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    Casos Practicos

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    Andy Urbano Chavez
    El documento presenta diferentes situaciones que generan diferencias temporarias entre la contabilidad y el régimen tributario, y cómo se contabiliza el impuesto a la renta diferido que se genera o revierte por estas diferencias. Se explican conceptos como generación, reversión y aplicación del método del pasivo del balance general para contabilizar el impuesto diferido.

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    El documento presenta diferentes situaciones que generan diferencias temporarias entre la contabilidad y el régimen tributario, y cómo se contabiliza el impuesto a la renta diferido que se genera o revierte por estas diferencias. Se explican conceptos como generación, reversión y aplicación del método del pasivo del balance general para contabilizar el impuesto diferido.

    Descripción original:

    nic 12 norma internacional de contabilidad caso prctico de diferencia temporaria imponible y deducible

    Título original

    CASOS PRACTICOS

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    El documento presenta diferentes situaciones que generan diferencias temporarias entre la contabilidad y el régimen tributario, y cómo se contabiliza el impuesto a la renta diferido que se genera o revierte por estas diferencias. Se explican conceptos como generación, reversión y aplicación del método del pasivo del balance general para contabilizar el impuesto diferido.

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    de 6

    DISTINGUIENDO GENERACION DE REVERSION

    SITUACION 1HONORARIOS
    AÑO 2XX1 AÑO 2XX2
    UTILIDAD CONTABLE 185,000.00 280,000.00

    MULTA SUNAT 2,000.00 1,000.00


    HONORARIOS 2XX1 PAGADOS EN
    AGOSTO 2XX2 1,200.00 -1,200.00 ES UNA DIFERENCIA TEMPORARIA

    RENTA IMPONIBLE 188,200.00 279,800.00


    LA CUENTA 63 INDICA QUE ES UNA LA CUENTA 424 INDICA QUE ES UNA
    DIFERENCIA TEMPORARIA; LA NIC 12
    DIFERENCIA TEMPORAL; LA NORMA AL
    IMPUESTO A LA RENTA APUNTA A LA CTA
    63/424 APUNTA A LA CTA 424, ENFOCADA A
    63, TEMPORAL ENFOCADA A RESULTADOS PARTIDAS DEL ACTIVO Y PASIVO

    IMP RTA CTE 881/40171 881/40171


    29.5% 55,519.00 82,541.00

    IMP RTA DIFERIDO


    1,200.00 29.5% 354.00
    3712 354.00
    882 354.00
    POR LA GENERACION DEL IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

    -1200 29.5% -354


    882 354
    3712 354
    POR LA REVERSION DEL IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO
    SITUACION 2TASAS DE DEPRECIACION DISTINTAS SITUACION 3DEPRECIACION ACELERADA E
    VALOR ACTIVO 100,000.00 VALOR ACTIVO
    25% 20% 20%
    DEP CONTABLE DEP TRIBUTARIA DIFERENCIAS DEP CONTABLE
    AÑO AÑO
    2XX1 25,000.00 20,000.00 5,000.00 DIFERENCIA TEMPORARIA DEDUCIBLE 2XX1 20,000.00
    2XX2 25,000.00 20,000.00 5,000.00 DIFERENCIA TEMPORARIA DEDUCIBLE 2XX2 20,000.00
    2XX3 25,000.00 20,000.00 5,000.00 DIFERENCIA TEMPORARIA DEDUCIBLE 2XX3 20,000.00
    2XX4 25,000.00 20,000.00 5,000.00 DIFERENCIA TEMPORARIA DEDUCIBLE 2XX4 20,000.00
    2XX5 20,000.00 -20,000.00 2XX5 20,000.00
    100,000.00 100,000.00 - 100,000.00
    ES TEMPORAL PORQUE AL FINAL DEPRECIO LO MISMO ES TEMPORAL PORQUE AL FI

    CONTABILIZACION DEL IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO CONTABILIZACION DEL IMPUESTO A LA RE


    AÑO 2XX1 5,000.00 29.50% 1,475.00 GENERACION IMP RTA DIFERIDO AÑO 2XX1 -13,330.00
    3712 1,475.00 882
    882 1,475.00
    AÑO 2XX2 5,000.00 29.50% 1,475.00 GENERACION IMP RTA DIFERIDO AÑO 2XX2 -13,330.00
    3712 1,475.00 882
    882 1,475.00
    AÑO 2XX3 5,000.00 29.50% 1,475.00 GENERACION IMP RTA DIFERIDO AÑO 2XX3 -13,330.00
    3712 1,475.00 882
    882 1,475.00
    AÑO 2XX4 5,000.00 29.50% 1,475.00 GENERACION IMP RTA DIFERIDO AÑO 2XX4 20,000.00
    3712 1,475.00 4912
    882 1,475.00
    AÑO 2XX5 -20,000.00 29.50% -5,900.00 GENERACION IMP RTA DIFERIDO AÑO 2XX5 20,000.00
    882 5,900.00 4912
    3712 5,900.00
    DEPRECIACION ACELERADA EN EL LEASING
    100,000.00
    33.33% LO QUE INDICA LA DURACION DEL CONTRATO
    33% 68/39 EL 20%
    DEP TRIBUTARIA
    DIFERENCIAS

    33,330.00 -13,330.00 DIFERENCIA TEMPORARIA IMPONIBLE


    33,330.00 -13,330.00 DIFERENCIA TEMPORARIA IMPONIBLE
    33,340.00 -13,340.00 DIFERENCIA TEMPORARIA IMPONIBLE
    20,000.00
    20,000.00
    100,000.00 -
    S TEMPORAL PORQUE AL FINAL CUADRA LA DEPRECIACION

    ION DEL IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO


    29.50% -3,932.35 GENERACION IMP RTA DIFERIDO
    -3,932.35
    4912 -3,932.35
    29.50% -3,932.35 GENERACION IMP RTA DIFERIDO
    -3,932.35
    4912 -3,932.35
    29.50% -3,932.35 GENERACION IMP RTA DIFERIDO
    -3,932.35
    4912 -3,932.35
    29.50% 5,900.00 REVERSION IMP RTA DIFERIDO
    5,900.00
    882 5,900.00
    29.50% 5,900.00 REVERSION IMP RTA DIFERIDO
    5,900.00
    882 5,900.00
    SITUACION 4APLICACIÓN DEL METODO DEL PASIVO DEL BALANCE GENERAL (NIC12)
    CON LOS DATOS DE LA SITUACION 2

    BASE BASE DIFERENCIA


    AÑO 2XX1 CONTABLE FISCAL TEMPORARIA
    INMUEBLE MAQ Y EQUIPO 100,000.00 100,000.00
    DEPRECIACION ACUMULADA -25,000.00 -20,000.00 5,000.00 DIFERENCIA TEMPORARIA

    BASE BASE DIFERENCIA


    AÑO 2XX2 CONTABLE FISCAL TEMPORARIA
    INMUEBLE MAQ Y EQUIPO 100,000.00 100,000.00
    DEPRECIACION ACUMULADA -50,000.00 -40,000.00 10,000.00 ACUMULADO
    MENOS
    -5,000.00 DIF AÑO 1
    5,000.00 DIFERENCIA TEMPORARIA

    BASE BASE DIFERENCIA


    AÑO 2XX3 CONTABLE FISCAL TEMPORARIA
    INMUEBLE MAQ Y EQUIPO 100,000.00 100,000.00
    DEPRECIACION ACUMULADA -75,000.00 -60,000.00 15,000.00 ACUMULADO
    MENOS
    -10,000.00 DIF AÑO 1 AÑO2
    5,000.00 DIFERENCIA TEMPORARIA

    BASE BASE DIFERENCIA


    AÑO 2XX4 CONTABLE FISCAL TEMPORARIA
    INMUEBLE MAQ Y EQUIPO 100,000.00 100,000.00
    DEPRECIACION ACUMULADA -100,000.00 -80,000.00 20,000.00 ACUMULADO
    MENOS
    -15,000.00 DIF AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3
    5,000.00 DIFERENCIA TEMPORARIA

    BASE BASE DIFERENCIA


    AÑO 2XX4 CONTABLE FISCAL TEMPORARIA
    INMUEBLE MAQ Y EQUIPO 100,000.00 100,000.00
    DEPRECIACION ACUMULADA -100,000.00 -100,000.00 - ACUMULADO
    MENOS
    -20,000.00 DIF AÑO 1 AÑO2 AÑO3 AÑO 4
    -20,000.00 REVERSION
    RARIA

    RARIA

    RARIA

    RARIA

    O3 AÑO 4
    PERDIDA TRIBUTARIA

    EJERCICIOS 2XX1 2XX2 2XX3 2XX4 2XX5 2XX6 2XX7


    ESCENARIO 1 1200 1500 1300 -8500 4200 1500
    ESCENARIO 2 -1500 1800 -1200 -8500
    ESCENARIO 3 -1200 -1300 -1800
    ESCENARIO 4 1200 1500 1300

    REGLAS PARA CONTABILIZAR UN IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO


    SE DEBE CONSIDERAR QUE SE VA A GENERAR A FUTURO
    UTILIDADES QUE PERMITAN APLICAR LA PERDIDA TRIBUTARIA

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