Grupo: DE-DEAT-2202-M13

Ciclo Escolar: 2022-2

Programa educativo: Lic. en Derecho

Módulo / Semestre: Módulo 12 / Quinto semestre

Nombre del módulo o Asignatura: M13 - Administración tributaria - DEAT

Clave SEP: 39161101

Unidad 1: Estructura de la administración tributaria

Sesión 1: Autoridades Fiscales y Organismos Fiscales

Autónomos.
Actividad 1: Autoridades Fiscales Federales.

Actividad 2: Organismos Fiscales Autónomos.

Actividad Integradora: La estructura fiscal en México

Docente: Lic. Montserrat Marcela Hernández Martínez

e-mail:
Alumna: Mirna

Pachuca de Soto, Hidalgo. Julio del 2022.

 Contenido

Introducción ........................................................................................................ 3

Actividad 1. Autoridades fiscales federales ................................................... 5

Autoridades fiscales federales - Cuadro comparativo ......................................... 6

Ámbitos de competencia .................................................................................... 9

Funciones tributarias ........................................................................................ 10

Actividad 2. Organismos fiscales autónomos .............................................. 12

Organismos fiscales autónomos................................................................... 13

Preguntas ......................................................................................................... 18

Funciones que tiene en materia tributaria cada organismo (determinación,

liquidación, recaudación o cobro). ................................................................................ 24

Actividad integradora. La estructura fiscal en México................................ 28

Presentación: La estructura fiscal en México .............................................. 29

Conclusiones .................................................................................................. 29

Fuentes de Referencia ................................................................................... 31

Introducción

En México, para la obtención de recursos, un rubro muy importante es el de las

“contribuciones”, el cual se enmarca en la Constitución como una obligación: “Todos los
mexicanos estamos obligados a contribuir al gasto público de manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes” (art. 31, fracción IV).

La actividad tributaria en México es de vital importancia para la consecución de los

objetivos de desarrollo en los aspectos que se encuentran contemplados en el plan
nacional de desarrollo y año con año en el presupuesto, estos temas son referencia para
las autoridades que en México se encargan de verificar la implementación y aplicación de
las políticas fiscales y el cumplimiento de la obligación de contribuir al gasto público por
parte de todos los ciudadanos.

La actividad financiera del Estado es “el universo de acciones y actos por cuyo
medio éste obtiene recursos para realizar el gasto público y la manera como éstos se
administran” (Carrasco, 2008:2).

En esta oportunidad académica se expondrá las atribuciones generales, la

estructura orgánica y las funciones de estas autoridades, así mismo, analizaré la
importancia y repercusión social que tiene su función recaudatoria, que será la base para
comprender la trascendencia de la actuación de las autoridades y de los organismos
fiscales autónomos para la aplicación de los mismos en casos concretos.

Para que el Estado esté en posibilidades de recaudar esos recursos. Es necesario

conocer quiénes son estás autoridades y cómo están organizadas he identificar sus
facultades y atribuciones.
 La administración tributaria en México está constituida por las autoridades
encargadas de vigilar el cumplimiento de las disposiciones fiscales, que tienen la misión de
recaudar los ingresos tributarios en el país, con la finalidad de que existan recursos
financieros en las arcas del erario federal que puedan destinarse al gasto público.

Conforme a lo anterior, al ser una obligación constitucional de los mexicanos y un

deber del Estado de obtener recursos para sufragar el gasto público, surge la
administración tributaria conformada por las autoridades fiscales federales y los
organismos fiscales autónomos, pero para que el Estado esté en posibilidades de recaudar
esos recursos. Para comprender el tema, es necesario conocer quiénes son estás
autoridades y cómo están organizadas además de identificar sus facultades y atribuciones
lo cual es objeto de la presente sesión.

Las autoridades fiscales federales están encargadas de vigilar el cumplimiento de

las disposiciones fiscales, por lo que deben participar activamente en la recaudación e
incentivar el pago de las contribuciones.
Actividad 1. Autoridades fiscales federales

Las autoridades fiscales federales están encargadas de vigilar el cumplimiento de

las disposiciones fiscales, por lo que deben participar activamente en la recaudación e
incentivar el pago de las contribuciones. Con el propósito de identificar cada una de esas
autoridades, realiza la siguiente actividad.

1. Lee el texto de apoyo.

2. Distingue las diferencias entre las atribuciones de la Secretaría de Hacienda y

Crédito Público y el Servicio de Administración Tributaria. Se sugiere la
elaboración de un cuadro comparativo.

3. Identifica los ámbitos de competencia fiscal local y municipal.

4. Señala, respecto al nivel de gobierno, qué funciones tiene cada autoridad en

materia tributaria (determinación, liquidación, recaudación o cobro).
 Autoridades fiscales federales - Cuadro comparativo
Diferencias en atribuciones
SHCP SAT
 Proyectar y calcular los ingresos de la federación  La aplicación de la legislación fiscal y
y de las entidades paraestatales. aduanera.
 Proyectar y coordinar la planeación nacional del  La fiscalización a los contribuyentes.
desarrollo y elaborar el Plan Nacional de  Facilitar e incentivar el cumplimiento voluntario
Desarrollo. de dichas disposiciones.
 Utilización razonable del crédito público.  Proporcionar la información para el diseño y la
 Procurar la sanidad financiera de la administración evaluación de la política tributaria.
pública federal.  Recaudar los impuestos, contribuciones de
 Estudiar y formular los proyectos de leyes y mejoras, derechos, productos,
disposiciones fiscales. aprovechamientos federales y sus accesorios
 Manejar la deuda pública. de acuerdo a la legislación.
 Realizar o autorizar todas las operaciones en que  Dirigir los servicios aduanales y de inspección,
se haga uso del crédito público. así como la Unidad de Apoyo para la
 Planear, coordinar, evaluar y vigilar el sistema Inspección Fiscal y Aduanera.
bancario del país y demás instituciones  Representar el interés de la Federación en
encargadas de prestar el servicio de banca y controversias fiscales.
crédito.  Determinar, liquidar y recaudar las
contribuciones, aprovechamientos federales y
 Ejercer las atribuciones que le señalen las leyes sus accesorios.
en materia de seguros, fianzas, valores y de  Ejercer las atribuciones en materia de
organizaciones y actividades auxiliares del coordinación fiscal.
crédito.  Solicitar y proporcionar el acceso a la
 Determinar los criterios y montos globales de los información necesaria para evitar la evasión o
estímulos fiscales y aplicarlos. elusión fiscal.
 Establecer y revisar los precios y tarifas de los  Vigilar y asegurar el debido cumplimiento de las
bienes y servicios de la administración pública disposiciones fiscales y aduaneras.
federal.  Participar en la negociación de los tratados
 Cobrar los impuestos, contribuciones de mejoras, internacionales en materia fiscal y aduanera.
derechos, productos y aprovechamientos  Celebrar acuerdos interinstitucionales en el
federales en los términos de las leyes aplicables y ámbito de su competencia.
vigilar y asegurar el cumplimiento de las  Proporcionar la asistencia que le soliciten
disposiciones fiscales. instancias supervisoras y reguladoras y de
 Organizar y dirigir los servicios aduanales y de otros países.
inspección.  Órgano de consulta del Gobierno Federal en
 Representar el interés de la Federación en materia fiscal y aduanera.
controversias fiscales;  Localizar y listar a los contribuyentes con el
objeto de ampliar y mantener actualizado el
 Proyectar y calcular los egresos del Gobierno registro respectivo.
Federal y de la administración pública paraestatal.  Allegarse la información necesaria para
 Formular el programa del gasto público federal y determinar el origen de los ingresos de los
el proyecto de Presupuesto de Egresos. contribuyentes.
 Normar, autorizar y evaluar los programas de  Proponer, para aprobación superior, la política
inversión pública de la administración pública de administración tributaria y aduanera.
federal.
 Llevar a cabo las tramitaciones y registros que  Diseñar, administrar y operar la base de datos
requiera el control y la evaluación del ejercicio del para el sistema de información fiscal y
gasto público. aduanera.
 Formular la Cuenta Anual de la Hacienda Pública  Contribuir con datos oportunos, ciertos y
Federal. verificables al diseño de la política tributaria.
 Emitir las disposiciones de carácter general
 Coordinar la evaluación de la aplicación de los necesarias para el ejercicio eficaz de sus
recursos públicos federales y la validación de los facultades.
indicadores estratégicos.  Emitir los marbetes y los precintos que los
 La elaboración de la documentación necesaria contribuyentes deban utilizar cuando las leyes
para la formulación del Informe Presidencial. fiscales los obliguen, y
 Coordinar el desarrollo administrativo integral en  Las demás que sean necesarias para llevar a
las dependencias y entidades. cabo las previstas en esta Ley, su reglamento
 Emitir políticas, normas, lineamientos y interior y demás disposiciones jurídicas
procedimientos en materia de adquisiciones, aplicables.
arrendamientos, servicios y obras públicas y
servicios relacionados con las mismas de la
Administración Pública Federal, administrar el
sistema COMPRANET. aplicar la Ley de Firma
Electrónica Avanzada.

 Vigilar el cumplimiento de las obligaciones, en

materia de planeación nacional, así como de
programación, presupuestación, contabilidad y
evaluación.
 Conducir las políticas, establecer las normas y
emitir las autorizaciones y criterios
correspondientes en materia de planeación y
administración de recursos humanos, contratación
y remuneraciones del personal, Servicio
Profesional de Carrera.
 Llevar y normar el registro de servidores públicos
de la Administración Pública Federal, incluyendo
sus declaraciones patrimoniales y su seguimiento.
 Determinar los perfiles que deberán cubrir los
titulares y personal de las auditorías preventivas
de las dependencias y entidades de la
Administración Pública Federal.
 Coordinar y supervisar el sistema de control
gubernamental.

 Designar a los comisarios de las entidades de la

Administración Pública Federal.
 Conducir la política inmobiliaria de la
Administración Pública Federal, llevar el registro
público de la propiedad inmobiliaria federal y el
inventario general.
 Regular la adquisición, arrendamiento,
enajenación, destino o afectación de los bienes
inmuebles de la Administración Pública Federal.

 Coordinar políticas de desarrollo de indicadores

por dependencia y entidad que estimulen el
desempeño y cumplimiento de resultados de los
órganos y servidores públicos.

 Emitir normas, lineamientos y manuales que

integren disposiciones y criterios que impulsen la
simplificación administrativa.

 Reivindicar los bienes propiedad de la Nación.

 Los demás que le atribuyan expresamente las

leyes y reglamentos.
Ámbitos de competencia

Ámbito de
Federal Local Municipal
competencia
 Funciones tributarias

En la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, la distribución de

competencias entre la Federación y las entidades federativas, se determina de la siguiente
forma:

Nivel de gobierno Funciones tributarias

Los gobiernos locales se encargan de verificar que se cumplan las disposiciones
tributarias dentro de la circunscripción de su estado.

Las funciones administrativas en materia fiscal se realizan a través de tesorerías

estatales; las controversias son resueltas por tribunales administrativos y, en
ausencia de ellos, por tribunales civiles.

Los Estados no pueden, en ningún caso:

IV. Gravar el tránsito de personas o cosas que atraviesen su territorio.
V. Prohibir ni gravar directa ni indirectamente la entrada a su territorio, ni la salida
de él, a ninguna
mercancía nacional o extranjera.
Local (Estatal) VI. Gravar la circulación ni el consumo de efectos nacionales o extranjeros, con
impuestos o derechos cuya exención se efectúe por aduanas locales, requiera
inspección o registro de bultos o exija documentación que acompañe la
mercancía.
VII. Expedir ni mantener en vigor leyes o disposiciones fiscales que importen
diferencias de impuesto (sic DOF 05-02-1917) o requisitos por razón de la
procedencia de mercancías nacionales o extranjeras, ya sea que esta diferencia
se establezca respecto de la producción similar de la localidad, o ya entre
producciones semejantes de distinta procedencia.
IX. Gravar la producción, el acopio o la venta del tabaco en rama, en forma distinta
o con cuotas mayores de las que el Congreso de la Unión autorice. (Constitución
Política de los Estados Unidos Unidos Mexicanos, 2020, Art. 117, fracciones IV,
V, VI, VII y IX)
 Tampoco pueden, sin consentimiento del Congreso de la Unión:

I. Establecer derechos de tonelaje, ni otro alguno de puertos, ni imponer

contribuciones o derechos sobre importaciones o exportaciones.

II. Tener, en ningún tiempo, tropa permanente ni buques de guerra.

III. Hacer la guerra por sí a alguna potencia extranjera, exceptuándose los casos
de invasión y de peligro tan inminente, que no admita demora. En estos casos
darán cuenta inmediata al Presidente de la República. (Constitución Política de
los Estados Unidos Unidos Mexicanos, 2020, Art. 118, fracción I, II, III)

“Las facultades que no están expresamente concedidas por esta Constitución a

los funcionarios federales, se entienden reservadas a los Estados…”.
(Constitución Política de los Estados Unidos Unidos Mexicanos, 2020, Art. 124)

Entendiéndose que lo que no es federal es local.

“Los municipios administrarán libremente su hacienda, la cual se formará de los
rendimientos de los bienes que les pertenezcan, así como de las contribuciones
y otros ingresos que las legislaturas establezcan a su favor… […] Percibirán las
contribuciones, incluyendo tasas adicionales, que establezcan los Estados sobre
la propiedad inmobiliaria, de su fraccionamiento, división, consolidación,
traslación y mejora, así como las que tengan por base el cambio de valor de los
Municipal inmuebles… […] Los ingresos derivados de la prestación de servicios públicos a
su cargo… […] Los ayuntamientos, en el ámbito de su competencia, propondrán
a las legislaturas estatales las cuotas y tarifas aplicables a impuestos, derechos,
contribuciones de mejoras y las tablas de valores unitarios de suelo y
construcciones que sirvan de base para el cobro de las contribuciones sobre la
propiedad inmobiliaria.” (Constitución Política de los Estados Unidos Unidos
Mexicanos, 2020, Art. 115, fracción IV, incisos a y c)
Actividad 2. Organismos fiscales autónomos

En México existen dos organismos fiscales autónomos: el Instituto Mexicano del

Seguro Social (IMSS) y el Instituto del Fondo Nacional para la Vivienda de los Trabajadores
(INFONAVIT). Mientras el IMSS proporciona la seguridad social, el INFONAVIT otorga
viviendas dignas a los ciudadanos. Con el propósito de analizar las características de los
organismos fiscales autónomos, realiza la siguiente actividad.

1. Concluye la lectura del texto de apoyo.

2. Investiga en fuentes académicamente confiables los requerimientos para que un

organismo se faculte autónomo en la recaudación fiscal.

3. Con base en la investigación anterior, identifica los elementos que cubren el IMSS
y el INFONAVIT para dicha potestad.

4. Responde a las siguientes preguntas:

 ¿Por qué existen en el país autoridades autónomas en la recaudación fiscal?

 ¿Los organismos fiscales autónomos pueden cobrar cualquier clase de

contribución?

5. Señala las funciones que tiene en materia tributaria cada organismo

(determinación, liquidación, recaudación o cobro).
Organismos fiscales autónomos

Requerimientos para que un organismo se faculte autónomo en la recaudación fiscal.

Los organismos autónomos fiscales tienen como principal requisito que estos
deberán ser, organismos públicos descentralizados, con personalidad jurídica propia y
patrimonio propio.

Que la contribución a recaudar se encuentre establecidas en la Ley. El Art. 2,

fracción II del CFF otorga la plena clasificación de “tributarias” a las aportaciones realizadas
al IMSS.

“Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones

de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, las que
se definen de la siguiente manera […] Aportaciones de seguridad
social son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas
que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones
fijadas por la ley en materia…” (Código Fiscal de la Federación, 2019,
Art. 2, fracción II).
 IMSS
En el caso del IMSS, su propia norma le da el carácter de organismo fiscal
autónomo.

“El Instituto Mexicano del Seguro Social tiene las

facultades y atribuciones siguientes: […] Recaudar y cobrar
las cuotas de los seguros de riesgos de trabajo,
enfermedades y maternidad, invalidez y vida, guarderías y
prestaciones sociales, salud para la familia y adicionales, los
capitales constitutivos, así como sus accesorios legales,
percibir los demás…” (Ley del Seguro Social, 2019, Art. 251,
fracción XII)

“La organización y administración del Seguro Social,

en los términos consignados en esta Ley, están a cargo del
organismo público descentralizado con personalidad jurídica
y patrimonio propios, de integración operativa tripartita, en
razón de que a la misma concurren los sectores público,
social y privado, denominado Instituto Mexicano del Seguro
Social, el cual tiene también el carácter de organismo fiscal
autónomo”. (Ley del Seguro Social, 2019, Art. 5.)

Así mismo se menciona en la presente Ley:

 “Artículo 270. El Instituto, en su carácter de organismo
fiscal autónomo, se sujetará al régimen establecido en esta
Ley, ejerciendo las atribuciones que la misma le confiere de
manera ejecutiva, con autonomía de gestión y técnica, en los
ámbitos regulados en la presente Ley”. (Ley del Seguro
Social, 2019, Art. 270)

Todo hecho generador de crédito fiscal conduce a una relación jurídica tributaria
que como cualquier obligación de carácter jurídico tiene como elementos un sujeto activo
que puede exigir el cumplimiento de la prestación, otro sujeto pasivo obligado a cumplir
dicha prestación y el objeto de la misma, que será la referida prestación, la cual se puede
presentar en una obligación de dar, hacer, no hacer o tolerar.

En materia tributaria las relaciones jurídicas más importantes son la principal, las
accesorias y las formales, las cuales se desprenden de la misma por tratarse de
obligaciones ex lege y en donde el sujeto pasivo tiene esta calidad por la simple realización
del supuesto normativo; de acuerdo con la moderna terminología de las leyes fiscales, se
convierte en contribuyente de un gravamen fiscal, siendo éste el origen de la relación
principal y a la cual nos vamos a referir en este caso.

INFONAVIT
“[…] El Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda
para los Trabajadores, en su carácter de organismo fiscal
autónomo, está facultado, en los términos del Código Fiscal
de la Federación…” (Ley del Instituto del Fondo Nacional de
la Vivienda Para los Trabajadores, 2019, Art. 30).
Elementos que cubren el IMSS y el INFONAVIT para dicha potestad.

IMSS

Son organismos descentralizados con personalidad jurídica y patrimonio propio, su

financiamiento es a través de las aportaciones de los trabajadores, patrones y gobierno;
dichos organismos se encargarán de recaudar, administrar, determinar, liquidar el cobro
de cuotas.

“Artículo 270. El Instituto, en su carácter de organismo

fiscal autónomo, se sujetará al régimen establecido en esta
Ley, ejerciendo las atribuciones que la misma le confiere de
manera ejecutiva, con autonomía de gestión y técnica, en los
ámbitos regulados en la presente Ley”. (Ley del Seguro
Social, 2019, Art. 270)

“En materia de recaudación y administración de las

contribuciones […] tienen la naturaleza de aportaciones de
seguridad social, el Instituto recaudará, administrará y, en su
caso, determinará y liquidará, las cuotas correspondientes a
los seguros…” (Ley del Seguro Social, 2019, Art. 271).

 Determinar créditos a favor y precisa las bases para su liquidación

 Fijar los créditos en una cantidad liquida

 Cobrarlos de acuerdo a la Ley y sus disposiciones reglamentarias

 Percibirlos con sucesión a las normas del Código Fiscal de la Federación

 INFONAVIT

Institución encargada de proveer de vivienda a los trabajadores, recaudando y

administrando las aportaciones de los trabajadores, patrones y gobierno.

“Determinar, en caso de incumplimiento, el importe de

las aportaciones patronales y de los descuentos omitidos, así
como calcular su actualización y recargos que se generen,
señalar las bases…” (Ley del Instituto del Fondo Nacional de
la Vivienda Para los Trabajadores, 2019, Art. 30, fracción I).
Preguntas

¿Por qué existen en el país autoridades autónomas en la recaudación fiscal?

Por qué están mandatados en la Constitución estas Instituciones que podrán ejercer esta
potestad.

La Administración Pública Federal será centralizada y

paraestatal conforme a la Ley Orgánica que expida el
Congreso, que distribuirá los negocios del orden
administrativo de la Federación que estarán a cargo de las
Secretarías de Estado y definirá las bases generales de
creación de las entidades paraestatales y la intervención del
Ejecutivo Federal en su operación. (Constitución Política de
los Estados Unidos Unidos Mexicanos, 2020, Art. 90).

“El Instituto Mexicano del Seguro Social […], el

Instituto del Fondo Nacional de Vivienda para los
Trabajadores […] en cuanto a su funcionamiento, operación,
desarrollo y control, en lo que no se oponga a aquellas leyes
específicas, se sujetarán a las disposiciones de la presente
Ley”. (Ley Federal de las Entidades Paraestatales, 2014, Art.
5).

Adicionalmente, por que…

 Son organismos descentralizados las personas
jurídicas creadas conforme a lo dispuesto por la Ley Orgánica
de la Administración Pública Federal y cuyo objeto sea… (Ley
Federal de las Entidades Paraestatales, 2014, Art. 14).

La realización de actividades correspondientes a las

áreas estratégicas o prioritarias; (Ley Federal de las
Entidades Paraestatales, 2014, Art. 14, fracción I).

La prestación de un servicio público o social; o… (Ley

Federal de las Entidades Paraestatales, 2014, Art. 14,
fracción II).

La obtención o aplicación de recursos para fines de

asistencia o seguridad social. (Ley Federal de las Entidades
Paraestatales, 2014, Art. 14, fraccipn III).

IMSS

“Toda Persona tiene derecho a la protección de la salud. La

Ley definirá las bases y modalidades para el acceso a los servicios
de salud…” (Constitución Política de los Estados Unidos Unidos
Mexicanos, 2020, Art. 4).

La seguridad social en un concepto de carácter obligatorio, público y federal reviste

gran importancia, porque contempla los derechos colectivos garantizados por el Estado.

“Es de utilidad pública la Ley del Seguro Social, y ella

comprenderá seguros de invalidez, de vejez, de vida, de
 cesación involuntaria del trabajo, de enfermedades y
accidentes, de servicios de guardería y cualquier otro
encaminado a la protección y bienestar de los trabajadores,
campesinos, no asalariados y otros sectores sociales y sus
familiares”. (Constitución Política de los Estados Unidos
Unidos Mexicanos, 2020, Art. 123, fracción XXIX)

Por que se encuentran expresamente citadas en la Constitución en el Art. 123,

apartado B, fracción X, inciso f, párrafo segundo.

“Las aportaciones que se hagan a dicho fondo serán

enteradas al organismo encargado de la seguridad social
regulándose en su Ley y en las que corresponda, la forma y
el procedimiento conforme a los cuales se administrará el
citado fondo y se otorgarán y adjudicarán los créditos
respectivos”. (Constitución Política de los Estados Unidos
Unidos Mexicanos, 2020, Art. 123, apartado B, fracción X,
inciso f, párrafo segundo).

El Estado requiere de organismos coadyuvantes en las tareas de proveer servicios

de seguridad social (salud y vivienda) a los trabajadores, estos organismos son distintos a
las dependencias fiscales, los cuales tienen la calidad de receptores de créditos ficales.

Actúan de acuerdo con la ley a la realización de los fines legales; esto es, al
cumplimiento de la norma.

Por disposición legal son administradores de tributos, necesitan satisfacer las

necesidades públicas de carácter específico por medio de los recursos que los particulares
provean. Se convierten en órganos de autoridad y solo pueden actuar dentro del marco
legal.

Puede realizar la actividad de recaudación por la vía coactiva las aportaciones de

seguridad social siendo un organismo fiscal autónomo, para determinar, cuantificar, liquidar
y recaudar adeudos fiscales.

El régimen obligatorio es el que justifica la existencia de la seguridad social, porque

a través del mismo es como se alcanza en forma correcta los objetivos del mejoramiento
integral de los económicamente débiles. Con el objetivo de alcanzar la correcta adecuación
de estos servicios es necesario contar con los recursos económicos indispensables que
garanticen seguridad y permanecía a la institución.

De acuerdo con la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal, El Poder

Ejecutivo federal se auxiliará en sus funciones de la administración pública paraestatal por
dependencias de la misma, como:

I. Organismos descentralizados.

El Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) es un organismo descentralizado,

por lo que según el artículo 45 de la mencionada Ley Orgánica de la Administración Pública
Federal, tiene "personalidad jurídica y patrimonio propios". (Rodríguez Mejía, 2016)

El mencionado precepto, por lo que mira a personalidad y patrimonio propios,

concuerda con el artículo 5o. de la Ley del Seguro Social, el cual además indica que dicho
órgano "tiene también el carácter de organismo fiscal autónomo". (Rodríguez Mejía, 2016)
 INFONAVIT

“Toda empresa agrícola, industrial, minera o de cualquier otra clase de trabajo,

estará obligada, según lo determinen las leyes reglamentarias a proporcionar a los
trabajadores habitaciones cómodas e higiénicas. Esta obligación se cumplirá mediante las
aportaciones que las empresas hagan a un fondo nacional de la vivienda….

Se considera de utilidad social la expedición de una ley para

la creación de un organismo integrado por representantes del
Gobierno Federal, de los rabajadores y de los patrones, que
administre los recursos del fondo nacional de la vivienda.”.
(Constitución Política de los Estados Unidos Unidos Mexicanos,
2020, Art. 123, fraccion XII)

En el Código Fiscal de la Federación se encuentran contempladas las aportaciones

de seguridad social que serán recopiladas por personas que sustituirán al Estado en el
cumplimiento de la tarea de recaudación.

“Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones

de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, las que
se definen de la siguiente manera […] Aportaciones de seguridad
social son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas
que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones
fijadas por la ley en materia” (Código Fiscal de la Federación, 2019),
Art. 2, fracción II).
¿Los organismos fiscales autónomos pueden cobrar cualquier clase de
contribución?

No, solamente las estipuladas en la Ley. El Art. 2 de CFF otorga la plena

clasificación de “tributarias” a las aportaciones realizadas al IMSS.

“Las contribuciones se clasifican en impuestos,

aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras
y derechos, las que se definen de la siguiente manera […]
Aportaciones de seguridad social son las contribuciones
establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas
por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por
la ley en materia de seguridad social…” (Código Fiscal de la
Federación, 2019, Art. 2, fracción II)

“Son créditos fiscales los que tenga derecho a percibir

el Estado o sus organismos descentralizados que provengan
de contribuciones, de sus accesorios o de aprovechamientos,
incluyendo los que deriven de responsabilidades que el
Estado tenga derecho a exigir […], así como aquellos a los
que las leyes les den ese carácter y el Estado tenga derecho
a percibir…”. (Constitución Política de los Estados Unidos
Unidos Mexicanos, 2020, Art. 4).
Funciones que tiene en materia tributaria cada organismo (determinación, liquidación,
recaudación o cobro).

IMSS

El mencionado instituto, de acuerdo con el artículo 251 de su ley, en la fracción XII

tiene facultad para: (Rodríguez Mejía, 2016)

Recaudar y cobrar las cuotas de los seguros de riesgos de trabajo, enfermedades

y maternidad, invalidez y vida, guarderías y prestaciones sociales, salud para la familia y
adicionales, los capitales constitutivos, así como sus accesorios legales, percibir los demás
recursos del Instituto, y llevar a cabo programas de regularización de pagos de cuotas. De
igual forma, recaudar y cobrar las cuotas y sus accesorios legales del seguro de retiro,
cesantía en edad avanzada y vejez. (Rodríguez Mejía, 2016)

En la fracción XV, el mismo artículo califica de "autoridad fiscal" al IMSS; luego en

la fracción XVIII faculta a dicho órgano para realizar visitas domiciliarias, como se faculta
por el Código Fiscal de la Federación a las autoridades fiscales, y en la fracción XXV le
autoriza para "aplicar el procedimiento administrativo de ejecución para el cobro de las
liquidaciones que no hubiesen sido cubiertas oportunamente, con sujeción a las normas
del Código [Código Fiscal de la Federación] y demás disposiciones aplicables". (Rodríguez
Mejía, 2016)

Posteriormente, el mismo artículo en la fracción XXXIV faculta al IMSS a "tramitar

y, en su caso resolver el recurso de inconformidad a que se refiere el artículo 294 de esta
ley, así como los recursos previstos en el Código, respecto al procedimiento administrativo
de ejecución". (Rodríguez Mejía, 2016)
 Por otra parte, el artículo 271 de la misma ley indica que las facultades aludidas
"serán ejercidas de manera ejecutiva por el Instituto, sin la participación de ninguna otra
autoridad fiscal". (Rodríguez Mejía, 2016)

En las palabras transcritas se manifiesta la naturaleza de organismo fiscal

autónomo a que antes se hizo referencia. (Rodríguez Mejía, 2016)

Sin discutir si es de otorgarse facultad ejecutiva, que implica ejercicio de soberanía,

a organismos, como el Instituto Mexicano del Seguro Social, no cabe la menor duda que la
ley respectiva lo considera con plenas facultades fiscales. (Rodríguez Mejía, 2016)

INFONAVIT

Funciones y facultades del instituto;

“Determinar, en caso de incumplimiento, el importe de

las aportaciones patronales y de los descuentos omitidos, así
como calcular su actualización y recargos que se generen,
señalar las bases…” (Ley del Instituto del Fondo Nacional de
la Vivienda Para los Trabajadores, 2019, Art. 30, fracción I).

“Recibir en sus oficinas o a través de las entidades

receptoras, los pagos que deban efectuarse conforme a lo
previsto por este artículo…” (Ley del Instituto del Fondo
Nacional de la Vivienda Para los Trabajadores, 2019, Art. 30,
fracción II).
 “Realizar por sí o a través de la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público el cobro y la ejecución
correspondiente a las aportaciones patronales…” (Ley del
Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda Para los
Trabajadores, 2019, Art. 30, fracción III).

“Resolver en los casos en que así proceda, los

recursos previstos en el Código Fiscal de la Federación
relativos al procedimiento administrativo de ejecución…” (Ley
del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda Para los
Trabajadores, 2019, Art. 30, fracción IV).

“[…] La Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el

Instituto, indistintamente, sancionarán aquellos casos en que
el incumplimiento de las obligaciones que esta Ley establece,
origine la omisión total o parcial en el pago de las
aportaciones…” (Ley del Instituto del Fondo Nacional de la
Vivienda Para los Trabajadores, 2019, Art. 30, fracción V).

“Determinar la existencia, contenido y alcance de las

obligaciones incumplidas por los patrones y demás sujetos
obligados…” (Ley del Instituto del Fondo Nacional de la
Vivienda Para los Trabajadores, 2019, Art. 30, fracción VI).

“Ordenar y practicar, en los casos de sustitución

patronal, las investigaciones correspondientes…” (Ley del
Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda Para los
Trabajadores, 2019, Art. 30, fración VII).
 “Revisar los dictámenes formulados por contadores
públicos sobre el cumplimiento de las disposiciones
contenidas en esta Ley…” (Ley del Instituto del Fondo
Nacional de la Vivienda Para los Trabajadores, 2019, Art. 30,
fracción VIII).
“Hacer efectivas las garantías del interés fiscal
ofrecidas a favor del Instituto…” (Ley del Instituto del Fondo
Nacional de la Vivienda Para los Trabajadores, 2019, Art. 30,
fracción IX).

“Conocer y resolver las solicitudes de devolución y

compensación de cantidades pagadas indebidamente o en
exceso…” (Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda
Para los Trabajadores, 2019, Art. 30, fracción X).

“Las demás previstas en la Ley” (Ley del Instituto del

Fondo Nacional de la Vivienda Para los Trabajadores, 2019,
Art. 30, fracción XI).
Actividad integradora. La estructura fiscal en México

Propósito:

Con base en el análisis e investigación desarrollados en la sesión, es momento de elaborar

una presentación entorno a lo aprendido, dando cuenta así del reconocimiento de la estructura fiscal
en México.

Indicaciones

1. En una presentación expón los siguientes puntos:

 Diferencia entre las atribuciones de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el

Servicio de Administración Tributaria.

 Explicación sobre por qué existen en el país autoridades autónomas en la recaudación

fiscal.

 Requerimientos para que un organismo sea facultado autónomo en la recaudación

fiscal.

 Explicación sobre qué clases de contribución pueden cobrar los organismos fiscales
autónomos.

 Características que del IMSS y del INFONAVIT como autoridades fiscales autónomas.

 Funciones que tiene en materia tributaria cada autoridad fiscal federal y autónoma
(determinación, liquidación, recaudación o cobro).

28
Presentación: La estructura fiscal en México

Conclusiones

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 En la presente sesión con lo estudiado, pude presentar cuáles son las autoridades en
México encargadas de verificar el cumplimiento de la obligación de contribuir al gasto público.

También conocí sobre las atribuciones generales, la estructura orgánica y las funciones de
estas autoridades, analicé la importancia y repercusión social que tiene su función recaudatoria, el
papel de los organismos fiscales autónomos en el proceso de recaudación de recursos para sufragar
actividades concretas del Estado.

Conocí que existen dentro del Estado mexicano tres esferas competenciales en el ámbito
tributario: una federal, una estatal y otra municipal, en las cuales converge un sistema complejo
de asignación de recursos.

Así mismo el gobierno federal se apoya de órganos descentralizados y desconcentrados

para llevar a cabo varias tareas relacionadas con el tema tributario. La diferencia principal entre un
órgano desconcentrado y un organismo público descentralizado, es que la primera carece de
autonomía, porque los órganos desconcentrados no tienen personalidad jurídica ni patrimonio
propio, jerárquicamente están subordinados a las dependencias de la administración pública.

Es de suma importancia estar al tanto de todas las obligaciones fiscales que se deben de
cubrir ya que una mala administración en este aspecto puede llevar a ocasionar inestabilidad
financiera o incluso pueden derivar en problemas penales para el contribuyente.

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 El poder tributario en México está vinculado a la facultad jurídica de los entes territoriales de
gobierno para imponer a los particulares la obligación de aportar una parte de su riqueza para
satisfacer las necesidades colectivas de la población.

No hay ni existe duda: la función específica del fisco es de seria preocupación para el Estado;
lo cual es de fácil comprensión, pues del ejercicio eficaz de la misma depende la existencia de una
hacienda pública suficiente para el mantenimiento de dicha institución (el Estado), de la que
depende una vida social humana que se ajuste a las aspiraciones de la población. Así, el fisco es
órgano de tal importancia, que sin el cumplimiento de la función que al mismo corresponde, resulta
imposible la existencia y acción del Estado.

Fuentes de Referencia

Texto de apoyo

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CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, Última Reforma DOF 12-11-2021
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/CFF.pdf
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS, Última Reforma DOF 28-
05-2021 http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/CPEUM.pdf
LEY DE COORDINACIÓN FISCAL, Última Reforma DOF 30-01-2018
https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/31_300118.pdf
LEY DEL INSTITUTO DEL FONDO NACIONAL DE LA VIVIENDA PARA LOS TRABAJADORES,
Última reforma publicada DOF 18-05-2022
https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf_mov/Ley_del_Instituto_del_Fondo_Nacional_de_la
_Vivienda.pdf
LEY DEL SEGURO SOCIAL, Última Reforma DOF 18-05-202
https://www.imss.gob.mx/sites/all/statics/pdf/leyes/LSS.pdf
LEY DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Última Reforma DOF 04-12-2018
https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/93_041218.pdf
LEY FEDERAL DE LAS ENTIDADES PARAESTATALES, Última Reforma DOF 01-03-2019
https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/110_010319.pdf
LEY ORGÁNICA DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA FEDERAL, Última Reforma DOF 05-04-2022
https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LOAPF.pdf
REGLAMENTO Interior del Servicio de Administración Tributaria
https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/regla/n154.pdf
• Carrasco, H. (2008). Derecho Fiscal I (6a ed.). México: Iure.
• De la Garza, S. (2008). Derecho Financiero Mexicano (28a ed.). México: Porrúa.
• Delgadillo, L. (2015). Principios de Derecho Tributario. México: Limusa.

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