equipo auditado y las notas revelatorías a

dicho rubro.
Una carta de observaciones y sugerencias para el mejoramiento de los

procedimientos de contabilidad y controles internos relacionados con el
rubro de propiedad, planta y equipo.
Realizado por - Fecha: Ulises Ramírez / Senior - 28/05/2009
Supervisado por - Fecha: Cristina Gómez / Gerente de Auditoría – 28/05/2009
Aprobado por - Fecha: Alexánder Soto / Socio – 31/05/2009
Referencia Técnica: NIA 300
105
P.T. BG
CPE TECNICAUCHO, S. A.
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
(EXPRESADO EN QUETZALES)
ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE
Propiedad, Planta y Equipo 33,876,720.00
Depreciación Acumulada (17,788,818.00) 16,087,902.00
ACTIVO CORRIENTE
Inventarios 48,011,790.00
Cuentas por Cobrar 35,110,500.00
Caja y Bancos 7,795,000.00 90,917,290.00
Total de Activos 107,005,192.00
PASIVO
PASIVO NO CORRIENTE
Prestamos 5,000,000.00
Provisión de Indemnización 595,093.00 5,595,093.00
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por Pagar 37,960,260.00
Prestaciones Laborales 238,865.00 38,199,125.00
PATRIMONIO
Capital, Autorizado, Suscrito y Pagado 8,000,000.00
Utilidades Retenidas 45,911,162.24
Reserva Legal 2,847,121.10
Utilidad del Periodo 6,452,690.66 63,210,974.00
Suma Pasivo y Patrimonio 107,005,192.00
Realizado por: Julio López - Contador General

Fecha: 20/01/2009
Aprobado por: Marvin Cruz - Gerente Financiero

Fecha: 23/01/2009
106
TECNICAUCHO, S.A.
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO P.T. IR
IMPORTANCIA RELATIVA Hecho Por UR Fecha: 25/05/09
Al 31 de diciembre 2008 Revisado Por AS Fecha: 25/05/09
(Cifras expresadas en Quetzales)
CÁLCULO IMPORTANCIA RELATIVA
Total Propiedad, Planta y Equipo al 31.12.2008 33,876,720 D
Total Depreciación Acumulada al 31.12.2008 (17,788,818) D
Propiedad, Planta y Equipo Neto 1 16,087,902
% implementado por la firma para determinar la IR 2%
Importancia Relativa 321,758
Monto Error limite aceptado
Propiedad, Planta y Equipo Neto 1 16,087,902
% implementado por la firma para determinar el minimis 1%
Monto de error aceptable 160,879
OBSERVACIONES:
1. Cuando se proceda a realizar el análisis de variaciones se investigará aquellas que superen el monto de la importancia
relativa, sin embargo para la revisiones sustantivas de adiciones y bajas se decide verificar un 70 % de estas por cada
elemento de propiedad, de planta y equipo debido a que son pocas las adiciones que superan la importancia relativa, con lo
cual consideramos no quedaríamos satisfechos para dar una opinión sobre dicho rubro.
2. Se procederá a proponer ajustes por aquellas deficiencias que sobrepasen el monto mínimo de error aceptable, por las
otras que sean menor, se reportarán únicamente como recomendaciones en la Carta a la Gerencia.
Referencia Técnica NIA 320 Y NIA 805 párrafo A.14
107
TECNICAUCHO, S.A.
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO P.T. D
CÉDULA SUMARIA Hecho por: UR Fecha: 04/06/09
Al 31 de diciembre 2008 Revisado por: AS Fecha: 05/06/09
Nombre del Activo Ajustes

Saldo al 31.12.08 Saldo al 31.12.08
REF. S/ Contab. REF. Debe REF. Haber REF. S/ Auditoría
Terrenos D-13 1/2 430,500 R 430,500

Edificios e Instalaciones D-13 1/2 13,859,500 D-2 175,000 - 14,034,500
Maquinaria D-13 1/2 10,777,210 - - 10,777,210
Mobiliario y equipo D-13 1/2 1,018,500 - - 1,018,500
Vehículos D-13 1/2 2,055,160 - - 2,055,160
Herramientas D-13 1/2 218,850 - - 218,850
Equipo de computación D-13 1/2 2,000,000 - - 2,000,000
Equipo de laboratorio D-13 1/2 1,503,100 - - 1,503,100
Pilas y tanques D-13 1/2 1,613,900 - - 1,613,900
Construcciones en Proceso D-13 1/2 400,000 - - 400,000
33,876,720 IR 175,000 - 34,051,720
T T T}
Depreciaciones Acumuladas
Edificios e Instalaciones D-13 1/2 (7,029,240) R D-2 (1,477) - (7,030,717)
Maquinaria D-13 1/2 (6,337,557) - - (6,337,557)
Mobiliario y equipo D-13 1/2 (656,455) - - (656,455)
Vehículos D-13 1/2 (492,374) - - (492,374)
Herramientas D-13 1/2 (147,477) - - (147,477)
Equipo de computación D-13 1/2 (1,146,769) - - (1,146,769)
Equipo de laboratorio D-13 1/2 (1,088,522) - - (1,088,522)
Pilas de almacenamiento D-13 1/2 (890,425) - - (890,425)
(17,788,818) IR (1,477) - (17,790,295)
CONCLUSIÓN: T T T}
Con base en el resultado de nuestras pruebas de auditoría efectuadas según normas internacionales de auditoría - NIA's- aplicables y en nuestra
evaluación del control interno opinamos que las cifras mostradas en la cédula sumaria " D", son razonables al 31/12/2008 en relación con los
saldos según auditoría.
108
TECNICAUCHO, S.A.
PLANEACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA P.T. D-1 1/2
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Hecho Por UR Fecha: 04/06/09
Procedimientos Hecho por Referencia
OBJETIVOS
1. Comprobar que los activos considerados como bienes realmente existan, se encuentren D - 11, D - 12
en uso y que estén adecuadamente registrados al costo sobre bases uniformes. LF, EC y D-16
2. Verificar que las adiciones a los bienes del periodo, hayan sido capitalizados apropiada-
mente y representan las propiedades físicas realmente instaladas o construidas y que LF D-7, D-17 a D - 24
estén adecuadamente registrados al costo correspondiente, y que los mismos sean
propiedad de la empresa.
3. Verificar que los bienes retirados, abandonados, fuera de servicio o dados de baja, hayan
sido adecuadamente eliminados de las cuentas de activo fijo. EC D-9
4. Establecer que las cuentas de depreciaciones gasto sean razonables,

considerando la vida útil estimada de los bienes y los valores netos y verificar que estén
apropiadamente descritos y clasificados. EC D - 27
PRUEBAS SUSTANTIVAS
1. Realizar pruebas sobre los saldos iniciales cómo es requerido por la NIA 510 para LF, EC D 10, D11,
primeras auditorías. D 12
2. Verificar que el monto total del auxiliar de propiedad, planta y equipo registrado al 31 de
diciembre de 2008, cuadre con el monto total registrado en el balance a esta misma fecha. UR D - 15
3. Realizar movimientos de activos fijos del 01 de enero al 31 de diciembre de 2008 y

comparar estos saldos con los estados financieros a esta fecha. UR D - 13
4. Efectuar análisis comparativo de los saldos de propiedad, planta y equipo registrados

al 31 de diciembre de 2007 contra el 31 de diciembre de 2008 explicando las variaciones
significativas. UR D - 14
5. Observar la documentación soporte de las adquisiciones que hayan sido seleccionadas

de acuerdo con el plan de auditoría. LF de D-17 a D - 24
6. Verificar que las adiciones no contengan gastos de operación LF de D-17 a D - 24
7. Observar físicamente los activos fijos que hayan sido seleccionados, verificando el estado LF, EC, D-12,
de estos y que estos se encuentren debidamente etiquetados de acuerdo como aparecen el de D-17 a D - 24
auxiliar de propiedad, planta y equipo
109
TECNICAUCHO, S.A.
PLANEACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA P.T. D-1 2/2
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Hecho Por UR Fecha: 04/06/09
Procedimientos Hecho por Referencia

PRUEBAS SUSTANTIVAS
8. Si las adquisiciones dieron lugar al retiro de los activos fijos remplazados, determinar LF D - 25 y D - 26
si ese retiro fue registrado en libros.
9. Examinar la autorización para la venta o retiro de algún activo fijo. EC, LF D - 9 y D - 25
10. Si algún retiro de una partida de propiedad, planta y equipo se originó por venta, verificar
las facturas, contratos, etc. que soporte la operación de venta. LF D - 25
11. Para los retiros de partidas de propiedad, planta y equipo, determinar que el valor
de costo, depreciación acumulada y la correspondiente utilidad o pérdida fueron
adecuadamente contabilizados. LF D - 26
12. Verificar si en el auxiliar existen alguna partida que este en desuso o abandonado de
acuerdo con nuestra inspección física. EC D - 12
13. Revisar las cuentas por mantenimientos registradas en cuentas de gasto con el fin de
verificar si existe algún costo que debería haber sido capitalizado EC D - 28
14. Realizar el calculo global de depreciación gasto y cotejarla con lo registrado en el

estado de resultados en el año 2008. EC D - 27
15. Verificar que se acumule la depreciación de los bienes mientras permanezcan a su

servicio y que éste constituye una reducción al valor de los mismo. EC D - 27
16. Verificar que las adquisiciones del periodo estén de acuerdo al presupuesto de UR D - 29
inversión.
119
TECNICAUCHO, S.A.
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO P.T. D-2
CÉDULA DE AJUSTES Hecho Por UR Fecha: 04/06/09
Al 31 de diciembre 2008 Revisado Por CG, AS Fecha: 05/06/09
REF. DEBE REF. HABER REF.

D -28 2/2 1
Edificios e Instalaciones 175,000 D
Mantenimientos y Mejoras 175,000
Para reclasificar la mejora realizada al techo
de la bodega de productos terminados. 175,000 175,000
D -28 2/2 2
Depreciación Gasto 1,477 D
Depreciación Acumulada Edificios 1,477
Para registrar la depreciación gasto no registrada
por la mejora realizada al techo de la bodega de
producto terminada la cual no había sido
capitalizada y tampoco se había registrado la
depreciación correspondiente. 1,477 1,477
OBSERVACIÓN:
Los ajustes fueron comunicados al Gerente Financiero y a la Gerente General quienes comentaron
estar de acuerdo por lo que se procedió a ajustar las cuentas de propiedad, planta y equipo y las
cuentas de gasto respectivas.
111
TECNICAUCHO, S.A.
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO P.T. D -3 1/2
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO Hecho Por UR Fecha: 26/05/2009
Control Interno SI NO No Aplica Comentario
1. ¿ Existen procedimientos que describan adecuadas Tuvimos acceso a los
segregaciones de autorización, custodia, registro, control, manuales de procedemien-

adquisición y responsabilidades?  tos implementados por la
empresa.
2. ¿Existen políticas en cuanto a:

- Adquisiciones? 
- Transferencias? 
- Baja de bienes? 
- Registro contables? 
3. ¿Para los terrenos e inmuebles que se poseen existe:

- Títulos de propiedad?  Observados físicamente
- Declaraciones de pagos de impuesto?  Observados físicamente
4. ¿Las adquisiciones de la Propiedad, planta y equipo

están incluidas en el presupuesto de inversión? 
REGISTRO Y CONTROL
5. ¿Cuenta la entidad con registros auxiliares adecuados? 
6. ¿Los registros auxiliares se concilian periódicamente

con el saldo total de Propiedad, Planta y Equipo? 
7. ¿En la propiedad, planta y equipo se registran correcta- 
mente los costos, depreciación y ajustes?
8. ¿En el auxiliar de propiedad, planta y equipo especifica:

- Costos? 
- Localización? 
- Fecha de adquisición? 
- Vida útil? 
- Mejoras y adiciones? 
112
TECNICAUCHO, S.A.
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO P.T. D -3 2/2
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO Hecho Por UR Fecha: 26/05/2009
Control Interno SI NO No Aplica Comentario
- Depreciaciones? 
9. ¿Se practica periódicamente inventario físico? 
10. ¿Los bienes poseen número de identificación? 
11. ¿Son los registros efectuados por funcionarios
distintos de aquellos que tienen a su cargo la propiedad,

planta y equipo? 
12 ¿La persona que registra contablemente una bajas es

diferente a la que da de baja del libro auxiliar? 
CUSTODIA
13. ¿Los documentos que soportan los registros de la Observamos que los doctos.
propiedad, planta y equipo están: se encuentran en el archivo

- Custodiados?  de la empresa donde tiene
- Protegidos adecuadamente?  acceso solo el personal
autorizado.
14. ¿Para la conservación y protección de la propiedad,
planta y equipo existen:

- Instalaciones adecuadas? 
- Medidas de seguridad? 
RESPONSABILIDADES
15. ¿Existen tarjetas de responsabilidad? 
16. ¿Existen funcionarios que autoricen la baja de un

activo fijo? 
NOTA:
Este cuestionario fue contestado por Marvin Cruz quien se desempeña como Gerente Financiero de Tecnicaucho, S. A.
113
TECNICAUCHO, S.A. P.T. D – 4 1/5
NARRATIVA DE ACTIVOS FIJOS

Al 31 de diciembre 2008 Hecho Por UR Fecha: 26/05/2009
Revisado Por CG Fecha: 27/05/2009
COMPRENDER LOS SUBPROCESOS
Subprocesos:
Adquisición de Activos Fijos
Depreciación de Activos Fijos
Bajas del Activo Fijo
Administración de los Activos Fijos
Mantenimiento de los registros y/o del Archivo Maestro de los
Activos Fijos
OBJETIVOS:
Conocer los procedimientos relacionados con la propiedad, planta y equipo que

ha implementado la compañía para llevar a cabo cada uno de los sub-procesos.
1. ADICIONES DE ACTIVOS FIJOS
Para conocer este subproceso nos entrevistamos con Eduardo Cuin quien
desempeña el cargo de Gerente de Compras quien nos comentó lo siguiente:
Según nos indicó, el proceso inicia cuando el Jefe de algún departamento

manifiesta la necesidad de que se realice una compra de algún activo fijo, para lo
cual llena la respectiva “requisición de orden de compra”, la cual se encuentra
prenumerada y debe ser firmada por el solicitante. Después que ha sido llenada
y firmada, se hace llegar al asistente de compras quien luego la envía al Gerente
de Compras para analizar si procede o no la compra de dicho bien. Nos comentó
que para las compras de un activo según las políticas, los rangos para
aprobación son los siguientes:
Compras de Q.0.01 a Q.100,000.00 son aprobadas por el Gerente de

Compras y por el Gerente Financiero
Compras de Q.100,000.01 a Q.500,000.00 son aprobadas por el Gerente
General y el Gerente Financiero
Compras mayores a Q.500.000.00 deben ser aprobadas por el consejo
114
TECNICAUCHO, S.A. P.T. D - 4 2/5

de administración de la compañía debiendo quedar escrito por medio de una

acta.
También nos comentó que las adiciones de activos fijos deben estar
presupuestadas. En caso contrario, si surgiera, deberá aprobarse si la compra de
un bien urge y no se encuentra presupuestada, por el consejo de administración.
Si la compra no es de urgencia y no esta presupuestada, se incluye dentro del
presupuesto para el próximo año.
Una vez que una compra ha sido aprobada proceden enviar cotizaciones a 3
proveedores de los cuales se tiene conocimiento que ofrecen el activo que se
necesita. Cuando se recibe las cotizaciones de los proveedores, el Gerente
Financiero junto al Gerente de Compras analizan cual oferta conviene más.
Luego que se deciden por un proveedor proceden a emitir la orden de compra
las cuales se encuentran prenumeradas y deben estar firmadas por las personas
con atributos para autorizar compras y se envía la orden de compra al proveedor.
Cuando el bien es entregado por el proveedor este es recibido en recepción por

el Gerente de Compras y por la persona que solicitó el bien momento en el cual
verifican que el activo sea el que hayan solicitado. Asimismo el Gerente de
Compras verifica que la factura emitida por el proveedor corresponda a la Orden
de compra en cuanto a cantidad y a la descripción de los productos solicitados.
COMPRENDER EL FLUJO DE TRANSACCIONES
Si estas no coinciden el bien no se recibe hasta que el proveedor corrija la
factura y/o traigan el activo fijo que originalmente se habían requerido.
Nombre del Flujo Actividades/Subproceso Principal de
Una Significativo de el bien esNegocios
vez que se recibe entregado a la persona que lo había solicitado y
Transacciones
la factura emitida por el proveedor es enviada al departamento de contabilidad
dondeACTIVOS
procedenFIJOS Adquisición
a hacer el registro de Activos
contable Fijos fijo. El auxiliar de
del activo
ACTIVOSenvía
contabilidad FIJOS copia de la Depreciación de Activos Fijos
factura al departamento de tesorería donde se
ACTIVOS FIJOS Bajas del Activo Fijo
procede a emitir el cheque con el cual se pagará al proveedor. El pago al
ACTIVOS
proveedor se FIJOS
realiza los días Administración
jueves de cada desemana
los Activos Fijosentregados en
y son
ACTIVOS
recepción. LosFIJOS
cheques pueden Mantenimiento de lospor
ser autorizados registros y/o delGeneral, el
la Gerente
Gerente Financiero y la Gerente Archivo Maestro denecesitando
de Tesorería, los Activos Fijos
como mínimo 2
firmas, siendo una de estas en cualquier caso obligatoria la firma de la Gerente
General.
115

2. DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS
Para conocer sobre las depreciaciones de los activos fijos nos entrevistamos con
Julio López quien es Contador General quien nos comentó lo siguiente:
La compañía empieza a depreciar los activos fijos desde el día en que estos son
instalados y se encuentran listos para ser utilizados, tal y como aparece en el
auxiliar de activos fijos ya que la fecha que ahí aparece es la fecha de
instalación.
La compañía aplica los siguientes porcentajes anuales de depreciación por

rubro:
Nombre del Activo % anual de

depreciación
Edificios 4%
Maquinaria 10%
Mobiliario y Equipo 20%
Vehículos 20%
Herramientas 20%
Equipo de computación 33.33%
Equipo Laboratorio 20%
Pilas y Tanques 10%
El cálculo de la depreciación es realizado mensualmente en forma automática

por el programa contable Accounting 8.0, el cual también registra la póliza
contable. Indicó también que él realiza cálculos independientes, en el cual toma
algunos activos con el fin de verificar que la depreciación haya sido bien
calculada.
3. BAJAS DE ACTIVOS FIJOS
Sobre el proceso de bajas de activos fijos, nos entrevistamos con Marvin Cruz
quien es Gerente Financiero de la empresa quien nos comentó lo siguiente:
Las bajas de activo en Tecnicaucho, S. A. pueden darse por venta de un activo,

por remplazo de una activo nuevo por uno viejo o bien ya sea porque este se ha
dejado de usar.
116

Para darle de baja a un activo es necesario que exista una autorización por el
Gerente General y cuando se trata de equipo de computación, esta deberá estar
firmado también por el Gerente de Informática después de realizar el diagnostico
y determinar que el equipo de computo se encuentra inservible. Según indicó la
autorización se realiza por una carta en la cual se explica el motivo de la baja.
En contabilidad para darle de baja al bien, el asistente de contabilidad necesita

tener la carta donde se autoriza la baja, y si este fue vendido, también necesita
tener a la vista la factura de la venta. Luego de que ha obtenido dichos
documentos, procede a realizar el registro contable.
4. ADMINISTRACIÓN DE LOS ACTIVOS FIJOS
Según nos indicó el Gerente Financiero los bienes como equipo de computación,
mobiliario y equipo, herramientas, equipo de laboratorio son responsabilidad de
los usuarios (en el caso de la maquinaria se encuentra bajo la responsabilidad
de Paulo López quien es Gerente de Producción) y el personal de seguridad
registra a los empleados al salir para verificar que ningún empleado haya
extraído algún bien, sin embargo la compañía no ha implementado el uso de
tarjetas de responsabilidad. (Deficiencia No. 1 a cédula D-5 1/2)
Asimismo nos comentó que cuando es adquirido un activo fijo se le debe colocar
un stiker con el número de código, con el cual se identificara el activo fijo en el
libro auxiliar de propiedad, planta y equipo.
Hasta la fecha la compañía no ha practicado ninguna vez un inventario de

activos fijos pero se encuentra en planes el poder realizar uno en el siguiente
periodo. (Deficiencia No. 2 a cédula D-5 1/2)
También entrevistamos a Paulo López quien es el Gerente de Producción quien

nos comentó lo siguiente:
Durante el 2008 y a la fecha no hay máquinas cuya producción haya disminuido

sustancialmente en comparación con el año 2007 y en parte esto se debe a que
los programas de mantenimiento que tienen implementados evitan el deterioro
antes de tiempo de las máquinas.
En cuanto el mantenimiento requerido a las máquinas nos indicó que el aumento
fue relativamente poco en comparación con el año anterior. Asimismo nos aclaró
117

que la empresa no tiene intención de vender o descontinuar las maquinarias por

cambios tecnológicos.
El mantenimiento de la maquinaria y de vehículos esta a cargo del taller de

mantenimiento el cual tiene programado de realizar mantenimiento
especialmente a la maquinaria en forma semanal, mensual y trimestralmente.
5. MANTENIMIENTO DEL REGISTRO AUXILIAR DE ACTIVOS FIJO
Para conocer sobre el mantenimiento del registro auxiliar de activos fijos nos
entrevistamos con Guilian Omar López quien es el Gerente de Informática de la
empresa quien nos comentó que el libro auxiliar de propiedad, planta y equipo
cuenta con los siguientes campos:
No. de código
Nombre del activo
Ubicación
Fecha de instalación
Vida útil
Valor de compra
Porcentaje de depreciación
Depreciación acumulada
Valor en libros
El Gerente de Informática nos indicó que el libro auxiliar de activos fijos se

encuentra dentro del sistema Accounting 8.0, y sólo él y/o uno de sus asistentes
puede modificar algún dato del auxiliar. Para darle de alta recibe un correo del
asistente de contabilidad que le indica que acaba de hacer el registro contable
de una adición, o bien, le haya dado de baja a un activo fijo. Luego que recibe el
correo procede a dar de alta y/o baja a un bien y responde el correo al
departamento de contabilidad avisando que la modificación ya fue realizada en el
libro auxiliar de propiedad, planta y equipo.
****
118
TECNICAUCHO, S.A.
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO P.T. D - 5 1/2
CÉDULA DE DEFICIENCIAS Hecho Por LF Fecha: 04/06/09
Al 31 de diciembre 2008 Revisado Por UR Fecha: 04/06/09
DEFICIENCIA REF. RECOMENDACIÓN
01. La compañía no cuenta con tarjetas de D-4 4/5 1. La implementación de tarjetas de responsabilidad y que se
responsabilidad por los empleados que hacen uso indique en el auxiliar de propiedad, planta y equipo el usuario
de activos fijos. de los bienes muebles. Con la implementación la compañía
sabrá los activos que están a cargo de cada empleado.
02. La compañía no ha practicado ninguna vez un D-4 4/5 2. Practicar por lo menos una vez al año un inventario de sus
inventario de activos fijos. activos fijos ya que de esta forma se asegura que los bienes
que aparecen el auxiliar de propiedad, planta y equipo
realmente se encuentran dentro de las instalaciones de la
empresa y en uso.
03. Se observó que en la adquisición de una D-7 3. Que las personas que se encargan de realizar las compras
fotocopiadora y por la compra de 20 licencias se aseguren que las ordenes de compra se encuentren
de correo electrónico las ordenes de compra debidamente autorizadas antes de solicitar el pedido al
no se encontraban firmadas de aprobadas. proveedor. Asimismo las personas encargadas de autorizar
los cheques con los cuales se paga las compras deben
observar que estas compras estén completamente autorizadas.
04. La compañía no envió cotizaciones a los D-7 4. Que siempre que se va realizar una compra de cualquier
2 proveedores tal y como lo indica el manual de tipo siempre se envíen cotizaciones a por lo menos 3
procedimientos implementado por la compañía. proveedores ya que esto asegura que se analizaron las
respuestas y se eligió la opción mas conveniente para la
empresa.
05. Se pudo observar que en el 2008 se dio de D-9 5. Que siempre que se retire un activo de los registros
baja a 3 activos (un horno de convección mecánica, contables se verifique que este se encuentra autorizados por
una bascula de pacas y un sistema de purificación la Gerente General y si es sistema de computación por el
de ambiente), sin embargo no fue posible observar Gerente General y el Gerente de Informática, ya que de esta
el documento por medio del cual se autorizaba la manera se evitará que se pueda dar de baja a un activo que
baja de dichos activos del sistema contable. aún se encuentra en buenas condiciones y que posteriormente
puede ser extraído por cualquier empleado de las instalaciones
de la empresa.
06. Al realizar la inspección física a los activos D - 7, 7. Se recomienda que se coloque la etiqueta con el número
fijos seleccionados se pudo observar que de D - 12 de código a todos los activos, ya que de esta manera se
nuestra muestra seleccionada un total de 11 facilita la identificación de estos cuando se proceden a
activos no contaban con una etiqueta que los realizar un inventario.
identificara con el número de código con el cual
aparecen el libro auxiliar de propiedad, planta y
equipo.
119
TECNICAUCHO, S.A.
CÉDULA DE DEFICIENCIAS Hecho Por LF Fecha: 04/06/09
DEFICIENCIA REF. RECOMENDACIÓN
07. Diferencia entre los registros contables y el D - 15 10. Efectuar una oportuna y periódica conciliación de los
libro auxiliar al 31.12.2008 debido a que no se saldos del libro auxiliar y los saldos contables, que evitará
registró en el auxiliar la adición de una camioneta que algún activo haya quedado sin habérsele calculado la
marca Chevrolet por un monto de Q.195,000.00., depreciación ya que la compañía toma como base el libro
por lo cual no se registró la depreciación de ese auxiliar para calcular las depreciaciones del periodo.
activo correspondiente a 5 días en el 2008
08. La compañía no ha realizado ninguna D - 14 2/2 11. Se recomienda realizar un estudio para asegurarse
evaluación para conocer si a la fecha existe que no existan indicadores de perdida por deterioro del
indicadores de una probable perdida por deterioro valor de los activos y así cumplir con lo establecido por la
del valor de los activos según como lo establece NIC 36.
la NIC 36.
Nota:
Estas deficiencias de control serán comunicadas a la administración por medio de la carta a la gerencia.
129
TECNICAUCHO, S.A.
ELECCIÓN MUESTRA ADICIONES PARA PRUEBAS DE CONTROL Hecho Por LF Fecha: 26/5/09
SELECCIÓN DE LA MUESTRA
Para Verificación de procedimientos de control en adiciones
SOLUCIÓN:
Tamaño de la población 46
Número aleatorio inicial 2
Tamaño de la muestra 10
Intervalo selección = Población/Tamaño de muestra 4.6
No. Tipo de Activo Valor compra PS Trabajo Realizado

1 Bascula 19,920.00
2 Estanterías Metálicas en bodegas 1,112,448.00 PS D-7
3 Maquina empacadora 138,960.00
4 Retroexcavadora 589,200.00
5 Pallet truck 7,080.00
6 Bascula para peso de pacas 19,920.00
7 Bascula para peso de pacas 19,920.00 PS D-7
8 Prensa neumática 16,680.00
9 Máquina taladro de pedestal 13,560.00
10 Máquina destructora de documentos 10,000.00
11 Fotocopiadora 13,000.00 PS D-7
12 Planta telefónica 42,400.00
13 25 estanterías antisísmicas 62,400.00
14 Archivo de metal 1,500.00
15 Montacargas marca Isuzu, modelo 2008 259,200.00
16 Pick-up marca Isuzu modelo 2006 90,000.00 PS D-7
17 Pick-up marca Toyota modelo 2008 190,000.00
18 Camioneta marca Chevrolet modelo 2008 color gris 200,000.00
19 Camioneta marca Chevrolet modelo 2008 color negra 195,000.00
20 Bomba hidrolavadora 7,400.00
21 Pértiga telescópica 7,060.00 PS D-7
22 Entalladora 4,200.00
23 Mica de 3/4 de toneladas 1,560.00
24 Computadora portátil Toshiba 15,200.00
25 2 impresoras térmicas 110,200.00
26 Software para diseño de etiquetas 38,250.00 PS D-7
27 Kaspersky antivirus versión 2008 27,000.00
28 Puntos de accesos a red inalámbrica 29,610.00
29 Supresor de voltaje 20,215.00
30 Supresor de voltaje 20,215.00 PS D-7
31 Computadora portátil Toshiba 16,560.00
32 Cámara de seguridad entrada principal 64,500.00
33 Computadora de escritorio Dell 12,925.00
34 25 licencias de acceso a correo O.C. 48,200.00
35 20 licencias de acceso a correo P.I. 37,040.00 PS D-7
38 Switch de 24 puertos 76,650.00
39 Computadora portátil HP 15,500.00 PS D-7
40 Switch de 36 puertos 119,345.00
41 Termómetro digital 3,470.00
42 Balanza de precisión 13,525.00
43 Metro uso en laboratorio PH 9,535.00
44 Kit. de calibración 17,700.00 PS D-7
45 Balanza de precisión 13,525.00
46 Kit. de calibración 17,700.00
D - 29 3,774,123.00
T
Procedimiento Realizado: (Ref. Técnica NIA 530 párrafo 6)
En este papel de trabajo se seleccionó las partidas a observar para lo cual se utilizó el muestreo aleatorio sistemático,
el cual consistió en dividir el total de la población entre el número de muestras (46/10 = 4.6) tomando como punto de
partida el item número 2. El trabajo realizado a las partidas se encuentra en el papel de trabajo D - 7.
121
TECNICAUCHO, S.A.
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO P.T. D -7
PRUEBA EFICACIA DE CONTROL DE ADICIONES Hecho por LF Fecha: 27/05/09
Al 31 de diciembre 2008 Revisado por UR Fecha: 28/05/09
ATRIBUTOS
Valor de
No. Nombre Activo compra REF. A B C D E F G H I J K L
J
1 Estanterías Metálicas en bodegas 1,112,448.00 D -6    N/A  N/A      
2 Bascula para peso de pacas 19,920.00 D -6     N/A      x 
3 Fotocopiadora 13,000.00 D -6    x N/A       
4 Pick-up marca Isuzu modelo 2006 90,000.00 D -6     N/A      x 
5 Pértiga telescópica 7,060.00 D -6     N/A       
6 Software para diseño de etiquetas 38,250.00 D -6     N/A      N/A 
7 Supresor de voltaje 20,215.00 D -6     N/A      x 
8 20 licencias de acceso a correo P.I. 37,040.00 D -6  x  x N/A      N/A 
9 Computadora portátil HP 15,500.00 D -6  x   N/A      x 
10 Kit de calibración 17,700.00 D -6     N/A       
1,371,133.00
T
A Requisición de O.C. firmada por el solicitante H Se registró contablemente la adición en periodo
B Constancias de cotizaciones enviadas correspondiente.
C Orden de compra prenumerada I Se encuentra adicionada al auxiliar de activos fijos
D O.C. firmada por personal con dichas atribuciones J Adición observada físicamente
E Autorizada mediante acta K Adición se encuentra etiquetada con código tal y
F Constancia que se recibió como aparece en auxiliar
G O.C. coincide con factura emitida por el proveedor L Monto pagado con cheque(s) es igual a la factura
Procedimiento Realizado:
En este papel de trabajo se procedió a observar las muestras seleccionadas en el PT D - 6 para lo cual se solicitó la
documentación de soporte respectiva, en la cual verificamos que todas las adiciones hayan sido aprobadas y que los
mismos se encontraran físicamente y que la misma haya sido registrada contablemente y en el libro auxiliar
en la fecha que le correspondía. Asimismo comprobamos que los empleados estén llevando acabo las actividades
de control implementadas para la adquisición de un activo.
Deficiencias encontradas:
1 En base al trabajo realizado pudimos determinar que en 2 adquisiciones no se procedió a enviar cotizaciones,
así mismo en 2 no se encontró un documento donde se estuviera autorizando la compra. (Deficiencia No. 3 y 4 D-5 1/2)
2 Verificamos que la compañía no esta etiquetando todas las adiciones con el número con que aparecen en el auxiliar de
activos fijos. (Deficiencia No. 6 en D-5 1/2)
122
TECNICAUCHO, S.A.
ELECCIÓN MUESTRA BAJAS PRUEBAS DE CONTROL Hecho Por EC Fecha: 26/5/09
SELECCIÓN DE LA MUESTRA
Para Verificación de procedimientos de control en bajas
SOLUCIÓN:
Tamaño de la población 21
Número aleatorio inicial 2
Tamaño de la muestra 10
Intervalo selección = Población/Tamaño de muestra 2.1
Valor Activo Trabajo

No. Tipo de Activo dado de Baja PS Realizado
1 Computadora marca IBM, servidor 125,000.00
2 Computadora portátil marca Dell 25,600.00 PS D-9
3 Computadora Toshiba 17,900.00
4 Computadora Toshiba 17,900.00 PS D-9
5 UPS de energía 12,000.00
6 Impresora marca HP 3,200.00 PS D-9
7 Impresora láser 15,100.00
8 Horno de convección mecánica 31,665.00 PS D-9
9 Set de 9 piezas de cristalería 24,100.00
10 Motoportador telescopio 5,880.00 PS D-9
11 Kit de andamios de acero 7,180.00
12 Extractor de garras hidráulicas 6,240.00 PS D-9
13 Chapeadora 6,200.00
14 Detector de metales 367,600.00 PS D-9
15 Máquina cortadora 260,500.00
16 Bascula de pacas 8,800.00 PS D-9
17 Banda transportadora 80,200.00
18 Fotocopiadora Xerox 46,740.00 PS D-9
19 Planta telefónica 28,800.00
20 Sistema de purificación de ambiente 17,100.00 PS D-9
21 Unidad de aire acondicionado 21,000.00
1,128,705.00
T
Procedimiento Realizado: (Ref. Técnica NIA 530 párrafo 6)

En este papel de trabajo se seleccionó las partidas a observar para lo cual se utilizó el muestro aleatorio
sistemático, el cual consistió en dividir el total de la población entre el número de muestras (21/10 = 2.1)
tomando como punto de partida el item número 2. El trabajo realizado a las partidas se encuentra en
el papel de trabajo D - 9.
123
TECNICAUCHO, S.A.
PRUEBA EFICACIA DEL CONTROL DE BAJAS Hecho Por EC Fecha: 27/05/09
ATRIBUTOS
Fecha de Valor de
No. Nombre Activo Retiro Activo Baja REF. A B C D E F Motivo de la Baja
J
1 Computadora portátil marca Dell 15-Oct-08 25,600.00 D-8       Venta
2 Computadora Toshiba 6-Jul-08 17,900.00 D-8       Venta
3 Impresora marca HP 5-May-08 3,200.00 D-8  N/A    N/A En desuso
4 Horno de convección mecánica 28-Dec-08 31,665.00 D-8 x N/A    N/A Obsoleto
5 Motoportador telescopio 12-Mar-08 5,880.00 D-8  N/A    N/A Obsoleto
6 Extractor de garras hidráulicas 7-Sep-08 6,240.00 D-8  N/A    N/A Obsoleto
7 Detector de metales 30-May-08 367,600.00 D-8       Venta como chatarra
8 Bascula de pacas 15-Jun-08 8,800.00 D-8 x N/A    N/A Obsoleto
9 Fotocopiadora Xerox 16-Jan-08 46,740.00 D-8      N/A Pago de nueva fotocopiadora
10 Sistema de purificación de ambiente 1-Jul-08 17,100.00 D-8 x N/A    N/A Obsoleto
530,725.00
T
A Documento donde se autoriza la baja de activo fijo por Gerente General (y Gerente Informática si aplica)
B Factura por venta del activo
C Se dio de baja contablemente por medio de Póliza observada físicamente y en el periodo correspondiente
D Copia correo donde se solicita al Gerente de Informática la baja del activo del auxiliar
E Dado de baja de libro auxiliar de Propiedad, Planta y Equipo
F Boleta de deposito en banco es igual al monto de la factura.
Se procedió a inspeccionar la documentación de soporte de las partidas seleccionadas en la cédula D - 8, en la cual se observó
que las bajas hayan sido autorizadas, que las mismas se hayan dado de baja en la fecha oportuna tanto en el sistema contable
como en el libro auxiliar de propiedad, planta y equipo. Asimismo para los activos que fueron vendidos, se inspeccionó las
facturas por la venta y la boleta de deposito por la venta de los mismos y que éstos coincidieran.
Deficiencias:
En base al trabajo realizado determinamos que hubieron 3 bajas en las cuales no hubo un documento
escrito en el cual se autorizara la baja de los bienes, asimismo verificamos que estos fueron dados de
baja tanto contablemente como del auxiliar de activos fijos. ( Deficiencia No. 5 a D - 5 1/2)
124
TECNICAUCHO, S. A.
SALDOS INICIALES P.T. D - 10 1/2
RECALCULO DE LA DEPRECIACIÓN ACUMULADA Hecho: EC Fecha: 25/05/09
Al 31/12/2008 Revisado: UR Fecha: 25/05/09
(Expresado en Quetzales)
A B C = 1/B D E = A*C F = E/365 G=D*F H I=G-H
Dep. Acum. Dep.
Vida al acumulada
útil Días en 31/12/2007 al 31.12.07
No. de Fecha Valor de estima uso al Dep. según según
Código Nombre del Activo adquisición compra da % Dep. 31.12.07 Dep. anual diaria auditoría conta. DIF.
2001001 Bodega producto terminado 15/03/1989 3,148,014 25 4% 6865 125,921 345 2,368,341 2,368,341 0.50
2001010 Edificio para pesado 08/09/1992 54,024 25 4% 5592 2,161 6 33,107 33,108 (1.20)
2001025 Estructura metálica en producc. 17/01/1999 189,600 25 4% 3270 7,584 21 67,944 67,944 0.25
3001022 Maquina secadora 31/12/2003 2,028,000 10 10% 1461 202,800 556 811,756 811,758 (2.00)
3001032 Retrocargadora 12/12/2002 187,200 10 10% 1845 18,720 51 94,626 94,625 0.89
3001054 Ventilador industrial 30/09/2007 15,000 10 10% 92 1,500 4 378 378 0.11
4001096 Aire acondicionado 23/09/2004 5,400 5 20% 1194 1,080 3 3,533 3,534 (1.00)
4001123 Fotocopiadora 24/10/2005 4,440 5 20% 798 888 2 1,941 1,938 3.00
4001169 Destructor de papel 20/12/2006 1,775 5 20% 376 355 1 366 368 (1.86)
5001068 Computadora portátil Toshiba 06/05/2006 14,775 3 33% 604 4,925 13 8,150 8,148 2.00
5001081 Servidor HP 29/09/2006 35,972.87 3 33% 458 11,991 33 15,046 15,046 -
5001089 Computadora marca Dell 20/03/2007 12,276.00 3 33% 286 4,092 11 3,206 3,205 1.20
6001044 Horno de convenc. mecánica 24/11/2005 31,600.42 5 20% 767 6,320 17 13,281 13,279 2.00
6001052 Termómetro 10/11/2006 2,722.80 5 20% 416 545 1 621 622 (1.00)
6001055 Balanza análisis suciedad y ceni 03/10/2007 11,583.48 5 20% 89 2,317 6 565 565 -
7001003 Motocicleta marca Yamaha 15/06/2005 9,800.00 5 20% 929 1,960 5 4,989 4,989 -
7001005 Pick up marca Nissan 13/09/2006 151,830 5 20% 474 30,366 83 39,434 39,434 -
7001007 Automóvil Toyota yaris 17/02/2007 107,570 5 20% 317 21,514 59 18,685 18,684 0.34
8001041 Motosierra 08/02/2004 5,316.20 5 20% 1422 1,063 3 4,142 4,143 (0.35)
8001053 Cangrejo 14/05/2005 3,116.72 5 20% 961 623 2 1,641 1,639 2.25
8001057 Taladro 20/08/2005 1,000.00 5 20% 863 200 1 473 474 (1.00)
8001073 Desmalezadora 26/04/2006 5,319.59 5 20% 614 1,064 3 1,790 1,791 (1.35)
9001003 Tanque de recepción 27/10/2001 221,939 10 10% 2256 22,194 61 137,176 137,174 2.21
9001005 Tanque de acero inoxidable 31/12/2003 98,260.19 10 10% 1461 9,826 27 39,331 39,333 (2.25)
9001008 Tanque para químicos 31/12/2003 28,275.29 10 10% 1461 2,828 8 11,318 11,316 1.45
125
TECNICAUCHO, S. A.
SALDOS INICIALES P.T. D - 10 2/2
RECALCULO DE LA DEPRECIACIÓN ACUMULADA Hecho: EC Fecha: 25/05/09
PROCEDIMIENTOS REALIZADOS:
1 Se realizó el recalculo de la depreciación acumulada de los saldos iniciales para lo cual se tomó como base el auxiliar de propiedad, planta y equipo al
31 de diciembre de 2007
2 Se tomó en cuenta las vidas útiles determinadas por la empresa para determinar el porcentaje de depreciación anual
3 Se determinó el número de días en depreciación que llevaban los bienes desde el día que se comenzaron a utilizar hasta el 31. 12.2007
4 Se determinó la depreciación diaria por cada bien y esta se multiplico por los días en uso y nuestros resultados se compararon contra los registrados
por la administración, en la cual no se observó diferencia material
Conclusión
De acuerdo a nuestros cálculos concluimos de que la depreciación acumulada al inicio del periodo es razonable de acuerdo a NIC 16 ya que la
empresa la ha calculado desde que el activo se encuentra listo para ser utilizado, y que también para el cálculo respectivo s e ha tomado en cuenta
la vida útil estimada de los activos fijos tal y como lo requiere dicha norma de contabilidad.
Ref. Técnica NIA 510 párrafos 3 y 6
NOTA:
El recalculo de la depreciación acumulada se realizó sobre todos los bienes depreciables al inicio del periodo que se esta au ditando, pero por cuestión
del volumen que esta procedimiento representa sólo se puso 25 en esta tesis para dejar constancia de cómo fue que se realizó dich o procedimiento.
126
TECNICAUCHO, S. A.
SALDOS INICIALES P.T. D - 11
BIENES ADQUIRIDOS EN AÑOS ANTERIORES Hecho: LF Fecha: 25/05/09
J
Fecha Precio de
No. Código Nombre Adquisición Compra A B C D E
1 2001008 Bodega para insumos y repuestos 12/12/1994 799,644 si si si si si
2 2001028 Carrilera en línea de producción 12/03/2001 276,000 si si si si si
3 3001027 Prensadora hidráulica automática 01/03/2001 390,312 si si si si si
4 3001055 Pallet truck 12/02/2007 7,500 si si si si si
5 4001013 Escritorio tipo ejecutivo tradicional 21/11/1990 1,394 si si si si si
6 4001046 Colección ISO 9000 16/09/2000 6,194 si si si si si
7 4001069 Destructora de documentos 31/05/2002 9,385 si si si si si
8 4001089 Silla cajero con shock 07/02/2004 1,217 si si si si si
9 4001108 Silla ejecutiva de tela 20/04/2005 1,308 si si si si si
10 4001127 Aire acondicionado 02/12/2005 6,165 si si si si si
11 4001147 Batería de tres sillas 18/06/2006 1,680 si si si si si
12 4001166 Aire acondicionado 03/12/2006 20,010 si si si si si
13 4001189 Silla con graduación de altura 13/08/2007 696 si si si si si
14 7001005 Pick up marca Nissan 13/09/2006 151,830 si si si si si
15 8001035 Soldadora 02/01/2004 12,715 si si si si si
16 8001063 Escalera de aluminio de 2 bandas 6 met 13/10/2005 5,273 si si si si si
17 8001092 Sierra caladora 25/11/2007 1,764 si si si si si
18 5001035 UPS mge 11/10/2004 80,160 si si si si si
19 5001057 Gabinete quest de piso estructura y tapa 29/12/2005 17,034 si si si si si
20 5001078 Licencias SQL svr 2005 (base de datos) 06/09/2006 29,645 si si si si si
21 5001089 Computadora marca Dell 25/05/2007 11,748 si si si si si
22 5001028 Computadora Toshiba 07/08/2002 17,900 si si si si si
23 6001020 Viscosímetro mooney mkiii 30/11/1999 219,606 si si si si si
24 6001042 Impresora marca Wallace 17/08/2004 20,398 si si si si si
25 9001002 Tanque de almacenamiento subterráneo 31/12/1988 16,500 si si si si si
A= ¿Los montos de la documentación de soporte utilizada (facturas, recibos por pago de imp., etc.)
son iguales a la cantidad registrada contablemente?
B= ¿La documentación de soporte se encuentra a nombre de la empresa?
C= Se capitalizaron sólo los gastos necesarios (costos, fletes, gastos de instalación, impuestos
arancelarios)?
D= ¿ Se encuentran los bienes registrados en las cuentas adecuadas?
E= ¿Se empezaron a depreciar desde el momento que se encontraron listos para ser utilizados?
1. Como parte de los procedimientos para validar los saldos iniciales se procedió a realizar un muestreo
de los saldos al 31 de diciembre de 2007, para lo cual se realizó un muestro aleatorio sistemático, el cual
consistió en dividir el total de la población entre el número de muestras para obtener el intervalo de
selección (485/25 = 19.4), iniciando la selección en el número 8.
2. Por la partidas seleccionadas se solicitó la documentación de soporte de la cual se verificó su
propiedad, su integridad, su exactitud, su registro, su presentación.
Conclusión:
En base al trabajo realizado concluimos que los bienes adquiridos en años anteriores que fueron revisados
se encuentran razonablemente registrados ya que los mismos se capitalizaron los costos necesarios
incurridos para el funcionamiento de los mismos, momento en el cual se iniciaron a depreciar.
127
TECNICAUCHO, S.A.
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO P.T. D -12
SALDOS INICIALES Hecho: EC Fecha: 01/06/09
INSPECCIÓN FÍSICA DE BIENES ADQUIRIDOS EN AÑOS ANTERIORES Revisado: CG Fecha: 02/06/09
Al 31 de diciembre 2008
Observado
Físicamente
Código Cant. Nombre del Activo Costo Si No A B C D OBSERVACIONES

2001001 1 Bodega producto terminado 3,148,014  No No Si No
2001004 1 Bodegas recepción de materia prima 391,032  No No Si No
2001005 1 Oficinas administración planta industrial 574,308  No No Si No
2001007 1 Oficinas administrativas oficinas central 714,384  No No Si No
2001008 1 Bodega para insumos y repuestos 799,644  No No Si No
2001020 1 Pilas de tratamiento de agua 1,044,300  Si Si Si No
2001024 1 Pila de coagulación 1,632,672  Si Si Si No
2001026 1 Pila de coagulación 481,992  No No Si No
2001033 1 Pozo de agua potable 527,520  Si Si Si No
3001005 1 Maquina secadora 1 1,789,380  No No Si No No tenía etiqueta con número de código
3001022 1 Maquina secadora 2 2,028,000  No No Si No No tenía etiqueta con número de código
3001024 1 Banco de transformadores 653,412  Si No Si No
3001026 1 Maquina cortadora 2 366,840  Si Si Si No
3001027 1 Prensadora hidráulica 390,312  No No Si No No tenía etiqueta con número de código
3001030 1 Bascula para pesar medios de transporte 402,120  No No Si No No tenía etiqueta con número de código
3001042 1 Maquina reductora 356,400  Si Si Si No
3001044 1 Maquina cortadora línea de producción 1 510,900  No No Si No No tenía etiqueta con número de código
3001045 1 Maquina cortadora línea de producción 2 545,208  Si Si Si No
3001058 1 Maquina extractora de hule especial 415,200  No No Si No No tenía etiqueta con número de código
9001009 1 Pila para coagulación de látex de campo 553,315  No No Si No No tenía etiqueta con número de código
A ¿Activo se encuentra etiquetado? C ¿Activo se encuentra en uso?

B ¿No. de código en etiqueta coincide con el No. de código en Libro Auxiliar? D ¿Muestran estas señales de deterioro físico?
Observaciones:
1. Las instalaciones se encuentran en buen estado, también se observó que en las bodegas y oficinas hay acceso limitado sólo al personal
autorizado, asimismo notamos la presencia de señales que permiten el acceso sólo a los empleados de cada área.
2. El personal de seguridad sólo deja ingresar a las personas con identificación previa comunicación con la persona a la cual van a visitar,
también ellos registran a las personas que salen de las instalaciones para verificar que no lleven bienes que pertenecen a la empresa.
3. En cuanto a la maquinaria se pudo ver que estaba siendo utilizada en producción y también en dicha área se observó la pres encia de
extinguidores al alcance de los empleados en caso de un incendio.
4. En nuestra inspección física pudimos verificar que habían activos que no contaban con etiquetas o la presencia del número de código con
la cual se encuentran identificados en el auxiliar de P.P.E. (Deficiencia No. 6 a D - 5 1/2)
Procedimientos Realizados:
1. Se realizó inspección de algunos bienes que fueron adquiridos por la compañía en años anteriores por lo cual se tomó el cr iterio de
inspeccionar físicamente aquellos activos cuyo costo sobrepasen el monto de la importancia relativa planeada determinada en la cédula "IR",
con lo cual se observó ante todos los activos de planta de producción que son de los más importantes para este tipo de empresa.
2. Se procedió a inspeccionar la existencia de los activos seleccionados en el cual se verificó que estos estuvieran siendo utilizados, también
ver si mostraban señales de deterioro físico, y si los mismos contaban con la identificación del número de código con el cual se encuentran
identificados en el auxiliar de propiedad, planta y equipo.
3. En la inspección física participó personal de la compañía siendo Jorge Ruiz por contabilidad y Paulo López el Gerente de producción
para la identificación de la maquinaria.
Conclusión:
En base al procedimiento realizado concluimos que los activos seleccionados en la muestra se encuentran físicamente y los mismos
están siendo utilizados y no muestran señales de deterioro físico.
128
TECNICAUCHO, S.A.
MOVIMIENTO DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Hecho Por UR Fecha: 27/05/2009
COSTO
Saldo al Saldo al
Descripción 31/12/2007 REF. ADICIONES REF. BAJAS REF. TRASPASOS REF. 31/12/2008 REF.
Terrenos 430,500 D 16 - - - 430,500 R D

Edificios e Instalaciones 12,747,052 - - D 17 1,112,448 13,859,500 D
Maquinaria 10,669,070 D 18 825,240 (717,100) - 10,777,210 D
Mobiliario y equipo 1,002,840 D 19 129,300 (113,640) - 1,018,500 D
Vehículos 1,120,960 D 20 934,200 - - 2,055,160 D
Herramientas 224,130 D 21 20,220 (25,500) - 218,850 D
Equipo de computación 1,539,440 D 22 677,260 (216,700) - 2,000,000 D
Equipo de laboratorio 1,483,410 D 23 75,455 (55,765) - 1,503,100 D
Pilas y tanques 1,613,900 - - - 1,613,900 D
Construcciones en Proceso - D 24 1,512,448 - (1,112,448) D 24 400,000 D
Total 30,831,302 4,174,123 D 25 (1,128,705) - 33,876,720
T T T T T}
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
Saldo al Saldo al
Descripción 31/12/2007 REF. ADICIONES REF. BAJAS REF. TRASPASOS REF. 31/12/2008 REF.
Dep. Acumulada Edificios e Instalaciones (6,502,843) (526,396) - - (7,029,240) R D

Dep. Acumulada Maquinaria (5,889,260) (823,129) 374,833 - (6,337,557) D
Dep. Acumulada Mobiliario y equipo (583,208) (142,088) 68,841 - (656,455) D
Dep. Acumulada Vehículos (207,552) (284,822) - - (492,374) D
Dep. Acumulada Herramientas (131,365) (34,317) 18,205 - (147,477) D
Dep. Acumulada Equipo de computación (962,850) (392,984) 209,065 - (1,146,769) D
Dep. Acumulada Equipo de laboratorio (996,697) (147,089) 55,263 - (1,088,522) D
Dep. Acumulada Pilas y tanques (730,320) (160,105) - - (890,425) D
(16,004,094) D 27 (2,510,931) D 26 726,207 - (17,788,818)
Depreciación según E. R. y costo producción T 2,510,931 T T T}
Diferencia -
129
TECNICAUCHO, S.A.
MOVIMIENTO DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Hecho Por UR Fecha: 27/05/2009
VALOR NETO EN LIBROS

Descripción VNL Inicial VNL final
Terrenos 430,500 430,500

Edificios e Instalaciones 6,244,209 6,830,260
Maquinaria 4,779,810 4,439,653
Mobiliario y equipo 419,632 362,045
Vehículos 913,408 1,562,786
Herramientas 92,765 71,373
Equipo de computación 576,590 853,231
Equipo de laboratorio 486,713 414,578
Pilas de almacenamiento 883,580 723,475
Construcciones en Proceso - 400,000
D 14 1/2 14,827,208 D 14 1/2 16,087,902
T T
PROCEDIMIENTO REALIZADO:
1. Se solicitó los estados financieros al 31 de diciembre de 2007 y al 31 de diciembre de 2008
2. Se solicitó los movimientos de DMG de las cuentas de propiedad, planta y equipo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2008
3. Se realizó los movimientos de las cuentas de propiedad, planta y equipo y los saldos al 31 de diciembre de 2008, se referenciaron con los saldos de
contabilidad según como se indica en la cédula sumaria "D".
130
TECNICAUCHO, S.A.
ANÁLISIS DE VARIACIONES Hecho Por UR Fecha: 27/5/09
ELEMENTO DE PROPIEDAD, Saldo al Saldo al Importancia Necesita

PLANTA Y EQUIPO 31.12.2007 31.12.2008 Diferencia Relativa Explicación
Terrenos 430,500 R 430,500 R - 321,758 No 6

Edificios 12,747,052 13,859,500 (1,112,448) 321,758 Si 1
Maquinaria 10,669,070 10,777,210 (108,140) 321,758 No 6
Mobiliario y equipo 1,002,840 1,018,500 (15,660) 321,758 No 6
Vehículos 1,120,960 2,055,160 (934,200) 321,758 Si 2
Herramientas 224,130 218,850 5,280 321,758 No 6
Equipo de computación 1,539,440 2,000,000 (460,560) 321,758 Si 3
Equipo de laboratorio 1,483,410 1,503,100 (19,690) 321,758 No 6
Pilas y tanques 1,613,900 1,613,900 - 321,758 No 6
Construcciones en Proceso - 400,000 (400,000) 321,758 Si 4
Dep. Ac. Edificios e Instalaciones (6,502,843) (7,029,240) 526,396 321,758 Si 5
Dep. Ac. Maquinaria (5,889,260) (6,337,557) 448,297 321,758 Si 5
Dep. Ac. Mobiliario y equipo (583,208) (656,455) 73,247 321,758 No 6
Dep. Ac. Vehículos (207,552) (492,374) 284,822 321,758 No
Dep. Ac. Herramientas (131,365) (147,477) 16,112 321,758 No
Dep. Ac. Equipo de computación (962,850) (1,146,769) 183,919 321,758 No
Dep. Ac. Equipo de laboratorio (996,697) (1,088,522) 91,825 321,758 No
Dep. Ac. Pilas y tanques (730,320) (890,425) 160,105 321,758 No
14,827,208 D 13 2/2 16,087,902 D 13 2/2 (1,260,694)
T T T
EXPLICACIONES:
1 = Con respecto a este cambio el Gerente Financiero nos comentó que debido al descontrol que había en años
anteriores con la ubicación del producto terminado y con los repuestos, el consejo de administración decidió construir
estanterías metálicas en las bodegas de producto terminado y en bodegas de repuestos, contratando al respecto a la
compañía Constructores Profesionales, S. A.
2 = Según comentarios del Gerente Financiero el cambio en esta cuenta se dio a que la compañía adquirió un
montacargas con el cual puedan subir y/o bajar el producto terminado en las nuevas estanterías. También la compañía
compró dos camioneta para el transporte de personal de oficinas centrales hacia la planta de producción y
viceversa, asimismo adquirieron 2 pick-ups para transporte de materia prima y envío de producto terminado a
los clientes locales.
3 = Estos cambios según lo indicado por el Gerente Financiero se deben a que durante el año 2008
hubieron varias inversiones, de las cuales destacan la implementación de nuevos switch de puertos tanto en
oficinas centrales como en planta industrial, asimismo en el transcurso del año hubieron computadoras de
escritorios y laptops que cumplieron su vida útil y que fueron reemplazadas por computadoras nuevas, así
como la adquisición de licencias para acceso de correo.
131
TECNICAUCHO, S.A.

ANÁLISIS DE VARIACIONES Hecho Por UR Fecha: 27/5/09
EXPLICACIONES:
4 = El Gerente Financiero nos indicó que las construcciones que se encontraban en proceso a la fecha de cierre
iniciaron en el mes de octubre de 2008 y fueron terminadas en marzo de 2009 y estas consistieron en ampliación de las
instalaciones de oficinas centrales en las cuales se ampliaron las oficinas para atención a proveedores, se construyó
nuevas oficinas en el segundo nivel para al área de contabilidad, asimismo se construyeron oficinas para la Gerencia
de Recursos Humanos los cuales anteriormente compartía espacio con otro departamento, se construyeron baños en
el 2do. Nivel, nos comentó que las construcción estuvo a cargo de Constru-Moderno, S.A. los cuales requirieron un
anticipo del 70% para empezar sus trabajos dicho anticipo fue de Q.400,000.00
5 = Con respecto a estas variaciones nos comenta que estas se deben a las depreciaciones gasto que fueron
registradas durante el año 2008 con lo cual se registro el desgaste de los activos depreciables.
6 = Por estas variaciones no se procedió a investigar las diferencias debido a que tomadas individualmente
son inmateriales debido a que no sobrepasan el monto de la Importancia Relativa determinada.
Asimismo el Gerente Financiero nos indicó que para las adquisiciones realizadas en el año 2008 no solicitaron ningún
préstamo para poder llevar a cabo las compras y/o construcciones.
OTROS ASUNTOS:
- El Gerente Financiero nos comentó que al 31 de diciembre de 2008 la propiedad, planta y equipo no estaba restringida,
ni se encontraban por garantía por algún préstamo recibido.
- También nos comentó que la compañía no cuenta con propiedad, planta y equipo obtenida mediante arrendamiento,
todos los bienes fueron adquiridos por la empresa.
- El Gerente Financiero nos comunicó que hasta la fecha no se ha realizado ninguna evaluación para saber si
existen perdidas por deterioro en el valor de la propiedad, planta y equipo. (Deficiencia No. 08 en D-5 2/2)
- También nos indicó que los activos se encuentran asegurados en caso de perdida por algún incendio, o por robo
de los mismos en el caso de los vehículos y de las computadoras personales, tuvimos acceso a dichas pólizas de seguro
y pudimos verificar lo que nos fue comentado por el Gerente Financiero.
132
TECNICAUCHO, S.A.
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO P.T. D - 15
COMPARACIÓN ENTRE SALDO CONTABLE Y AUXILIAR DE P.P.E. Hecho Por UR Fecha: 28/05/09
ELEMENTO DE PROPIEDAD, PLANTA Y Saldo según Saldo según

EQUIPO Balance General Auxiliar P.P.E. Diferencia Explicación
Terrenos 430,500 R 430,500 U 0

Edificios 13,859,500 13,859,500 0
Maquinaria 10,777,210 10,777,210 0
Mobiliario y equipo 1,018,500 1,018,500 0
Vehículos 2,055,160 1,860,160 195,000 1
Herramientas 218,850 218,850 0
Equipo de computación 2,000,000 2,000,000 0
Equipo de laboratorio 1,503,100 1,503,100 0
Pilas y tanques 1,613,900 1,613,900 0
33,476,720 33,281,720 195,000.00
T T T
EXPLICACIÓN:
1 = Indagamos con Jorge Ruiz encargado del registro de la propiedad, planta y equipo quien nos comentó que la
diferencia entre el saldo del balance general y el del registro auxiliar con respecto a los vehículos se debe a que el día
27 de diciembre de 2008 la compañía adquirió una camioneta la cual fue registrado contablemente en la fecha de adquisición
pero por olvido no envió correo al Gerente de Informática para que adicionara dicha camioneta al registro auxiliar. Según se
pudo observar el correo de respuesta del Gerente de Informática, la camioneta fue adicionada al auxiliar de la propiedad,
planta y equipo hasta el día 18 de enero de 2009. Según nos comentó a la fecha aún no se ha registrado la depreciación
gasto de los 4 días de diciembre de 2008 y de los 17 días del 2009. (Deficiencia No. 07 en D-5 2/2)
1. Solicitamos el balance general al 31 de diciembre de 2008 y el registro auxiliar de la propiedad, planta y equipo a esa
misma fecha.
2. Cotejamos los saldos entre el balance general y el auxiliar, y por las diferencias encontradas procedimos a buscar
explicación por parte de la administración.
Conclusión:
En base al trabajo realizado determinamos que existió una deficiencia de control al no ser comunicado a tiempo
para que se registrara en el auxiliar de propiedad, planta y equipo la adición del 27 de diciembre de 2008, está
deficiencia será incluida en la carta a la gerencia. Por lo demás no se encontró otra diferencia que llamara
nuestra atención.
133
TECNICAUCHO, S.A.
TERRENOS Hecho: LF Fecha: 28/05/09
Al 31 de diciembre 2008 Revisado: UR Fecha: 29/05/09
No. Descripción según documentos de propiedad de los terrenos Monto en Q.
Escritura con fecha 06/06/1983 en el cual se indica que la empresa es

propietaria del terreno ubicado el municipio de Santa Barbara departamento J
de Suchitepéquez cuyo valor es de Q.320,000.00. Asimismo tuvimos a la
vista documentos donde consta los gastos por honorarios profesionales
1 pagados al Lic. Cuyan en esa misma fecha por un monto de Q.10,500.00 330,500.00
Escritura con fecha 02/02/1989 en cual consta que Tecnicaucho, S.A. es

propietaria de un terreno ubicado en la dirección 5a. Avenida 27-27 de la J
zona 13 de la ciudad de Guatemala, el terreno esta valorado en Q.94,000.00.
Adicionalmente la empresa incurrió en gastos por honorarios los cuales
2 ascendieron en un total de Q.6,000.00 100,000.00
430,500.00 D 13 1/2
T
Nota 1 :
Como parte de los procedimientos de auditoría observamos que la ubicación que se menciona en las
escrituras de propiedad de los terrenos coincidiera con las dirección en donde se encuentran ubicadas tanto
la planta de producción como las oficinas centrales de Tecnicaucho, S.A.
Nota 2:
Según indagaciones con la administración los terrenos no se encuentran como garantía del préstamo que tiene
la entidad tal y como se indaga en el PT D 14 2/2, adicionalmente se inspeccionó el contrato del préstamo y la
garantía del mismo son los inventarios por lo que los terrenos y los edificios se encuentran libres de restricciones.
Procedimientos Realizados:
1 Se solicitó las escrituras de propiedad de los terrenos y demás documentación que soporta el monto registrado
contablemente.
2 Se requirió a la administración que solicitara y nos proporcionara las certificaciones recientes de la propiedad de los
terrenos las cuales fueron emitidas por el Registro General de la Propiedad.
3 Se inspeccionó la documentación anteriormente mencionada con el objetivo de verificar que la empresa sea la
propietaria de los terrenos y que la dirección indicada en dicha documentación coincida con la ubicación actual de la
empresa.
4 Asimismo nos aseguramos que los terrenos no se encontraran restringidos por algún préstamo
Conclusión
En base al trabajo realizado anteriormente descrito concluimos que los terrenos son propiedad de la empresa y que estos
existen físicamente, asimismo concluimos que los mismos están libres de restricciones y no son parte de la garantía de
algún préstamo. Además la presentación de la cuenta cumplen con lo indicado por la NIC 16 que dice que los terrenos se
deben registrar en una cuenta aparte y que los mismos no deben ser depreciados.
134
TECNICAUCHO, S.A.
EDIFICIO E INSTALACIONES Hecho Por: LF Fecha: 28/05/09
ADQUISICIONES Revisado Por: UR Fecha: 29/05/09
Nombre del
Activo Fecha Monto FACTURA DOCUMENTO DE PAGO A B C D
Factura No.7,777 con fecha Transferencia bancaria con fecha

23/05/2008 emitida por 22/05/2008 para lo cual tuvimos a la
Constructores Profesionales, S. A. vista la nota de debito No. 240 del
por un monto de Q.560,000.00 (IVA
J banco G&T Continental debitado de
J
incluido), por concepto de 1er. la cuenta No.152-566346-9 por un
Estanterías Anticipo por construcción de total de Q.560,000 más Q.30.00 de
Metálicas en Estanterías Metálicas en Bodegas de comisión bancaria por dicha
bodegas 23/05/08 500,000 Tecnicaucho, S.A. transferencia.    
Factura No.7,810 con fecha Transferencia bancaria con fecha

31/07/2008 emitida por 30/07/2008 para lo cual tuvimos a la
Constructores Profesionales, S. A. vista la nota de debito No. 359 del
por un monto de Q.448,000.00 (IVA
incluido), por concepto de 2do. pago
J banco G&T Continental debitado de
la cuenta No.152-566346-9 por un
J
por construcción de Estanterías total de Q.448,000 más Q.30.00 de
Metálicas en Bodegas de comisión bancaria por dicha
31/07/08 400,000 Tecnicaucho, S.A. transferencia.   
Factura No.7,999 con fecha

29/08/2008 emitida por
Constructores Profesionales, S. A. Cheque No.13,350 del Banco
por un monto de Q.237,941.76 (IVA Industrial Cta. No. 002-156986-8
incluido), por concepto de pago final J con fecha 02/10/2008 emitido a J
por construcción de Estanterías favor de Constructores
Metálicas en Bodegas de Profesionales, S. A. por un monto
29/08/08 212,448 Tecnicaucho, S.A. total de Q.237,941.76   
Monto Examinado D-24 1,112,448 100%

Monto No Examinado - 0% A = Adición registrada en la fecha oportuna
Total Adiciones cta. Edif. 1,112,448 D-13 1/2 100% B = Registrado en Libro Auxiliar
T C = Compra autorizada por medio de Acta.
D = Adición observada físicamente
TRABAJO REALIZADO:
1. Se seleccionó las adiciones que representaran más del 70% de la adquisiciones de Edificios e Instalaciones en 2008.
2. Se solicitó la documentación de soporte de las adquisiciones seleccionadas.
3. Se examinó la documentación con el objetivo de verificar que se hayan capitalizados los costos que incurrió la empresa mientras se construyó el
mismo y que se dejó de capitalizar una vez que el activo se encontró listo para ser utilizado. También verificamos que la documentación de soporte
por los costos desembolsados se encuentren a nombre de la compañía para comprobar la propiedad de esta sobre dicha construcción, asimismo la
adquisición fue observada físicamente.
CONCLUSIÓN:
En base al trabajo realizado en esta cédula concluimos que la adición de Edificios e Instalaciones examinada se encuentra adecuadamente
aprobada, registrada contablemente, registrada en libro auxiliar de propiedad, planta y equipo, y que la misma pertenece a la empresa. También
observamos físicamente las estanterías en la bodega de producto terminado. Adicionalmente de acuerdo a la NIC 16 el registro contable es correcto
ya que la compañía terminó de reconocer los costos de la construcción en el momento en que esta estuvo lista para ser utilizada y empezó desde ese
momento a depreciarse, ya que fue reclasificado en edificios e Instalaciones.
135
TECNICAUCHO, S.A.
MAQUINARIA Hecho Por: LF Fecha: 02/06/09
Nombre del
Activo Monto FACTURA DOCUMENTO DE PAGO A B C D
No. 53825; Fecha 18/06/2008;
Emitida por: Siemens, S. A.;
Monto: Q.155,635.20 (IVA La factura fue cancela con el cheque No.
incluido); Monto a cuenta: 12625 del Banco Industrial Cta. No. 002-
Q.138,960; Descripción: 1
J 156986-8 con fecha 26/06/08 a beneficio
J
Maquina máquina empacadora e de Siemens, S. A. por un monto de
empacadora 138,960 instalación. Q.155,635.2    
No. 1829; Fecha 15/11/2008;

Emitida por Maquinaria Industrial Transferencia bancaria el día 29/11/2008
Guatemala, Ltda.; Monto para lo cual tuvimos a la vista la nota de
Q.659,904 (IVA incluido) Monto a debito No. 523 del banco G&T Continental
cuenta: Q.589,200; Descripción: J debitado de la cuenta No.152-566346-9 J
una retroexcavadora y su por un total de Q.659,904 más Q.30.00 de
instalación en la planta industrial comisión bancaria por dicha transferencia,
Retro- de Tecnicaucho más 2 años de la cual fue realizada a la cuenta bancaria
excavadora 589,200 garantía. de Maquinaria Industrial Guatemala, Ltda.    
No. 145789; Fecha 15/12/2008; Factura cancelada con el cheque No.

Emitida por: Almacenes Cemaco, 15523 del Banco Industrial Cta. No. 002-
Monto: Q.15,187.20 (IVA incluido); J 156986-8 con fecha 18/12/2008 a J
Máquina taladro Descripción: una máquina taladro beneficio de Almacenes Cemaco por un
de pedestal 13,560 de Pedestal. monto de Q.15,187.20    
Examinado 741,720 90%

No Examinado 83,520 10% A = Adición registrada en la fecha oportuna
Total Adiciones 825,240 D 13 1/2 100% B = Registrado en Libro Auxiliar
T C = Compra autorizada por medio de orden de compra y/o
Acta del Consejo de Administración.
TRABAJO REALIZADO:
1. Se seleccionó las adiciones que representaran más del 70% de la adquisiciones de maquinaria en 2008, considerando las transacciones
de mayor valor.
3. Se realizó el detalle de la documentación de soporte proporcionada por la administración en la cual se verificó que esta correspondiera a
los registros contables realizados por la administración (descripción, montos) y asimismo observar que la documentación se encontrara a
nombre de la compañía con el objetivo de asegurarnos de los derechos de la empresa sobre las adquisiciones.
4. Se observaron físicamente las adiciones seleccionadas con el objetivo de constatar la existencia de estas.
CONCLUSIÓN:
Con base al trabajo realizado en esta cédula concluimos que las adiciones de maquinaria examinadas se encuentran adecuadamente
aprobadas, registradas contablemente, registradas en auxiliar de propiedad, planta y equipo, las mimas son propiedad de la empresa,
además que se encuentran físicamente según la inspección que realizamos sobre los mismos. También observamos que las adiciones
verificadas se encuentran adecuadamente registradas de acuerdo con la NIC 16 ya que se contabilizó el costo de la adquisición e instalación
de los activos adquiridos.
136
TECNICAUCHO, S.A.
MOBILIARIO Y EQUIPO Hecho Por: LF Fecha: 02/06/09
Nombre del Activo Monto FACTURA DOCUMENTO DE PAGO A B C D

Cheque No. 10,489 del Banco
No. 58346; Fecha 05/03/2008; Industrial Cta. No. 002-156986-
Emitida por: Comunicaciones 8 con fecha 13/03/2008 a
Celulares, S. A.; Monto Q.47,488 J beneficio de Comunicaciones J
(IVA incluido); Descripción: una Celulares, S. A. por un monto
Planta telefónica 42,400 planta telefónica total de Q.47,488.00    
No. 1256; Fecha 31/07/2008; Cheque No. 12,996 del Banco

Emitida por: En Todo en Industrial Cta. No. 002-156986-
Estanterías, S. A.; Monto: 8 con fecha 7/08/2008 a
Q.69,888.00 (IVA incluido); J beneficio de Todo en J
Descripción: 25 estanterías Estanterías, S. A. por un monto
25 estanterías antisísmicas 62,400 antisísmicas color negro de Q.69,888.00    

No. 125369; Fecha 09/10/2008; Industrial Cta. No. 002-156986-
Emitida por: Office Depot; Monto J 8 con fecha 16/10/2008 por un J
Q.1,680 (IVA incluido); monto de Q.1,680.00 a
Archivo de metal 1,500 Descripción: Un archivo de metal beneficio de Office Depot.    
Monto Examinado 106,300 82%
Monto No Examinado 23,000 18% A = Adición registrada en la fecha oportuna
Total Adiciones Mob. Equipo 129,300 D 13 1/2 100% B = Registrado en Libro Auxiliar
T C = Compra autorizada por medio de orden compra
TRABAJO REALIZADO:
1. Se seleccionó las adiciones que representaran más del 70% de la adquisiciones de mobiliario y equipo en 2008, considerando las transacciones
de mayor valor.
3. Se realizó el detalle de la documentación de soporte proporcionada por la administración en la cual se verificó que esta correspondiera a
los registros contables realizados por la administración (fechas, descripción, montos) y asimismo observar que la documentación se encontrara a
nombre de la compañía con el objetivo de asegurarnos de la propiedad de las adquisiciones por parte de la empresa.
CONCLUSIÓN:
En base al trabajo realizado en esta cedula concluimos que las adiciones de mobiliario y equipo examinadas se encuentran adecuadamente
aprobadas, registradas contablemente, registradas en libro auxiliar de propiedad, planta y equipo, y las mismas son propiedad de la empresa,
además que se encuentran físicamente según la inspección realizada. Asimismo observamos que las adiciones verificadas se encuentran
correctamente registradas de acuerdo con la NIC 16 ya que se contabilizó el precio de la adquisición sin los impuestos que son recuperables.
137
TECNICAUCHO, S.A.
VEHÍCULOS Hecho Por: LF Fecha: 02/06/09
Nombre del
Activo Fecha Monto FACTURA DOCUMENTO DE PAGO A B C D E
No. 14789; Fecha 21/07/08; Emitida Cheque No. 12,943 del Banco
por: Tractores y Montacargas, S. A; Industrial Cta. No. 002-156986-
Monto Q.290,304.00 (IVA incluido); 8 con fecha 31/07/2008 a
Montacargas Descripción: de Montacargas marca J beneficio de Tractores y J
marca Isuzu, Isuzu modelo 2008 a nombre de Montacargas, S. A. por un
modelo 2008 21/07/08 259,200 Tecnicaucho, S. A monto de Q.290,304.00     
No. 253687; Fecha 05/08/08 Emitida

por: Cofiño Stahl, S. A.; Monto Cheque No. 13,150 del Banco
Q.212,800.00 (IVA incluido) Industrial Cta. No. 002-156986-
Pick-up Marca Descripción: un Pick-up Marca J 8 con fecha 14/08/2008 a J
Toyota modelo Toyota modelo 2008 color rojo a beneficio de Cofiño Stahl, S. A.
2008 05/08/08 190,000 nombre de Tecnicaucho. por un monto de Q.212,800.00     
por Autos de Lujo, S. A.; Monto Industrial Cta. No. 002-156986-
Camionetilla Q.224,000.00 (IVA incluido); 8 con fecha 18/09/2008 a
marca Descripción: Camionetilla marca J beneficio de Autos de Lujo, J
Chevrolet Chevrolet modelo 2008 color gris a S.A. por un monto total de
modelo 2008 09/09/08 200,000 nombre de Tecnicaucho, S. A. Q.224,000.00     
por: Autos de Lujo, S. A.; Monto Industrial Cta. No. 002-156986-
Camioneta Q.218,400.00 (IVA incluido); 8 con fecha 23/01/2009 a
marca Descripción: Camionetilla marca J beneficio de Autos de Lujo, S. J
Chevrolet Chevrolet modelo ´08 color blanca a A. por un monto de
modelo 2008 27/12/08 195,000 nombre de Tecnicaucho, S. A. Q.218,400.00  x   
Monto Examinado 844,200 90% A = Adición registrada en la fecha oportuna

Monto No Examinado 90,000 10% B = Registrado en Libro Auxiliar
Total Adiciones Vehículos 934,200 D 13 1/2 100% C = Compra autorizada por medio de orden compra
T D = Adición observada físicamente
E = Documentación de vehículos a nombre de Tecnicaucho
TRABAJO REALIZADO:
1. Se seleccionó las adiciones que representaran más del 70% de la adquisiciones de los vehículos en 2008 considerando las de mayor valor
3. Se anotó el detalle de la documentación de soporte proporcionada por la administración en la cual se verificó que esta correspondiera a los
registros contables realizados por la administración (fechas, descripción, montos) y asimismo observar que los activos se encontraran a nombre
de la compañía con el objetivo de asegurarnos que la compañía fuera la verdadera propietaria de dichos activos.
CONCLUSIÓN:
En base al trabajo realizado en esta cédula concluimos que las adiciones de Vehículos examinadas se encuentran adecuadamente aprobadas,
registradas contablemente, las mismas pertenecen a la compañía y además que se encuentran físicamente. También observamos que la adición de la
camioneta Chevrolet de fecha 27/12/2008 no se encontraba adicionada en el libro auxiliar al 31/12/2008 sino que fue adicionada en el mes de enero de
2009. Con respecto al cumplimiento de las NIIF las adiciones se encuentran correctamente registrada ya que se contabilizó el costo de la compra
sin los impuestos que son recuperables tal y como indica la NIC 16.
138
TECNICAUCHO, S.A.
HERRAMIENTAS Hecho Por: LF Fecha: 02/06/09
Nombre del
No. 122,222; Fecha 05/03/08; Emitida Cheque No. 10,491 del Banco
por: Tecni-Herramientas Industriales, Industrial Cta. No. 002-156986-
S. A.; Monto Q.8,800.00 (IVA 8 con fecha 13/03/08 a
incluido); Descripción: Una bomba J beneficio de Tecni- J
Bomba Hidrolavadora a nombre de Herramientas Industriales, S.
Hidrolavadora 05/03/08 7,400 Tecnicaucho, S.A. A. por un total de Q.8,880.00    
No. 123; Fecha 05/07/2008; Emitida Cheque No.12,523 del Banco

por: Servensa; Monto Q.8,472.00 Industrial Cta. No. 002-156986-
(IVA incluido); Descripción: una J 8 con fecha 10/07/08 a J
Pértiga Pértiga Telescópica a nombre de beneficio de Servensa, por un
Telescópica 05/07/08 7,060 Tecnicaucho, S.A.. monto total de Q.8,472.00    
No. 123,846; Fecha 08/08/2008; Cheque No. 13,148 del Banco

Emitida por: Tecni-Herramientas Industrial Cta. No. 002-156986-
Industriales, S. A.; Monto Q.1,872.00 8 con fecha 14/08/08 a
(IVA incluido); Descripción: una Mica J beneficio de Tecni-
J
Mica de 3/4 de de 3/4 de toneladas a nombre de Herramientas Industriales, S.
toneladas 08/08/08 1,560 Tecnicaucho, S.A.. A. por un monto de Q.1,872.00    
Total Adic. Herramientas 20,220 D 13 1/2 100% B = Registrado en Libro Auxiliar
TRABAJO REALIZADO:
1. Se seleccionó las adiciones que representaran más del 70% de la adquisiciones de Herramientas en 2008
3. Se anotó el detalle de la documentación de soporte proporcionada por la administración en la cual se verificó que esta
correspondiera a los registros contables realizados por la administración (fechas, descripción, montos) y asimismo observar que los
activos se encontraran a nombre de la compañía con el objetivo de asegurarnos que la compañía sea la propietaria de ellos.
CONCLUSIÓN:
En base al trabajo realizado en esta cédula concluimos que las adiciones de Herramientas examinadas se encuentran
adecuadamente aprobadas, registradas contablemente, registradas en libro auxiliar de propiedad, planta y equipo, que las mismas
son propiedad de la empresa y además que se encuentran físicamente. Asimismo observamos que las adiciones verificadas se
encuentran correctamente registradas de acuerdo con la NIC 16 ya que se contabilizó el precio de la adquisición sin los impuestos
que son recuperables.
139
TECNICAUCHO, S.A.
EQUIPO DE COMPUTACIÓN Hecho Por: LF Fecha: 03/06/09
Nombre del
No. 583; Fecha 13/06/08; Emitida

por: Office Depot; Monto: Cheque No.12,590 del Banco
Q.123,424.00 (IVA incluido); Industrial Cta. No. 002-156986-8
Descripción: 2 impresoras J con fecha 19/06/08 a beneficio J
2 impresoras térmicas a nombre de de Office Depot por el monto de
térmicas 13/06/08 110,200 Tecnicaucho, S. A. Q.123,424.00    
No. MIC-3456; Fecha 13/06/2008;

Emitida por: Microsoft Guatemala, Cheque No. 12,595 del Banco
Ltda.; Monto: Q.42,840.00 (IVA J Industrial Cta. No. 002-156986-8 J
Software para incluido); Descripción: Software con fecha 19/06/08 a beneficio
diseño de para diseño para etiquetas a de Microsoft Guatemala, Ltda.
etiquetas 13/06/08 38,250 nombre de Tecnicaucho, S. A. por el monto de Q.42,840.00.    N/A
No. 012; Fecha 16/09/08; Emitida

por: Seguridad Máxima, S. A.; Cheque No. 13.623 del Banco
Monto: Q.72,240.00 (IVA incluido); Industrial Cta. No. 002-156986-8
Descripción: cámara de seguridad J con fecha 25/09/2008 a J
Cámara de y su instalación en oficinas beneficio de Seguridad Máxima,
seguridad centrales, a nombre de S. A. por un monto de
entrada principal 16/09/08 64,500 Tecnicaucho, S. A. Q.72,240.00.    
No. MIC-4523; Fecha 25/09/2008; Cheque No. 13,702 del Banco

Emitida por: Microsoft Guatemala, Industrial Cta. No. 002-156986-8
Ltda.; Monto: Q.53,984.00 (IVA con fecha 02/10/08 a beneficio
25 licencias de incluido); Descripción: 25 J de Microsoft Guatemala, Ltda. J
acceso a correo licencias para acceso a correo por el monto de Q.95,468.80.
en oficinas electrónico a nombre de Con dicho cheque se pago las
central 25/09/08 48,200 Tecnicaucho, S. A. facturas 4523 y 4524.    N/A
No. MIC-4524; Fecha 25/09/2008; Cheque No. 13,702 del Banco

Emitida por: Microsoft Guatemala, Industrial Cta. No. 002-156986-8
Ltda.; Monto: Q.41,484.80 (IVA con fecha 02/10/08 a beneficio
20 licencias de incluido); Descripción: 20 J de Microsoft Guatemala, Ltda. J
acceso a correo licencias para acceso a correo por el monto de Q.95,468.80.
en planta electrónico a nombre de Con dicho cheque se pago las
industrial 25/09/08 37,040 Tecnicaucho, S. A. facturas 4523 y 4524.    N/A
No. 2,520; Fecha 07/10/2008;

Emitida por: Office Depot; Monto: Cheque No. 14,440 del Banco
Switch de 24
Q.85,848.00 (IVA incluido); J Industrial Cta. No. 002-156986-8 J
Descripción: un Switch de 24 con fecha 16/10/2008 a
puertos para puertos a nombre de Tecnicaucho, beneficio de Office Depot por el
oficina central 07/10/08 76,650 S. A. monto de Q.85,848.00.    
van 374,840
140
TECNICAUCHO, S.A.
EQUIPO DE COMPUTACIÓN Hecho Por: LF Fecha: 03/06/09
Nombre del
Vienen 374,840
Cancelado con cheque No.
No. 3,152; Fecha 12/11/2008; 14,842 del Banco Industrial Cta.
switch de 36 Emitida por: Office Depot; Monto: No. 002-156986-8 con fecha
puertos para Q.133,666.40 (IVA incluido);
J 20/11/2008 a beneficio de Office
J
oficina en planta Descripción: Switch de 36 puertos Depot por el monto de
industrial 12/11/08 119,345 a nombre de Tecnicaucho, S. A. Q.133,666.40.    
Monto No Examinado 183,075 27%
Total Adiciones Eq. Compu 677,260 D 13 1/2 100%
T
A = Adición registrada en la fecha oportuna

B = Registrado en Libro Auxiliar
C = Compra autorizada por medio de orden de compra y/o Acta del Consejo de Administración.
TRABAJO REALIZADO:
1. Se seleccionó las adiciones que representaran más del 70% de la adquisiciones de Equipo de Computación en 2008 tomando
en cuenta las transacciones con mayor valor monetario.
3. Se anotó el detalle de la documentación de soporte proporcionada por la administración en la cual se verificó que esta
correspondiera a los registros contables realizados por la administración (fechas, descripción, montos) y asimismo observar que los
bienes se encontraran a nombre de la compañía con el objetivo de asegurarnos que la compañía sea la propietaria de ellos.
CONCLUSIÓN:
En base al trabajo realizado en esta cédula concluimos que las adiciones de Equipo de Computación examinadas se encuentran
adecuadamente aprobadas, registradas contablemente, registradas en libro auxiliar de propiedad, planta y equipo, las mismas
pertenecen a la empresa y además que se encuentran físicamente. Asimismo observamos que las adiciones verificadas se
encuentran correctamente registradas de acuerdo con la NIC 16 ya que se contabilizó el precio de la adquisición sin los impuestos
que son recuperables.
141
TECNICAUCHO, S.A.
EQUIPO DE LABORATORIO Hecho Por: LF Fecha: 03/06/09
Nombre del
No. 12724; Fecha:14/02/2008; Cheque No. 10,008 del Banco
Emitida por: Grupo Ipesa; Monto: Industrial Cta. No. 002-156986-
Q.15,148 (IVA incluido); J 8 con fecha 21/02/2008 a J
Balanza de Descripción: una balanza de beneficio de Grupo Ipesa por
precisión 14/02/08 13,525 precisión. un valor de Q.15,148.00    
No. 145; Fecha: 25/03/2008; Cheque No. 10,645 del Banco

Emitida por: Proinca, S.A.; Industrial Cta. No. 002-156986-
Monto: Q.10,679.20 (IVA incluido); J 8 con fecha 03/04/2008 a J
Descripción: un metro de beneficio de Proinca, S.A. por
Metro PH 25/03/08 9,535 laboratorio PH. un monto total de Q.10,679.20    

No. 1004; Fecha: 12/04/2008; Industrial Cta. No. 002-156986-
Emitida por: Soluciones 8 con fecha 17/04/2008 a
Analíticas, S.A.; Monto: J beneficio de Soluciones J
Kit de Q.19,824.00 (IVA incluido); Analíticas, S.A. por un total de
calibración 12/04/08 17,700 Descripción: 1 Kit de Calibración. Q.19,824.00    

No. 1241; Fecha: 06/06/2008; Industrial Cta. No. 002-156986-
Emitida por: Soluciones 8 con fecha 12/06/2008 a
Analíticas, S.A.; Monto: J beneficio de Soluciones J
Kit de Q.19,824.00 (IVA incluido); Analíticas, S.A. por un valor de
calibración 06/06/08 17,700 Descripción: 1 Kit de Calibración. Q.19,824.00    

Total Adiciones Eq. Lab. 75,455 D 13 1/2 100% B = Registrado en Libro Auxiliar
TRABAJO REALIZADO:
1. Se seleccionó las adiciones que representaran más del 70% de la adquisiciones de Equipo de Laboratorio en 2008
3. Se describió el detalle de la documentación de soporte proporcionada por la administración en la cual se verificó que esta correspondiera a los
registros contables realizados por la administración (fechas, descripción, montos) y asimismo observar que los activos se encontraran a nombre de
la compañía con el objetivo de asegurarnos que la compañía sea la propietaria de ellos.
CONCLUSIÓN:
En base al trabajo realizado en esta cédula concluimos que las adiciones de Equipo de Laboratorio examinadas se encuentran adecuadamente
aprobadas, registradas contablemente, registradas en libro auxiliar de propiedad, planta y equipo, que las mismas son propiedad de Tecnicaucho, S.A.
y además que se encuentran físicamente. Asimismo observamos que las adiciones verificadas se encuentran correctamente registradas de acuerdo
con la NIC 16 ya que se contabilizó el precio de la adquisición sin los impuestos que son recuperables.
142
TECNICAUCHO, S.A.
CONSTRUCCIONES EN PROCESO Hecho Por: LF Fecha: 03/06/09
Nombre del
Activo FACTURA Monto DOCUMENTO DE PAGO A B C D
Const. Estantería Póliza No. 148 del 23/05/2008 J 500,000
Transferencia bancaria con fecha

Factura No. 8,745 emitida por Constru- 27/10/2008 para lo cual tuvimos a la
Modernos, S.A. con fecha 28/10/2008 vista la nota de debito No. 854 del
CONSTRUCCIONE por un monto de Q.448,000.00 (IVA J 400,000 banco G&T Continental, con la cual J    
S EN PROCESO incluido) a nombre de Tecnicaucho, S.A. notifican que debitaron de la cuenta
(Ampliación por concepto de anticipo del 70% por No.152-566346-9 un total de
instalaciones de Construcciones en 2do. Nivel en oficinas Q.448,000 más Q.30.00 de comisión
oficina central) centrales de Tecnicaucho, S.A. bancaria por la transacción.
El contrato de construcción firmado

entre Constru-Moderno, S.A. y
Tecnicaucho, S.A. establecía que la
compañía tenia que abonar el 70% del
total de la obra al inicio y un 30% al J
finalizar las construcciones. Tuvimos a
la vista el contrato en original y
autorizado por un abogado y notario.
Total de registros en la cuenta de construcciones en proceso 1,512,448 D 13 1/2

( - ) Póliza No. 286 reclasificación construcción en proceso por
obra terminada (1,112,448) D 17
Saldo al 31.12.2008 400,000 D 13 1/2
T
A = Adición registrada en la fecha oportuna D = Adición observada físicamente

B = Registrado en Libro Auxiliar
C = Construcción autorizada por medio de Acta del Consejo de Administración.
TRABAJO REALIZADO:
1. Según indagaciones al realizar el análisis de variaciones (ver PT D-14), las construcciones en proceso al final del 2008 fueron originadas por
ampliación de las instalaciones de las oficinas centrales, por lo cual se solicitó la documentación de soporte de las construcciones en proceso a
esa fecha junto con el contrato de construcción entre la empresa y la constructora.
2. Se examinó la documentación con el objetivo de verificar que los costos de la construcción en proceso registrados al 31.12.2008 hubieran sido
desembolsos de Tecnicaucho, S.A y de esa manera verificar que las construcciones en proceso eran derechos de la empresa a dicha fecha,
asimismo observamos que la descripción y los montos de dicha documentación coincidiera con los registros contables de la empresa.
3. Inspeccionamos físicamente la construcción que a la fecha de nuestra auditoría ya se encontraba totalmente terminada.
CONCLUSIÓN:
En base al trabajo realizado en esta cédula concluimos que las Construcciones en Proceso examinada se encuentran adecuadamente
aprobada, registrada contablemente, y que las mismas son propiedad de Tecnicaucho, S.A., además que se encuentran físicamente ya que
observamos la obra ya terminada a la fecha de nuestra auditoría.
El saldo final al 31-12-2008 esta correctamente clasificado debido a que la NIC 16 indica que se debe de terminar de capitalizar un activo cuando
este ya se encuentra listo para ser usado y comenzar a depreciarse, el registro en construcciones en proceso es adecuado.
143
TECNICAUCHO, S.A.
BAJAS DE ACTIVOS FIJOS Hecho Por LF Fecha 03/06/2009
Al 31 de diciembre 2008 Revisado Por UR Fecha 04/06/2009
Comprobantes
No.
Factura de Boleta de Baja
Fecha Baja venta Deposito Descripción Valor Autorizada Motivo de la Baja
Equipo de Computación:
27-Mar-08 N/A N/A Computadora marca IBM, servidor 125,000.00 & Se encuentra Inservible
Maquinaria:
30-May-08 78,745 124,587 Detector de metales 367,600.00 & Obsoleto se vendió como chatarra
12-Feb-08 58,847 91,487 Máquina cortadora 260,500 & Obsoleto se vendió como chatarra
Mobiliario y Equipo:
Estaba defectuosa por lo que se
adquirió una nueva fotocopiadora
dando esta como pago, valorada
16-Jan-08 51,420 85,412 Fotocopiadora Xerox 46,740.00 & en Q10,000.00 más IVA.
Equipo de Laboratorio:
Horno obsoleto, observado
físicamente en bodega de activos
28-Dec-08 N/A N/A Horno de convección mecánica 31,665 x inservibles
Herramientas:
Se vendió a la señora Irene
Bolaños por un total de Q.2,000
5-Aug-08 87,954 178431 Kit de andamios de acero 7,180 & más IVA.
Total Bajas examinadas 838,685.00 74%
Bajas No examinadas 290,020.00 26%
Total Bajas en 2008 1,128,705 D 13 1/2 100%

T
TRABAJO REALIZADO:
1. Se seleccionó las bajas que en total representara el 70% de los retiros registrados por la compañía en el periodo del 01.01.2008 al
31.12.2008
2. Se solicitó la documentación de soporte donde se autorizaba la baja, y en caso esta haya sido vendido se verificó la factura y la
boleta de deposito donde consta que se recibió el monto por la venta.
3. Se procedió a inspeccionar la documentación de soporte verificando para el caso que se haya dado de baja contablemente el activo
de la cuenta que le correspondía y que se haya dado de baja también su respectiva depreciación acumulada.
CONCLUSIÓN:
En base al trabajo realizado concluimos que de las bajas observadas, hubo una que no tenía un documento que respaldara la autorización
por la Gerente General de la baja del bien pero si se observo físicamente el activo en la bodega de obsoletos, esta deficiencia ya fue
discutida y se incluirá en la Carta a la Gerencia. Por las demás bajas se observó que estaban documentadas y por las que fueron vendidas se
observaron las boletas de depósitos en la cuenta bancaria de la compañía donde consta que esta recibió la cantidad indicada en las facturas.
144
TECNICAUCHO, S.A.
ANÁLISIS BAJAS DE ACTIVOS Hecho Por LF Fecha: 03/06/09
A B C = (A-B) D E = (C - D)
Ganancia y/o
Fecha de Valor de Deprec. Valor en No. de Valor de Venta Perdida s/ Nombre del
Código Nombre del Activo Retiro Compra Acumulada REF. Libros Factura sin IVA auditoría Comprador
5001001 Computadora marca IBM, servidor 27-Mar-08 125,000 125,000 - - - -
5001060 Laptop marca Dell 15-Oct-08 25,600 20,924 4,676 100,521 J 1,200 1 3,476 Virginia Barrios
5001026 Computadora Toshiba 6-Jul-08 17,900 17,900 - 85,470 J 900 1 (900) Zusel Zabala
5001028 Computadora Toshiba 6-Jul-08 17,900 17,900 - 85,453 J 900 1 (900) Yohana Sical
5001059 UPS de energía 7-Aug-08 12,000 9,041 2,959 - - 2 2,959
5001038 Impresora marca HP 5-May-08 3,200 3,200 - - - -
5001017 Impresora láser 8-Nov-08 15,100 15,100 - - - -
6001002 Horno de convección mecánica 28-Dec-08 31,665 31,665 - - - -
6001038 Set de 9 piezas de cristalería 25-Jun-08 24,100 23,598 502 - - 2 502
8001036 Motoportador telescópico 12-Mar-08 5,880 4,511 1,369 - - 2 1,369
8001079 Kit de andamios de acero 5-Aug-08 7,180 3,116 4,064 87,954 J 2,000 1 2,064 Irene Bolaños
8001021 Extractor de garras hidráulicas 7-Sep-08 6,240 6,240 - - - -
8001066 Chapeadora 2-Nov-08 6,200 4,338 1,862 102,001 J 850 1 1,012 Anner Cuyan
3001036 Detector de metales 30-May-08 367,600 109,071 258,529 78,745 J 50,000 1 208,529 Chatarra, S. A.
3001011 Máquina cortadora 12-Feb-08 260,500 218,535 41,965 58,847 J 25,000 1 16,965 Chatarra, S. A.
3001034 Bascula de pacas 15-Jun-08 8,800 2,688 6,112 - - 2 6,112
3001023 Banda transportadora 31-Oct-08 80,200 44,538 35,662 - - 2 35,662
4001172 Fotocopiadora Xerox 16-Jan-08 46,740 15,930 30,810 51,420 J 10,000 1 20,810
4001025 Planta telefónica 4-May-08 28,800 28,800 - - - -
4001203 Sistema de purificación de ambiente 1-Jul-08 17,100 3,111 13,989 - - 2 13,989
4001058 Unidad de aire acondicionado 10-Nov-08 21,000 21,000 - - - -
1,128,705 726,207 D-13 1/2 402,498 90,850 311,648
Ganancia y/o Perdida en Venta de Activos

Total Ventas (90,850)
Valor en Libros 341,906
1 Perdida en venta de Activos 251,056 2 Perdida en Baja de Activo Fijos 60,593
Perdida en Venta de Activos
según Estado de Resultados 251,056 Perdida en Bajas según E.R. 60,593
Diferencia (0) (0)
145
TECNICAUCHO, S.A.
ANÁLISIS BAJAS DE ACTIVOS Hecho Por LF Fecha: 03/06/09
Pólizas en las cuales la compañía obtuvo ganancia por la venta de Activos
No. 198 06/07/2008 Debe Haber No. 199 06/07/2008 Debe Haber
Cuentas por Cobrar Cuentas por Cobrar
Empleados 900.00 Empleados 900.00
Depreciación acumula Eq. Compu. 17,900.00 Depreciación acumula Eq. Compu. 17,900.00
Equipo de computación 17,900.00 Equipo de computación 17,900.00
Otros Ingresos Otros Ingresos
Ganancia en venta de activos 900.00 Ganancia en venta de activos 900.00
Por venta de computadora usada Por venta de computadora usada
a la empleada Zusel Zabala 18,800.00 18,800.00 a la empleada Yohana Sical. 18,800.00 18,800.00
Nota 1: Observamos físicamente las planillas y los recibos de pago a las empleados por el mes de julio de 2008 en el cual pudimos observar que les fue descontado a cada una un
monto de Q.900.00 por concepto de venta de computadoras usadas.
Nota 2: Observamos que las ganancias de capital por venta de activos fijos fueron compensadas con perdidas de capital que la empresa traía, para lo cual observamos el formulario
del pago trimestral del ISR SAT 1023 correspondiente al 3er. Trimestre donde la empresa declaró dicha situación ante la SAT, por lo cual al realizar la compensación no le aplicó pago
del 31% del ISR por ganancia de capital, ya que las pérdidas de capital sobrepasan a las ganancias de capital.
Conclusión:
De acuerdo al trabajo realizado consideramos que los resultados de la cédula son adecuados. Asimismo observamos que los registros contables de la
empresa son correctos ya que la NIC 16 indica que se debe de dejar de depreciar un activo cuando este sea dado de baja. En cuanto a los registros contables
por las ventas de activos son correctos porque la NIC 16 menciona que se deberá dar de baja del activo en el momento que se transfieren los riesgos y las
ventajas de los mismos. Con respecto a los registros contables de aquellos activos en los cuales la compañía obtuvo una ganancia en la venta también son
correctos ya que en la NIC 16 indica que esta ganancia no se deberá clasificar como una ganancia ordinaria, y la clasificación como otros ingresos es adecuada.
146
TECNICAUCHO, S. A.
Propiedad Planta y Equipo P.T. D - 27
Prueba Global de Depreciaciones Hecho Por EC Fecha: 02/06/2009
Al 31 de Diciembre de 2008 Revisado Por UR Fecha : 03/06/2009
DEPRECIACIÓN
Saldos al Saldos al Totalmente Base a % 12 Meses
Cuenta Descripción 31-Dic-07 31-Dic-08 Promedio Depreciados Depreciar Deprec. S/ Auditoria REF.
A B C = (A+B)/2 D E=C-D F G=E*F
152020 Edificios e Instalaciones 12,747,052 R 13,859,500 R 13,303,276 0U 13,303,276 4% 532,131

152030 Maquinaria 10,669,070 R 10,777,210 R 10,723,140 2,178,378 U 8,544,762 10% 854,476
152040 Mobiliario y equipo 1,002,840 R 1,018,500 R 1,010,670 324,283 U 686,387 20% 137,277
152050 Vehículos 1,120,960 R 2,055,160 R 1,588,060 0U 1,588,060 20% 317,612
152060 Herramientas 224,130 R 218,850 R 221,490 66,074 U 155,416 20% 31,083
152070 Equipo de computación 1,539,440 R 2,000,000 R 1,769,720 610,237 U 1,159,483 33% 386,494
152080 Equipo de laboratorio 1,483,410 R 1,503,100 R 1,493,255 765,460 U 727,795 20% 145,559
152090 Pilas y tanques 1,613,900 R 1,613,900 R 1,613,900 17,220 U 1,596,680 10% 159,668
30,400,802 33,046,220 31,723,511 3,961,652 27,761,859 2,564,301

T T T T T T
Depreciación Gasto registrada en el E.R y costo de producción 2,510,931 D-13 1/2
Diferencia 53,370 2%
Monto limite de error aceptado 160,879
Trabajo Realizado
- Se solicitó el archivo en electrónico del auxiliar de depreciaciones de activo fijo al 31/12/2008.
- En base al archivo proporcionado por la entidad, se verificó los activos totalmente depreciados por cuenta, a la fecha del 31/12/2008.
- Se procedió a efectuar la prueba global de depreciaciones gasto.
- El resultado obtenido se comparó con la depreciación gasto registrado por contabilidad.
- La diferencia entre nuestro Cálculo Global y el registro de depreciación gasto de la compañía es inmaterial debido a que esta no sobrepasa el monto limite de error aceptado
CONCLUSIÓN:
En base al trabajo realizado concluimos que la depreciación gasto registrada por la entidad en el año 2008 es razonable. En cuanto al cumplimiento de las NIIF verificamos que la
compañía tiene registrado por separado los terrenos y los edificios tal y como indica la NIC 16. La empresa cumple al depreciar los activos en base a la vida útil y registrando la
depreciación del periodo en el resultado y la parte de la depreciación de la maquinaria en el costo de producción ya que así es requerido por la NIC 16.
147
TECNICAUCHO, S.A.
REVISIÓN DE MANTENIMIENTOS Y MEJORAS GASTO Hecho Por: EC Fecha: 03/06/09
Al 31 de diciembre 2008 Revisado Por: UR Fecha: 04/06/09
MOVIMIENTO DE DIARIO MAYOR GENERAL DEL 01/01/2008 AL 31/12/2008 DE LA CUENTA MANTENIMIENTO Y MEJORAS
Fecha Descripción Debe Haber

31/01/2008 Lubricantes y otros gastos mantenimiento mes enero 800.00
29/02/2008 Lubricantes y otros gastos mantenimiento mes febrero 950.00
31/03/2008 Lubricantes y otros gastos mantenimiento mes marzo 700.00
30/04/2008 Lubricantes y otros gastos mantenimiento mes abril 1,500.00
31/05/2008 Lubricantes y otros gastos mantenimiento mes mayo 800.00
30/06/2008 Lubricantes y otros gastos mantenimiento mes junio 750.00
31/07/2008 Lubricantes y otros gastos mantenimiento mes julio 1,520.00
31/08/2008 Lubricantes y otros gastos mantenimiento mes agosto 700.00
30/09/2008 Lubricantes y otros gastos mantenimiento mes septiembre 1,458.00
15/10/2008 Mejora al techo de bodega de producto terminado 175,000.00 1
31/10/2008 Lubricantes y otros gastos mantenimiento mes octubre 863.00
30/11/2008 Lubricantes y otros gastos mantenimiento mes noviembre 841.00
31/12/2008 Lubricantes y otros gastos mantenimiento mes diciembre 1,001.00
Total cuenta Mantenimientos y Mejoras 186,883.00 0
CPE T
1 INDAGACIÓN:
Según nos comentó Jorge Ruiz asistente de contabilidad, la mejora al techo de la bodega de producto terminado se originó
por resolución del consejo de administración debido a que habían sufrido perdidas en algunos productos terminados, sin
embargo cuando se le preguntó porque no lo habían capitalizado nos indicó que por desconocimiento lo registraron como un
gasto del periodo. Adicionalmente tuvimos a la vista el acta No. 7-2008 donde el consejo de administración determinó
la importancia de mejorar el techo de la bodega de productos terminados para evitar la perdida de más producto terminado.
DOCUMENTACIÓN SOPORTE
FACTURA J
No. Fecha Emitida por Monto Monto sin IVA Cheque No.
1540 12/08/2008 Construcciones de Lujo, S. A. 98,000.00 87,500.00 13,215
1550 15/10/2008 Construcciones de Lujo, S. A. 98,000.00 87,500.00 13,800
D - 29 175,000.00
T
148
TECNICAUCHO, S.A.
REVISIÓN DE MANTENIMIENTOS Y MEJORAS GASTO Hecho Por: EC Fecha: 03/06/09
Al 31 de diciembre 2008 Revisado Por: UR Fecha: 04/06/09
Nota:
Observamos la nota de entrega de la obra terminada en la cual Tecnicaucho, S. A. el 15 de octubre de 2008 aceptó
conforme de las mejoras y reforzamientos realizados al techo de la bodega de producto terminado.
AJUSTES A PROPONER EN CEDULA D - 2:

1 En base al trabajo realizado proponemos el ajuste No. 1 ya que esta mejora puede ser capitalizada según lo indica la
NIC 16 como un reconocimiento posterior, ya que si esta no fuera realizada provocaría que la empresa continuara perdiendo
producto terminado y por lo tanto tendría problemas para la entrega oportuna de los productos a los clientes.
2 Debido a que la mejora no fue capitalizada en la cuenta de edificios tampoco fue adicionada al libro auxiliar de propiedad,
planta y equipo por lo cual tampoco se registró la depreciación gasto desde el día 15 de octubre de 2008 al 31 de diciembre de
2008
1 Se solicitó el movimiento de Diario Mayor General de la cuenta Mantenimiento y Mejoras del 01 de enero al 31 de diciembre 2008.
2 Debido a que llamó nuestra atención un monto por mejora al techo de la bodega de productos terminados, indagamos con
la administración cual fue el origen de dicho registro, y asimismo solicitamos la documentación de soporte de la mejora.
3 Debido a que no se capitalizó se propondrá como ajuste a la administración
4 Procedimos a verificar la documentación de soporte de la mejora detallando en esta cédula la facturas y los cheques con los
cuales se liquidaron los arreglos hechos al techo de la bodega de producto terminado.
Conclusión:
En base al trabajo realizado consideramos que el resultado de la prueba de auditoría realizada es adecuada.
149
TECNICAUCHO, S.A.
COMPARACIÓN ENTRE ADICIONES 2008 VS PRESUPUESTO DE INVERSIÓN Hecho Por UR Fecha: 03/06/09
PARA LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO EN 2008 Revisado Por CG Fecha: 04/06/09
DESCRIPCIÓN Monto REF.
Total Adiciones registradas contablemente 3,774,123 D-6

Construcciones en proceso al 31/12/2008 400,000 D - 24
Mejora a la Bodega 175,000 D - 28
Total adiciones 2008 4,349,123
T
Presupuesto de Inversión para las
adquisiciones de P.P.E en 2008 4,200,000 A
Diferencia 149,123 1
1 EXPLICACIÓN:
Indagamos con el Gerente Financiero para conocer sobre la diferencia entre el presupuesto de inversión y las adquisiciones
del año 2008 y según nos indicó que todas se encontraban presupuestada pero no se habían contado con que el techo
de la bodega de producto terminado necesitaría una mejora. Por eso en Agosto de 2008 el consejo de administración
a través del acta No. 7 - 2008 acordó contratar una empresa para que hiciera los arreglos necesarios. Adicionalmente nos
comentó que ellos realizan el presupuesto para el año siguiente en el mes de septiembre del año en curso.
150
TECNICAUCHO, S.A..
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO P.T. CM
CÉDULA DE MARCAS Hecho Por LF Fecha: 03/06/09
Atributo cumplido 
Atributo No cumplido x
No Aplica N/A
Sumado vertical T
Sumado vertical y horizontal T}
Partida Seleccionada PS
Documento Observado
físicamente y en original J
Observación de la
autorización escrita por la
Gerencia General (y Gerente
de Informática cuando es
equipo de computación) para
darle de baja al bien. &
Copia proporcionada por el
cliente CPE
Referencia REF.
Sumatoria de 
Cotejado contra Diario Mayor
General R
Cotejado contra libro auxiliar
de propiedad, planta y equipo U
Datos según el presupuesto
de inversión A
Propiedad, Planta y Equipo P.P.E
151
TECNICAUCHO, S. A.
15 Av. 8 – 24 Zona 13
Teléfono 2244-5541
Ciudad Guatemala
Guatemala, 20 de Junio de 2009
Señor
Alexánder Soto
Ciudad Guatemala
Esta carta de representación se proporciona en conexión con auditoría realizada

sobre el rubro de propiedad, planta y equipo de la Compañía Tecnicaucho, S.A.
por el año que terminó el 31 de diciembre de 2008, con el objetivo de emitir una
opinión sobre si el rubro de propiedad, planta y equipo presenta razonablemente
en todos los aspectos importantes las operaciones realizadas de Tecnicaucho,
S. A. al 31 de diciembre de 2008, de acuerdo con Normas Internacionales de
Información Financiera.
Reconocemos nuestra responsabilidad por la presentación confiable del rubro de

propiedad, planta y equipo de acuerdo con Normas Internacionales de
Información Financiera.
Confirmamos, según nuestro entendimiento y creencia, las siguientes

representaciones:
No ha habido irregularidades que involucren a miembros de la

administración o empleados que tengan un papel importante en los
sistemas de contabilidad y de control interno o que pudieran tener un
efecto de importancia relativa sobre los estados financieros.
Hemos puesto a su disposición todos los libros de contabilidad y de

documentos de apoyo, y los libros de actas de juntas de accionistas y del
consejo de administración habidos durante el año 2008 y hasta la
presente fecha.
El rubro de propiedad, planta y equipo esta libre de representaciones

erróneas de importancia relativa, incluyendo omisiones.
152

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CAPÍTULO IV

AUDITORÍA EXTERNA AL RUBRO DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO EN

A continuación se presenta un caso práctico de una auditoría externa al rubro de

La empresa “Tecnicaucho, S.A.” se constituyó por medio de escritura pública en

El rubro de Propiedad, Planta y Equipo se prepara y presenta en los estados

Los encargados del gobierno de la empresa y personal clave de la entidad para

4.2 POLÍTICAS CONTABLES RELACIONADAS CON EL RUBRO DE

Las principales políticas contables de “Tecnicaucho, S.A.” que se encuentran

4.3 ORGANIGRAMA FUNCIONAL

ORGANIGRAMA FUNCIONAL DE TECNICAUCHO, S. A.

Gerencia Gerencia Gerencia Gerencia Gerencia

Créditos y Bodega Distribución

Fuente: Departamento de Recursos Humanos

Carta Solicitud del Cliente SC 92

Propuesta de Servicios Profesionales PSP 93

Memorándum de Planeación de la Auditoría PA 101

Balance General BG 106

Importancia Relativa IR 107

Sumaria de Propiedad, Planta y Equipo D 108

Planeación de los Procedimientos de Auditoría D-1 109

Cédula de Ajuste D-2 111

Cuestionario de Control Interno D-3 112

Narrativa de Activos Fijos D-4 114

Cédula de Deficiencias de Control Interno D-5 119

Pruebas de Cumplimiento D -6 a D -9 121

Procedimientos sobre Saldos Iniciales D - 10 a D - 12 125

Pruebas Sustantivas Analíticas y de Detalle D -13 a D - 26 129

Cédula de Marcas CM 151

Carta de Representación de la Administración CR 152

Carta a la Gerencia CG 154

Informe de Auditoría IA 164

CARTA SOLICITUD DEL CLIENTE

Guatemala, 04 de Abril de 2009

Respetable Lic. Soto

Nosotros, Tecnicaucho, S. A. somos una empresa que se dedica al procesamiento de

De acuerdo a reuniones del consejo de administración este determinó la necesidad de

PT: PSP 1/5

Soto & Asociados, S. C.

Guatemala, 20 de abril de 2009

Estimada Licenciada Martinez:

A continuación presentamos nuestra propuesta de servicios profesionales para

El objetivo de nuestra auditoría será expresar una opinión sobre la presentación

El objetivo de una auditoría con propósito especial, es la expresión de una

puede no detectar una aseveración inadecuada significativa. Por

Una auditoría incluye obtener un entendimiento suficiente del control interno de

La Administración de la Compañía es responsable de los estados financieros.

Esperamos una cooperación total con su personal y confiamos que ellos

Como parte de nuestra revisión se estaría entregando a la Compañía el día 26

Nuestro dictamen de auditoría sobre el rubro de Propiedad, Planta y

El rubro de Propiedad, Planta y Equipo auditado y las notas revelatorías a

Una carta de observaciones y sugerencias para el mejoramiento de los

Personal de Auditoría que participará en el trabajo

Para llevar a cabo la auditoría al rubro de propiedad, planta y equipo de la

Nombre Puesto Experiencia Nivel Académico

De acuerdo a la estimación de horas invertidas, la auditoría al rubro de

Nuestros honorarios se calculan sobre la base del tiempo que intervienen

Si encontráramos alguna circunstancia que pueda afectar significativamente el

Si la propuesta adjunta llena sus expectativas, favor confirmar su aceptación con