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CURSO DE ESPECIALIZACION EN
NORMAS NACIONALES E Casos
INTERNACIONALES DE AUDITORIA Prcticos
Mdulo III

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1. Proceso de auditora. Unir con flecas

Ordene las etapas mencionadas en la columna denominacin asignndole un
nmero del 1 al 3 en la columna etapa y unir con las actividades ms
representativas de cada etapa del proceso.

Etapa Denominacin Actividad

Respuesta al
1 Pruebas sustantivas (de saldos)
riesgo 1
Emitir y firmar el informe de
auditora
Presentacin de
2 Definir la materialidad
reportes
Pruebas de controles
Evaluar el diseo y la
Valoracin del
3 implementacin de los controles
riesgo
internos

2. Planeamiento general.

Consigna:
Hacer el planeamiento general (estrategia global) de la auditora del caso Ailn S.A.
para el ejercicio cerrado el 31 de diciembre de 2009.
Para ello puede basarse en la diapositiva Nro. 19
Alcance

Objetivos /
Oportunidad

Materialidad Este tema ser tratado ms adelante en el mismo mdulo 3.

Cambios
principales

Aspectos clave a
focalizar

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Necesidad/Selec
cin de personal

Supervisin del
equipo de
auditora

2
3. Tipos de riesgo. Unir con flechas.

El auditor puede seleccionar un

procedimiento que no sea el
adecuado para la naturaleza de las Riesgo inherente
afirmaciones sobre las que pretende
obtener evidencia

La medicin contable de una

determinada cuenta requiere de
estimaciones de un alto grado de Riesgo de control
subjetividad (por ejemplo, previsin
para juicios)

Las rdenes de pago se elaboran

manualmente sobre formularios
prestablecidos sin prenumerar. La
Riesgo de no deteccin
emitidas diariamente se remiten en
lote a contadura para su registro
contable.

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4. Procedimientos de identificacin de riesgos. Unir con flechas.

En el acta de Directorio se hace

referencia a la construccin de una
planta fabril por un importe Indagacin a la administracin
significativo, la cual ser financiada y otros
con fondos obtenidos de entidades
financieras
A raz de conversaciones con el asesor 3
legal del ente, se toma conocimiento
de que este ha sido demandado por un
Observacin e inspeccin
monto significativo como consecuencia
del incumplimiento de un contrato de
suministro.
El almacn de productos elaborados
no tiene medidas fsicas de proteccin,
es de fcil acceso tanto por parte de
personal de la planta como de clientes.
El estado de resultados del ejercicio
sometido a auditora presenta una
utilidad bruta significativamente
Procedimientos analticos
superior a la del ao anterior. No se
han encontrado explicaciones
razonables para eso.

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5. Componentes del control interno. Unir con flechas.

La administracin mantiene un cdigo de tica y

Sistema de
otras polticas relacionadas con las prcticas
informacin y
aceptables de negocio, los conflictos de intereses y
comunicacin
las normas esperadas de comportamiento tico.

La informacin interna relacionada con los

Proceso de
resultados es generada por los sistemas de
valoracin de
informacin contable de la entidad y esa
riesgos 4
informacin es reportada regularmente.

Las notas de crdito estn prenumeradas en forma

consecutiva. La secuencia de las notas de crdito es Monitoreo de
controlada por alguien independiente a su controles
confeccin.

Los riesgos se documentan y comunican en toda la Actividades de

organizacin, segn sea apropiado. control

Personal jerrquico, con las habilidades precisas e

Ambiente de
independencia de funcin, evala peridicamente
control
reas apropiadas de la estructura del control interno.

6. Decisin de obtener seguridad de control

Consigna:
Establezca en cules de los siguientes casos (independientes entre s) es razonable
que el auditor decida depositar confianza en los controles internos y,
consecuentemente, deba probarlos:
a) Se trata de una empresa pequea (comercio al por menor), con muy pocas
operaciones y dos empleados administrativos cuyas funciones y responsabilidades
no estn claramente definidas. El accionista principal cumple con la funcin
gerencial y, por lo tanto, monitorea personalmente las operaciones.
b) Se trata de una empresa mediana (droguera de especialidades medicinales) con
un circuito de ventas que procesa una cantidad muy significativa de operaciones
por montos muy atomizados. El resultado de dichas transacciones arroja un listado
de clientes (farmacias, hospitales y sanatorios) con saldos individuales atomizados
y por un monto total muy significativo respecto de los estados contables en su
conjunto.
c) Se trata de un Banco comercial minorista que procesa un nmero muy significativo
de transacciones complejas, tales como operaciones iniciadas por terceros
(operaciones desde terminales de cajeros automticos); procesa clculos
complejos (devengamiento diario de intereses activos y pasivos mediante clculos
exponenciales) y cuyas salidas de cada sistema de gestin inicia automticamente
un proceso en el sistema contable mediante una interfaz integrada.

7. Diseo de la actividad de control

Consigna:

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Decidir si las siguientes actividades de control han sido diseadas adecuadamente de
modo de cubrir los riesgos:
a) Los cheques se sellan con un sello de endoso restrictivo nicamente vlido para
ser depositado en cuenta N del Banco .. de XX S.A. en el momento
de prepararse los depsitos.
b) Los despachos del almacn de productos elaborados son controlados (recontados)
fsicamente con el correspondiente remito por el jefe del sector.
c) Los bienes de uso estn identificados mediante un cdigo estampado en lugar
visible y existe un archivo en el que, para cada cdigo, se describe el bien, su ao
de incorporacin, valor de origen, ubicacin fsica, criterio de depreciacin,
responsable de su conservacin y mantenimiento y dems datos relevantes.
d) La empresa no lleva inventario permanente con las altas y bajas de bienes de 5
cambio, motivo por el cual realiza un recuento fsico cada cierre de ejercicio a los
efectos de determinar y exponer el saldo correcto en los estados contables.
e) Se emite un informe de recepcin pre-numerado para todo ingreso de bienes al
almacn de materias primas. Dicho informe se confecciona recontando los bienes,
sin acceso al remito. La fecha del informe de recepcin se usa para contabilizar la
compra en el perodo adecuado. Cuando a la fecha de contabilizacin no se
cuenta con la factura del proveedor, se hace la provisin con base en el valor de la
orden de compra.
f) El cajero/tesorero tiene acceso, a travs de un perfil de usuario definido, a los
sistemas de cobranzas y de facturacin y cuentas corrientes de clientes. El primer
sistema le permite emitir recibos para las cobranzas y el segundo emitir facturas,
notas de dbito y notas de crdito en caso de ser necesario.

8. Identificacin y valoracin de riesgos

Consignas:

Lea cada uno de los escenarios abajo descriptos. Cada escenario debe considerarse
separadamente de los dems.
Determine si existen riesgos de distorsiones significativas, en los estados financieros y
en las aseveraciones.
Complete el cuadro que se acompaa indicando las revelaciones de los estados
contables que se veran amenazadas y el o los errores potenciales relacionados en
cada caso.
Escenario

1. La Sociedad distribuye equipo mdico de alta tecnologa y efecta el

mantenimiento de los equipos vendidos, lo cual implica la venta de repuestos as
como de la mano de obra necesaria para el service. La velocidad del desarrollo
tecnolgico de los equipos en general es muy alta. La Compaa necesita poseer
un elevado stock de repuestos a los efectos de prestar un servicio rpido a todos
los equipos.
2. La Compaa ha sido presionada por su casa matriz en el exterior a mejorar las
tasas de retorno sobre las inversiones efectuadas. Para lograr este objetivo, el
tesorero ha comenzado a utilizar nuevos instrumentos financieros complejos,
aparentemente lucrativos, que han sido recomendados y colocados por los
banqueros de la Sociedad. El departamento contable no tiene experiencia en el
registro contable de dichas transacciones.

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3. Al relevar informacin en almacenes, el auditor observa que los informes de
recepcin de materias primas no estn prenumerados.
4. Dos de los ms grandes clientes, revendedores minoristas, requieren que los
productos de los contratos de venta puedan ser devueltos a la Compaa si no se
venden dentro de un perodo de tiempo especificado.
5. La mayor parte de los prstamos a la Compaa han sido otorgados por la Matriz.
6. Al revisar las declaraciones juradas impositivas el auditor advierte que los activos
impositivos diferidos se deben primordialmente a quebrantos fiscales generados en
el ejercicio cerrado 4 aos antes que el actual.
7. El sistema informacin est computarizado, tiene controles manuales y
automticos, aunque no est implementada la interface con el sistema contable 6
que opera, por ahora, en forma independiente. La auditora interna tiene
incorporados especialistas en tecnologa de la informacin y seguridad de los
sistemas.

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Solucin

Impacto en EECC-CEAV Valoracin del riesgo

Rie
Proba Riesg sgo
b. Im- o sig
Cas Consecuencias
Riesgos identificados Activos Pasivos Result ocu- pacto com- ni-
o Probables
rrenci $ bina- fica
a do nte
?

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9. Seleccin de la tcnica ms adecuada para la ejecucin de las pruebas de controles

Consigna:

Indique cul de las siguientes tcnicas es ms adecuada para la ejecucin de las pruebas de
controles:

Observacin
Reproceso
Examen de documentacin

documentacin
Observacin

Examen de
Reproceso
Caso Descripcin

1 Las conciliaciones de los saldos de deudores y proveedores con los

resmenes de cuenta recibidos de ellos se hace en formularios
pre-establecidos y se conservan por los plazos de prescripcin de
crditos.

2 A las personas que retiran pagos a favor de proveedores se les

solicita que se identifiquen por medio de un documento de
identidad

3 El sistema de facturacin impide, a travs de controles

programados, que se autorice una orden de compra de un cliente
cuyo saldo en cuenta corriente de concretarse la venta superara
el lmite de crdito asignado.

4 El sistema de pagos impide que se emita una orden de pago sin

consignar el proveedor y el nmero de factura e impide que la
factura sea duplicada (con otro pago con el mismo nmero de
factura) emitido anteriormente.

5 Todos los valores recibidos son endosados con un sello de endoso

restrictivo en el momento en que son recibidos

6 Los comprobantes de fondo fijo son inutilizados con un sello en el

momento de su reposicin

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10. Planificacin del alcance de las pruebas sustantivas

Consigna:
Lea cada uno de los escenarios abajo descriptos y determine el alcance apropiado de las
pruebas sustantivas en funcin de los niveles de seguridad inherente y de control.
Cada escenario debe considerarse separadamente de los dems.

Escenarios 11
1. Ingresos
El auditor ha identificado un riesgo especfico de errores importantes debido a posibles
fraudes relacionados con el reconocimiento de ingresos. Sin embargo, ha relevado los
controles existentes y los encuentra apropiados. De la misma manera ha probado la
efectividad de esos controles durante el ejercicio. El auditor planea probar los ingresos
sustantivamente al realizar procedimientos relacionados con contratos de ingresos.

2. Bienes de uso
En funcin de la escasa cantidad de transacciones relacionadas con este circuito, el
auditor ha considerado que no es eficiente planificar una estrategia que consista en
depositar confianza en los controles. No existe riesgo especfico identificado.

3. Crditos por ventas

El auditor determin que, con base en que la facturacin y los cobros ocurren
fundamentalmente por medios electrnicos, no puede obtener una seguridad razonable
de que la cuenta no presente errores importantes slo por medio de procedimientos
sustantivos. El auditor ha probado la efectividad de los controles generales de
computacin y de los controles de los aplicativos mencionados con resultados
satisfactorios. No existe riesgo especfico identificado.

4. Compras, cuentas por pagar y egresos

Durante la etapa de planeamiento el auditor identific que las compras se deciden
individualmente en cada uno de los sectores operativos, no se piden presupuestos a
distintos proveedores alternativos ni se emiten rdenes de compra por escrito. No hay
informes de recepcin de las materias primas y mercaderas. El mismo sector requirente
controla el remito del proveedor y las compras se contabilizan cuando se recibe la factura
del proveedor.

Escenarios 1 2 3 4

Seguridad inherente (si/no)

Seguridad de control (si/no)

Seguridad sustantiva (alcance)

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11. Importancia relativa o materialidad

Consigna:
1. Determinar la importancia relativa en funcin a la NIA 320
2. Evaluar la importancia relativa de las incorrecciones a la luz de la NIA 450

Se trata de una empresa familiar bajo la forma jurdica de SRL, dirigida por un socio
gerente quien, junto con su cnyuge renen el 100% del capital.
Por sus funciones cobra una remuneracin que asciende a $1.000 mensuales.
El resultado del ejercicio, de acuerdo con los estados contables a auditar, ascendi a 12
$100.000. El impuesto a las ganancias devengado y contabilizado ascendi a $45.000.
En funcin a lo expuesto, la IRP puede estimarse en $ ..
Durante el desarrollo de la auditora se encontr que los bienes de cambio estaban
sobrevaluados en un importe de $7.500.
Suponga que la empresa decide no aceptar el ajuste correspondiente al error descripto en
el prrafo anterior a qu conclusin respecto de la materialidad del error?

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Caso Ailen S.A.

Consigna:
Lea atentamente el planteo del caso planteado a continuacin y,
adoptando el rol del auditor interno de la empresa, enumere:
a) los principales cinco riesgos del negocio y/u operaciones
detectados. 13
b) por lo menos, un riesgo de fraude.

I. DATOS
A. DATOS PRIMARIOS.
1) Nombre y razn social, domicilio, telfono.
Ailen S.A.
Avda. San Julin 10, (CP 3000), Santa Fe, Argentina
Tel: 54 - 0342 4003000.
e-mail: [email protected]
2) Actividades principales y lugares geogrficos en donde se llevan a
cabo.
Para la produccin y comercializacin de autopartes la
empresa posee tres plantas de produccin en la ciudad de
Santa Fe.
La Presidencia, las reas de Comercializacin y de
Administracin y el Centro de Distribucin, operan en la
ciudad de Buenos Aires.
3) Sector al que pertenece.
Sector autopartista.
Este sector de la industria est sufriendo las consecuencias del
retraso cambiario, lo que posibilita la llegada de productos
que, aunque no son de la calidad de la produccin nacional,
tienen un precio sensiblemente ms accesible. La Cmara que
agrupa a los autopartistas ha efectuado un reclamo
administrativo ante el Ministerio de la Produccin y la
Secretara de Comercio por casos de supuesto dumping de
productos importados de China.

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4) Antigedad.
La empresa fue fundada en 1988.
5) Tipo de organizacin.
Organizacin con fines de lucro. Sociedad Annima constituida
regularmente.
6) Organigrama funcional

14

Presidente
Ing. Fernando Palomeque

Direccin de Administracin
Direccin Comercial Direccin de Produccin
Lic. Mara Mastronardi de Auditora Interna
Ing. Daniel Palomeque Ing. Emilio Palomeque
Palomeque

Gerencia de Ingeniera de Gerencia de Recursos

Gerencia de Ventas
Produccin y desarrollo Humanos

Jefatura de Tesorera
Gerencia del Centro de Jefatura de Administracin y
Gerencia de Produccin
distribucin contabilidad
Jefatura de Sistemas

Jefatura de Control de Calidad

Jefatura de Marketing Jefatura de Comercio Exterior
y Medio Ambiente

Jefatura de Servicios al Cliente Jefatura de Compras

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B) DIMENSIN DE LA ORGANIZACIN.
1)Nmero de empleados.
La dotacin es de 71 empleados, que trabajan en su totalidad
en el pas.
La empresa siempre se caracteriz por dar beneficios
adicionales a sus empleados, tales como capacitacin,
comedor en fbrica, asistencia sanitaria para el empleado y su 15
grupo primario, etc.
La industria autopartista est atravesando por un momento
bastante virulento en cuanto a reclamos salariales y medidas
de fuerza. Los empleados y obreros de la empresa no estn
disconformes con los beneficios relacionados con sus puestos
de trabajo. Sin embargo, el cuerpo de delegados gremiales ha
estado tratando de convencer al resto de los empleados que
en solidaridad con el sector habra que sumarse a los planes
de lucha nacionales.
Durante el corriente ao, habr elecciones en el gremio y uno
de los delegados de la empresa es candidato a Secretario
General del Gremio.
2) Facturacin anual de los ltimos tres aos excluyendo
IVA e impuestos internos.
2006: $ 16.920.250.
2007: $ 18.080.810.
2008: $ 16.648.400.
3) Fraccin del patrimonio que est localizado en la
Argentina.
El 100% del patrimonio est localizado en la Argentina.
C) CONDICIN DE SUBSIDIARIA.
No aplicable a Ailen S.A.
II. CARACTERISTICAS GENERALES DEL NEGOCIO
Ailen S.A. es una empresa industrial y comercial, fundada y
presidida por el Sr. Fernando Palomeque cuya familia es
propietaria del 100 % del paquete accionario de la sociedad.

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La compaa inicia sus actividades en el ao 1988 dedicndose a

la fabricacin y comercializacin de juntas de motor y autopartes.
El crecimiento de la compaa ha sido pronunciado y sostenido
desde sus inicios. Actualmente la facturacin de Ailen supera los
17 millones de pesos segn el cierre contable efectuado en
diciembre de 2009.
La firma realiza sus actividades industriales y comerciales en las
16
siguientes plantas:
Planta Ailen 1:
Funcin principal: Fabricacin de retenes y piezas de goma.
Funciones de apoyo: Administracin de Plantas de Santa Fe.
Superficie cubierta: 265 m2.
Cantidad de empleados: 15.
Planta Ailen 2:
Funcin principal: Fabricacin de juntas sin armadura
metlica y juegos de juntas.
Funciones de apoyo: Compras.
Superficie cubierta: 265 m2.
Cantidad de trabajadores: 17 personas.
Planta Ailen 3:
Funcin principal: Fabricacin de juntas con armadura
metlica.
Funciones de apoyo: Gestin de Calidad y Medio Ambiente,
Recursos Humanos, Ingeniera de Procesos y Sistemas de
Informacin.
Superficie cubierta: 480 m2.
Cantidad de trabajadores: 19 personas.
Centro de Distribucin:
Localizacin: Ciudad de Buenos Aires.
Funcin principal: Comercializacin y Distribucin.

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Funciones de apoyo: Oficina de la Presidencia,

Administracin y Finanzas, Comercio Exterior y Sistemas de
Informacin.
Superficie cubierta: 3.500 m2.
Cantidad de trabajadores: 20 personas.
1. Productos ms importantes, y requerimientos clave de
calidad de productos y servicios. 17
Juntas con armadura metlica (juntas duras):
Constituyen las piezas de sellamiento esttico ms exigidas en
los motores de combustin interna ya que estn sometidas a
condiciones extremas de presin y temperatura. El material
base de estas juntas est compuesto de un ncleo central de
acero y dos lminas de material fibroso adheridas y
compactadas a ella. La pieza ms importante dentro de este
grupo es la Junta de Tapa de Cilindros. En ella se conjugan
altas exigencias en la composicin y caractersticas fsicas de
material, estrictas variables dimensionales, cordones y aros
selladores y coberturas anti-adherentes. Otras piezas que
conforman el grupo de juntas duras son las juntas de mltiples
y de salida de escape, mltiples de admisin, etc.
Juntas sin armadura metlica (juntas blandas): Son
piezas de sellamiento esttico menos exigidas a presin y
temperatura que las anteriores, aunque con resistencias
especficas a combustibles, lubricantes y refrigerantes. Los
materiales utilizados son corchogoma, base celulosa, base
fibras libres de amianto y amianto comprimido. Estas juntas se
destinan a mltiples aplicaciones en los motores: tapa de
vlvulas, crter, bomba de aceite, de agua y de combustible,
etc.
Retenes: Son piezas de goma-metal destinadas a sellamiento
dinmico en ejes, cigeal, rbol de levas, guas de vlvulas,
etc. Se compone de un casco metlico portante del producto y,
sobre l, un conformado de caucho que puede ser nitrlico,
poliacrlico, de silicona o fluoroelastmero, en relacin al rango
de temperatura al cual va a estar sometido el producto.
Piezas de goma y goma-metal: Este grupo lo integra una
amplia gama de juntas, sellos y dems autopartes que se
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obtienen por moldeo de elastmeros con o sin insertos

metlicos.
Juegos de juntas, juegos de juntas y retenes, juegos de
retenes: Estos artculos se componen con una variada
cantidad de componentes de fabricacin mayoritariamente
propia, agrupados para aplicaciones especficas. La fabricacin
de juegos tiene la finalidad de brindar al mercado un solo
artculo en donde se encuentren todas las piezas de 18
sellamiento necesarias para un determinado tipo de motor y
de reparacin.
Servicios Asociados:
Ailen brinda los siguientes servicios a sus clientes:
o Logstica Distributiva.
o Servicios de Atencin al Cliente.
o Servicio de Atencin al Consumidor.
o La empresa opera con un moderno y dinmico Sistema de
Logstica de Distribucin y Servicio al Cliente, en donde las
entregas normales son realizadas entre 24 y 48 horas
despus de haberse ingresado el pedido y que le permite
mantener la ms vasta cobertura de artculos para cada
vehculo.
o La firma ha puesto en marcha un Centro de Atencin
Telefnico en donde se recibe todo tipo de consultas de
clientes sobre la evolucin de entrega de sus pedidos, como
as tambin su estado de cuenta corriente. Su actividad de
Telemarketing consiste en mantener una comunicacin
directa con el cliente para recibir sus pedidos y ofrecer
promociones.
o La compaa brinda asistencia tcnica y capacitacin al
usuario a travs de un Centro de Atencin al Consumidor
que brinda cursos de entrenamiento sobre el uso de sus
productos. Hasta la actualidad se ha dado capacitacin a
cerca de 6.300 mecnicos en 46 cursos taller realizados en
todo el pas y pases limtrofes. Este centro tambin recibe
las llamadas y consultas de los usuarios sobre la aplicacin
de los productos y brinda soporte tcnico.

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2. Naturaleza de los mercados ms importantes, principales

clientes, tipo de competencia, y posicionamiento en el
sector.
Ailen abastece con sus productos a tres tipos de mercados:
Mercado de Reposicin Argentino: En juntas, la firma
ofrece sus productos mediante un catlogo que incluye todos
los motores de automviles utilizados en el pas, desde los
19
ms antiguos hasta los ms modernos. La empresa realiza un
desarrollo propio de esos artculos y ha impuesto su marca en
el mbito nacional, manteniendo un amplio liderazgo. La
competencia en el mercado de reposicin de juntas se
encuentra repartida en un nmero importante de marcas
nacionales e importadas, estando Ailen posicionada como lder
absoluta.
En cuanto a la lnea de retenes, Ailen ha posicionado su
marca entre las cinco empresas lderes del mercado a solo
tres aos del lanzamiento de la misma.
La marca Ailen incluye bulones de tapa de cilindros, filtros de
aire y de combustible y soportes de motor producidos por
terceros. Adems la firma comercializa bujas, embragues,
juntas, cadenas de distribucin, correas, termostatos,
bombas de agua y variedad de otras autopartes con terceras
marcas. En total, la variedad de productos activos ofrecida al
mercado argentino es ms de 4.800 tems.
Durante el presente ejercicio, la Gerencia de Produccin ha
venido bregando para que se implemente el sistema de
inventarios permanentes. El principal argumento y
preocupacin es que al tener la produccin descentralizada
en tres plantas distintas, el traslado de productos no tiene un
control exhaustivo. En la actualidad se emite un remito
interno que no se registra, siendo su nico propsito el
cumplimiento de la normativa fiscal sobre traslado de bienes.
A los fines administrativo-contables se toma un inventario
anual completo cada cierre de ejercicio.
Mercado de exportacin: Ailen investiga los mercados
externos, realiza entrevistas con grandes distribuidoras y
manufactureras a nivel mundial y participa en ferias

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internacionales. Como consecuencia de esto ha colocado sus

productos en 30 pases. Los artculos que ofrece pertenecen a
sus lneas estndar para aquellos pases en donde existen
modelos anlogos a los argentinos o bien realiza desarrollos
especficos a pedido. Los clientes ms importantes en el
mercado externo son Toulon Automotor (Francia), High
Technology Parts Inc. (Estados Unidos), Matto Grosso Partes
(Brasil), y Berlin Werner (Alemania y Brasil). Un caso especial 20
es el mercado brasileo, donde Ailen tiene un representante
exclusivo que acta como centro de distribucin de los
productos fabricados en Argentina, siendo el objetivo de Ailen
disputar, mediante una estrategia de diferenciacin por
calidad de sus productos, una importante porcin del mercado
brasileo a las marcas lderes que all actan. Para este
mercado, las lneas de juntas y retenes de motores comunes
con el mercado argentino se enriquecen con el desarrollo de
lneas especficas en Brasil. A dos aos de operaciones del
representante, los resultados y las tendencias son altamente
satisfactorias.
El mercado externo constituye el segmento de mayor
crecimiento en la empresa en los ltimos aos,
proyectndose incrementos an mayores. Por este motivo,
Ailen considera a la exportacin como factor clave para su
crecimiento. Lamentablemente, el atraso cambiario producto
de la poltica econmica aperturista est atentando contra
este objetivo.
Mercado de Terminales: Ailen ha logrado una importante
posicin en el abastecimiento de juntas a este mercado,
siendo Fiat, Renault, Perkins, Scania y Maxion sus principales
clientes. En este caso, la compaa pone a prueba su Sistema
de Gestin de la Calidad y favorece el contacto de sus
distintas reas con las empresas montadoras para que se
desarrollen con la ltima informacin y tecnologa existente.
En los ltimos aos el sector fabricante de partes de motor
que abastece al mercado argentino de Terminales ha visto
menguar fuertemente sus ventas ya que la tendencia actual
de las montadoras es la de importar motores de Europa,
Brasil o Mxico. Siendo justamente hacia esos pases donde

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Ailen est enfocando sus esfuerzos para colocar productos de

equipo original.
La distribucin de las ventas por mercados en el ao 2009
fue del 81% en el mercado local y el 19 % restante en el
mercado de exportacin. La composicin de las ventas en el
mercado local fue la siguiente:
o Juntas: 63,0 %
21
o Retenes: 29,6 %
o Terminales: 7,4 %.
3. Equipos e instalaciones ms importantes, y tecnologa
usada.
En 1994, Ailen adquiri una licencia de Cooperacin Tecnolgica
a la firma Berlin Werner, de Alemania, fabricante lder de juntas
y materiales para juntas a escala mundial, que permanece
vigente a la fecha. Esta licencia se constituye en una
herramienta para la actualizacin permanente de su tecnologa
en la fabricacin de juntas. Adems de la licencia descripta,
Ailen capta informacin sobre nuevas tecnologas de
publicaciones especializadas, visitas a plantas manufactureras,
ferias y exposiciones. Todo esto se traduce en los modernos
equipos y sistemas con que cuenta la empresa, los que le
permiten ubicarse en una posicin de avanzada entre las firmas
del rubro en Argentina y Latinoamrica
Ejemplos concretos de esta moderna tecnologa se observan en
el Laboratorio de Desarrollo, que cuenta con un equipo de
ensayo que simula las presiones y las temperaturas existentes
en los motores de combustin interna y realiza la medicin de
fuga de gases entre las fibras de material; un equipo para
ensayo reomtrico de elastmeros; un banco de prueba de
motores; mquinas para ensayo de vida de retenes, etc.
La lnea de produccin continua de material compuesto dispone
de un equipo de ciclo automtico para medicin de
caractersticas fsicas de compresibilidad y recuperacin del
material.
Las plantas de fabricacin han implementado el Control
Estadstico de Procesos, mediante software especfico, para sus

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variables dimensionales crticas. Una de estas variables, incluso,

es medida en forma automtica por equipos adquiridos a Berlin
Werner y perfeccionados por Ailen. La produccin de lotes
medianos y grandes est organizada por clulas dotadas de
importante equipamiento y automatizacin. Esta
automatizacin, junto a la alta inversin en herramental, ha
sido clave para lograr una alta productividad en las plantas
industriales. 22
Los sistemas informticos brindan un importante soporte a todas
las funciones de la compaa, que cuenta con un centro de
sistemas en el Centro de Distribucin y otro, subordinado al
primero, en la Planta Ailen 3. Estos centros se encuentran
interconectados on line mediante satlite. Asimismo las tres
plantas de Santa Fe estn conectadas por microondas. Ailen es
una de las primeras empresas en el pas y la nica autopartista
en recibir pedidos de clientes por va mdem.
4. Recursos Humanos.
Ailen cuenta al mes de diciembre de 2009 con una dotacin de
71 personas, que conforman una organizacin de solo cuatro
niveles (directores, gerentes, jefes y empleados u operarios)
repartidos en las reas de Administracin, de Produccin y
Comercial, existiendo una estrecha relacin entre los directores
y todos los niveles.
El desarrollo del personal se ve plasmado en las actividades
constantes de capacitacin a todo nivel. Las tareas de formacin
incluyen cursos especficos y generales para operarios,
empleados y mandos medios y de desarrollo profesional para
personal superior. La formacin profesional se complementa con
visitas a otras fbricas de autopartes, ferias y exposiciones en
diferentes lugares del mundo.
El involucramiento y motivacin del personal son encarados
mediante la poltica de alentar la participacin del mismo en el
mejoramiento continuo de sus actividades y las de la
organizacin en su conjunto. Se realizan reuniones de puertas
abiertas en donde los familiares de los trabajadores visitan las
plantas y participan de actividades festivas. Se han

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implementado distintos premios y reconocimientos a

desempeos destacados.
5. Magnitud y tipos de proveedores y servicios.
Desde el punto de vista de la actualizacin tecnolgica, nuestro
proveedor clave es la firma alemana Berlin Werner, a la que
Ailen adquiri en 1994 una licencia de Cooperacin Tecnolgica
que permanece vigente a la fecha. Esta licencia se constituye en
23
nuestra mayor ventaja competitiva para la actualizacin
permanente de nuestra tecnologa en la fabricacin de juntas.
Desde hace tres aos, Ailen se encuentra negociando una
clusula de dicha licencia por la cual el proveedor puede
revocarla en cualquier momento. Ailen pretende que a la
renovacin de la licencia se modifique dicha clusula para pasar
a hacerla irrevocable. Existen experiencias en Mxico, Brasil,
Sudfrica y otros pases en los cuales Berlin Werner prescindi
de los licenciatarios y se instal con capitales propios.
En cuanto al resto de las adquisiciones, otros 130 proveedores
constituyen el conjunto de empresas que nos brindan
componentes y servicios en un exigente marco de
aseguramiento de la calidad. En el caso de elementos para la
produccin, la mayora de ellas son empresas medianas que nos
proveen de materias primas, piezas, repuestos, resortes,
tornillera, etc. Para el aprovisionamiento de servicios
requerimos las prestaciones de empresas lderes en el mercado,
que se distinguen por un nivel de calidad internacional a precios
que resultan competitivos para el mercado local.
6. Condiciones ambientales, de salud y seguridad.
La preservacin del medio ambiente en las plantas y en las
zonas en donde opera nuestra empresa es parte de la filosofa
emanada del Equipo de Direccin y se ha visto plasmada desde
hace aos con la incorporacin de materiales libres de amianto
para las juntas Ailen, constituyndose como empresa pionera en
la Argentina en este tipo de productos. La Direccin ha definido
y difundido su Poltica Ambiental y ha incorporado a sus Planes
Anuales de Gestin las acciones e inversiones requeridas para la
mejora de estos aspectos. Ailen ha logrado la certificacin por la
Norma ISO 14001 en Mayo de 2009.

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Como parte de la comunidad en que desarrolla sus actividades

productivas, Ailen se ha acercado a instituciones civiles,
educativas, sanitarias y de seguridad, a travs de donaciones y
dictado de cursos, y tambin a otras empresas del medio,
mediante la invitacin a seminarios sobre temas relacionados
con la gestin de la calidad y el medio ambiente.
En la provincia de Santa Fe, Ailen es reconocida como una
empresa de fiel cumplimiento a las leyes pertinentes. La 24
dimensin de sus plantas la posiciona entre las ms importantes
industrias de autopartes del medio, constituyndose en una
fuerte demandadora de mano de obra y servicios locales.
Todas las actividades productivas, administrativas y de logstica
se ven inmersas en un ambiente limpio, ordenado y agradable.
La empresa tiene en marcha, desde 1995 un sistema de
Seguridad, Orden y Limpieza que es permanentemente
controlado y perfeccionado.

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SOLUCIN

RIESGOS OPERACIONALES O DE NEGOCIOS

PRRAFO
DEL DESCRIPCIN POSIBLES CONSECUENCIAS
PLANTEO
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PRRAFO
DEL DESCRIPCIN POSIBLES CONSECUENCIAS
PLANTEO

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RIESGO DE FRAUDE

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CAUSA: Tachar lo que no corresponda: Presiones Oportunidad - Racionalizacin

PRRAFO
DEL DESCRIPCIN POSIBLES CONSECUENCIAS
PLANTEO

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