INTRODUCCION

El tema de investigación es: Los Comprobantes Fiscales y su Impacto en las

Recaudaciones del ITBIS a partir de la Implementación de las Soluciones Fiscales en el
Distrito Nacional, periodo 2012-2015, fue elegido con el objetivo de analizar la
implementación de las Soluciones Fiscales y como han ayudado al Gobierno a aumentar las
recaudaciones y de igual manera disminuir la evasión fiscal.

El presente estudio es un análisis descriptivo de la situación que representan las

Soluciones Fiscales en la República Dominicana, la investigación abarca los diferentes
sectores de la sociedad dominicana que están obligados a presentar Número de Comprobante
Fiscal (NCF).

La evasión tributaria es un mal que afecta al Estado y surge por la falta de control que
se tiene sobre las transacciones comerciales que realizan los contribuyentes, por lo que surge
la necesidad de tener un mecanismo de control por parte de la Dirección general de Impuestos
Internos (DGII) con el cual se pueda cruzar dichas transacciones y verificar la veracidad de
estas.

Como parte del plan anti-evasión que el gobierno dominicana a estado desarrollando,
surgen las Soluciones fiscales, que vienen a controlar las transacciones de ventas a
consumidores finales el cual es uno de los principales foco de evasión.

La evidencia empírica ha demostrado que el éxito de este recurso tecnológico depende

de los requisitos siguientes: la Administración Tributaria (AT) debe tener la facultad legal para
obligar a los contribuyentes a utilizar estos equipos; no debe existir la posibilidad de
vulneración de los equipos para ofrecer garantías tanto para los contribuyentes como a la
misma Administración Tributaria (AT); se debe contar con una infraestructura tecnológica que
soporte la cantidad y calidad de la información; y poseer recursos humanos bien capacitados y
departamentos especializados, para hacer uso de dicha información.
 Los métodos aplicados en esta investigación son: método analítico, mediante el cual se
estudiará todo el material relacionado con el tema, con el objetivo de determinar la incidencia
de las Soluciones Fiscales. El método deductivo, se aplicará para analizar el tema partiendo de
las informaciones generales hasta llegar a situaciones particulares.

Las Técnicas de recolección y procedimientos de los datos son los siguientes:

Análisis de contenido de libros, tesis, visita a sitios web, páginas web, periódicos.

Esta investigación está estructurada en cinco capítulos distribuidos de la siguiente

manera:

En el capítulo I analizaremos la Legislación Tributaria de la República Dominicana. En

capitulo II las generalidades de las Soluciones Fiscales. En el capítulo III generalidades de la
evasión fiscal. En el capítulo IV análisis de las Soluciones Fiscales como instrumento
regulatorio contra la evasión tributaria en la República Dominicana en el periodo 2012-2014.

Por último, serán plasmadas las conclusiones, recomendaciones y referencias

bibliográficas, en conjunto con sus respectivos anexos.
 CAPÍTULO I
LA LEGISLACIÓN TRIBUTARIA DE LA REPÚBLICA DOMINICANA

1.1 Conceptos de impuestos

“Impuesto es el producto resultante de multiplicar la tasa aplicable por la base

imponible. Su principal objetivo es trasladar recursos desde el sector privado al sector público,
ya que según éste todos debemos contribuir con la carga del Estado”. (Consultado en:
https://www.monografias.com/docs110/evaluacion-implementacion-impresoras-fiscales-
reduccion-evasion/evaluacion-implementacion-impresoras-fiscales-reduccion-evasion.shtml)

Impuesto: Puede considerarse como una contribución obligatoria de los miembros de

una comunidad para cubrir los gastos de determinados servicios que han de beneficiar a la
sociedad colectivamente.

Impuestos: “Son prestaciones en dinero o en especie, que el Estado fija unilateralmente

y con carácter obligatorio a todos aquellos individuos cuya situación coincida con la que la
Ley señala como hecho generador de crédito fiscal”. (Consultado en:
https://www.econlink.com.ar/concepto-de-impuesto)

Impuesto: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador una situación
independiente de toda actividad relativa al contribuyente. (Consultado en:
http://www.tribunaltributario.gob.pa/publicaciones/ponencias-del-ii-congreso-internacional-
de-derecho-tributario-1/487--321/file)

Impuestos: Son tributos que se pagan al Estado por la realización de una actividad o de
un hecho gravado por una Ley tributaria. (Consultado en:
http://www.dgii.gov.do/informacionTributaria/publicaciones/manualesTributarios/
Documents/RevistaSistemaTributarioDominicano.pdf)

1
1.2 Origen y evolución de los impuestos
El verdadero origen de los impuestos y contribuciones públicas es tan antiguo como la
sociedad misma. En efecto, siempre que han existido comunidades autónomas se han creado
métodos para lograr que sus miembros presten la debida contribución material a la satisfacción
de las necesidades comunes.

La mayoría de los autores coinciden al afirmar que, las estructuras jurídicas en que
descansan los impuestos fueron establecidas en Roma, considerada como la "Cuna del
Derecho en General", y en la Biblia aparecen menciones claras de su existencia variedad y
obligatoriedad.

En este sentido, en el Evangelio de San Mateo (Cap. 22 Vers.21), Jesucristo replicó a

sus apóstoles en relación con el impuesto, debido al emperador romano, Julio César, lo
siguiente: "Por lo tanto, den al César lo que es del César y a Dios lo que a Dios Corresponde".
Asimismo, en el libro de los Romanos (Cap. 23, Vers. 7) San Pablo expresa: "Paguen a cada
uno lo que corresponde: al que contribuciones, contribuciones; al que impuestos, impuestos; al
que respeto, respeto; al que honor, honor.

En cuanto a su evaluación, históricamente los impuestos han pasado por cuatro (4)
grandes etapas de utilización:

a) Como recurso esporádico, de guerra.

b) Como adición temporal, a los ingresos regulares del Estado
c) Como fuente permanente, de entradas para el Estado.
d) Como la más importante fuente, de ingresos para el sistema fiscal.

Aunque el cobro de los impuestos en la República Dominicana se remonta a los

tiempos de la colonia; antes del año 1930, en el país no existió una política tributaria definida
que habilitara la creación de una estructura impositiva adecuada y de un organismo
fiscalizador que controla las funciones tributarias de la economía nacional. Por tanto, los
escasos ingresos fiscales obtenidos en esta época, estuvieron compuesto por el Arancel

2
Nacional del año 1919, que era administrado por las fuerzas interventoras de los Estados
Unidos.

La existencia en República Dominicana de un organismo administrador y colector de

tributos y tasas internas tiene su origen; el 13 de abril de 1935, a través de la Ley No.855 que
dispuso la creación de un Departamento de Rentas Internas dependiendo de la Secretaría de
Estado del Tesoro y Crédito Público como se le denominaba en aquel entonces a la actual
Secretaría de Estado de Finanzas (Ministerio de Hacienda).

Esta oficina tenía a su cargo la recaudación de todos los impuestos y otras rentas
fiscales que no estuviesen destinadas al servicio de Aduanas, entre ellos: los impuestos sobre
alcoholes, bebidas gaseosas, tabacos y cigarrillos, vehículos de motor, fósforo, patentes
comerciales e industrias, peaje, espectáculos públicos y deportivos, armas de fuego, venta
condicional de bienes muebles, juegos de azar e hipódromos, entre otros.

Mediante la Ley No.127 del 7 de Junio de 1939, se crea el Impuesto sobre la Propiedad
Urbana, con el propósito de gravar toda transmisión de bienes muebles e inmuebles, ya fuera
por motivos de donación entre vivos o por causas de muerte. Este impuesto se compartió luego
con la Ley No.131, promulgada tres (3) días más tarde siendo ambas refundidas en las leyes
No.125 y 144 para constituir el Impuesto sobre Sucesiones, Particiones y Donaciones.

El 11 de febrero de 1949, se crea por primera vez el Impuesto sobre la Renta mediante
la Ley No.1927 para establecer un impuesto anual sobre la renta obtenida en el país tanto por
las personas físicas como las morales. Esta misma Ley dio origen a la Dirección General del
Impuesto sobre la Renta que tenía a su cargo todo lo relativo a la administración de los
gravámenes considerados en la misma y, durante ese mismo mes, se promulgó también la Ley
No.1928 sobre Pagos a Cuenta del Impuesto sobre la Renta.

1.3 Importancia de los impuestos

“Los impuestos muestran la importancia que tienen para las sociedades, ya que los
mismos son el motor del desarrollo económico nacional”

3
 La captación de dichos impuestos es de mucha importancia para el Estado
Dominicano, ya que a través de éstos son múltiples los problemas que pueden ser
solucionados con gran eficiencia, como es el caso del pago de salario a la empleomanía de las
empresas del Estado, la elaboración del presupuesto estatal, las inversiones a planes de
infraestructura, la satisfacción de las necesidades vitales de la sociedad, entre otros”.

Es evidente que mientras mayor organizada se encuentra la administración tributaria,

mayores serán los logros de ésta, mejorando la obtención de recursos; pero es importante saber
dónde, cómo y cuándo serán utilizados estos recursos por parte del Estado, puesto que una
mala implementación de dicha captación, podría dar paso a un rechazo colectivo del pago de
los impuestos y, por ende, un retraso económico y social.

Si bien es cierto que el gobierno realiza esfuerzos tendentes a enfrentar la profunda

crisis económica nacional, muy especialmente, en lo referente a la corrupción administrativa
en el ámbito recaudador del Estado, procurando mejorar los controles establecidos a dicho
nivel, como una manera de reformar el papel dirigente del proceso económico, también es
cierto que se debe crear conciencia tributaria nacional en los contribuyentes para eliminar la
cultura de los incumplimientos y evasión fiscal, y promover la actuación transparente y
eficiente de los funcionarios de la Dirección General de Impuestos Internos, para ofrecer un
servicio de máxima calidad al Estado y a los contribuyentes.

1.4 Base legal de los impuestos

El Sistema Tributario Dominicano está conformado por el conjunto de leyes que
establecen los tributos. La obligación tributaria es de principio constitucional y las leyes que
conforman el sistema constituyen la vía a través de la cual el Estado hace uso de su potestad
tributaria para adquirir los ingresos que le permiten cubrir el Gasto Público.

Leyes tributarias de República Dominicana

 Código Tributario y leyes que lo modifican y complementan
 Ley No. 495-06 Rectificación Tributaria
 Ley No. 11-92 que aprueba el Código Tributario de la República Dominicana.

4
  Ley No. 12-01 que modifica Ley 147-00
 Ley No. 147-00 Reforma Tributaria, que modifica el Código Tributario
 Ley No. 288-04 Reforma Fiscal
 Ley No. 557-05 sobre Reforma Tributaria

 Ley No. 204-97 ( Que dispone la exención del salario No.13)

 Ley No. 3-04 que modifica el Impuesto Selectivo al Consumo
 Ley Sobre Amnistía Fiscal
 Ley No 225-01 sobre derogaciones de varias disposiciones
 Ley No. 13-07 que crea el Tribunal Contencioso Tributario y Administrativo.

Leyes Orgánicas (DGII)

 Ley No. 227-06 que otorga personalidad jurídica y autonomía funcional,
presupuestaria, administrativa, técnica y patrimonio propio a la DGII.
 Ley No. 166-97 sobre la creación de la DGII (Fusión DGRI y DGISR)

Leyes de Incentivos y Fomentos

 Ley No. 28-01 que crea una Zona Especial de Desarrollo Fronterizo
 Ley No. 236-05 que modifica la Ley 28-01 sobre Zona Especial de Desarrollo
Fronterizo
 Ley No. 8-90 sobre el Fomento y Establece de Zonas Francas y crecimiento de las
Existentes
 Ley No. 158-01 de Incentivo Turístico
 Ley No. 184-02 (Que introduce modificaciones a la Ley No.158-01.)
 Ley No. 84-99 (Sobre Reactivación Y Fomento de Las Exportaciones)
 Ley no. 4315 que crea la Institución de las «Zonas Francas» dentro del territorio de la
República, y dicta otras disposiciones
 Ley No. 16-95 sobre Inversión Extranjera
Leyes Fondos de terceros
 Ley No. 374-98 Fondo de pensiones y jubilaciones trabajadores de la industria
metalúrgica
 Ley No. 250 Fondo de los Trabadores de Restaurantes

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  Ley No. 420 (Impuestos sobre Pasaportes)
 Ley No. 116-39 Ley sobre Depósitos a Consignación.
 Ley No. 199-67 que autoriza el uso de Tarjeta de Turismo.
 Ley No. 166-97 sobre la creación de la DGII (Fusión DGRI y DGISR)
 Ley No. 87-01 que crea el Sistema Dominicano de Seguridad Social
 Ley No. 183-02 Monetaria y Financiera
 Ley No. 92-04 para las Entidades de Intermediación Financiera
 Ley No 6-86 sobre Fondos Trabajadores de la Construcción
 Ley No. 19-00 sobre Mercado de Valores
 Ley 531 Orgánica de Presupuesto Sector Público
 Ley 122-05 sobre instituciones sin fines de lucro
 Ley No 89-05 que crea el Colegio de Notarios
 Ley No. 541 (Orgánica de Turismo de la República Dominicana)
 Ley No. 1951 (Reglamentación de Espec. Públicos Y Emisiones Radiofónicas) Ley
No. 4315
 Orden Ejecutiva 520 Sobre Instituciones sin Fines de Lucros
 Ley No. 66-97 Ley General de Educación.

Leyes sobre Alcoholes, Tabaco y Fósforos

 Ley No. 243 - Ley General de Alcoholes
 Ley No. 859 Impuestos sobre fósforos
 Ley No. 180 que modifica el Artículo 2 de la Ley 859 Impuestos sobre Fósforos
 Ley No. 590, que crea un impuesto adicional a los ya exista aplicables producción
bebidas alcohólicas.
 Ley No. 212 que modifica la Ley 590 sobre alcoholes
 Ley No. 259-66 dispone aplicación sellos Rentas internas, a cargo Fabrica de bebidas
alcohólicas extranjeras
 Ley No. 84, que agrega los Párrafos I y II al Artículo 2 de la Ley No.859, de Impuestos
sobre Fósforos.
 Ley No. 39-88 que establece nuevo Impuesto alcoholes

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Leyes sobre Casinos y Juegos de Azar
 Ley No. 351 que autoriza la operación de Casinos
 Ley No.24-98 que modifica el Artículo 14 de la Ley No.351 del 1964
 Ley No. 405 que reforma el Artículo 1ro de la Ley 281 (Casinos)
 Ley No. 49 de Fecha 06 de Noviembre del 1963 que prohíbe la Instalación de Maquina
Traganíqueles
 Ley No. 29-06 modifica varios Artículos de la Ley No. 351 del 1964, que autoriza la
expedición de licencia para el establecimiento de juegos de azar

Leyes sobre tenencia, Transferencia y Organización de Patrimonio

 Ley No. 18-88 sobre el Impuesto a la Vivienda Suntuaria y Solares Urbanos no
edificados
 Ley No. 145-02 que modifica los Artículos 2 y 3 de la Ley 18-88 sobre IVSS
 Ley No. 370, que establece un impuesto adicional de RD$2.00 del Artículo 263 de la
Ley de Registro de Tierras
 Ley No. 2569-50. de fecha 04 de diciembre del año 1950
 Ley No. 483 sobre Venta Condicional de Muebles G. O, 8904
 Ley No. 435, que introduce modifica a los Artículos 1, 3 y 4 de la Ley Num. 483
 Ley No 1041, que reforma los Artículos 34, 42, 43, 51, 54, 56 y 57 del Código de
Comercio
 Ley No. 3567-53 que Modifica Ley 1041 Sobre Constitución de Compañías
 Ley No.104-99 sobre Bonos
 Ley No. 317 sobre Catastro Nacional
 Ley No. 1024 sobre Constitución de Bien de Familia
 Ley No.32 del 14 de octubre de 1974
 Ley No. 3341, del Congreso Nacional, establece un impuesto sobre las operaciones
inmobiliarias.
 Ley No.417 que convierte en Derechos Fiscales los honorarios de los Secretarios del
Servicio Judicial
 Ley No. 210 que modifica la Ley 2254 sobre documentos
 Ley 140-02 que modifica el Art. 4 de la Ley 80-99, aspecto Bancas Deportivas

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  Base Legal sobre Impuesto de Operaciones Inmobiliarias
 Ley No.33-91 salarios de los Jueces, según el Tribunal, la Oficina o el Funcionario

Leyes sobre Instituciones y Entes Colectivos

 Ley No. 66-97 Ley General de Educación.
 Ley No. 541 Orgánica de Turismo de la República Dominicana
 Ley No. 1951 Reglamentación de Espectáculos Públicos y Emisiones Radiofónicas
 Orden Ejecutiva 520 sobre Instituciones sin Fines de Lucros
 Ley No. 5038 sobre Condominios
 Ley No. 1486 representación del Estado en los actos jurídicos.
 Ley No. 87-01 que crea el Sistema Dominicano de Seguridad Social
 Ley No. 183-02 Monetaria y Financiera
 Ley No. 92-04 para las Entidades de Intermediación Financiera

1.5 Clasificación de los impuestos

Los impuestos pueden clasificarse de diferentes maneras, las cuales se desglosan
atendiendo a las características que se presentan a continuación:

Según la regularidad de la exacción

a. Impuestos ordinarios: Son aquellos que se cobran con mayor regularidad, constituyen
las mayores fuentes del ingreso del Estado y mediante a ellos puede éste sufragar sus
necesidades y cumplir sus fines:

Impuesto a las Transferencias de Bienes Industrializados (ITBIS). Es un impuesto general

al consumo tipo valor agregado que se aplica a la transferencia e importación de bienes
industrializados, así como a la prestación de servicios. En otros países este impuesto es
llamado Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Fuente: http://www.dgii.gov.do/informacionTributaria/principalesImpuestos/Paginas/ITBIS.aspx

Impuestos Sobre la Renta (ISR). Es el impuesto que grava toda renta, ingreso, utilidad
o beneficio, obtenido por personas físicas, sociedades y sucesiones indivisas, en un período

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fiscal determinado. Base Legal: Título II Ley 11-92 d/f 16/05/1992 y sus modificaciones.
Fuente: http://www.dgii.gov.do/informacionTributaria/principalesImpuestos/Paginas/Impuesto-Sobre-la-Renta.aspx

b. Impuestos extraordinarios: Son aquellos que sólo se procuran eventualmente y en

circunstancias especiales, por esa condición constituyen pequeñas fuentes de ingresos
para el Estado.

Impuesto Selectivo al Consumo (ISC). Es el impuesto que grava las transferencias de

algunos bienes de producción nacional a nivel de fabricación, así como su importación;
servicios de telecomunicaciones y de seguros.

 Productos del alcohol

 Productos del tabaco
 Servicios de telecomunicaciones
 Seguros en general
 Otros bienes establecidos en la Ley

Base legal: Título IV Ley 11-92 d/f 16/05/92 y sus modificaciones.

Fuente:http://www.dgii.gov.do/informacionTributaria/principalesImpuestos/Paginas/Impuesto%20Selectivo%20al
%20Consumo.aspx

Atendiendo a su base de imposición

a. Impuestos reales: Son aquellos que gravan la capacidad contributiva del sujeto pasivo,
sin tener en cuenta las condiciones personales y de la familia de los contribuyentes.
Estos impuestos tienden a considerar las manifestaciones de la capacidad contributiva
en relación con la riqueza imponible, considerada objetivamente y representada por los
beneficios que la producen.

b. Impuestos personales: Son aquellos que valoran la capacidad en relación con las
circunstancias económicas y sociales que la caracterizan.

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Por la forma en que afectan al contribuyente
a. Impuestos directos: Son aquellos que recaen inminentemente sobre las personas que
gravan. Estos impuestos gravan el sujeto que posee los bienes, el capital o las rentas, se
basan ordenadamente en una situación estable de sus rentas cada año, se caracterizan
por su carácter indivisible, puesto que el contribuyente, al pagar dichos impuestos no
recibe de parte del Estado ninguna prestación o servicio individual, sino que su
beneficio es colectivo por su excelencia, es el Impuesto Sobre la Renta.

b. Impuestos Indirectos: Son aquellos que percibe el Estado por mediación de terceras
personas, constituyen los gravámenes sobre el consumo y el de aduana, ejemplo:
Impuesto a las Transferencias de Bienes Industrializados (ITBIS).

Según la base del gravamen

a. Impuesto sobre la Renta: Comprende los tributos provenientes de la renta obtenida de
productos o utilidades percibidas o devengadas por el sujeto pasivo, provenientes del
trabajo, actividad empresarial, de capital o toda clase de productos, ganancias,
beneficios o utilidades, cualquiera que sea su origen, de conformidad a lo establecido
en la Ley del Impuesto sobre la Renta y su reglamento.

b. Impuesto al Patrimonio: Es el que recae sobre las manifestaciones de la riqueza de los

contribuyentes, expresado en bienes muebles e inmuebles.

c. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones: Es el impuesto que grava toda transmisión

de bienes muebles o inmuebles por causa de muerte o donación. Base Legal: Ley 2569
d/f 4/12/1950 y sus modificaciones.

1.6 La Administración Tributaria

La Dirección General de Impuestos Internos surge mediante la Ley No. 166-97 del 22
de julio de 1997, la cual, unifica las extintas Direcciones Generales de Impuesto sobre la
Renta y Rentas Internas y es la institución que se encarga de la administración y/o recaudación

10
de los principales impuestos internos y sus tasas en la República Dominicana, la cual tiene
como fines básicos, los siguientes:

a. Garantizar la oportuna captación de los tributos presupuestados por el Gobierno

Central, sobre la base de un programa que aumente la percepción que tienen los
Contribuyentes del riesgo por incumplimiento de sus Obligaciones Fiscales.

b. Garantizar y facilitar el cumplimiento cabal, voluntario y oportuno de las obligaciones

tributarias de los Contribuyentes y cumplir con las metas y políticas tributarias
asignadas por el Estado.

c. Crear una conciencia tributaria nacional; en los contribuyentes, eliminando la cultura

de los incumplimientos y evasión fiscal y promover la actuación transparente y
eficiente de sus funcionarios para ofrecer un servicio de máxima calidad al Estado y
los Contribuyentes, entre otros fines.

La administración tributaria la conforman la Dirección General de Impuestos Internos

(DGII) y la Dirección General de Aduana (DGA).

1.6.1 La dirección general de aduanas (DGA)

Es una oficina pública de constitución fiscal establecida generalmente en costas y
fronteras. Su objetivo es registrar el tráfico internacional de mercancías que se importan y
exportan desde un país concreto y cobrar los impuestos que establezcan las aduanas.

En el año 1845 el régimen independentista, ante la necesidad de aumentar sus ingresos

y regularizar las Aduanas, dicta la Ley Núm.34, del 29 de mayo, sobre el Régimen de
Aduanas, con medidas significativas como fueron la naturalización de los buques y la
expedición de las patentes de navegación.

Sin embargo, la citada Ley Núm.34 no llenaba los requerimientos de la época, por lo
que fue sustituida por otra más amplia, la Ley Núm. 2595 del 14 de octubre de 1887, sobre el

11
Régimen de Aduanas y Puertos, la cual comprendía 226 Artículos. Esta Ley sobre Aduanas
fue sustituida en los años 1889, 1892 y 1896 por otras con textos similares. Es interesante
señalar que la Ley Núm. 3742, promulgada en el año 1897, introduce en su texto los
señalamientos de la primera Ley de Aduanas, la Núm. 34, volviendo de nuevo al régimen ya
citado.

Posteriormente, la Ley de Aduanas fue sustituida por la Núm. 4761, del año 1907,
varias veces modificada, y por último derogada y sustituida por la Ley Núm. 4915, del año
1909.

A consecuencia de los grandes empréstitos que había obtenido el gobierno en el año

1916, las Aduanas pasaron a ser administradas por el gobierno de ocupación militar
norteamericano, de acuerdo con la convención suscrita al efecto para el cobro de la deuda
externa en fecha 8 de febrero de 1907. El Gobierno Militar, en ejercicio de sus funciones,
dictó varias Órdenes Ejecutivas destacándose la Núm. 589 del 31 de diciembre de 1920,
denominada Ley sobre Aduanas y Puertos, que daba al Oficial Encargado del Servicio de
Aduanas la potestad de reglamentación para la administración de la misma, Reglamentación
que tenía fuerza y efecto de Ley.

La dirección y supervigilancia del Servicio Aduanero fue reintegrado al Gobierno

Dominicano mediante Ley Núm. 429 del 20 de marzo de 1941, momento en que se terminó de
pagar la deuda externa de la Nación, poniéndose el servicio de arrimo y manejo de carga en
los puertos bajo la Dirección General de Aduanas, mediante la Ley Núm. 595 del 31 de
octubre de 1941.

La Orden Ejecutiva ya señalada, Núm. 589 del año 1920, estuvo vigente por más de 30
años, hasta que fue sustituida por la Ley sobre el Régimen de Aduanas, la Núm. 3489 de fecha
14 de febrero de 1953, la cual, aunque sigue el mismo formato que las anteriores, es mucho
más amplia.

12
 Esta Ley sufrió algunas modificaciones en lo que respecta al Régimen Arancelario y a
la denominación del organismo encargado de su administración y funciones por medio de la
Ley Núm.4705 del 1957.

Mediante la Ley Núm. 70 del 17 de diciembre de 1970, las funciones de arrimo fueron
separadas de las funciones de aduanas, al crearse la Autoridad Portuaria Dominicana.

Hasta hace poco, la Dirección General de Aduanas funcionaba como una dependencia
de la Secretaría de Estado de Finanzas, pero con la promulgación de la Ley 226 del 2006,
Aduanas adquirió autonomía funcional, presupuestaria, administrativa, técnica y patrimonio
propio.

1.6.2 La dirección general de impuestos internos (DGII)

Es la institución que se encarga de la administración y/o recaudación de los principales
impuestos internos y tasas de la República Dominicana.

1.6.2.1 Antecedentes de la DGII

La Dirección General de Impuesto sobre la Renta, estuvo vigente hasta el 27 de
Diciembre de 1950, cuando se instituye la Ley No.2642 para sustituirla por la Dirección
General de Impuesto sobre beneficios. Con esta nueva disposición legal también desapareció
el Impuesto sobre la Propiedad Mobiliaria que se había implementado en 1939.

En julio de 1958, la Dirección de Rentas Internas es fusionada con la Administración

General de Bienes Nacionales, conforme al Decreto No.3877 para constituir la Dirección
General de Rentas Internas y Bienes Nacionales.

En abril del año 1959, se promulga la Ley No.5118 para fusionar las Direcciones
Generales de Rentas Internas, la Dirección General de Aduanas y Puertos, la Dirección
General del Impuesto sobre el Beneficio y la Dirección General de la Cédula de Identidad y
Electoral, en la Dirección General Impositiva.

13
 No obstante, esta última entidad nunca llegó a funcionar, por lo que se votó la Ley
No.5234 para dejar sin efecto la Ley No.5118 y mantener la vigencia de las leyes orgánicas
individuales de cada organismo.

En enero de 1962, se dicta el Decreto No.7601 que deja sin efecto la fusión existente
entre la Dirección General de Rentas Internas y la Dirección General de Bienes Nacionales.
En mayo del mismo año, se deroga la Ley que establece el Impuesto sobre Beneficios y se
emite la Ley No.5911 del Impuesto sobre la Renta y para crear nuevamente la Dirección
General con el mismo nombre.

Con la promulgación de la Ley No. 60 el 21 de Agosto de 1963 se crea la primera

Dirección General de Impuestos Internos, en uno de los primero intentos de racionalizar la
estructura tributaria de los impuestos internos del país, fusionando las Direcciones Generales
del Impuesto sobre la Rentas Internas. No obstante, esta disposición legal fue derogada por la
Ley No.301 del 30 de Junio de 1960 para poner en vigor nuevamente las leyes orgánicas
No.5911 y 855 de las respectivas Direcciones Generales previamente fusionadas.

El 16 de mayo de 1992, el Congreso Nacional aprueba el Código Tributario

Dominicano, el cual se regirá por la Ley No.11-92 y se aplicaría a los impuestos internos del
país. Con su creación y puesta en vigencia el 1ero de junio de ese año, se trató de corregir las
deficiencias legales y administrativas de la Ley No.5911 al modificar el Impuesto sobre la
Renta, se derogó la Ley No.74-83 del Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y
Servicios (ITBIS), para ampliar la base imponible de este impuesto y aumentar la tasa de un
6% hasta un 8%; y se modificó el Impuesto Selectivo al Consumo cuya administración
correspondía a la Dirección General de Rentas Internas, entre otros cambios.

No obstante los esfuerzos por modernizar la administración de los impuestos internos

del país, cobraron frutos a partir del 22 de Julio de 1997 con la promulgación de la Ley
No.166-97, que instituye nuevamente la unificación de la Dirección General Impuesto
Internos para la recaudación de todos los impuestos, tasas y contribuciones, que antes

14
administraban separadamente la Dirección General de Impuesto sobre la Renta y la Dirección
General de Rentas Internas.

Esta nueva institución unificada, es creada para cumplir con los objetivos básicos de:
Eliminar la duplicación de funciones, disminuir los gastos administrativos, simplificar
procedimientos y aumentar los controles necesarios para incrementar la eficiencia en el Sector
Público, dando respuesta a las necesidades de reforma y modernización a que debe someterse
el Estado Dominicano para responder a las crecientes demandas de un mundo competitivo y
globalizado.

1.6.2.2 Filosofía corporativa de la DGII

Visión Ser una administración tributaria respetada por su gestión transparente, con
procesos y servicios eficientes, apoyados en la tecnología y personal profesional ético.

Misión Recaudar los tributos internos de acuerdo al marco de la Ley, a través del
control tributario y la facilitación del cumplimiento para proporcionar recursos al Estado.

Valores Institucionales El marco estratégico central de la DGII se complementa con

la definición de los valores que guían la actuación y la conducta de la institución y de cada uno
de sus colaboradores. En este orden, los valores de la DGII son:

 Honestidad Cualidad de hacer lo correcto desde el punto de vista ético. Por medio de
este valor se establece que el servidor de la DGII se exprese con coherencia de acuerdo
con los valores de verdad, justicia y transparencia.

 Integridad Actuar apegados a normas y principios éticos mediante un comportamiento

honesto, para ser coherentes con los principios y acciones de la institución.

 Dinamismo Actuar con presteza, diligencia, manifestando energía activa respecto a

sus actividades o labores. Es comportarse como agentes del cambio, protagonistas de la
modernización, propulsores de nuevos proyectos e ideas que mejoren nuestro trabajo.

15
  Respeto Acatamiento de las leyes y normas nacionales e institucionales. Trato
considerado y deferente que debe caracterizar la atención a los contribuyentes y a
nuestros compañeros de labores.

 Compromiso Cumplir con los principios, políticas y procedimientos de la

organización, es sentirse parte de la sociedad y de la institución.

1.6.2.3 Estructura organizacional de la DGII

La Dirección General de Impuestos Internos ha definido su estructura orgánica basada
en el doble flujo de autoridad, que integra las directrices verticales y horizontales desde el
punto de vista jerárquico y técnico o de proyectos, respectivamente.

Con esta estructura la DGII agrupa al recurso humano según las necesidades de
ejecución de los proyectos planteados en su plan estratégico.

Para la DGII la definición de una estructura que mantenga el equilibrio entre los
niveles de mando y los funcionales es parte de nuestro propósito.

La Dirección General de Impuestos Internos para el cumplimiento de sus funciones

dispondrá de la siguiente estructura:

16
17 17
 CAPITULO II
GENERALIDADES DE LAS SOLUCIONES FISCALES

2.1 Conceptos de Soluciones fiscales

Las Soluciones Fiscales son un conjunto de opciones o alternativas fiscales
(impresoras o sistemas) que procesan y envían datos relativos a las operaciones de
transferencia de bienes o servicios realizadas por los contribuyentes y forman parte del "Plan
Anti-evasión" presentado por la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) a finales del
2004, dándose a conocer con la promulgación del Decreto 451-08 que regula el uso de
Impresoras Fiscales.
Fuente:https://www.dgii.gov.do/et/nivelContribuyentes/Presentaciones%20contribuyentes/Soluciones%20Fiscales.

Estas soluciones son equipos cuya tecnología permite habilitar puntos de control de
ventas dentro de los comercios y almacenar los datos de las ventas del contribuyente, para ser
remitidas a la DGII, ya sea por hardware (equipos) o software (programas) abarcando desde
una impresora fiscal, caja registradora fiscal, sistema fiscal, entre otros.

Este conjunto de soluciones fiscales va dirigido a los contribuyentes Personas Físicas o

Jurídicas, cuya actividad comercial consiste en venta de productos o prestación de servicios a
consumidores finales sujetos a ITBIS.

2.2 Origen y evolución de las soluciones fiscales

Las soluciones fiscales surgen en la República Dominicana como una iniciativa del
Plan Anti Evasión que presentó la DGII a finales del 2004, orientada a establecer mecanismos
de control efectivos para el cumplimiento tributario, y así reducir la evasión del ITBIS que
representaba el 41.7% de la recaudación potencial en ese mismo año. El plan abarcó, de
manera general, dos grandes ámbitos de control:

1. Control de las ventas locales con destino a consumo intermedio: ventas entre
empresas o entre contribuyentes, para lo cual se estableció en el año 2007 el
sistema de Comprobantes Fiscales o Control de Facturación.

18
 2. Control de las ventas locales con destino a consumo final:
• Control de las ventas realizadas con tarjeta de crédito o débito. De esta
iniciativa surge la Norma 08-04, de octubre de 2004, que establece la
obligación a las empresas administradoras de tarjetas de retener el 2% del
ITBIS pagado por los consumidores.
• Control de las operaciones de venta en efectivo, principalmente efectuadas
por consumidores finales. A este ámbito responde el proyecto de soluciones
fiscales.

En 2008 ya la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) contaba con

mecanismos para el control de las ventas entre empresas y de las ventas con destino a
consumo final realizadas con tarjetas de crédito o débito. Por lo que a finales del año 2008 la
DGII inicia la implementación de las soluciones fiscales con el objetivo de controlar las
ventas con destino a consumo final realizadas principalmente en efectivo. De esta forma, se
cierra el ciclo o proceso de control de las operaciones de venta y a la vez complementa de
manera efectiva los anteriores mecanismos de control aplicados por la DGII.

Según cifras del Banco Central, el consumo final de los hogares dominicanos
representó en el 2016 el 82.4% del PIB, lo que nos da una idea del reto que esto constituye
para la DGII en cuanto a requisitos de infraestructura tecnológica que soporten la cantidad,
calidad de la información y de los recursos humanos bien capacitados y especializados para el
análisis de la información. Teniendo esto en cuenta, el Plan Anti Evasión también previó la
inversión en infraestructura tecnológica y capital humano. En este sentido, la DGII inauguró
en el 2008 un Centro de Cómputos (Data Center) que cumple con los requisitos de normas
internacionales y al mismo tiempo ha venido invirtiendo en capital humano.

2.3 Importancia de las Soluciones Fiscales

La instalación de las soluciones fiscales ayuda a la formalización de los negocios y
permite tener más control de las ventas realizadas puesto que este sistema viene a suplir la
necesidad de controlar las operaciones de ventas realizadas a los consumidores finales que la

19
Dirección General de Impuestos Internos no tenía como validar dichas transacciones de forma
automática y sistematizada.

De esta manera todas las áreas del comercio pueden trabajar bajo las mismas
condiciones, aumentando la equidad y disminuyendo la competencia desleal, y la evasión
fiscal lo que se traduce como un aumento de las recaudaciones de la DGII mediante la
implementación de este sistema.

2.4 Base legal de las soluciones fiscales

Para el caso de República Dominicana, las disposiciones legales vigentes le otorgan a
la AT amplias facultades para la revisión permanente de las actividades económicas con el
objetivo fundamental de que todos los contribuyentes cumplan con sus obligaciones tributarias
relativas a la emisión de los documentos legales, su registro, declaración y pago de los
impuestos que procedan.
.
En año 2008 se emitió el Reglamento para el uso de las Soluciones Fiscales mediante
el Decreto Presidencial No. 451-08, con el objetivo de aclarar y desarrollar los principios
generales contenidos en el Código Tributario y hacer más asequible la aplicación de este
recurso tecnológico. El siguiente cuadro, muestra el marco legal de RD en la cual se sustenta
el uso de las soluciones fiscales.

Marco Legal de República Dominicana en que se sustenta el uso de soluciones fiscales

Base Legal:
Constitución de la República Dominicana.
Artículo 75, Numeral 6), que declara que las personas tienen el deber de tributar, de
acuerdo con la Ley y en proporción a su capacidad contributiva, para financiar los gastos e
inversiones públicas.

20
 Artículo 243, sobre los principios del sistema tributario, estableciendo que “el régimen
tributario está basado en los principios de legalidad, justicia, igualdad y equidad para que cada
ciudadano y ciudadana pueda cumplir con el mantenimiento de las cargas públicas”.

Artículo 50, reconoce y garantiza la libertad de empresa, estableciendo que “Todas las
personas tienen derecho a dedicarse libremente a la actividad económica de su preferencia, sin
más limitaciones que las prescritas en esta Constitución y las que establezcan las leyes.”

Artículo 128, Numeral 2, Literal b), le otorga la atribución al Presidente de la

República a expedir Decretos, Reglamentos e instrucciones cuando fuere necesario.

Código Tributario
Confiere a la Administración Tributaria la facultad de control a los contribuyentes,
mediante el Artículo 50, Literales i), j) y k) citados a continuación:

Literal i) Facilitar a los funcionarios fiscalizadores, las inspecciones y verificaciones

en cualquier lugar, establecimientos comerciales o industriales, oficinas, depósitos, depósitos
fiscales, puertos, aeropuertos, naves, aeronaves, furgones o contenedores, vehículos y otros
medios de transporte.

Literal j) Presentar o exhibir a la Administración Tributaria, las declaraciones,

informes, documentos, formularios, facturas, comprobantes de legítima procedencia de
mercancías, recibos, listas de precios, etc., relacionados con hechos generadores de
obligaciones, y en general, dar las aclaraciones que les fueren solicitadas.

Literal k) Todas las personas físicas o jurídicas que realicen operaciones de

transferencia de bienes o presten servicios a título oneroso o gratuito, deberán emitir
comprobantes fiscales por las transferencias u operaciones que efectúen. Previo a su emisión,
los mismos deben ser controlados por la Administración Tributaria de acuerdo con las
normas que ella imparta.

21
 Así mismo, el Artículo 355 del Código establece la obligación de los contribuyentes
de emitir la documentación requerida para sustentar sus transferencias, servicios gravados y
exentos.

Ley 227-06
Ley 227-06, que otorga personalidad jurídica y autonomía funcional, presupuestaria,
administrativa, técnica y patrimonio propio a la Dirección General de Impuestos Internos
(DGII):

Artículo 4, Literales c), d) y n), le otorga otras facultades y atribuciones, dentro de

ellas podemos mencionar: aplicar un sistema de gestión para cumplir con las metas de
recaudación establecidas por el Poder Ejecutivo, así como las de trabajar en la mejoría
continua de los servicios de atención a los contribuyentes, diseñando sistemas y
procedimientos administrativos orientados a afianzar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias.

Decreto 254-06,
Reglamento para la Regulación de la Impresión, Emisión y entrega de comprobantes
fiscales.

Decreto 451-08,
Reglamento para el Uso de las Impresoras Fiscales. Este reglamento establece entre
otras obligaciones:

 Que todos los contribuyentes, sean personas físicas o jurídicas, que vendan bienes y
servicios directamente a consumidores finales (contribuyentes del sector retail),
quedan obligados a utilizar impresoras fiscales a partir de la fecha que sea establecida
y comunicada por la Dirección General de Impuestos Internos como la fecha efectiva
para tener instaladas dichas impresoras fiscales.

22
  Sólo serán consideradas como Impresoras Fiscales aquellas que sean comercializadas
por proveedores que hayan certificado las mismas ante la Dirección General de
Impuestos Internos, previo al inicio de su comercialización, venta e instalación.

 Establece requisitos que deben cumplir los programas computacionales de facturación

que sean instalados en los comercios obligados por este reglamento.

 Establece dos modalidades de incorporación de Impresoras Fiscales con apoyo fiscal.

En primer término, para una lista de contribuyentes que conformaron el primer grupo
de interés para utilizar las Impresoras Fiscales. En este caso, la DGII adquirirá e
instalará las impresoras, sin costo para el contribuyente, siendo este responsable de la
mantención del equipamiento y su reemplazo en el futuro. En segundo término, los
contribuyentes que conforman el segundo grupo de interés para la DGII, pueden optar
a que el monto de la inversión y gastos en instalación de las Impresoras Fiscales les
sea considerado como crédito del Impuesto a la Renta o Impuesto a los Activos.

Norma 04-14

Mediante la presente Norma General se define el Sistema de Soluciones Fiscales,

como una medida tendente a facilitar el cumplimiento de la obligación tributaria por parte de
los y las contribuyentes, iniciada en el 2008 con la promulgación del Decreto No 451-08.
Este sistema integra las opciones o alternativas fiscales, ya sean equipos de impresión o
sistemas, que procesan y envían datos relativos a las operaciones de transferencia de bienes o
servicios realizadas por los o las contribuyentes

2.5 Proceso de implementación de las soluciones fiscales

En general, el proceso de implementación en República Dominicana contó con tres

fases:

 Fase I (2008): Fiscalización de contribuyentes seleccionados para la

instalación de las Soluciones Fiscales, a fin de verificar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias. Adicionalmente, se realizó un inventario del software

23
 y soluciones que utiliza el sector retail y comida rápida para la realización de
las operaciones de ventas y el proceso de facturación.

 Fase II (2009): Se instalan las primeras Soluciones Fiscales a un grupo de

contribuyentes seleccionados según su actividad comercial y el volumen de
sus ventas; entre los que se encuentran grandes hipermercados, ferreterías,
establecimientos de comida rápida y grandes tiendas por departamentos. En
este primer grupo la DGII asumió el costo.

 Fase III (a partir del 2010): Se amplió la cobertura al resto de los potenciales
contribuyentes, los cuales deben asumir los costos iniciales de inversión, con
la garantía de poder usarlos como créditos del ISR o del Impuesto a los
Activos del ejercicio fiscal en el cual se haya hecho la inversión.

 Fase IV (a partir del 2015): Se modificó el nombre de Impresoras Fiscales a

Soluciones Fiscales para referirse al nuevo conjunto de opciones o alternativas
a disposición del contribuyente para regularizar los negocios y que incluyen
desde una impresora fiscal, una caja registradora fiscal, un sistema fiscal,
hasta una interface fiscal. Se otorgaba como incentivo un crédito fiscal del
100% sobre el costo de los equipos y softwares. No obstante, este incentivo
venció el 31 de diciembre de 2015.

Dentro de las empresas ya existentes al momento de la promulgación del Decreto

451-08 se seleccionaron dos grupos de contribuyentes, otorgándoles las facilidades
siguientes:

24
 Fuente:http://www.dgii.gov.do/informacionTributaria/publicaciones/estudios/Documents/SolucionesFiscales2016.

En el caso de los contribuyentes cuyo costo de las máquinas fue asumido por la
Administración Tributaria, se procedió a la instalación con intervención directa de personal
de la Administración Tributaria, tratando de afectar lo menos posible las operaciones de los
comercios. En el resto de los contribuyentes la instalación se realiza directamente por estos,
posteriormente a que hayan sido homologados sus sistemas de facturación.

Para el año 2012 se continuó con la implementación, instalándose 1,106 nuevas

soluciones y agregándose al universo de contribuyentes 47 nuevos contribuyentes. Para el
año 2012 se siguió con el proyecto, instalándose 965 soluciones nuevas e incorporándose 114
contribuyentes. Al cierre del año 2015 se encontraban instaladas 1,313 nuevas soluciones y
322 contribuyentes adicionales.

Para la implementación en cada fase se agotaron las etapas siguientes:

 Certificación y homologación de las soluciones fiscales.

 Certificación de las aplicaciones (softwares) utilizadas por los

establecimientos de comercio para la realización de las operaciones de ventas
y el proceso de facturación.

25
  Instalación de las Soluciones Fiscales en los establecimientos de los
contribuyentes

Las Soluciones Fiscales han sido suministradas e instaladas por proveedores

certificados por la Dirección General de Impuestos Internos (DGII). Para lograr la
certificación, se realizaron un conjunto de pruebas para garantizar cabalmente el
cumplimiento de la legislación fiscal de la República Dominicana.

La DGII definió un calendario de instalaciones por contribuyente, en el cual se

establecieron las fechas en la que los equipos deberían ser instalados e integrados a las
operaciones en los establecimientos comerciales, bajo el objetivo de no afectar las
operaciones de los contribuyentes o afectarlas el mínimo posible.

Un aspecto destacable en el proyecto de la DGII fue el interés presentado y su trabajo

en el acercamiento y negociación con los gremios de comerciantes (ONEC, ADECOR, entre
otras) 4, logrando el apoyo entre sus afiliados para la adaptación de los sistemas de ventas, de
modo que fueran funcionales en la adopción de las soluciones fiscales.

2.6 Proceso para instalación de las soluciones fiscales

El proceso inicia con la emisión de las resoluciones por parte de la DGII para el uso
de las Soluciones Fiscales, luego se evalúa el software del contribuyente; en caso de que
posea software propio, debe cumplir con los requisitos que se encuentran en el portal de
Soluciones Fiscales de la DGII (www.dgii.gov.do); luego éste debe solicitar a la DGII
homologar su sistema; después de realizada la homologación por parte de la DGII, esta emite
la resolución autorizando el uso del sistema.

En el caso de que no posea sistema propio el contribuyente debe adquirir un sistema

homologado, los cuales se encuentran disponibles también en el portal.

26
 A la hora de la instalación, el distribuidor de las Soluciones Fiscales instala en los
establecimientos y notifica a la DGII; a su vez debe registrar los datos de las instalaciones de
las soluciones fiscales en el sistema de bitácora, que es el encargado de almacenar la
información de cada una de las intervenciones realizadas en la solución fiscal. Una vez
concluidas las instalaciones, el contribuyente debe enviar mensualmente por sucursal el libro
de ventas.

27
2.7 Proceso de remisión de informaciones de las soluciones fiscales

Dentro de las obligaciones de los contribuyentes se encuentra el reporte a la Direccion

General de Impuestos Internos (DGII) de informaciones sobre sus operaciones en fechas
específicas. Este reporte se hace mediante los formatos de envío de datos, los cuales son
plantillas en Excel o archivos TXT que pueden ser descargadas a través de la oficina virtual
de la dirección general de impuestos internos.

2.7.1 Libro de ventas

Los libros de ventas son archivos que contienen las ventas diarias de un negocio y son
generados directamente por las soluciones fiscales. Cada sucursal debe remitir mensualmente
dichas informaciones a la Dirección General de Impuestos Internos (DGII), a más tardar el
día 15 de cada mes.

Según establece el Decreto No. 451-08 (Artículo 12, Literal I) y la Norma General
04-2014 (Artículo 7, Literal b), todos los contribuyentes que utilizan soluciones fiscales
como medio de facturación en sus negocios deben remitir sus libros de venta.

Según lo establece el Numeral 4 del Artículo 4 del Decreto No. 451-08, la generación
de los libros de venta es responsabilidad de los suplidores de sistema.

2.7.2 Validador de libro de ventas

El validador de libros de venta es una herramienta creada por la DGII para los
contribuyentes con soluciones fiscales instaladas y que tienen la obligación de remitir sus
libros de ventas; la cual permite comprobar previo al envío, que estos archivos estén
completos y sin errores, mejorando así la calidad de la información enviada a la institución.

Los libros de venta que sean remitidos sin estar previamente validados, no serán
cargados a la Oficina Virtual (OFV) al momento de su envío.

Las revisiones que realiza esta herramienta consisten en lo siguiente:

28
  Que los libros de ventas estén completos: verifica que no falte información,
asegurando que no existan saltos de los Números de Impresión Fiscal (NIF). El NIF
contiene una numeración consecutiva de las ventas realizadas por el contribuyente.

 Que las informaciones no estén duplicadas (ventas generadas varias veces): revisando
que los libros de ventas no contengan duplicidad de NIF.

 Que la estructura del archivo sea la autorizada por la DGII.

Si durante la validación se presentan algunos de estos errores, el validador le mostrará

una advertencia con el mensaje correspondiente para su corrección. Una vez corregido el
error debe generar y validar nuevamente el libro de ventas, con la herramienta, y si está
correcto, remitirlo vía la Oficina Virtual.

2.7.3 Fecha límite para remitir el libro de ventas.

La fecha límite para remitir el libro de ventas según la normativa vigente es el día
quince (15) de cada mes.

El libro de ventas solo puede ser enviado una vez. En caso de requerir rectificar dicha
remisión, el contribuyente deberá solicitar autorización a través del correo
[email protected], indicando el motivo de su solicitud.

2.7.4 Requisitos mínimos para instalar el validador del libro de ventas

Para la correcta ejecución y funcionamiento de esta aplicación, el equipo donde se

realizará la instalación deberá cumplir con los siguientes requisitos mínimos:
 Sistema Operativo Windows Vista ® SP2 o superior.

 NetFramework 3.5 o superior

 1.5 GB de memoria Ram (capacidad real del equipo)

29
  512 Mb de almacenamiento en el equipo

La instalación debe ser realizada en modo de administrador (usuario que tiene los
permisos requeridos para realizar la instalación de programas), ya que se debe otorgar el
permiso correspondiente a la carpeta donde se ejecutará la aplicación, de lo contrario podría
arrojar el siguiente error:

2.7.5 Cómo descargar e instalar el validador de libros de venta.-

1. Para descargar e instalar la herramienta “Validador de Los Libros de Venta” que
se encuentra en nuestro portal web, debe acceder al siguiente link
http://www.dgii.gov.do/contribuyentes/personasJuridicas/inicioOperaciones/
solucionesFiscal es/Paginas/Herramientas.aspx

2. Luego se ejecuta el archivo descargado con el usuario de administrador del equipo.

3. Seleccionar la opción “Run” para que inicie la instalación de la aplicación.

1. Seleccionar el idioma con el que se desea instalar y, presione OK.

30
2. Luego saldrá una pantalla donde se le preguntará si desea que se cree un acceso directo
en el escritorio del equipo donde se está instalando. Si lo desea acceso, presione
“Siguiente”.

31
3. Elegir la opción “Instalar” para iniciar la instalación de la aplicación

4. Elegir la opción “Instalar” para iniciar la instalación de la aplicación.

32
 5. Pulsar la opción “Finalizar”, para concluir el proceso.

2.7.6 Cómo validar un libro de ventas.-

Para validar un libro de ventas, realice el siguiente procedimiento:

6. Abrir la aplicación “Validador Soluciones Fiscales”.

7. Seleccionar el archivo a validar y arrastre el mismo al recuadro que dice

8. “Arrastrar un archivo aquí”.

33
Esperar que concluya el proceso de validación.

9. Si terminada la revisión, la misma presenta errores, la herramienta mostrará el mensaje

“Archivo no Válido” e indicará dentro del archivo las líneas donde se encontraron las
inconsistencias.

1. Corrija los errores señalados, generando nuevamente el archivo y vuelva a validar,

hasta que el proceso no muestre más errores.

2. En caso de que el problema persista, y no se pueda generar el archivo, deberá

reportarlo a su suplidor / distribuidor para que solucione el inconveniente.

3. Si el resultado de la revisión no presenta inconsistencia la herramienta mostrará el

mensaje “Archivo Válido”, y al final de la pantalla mostrará la carpeta donde fue
copiado el archivo ya validado y el nombre del archivo.

34
 4. El archivo a remitir a la DGII a través de la Oficina Virtual es el indicado en la
ruta de la Carpeta que sale en la pantalla de la aplicación.

2.7.7 Cómo habilitar el acceso para remitir un libro de ventas a través de la oficina
virtual.-
Para que el acceso que permite remitir los libros de ventas por la OFV, pueda ser
habilitado, se puede gestionar el mismo a través de las siguientes vías:
1. Centro de Contacto DGII al teléfono 809-689-3444 opción 2

2. Correo electrónico [email protected]

Suministre los datos citados a continuación:

 RNC de la entidad / Cédula

 Razón Social / Nombre

 Nombre del solicitante

 Número de teléfono de la entidad

 Número de Cédula de Identidad y Electoral del solicitante

35
  Correo electrónico

 Tipo de acceso requerido

Nota: para otorgar este acceso, el suplidor debe haber realizado el registro de la
instalación de la solución fiscal en la oficina virtual.

2.7.8 Cómo remitir un libro de ventas por la oficina virtual.-

Para remitir un libro de ventas, deberá ingresar a través de su Oficina Virtual y acceder
a la opción de “Envío Libro de Ventas” en el menú “Herramientas”.

Seleccione la unidad del negocio, sucursal y período, luego cargue el archivo y darle a
“Enviar”.

Si el envío es satisfactorio, la Oficina Virtual mostrará el No. de Referencia asignado

al archivo remitido, en caso contrario indicará el error generado.

36
2.7.9 Cómo consultar la remisión de un libro de ventas por la oficina virtual.-
Para consultar la remisión de un libro de ventas, deberá ingresar a través de su Oficina
Virtual, seleccione la opción “Consulta de Envíos”, que se encuentra en el Menú de
“Herramientas”.

Seleccione el tipo de envío (Envío Libros de Venta), la unidad del negocio, sucursal y
el período, luego de click a “Buscar”.

Los datos que le ofrecerá la consulta son los siguientes:

 No. de Referencia: es la numeración asignada a la remisión del libro de ventas por

la Oficina Virtual.

 Unidad: se refiere a la unidad del negocio.

37
  Sucursal: se refiere al nombre de la sucursal

 Período: es el período de ventas que se consultó

 Fecha Procesado: es la fecha en la que se hizo la remisión del archivo

 Estatus: es el estatus en que se encuentra el archivo en la DGII. Pueden ser:

 “Recibido” indica que el archivo fue recibido en la DGII y se encuentra pendiente

de la validación de la Oficina Virtual.

 “Procesado” es posterior a la validación de la Oficina Virtual y significa que el

archivo fue recibido y procesado correctamente, sin inconsistencias.

 Enviados: Es la cantidad de veces que se remite el archivo.

2.7.10 Mensajes de error que pueden presentarse en la remisión de un libro de ventas

por la oficina virtual.-
 Archivo no recibido.
 “Archivo no está validado correctamente. Por favor, valide el archivo utilizando la
herramienta que se encuentra en nuestro portal y remita nuevamente. Haciendo click
aquí podrá descargarla”.

Este mensaje significa que el libro de ventas remitido no está validado, por lo que
debe someter el archivo a la revisión de la herramienta de validación de libro de ventas y
volver a remitirlo.

38
 1. Periodo Incorrecto.
“El periodo del archivo remitido no coincide con el periodo digitado. Por
favor verifique y envíe nuevamente”.

Este mensaje se presenta cuando el contribuyente remite un archivo con ventas de

un período que no corresponde al periodo seleccionado al momento del envió, esto es
porque las fechas dentro del archivo no coinciden con el período digitado.

2. Archivo inválido.
 "El archivo remitido no pertenece al contribuyente o la fecha del período
no se corresponde con la información contenida en el archivo".
 “Por favor verifique que el archivo pertenece a una de las impresoras fiscales
registradas con este RNC”.
 “Archivo no está validado correctamente. Por favor, valide el archivo utilizando la
herramienta que se encuentra en nuestro portal y remita nuevamente. Haciendo click
aquí podrá descargarla”.

Estos mensajes se presentan en los siguientes casos:

 Cuando el archivo enviado pertenece al RNC de otro contribuyente.
 La fecha del periodo digitado no corresponde a la fecha que tiene el archivo.

39
  Cuando el contribuyente intenta cambiar el nombre del archivo.
 El archivo podría no estar validado correctamente.

3. Archivo no recibido.
 “Archivo validado con una versión anterior. Por favor, valide el archivo utilizando
la herramienta que se encuentra en nuestro portal y remita nuevamente.
Haciendo click aquí podrá descargarla”.

 Este mensaje se presenta cuando el libro de ventas remitido no está validado con la
última versión de la herramienta publicada en el portal de la DGII, por lo que el
contribuyente deberá descargar la versión vigente, validar el archivo y volver a
remitir.

4. Archivo no recibido.
 “El período que está remitiendo ya existe. En caso de que requiera sustituir
este archivo, debe solicitar autorización a través del correo
[email protected] con la debida justificación”.

Este mensaje emerge cuando el libro de ventas remitido ya fue enviado anteriormente.
Cuando esto sucede ya no puede volver a remitir el libro de ventas a menos que solicite una

40
autorización a través del correo [email protected], indicando el motivo de la
sustitución.

2.8 Las Soluciones Fiscales en la actualidad

Como parte del plan de masificación iniciado en el 2015 se realizaron programas de

publicidad en los medios de comunicación y talleres de orientación sobre soluciones fiscales
donde participaron alrededor de mil contribuyentes. No obstante, dada la fecha límite que
vencía el 31 de diciembre, algunos sectores externalizaron no estar preparados para iniciar el
proceso de instalación lo cual se manifestó en protestas.

En respuesta a lo anterior, se realizaron acuerdos con distintas asociaciones de

pequeños y medianos comerciantes de las principales ciudades del país con el objetivo de
ampliar el plazo hasta el 31 de diciembre de 2014, como fecha límite para la instalación y
otorgamiento del incentivo de crédito fiscal por el costo total de los equipos y/o softwares
deducibles del Impuesto Sobre la Renta.

Cabe destacar que la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) está

comprometida con el programa de orientación sobre los distintos tipos de soluciones fiscales,
la forma que operan y cómo se reportarán las informaciones que ellas registran, además. De
otros temas sobre el quehacer tributario que requiera el comercio a nivel nacional en
coordinación con las organizaciones en que éste se afilia.

El sistema de soluciones fiscales en República Dominicana apunta a establecer un

control de ventas al por menor o al detalle realizadas por establecimientos comerciales, con el
objetivo de verificar y asegurar la correcta emisión de documentos por parte del
contribuyente.

41
 Uno de los aspectos básicos para el desarrollo del proyecto fue el trabajo en
coordinación con distintas asociaciones de comerciantes, con el objetivo de obtener apoyo
para generar un ambiente de negocios de sana competencia, evitando la competencia desleal
que representa la evasión de impuestos. Adicionalmente, la vocación del proyecto de
adaptarse a las necesidades del contribuyente y las características de las operaciones
comerciales realizadas en el país, ha facilitado que la puesta en marcha no altere el normal
funcionamiento de los contribuyentes.

Otro punto importante del proyecto es que cuenta con un buen marco legal y
normativo que ha facilitado la introducción de las soluciones. A su vez, se ha contado con un
fuerte apoyo de las autoridades políticas y de gobierno para enfrentar la resistencia a un
mayor control de las operaciones de venta; acompañado del soporte del Banco
Interamericano de Desarrollo (BID) en proyectos de fortalecimiento de la Administración
Tributaria y del alto nivel de credibilidad que tiene la Dirección General de Impuestos
Internos (DGII) ante la sociedad dominicana.

Se resalta que la forma de financiamiento para la adquisición de las Soluciones

Fiscales por parte de los contribuyentes ha permitido facilitar la introducción del
equipamiento, sin que represente un costo para el contribuyente, ya que se le reconoce la
inversión como crédito del Impuestos Sobre la Renta o el Impuesto a los Activos.

En el período de estudio, los resultados muestran que el crecimiento de la recaudación

del Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados Servicios (ITBIS) Interno
reportado por los contribuyentes con SF fue superior al grupo que no poseía soluciones,
incluso fue mayor que el crecimiento del ITBIS Interno total. Estos resultados demuestran el
éxito de la aplicación de las SF por parte de la Dirección General de Impuestos Internos
(DGII), y el esfuerzo que está haciendo para lograr el cabal cumplimiento de las obligaciones
tributarias de los contribuyentes.

42
 Finalmente, los logros de la DGII en los proyectos basados en Tecnología de la
Información han impactado favorablemente la manera de hacer negocios en la República
Dominicana, así lo reconoció el Banco Mundial en su estudio del 2009 sobre la manera de
hacer negocios denominado Doing Business. En ese estudio se plantea: “La República
Dominicana es el líder global y regional reformador, ha agilizado la realización de
formalidades en varias áreas que pueden realizarse electrónicamente.

Un sistema de llenado de declaraciones y de pagos de impuestos, que inició como un

piloto en el 2006, ahora está operando completamente. Y los empresarios pueden completar
formalidades en línea, incluyendo la verificación del nombre comercial…”. De esta forma el
país pasó de la posición 146 que ocupaba durante el año 2007 a la 98 durante el 2015 en el
renglón sobre pago de impuestos.

43
 CAPITULO III
ASPECTOS GENERALES DE LA EVASIÓN FISCAL

3.1 Conceptos de la evasión fiscal

Los Gobiernos para sustentar el plan de acción gubernamental y aplicar políticas
sociales para satisfacer las necesidades colectivas necesita obtener fondos para cumplir con
dichos compromisos, y este a su vez impulsado a través de las recaudaciones de los impuestos
establecidos por Ley en el territorio que sea aplicado, por lo que estos recursos que son
captados a través de los entres recaudadores y son puestos a la disposición del gobierno.

Desde el punto de vista de los recursos tributarios, la disminución o falta de estos

recursos, provoca que los gobiernos no puedan realizar su política pública lo que hace que se
produzca un déficit recaudatorio hace que se produzca en las arcas del estado una
insuficiencia de fondos para cumplir sus funciones básicas.
Fuente: https://www.monografias.com/trabajos6/efis/efis.shtml

Este déficit recaudatorio, es lo que se denomina " evasión fiscal", del cual podemos
citar varias definiciones del concepto evasión:

La Evasión Fiscal Es una figura jurídica que consiste en no pagar de forma consciente
y voluntaria algún impuesto establecido por la Ley. Esta acción por la que el causante infringe

la ley realizando el impago puede tener graves consecuencias para la persona.

https://debitoor.es/glosario/definicion-evasion-fiscal

La Evasión Fiscal o tributaria es la actividad ilícita en la que incurren personas o

empresas cuando ocultan bienes o ingresos a las autoridades tributarias, o sobrevaloran los
conceptos deducibles, con el fin de pagar menos impuestos de los que legalmente les
corresponden.
Fuente: https://www.monografias.com/trabajos6/efis/efis.shtml

Se llama Evasión Fiscal o tributaria es toda eliminación o disminución de un monto

tributario producido dentro del ámbito de un país por parte de quienes están jurídicamente

44
obligados a abonarlo y que logran tal resultado mediante conductas fraudulentas u omisivas
violatorias de disposiciones legales.
Fuente: https://www.monografias.com/trabajos6/efis/efis.shtml

El Código Tributario Dominicano define la evasión tributaria como: "Toda acción u

omisión que produce o podría producir una disminución ilegítima de los ingresos tributarios
en perjuicio del sujeto activo de la obligación tributaria". (Ley No. 11 - 92, Artículo 248).

3.2 Antecedentes de la evasión fiscal

Según plantea Tapia Tovar, la evasión fiscal es un fenómeno social y de moral pública
que se ha dado en todos los tiempos, el cual ha tenido lugar tanto en países desarrollados
como en países en vías de desarrollo.

En lo personal coincido con esta opinión, y para ser más preciso considero que la
evasión de impuestos se originó precisamente con el surgimiento mismo de su pago, el que,
como se explicó anteriormente, fue aplicado por primera vez por los romanos y se denominó
Tributum.

Así era como se conocía al impuesto pagado por los poseedores de las tierras
conquistadas por el emperador romano. Este impuesto obviamente era cobrado por la fuerza y
tenía un carácter injusto, razón por la cual algunos campesinos, a riesgo de su vida, se negaban
a pagarlo.

3.3 Diferentes tipos de evasión fiscal

Ley No. 11 - 92, Artículo 248, clasifica las infracciones tributarias en dos categorías
básicas:

a) Faltas Tributarias y
b) Delitos Tributarios que tienen distintas tipologías y sanciones.

45
 Evasión Ilícita se considera aquella que se produce siempre que se deja de pagar la
obligación fiscal independientemente de los procedimientos empleados o las circunstancias
del contribuyente.

Evasión Lícita se considera aquella que se basa en procedimientos, imperfecciones o

vacíos legales para evitar o reducir al mínimo el pago de la obligación tributaría. Este tipo de
evasión se conoce también con el nombre de Elusión Tributaria.

3.4 Causas y consecuencias de la evasión fiscal

3.4.1Causas
En la actualidad la evasión fiscal es un fenómeno generalizado que se manifiesta tanto
en los países sub.-desarrollado como en los países de economía desarrollada aunque presenten
características y grados diferentes en cada tipo de economía. En los países de economía
atrasada las principales causas de evasión la constituyen:

 Deficiencia del sistema tributario, tanto en la administración como en la formulación

de los impuestos. (Fiscalización inadecuada, baja o falta de equidad, Formulación de
leyes Tributarias obsoletas o inadecuadas, Automatización de Impuestos).

 Falta de educación e información adecuadas de contribuyente y la población en sentido

general.

 Falta de correspondencia entre la asignación de los recursos públicos y las urgencias o

requerimientos básicos de la población.

 Las personas que pagan sus impuestos no son vistas como evasores ni aprovechadores
de las faltas del sistema, por lo que la sociedad no los consideran incumplidores de sus
deberes, por lo que no pueden ser sancionados por la Ley.

46
  Carencia de riesgo subjetivo por parte de los contribuyentes no cumplidores, lo cual
mantiene en vigencia el supuesto de que en un medio de evasión generalizada siempre
es conveniente no cumplir.

 La coyuntura económica, principalmente en periodos de inflación acelerada.

La estructura del sistema tributario se caracteriza por baja equidad formal en los
impuestos que favorece una alta evasión y se refleja en bajos niveles de cumplimiento de las
obligaciones tributarias, generando insuficiencias en las recaudaciones. Situación que
contribuye a agravar aún más los precarios niveles de equidad horizontal y vertical que
debería evitar el funcionamiento del sistema.

3.4.2 Consecuencias
Según el Art. 221 de la Ley 11-92, las sanciones aplicables a las infracciones
tributarias son:

1. Privación de libertad.
2. Recargos, intereses y otras sanciones pecuniarias.
3. Comiso de los bienes materiales objetos de la infracción o utilizados para cometerla.
4. Clausura de establecimiento.
5. Suspensión y destitución de cargo público.
6. Inhabilidad para el ejercicio de oficios y profesiones.
7. Perdida de concesiones, privilegios, franquicias e incentivos.
8. Cancelación de licencias, permisos e inscripción en registros públicos.

3.5 Medidas de control para disminuir la evasión fiscal

La presente gestión de Impuestos Internos ha logrado un impacto de 0.5% del Producto
Interno Bruto (PIB) por el incremento de la recaudación, sin necesidad de una reforma fiscal y
un periodo de tiempo récord, solo con mejoras en la Administración Tributaria.

47
 La estrategia para enfrentar la evasión es integral y requiere una reforma
administrativa importante del esquema de Comprobantes Fiscales, la cual ya está en marcha; y
que se consolido en el mes de mayo con el vencimiento de los actuales Números de
Comprobantes Fiscales (NCF) y vigencia de las nuevas secuencias de comprobantes.

Lo anterior expuesto, sumado a la implementación de las soluciones fiscales para

controlar el principal foco de evasión fiscal que son las ventas a consumidores finales, viene a
elevar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y disminuir la evasión como
consecuencia de la implementación de más tecnología de control a los contribuyentes y al
organismo recaudador

Otra parte de la estrategia son los cambios en el sistema de facturación. En la cual los
cambios contenidos en la Norma 06-2018 buscan implementar mejoras en los mecanismos de
autorización, asignación y uso de los comprobantes fiscales, con miras a promover el
cumplimiento voluntario y a reducir los niveles de evasión.

Los aspectos más relevantes son: Cambio de nombre para algunos comprobantes;
fortalecimiento del esquema de autorización para nuevos contribuyentes; asignación y
vencimiento de las secuencias; formato estándar de facturas y nueva secuencia de NCF.

48
 CAPITULO V
ANALSIS DE LAS SOLUCIONES FISCALES COMO INSTRUMENTO DE
REGULACION CONTRA LE EVACION TRIBUTARIA EN LA REPÚBLICA
DOMINICANA PERIODO 2012-2014

4.1 Efecto de las Soluciones Fiscales como medida de control de la evasión fiscal
Del total de ventas reportadas por los contribuyentes en el 2012, excluyendo las
exportaciones y compras del gobierno, el 43.1% fue para uso intermedio o ventas entre
empresas y el restante 56.9% fueron ventas con destino a consumo final.

En ese mismo año, la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) poseía

mecanismos para controlar las ventas de consumo intermedio así como las ventas realizadas
con tarjetas de crédito o débito. No obstante, gracias a la implementación de las Soluciones
Fiscales se le da seguimiento a las ventas efectuadas a consumidores finales realizadas en su
mayoría en efectivo.

En este sentido, el proyecto de las Soluciones Fiscales viene a dar cobertura de al

menos el 19.5% del total de las ventas a consumidor final. Este porcentaje corresponde a los
sectores de ventas al por menor, bares, restaurantes y similares.

Gráfico No. 1

49
 En el año 2012 se reportaron 213 contribuyentes con soluciones fiscales, en el año
2015 se reportaron 534 mostrando un crecimiento del 150.70% comparado con el año 2012 y
en el año 2014 se reportaron 1270 clientes con solucione fiscales instaladas, mostrando esto
un crecimiento del 137.83% en comparación con el año 2015. Lo anterior se ve reflejado en el
aumento de la cantidad de soluciones instaladas pasando de 3,462 en el 2012 a 6,928 en el
2014, para un crecimiento de 100.11%.

Gráfico No. 2

50
 Gráfico No. 3

El aumento significativo en la cantidad de contribuyentes y de soluciones fiscales

instaladas en los últimos tres años puede explicarse por la implementación de soluciones en
nuevos sectores (ferreterías, hoteles, colmados, entre otros) y la inclusión de contribuyentes de
menor tamaño.

En el año 2012, el 30% de los contribuyentes con Soluciones Fiscales estaban

clasificados como grandes empresas y el 70% eran empresas micro, pequeñas o medianas
(Mipymes). Para el año 2014, el 80% de las empresas con Soluciones Fiscales instaladas son
consideradas Mipymes y el 20% restante son considerados grandes contribuyentes

51
 Gráfico No. 4

Este aumento en la instalación de soluciones fiscales a traído como consecuencia el

control de las ventas a consumidores finales y por ende un aumento de las recaudaciones
fiscales al tener los contribuyentes que remitir la información de sus ventas tal como fueron
efectuadas y sin ningún tipo de manipulación, ya que la impresora fiscal guarda los archivos
de cada una de las ventas que fueron realizadas a través de dicha solución fiscal.

4.2 Cruce de información a través de las Soluciones Fiscales

Cruzar información, no es más que la vía a utilizar para a partir del análisis de una
información, llegar a una tercera o a varias.

52
 También podemos definirla como la contrapartida para detectar la evasión fiscal, es
la integración de información que suministran distintas fuentes para llegar a otras distintas.

La fiscalización cruzada, consiste en la obtención de la información de entidades

externa a la Administración Tributaria, que sirven para la validación de las informaciones de
ingresos y gastos declarados, para detectar no declarantes. Las auditoria basadas en
informaciones cruzadas permiten efectuar rectificativas a las declaraciones juradas
presentadas o estimaciones a los no declarantes.

Producto de la modernización de la Dirección General de Impuestos Internos (DGII)

con el cruce de información se implementó un cambio que dio como resultado un incremento
del número de contribuyentes declarantes de un 130%.

Como es un deber de todo contribuyente el poseer un Registro Nacional de

Contribuyente (RNC), por eso la Dirección General de Impuestos Internos, emitió en octubre
de 1993 la Norma General 2-93 sobre el Registro Nacional Contribuyente (RNC) la cual llama
a los contribuyente a cumplir con un deber establecido en la Ley, que es solicitar a aquel que
no lo posea y Verificar al que lo tiene.

El RNC deberá aparecer en papeles con membretes, órdenes de compra o pedidos,

facturas y cheques, y cualquier otro tipo de formulario. Dando un plazo hasta el primero de
enero de 1994 para que se cumpliera, sancionando el incumplimiento de estas obligaciones.

Con el cumplimiento de esta norma, se realiza un cruce de información porque todos

los contribuyente que aparezcan sin su Registro Nacional de Contribuyente (RNC), podrán ser
citado por la administración y aplicarles las sanciones y multas correspondiente, además que
empezarían de ahí en adelante a formar parte de la matrícula de nuevos contribuyentes y así
aumentan los ingresos del Estado.

Luego el Estado agrega los comprobantes fiscales y las soluciones fiscales como
medida de control para la evasión fiscal y obliga a los contribuyentes a la instalación de

53
impresoras fiscales en sus comercios para que este dispositivo guarde la información de las
ventas realizadas en el establecimiento con la finalidad de que sean remitidas en los plazos
establecidos por la Dirección General de Impuestos Internos (DGII).

Todas estas informaciones, deben ser remitidas a través de la oficina virtual de la

Dirección General de Impuestos Internos (DGII), en las opciones de remisión de
informaciones relativas a los libros de ventas de las empresas. (Consultado en:
https://www.monografias.com/docs110/evaluacion-implementacion-impresoras-fiscales-
reduccion-evasion/evaluacion-implementacion-impresoras-fiscales-reduccion-evasion.shtml)

4.3 Análisis de los ingresos tributarios después de la implementación de las Soluciones

Fiscales.
Como resultado a la implementación de las soluciones fiscales, el estado ha percibido
una mayor cantidad de ingresos tributarios los cuales en el año 2012 ascendían a
RD273,132.40 millones de pesos y como consecuencia los ingresos en los años subsiguiente
reflejaron el aumento debido a la incorporación de más contribuyentes al proceso de
implementación de las soluciones fiscales puesto que para el año 2012 hubo una variación de
RD$38,931.90 millones de pesos con relación a las recaudaciones del año 2012.

Para el año 2015 las recaudaciones siguen en aumento, llegando el estado a percibir
RD$31,064.30 millones de pesos para una variación de RD$42,230.30 millones de pesos lo
que representó una variación del 11.92% en relación al año 2012.

Por último, en el año 2014 el Gobierno recaudo RD$391,642.30 lo que significó un

aumento de las recaudaciones Tributarias de RD$37,347.70 millones de pesos lo que arrojo
una variación porcentual del 9.54% en relación al año 2015

54
 Fuente
http://www.dgii.gov.do/informacionTributaria/estadisticas/ingresosFiscales/Paginas/default.aspx

Gráfico No. 5

Del incremento de los ingresos tributarios podemos citar uno de los impuestos que
tubo los ingresos más significativos a la entrada de las soluciones fiscales, dicho impuesto es
el Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) debido a que era
el foco de mayor evasión fiscal, principalmente por la falta de control que tenía la

55
Administración Tributaria frente a las ventas a consumidores finales, ya que estos no
reportaban ventas totales a este sector y no había manera de como cruzar la información.

Las siguientes gráficas muestran el aumento de las recaudaciones de ITBIS en los

periodos 2012-2015-2014 luego de la implementación de las soluciones fiscales donde
muestra año tras año el aumento de las recaudaciones por actividad económica.

Gráfico No. 6

56
4.4 Presentación y análisis de los resultados
A pesar de que la DGII registra 905,590 contribuyentes activos al 31 Diciembre de
2015, representando un incremento de 13.37% con relación al mismo periodo de 2014.
También el uso de las Soluciones fiscales ha obligado a muchas empresas a organizar sus
estructuras administrativas y sus finanzas.

Tabla No. 6.
Conocimiento sobre las Soluciones Fiscales

Respuesta Cantidad Porcentaje

Si 19 95%
No 1 5%
No responde 0 0%
Total 20 100%

Fuente: Encuesta realizada a contibuyentes de la DGII

Gráfico No. 7

Los datos arrojados por la investigación de campo realizada a Contribuyentes, indican

que con relación al conocimiento que tienen acerca de las Soluciones fiscales, el 95% de los
encuestados conoce el esfuerzo por la implementación de las Soluciones fiscales en el país y
consideran ha sido adecuado y el 5% indica que no.

57
Tabla No. 7.
Percepción de la Implementación de las Soluciones Fiscales en la República Dominicana

Respuesta Cantidad Porcentaje

Adecuada 19 95%
Inadecuada 0 0%
No responde 1 5%
Total 20 100%
Fuente: Encuesta realizada a contibuyentes de la DGII

Gráfica No. 8

58
Tabla No. 8.
Gestión de la Dirección General de Impuestos Internos para informar sobre el uso de las
Soluciones Fiscales

Respuesta Cantidad Porcentaje

Excelente 5 25%
Buena 11 55%
Regular 3 15%
Mala 1 5%
Total 20 100%
Fuente: Encuesta realizada a contibuyentes de la DGII

Gráfica No. 9

La mayoría de estos, considera que la gestión de la Dirección General de Impuestos

Internos para informar sobre el uso de las soluciones fiscales a los contribuyentes ha sido
buena 55%, siguiendo con los que consideran que ha sido excelente 25%, especialmente la
Oficina Virtual de la DGII, que es de gran utilidad, el 15% de los encuestados manifestó que
regular y el 5% restante dijo que mala.

59
Tabla No.9
Utilidad de la Oficina Virtual de la DGII para solicitudes y envío de datos

Respuesta Cantidad Porcentaje

De gran Utilidad 16 80%
Poca utilidad 3 15%
Inútil 1 5%
Total 20 100%
Fuente: Encuesta realizada a contibuyentes de la DGII

De acuerdo a la utilidad de la Oficina Virtual, el 80% afirmó que es de gran utilidad, el 15%
de poca utilidad y el 5% que es inútil.

60
Tabla No.10.
Actitud de los contribuyentes frente al uso de las Soluciones Fiscales

Respuesta Cantidad Porcentaje

Hostil 5 25%
Apropiada 3 15%
Conformismo 4 20%
Aceptación 8 40%
Total 20 100%
Fuente: Encuesta realizada a contibuyentes de la DGII

Según señalan los encuestados, consideran que la actitud de los contribuyentes frente
al uso de las Soluciones Fiscales ha sido de aceptación 40%, conformismo 20% y algo hostil
25% y el 15% apropiada. Lo que indica que dicha aceptación y conformismo se debe a que
saben que ya que ha sido una medida impuesta y decretada por el estado, el uso de las
Soluciones fiscales es la opción que deben adoptar para así no infringir la Ley.

61
 CONCLUSIONES

Después de realizada la investigación titulada: Los Comprobantes Fiscales y su

Impacto en las Recaudaciones del ITBIS a partir de la Implementación de las Soluciones
Fiscales en el Distrito Nacional, periodo 2012-2015, y haber analizado cada uno de sus
componentes, se llegó a las siguientes conclusiones:

El nivel de eficiencia de la Administración Tributaria y sus procesos, ha ido

evolucionando a través de las distintas implementaciones de mecanismos de control que
ayudan al fortalecimiento del control fiscal a través de las Soluciones Fiscales.

El sistema de soluciones fiscales en República Dominicana apunta a establecer un

control de ventas al por menor o al detalle realizadas por establecimientos comerciales, con el
objetivo de verificar y asegurar la correcta emisión de documentos por parte del
contribuyente.

La Dirección General e Impuestos Internos ha creado un plan para disminuir la evasión

fiscal utilizando dichas Soluciones fiscales para asegurar el complimiento del pago de los
tributos con la validación de la base del impuestos mediante los reportes que emiten las
impresoras fiscales y por otra parte, han aumentado la cantidad de contribuyentes,
normalizando el cumplimiento de los deberes y formalizando sus negocios dentro de la
estructura tributaria establecida.

Uno de los aspectos básicos para el desarrollo del proyecto fue el trabajo en
coordinación con distintas asociaciones de comerciantes, con el objetivo de obtener apoyo
para generar un ambiente de negocios de sana competencia, evitando la competencia desleal
que representa la evasión de impuestos. Adicionalmente, la vocación del proyecto de
adaptarse a las necesidades del contribuyente y las características de las operaciones
comerciales realizadas en el país ha facilitado que la puesta en marcha no altere el normal
funcionamiento de los contribuyentes
 Otro punto importante del proyecto es que cuenta con un buen marco legal y
normativo que ha facilitado la introducción de las soluciones. A su vez, se ha contado con un
fuerte apoyo de las autoridades políticas y de gobierno para enfrentar la resistencia a un mayor
control de las operaciones de venta; acompañado del soporte del Banco Interamericano de
Desarrollo (BID) en proyectos de fortalecimiento de la Administración Tributaria (AT) y del
alto nivel de credibilidad que tiene la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) ante la
sociedad dominicana.

Con la implementación de los Comprobantes Fiscales y las Impresoras Fiscales,

mecanismos creados especialmente para controlar las ventas locales y las ventas con destino
al consumidor final, se ha eficientizado el cobro los impuestos al consumo tales como el
Impuestos a la Ttrnasferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), el Impuesto
Selectivo al Consumo y la reducción de la evasión, tanto en los primeros años de su
implementación, como en los período reciente subsiguientes.

De acuerdo con los datos arrojados por la investigación, se puede indicar que la
mayoría de los contribuyentes han considerado que la implementación de las soluciones
fiscales ha constituido un avance contra la evasión fiscal y el control de las operaciones de
ventas a consumidores finales como parte del plan desarrollado por las autoridades.

Finalmente, los logros de la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) en los

proyectos basados en Tecnología de la Información han impactado favorablemente la manera
de hacer negocios en la República Dominicana, así lo reconoció el Banco Mundial en su
estudio del 2009 sobre la manera de hacer negocios denominado Doing Business. De esta
forma el país pasó de la posición 146 que ocupaba durante el año 2007 a la 129 durante el
2017 en el renglón sobre pago de impuestos.
 RECOMENDACIONES

Después de concluir y analizado los resultados de la investigación titulada: Los

Comprobantes Fiscales y su Impacto en las Recaudaciones del ITBIS a partir de la
Implementación de las Soluciones Fiscales en el Distrito Nacional, periodo 2012-2015, Se
hacen las siguientes recomendaciones:

 Implementar las Soluciones Fiscales a todo tipo de empresas o agrupaciones

comerciales para con esto establecer un clima de competitividad y mejorar las
recaudaciones del Estado.

 Mejorar los niveles de recaudación y reducir las exoneraciones fiscales.

 Eficientizar el uso de las recaudaciones en políticas sociales que a su vez generen

tributos para disminuir el efecto del gasto público incurrido VS las recaudaciones.

 Mantener la política de educación tributaria para la concientización de los

contribuyentes sobre las obligaciones tributarias de las que son objeto y su oportuno
cumplimiento en los plazos establecidos.

 Implementar la exoneración del costo de la implementación y equipos de las

Soluciones Fiscales para que todo contribuyente adquiera los equipos de forma
obligatoria y cumplan con la transparencia de sus ventas a través de dichas impresoras
fiscales.

 Impulsar el adecuamiento de los proveedores informales dentro del sistema de

formalización para que sus actividades económicas y tributos estén en igualdad con las
empresas creadas legalmente en el país.
  Apoyar el desarrollo de las ideas de negocios de los emprendedores ya que esto puede
llegar a convertirse en una fuente de empleo y conlleva a la generación de tributos que
aumentan las recaudaciones de impuestos y dinamizan la economía.
REFERENCIAS

Batista, Juan Hernández, Diciembre 2008. “El Ciclo de la Transparencia” revista: IModerna,
Nº.7 Pág. 3.

Batista, Juan Hernández, Diciembre 2008. “Impresoras Fiscales” revista: IModerna, Nº.7
Pág.5-6.

Batista, Juan Hernández, Febrero 2005. “Evasión Tributaria Acción para Combatirla”
Conferencia Dictada en el Almuerzo Mensual de la Cámara Americana de Comercio.
Renaissance Jaragua Hotel & casino. Santo Domingo, República Dominicana.

Batista, Juan Hernández, Junio 1999. “Hacia un Control del Cumplimiento Tributario: Retos
del Porvenir” Conferencia Dictada en el Almuerzo Mensual de la Cámara Americana
de Comercio. Santo Domingo, República Dominicana.

Código Tributario De La República Dominicana. (1991). Ley No.11-92. De Política

Económica. Recuperado de http//www.dgii.gov.do/legislacion/codigoTributario
/Paginas/codigoTributario.aspx

De Quiñones, Lucy Ortiz. “Modelo del Código Tributario para América Latina” Editorial
Universidad del Rosario, 1era Edición, Bogotá D.C, 2010. Pág.370.

Decreto No. 254-06 (2006). Reglamento para la Regulación de la Impresión, Emisión y

Entrega de los Comprobantes Fiscales. Recuperado de http//www.dgii.gov.do/
legislación/decretos/Paginas/decretos.aspx
Decreto No. 451-08. (2008). Reglamento de Impresoras Fiscales. Recuperado de
http//www.dgii.gov.do/ legislación/decretos/Paginas/decretos.aspx

Dirección General de Impuestos Internos Glosario de Términos

http://dgii.gov.do/legislacion/Glosario/Paginas/Glosario.aspx

Dirección General de Impuestos Internos preguntas frecuentes

http://dgii.gov.do/impresorasFiscales/preguntasfrecuentes/Paginas/preguntasfrecuentes.aspx

Dirección General de Impuestos Internos (DGII) (2015). Normas Generales. Recuperado de:
http//www.dgii.gov.do/legislacion/normas/Paginas/ normas Generales.aspx

Dirección General de Impuestos Internos Impresoras fiscales

http://dgii.gov.do/impresorasfiscales/Paginas/ImpresorasFiscalesI.aspx

Dirección General de Impuestos Internos, Gerencia de estudios económicos y tributarios

https://www.dgii.gov.do/informacionTributaria/publicaciones/estudios/Documents/
Soluciones-Fiscales-Experiencia-Dominicana-2017.pdf

Gonzales-Páramo, José Manuel. “Economía Pública II” Editora Ariel 2009. 3era edición,
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Vigera, Juan Hernández. “Los Paraísos Fiscales: cómo los centros “offshore” socaban la
democracia” Ediciones Akal, S. A. 2005. 1era edición, Madrid. Pág.146.

Yapur, Germania Montás, Julio 2010. “Impresoras Fiscales un Proyecto Exitoso” revista:
IModerna Nº.9 Pág. 3.
.