Reporte

Nombre: Sttefani Grace Almora Lucrecio Matrícula: 282592

Nombre del curso: Nombre del profesor:
Derecho fiscal Jorge Sanchez
Módulo: Actividad:
2.-El tratamiento de los contribuyentes 6.- Personas fisicas
en México
Fecha: 24/09/18
Bibliografía:
https://miscursos.tecmilenio.mx/bbcswebdav/institution/UTM/modular/dr/dr13306/b
b/tema6.htm
https://revistas.juridicas.unam.mx/index.php/derecho-
comparado/article/view/3749/4631
https://www.prodecon.gob.mx/index.php/home/que-es-prodecon
https://revistas.juridicas.unam.mx/index.php/derecho-
comparado/article/view/3515/4182

Parte 1

Realiza lo siguiente:

1. Recopila material suficiente (leyes, notas, material de Internet,

entre otras) referente a los regímenes fiscales de las personas
físicas, de acuerdo con las leyes fiscales actuales y vigentes.
2. Realiza un manual que contenga los siguientes rubros:
o Antecedentes históricos del fisco en México.
o Las autoridades fiscales en México (SHCP, SAT, PRODECON).
o Las personas físicas como entes de derechos y obligaciones
fiscales.
o Los regímenes fiscales de las personas físicas.
o Análisis minucioso de cada régimen fiscal.
o Formas de pago.
o Tipos de declaraciones de las personas físicas.
o Incentivos fiscales en el régimen de incorporación fiscal.
o Consejos para las contribuyentes personas físicas.
o Deducibles de cada régimen.
o Imágenes acordes al tema.
o Links para consultar páginas de apoyo del SAT y PRODECOM.

ANTECEDENTES HISTORICOS DEL FISCO EN MÉXICO

Creo que con los antecedentes expuestos estamos en oportunidad de

conceptuar el fisco. He encontrado diversos conceptos de fisco y he
 Reporte

formulado el que me parece más adecuado; así diremos que el fisco es

el órgano del Estado encargado de obtener los ingresos de aquél para la
integración de la hacienda pública, la administración y la disposición de
tales bienes.

El mencionado órgano dispone de diversas facultades conexas con la de

organización, administración y disposición de la hacienda pública.3 Para
hacer más comprensible el concepto anterior es indispensable también
expresar la idea de lo que es la hacienda pública. Por hacienda pública
(escrito con minúscula) se entiende el conjunto de elementos
económicos de que el Estado dispone para el cumplimiento de sus
funciones. Hacienda pública es sinónimo de erario o de tesoro público.
Es pertinente aclarar que la hacienda pública no es un organismo
estatal, como algunas veces se concibe.4

De acuerdo con el concepto vertido, corresponde al fisco la función

genérica de obtener en lo económico lo necesario para que el Estado-
gobierno cumpla la función que se le ha dado.

Alrededor y como necesario complemento de la aludida función, el fisco

debe realizar diversas acciones que permitan que aquella se cumpla con
eficacia; por ejemplo, llevar control de las actividades que sean el hecho
generador de contribuciones y de toda conducta de los contribuyentes
relacionada con dichas actividades.

FUNCIONES ESPECÍFICAS DEL FISCO

El fisco federal, como ha quedado apuntado, se identifica con la

Secretaría de Hacienda y Crédito Público. Las funciones de la Secretaría
de Hacienda se enuncian en el artículo 31 de la Ley Orgánica de la
Administración Pública Federal, del que a continuación se analizan las
fracciones III, XI, XII, XIII, XIV y XXV, en las que directa o indirectamente
se enuncian las que a lo fiscal federal se refiere.

Como se verá, es evidente que la ley ha puesto en manos de la citada

dependencia del Ejecutivo, prácticamente cuanto al interés económico
del Estado alude.

Las autoridades fiscales en México (SHCP, SAT, PRODECON)

La Secretaría de Hacienda y Crédito Público es la dependencia del Poder

Ejecutivo Federal que tiene como misión proponer, dirigir y controlar la
política económica del Gobierno Federal en materia financiera, fiscal, de
gasto, de ingresos y deuda pública, con el propósito de consolidar un
país con crecimiento económico de calidad.
 Reporte

Nuestra visión es ser una Institución vanguardista, eficiente y altamente

productiva en el manejo y la administración de las finanzas públicas, que
participe en la construcción de un país sólido donde cada familia
mexicana logre una mejor calidad de vida.

Conforme a la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal, a esta

secretaría le corresponden, entre otras, las siguientes funciones:2

• Proyectar y calcular los ingresos de la federación, del Gobierno del

Distrito Federal y de las entidades paraestatales, considerando las
necesidades del gasto público federal, la utilización razonable del crédito
público y la sanidad financiera de la administración pública federal.

• Manejar la deuda pública de la federación y del Gobierno de la

Ciudad de México;

• Realizar o autorizar todas las operaciones en que se haga uso del

crédito público;

• Planear, coordinar, evaluar y vigilar el sistema bancario del país

que comprende al Banco Central, a la Banca Nacional de Desarrollo y las
demás instituciones encargadas de prestar el servicio de banca y
crédito;

• Ejercer las atribuciones en materia de seguros, fianzas, valores y

de organizaciones y actividades auxiliares del crédito;

• Cobrar los impuestos, contribuciones de mejoras, derechos,

productos y aprovechamiento federales en los términos de las leyes
aplicables y vigilar y asegurar el cumplimiento de las disposiciones
fiscales;

• Organizar y dirigir los servicios aduanales y de inspección;

• Proyectar y calcular los egresos del Gobierno Federal y de la

administración pública paraestatal.

• Formular la cuenta anual de la Hacienda Pública Federal;

• Fijar los lineamientos que se deben seguir en la elaboración de la

documentación necesaria para la formulación del Informe Presidencial e
integrar dicha documentación;

• Regular la adquisición, arrendamiento, enajenación, destino o

afectación de los bienes inmuebles de la Administración Pública Federal
y, en su caso, representar el interés de la Federación.

El Servicio de Administración Tributaria (SAT) es un órgano

desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, que
tiene la responsabilidad de aplicar la legislación fiscal y aduanera, con el
fin de que las personas físicas y morales contribuyan proporcional y
equitativamente al gasto público; de fiscalizar a los contribuyentes para
que cumplan con las disposiciones tributarias y aduaneras; de facilitar e
incentivar el cumplimiento voluntario, y de generar y proporcionar la
información necesaria para el diseño y la evaluación de la política
tributaria.
 Reporte

Su misión: Recaudar los recursos tributarios y aduaneros que la Ley

prevé, dotando al contribuyente de las herramientas necesarias que
faciliten el cumplimiento voluntario.

Su visión: Ser una institución moderna que promueva el cumplimiento

voluntario de los contribuyentes a través de procesos simples.

De acuerdo al artículo 3 de su Ley Orgánica, es objeto de la SAT, ejercer

con exclusividad las funciones de Administración Tributaria contenidas
en la legislación de la materia y ejercer las funciones específicas
siguientes:1

1. Ejercer la administración del régimen tributario, aplicar la

legislación tributaria, la recaudación, control y fiscalización de todos los
tributos internos y todos los tributos que gravan el comercio exterior,
que debe percibir el Estado, con excepción de los que por ley
administran y recaudan las Municipalidades;

2. Administrar el sistema aduanero de la República de conformidad

con la ley, los convenios y tratados internacionales ratificados por
Guatemala, y ejercer las funciones de control de naturaleza para
tributaria o no arancelaria, vinculadas con el régimen aduanero;

3. Establecer mecanismos de verificación de precios, origen de

mercancías y denominación arancelaria, a efecto de evitar la
sobrefacturación o la subfacturación y lograr la correcta y oportuna
tributación. Tales mecanismos podrán incluir, pero no limitarse, a la
contratación de empresas internacionales de verificación y supervisión,
contratación de servicios internacionales de información de precios y
otros servicios afines o complementarios;

4. Organizar y administrar el sistema de recaudación, cobro,

fiscalización y control de los tributos a su cargo;

5. Mantener y controlar los registros, promover y ejecutar las

acciones administrativas y promover las acciones judiciales, que sean
necesarias para cobrar a los contribuyentes y responsables los tributos
que adeuden, sus intereses y, si corresponde, sus recargos y multas;

6. Sancionar a los sujetos pasivos tributarios de conformidad con lo

establecido en el Código Tributario y en las demás leyes tributarias y
aduaneras;

7. Presentar denuncia, provocar la persecución penal o adherirse a la

ya iniciada por el Ministerio Público, en los casos de presunción de
delitos y faltas contra el régimen tributario, de defraudación y de
contrabando en el ramo aduanero.

8. Establecer y operar los procedimientos y sistemas que faciliten a

los contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

9. Realizar, con plenas facultades, por los medios y procedimientos

legales, técnicos y de análisis que estime convenientes, las
investigaciones necesarias para el cumplimiento de sus fines y
establecer con precisión el hecho generador y el monto de los tributos.
Para el ejercicio de estas facultades contará con el apoyo de las demás
instituciones del Estado.
 Reporte

10. Establecer normas internas que garanticen el cumplimiento de las

leyes y reglamentos en materia tributaria.

11. Asesorar al Estado en materia de política fiscal y legislación

tributaria, y proponer por conducto del Organismo Ejecutivo las medidas
legales necesarias para el cumplimiento de sus fines.

12. Opinar sobre los efectos fiscales y la procedencia de la concesión

de incentivos, exenciones, deducciones, beneficios o exoneraciones
tributarias, cuando la ley así lo disponga. Así mismo evaluar
periódicamente y proponer, por conducto del Organismo Ejecutivo, las
modificaciones legales pertinentes a las exenciones y los beneficios
vigentes.

13. Solicitar la colaboración de otras dependencias del Estado,

entidades descentralizadas, autónomas y entidades del sector privado,
para realizar los estudios necesarios para poder aplicar con equidad las
normas tributarias.

14. Promover la celebración de tratados y convenios internacionales

para el intercambio de información y colaboración en materia aduanera
y tributaria, cumpliendo siempre con lo establecido en el artículo 44 de
esta ley.

15. Planificar, formular, dirigir, ejecutar, evaluar y controlar la gestión

de la Administración Tributaria.

16. Administrar sus recursos humanos, materiales y financieros, con

arreglo a esta ley y a sus reglamentos internos; y,

17. Todas aquellas que se vinculen con la administración tributaria y

los ingresos tributarios.

http://www.sat.gob.mx/Paginas/Inicio.aspx

La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente es un organismo

público descentralizado, no sectorizado, con autonomía técnica funcional
y de gestión, especializado en materia tributaria, que proporciona de
forma gratuita, ágil y sencilla servicios de orientación, asesoría,
consulta, representación legal y defensa, investigación, recepción y
trámite de quejas y reclamaciones contra actos u omisiones de las
autoridades fiscales federales que vulneren los derechos de los
contribuyentes, así como de acuerdos conclusivos como un medio
alternativo para resolver de forma anticipada y consensuada los
diferendos que durante el ejercicio de las facultades de comprobación
surjan entre las autoridades fiscales los contribuyentes, o bien, para
regularizar la situación fiscal de estos últimos.

De igual manera Prodecon entre otras atribuciones sustantivas, fomenta

la cultura contributiva, realiza propuestas de modificaciones normativas
y legales, identifica e investiga problemas sistémicos, celebra reuniones
periódicas con autoridades fiscales federales, interpreta disposiciones
legales y emite recomendaciones, medidas correctivas y sugerencias.

Misión. Garantizar el derecho de los contribuyentes a recibir justicia en

materia fiscal en el orden federal, a través de la prestación de los
servicios gratuitos de asesoría, representación y defensa, velando por el
cumplimiento efectivo de sus derechos, para contribuir a propiciar un
ambiente favorable en la construcción de una cultura de plena vigencia
 Reporte

de los derechos del contribuyente en nuestro país, así como en la

recepción de quejas, reclamaciones o emisión de recomendaciones
públicas a las autoridades fiscales federales, a efecto de que se lleguen
a corregir aquellas prácticas que indebidamente lesionan o les causan
molestias excesivas o innecesarias a los contribuyentes.

Visión. Contribuir a consolidar los principios democráticos del Estado de

Derecho con base en una renovada cultura contributiva que permita a la
sociedad vivir en condiciones de igualdad, paz y armonía para la
construcción de un país más justo y equitativo, posicionándonos como
una institución de excelencia con autonomía técnica, funcional y de
gestión que colabore en el mejoramiento de la relación del fisco con el
contribuyente, en la que se privilegie el respeto a sus derechos como el
mejor medio para lograr la satisfacción del interés público.

• Observar la interacción de las autoridades fiscales y los

contribuyentes para proponer reformas fiscales, prevenir y corregir
prácticas irregulares

• Brindar servicios de calidad mediante la asesoría, consulta,

representación y defensa de contribuyentes, por actos que afecten su
esfera jurídica.

• Investigar y tramitar quejas de contribuyentes afectados por actos

de las autoridades fiscales federales, por presuntas violaciones a sus
derechos.

• Fomentar y difundir una nueva cultura contributiva respecto de los

derechos y garantías de los contribuyentes.

• Propiciar la solución anticipada y consensuada de los diferendos y

desavenencias que puedan surgir entre contribuyentes auditados y
autoridades fiscales.

• Eficientar la gestión institucional para el correcto desempeño de

las facultades de la Procuraduría.

http://www.prodecon.gob.mx/

Las personas físicas como entes de derechos y obligaciones fiscales.

La obligación no es un vínculo, sino que produce un vínculo; es decir: el

vínculo es una consecuencia de la obligación. Ese vínculo relaciona al
acreedor y al deudor, por necesidad de la naturaleza de la obligación.

Claro que como consecuencia de toda obligación surge un vínculo; lo

que hoy llamamos el vínculo obligacional, que relaciona al sujeto activo
con el sujeto pasivo; vínculo que se extingue al desaparecer la
obligación; pero la obligación no es el vínculo.

La obligación es un deber; un deber de dar, hacer o no hacer, que tiene

el ente deudor con el acreedor. Así, la obligación fiscal es el deber que el
responsable fiscal tiene en favor del fisco, que es quien tiene el derecho
de exigir se cumpla.
 Reporte

No sólo se habla del deber de los sujetos pasivos, pues el enunciado de

las obligaciones fiscales no se agota aludiendo sólo al de pagar
contribuciones, ya que, además de los sujetos pasivos, existen otros
responsables fiscales, que la ley menciona a cada paso.

Por lo anterior, el estudio de la obligación fiscal no puede reducirse a

hacer mención del deber de pagar las contribuciones, ya que existen
otras de entidades que para ello, no necesariamente se observan como
sujetos pasivos.

De acuerdo con lo anterior, no se considera adecuado el concepto con

que Rojina Villegas inicia el tomo quinto de su obra, Derecho mexicano,
denominado Obligaciones en el volumen I; concepto que en virtud de su
general aceptación por nuestros estudiosos, se transcribe; dice así el
autor: "Tradicionalmente se ha definido la obligación como un vínculo
jurídico por virtud del cual una persona denominada deudor, se
encuentra constreñida jurídicamente a ejecutar algo en favor de otra
persona, llamada acreedor".2

La definición transcrita es más deficiente que la dictada por el derecho

romano, y en ella se incurre en otro error; se limita el deber a personas.

Por lo que ve al concepto aportado por el derecho romano, creo que vale
la pena recordar que en el lenguaje de aquellas gentes, frecuentemente
se utilizaban expresiones influidas por las formas literarias, y una de
esas formas era, como hoy, aludir al efecto mencionando la causa;
tradición que nosotros no aceptamos cuando nos referimos en forma
técnica al derecho.

Así que no es de aceptarse que se llame vínculo a lo que es un deber en

que se origina el vínculo.

El otro aspecto que, especialmente en materia fiscal, no es de aceptarse

en el concepto transcrito, es que en esta materia no es necesario hablar
de la existencia de personas, físicas o morales, para hacerlas sujetos
pasivos de la obligación, sino que es suficiente la existencia de un
patrimonio, aun sin titular, para considerar como elemento del mismo, la
obligación fiscal.

Los regímenes fiscales de las personas físicas.

Entendemos por régimen fiscal, al conjunto de obligaciones y normas

que rigen la situación tributaria de una persona física o de una persona
moral.

La persona física es un individuo capaz de contraer obligaciones y

ejercer sus derechos.

Para las personas físicas existen 5 tipos de regímenes diferentes:

• Asalariados.

• Honorarios (servicios profesionales).

• Arrendamiento de inmuebles.
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• Actividades empresariales.

• Incorporación fiscal.

A continuación te explicaremos cada uno de los regímenes fiscales que

se encuentran activos, para personas físicas, en el SAT (Servicios de
Administración Tributaria) y también te hablaremos de las obligaciones
que tendrás, al momento de inscribirte en cualquiera de estos
regímenes.

Régimen de Asalariados.

Son las personas que perciben salarios y demás prestaciones,

procedentes de un trabajo personal subordinado a disposición de un
empleador, su declaración solo es anual.

Estas personas del Régimen de Asalariados tienen diversas obligaciones

ante el SAT, las cuales, mencionaremos algunas en los siguientes
puntos:

• Deberás iniciar el proceso con la inscripción en el RFC (Registro

Federal de Contribuyentes).

• Mantener siempre actualizada la información en el RFC.

• Los asalariados deberán hacer su declaración anual.

• Entregar al patrón tu acta de nacimiento para que te inscriba en el

RFC, si ya estas inscrito, deberás de proporcionar tu RFC.

• Informar a tu patrón antes de que te haga el primer pago si tienes

otro trabajo, esto con el fin de que no se aplique nuevamente el subsidio
al empleo.

• Solicitar la constancia de percepciones y retenciones y

proporcionarla a tu nuevo patrón.

Régimen de honorarios (Servicios profesionales).

En este régimen se registran las personas que obtengan ingresos por

prestar servicios profesionales de manera independiente (no como
asalariados) a empresas, dependencias de gobierno o personas físicas
en general, por ejemplo: contadores, arquitectos, abogados, médicos,
dentistas, ingenieros, entre otros.

Te presentamos algunas de las obligaciones de este régimen, que debes

de presentar ante el SAT:

• Al igual que en el régimen de asalariados, iniciaremos con la

inscripción en el RFC y deberás mantener una actualizada tu
información.

• Expedir facturas que incluyan el sello digital del SAT para que
puedan deducir y acreditar fiscalmente.

• Si tus ingresos en el año no superaron los dos millones de pesos,

solamente deberás registrar solo tus ingresos, gastos e inversiones. Pero
si tus ingresos excedieron los dos millones de pesos, es obligación que
lleves tu contabilidad en sistemas electrónicos que tengan la capacidad
de generar archivos en formatos XML como lo hace ClickBalance.
 Reporte

• También será tu obligación efectuar retenciones del Impuesto

Sobre la Renta (ISR) cuando se paguen sueldos o salarios a trabajadores.

• Deberás entregar constancia de las percepciones que pagaste y de

las retenciones que efectuaste a tus empleados, a más tardar en el mes
de febrero de cada año.

Entre otras…

Régimen de Arrendamiento de inmuebles.

A este régimen se registraran las personas que obtienen ingresos por

otorgar en renta o alquiler bienes inmuebles como son: casa habitación,
departamento habitacional, edificios, locales comerciales, bodegas entre
otros.

Para este régimen, las obligaciones no cambian en mucho pero te

recomendamos que mantengas tu atención en cada detalle que aquí te
explicamos:

• Iniciaras registrándote en el RFC, también tendrás que mantener

actualizada tu información en dicho registro.

• Sera tu obligación expedir facturas que incluyan el sello digital del

SAT y que sean válidos para deducir y acreditar fácilmente.

• Las declaraciones para este régimen son mensuales, anuales e

informativas.

• Deberás efectuar retenciones de ISR a tus trabajadores y

entregarlas al SAT cada mes y en las mismas fechas que declares sus
impuestos.

• Con respecto al subsidio al empleo, debes entregar en efectivo las

cantidades que resulten a su favor por concepto de subsidio al empleo,
esto en caso que les corresponda.

• Entregar a los trabajadores, cuando la soliciten, la constancia

anual de retenciones y percepciones que les realizaste.

• Presentar la declaración informativa de las personas a las cuales

les realizaste pagos por sueldos y a las que les efectuaste pagos por
subsidio al empleo.

• Si eres participe del Impuesto al Valor Agregado (IVA) debes

presentar mensualmente la información de tus operaciones con tus
proveedores de bienes y servicios mediante el programa Declaración
Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT).

Régimen de Actividades Empresariales.

Para este régimen es obligación registrarse, las personas que realicen

actividades comerciales, industriales, de autotransporte, agrícolas,
ganaderas, de pesca o silvícolas. Estos son algunos ejemplos: Talleres
mecánicos, imprentas, restaurantes, fondas, cafeterías, cocinas
económicas, cantinas, bares, tiendas de abarrotes, misceláneas,
minisúper, escuelas, preescolar, guarderías, ferreterías, refaccionarias,
artesanos, entre otros. Para tributar en este régimen, no se establece
por parte del SAT, un límite de ingresos.
 Reporte

Estas son algunas de las obligaciones que tienes, al tributar en este

régimen:

• Como en los demás regímenes, la inscripción y actualización en el

RFC, es el inicio en tu actividad tributaria.

• Expedir facturas que incluyan el sello digital del SAT para que
puedan deducir y acreditar fiscalmente.

• Al no generar ingresos superiores a los dos millones de pesos,

podrás solamente registrar tus ingresos, gastos e inversiones. Pero si tus
ingresos pasaron de los dos millones de pesos, tendrás que llevar tu
contabilidad en un sistema electrónico que tenga la capacidad de
generar archivos en formato XML, así como ClickBalance lo hace.

• Como en los demás regímenes, la inscripción y actualización en el

RFC, es el inicio en tu actividad tributaria.

• Expedir facturas que incluyan el sello digital del SAT para que
puedan deducir y acreditar fiscalmente.

• Al no generar ingresos superiores a los dos millones de pesos,

podrás solamente registrar tus ingresos, gastos e inversiones. Pero si tus
ingresos pasaron de los dos millones de pesos, tendrás que llevar tu
contabilidad en un sistema electrónico que tenga la capacidad de
generar archivos en formato XML, así como ClickBalance lo hace.

Régimen de incorporación fiscal.

En este régimen se podrán registrar las personas físicas que realicen

actividades empresariales, que vendan bienes o presten servicios para
los que no se requiera un título profesional para efectuarlos. También
serán participes de este régimen, las personas que aparte de realizar las
actividades antes señaladas, obtengan ingresos por sueldos y salarios,
asimilados a salarios o ingresos por interés. Podrán ser contribuyentes
de este régimen siempre y cuando, el total de los ingresos obtenidos por
los conceptos antes mencionados, no supere los dos millones de pesos
al año.

os contribuyentes de este régimen estarán obligados a:

• Realizar tu inscripción en el RFC y tendrás que mantenerlo

actualizado, en caso de algún movimiento que realices y este afecte tu
RFC, deberás reportarlo al SAT.

• Para expedir tus facturas electrónicas es necesario que tramites un

certificado de sellos digitales, esto lo podrás hacer desde la aplicación
gratuita del SAT, una vez realizado el trámite de tus sellos digitales
podrás contratar a un proveedor de facturas electrónicas, como lo es
ClickBalance, para emitir las facturas necesarias.

• Con respecto a la contabilidad, solamente deberás registrar tus

ingresos, gastos e inversiones, esto lo puedes realizar desde el portal del
SAT, o de igual manera obtener el servicio de un proveedor que cuenta
con las características necesarias ante el SAT.

• La declaración de tus ingresos, gastos y proveedores se hará, para

este régimen, de forma bimestral.
 Reporte

• Tendrás que entregar nota de venta, a tus clientes, cuando no

requieran factura, es decir por las ventas que realices o servicios que
prestes al público en general.

• Los pagos de tus compras e inversiones que superen los dos mil
pesos, deberán ser realizados por medio de cheque, tarjeta de crédito o
débito.

Parte 2

1. Resuelve los siguientes casos:

Caso 1. El Sr. Daniel Espino es una persona física con actividad de

asalariado del Gobierno de la Ciudad de México, tiene un ingreso
mensual de $10,000.00 pesos, y se le descuentan los siguientes
conceptos de su salario: ISR, Fonac, aportaciones de FOVISSSTE,
amortización al crédito hipotecario y cuota sindical. Es la situación que
en el mes de abril de 2017 solicitó al SAT la devolución automática del
ISR a su favor, siendo que el SAT determinó que no era procedente la
devolución por ser sindicalizado. ¿Cómo puede resolver esta
problemática el contribuyente?
Tendria que desafiliarce del sindicato para poder obtener la devolución
del ISR

Caso 2. La Sra. Isaura Pasten es servidor público, pero se encuentra

adscrita a dos dependencias, una es federal y la otra es del gobierno del
Estado de México. En el primer supuesto es de empleada de confianza,
teniendo un salario de $12,000.00 pesos mensuales y en el segundo es
de base, percibiendo un sueldo de $7,000.00 pesos mensuales. La Sra.
Pasten se percata que en la nómina de ambas adscripciones le
descuentan el ISR y no tiene subsidio para el empleo. Ella considera que
es víctima de una doble tributación fiscal. ¿Es considerada como persona
fisca asalariada? ¿Se configura la doble tributación en este caso? De ser
posible, ¿puede reclamar el subsidio para el empleo y dónde puede
reclamarlo?
La Sra. Isaura es persona asalariada ya que recibe su pago de dos
patrones y no excede los 400 mil pesos al año. No tributa doble, ya que
por cada trabajo que tiene paga impuestos sobre la renta. Lo puede
solicitar para los dos empleos, lo debe solicitar para el empleo base que
es donde gana menos, con el encargado de recursos humanos de su
trabajo base.

Caso 3. El Dr. Juan Salazar es dentista y tiene su consultorio, el cual

renta a dos empleados que no ha dado de alta en el IMSS. El Dr. Salazar
desea darse de alta en el SAT y en el IMSS, pero no sabe cuál régimen es
más conveniente, ya que le han dicho que puede ser por honorarios,
como persona física con actividad empresarial o por el régimen de
incorporación fiscal. ¿Cuál es el régimen más conveniente y cuáles son
sus obligaciones fiscales y sus posibles deducibles del régimen
seleccionado?
Le conviene más darse de alta como persona física con con actividad
empresarial para poder pagar el seguro social de sus trabajadores.
 La inscripción y actualización en el RFC, que es el inicio en esta
actividad tributaria.
 Expedir facturas que incluyan el sello digital del SAT para que
puedan deducir y acreditar fiscalmente.
 Reporte

 Al no generar ingresos superiores a los dos millones de pesos, podrá

solamente registrar ingresos, gastos e inversiones.
 Si los ingresos exceden dos millones de pesos, tendrá que llevar su
contabilidad en un sistema electrónico que tenga la capacidad de
generar archivos.
 Declarar de acuerdo con dos tipos de declaraciones:

Parte 3

1. Determina a manera de conclusión qué solución se le podría dar a

cada caso y menciona tu opinión al respecto.
2. Justifica tu respuesta.