Guía 34

Fundamentos de Auditoria

Servicio nacional de aprendizaje

Distrito capital

Fecha realización: 7/11/2021

Fecha entrega: 19/11/2021

Instructora:
Sandra Yolima Gomez Contreras

Aprendiz:
Cherly Fernanda Ibito Liscano
Monica Alejandra Maestre Ibito

Ficha: 2141625-3

Bogotá D.C
2021 
 CASO
PARMALAT

¿Cómo se originó la crisis? La crisis pasa por una falla de los sistemas de control de las sociedades
cotizantes. Se sabe por las investigaciones del fiscal, que en realidad, había en Parmalat en su sede social
en Parma, una central de falsificación de documentos contables, financieros y bancarios. Se falsificaban
movimientos de fondos y documentos respalda por millones de euros, tanto representativos de créditos
falsos como de negocios falsos.

¿En qué consistió? En tomar dinero de los ahorradores en los mercados de valores a través de la emisión
de obligaciones negociables. Se apelaba a las buenas calificaciones financieras de la empresa que en
realidad representaban una mentira; se abusó de la confianza de los inversores todo el tiempo. Ese
dinero, en la mayoría de los casos era derivado a una sociedad puente denominada BONLAT y de allí se
derivaba a cambio de créditos falsos a empresas del holding de las áreas no industriales (turismo,
construcciones, deporte). La falsedad más importante fue la cuenta del fondo off shore Epicuren, porque
no había dinero allí prácticamente nada de lo que se decía, puesto que se acreditaban fondos en una
cuenta del Bank of América de New York que posteriormente se comprobó eran inexistentes.

¿Cuál fue el rol de los contadores? Todas las operaciones estaban realizadas y certificadas por
contadores, solo que habían controlado formalmente las operaciones sin indagar en el verdadero
contenido por detrás que nunca fue auditado.

De acuerdo con la lectura anterior sobre el caso de PARMALAT ¿Cuál considera Usted hubiese sido
la forma de evitar este fraude y ante quien recae dicha responsabilidad? Justifique

 Para evitar este fraude pudieron haber revisado si teína fallas es sistema de control y así evitar la
falsificación de los documentos contables ,financiero y bancarios y así como se hubiera prevenido
todo esto también se hubiera prevenido la falsificación de movimientos de fondos con tan solo
realiza correctamente la contabilidad y claro está que el responsable son los contadores

2.1 Actividades de Contextualización e identificación de Conocimientos necesarios para el Aprendizaje.

Apreciado Aprendiz: Se propone con las siguientes actividades que usted a través de su proyecto
formativo pueda comprender la importancia de la auditoria.
 Cuáles son los riesgos que consideran presenta la empresa y de acuerdo a su criterio establezca el
nivel de riesgo de los aspectos más relevantes (de detención, de control, inherente)

¿De acuerdo al tipo de riesgo cómo se debe clasificar el riesgo?

Que irregularidades presenta la empresa y comente como afectan estas situaciones a nivel interno y
externo.

Cual considera es el papel que juega la auditoria en una empresa y que beneficios tiene.

FUENTE: https://www.youtube.com/watch?v=giNqV2ZTdWw

2.1.1 Fundamentos de auditoria.

Junto con su GAES, elabore desescolarizada mente una infografía con la siguiente información, socialice
ante sus compañeros de acuerdo con los lineamientos dados para el desarrollo de esta actividad por su
instructor.

Definición y objetivos de
la auditoria

Alcance de la auditoria

Criterios de la auditoria

Técnicas de auditoría

Evidencias en la auditoría

Equipo auditor
  DEFINICIÓN: examen de algún proceso, mecanismo o sector, para ver cuál es su rendimiento. Las
auditorías siempre se han considerado como el examen y control de la situación económica de la
empresa, para saber qué cosas van mal, qué cosas van bien y cómo se puede mejorar en cualquiera de
los puntos clave de la empresa. Auditar, se entiende así, como someter las cuentas de una empresa a
examen para saber cómo está actualmente la empresa para saber hacia dónde debe ir a partir de ese
momento.
 OBJETIVO:
o Conocer la situación actual de la empresa en general o en algo concreto
o Dar credibilidad y confianza frente a posibles inversores o entidades financieras
o Detectar fraudes que se estén cometiendo en la empresa
o Comprobar la legalidad de todos los productos y actuaciones
o Detectar errores técnicos que se estén realizando
o Observar si se el sistema de trabajo de la empresa está siendo eficaz y eficiente
o Recabar la máxima información posible para tomar decisiones que mejoren el rendimiento

 ALCANCE: Se entiende por alcance de auditoría, la “profundidad” de una auditoría realizada, de

acuerdo con el objetivo que se busca. ... Debido a este hecho, el alcance y los objetivos de
la auditoría tienen un significado diferente según la persona que realiza la auditoría, así como la razón
detrás de la auditoría.
 CRITERIO: De otra parte, se entiende por criterios de auditoría, el conjunto de políticas, prácticas,
procedimientos o requisitos frente a los cuales el auditor, en ejecución de su trabajo, compara las
evidencias obtenidas.
 TECNICA:
o Estudio general
o Análisis
o Investigación
o Certificación
o Comprobación
o Hechos Posteriores
o Inspección
o Confirmación
o Observación
o Cálculo: se basa en el repaso de las operaciones aritméticas de las cuentas y de determinadas
operaciones para verificar si los resultados que se obtienen del cálculo son razonables.
 EVIDENCIA: Evidencia de auditoría: información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones
en las que basa su opinión. La evidencia de auditoría incluye tanto la información contenida en los
registros contables de los que se obtienen los estados financieros, como otra información.
 EQUIPO: El equipo auditor puede estar formado por un número de personas que depende del tipo
tamaño de la empresa o auditoria frecuentemente entre y 5 personas que en caso necesario se
apoyaron en las experiencias necesarias en cada tema puntual y concreto.

Para la elaboración del punto anterior tenga en cuenta los siguientes enlaces:
Para crear la infografía: https://www.canva.com/es_co/crear/infografias/
Link consulta sobre temas de auditoria: https://www.emprendepyme.net/auditoria

2.1.2 Clases de auditoria.

De manera individual y desescolarizada consulte textos que sobre clases de auditoria y complete la tabla,
ubicando el objetivo, alcance y para qué sirve cada una de ellas, recuerde la clasificación de acuerdo al origen
 CLASES DE AUDITORIA OBJETIVO Y ALCANCE ¿PARA QUE SIRVE?
Auditoria interna Protege activos, minimiza riesgos, Permite llevar a cabo un seguimiento actualizado de la
incrementa la eficacia de los procesos gestión de un negocio, asi como un método de control
operativos, optimiza y rentabiliza. de las gestiones financieras.
Auditoria externa Mediante una empresa ajena se Emitir una opinión imparcial e independiente sobre el
supervisa que los estados financieros de sistema de operación de la empresa y su control
una organización cumplan la normativa interno. Se formula sugerencias de mejora de la
específica. organización.

Revisor fiscal La fase de control es importante para Es donde concluye la fase de implementación,
cada empresa y sgc. Es allí donde se luego de la cual el auditor recomienda o no la
verifica la efectividad del SGC como el certificación de la empresa.
cumplimiento de los requisitos, tanto de
clientes como legales, reglamentarios y
normativos del ISO 9001

2.1.3 Características de los tipos de auditoria.

De manera individual y desescolarizada y con ayuda de cualquier texto de consulta que se encuentre a su
alcance, complete la siguiente tabla teniendo en cuenta las áreas de la auditoria al interior de la empresa:

Áreas de la Alcance y objetivo Características Técnicas de auditoria Tipo de evidencia que

auditoria propias aplica
Financiera Se encarga de examinar y revisar los Tiene como propósito Se asegura que la Auditoría contable
estados financieros y la preparación emitir una opinión información financiera
de informes de acuerdo a normas respecto a la forma presente de acuerdo a
contables establecidas. como se han los criterios o
elaborado de los estándares
estados financieros. establecidos para ello.
Administrativa Es un alcance importante del Destinados a orientar Encauzan las acciones De control
proceso administrativo de toda la los esfuerzos en su las acciones para De productividad
organización pues permite hacer un aplicación y poder optimizar el De organización
seguimiento del cumplimento de la evaluar el aprovechamiento de De servicio
gestión que se hace de la empresa. comportamiento los recursos de
organizacional en acuerdo a la dinámica
relación con administrativa
estándares instituida por la
preestablecidas, organización.
Legalidad la auditoría de legalidad es aquélla Evita problemas Tiene como finalidad
en la que se comprueba si legales ya sea en el principal, revisar si la
los gestores de una sector público como entidad, en el
determinada entidad o institución pr privado. desarrollo de sus
ivada o pública han cumplido responsabilidades,
las leyes, reglamentos y funciones y
demás normas específicas que actividades ha
afectan al desarrollo de su actividad. observado el
cumplimiento de
disposiciones legales
contractuales, que le
sean aplicables
Social La auditoría social es la evaluación Evalúa la Analizar
 realizada en empresas o consecución de Contratación
instituciones de todo objetivos de la Observación
tipo respecto al efecto de sus empresa a una serie
acciones o proyectos sociales o de de condiciones
carácter ético sobre su relacionados con
funcionamiento y sostenibilidad distintas causas
económica. solidarias o sociales
marcadas por los
estatutos de la propia
organización.

Operacional Es la valoración independiente de Formula y presenta Identificar las áreas de Es la investigación ,

todas las operacionales de una una opinión sobre, reducción de costos consulta, verificación y
empresa, en forma objetiva y aspecto mejorar métodos comprobación
analítica, sistemática, para administrativo, operativos poniendo e
determinar si lleva a cabo políticas y gerencias y operativos, incrementar la
procedimientos aceptables. poniendo énfasis en el rentabilidad con fines
grado de efectividad y constructivos y de
eficiencia con que se apoyo a las
han utilizado los necesidades
recursos. examinadas.

Sistemas Es la revisión y la evaluación de los Es de vital importancia Informática Evaluación de los

controles, sistemas procedimientos para el desempeño de organización de equipos
de informática; de los equipos de los sistemas de centros de
cómputo su utilización, eficiencia y información ya que información hardware,
seguridad de la organización que proporcionan los software.
participa en el proceso de controles necesarios
información. para que los sistemas
sean confiables y con
un buen nivel
seguridad.
 2.1.4 Etapas de la auditoria.
Junto con su GAES, elabore desescolarizada mente y con base a la siguiente imagen sobre las etapas
de la auditoria desarrollando lo siguiente:

Imagen 4

 Construya un instructivo explicando las 4 etapas de la auditoria:

1. Planificación
Las acciones previas a la realización de la auditoría son determinantes para el éxito de las mismas.
La planificación empieza con la elaboración del plan, que orientará la ejecución de la auditoría. Ese plan deberá
presentar todas las actividades en una línea del tiempo, además del alcance, con procesos, departamentos o
productos que serán auditados. En esta etapa también es importante que el auditor identifique toda la
documentación relacionada, tales como políticas o procedimientos de calidad. Ayudarse de una herramienta como
iAuditoria facilita la planificación temporal para el inicio, la selección de los auditados, los lugares de realización…
etc.

2. Preparación
Es el momento  en el que los auditores podrán conocer un poco más sobre el SGQ de la  empresa, y  analizar en
profundidad  la documentación del sistema.
Es importante que cada miembro del equipo que forma la auditoría esté preparado para la actividad, que todos
tengan acceso al checklist y ver cómo está resultando todo el proceso.
iAuditoria facilita todo el proceso gracias a la nube, ya que todos los auditores, según el rol otorgado,  tienen
acceso a la información que necesiten sobre esa misma auditoría.
3. Ejecución
La ejecución de las  auditorías se hará a través dela colecta de informaciones, que determinarán si el
departamento en cuestión está siguiendo los estándares y procedimientos de control de calidad establecidos.
En esta fase, el auditor hará preguntas y tomará nota de las constataciones, que en el caso de utilizar iAuditoria se
harán a través de la APP para el móvil o Tablet (incluyendo notas de voz y fotografías), almacenando toda la
información en la nube.
De acuerdo con lo que sea constatado, los planes de auditoría pueden tener su alcance expandido, y pueden ser
sometidos a una evaluación más profunda.
Es en este momento que serán registradas las no conformidades,  es decir situaciones que ocurrieron en
desacuerdo con el proceso y procedimiento estandarizado.
4. Finalización y Follow-up
Una vez concluida la auditoría, el equipo de auditores se reúne para revisar las áreas problemáticas y para ver las
recomendaciones y corregir los problemas de calidad.
Esas informaciones compondrán el informe de resultados de la auditoría.
Además este informe ayuda a evaluar los resultados y a definir cómo implementar las acciones de mejora
sugeridas por el equipo de auditores.
Estas acciones son automáticas con nuestra herramienta facilitando enormemente el trabajo con un ahorro de
tiempo considerable

3.3.5. Técnicas de Auditoría

En el proceso del examen de auditoría es necesario aplicar técnicas de recolección y observación de la
información que soporten el informe del auditor; las más utilizadas son:

De forma individual y
Estudio general Técnicas de análisis
Técnicas de la investigación autónoma consulte las
características de estas
técnicas; posteriormente
Técnicas de hechos posteriores elabore un cuadro
Técnicas de la comprobación Técnicas de inspección Sinóptico con dicha
información; el cual será
socializado con el grupo

Técnicas de confirmación
Técnicas de certificación
Técnicas de observación

o Estudio general: con esta técnica se observan las características más generales y destacables
de la empresa que luego se profundizarán en el estudio.
o Análisis: la técnica de análisis se basa en la agrupación de diferentes elementos sobre una
misma cuenta. Existen dos tipos:
1. Análisis de movimientos: En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no
por compensación de partidas, sino por acumulación de ellas, por ejemplo, en las
cuentas de resultados; y en algunas cuentas de movimientos compensados, puede
suceder que no sea factible relacionar los movimientos acreedores contra los
movimientos deudores, o bien.
2. Análisis de saldo: Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se
registran en ellas son compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una cuenta de
clientes, los abonos por pagos, devoluciones, bonificaciones, etc.
o Investigación: consiste en recabar información necesaria a través de entrevistas con los
empleados de la empresa.
o Certificación: se basa en plasmar las declaraciones obtenidas a través de la investigación.
o Comprobación: consiste en la constatación de los hechos de la empresa a través de la
documentación de la empresa.
o Hechos Posteriores: son aquellos exámenes que se realizan después de que se haya realizado
el balance pero antes de enviar los estados financieros para que ver que todo está
correctamente
 o Inspección: esta técnica se basa en corroborar físicamente la existencia de algunos productos,
bienes materiales, documentos, operaciones realizadas.
o Confirmación: se ratifica que son correctos los datos encontrados en los registros contables y
que coinciden con los hechos que ha observado el auditor.
o Observación: consiste en ver físicamente diferentes situaciones y hechos para ver si se están
cumpliendo los patrones de comportamiento establecidos. Se utiliza para ver cómo funcionan
los procesos productivos.
o Cálculo: se basa en el repaso de las operaciones aritméticas de las cuentas y de determinadas
operaciones para verificar si los resultados que se obtienen del cálculo son razonables.

3.3.6 NIAS. (Normas Internacionales De Auditoria).

De manera individual y desescolarizada explore detalladamente el siguiente enlace:
http://aobauditores.com/nias/, elabore una síntesis no mayor a dos hojas donde comente de qué trata la
NIA 220, 230 y 240; su instructor orientará la dinámica de socialización en el ambiente de aprendizaje:

3.3.7. De manera individual y desescolarizada consulte en la bibliografía relacionada o en un texto de

consulta en la biblioteca de su centro de formación, Elabore un informe con la información recopilada y
manténgala en su portafolio de su instructor a ser verificada y socializada en el ambiente de formación
 ¿Qué es una propuesta de auditoría?

Elabore un esquema de propuesta

Consulte sobre la contratación de la auditoría

3.3.8 Tipos de hallazgos.

 Una vez
realizada la auditoria se informa a la empresa sobre los hallazgos obtenidos. Estos hallazgos describen lo
encontrado en la auditoría referente a irregularidades detectadas. De manera individual y desescolarizada
elabore un flujograma donde presente:

“NOMBRE DE LA EMPRESA”
“MATERIA DE LA AUDITORÍA FINANCIERA”

CARTA DE CONTROL INTERNO

I. INTRODUCCIÓN

La carta de Control Interno es elaborada a efectos de comunicar al despacho del director ejecutivo de la
empresa, los aspectos importantes relacionados con las deficiencias de control interno halladas en la empresa
….. (en adelante la “empresa”), durante el desarrollo de la auditoría financiera por el ejercicio económico 2018.

II. DEFICIENCIAS

Como resultado de comprensión y evaluación del sistema de control interno y de la ejecución de los
procedimientos de revisión, hemos identificado ciertas deficiencias y desarrollado recomendaciones sobre
asuntos relacionados con el control interno y sobre ciertos asuntos (contables, administrativos u operativos),
los cuales deseamos hacer llegar a vuestra atención en esta fecha.

Tales recomendaciones no cubren necesariamente todas las deficiencias que el sistema de control interno
existente pudiera tener, dado que nuestra consideración del control interno no tuvo por objeto expresar una
opinión sobre dicho sistema tomado en su conjunto.

Estas deficiencias se presentan a continuación:

1. Existen bienes de consumo en almacén que no son utilizados por la empresa por considerarse material
obsoleto.

De la visita efectuada al almacén, se identificó que existen 200 tipos de toners para diversas marcas de
 impresoras por un importe aproximado de S/100 000,00, que no son utilizados por las áreas debido a
nuevos modelos de impresoras adquiridos por la empresa. Cabe señalar que, dichos toners no tienen
movimiento desde el año 2017 y han quedado como material obsoleto, formando parte del saldo de
existencias al 31 de diciembre de 2018.

Según lo descrito en el párrafo xx de la NIC – 2 Inventarios: “………………………..…”

2. Existen materiales diversos en el almacén de la empresa que no se encuentran registrados en el rubro de

existencias al 31 de diciembre de 2018.

Hasta la fecha la empresa no ha implementado la recomendación realizada con respecto a la observación

comunicada a la existencia de diversos materiales (4 bultos conteniendo rollos de telas y cuero sintético:
100 cajas de anillos de plástico de diversas medidas, 1000 clips de mariposa de metal mediano, 100
cumbreras para techos de calamina) que no han sido inventariados no contabilizados en el rubro de
existencias al 31 de diciembre de 2018.

Según lo descrito en el párrafo xx de la NIC – 2 Inventarios: “………………………..…”

III. EFECTOS Y CONCLUSIONES

Las deficiencias señaladas conllevan a los siguientes efectos:

1) Deficiencia de control n.º 1

El rubro de existencias registra materiales que no reúnen los requisitos técnicos para ser considerados como
activos.

2) Deficiencia de control n.º 2

No se han reconocido contablemente los materiales diversos sobrantes que se encontraron en el almacén
de la empresa, lo cual afecta la presentación del saldo del rubro de existencias al 31 de diciembre de 2018.

IV. RECOMENDACIONES

Respecto a las deficiencias de control expuestas en la presente carta de control interno, c omo resultado de la
auditoría financiera efectuada, emitimos las siguientes recomendaciones:
1) Deficiencia de control n.º 1

El área de contabilidad debe efectuar el ajuste correspondiente en el rubro de existencias en relación a los
materiales obsoletos.

2) Deficiencia de control n.º 2

La administración de la empresa debe efectuar el registro en el rubro de existencias de los materiales que se
encuentran almacenados, a efecto de su disposición posterior a las áreas usuarias, previa evaluación.

[[Lugar de emisión], [fecha: día de mes de año]

 ___________________________ _______________________
Nombres y apellidos Nombres y apellidos
Supervisor de Comisión Encargado de Comisión
 3.3.9 Modelo de informe de auditoría.
Junto con su GAES, consulte sobre la estructura de un informe de auditoría y
explique paso a paso la construcción de dicho informe mediante una presentación,
utilizando herramientas multimedia de su elección (prezi, pow toon, emaze…)
teniendo en cuenta las consideraciones generales, obligatorias, observaciones
finales y anexos presentes en el informe, finalizando su presentación con el formato
definitivo. Despeje dudas e inquietudes con ayuda de su instructor

Imagen 5
3.3.10. Un auditor presenta un compromiso de honestidad al momento de emitir un informe de auditoría,
dado que se vuelve solidariamente responsable de la información implícita en los estados financieros
auditados, contando que bajo su criterio profesional está certificando la situación de la compañía.

En el informe final el auditor presenta una de 4 clases de dictamen; consulte de manera individual y
desescolarizada en qué consiste cada uno de las clases de dictamen y diligencie la siguiente tabla
SIN SALVEDAD CON SALVEDAD SIN OPINIÓN ADVERSO
¿CUAND Cuando el auditor Cuando los registros En algunas ocasiones Esto indica que los
O SE expresa su opinión financieros de una el auditor no puede registros financieros
EMITE? sobre los estados empresa no se han completar un informe de la empresa no se
financieros en el sentido mantenido de acuerdo auditoría preciso esto ajustan los GAAP
que presenta con los GAAP puede ocurrir por una resultados
razonablemente la variedad de razones financieros
situación financiera y los facilitados por la
resultados de la entidad empresa han sido
tergiversado
EJEMPLO Cuando los resultados Es una opinión favorable una Ausencia de registros Cuando ocurre un
de los estados opinión de calificación sin financieros fraude
financieros son embargo incluye un párrafo apropiados Cuando
convenientes para y sonaron que pone de esto ocurre el auditor
entidad que se realizó la manifiesto la razón por la emite una abstención
auditoría que el informe no está de opinión firmando
descalificado que el dictamen de la
situación financiera
de la empresa no se
puede terminar