Es el documento contable que informa en una fecha determinada la situación financiera de

la empresa, presentando en forma clara el valor de sus propiedades y derechos, sus

obligaciones y su capital, valuados y elaborados de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados.

En el balance solo aparecen las cuentas reales y sus valores deben corresponder
exactamente a los saldos ajustados del libro mayor y libros auxiliares.

El balance general se debe elaborar por lo menos una vez al año y con fecha a 31 de
diciembre, firmado por los responsables:

 Contador
 Revisor fiscal
 Gerente

Cuando se trate de sociedades, debe ser aprobado por la asamblea general.

MODELO DE BALANCE GENERAL

El mismo cuadro expresado en términos contables sería:

Estado de resultados o de ganancias y pérdidas

Es un documento complementario donde se informa detallada y ordenadamente como se
obtuvo la utilidad del ejercicio contable.

El estado de resultados está compuesto por las cuentas nominales, transitorias o de

resultados, o sea las cuentas de ingresos, gastos y costos. Los valores deben corresponder
exactamente a los valores que aparecen en el libro mayor y sus auxiliares, o a los valores
que aparecen en la sección de ganancias y pérdidas de la hoja de trabajo.

Es presentado bajo dos formas:

 Por función

 Por naturaleza

Ahora bien la utilidad de este estado radica en dos aspectos: en que evalúa la gestión
económica al facilitar información sobre la estructura de ingresos y gastos de la empresa y
por que busca orientar esfuerzos para potenciar sus puntos críticos, y en base a ello mejorar
los resultados de la empresa.

Estado de cambios en el patrimonio neto

También es un Estado importante de la Contabilidad Financiera. Muestra las variaciones
habidas en el patrimonio del negocio durante el ciclo de comercialización. Por ejemplo en
una empresa este estado podría mostrar el aumento y/o disminución de las siguientes
cuentas:

 a) Capital suscrito y pagado

 b) Superávit de capital
 c) Reservas
 d) Revalorización del patrimonio
 e) Resultados del ejercicio
 f) Superávit por valorizaciones

Ahora bien, el reglamento para la preparación de la información financiera aprobada por

Resolución CONASEV N° 103-99-EF/94.10 indica que las siguientes partidas se mostraran
en forma separada:

 1) Los saldos de las partidas patrimoniales al inicio del periodo

 2) Los ajustes de las partidas anteriores
 3) Las variaciones en las partidas patrimoniales antes de la utilidad o perdida del
ejercicio
 4) La utilidad o perdida del ejercicio
 5) Las distribuciones o asignaciones efectuadas en el periodo
 6) Los saldos de las partidas patrimoniales al final del periodo

Estados de flujos de efectivo

Definición:

El estado de flujos de efectivo es el estado financiero básico que muestra el efectivo

generado y utilizado en las actividades de operación, inversión y financiación. Un Estado
de Flujos de Efectivo es de tipo financiero y muestra entradas, salidas y cambio neto en el
efectivo de las diferentes actividades de una empresa durante un período contable, en una
forma que concilie los saldos de efectivo inicial y final.

Estados de Flujos de Efectivo - General

Según FASB-95, emitido en el año 1995 el Estado de Flujos de Efectivo especifica el

importe de efectivo neto provisto o usado por la empresa durante el ejercicio por sus
actividades:
  De Operación
 De Inversión
 De Financiamiento

Este estado financiero nuevo indica el efecto neto de esos movimientos sobre el efectivo y
las otras partidas equivalentes al efectivo de la empresa. En este estado se incluye una
conciliación de los saldos al final del ejercicio y sus equivalentes.

Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo, de alta liquidez, que: son
fácilmente cambiables por sumas de efectivo ciertas, y están tan cerca del vencimiento que
es insignificante al riesgo de cambios en su valor debido a cambios en las tasas de interés.
A lo expuesto podemos agregar que la empresa debe revelar la política que emplea para
determinar cuáles partidas clasifican como equivalentes al efectivo.

Cualquier cambio de esta política se trata como un cambio de principio de contabilidad y se

efectúa modificando retroactivamente los estados financieros de ejercicios anteriores que se
presentan para la comparación.

2. OBJETIVOS DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Entre los objetivos principales del Estado de Flujos de Efectivo tenemos:

 Proporcionar información apropiada a la gerencia, para que ésta pueda medir sus
políticas de contabilidad y tomar decisiones que ayuden al desenvolvimiento de la
empresa.
 Facilitar información financiera a los administradores, lo cual le permite mejorar sus
políticas de operación y financiamiento.
 Proyectar en donde se ha estado gastando el efectivo disponible, que dará como
resultado la descapitalización de la empresa.
 Mostrar la relación que existe entre la utilidad neta y los cambios en los saldos de
efectivo. Estos saldos de efectivo pueden disminuir a pesar de que haya utilidad neta
positiva y viceversa.
 Reportar los flujos de efectivo pasados para facilitar la predicción de flujos de
efectivo futuros.
 La evaluación de la manera en que la administración genera y utiliza el efectivo
 La determinación de la capacidad que tiene una compañía para pagar intereses y
dividendos y para pagar sus deudas cuando éstas vencen.
 Identificar los cambios en la mezcla de activos productivos.

De lo expuesto se puede inferir que la finalidad del Estado de flujos de Efectivo es

presentar en forma comprensible información sobre el manejo de efectivo, es decir, su
obtención y utilización por parte de la entidad durante un período determinado y, como
consecuencia, mostrar una síntesis de los cambios ocurridos en la situación financiera para
que los usuarios de los estados financieros puedan conocer y evaluar la liquidez o solvencia
de la entidad.
El Estado de Flujos de Efectivo se diseña con el propósito de explicar los movimientos de
efectivo proveniente de la operación normal del negocio, tales como la venta de activos no
circulantes, obtención de préstamos y aportación de los accionistas y aquellas transacciones
que incluyan disposiciones de efectivo tales como compra de activos no circulantes y pago
de pasivos y de dividendos.

Presentación del estado de flujos de efectivo

El estado de flujos de efectivo informa de los flujos de efectivo generados durante el

ejercicio, clasificándolos en actividades de explotación, de inversión o de financiación.

Cada empresa presenta sus flujos de efectivo procedentes de las actividades de explotación,
de inversión o de financiación, de la manera que resulte más apropiada según la naturaleza
de sus actividades. La clasificación de los flujos según las actividades citadas suministra
información que permite a los usuarios evaluar el impacto de las mismas en la posición
financiera de la empresa, así como sobre el importe final de su efectivo y demás
equivalentes al efectivo. Esta estructura de la información puede ser útil también al evaluar
las relaciones entre dichas actividades.

Una única transacción puede contener flujos de efectivo que se clasifiquen de forma
distinta. Por ejemplo, cuando los reembolsos de un préstamo incluyen capital e interés, la
parte de intereses puede clasificarse como actividad de explotación, mientras que la parte
de devolución del principal se clasifica como actividad de financiación.

CONCEPTO DE BALANCE GENERAL.

El balance general es un estado contable que presenta la situación financiera de un negocio a una
fecha determinada, es decir, un reporte que nos indica con qué recursos cuenta la empresa
(activos), cuánto dinero debemos (pasivos) y con qué capital contamos a una fecha específica
(patrimonio).
El Balance General también es conocido como:
* Estado de inversiones
* Estado de recursos y obligaciones
* Estado de activos, pasivo y capital
* Estado de situación financiera.
* Balance de situación.

PRINCIPIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Existen unos principios contables básicos, generalmente aceptado a lo que deben acogerse
los contadores. En la moneda de cada país.

a- Los datos contables deben registrarse en término de dinero. En la moneda de cada

país.
b- Toda transacción debe ser contabilizada por partida doble, es decir que sobre todo
activo existen derechos de los acreedores o participaciones de los socios.

c- La empresa es una entidad distinta de sus propietarios y los dos deben llevar
contabilidades independientes.

d- La contabilidad supone las operaciones de un negocio en marcha. Ninguna empresa

podría registrar sus operaciones con base en una inminente liquidación.

e- Se debe partir del supuesto de que los Estados Financieros son consistentes, es decir,
que se han empleado las mismas técnicas contables todos los años, de tal manera que
puedan ser comparadas sin error.

f- Los ingresos se reconocen cuando el proceso de devengar este cumpliendo y se ha

efectuado un intercambio económico.

g- Los Ingresos y los Gastos deben ser razonables y equilibrados.

h- Las partidas del Balance General, en la mayoría de los casos están valuadas al costo.
Se procede así de un modo conservador.

i- Se refiere que los errores por medida tiendan a subestimar las utilidades y activos
netos. Es así como se registran inmediatamente las pérdidas sobre compromisos, pero no
las utilidades de los mismos.

3.2. IMPORTANCIA.
El balance general permite conocer la situación financiera en la que se encuentra un
negocio, puesto que muestra de forma detallada los recursos y obligaciones con los que
cuenta, dando como resultado el valor del capital.
Cuando se habla de situación financiera de un negocio, se hace referencia a los bienes y
derechos que forman su activo, así como las deudas y obligaciones que son parte del
pasivo.
Toda información acerca de la situación financiera de la empresa es de gran importancia
para los propietarios, socios o accionistas, esto para saber si los recursos están siendo
administrados adecuadamente y/o si los resultados son satisfactorios; al Estado o gobierno
le interesa conocer la situación del negocio para saber si el pago de impuestos ha sido
determinado de manera correcta;mientras que a los acreedores (aquellos que otorgan
préstamos o créditos) les interesa conocer su estado financiero para brindarle un préstamo
garantizado con aquellos recursos que posee.
LIMITACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

1) es imposible lograr precisión en la información que presentan los estados

financieros, dado que los mismos tratan materias que no pueden ser establecidas de un
modo preciso. La información es producida de acuerdo con procedimientos convencionales
desarrollados por la profesión contable, complementado con postulados y aplicados según
el juicio personal.
2) los estados no muestran la condición financiera de una empresa, ya que generalmente
hay muchos factores que no forman parte de la información mostrada en los mismos.
3) los activos que se muestran en un balance generalmente son costos no consumidos o no
amortizados. El balance generalmente no muestra los valores de mercado de los activos de
esto surge que el balance no muestra lo que el negocio vale.
4) la utilidad neta que aparece en el estado de resultados no es absoluta, sino relativa, pues
depende de los procedimientos contables usados para la empresa.

3.3. PARTES O REGLAS DE PRESENTACIÓN

En la presentación de un balance o de un estado financiero en general, deben proporcionarse
algunos datos y seguir ciertas normas, que se denominan reglas generales de presentación y son:
Encabezado
* Nombre completo de la empresa, indicando el tipo de sociedad, si está constituida como tal.
* Nombre del estado financiero: Balance General.
* Fecha exacta del corte del balance. Ejemplo al 31 de diciembre de 2007; debido a que el Balance
General no es para un período, ya que este podría realizarse en cualquier fecha del año.
* Clase y expresión de la moneda del balance. La clase de moneda, al igual que su expresión en
miles, millones, etc. debe quedar claramente representada.
Cuerpo
* Activo.
* Pasivo.
* Patrimonio.
Pie
* Nombre y firmas de quien realizo y autorizo.

3.4. LAS FORMAS DE PRESENTACIÓN DEL BALANCE GENERAL

1) En forma de cuenta T.- es la presentación más usual; se muestra el activo al lado izquierdo, el
pasivo y el patrimonio al lado derecho, es decir: activo igual a pasivo más capital.
2) En forma de reporte.- Es una presentación vertical, mostrándose en primer lugar el activo,
posteriormente el pasivo y por último el patrimonio, es decir activo menos pasivo igual a capital.
3) Entre otros.

Balance general
Pasivos: Activos:
Los rubros del activo se ordenan de mayor a menor grado de liquidez.
La liquidez es la mayor o menor facilidad que tiene un bien para convertirse en dinero.
El dinero en caja es lo mas liquido que hay.
En cambio los rubros del pasivo se ordenan en mayor a menor exigible.
Un concepto, será más exigible cuanto mayor sea el plazo para su pago o vencimiento.
El sobregiro bancario suele ser el más exigible.

Balance general:
Activo
¿En que ha invertido la empresa?

Pasivo + capital
¿De dónde se ha financiado la empresa?

Activo : bienes y derechos de la empresa

Pasivos: Deudas u obligaciones con terceros
Patrimonio: Derecho de los propietarios o accionistasLas formas de presentación del balance
general son:
En forma de cuenta.- es la presentación más usual; se muestra el activo al lado izquierdo, el pasivo
y el capital al lado derecho, es decir: activo igual a pasivo más capital.
En forma de cuenta: Conserva la misma fórmula pero invertida; es decir, capital más pasivo es
igual a activo. El estado muestra en el lado izquierdo y en primer término al capital y en segundo
término al pasivo; a la derecha los activos principiando por los no circulantes y terminado con los
circulantes.
En forma de reporte: Es una presentación vertical, mostrándose en primer lugar el activo,
posteriormente el pasivo y por último el capital, es decir activo menos pasivo igual a capital.
En forma de condición financiera: Se obtiene el capital de trabajo que es la diferencia entre activos
y pasivos circulantes; aumentando los activos no circulantes y deduciendo los pasivos no
circulantes.
En función a su grado de análisis, el balance puede clasificarse en analítico y condensado. En
términos generales, se puede decir que en la forma analítica se detallan las partidas que forman
ciertos grupos, en el balance condensado se indican los conceptos en grupos generales, por
ejemplo, la inversión total en los terrenos, planta o equipo.
ESTADO DE GANACIAS Y PÉRDIDAS
4.1. CONCEPTO:
* Es un documento contable que muestra detalladamente y ordenadamente la utilidad o pérdida
del ejercicio.

* Es un estado financiero que mide los resultados obtenidos a largo de un periodo de tiempo
determinado, comparando los ingresos obtenidos y los gastos relacionados con la obtención de
dichos ingresos por tanto se puede decir que mide el éxito o el fracaso de un ente en un periodo
determinado.

* Es un EE.FF de carácter dinámico que resume los hechos significativos que ocurrieron en un
periodo como consecuencia de sus operaciones normales

4.2. IMPORTANCIA
La importancia del Estado de Resultados es que éste nos permite analizar la situación financiera de
la empresa, por ejemplo, al comparar diferentes escenarios en donde la producción haya
aumentado o disminuido; o, en el caso de un Estado de Resultados Proyectado (también conocido
como Presupuesto Operativo), al mostrarnos las proyecciones de los futuros ingresos y egresos
que obtendrá la empresa, nos permite conocer la futura rentabilidad del negocio y, por tanto, su
viabilidad.
También permite:
* Evaluar la rentabilidad. (Rendimiento sobre la inversión del negocio).
* Estimar su potencial de crédito. (Ingresos mayores y menores costos).
* Estimar la cantidad, el tiempo y la certidumbre de flujos de efectivo. (Posibilidad de cobro de los
acreedores).
* Evaluar el desempeño. (Establecer tendencias de mejora).
* Medir riesgos. (Nivel de inseguridad de obtener flujos de efectivo).
* Repartir dividendos. (Distribución de utilidadespara los accionistas).

4.3. PARTES DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS:

ENCABEZADO:
* Nombre de la empresa
* Denominación o razón social de la empresa
* Nombre del estado financiero
* fecha
* Denominación monetario
CUERPO
* Activo
* Pasivo
* Patrimonio neto
PIE
* Firmas del Gerente y Contador.
4.4. FORMAS DE PRESENTACIÓN
* FORMA DE REPORTE:
La cual presenta un desglose de los gastos e ingresos, utilizando para ello una clasificación basada
en la naturaleza de los mismos o en la función que cumplan dentro de la entidad, esta
presentación presenta dos modalidades, el Estado de Resultados por Naturaleza y por Función