UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

“CULTURA TRIBUTARIA E INFLUENCIA EN LA DISMINUCION DE LAS

INFRACCIONES TRIBUTARIAS MAS FRECUENTES EN EL CENTRO
COMERCIAL WILSON PERIODO JUNIO - DICIEMBRE 2016"

PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE CONTADOR PÚBLICO

MENDOZA CCORAHUA, SUSAN

SUPO SOTO ELEAZAR

Callao, Noviembre 2017

PERU
“CULTURA TRIBUTARIA E
INFLUENCIA EN LA INFLUENCIA EN
LA DISMINUCION DE LAS
INFRACCIONES TRIBUTARIAS MAS
FRECUENTES EN EL CENTRO
COMERCIAL WILSON PERIODO
JUNIO- DICIEMBRE 2016”
 INDICE

INTRODUCCIÓN ............................................................................................................ 7
CAPITULO I PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA .................................................. 8
1.1 DETERMINACION DEL PROBLEMA ........................................................... 8
1.2 FORMULACION DEL PROBLEMA .................................................................... 9
PROBLEMA GENERAL .......................................................................................... 9
PROBLEMAS ESPECÍFICOS.................................................................................. 9
1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION ............................................................ 10
OBJETIVO GENERAL .......................................................................................... 10
OBJETIVOS ESPECIFICOS .................................................................................. 10
1.4. JUSTIFICACIÓN............................................................................................ 10
CAPITULO II MARCO TEÓRICO .............................................................................. 12
2.1. ANTECEDENTES DEL ESTUDIO .................................................................... 12
2.1.1. Internacionales .............................................................................................. 12
2.1.2. Nacionales .................................................................................................... 12
2.2. MARCO CONCEPTUAL ................................................................................. 14
Administración Tributaria ....................................................................................... 14
Tributo ..................................................................................................................... 14
Contribuyente .......................................................................................................... 14
Infracción tributaria ................................................................................................. 14
Sanción Tributaria ................................................................................................... 15
Cultura Tributaria .................................................................................................... 15
2.3. DEFINICIONES DE TERMINOS BASICOS ..................................................... 15
Discrecionalidad Tributaria ..................................................................................... 15
Calidad de servicio .................................................................................................. 16
Impuesto .................................................................................................................. 16
Contribución ............................................................................................................ 16
Tasa .......................................................................................................................... 16
Responsable tributario ............................................................................................. 16
 Sujeto Pasivo- Deudor Tributario ............................................................................ 17
Sujeto Activo- Acreedor Tributario ......................................................................... 17
Obligaciones tributarias ........................................................................................... 17
Extinción Tributaria ................................................................................................. 17
Pago ......................................................................................................................... 17
Compensación ......................................................................................................... 18
Condonación ............................................................................................................ 18
Consolidación .......................................................................................................... 18
Elusión ..................................................................................................................... 18
Delito Tributario ...................................................................................................... 18
Ilícito Tributario ...................................................................................................... 19
Orientación Tributaria ............................................................................................. 19
Conciencia Tributaria .............................................................................................. 19
Impuesto a la renta ................................................................................................... 20
CAPITULO III VARIABLES E HIPOTESIS ............................................................... 21
3.1. DEFINICIÓN DE LAS VARIABLES ................................................................. 21
3.1.1 VARIABLE INDEPENDIENTE ................................................................... 21
3.1.2 VARIABLE DEPENDIENTE ........................................................................ 21
3.2 OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES .................................................... 21
3.3 HIPÓTESIS GENERAL E HIPÓTESIS ESPECÍFICAS ..................................... 22
HIPÓTESIS GENERAL.......................................................................................... 22
HIPÓTESIS ESPECÍFICAS.................................................................................... 22
CAPITULO IV METODOLOGÍA ................................................................................ 23
4.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN............................................................................... 23
4.2. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN ......................................................................... 23
4.3 POBLACION Y MUESTRA ................................................................................ 24
4.3.1 Población ........................................................................................................ 24
4.3.2 Muestra ........................................................................................................... 24
4.4 TECNICA E INSTRUMENTO DE RECOLECCION DE DATOS .................... 25
4.4.1. Técnicas ......................................................................................................... 25
4.4.2. Instrumentos .................................................................................................. 25
CAPITULO V CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES ................................................ 26
CAPITULO VI PRESUPUESTO .................................................................................. 27
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS............................................................................ 28
LIBROS:...................................................................................................................... 28
 REVISTAS: ................................................................................................................. 28
TESIS: ..................................................................................................................... 28
PÁGINAS WEB: ..................................................................................................... 29
ANEXOS ........................................................................................................................ 30
Matriz de consistencia ................................................................................................. 30
 INTRODUCCIÓN

El presente trabajo titulado “CULTURA TRIBUTARIA E INFLUENCIA EN LA

DISMINUCION DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS MAS FRECUENTES EN EL
CENTRO COMERCIAL WILSON PERIODO JUNIO - DICIEMBRE 2016" es relevante
ya que analizando la situación de los contribuyentes frente a las obligaciones
tributarias podremos observar cómo éste afecta en la Cultura Tributaria del país. Se
pone énfasis en la importancia que tiene las frecuentes infracciones en el Centro
Comercial Wilson; en los métodos y herramientas fundamentales que nos permitirán
disminuir las más frecuentes infracciones. La presente tesis tiene como objetivo
determinar la influencia en las infracciones más frecuentes en el Centro Comercial
Wilson en el período Junio- Diciembre 2016.
 CAPITULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1 DETERMINACION DEL PROBLEMA

En la política tributaria de los países latinoamericanos está presente la lucha

contra las infracciones y la evasión tributaria, debido a su elevado impacto en la
estabilidad económica. De allí que en la mayoría de ellos se formulen
estrategias de control o fiscalización tributaria, las cuales son fundamentales en
dicha lucha, resulta claro que el esfuerzo por controlar el cumplimiento
tributario no basta por sí solo para vencer las prácticas de evasión. Es por ello,
que no puede pretenderse sólo el enfoque hacia lo económico, financiero y
legal, sino que es necesario ir mucho más allá y profundizar la relación que
debe existir entre la Administración Tributaria y el contribuyente, para ello es
necesario desarrollar una cultura tributaria en los ciudadanos para concebir las
obligaciones tributarias como un deber sustantivo, acorde con los valores
democráticos.

El Perú es uno de los países de Latinoamérica que presenta mayores índices de

informalidad empresarial lo cual conlleva a un alto grado de evasión tributaria.
A la actividad económica en condiciones de informalidad que existe en nuestro
país se le atribuye, entre sus principales causas, el costo de la legalidad, las
restricciones legales y actividades de fiscalización establecida por ley. (Choy
Zevallos, E., Docente Investigadora de la Facultad de Ciencias Contables,
UNMSM. Revista Quipukimayoc, Vol. 18 N. º 35 pp. 11-15 (2011) UNMSM,
Lima, Perú).

La informalidad en el Perú data de muchos años, se acentúa con la presencia

del comercio ambulatorio, es decir, negocios que no se encuentran registrados
ante la Administración Tributaria, según lo establece la ley como requisito para
que formalmente sean controlados y supervisados como sujetos pasivos de la
relación jurídica tributaria. Las Infracciones y la evasión tributaria que presenta
este sector son latentes, a causa de este fenómeno conlleva múltiples efectos
negativos en la economía nacional y desarrollo social de nuestro país.
 Según investigaciones hechas por Hernando De Soto y el Instituto Libertad y
Democracia en el Perú, determinan que son cuatro los sectores de la empresa
informal, la industria, el alojamiento, el comercio el transporte. Basados en
estas investigaciones se puede entender por qué la mayor parte de peruanos
actúan al margen de la legalidad. En cuanto a la magnitud del sector informal
se establece por aproximaciones, ya que no aparece en las estadísticas oficiales
de las tasas nacionales, por lo que se desconoce con exactitud su medición e
incidencia en la economía nacional, lo que constituye una gran limitación al
estudio. (Choy Zevallos, E., Docente Investigadora de la Facultad de Ciencias
Contables, UNMSM. Revista Quipukimayoc, Vol. 18 Nº. 35 pp. 11-15 (2011)
UNMSM, Lima, Perú).

1.2 FORMULACION DEL PROBLEMA

PROBLEMA GENERAL
¿De qué manera la cultura tributaria de los contribuyentes influye en la
disminución de infracciones tributarias más frecuentes en el centro comercial
Wilson, periodo junio - diciembre 2016?

PROBLEMAS ESPECÍFICOS
 ¿Cuál es el nivel actual de cultura tributaria de los contribuyentes en el
centro comercial Wilson, periodo junio - diciembre 2016?
 ¿Cuáles son las infracciones más frecuentes en que incurren los
contribuyentes del centro comercial Wilson, periodo junio - diciembre
2016?
 ¿Cuál es la relación entre cultura tributaria y eficacia de la
Administración Tributaria en el centro comercial Wilson, para la
disminución de las infracciones tributarias en el centro comercial Wilson,
periodo junio - diciembre 2016?
 ¿Cuáles son las alternativas para fomentar la cultura tributaria y la
eficacia de la Administración Tributaria en la disminución de las
infracciones de los contribuyentes del centro comercial Wilson, periodo
junio - diciembre 2016?
1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION

OBJETIVO GENERAL
Determinar el nivel de cultura tributaria de los contribuyentes del centro
comercial Wilson y su influencia en la disminución de las infracciones
tributarias más frecuentes, periodo junio - diciembre 2016, para proponer
estrategias de mejora.

OBJETIVOS ESPECIFICOS
 Describir el nivel actual de cultura tributaria de los contribuyentes del
centro comercial Wilson, periodo junio - diciembre 2016.
 Identificar y analizar las infracciones más frecuentes del Código
Tributario en que incurren los contribuyentes del centro comercial
Wilson periodo junio - diciembre 2016.
 Establecer la relación entre cultura tributaria y eficacia de la
Administración Tributaria para la disminución de las infracciones
tributarias más comunes del Código Tributario, en que incurren el centro
comercial Wilson, periodo junio - diciembre 2016
 Proponer alternativas para fomentar la cultura tributaria y la eficacia de
la Administración Tributaria en la disminución de las infracciones de los
contribuyentes del centro comercial Wilson, periodo junio - diciembre
2016

1.4. JUSTIFICACIÓN

La presente investigación es importante y se justifica por cuanto pretende

estudiar el nivel de conocimiento tributario que tienen los contribuyentes y la
eficacia de la administración tributaria para crear cultura tributaria en los
ciudadanos que desarrollan actividades gravadas en el Centro Comercial
Wilson, para la disminución de infracciones tributarias más frecuentes.

El aporte de la presente investigación se hace relevante por lo siguiente:

 Permite conocer el nivel de cultura tributaria, las infracciones más

frecuentes que cometen los contribuyentes del Centro Comercial
 WILSON, las causas que las generan, y determinar su incidencia para
una eficaz recaudación de ingresos económicos, principal fuente
financiera del Estado para reinvertirlo en proyectos y servicios de bien
social.
 Busca contribuir con una línea de investigación poco abordada respecto
a infracciones más frecuentes en las que incurren los contribuyentes del
Centro Comercial WILSON. Por lo que se considera que esta
investigación contribuirá a incrementar el conocimiento científico
sobre la cultura tributaria y su incidencia en la recaudación económica;
 Servirá para que la Administración Tributaria (SUNAT) haga uso de
los resultados de la presente investigación y replantee su accionar
respecto a la formación y consolidación de una cultura tributaria, a fin
de afianzar una mejor confianza entre contribuyente, Administración
Tributaria y Estado, sirviéndose de las alternativas y sugerencias
propuestas en la presente investigación.
 Los resultados del trabajo de investigación podrán ser utilizados por
aquellos intelectuales que deseen seguir fortaleciendo esta línea de
investigación, socializando el conocimiento sobre la relación de la
cultura tributaria y la disminución de las infracciones tributarias más
comunes de los contribuyentes del Centro Comercial WILSON.
 CAPITULO II
MARCO TEÓRICO

2.1. ANTECEDENTES DEL ESTUDIO

2.1.1. Internacionales

El rigor científico del presente trabajo de investigación, obedece a múltiples

consultas bibliográficas físicas y virtuales para la concreción de este apartado. Así
tenemos:

Chicas, M. (2011). En su tesis denominada: “Propuesta para crear una Unidad Móvil
de Capacitación como Herramienta para el Fortalecimiento de la Cultura Tributaria
en Guatemala”. Concluye: Como consecuencia de la inexistencia o equivocada
cultura tributaria, se evidencia el desconocimiento y desinterés de la población
Guatemalteca hacia el correcto y oportuno pago de impuestos. La mínima capacidad
instalada para impartir educación y los problemas de acceso a los centros de
capacitaciones regionales, entre otras causas, hacen que la Cultura Tributaria sea casi
nula en la mayoría de la población, principalmente en las áreas rurales.

De Las Mercedez, F. (2010). En su tesis denominada: “Conciencia Tributaria en los

Contribuyentes del Sector PARCELAS II Municipio Anaco, Venezuela”. Concluye:
Si bien es cierto que la cultura tributaria no tiene una relación directa con la
recaudación, pero si esta se empieza a divulgar, se podrá contribuir a la recaudación
y de esta manera proveer al Estado de los ingresos requeridos para financiar el gasto
social y las inversiones en infraestructura, colaborando así con el desarrollo
sostenible del país.

2.1.2. Nacionales

Cabrejos, J. (2011). En su tesis denominado: “La Política Tributaria y su influencia

en la cultura tributaria de los comerciantes del mercadillo Bolognesi de la ciudad de
Tacna”. Concluye: La política Tributaria tiene una influencia poco adecuada en la
cultura tributaria de los comerciantes del mercadillo Bolognesi de la ciudad de
Tacna, debido a una inadecuada política tributaria, carencia de medidas para
enfrentar la evasión tributaria y deficiente Programa de Educación Tributaria.

Bravo, F. (2011 pág. 57-58). En su libro titulado: “Cultura Tributaria. Libro de

Consultas”. Perú. Segunda Edición. Expresa: La conciencia tributaria es el
conocimiento de sentido común que las personas usan para actuar o tomar posiciones
frente al tributo. La Conciencia Tributaria tiene dos dimensiones:

1. Como proceso, está referido a cómo se forma la conciencia

tributaria en el individuo.
2. Como contenido, está referido a los sistemas de información, códigos,
valores, lógicas clasificatorias, principios interpretativos y orientadores
del comportamiento del ciudadano respecto de la tributación. El proceso
de formación de la conciencia tributaria puede dar lugar a personas con
conciencia tributaria positiva y personas con conciencia tributaria
negativa. La diferencia dependería del entorno familiar y social en el que
se han socializado desde su primera infancia y de los valores que obtuvo
en la formación de su cultura tributaria de su entorno.

Bravo, F. (2010 pág. 69-70). En su libro titulado: “Cultura Tributaria. Libro de

Consultas”. Perú. Primera Edición. Expresa: La Teoría de la disuasión. De acuerdo a
la teoría de la disuasión desarrollada por Allingham y Sadmo (1972) el pago del
impuesto es resultado de una decisión económica racional: los individuos estarán
dispuestos a pagar tanto perciban que el beneficio de evasión sea inferior al costo
probable de penalización que tuviera que incurrir en caso de ser descubierto.

Sin embargo, estudios realizados en muchos países, incluido el nuestro, muestran que
esta teoría tiene limitado poder explicativo y que los tradicionales métodos de
coerción mediante fiscalizaciones y penalidades explican solo una fracción del
cumplimiento fiscal voluntario.

Así se ha encontrado que en economías desarrolladas con altos niveles de

cumplimiento de sus obligaciones tributarias como es el caso de los países nórdicos,
los ciudadanos perciben que en realidad la administración tributaria de su país no
tiene necesidad de desplegar operativos para detectar a los evasores.

En cambio en países como el Perú tenemos bajos niveles de cumplimiento de

nuestras obligaciones tributarias a pesar que percibimos que las posibilidades de que
nos detecten y las sancionen son elevadas.

En conclusión, como no basta con fiscalizar y sancionar para que los ciudadanos
cumplan voluntariamente con sus obligaciones fiscales, entonces es de suponer que
existen otros elementos que intervienen para que el ciudadano decida cumplir dichos
deberes.
 Villegas, B. (2008 pág. 252). En su libro titulado: “Curso de Finanzas, Derecho
Financiero y Tributario”. Argentina. Octava Edición., sostiene: “La Potestad
Tributaria es la facultad que tiene el Estado de crear, modificar o suprimir
unilateralmente; la potestad tributaria es importante en un país, porque si el gobierno
es débil, el pueblo no lo acataría. El estado tiene que cubrir necesidades públicas
como: defensa nacional, seguridad interna, salud, educación, otros por lo que
necesita recursos económicos, en virtud de su poder imperio exige a los
contribuyentes a cumplir con sus obligaciones de carácter monetario”.

2.2. MARCO CONCEPTUAL

Administración Tributaria

La administración tributaria es la encargada del cobro de los impuestos en un país, de

hacer el registro de las empresas y todo el papeleo fiscal, se encarga también de
generar sistemas para tener una correcta y eficiente recaudación. Y el dinero que
recauda lo encamina a los proyectos que tenga un país, es decir gastarlos o aplicarlos
en obras y servicios públicos. (Diccionario Contable).

Tributo

Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio

sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos
que le demande el cumplimiento de sus fines. (Héctor Villegas; Curso de Finanzas,
Derecho Tributario y Financiero. Tomo I - Buenos Aires.)

El Código Tributario establece que el término TRIBUTO comprende impuestos,

contribuciones y tasas. (Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por el
Decreto Supremo N° 135-99-EF.

Contribuyente

Es aquel respecto del cual se produce el hecho generador de la obligación tributaria; y

responsable, aquel que sin tener la condición de contribuyente, debe cumplir la
obligación atribuida a éste. (TUO del CT, Doc. C.P.C. Justo Rueda Peves)

Infracción tributaria

Es toda acción u omisión que implique violación de normas tributarias. El

incumplimiento puede estar referido a obligaciones sustanciales o formales y son
 sancionadas según el Código Tributario y normas conexas por la Administración
Tributaria. (TUO del CT, C.P.C. Justo R. 2016, pág. 175)

Sanción Tributaria

Las sanciones tributarias constituyen las penas administrativas que se impone al

responsable de la comisión de una infracción tributaria. Tiene la naturaleza preventiva
y busca incentivar el cumplimiento de una obligación tributaria.

La facultad sancionadora de la Administración Tributaria es reconocida expresamente

por el artículo 82 del Código tributario.

(Nima Nima, E., Rey Rojas, J., Gómez Aguirre, A. (2013). Contadores & Empresas.
Aplicación práctica del régimen de infracciones y sanciones tributarias. En Revista
Gaceta Jurídica S.A. de dataonline.gacetajuridica.com.pe/1-
Aplicación%20práctica%20del%20régimen%20…)

Cultura Tributaria

Carolina Roca (2008), define cultura tributaria como un “Conjunto de información y el

grado de conocimientos que en un determinado país se tiene sobre los impuestos, así
como el conjunto de percepciones, criterios, hábitos y actitudes que la sociedad tiene
respecto a la tributación”.

Las Administraciones Tributarias de América Latina y del mundo han visto que la
solución a los problemas económicos y el desarrollo de los pueblos está en la
educación tributaria; considerándose desde un punto de vista social con la obtención
de valores éticos y morales, a través de una convivencia ciudadana que dan base y
legitimidad social a la tributación y al cumplimiento de las obligaciones tributarias
como una necesidad del país, siendo el estado el interesado de promover este proyecto.

2.3. DEFINICIONES DE TERMINOS BASICOS

Discrecionalidad Tributaria

Facultad utilizada por la Administración Tributaria a fin de que su accionar frente a los
contribuyentes no sobrepase los límites establecidos en la ley. Esto es: la
determinación de la deuda, el procedimiento de fiscalización; cuando determina y
sanciona administrativamente a los contribuyentes por cometer infracciones
tributarias, determinación de la obligación tributaria sobre base presunta, etc. (Instituto
Pacífico, Actualidad Empresarial N° 240, primera quincena – Octubre 2011)
Calidad de servicio

Según Cremades Ugarte, Luis (2011). Centro Interamericano de Administración

Tributaria (CIAT) en su artículo denominado “La Satisfacción del Contribuyente y la
Mejora Continua”, nos manifiesta que en la actualidad las diferentes administraciones
públicas de la mayoría de los países están encaminadas a adoptar medidas para lograr
una mejora de la calidad de los servicios que prestan…

En ese sentido, las políticas de gestión de calidad de servicios, abarca todas las
actividades de organización, constituir un objetivo dinámico de mejora continua que
permitan conseguir día a día una mayor legitimidad y credibilidad de la
Administración Tributaria ante la sociedad y confianza por parte de los contribuyentes,
cuyo indicador de medida de una “calidad”, será el incremento de la recaudación
económica tributaria en el tiempo.

Impuesto

Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del

contribuyente por parte del estado. (TUO, Norma II)

Contribución

Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la

realización de obras públicas o de actividades estatales.

Tasa

Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el
estado de un servicio público individualizado en el contribuyente (arbitrios, derechos y
licencias). No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual.

Responsable tributario

Persona física o jurídica que, junto al sujeto pasivo, resulta obligada a realizar el
cumplimiento de la obligación tributaria. El tipo de responsabilidad que asume puede
ser solidaria cuando, a falta de pago del sujeto pasivo y siempre que un precepto legal
así lo declare, la Hacienda Pública le reclame el pago de la deuda, o subsidiaria cuando
deba existir una previa declaración de fallido del sujeto pasivo. (CPC. Rueda Peves, J.
2016. Código Tributario, pág. 29)

Sujeto Pasivo- Deudor Tributario

Se define como deudor tributario (sujeto pasivo) a la persona obligada al cumplimiento

de la prestación tributaria, sea como contribuyente o como responsable. (Doc. C.P.C.
Rueda Peves, J. 2016. Código Tributario, pág. 24)

Sujeto Activo- Acreedor Tributario

Generalmente acreedor tributario es aquél en favor del cual debe realizarse la

prestación tributaria por lo general lo constituye el Gobierno Central, los Gobiernos
Regionales y los Gobiernos Locales, son considerados como acreedores de la
obligación tributaria, así como las entidades de derecho público con personería jurídica
propia, cuando la ley les asigne esa calidad expresamente (Artículo 4º, Código
Tributario). Llamado también sujeto activo.

(Doc. C.P.C. Rueda Peves, J. 2016. Código Tributario, pág. 23)

Obligaciones tributarias

La obligación tributaria que es de derecho público, es el vínculo entre el acreedor y

deudor tributario, establecido por ley que tiene por objeto el cumplimiento de la
prestación tributaria, siendo exigible coactivamente. (Art. 1° del TUO del CT, C.P.C.
Justo R.)

Extinción Tributaria

Por extinción de la obligación tributaria se entiende la desaparición de la relación

jurídico-tributaria entre el sujeto activo (Estado) y el sujeto pasivo (contribuyente,
responsable o usuario aduanero). Corresponde a la conducta por la cual termina la
razón que le dio origen al deber contributivo.

Pago

Entrega de dinero al estado a través de la Administración Tributaria SUNAT.se

realizará en moneda nacional, utilizando los siguientes medios: dinero en efectivo,
cheques, notas de crédito negociables, débito de cuenta corriente o de ahorros, tarjeta
de crédito y otros medios que la administración tributaria apruebe. (Art. 32° CT)

Compensación

Es un término propio del Derecho Civil y Comercial; significa la extinción de una

deuda con otra, entre dos personas que deben mutuamente cosas semejantes. En
realidad cada acreedor se hace pago con la deuda que tiene frente a su deudor.
Nuestro Código Tributario admite la compensación; aunque la norma no la aclara, la
jurisprudencia admite la compensación entre los créditos de un sujeto tenga como
contribuyente con las deudas que como responsable tenga por este mismo tributo.
(TUO del CT, C.P.C. Justo R, pág. 47.)

Condonación

Es perdonar o redimir una pena, multa u obligación. En Derecho Civil es la renuncia al

cobro de una deuda. (TUO del CT, C.P.C. Justo R, pág. 48.)

La deuda tributaria sólo podrá ser condonada por norma expresa con rango de ley”
(art. 41° CT)

Consolidación

Es una forma como se extinguen las obligaciones y consiste en reunir en una misma
persona las calidades de acreedor y deudor, sea en forma total o parcial,
extinguiéndose la obligación hasta la concurrencia de sus partes correspondientes. En
el mismo sentido es recogido el término en el artículo 42° del CT .a esta figura
también se le conoce con el nombre de confusión. (TUO del CT, C.P.C. Justo R, pág.
48.)

Elusión

Acción que permite reducir la base imponible mediante operaciones que no se

encuentran expresamente prohibidas por disposiciones legales o administrativas.

Delito Tributario

La acción u omisión típica, antijurídica, culpable y punible”. En ese sentido, el delito

tributario consistirá en toda conducta, es decir toda acción u omisión que viola o
vulnera las normas jurídicas de tipo tributarias, que se concretan en artificios, argucias
o engaños, cuyo objetivo es evitar o disminuir el pago de un tributo, afectando la
recaudación tributaria y el proceso de ingresos y egresos del Estado.

(Caballero Bustamante, (2015) de clubdecontadores.com/tributación-peru-el-delito-

tributario, párr. 1).

Ilícito Tributario

El término "ilícito" engloba todas las conductas anti-jurídicas en el ámbito tributario,

con lo cual se evita, de inicio, su desdoblamiento en delitos, figura propia del ámbito
penal, e infracciones o contravenciones administrativas.
(Yocalca Estares, D. Dr. Mg. Catedrático de Derecho Tributario de la UNMSM, Director
de AIDET de www2.congreso.gob.pe/.../DiferenciasentreInfraccionyDelitoTributario).

Orientación Tributaria

Información y orientación tributaria a los pequeños inversionistas que lo requieran

esclarecer aspectos tributarios de índole bursátil. (INBOLI. Inversionistas en Bolsa de
Lima de www.inboli.com.pe/servicios/orientacion-tributaria.párr. 1)

Conciencia Tributaria

El concepto de Conciencia Tributaria según Felicia Bravo (2011), es “la motivación

intrínseca de pagar impuestos” refiriéndose a las actitudes y creencias de las personas,
es decir a los aspectos no coercitivos, que motivan la voluntad de contribuir por los
agentes, reduciéndose al análisis de la tolerancia hacia el fraude y se cree que está
determinada por los valores personales.

Los ciudadanos crearon el Estado para que atienda sus necesidades comunes. Por
medio del tributo que entregan voluntariamente al Estado, a través de la
administración tributaria, los ciudadanos contribuyen a su sostenimiento. De otro lado,
con estos recursos, el Estado cumple de manera eficiente con sus funciones y
servicios, generando estabilidad y crecimiento económico, en beneficio de la
ciudadanía. En consecuencia, los tributos retornan a los ciudadanos bajo la forma de
bienes y servicios públicos, contribuyendo al bienestar de la sociedad.
Impuesto a la renta

Es un tributo que grava las rentas o aquellos ingresos que se configuran como
utilidades o beneficios que provienen de una cosa o actividad, constituyéndose la
renta, a partir de todos los beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se
perciban o devenguen, cualquiera sea su naturaleza, origen o denominación. (Ley
Impuesto a la Renta).
 CAPITULO III
VARIABLES E HIPOTESIS

3.1. DEFINICIÓN DE LAS VARIABLES

De acuerdo con las hipótesis formuladas, las variables de estudio son:

3.1.1 VARIABLE INDEPENDIENTE

X: Cultura tributaria

3.1.2 VARIABLE DEPENDIENTE

Y: Disminución de infracciones tributarias

3.2 OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES

3.3 HIPÓTESIS GENERAL E HIPÓTESIS ESPECÍFICAS

HIPÓTESIS GENERAL
La cultura tributaria de los contribuyentes influye
significativamente en la disminución de infracciones tributarias más
frecuentes del centro comercial Wilson, periodo junio - diciembre 2016

HIPÓTESIS ESPECÍFICAS
 El nivel de cultura tributaria de los contribuyentes influye
significativamente en la disminución de infracciones tributarias más
frecuentes del centro comercial Wilson, periodo junio - diciembre 2016.
 La falta de emisión de comprobantes de pago es la infracción más
concurrente de los contribuyentes del centro comercial Wilson periodo
junio - diciembre 2016.
 La relación entra la cultura tributaria y la eficacia de la administración
tributaria influye en la disminución de las infracciones tributarias más
frecuentes del centro comercial Wilson, periodo junio - diciembre 2016
 Las alternativas para fomentar la cultura tributaria y la eficacia en la
disminución de las infracciones de los contribuyentes del centro comercial
Wilson, periodo junio - diciembre 2016.
 CAPITULO IV
METODOLOGÍA

4.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN

El tipo de estudio es Aplicada-Descriptiva; porque se busca solucionar problemas

prácticos en base a los datos o información tal como ocurren en la realidad, sin
modificarlos, empleando el método de la observación, lo que implica procesos de
descripción o análisis e interpretación del fenómeno.

Investigación Aplicada: “investigación práctica o empírica”, que se caracteriza porque

busca la aplicación o utilización de los conocimientos adquiridos, a la vez que se
adquieren otros, después de implementar y sistematizar la práctica basada en la
investigación. El uso del conocimiento y los resultados de investigación que da como
resultado una forma rigurosa, organizada y sistemática de conocer la realidad, con el fin
de ofrecer un referente comprensible de la expresión “investigación aplicada”. Murillo
(2008).

Investigación Descriptiva: Que describe de modo sistemático las características de una

población, situación o área de interés. Aquí los investigadores recogen los datos sobre la
base de una hipótesis o teoría, exponen y resumen la información de manera cuidadosa y
luego analizan minuciosamente los resultados, a fin de extraer generalizaciones
significativas que contribuyan al conocimiento. Ávila Baray, H. (2006).

4.2. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN

 Transeccional o transversal: Descriptivo - Correlacional.

 Longitudinal o evolutivo: Diseño de tendencia.

Es No Experimental, puesto que no se manipulan de liberadamente las

variables, solamente se analizarán tal y como suceden en la realidad. Es decir,
nos limitaremos en la búsqueda empírica y sistemática de la información
relacionada a cultura tributaria y al comportamiento de las infracciones más
frecuentes de los contribuyentes del centro comercial Wilson, identificando
asociaciones o relaciones entre variables de estudio. La fórmula es la siguiente:

O (X, Y)
 Dónde:
M = constituye la muestra de estudio.
O = constituye la medición / observación a la muestra estudiada.
X = es la variable independiente (Cultura Tributaria)
Y = es la variable dependiente (disminución de infracciones tributarias más
frecuentes del centro comercial Wilson).

Es Descriptivo – Correlacional, porque identificaremos, narraremos y

expondremos las características, los valores, evidencias encontradas sobre la
realidad de los contribuyentes en materia de Cultura Tributaria y su influencia
en la disminución de las infracciones tributarias más frecuentes en el centro
comercial Wilson, dentro del enfoque cualitativo- cuantitativo; para luego
explicar o describir la validez de la hipótesis a partir del tratamiento estadístico
de la información recogida a través de las encuestas, la observación, entrevistas
o revisión documentada. La correlación significa que buscaremos asociaciones
entre variables de estudio pero no relaciones causales. (Augusto Bernal, C.
2006. Metodología de la Investigación. Segunda Edición, págs. 112-113)

Longitudinal o evolutivo, porque nuestro interés es analizar datos y cambios de

los mismos a través del tiempo en determinadas variables o en las relaciones
entre éstas. Particularmente en nuestro tema de investigación resulta necesario
recolectar y analizar datos del último semestre 2016 información disponible en
relación al crecimiento o disminución de infracciones más frecuentes en el
centro comercial Wilson.

4.3 POBLACION Y MUESTRA

4.3.1 Población
Todos los contribuyentes del Centro Comercial Wilson, son 261 contribuyentes en
total.

4.3.2 Muestra

Se trabaja una muestra no probabilística. Se captura información mediante

implementación de entrevistas, encuestas y observaciones.
 Aquí, la muestra iremos implementando a medida que vamos aplicando las
encuestas atendiendo la voluntad de contestar por parte de los contribuyentes.
Así mismo la implementación de la muestra se debe a nuestro criterio e interés
de estudio, lo que nos permite buscar a nuestros encuestados que se dediquen a
actividades diversificadas, es decir, hoteles, transporte, comercialización de
bienes o enseres, servicios, etc. Además las muestras no probabilísticas son
fáciles de conseguir y a un costo bajo, pero tienen el inconveniente de su poca
validez al no controlar los márgenes de error.

4.4 TECNICA E INSTRUMENTO DE RECOLECCION DE DATOS

4.4.1. Técnicas

Observación:
Técnica que permitió observar atentamente el fenómeno, materia de investigación
respecto al nivel de la cultura tributaria y su incidencia en la reducción de las
infracciones tributarias más comunes del Régimen General Impuesto a la renta,
registrados antes y después al proceso de la investigación para su posterior análisis y
tratamiento estadístico.

Entrevista:
Esta técnica no fue utilizada por cuanto el Reglamento a la información pública a
nivel de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria y de Aduanas
(SUNAT) están reservados todos los funcionarios de dicha institución a ser
entrevistados para situaciones de investigación, así mismo como tampoco se realizó
con los contribuyentes, pues, éstos tienen actitudes de resentimiento y recelo cuando
se les preguntan temas tributarios o actividades vinculadas con la SUNAT del distrito
de Cajamarca.

4.4.2. Instrumentos

Para la descripción y el análisis de los datos y los resultados se emplearan porcentajes,

razones financieras, coeficientes de correlación y regresión.
 CAPITULO V
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

ACTIVIDADES Y CRONOGRAMA DE TIEMPO

1° Mes: Setiembre 2° Mes: Octubre 3° Mes: Noviembre

ACTIVIDADES
1 sem 2 sem 3 sem 4 sem 1 sem 2 sem 3 sem 4 sem 1 sem 2 sem 3 sem 4 sem
Elaboración del Plan de tesis
Recolección de Datos
Tratamiento de Datos
Analisis de la Información Recolectada
Formulación de Hipotesis
Formulación de Conclusiones
Formulación de Recomendaciones
Elaboración Final del Informe
Correciones del Informe
Presentación del Informe
 CAPITULO VI
PRESUPUESTO

PRESUPUESTO DEL TRABAJO DE INVESTIGACIÓN

DESCRIPCIÓN MONTO EN S/.

Alimentos
48.00
2 Per. x S/ 8 c/u x 3 sem

Materiales 95.00

De Oficina 20

Libros 30

Revistas 20

Papel Bond 25

Servicios 75.00

Movilidad 30

Internet 30

Tipeos 15

TOTAL 218.00
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

LIBROS:

1. Doc. C.P.C. Justo Rueda P. Manual del Código Tributario. Editorial Gráfica
Bernilla. Lima – Perú

2. ROCA CAROLINA. Estrategias para la Formación de la Cultura Tributaria –

Asamblea General del CIAT N°. 42, Guatemala. 2008 – Serie Telemática Tributaria
N°. 15 Septiembre 2011 Asistencia al Contribuyente.

3. MINISTERIO DE EDUCACIÓN. Diseño Curricular Nacional de Educación Básica

Regular.

REVISTAS:

1. QUIPUKAMAYOC REVISTA. La evasión tributaria en el Perú. Facultad de

Ciencias Económicas y Contables... Vol. 18 N°. 35 pp. 11-15 (2011). UNMSM,
Lima, Perú.

TESIS:

1. VERÓNICA MOGOLLÓN, D. Nivel de Cultura Tributaria en los Comerciantes de

la Ciudad de Chiclayo para Mejorar la Recaudación Pasiva de la Región
Chiclayo, Perú. (2012). Tesis para optar el título de Contador Público (2014).
Universidad Católica Santo Toribio de Mogrovejo -Escuela de Contabilidad.

2. FERNANDO MARTÍN, U. Calidad del Servicio que brindan los funcionarios de

orientación al contribuyente de la Intendencia Regional la Libertad-SUNAT Trujillo
y su Influencia en la Satisfacción del Usuario. (2013). Tesis para optar el título de
Contador Público (2013). UNC, Trujillo – Perú.

3. RODRIGO DELGADO, L. La Educación Tributaria como Medida para Incrementar

 la Recaudación Fiscal en la ciudad de Chota. (2013). Tesis para optar el título de
Contador Público (2013). UNC, Cajamarca – Perú.

4. MARÍN BOLAÑOS, J. TRAUCO HUAMÁN, M. Cultura tributaria e influencia en

la disminución de infracciones más frecuentes del código tributario por los
contribuyentes régimen general Sunat Cajamarca 2015 (2016). Tesis para optar el
título de Contador Público (2016). UPN, Cajamarca – Perú.

PÁGINAS WEB:

1. (www.sunat.gob.pe sección Cultura Tributaria, [email protected])

2. diccionariodecontabilidad.blogspot.com/

3. clubdecontadores.com/tributación-peru-el-delito-tributario.

4. www2.congreso.gob.pe/.../DiferenciasentreInfraccionyDelitoTributario.

5. orientacion.sunat.gob.pe/index.php?...sancion-tributaria...sanciones

6. www.inboli.com.pe/servicios/orientacion-tributaria.

7. es.slideshare.net/…/cultura-tributaria-y-su-incidencia-en-el-cumplimiento.

29
ANEXOS

Matriz de consistencia
Objeto de
Problemas Objetivo Hipótesis Variables Indicadores Metodología
estudio
Problema General Objetivo General Hipótesis General 1. Cultura - Procesos y Normas Sociales
tributaria - Decisiones justas, razonables y con
neutralidad.
La cultura tributaria de los
- Conocimientos de tributación.
Determinar el nivel de cultura tributaria de contribuyentes influye Aplicada - Descriptiva El
¿De qué manera la cultura tributaria de - Beneficio común para la sociedad.
los contribuyentes del centro comercial significativamente en la tipo de estudio es
los contribuyentes influye en la - Valoración de los tributos
Wilson y su influencia en la disminución de disminución de infracciones Aplicada-Descriptiva;
disminución de infracciones tributarias - Cumplimiento de obligaciones
las infracciones tributarias más frecuentes, tributarias más frecuentes del porque se busca
más frecuentes en el centro comercial tributarias de manera voluntaria, sin
periodo junio - diciembre 2016, para centro comercial Wilson, solucionar problemas
Wilson, periodo junio - diciembre 2016? presión de la SUNAT.
proponer estrategias de mejora. periodo junio - diciembre prácticos en base a los
2016 - Planificación de programas
datos o información tal
educativos en temas tributarios. como ocurren en la
realidad, sin
Problemas Específicos Objetivos Específicos Hipótesis Específicas 2. Disminución de modificarlos, empleando
infracciones - Emitir y/o otorgar comprobantes de
El nivel de cultura tributaria el método de la
tributarias pago o documentos complementarios
de los contribuyentes influye observación, lo que
a estos.
¿Cuál es el nivel actual de cultura significaticamente en la implica procesos de
Describir el nivel actual de cultura tributaria descripción o análisis e
tributaria de los contribuyentes en el disminución de infracciones
de los contribuyentes del centro comercial - Llevar libros y/o registros, o contar interpretación del
centro comercial Wilson, periodo junio - tributarias más frecuentes del
Wilson, periodo junio - diciembre 2016. fenómeno.
diciembre 2016? centro comercial Wilson, con informes u otros documentos.
periodo junio - diciembre
2016
- Obligación de presentar
Centro declaraciones o comunicaciones
Comercial La falta de emisión de
Identificar y analizar las infracciones más mensuales y/o anuales, según Ley.
Wilson ¿Cuáles son las infracciones más comprobantes de pago es la
frecuentes del Código Tributario en que
frecuentes en que incurren los infraccion mas concurrente de
incurren los contribuyentes del centro
contribuyentes del centro comercial los contribuyentes del centro - Cumplimiento de las obligaciones
comercial Wilson periodo junio - diciembre
Wilson, periodo junio - diciembre 2016? comercial Wilson periodo tributarias: actividades productivas
2016
junio - diciembre 2016 gravadas.

La relación entra la cultura

Establecer la relación entre cultura No experimental
¿Cuál es la relación entre cultura tributaria y la eficacia de la
tributaria y eficacia de la Administración
tributaria y eficacia de la Administración administracion tributaria
Tributaria para la disminución de las
Tributaria en el centro comercial Wilson, influye en la disminucion de
infracciones tributarias más comunes del
para la disminución de las infracciones las infracciones tributarias
Código Tributario, en que incurren el centro
tributarias en el centro comercia Wilson, mas frecuentes del centro
comercial Wilson, periodo junio - diciembre El diseño de
periodo junio - diciembre 2016? comercial Wilson, periodo
2016 investigación es No
junio - diciembre 2016
experimental, se basa en
estudios descriptivos,
Las alternativas para fomentar
¿Cuáles son las alternativas para fomentar Proponer alternativas para fomentar la recolecta datos de un
la cultura tributaria y la
la cultura tributaria y la eficacia de la cultura tributaria y la eficacia de la solo momento y en un
eficacia en la disminución de
Administración Tributaria en la Administración Tributaria en la disminución tiempo único.
las infracciones de los
disminución de las infracciones de los de las infracciones de los contribuyentes del
contribuyentes del centro
contribuyentes del centro comercial centro comercial Wilson, periodo junio -
comercial Wilson, periodo
Wilson, periodo junio - diciembre 2016? diciembre 2016
junio - diciembre 2016