Contabilidad Intermedia

CONTABILIDAD
INTERMEDIA
PROGRAMA ANALTICO
CURSO TALLER:
1.- Caja Chica (Rendicin de Cuentas)
2.- Caja General (Arqueo de caja)

3.- Banco (Conciliacin Bancaria)
4.- Cuentas Exigibles (Previsin para cuentas Incobrables)
5.- Sistema de Control del inventario (Peridico, Perpetuo)
6.- Mtodos de Valuacin de inventarios (Peps, Ueps, Cpp)
7.- Actualizacin y Depreciacin de Activos (Fijos e Intangibles)
8.- Planilla de Sueldos y Salarios (Sueldos y Salarios, Impositiva y Patronal)
1. - CAJA CHICA:
Caja chica se refiere a una cantidad determinada de recursos monetarios entregados a

funcionarios responsables para la cobertura de gastos menores o especficos relacionados con la
actividad del ente, los responsables de su manejo, peridicamente efectan descargos mediante la
presentacin de rendicin de cuentas, con el respaldo de la documentacin justificatoria de gastos
incurridos debidamente autorizados.
Caractersticas de la caja chica:
Recursos monetarios
Entregado a funcionarios responsables
Para la cobertura de gastos menores
Sujeto a descargos por el responsable, mediante la presentacin de rendicin de cuentas
Egresos en caja chica debidamente autorizados
Egresos de caja chica con documentacin de respaldo y justificacin
Se encuentran sujetos a arqueos sorpresivos
Todos los gastos efectuados deben ser respaldados con documentacin fuente (la factura, recibo, vale,
etc.)
Caso Prctico
En fecha 30 de noviembre del 2014 la compaa "Pyme" S.A. Entrega a su empleada Sra. Dolores de
Barriga (Responsable de caja chica) la suma de Bs 1000.- para gastos menores, por medio del giro de
un cheque del Banco Bisa, a la orden de la Sra. Dolores de Barriga.
En la primera quincena de diciembre se realizaron los diferentes gastos menores efectuados se detallan
a continuacin:
2/12 se compra 2 paquetes de hojas bond, por un total de Bs 40, segn factura N 1254, se
cancela en efectivo.
4/12 se paga la reparacin del vehculo por un total de Bs 250 segn factura N 548
6/12 se compra gasolina para el carro repartidor por Bs 150 segn factura N 54124
8/12 se compra implementos para el personal de planta por Bs 100 segn recibo N1225
10/12 se contrata a un capacitador de ventas para el personal de ventas, por Bs 150 segn recibo
N 22
12/12 se compra bote de basura y escobas para la limpieza de las oficinas, se pagar Bs 40
15/12 se contrata un albail para la ampliacin de la puerta de ingreso en la empresa, se cancela

Bs 150
16/12 una vez realizado la rendicin de cuentas se procede al reembolso de caja chica
Se pide:
Registros contables
Rendicin de cuentas
2.- CAJA GENERAL:

La cuenta caja se utiliza en los registros contables, para el seguimiento y el control de los
movimientos del efectivo en monedas, billetes o cheques en lo relacionado a todos los ingresos y
egresos de estos ltimos, que incurre la empresa en sus actividades cotidianas
Arqueo de caja:
Es el recuento fsico del dinero (billetes, monedas y cheques) y otros
.
Valores existentes en caja, con el propsito de comparar con el saldo que arroja caja a una fecha
determinada.
El arqueo debe ser efectuado por personal que nada tiene que ver con el manejo de efectivo, es
decir, el contador.
Diferencia de arqueo:
De existir un sobrante o faltante en caja debe ser objeto de anlisis, si la diferencia es inmaterial
con relacin al volumen del movimiento de efectivo, se debita o acredita la cuenta de resultado, faltantes
y sobrantes, si la diferencia es material o significativa se puede registrar en forma transitoria en la cuenta
Operaciones pendientes hasta determinar las causas del Sobrante y/o faltante. Si no se encuentran las
causas del faltante, entonces se debita a la cuenta Cuentas del personal y la sub-cuenta el nombre y
apellido del encargado del control de caja.
Caso practico
Para formular los estados financieros de la comercial "El Futuro" Ltda., por el ao terminado
al 31 de diciembre del 2014 se efecta el arqueo de caja moneda nacional y se encuentra los
Siguientes valores:
100 billetes de Bs 100
800 monedas de Bs 1
400 monedas de Bs 0,50
360 monedas de Bs 0,20
* Cheque N 3467 O/ empresa de fecha 27/12/2014 por Bs 6.000
* Cheque N 445 del Clte. Sr palotes devuelto por falta de fondos el
30/12/2014 (Sin protesto) por Bs 2.000
* Cheque N 654 del Clte. Vargas de fecha 20/11/2014 por Bs 1.000
* Factura N 03456 por compra de aceite para los vehculos por Bs 640
* Factura N 0785 por compra de mercaderas por Bs 4.000
* Recibo N 340 por Bs 700 por prstamo al personal al Sr Toledo (con autorizacin)
* Vale por prstamo por Bs 400 (Sin autorizacin)
* Factura de la Empresa de telfonos por Bs 210 por noviembre (Contabilizado)
El saldo de caja a la misma fecha arroja un saldo de Bs 30.730
3.- BANCO:
Constituye los depsitos a la vista realizada por la empresa en las entidades financieras.
Las cuentas corrientes bancarias, constituyen el recurso depositado en efectivo o varias instituciones
bancarias.
Caractersticas de las cuentas corrientes:
Se pueden efectuar depsitos en efectivo, en cheques del mismo banco o de otros bancos
La entrega por parte del banco a la empresa de un talonario de cheques numerados que
permite retirar recursos a travs del giro de estos a terceras personas. Estos depsitos
generalmente no generan intereses
Conciliacin Bancaria:
La conciliacin bancaria es concordar cifras y conceptos registrados en los libros de la
empresa y del banco sobre el manejo de una cuenta bancaria. Este trabajo se realiza con el
propsito de encontrar diferencias, errores y partidas pendientes de anotacin en uno u otro
control y ajustarlas contablemente si corresponde.
Para realizar la conciliacin bancaria de la cuenta corriente , se requiere disponer de la
libreta de bancos o mayor de la cuenta bancos, manejada por la empresa y del extracto bancario
manejado por la institucin bancaria.
Pasos a seguir en la conciliacin bancaria:
Cotejar los dbitos realizados por la empresa con los crditos registrados por el banco
Cotejar los crditos realizados por la empresa con los dbitos efectuados por el banco
Terminando con los anteriores pasos , se debe determinar las cifras no consideradas en
ambos controles, colocando una marca de auditoria
Caso Prctico
4.- CUENTAS EXIGIBLES:

Las cuentas por cobrar constituyen el conjunto de derechos de una empresa sobre terceros
naturales y/o jurdicas pendiente de cobro a terceras personas por operaciones realizadas por la
empresa
Cuando algunos clientes no cumplen con sus obligaciones se presenta el riesgo de
incobrabilidad lo que es asumido como gasto o prdida por la empresa
Caractersticas:
Son cuentas del activo exigible.

Son cobros pendientes de recuperacin
Se originan por ventas al crdito
Se supone que sern cobrados en los prximos 12 meses
Previsin para cuentas incobrables:

Es una cuenta complementaria del activo, su saldo por naturaleza de la misma es acreedor y
representa el riesgo de incobrabilidad existente por las deudas a cobrar a clientes ya sean respaldados
o no con documentos
Se acredita cuando se calcula el respectivo importe del quebranto de acuerdo a disposiciones en
vigencia, y se debita por los valores declarados totalmente perdidos
Para el registro existe la posibilidad de registrar con anulacin indirecta (Realizando la previsin) y
tambin existe la manera directa sin provisionar, directamente lo tomamos como perdido.
Ej.
:Registro contable provisionando y posteriormente damos como perdido
Registr contable de manera directa, sin realizar la previsin,
Mtodos para la determinacin de la previsin:
Legislacin Boliviana
Porcentaje sobre ventas al crdito
Porcentaje sobre saldos de cuentas por cobrar
Caso Prctico
Transacciones la crdito:
1.- Se vende al crdito al 30 das plazo 1500 unidades del producto A" por Bs 47.025
ventas fue de Bs 22.500 segn factura al seor contreras
cuyo costo de
2.- Al da siguiente el Sr contreras devuelve 300 unidades por no ajustarse a especificaciones del pedido,
segn nota de abono N 10
3.- El Sr contreras desea devolver otras 500 unidades de la factura N 1, La empresa le ofrece una
bonificacin en Bs 200 y el Sr contreras acepta, la transaccin se respalda con nota de abono N 11

4.- El Sr contreras paga su deuda en el plazo establecido con cheque del banco nacional de Bolivia
Se pide:
Registro contable:
Determinar la previsin del 5 %
5.- SISTEMA DE CONTROL DE INVENTARIOS:

Todo negocio comercial de acuerdo a la naturaleza de su actividad de comprar y venta de
mercadera, debe establecer algn sistema de control y evaluar los ingresos y salidas de sus existencias
En la prctica contable existen dos sistemas de control de inventario:
Sistema Peridico
Sistema Perpetuo
Sistema de control Peridico:
El sistema peridico, no involucra un registro diario del inventario ni del costo de artculos
vendidos. El costo de artculos vendidos y el saldo del inventario actualizado del inventario solo
se calcula al final de cada periodo contable, Cuando se realiza el recuento fsico de inventarios, el
costo de los artculos comprados es acumulado, el contador calcula el costo de artculos vendidos
restando los inventarios finales , de la suma del inventario inicial ms las compras.
Para determinar el costo de ventas al final de cada periodo contable se utiliza la siguiente
formula en el sistema peridico.
CV = II+C-IF
Este sistema de contabilidad tambin llamado incompleto, tiene la caracterstica de no registrar la salida de la
mercadera vendida al costo de adquisicin, pero se puede llevar un control solo de salidas e ingresos de
mercaderas usando el BID CARD
DETALLE
BID CARD
ENTRADA SALID
S
AS
INICIO
100 Unid
COMPRA
50 Unid
70
Unid
VENTA
SALDO
S
100
unid
150
Unid
80Unid
Calculo del costo de

ventas:
CV = II + CN - IF
CV= II + CB + Fltes/compras - devol/compras - dsto/compras bonificaciones /compras - IF
Sistema de control Perpetuo:

A diferencia del control peridico con el control perpetuo se utiliza una sola cuenta de control
Inventario de mercadera y sus movimientos de los dbitos y crditos. Para su control del costo se
utilizan el kardex fsico valorado, para ello se usan los mtodos (PEPS, UEPS, CPP)
PEPS (Primeros en entrar, primeros en salir)
UEPS (ltimos en entrar, Primeros en salir)
CPP(Costo promedio ponderado)
Para el control de inventarios en este sistema de inventario se usa lo que es la tarjeta fsico valorado,
ms conocido como Kardex de Inventario donde se lleva un mejor control del inventario de mercaderas y
del costo de ventas
Este sistema de contabilidad tambin llamado Completo se caracteriza, por registrar el ingreso y salida de
la mercadera utilizando una sola cuenta INVENTARIO DE MERCADERIA, es decir contablemente se
tiene un control interno permanente del ingreso, salidas y saldos de las mercaderas de la cantidad y el
valor para este fin se utiliza los kardex de inventarios
La valuacin del inventario final y contabilizacin del costo de ventas se determina por cada venta de
acuerdo con la tcnica de valuacin utilizada por la empresa
6.- METODOS DE CONTROL DE INVENTARIO:
Primeros en entrar primeros en salir (PEPS):

Este mtodo consiste en registrar las primeras mercaderas que ingresan a almacenes de la
empresa, son las primeras en salir a la venta
ltimos en entrar primeros en salir (UEPS):
Este mtodo consiste en registrar las ultimas mercaderas que ingresan a almacenes de la
empresa son las primeras en salir a la venta
Costo promedio ponderado (CPP):
Este mtodo consiste en sacar un promedio para determinar su costo de ventas
Fech
a
DETALLE
CANTIDADES
ENTR
SALI
SALD
C/U
VALORES
D
CV
IF
BIENES DE CAMBIO (INVENTARIOS)
SISTEMA PERIODICO
BID
SISTEMA DE CONTABILIODAD
SISTEMA PERPETUO
KARDEX
SISTEMA PERIODICO
IF, CV
PEPS
UEPS
CPP
IF, CV
FIN DE
AO
CUALQUIER
MOMENTO
CV=II + C + Flts -IF
KARDEX VALORADO
SISTEMA PERPETUO
*Por inicio de actividades:

INVENTARIO INICIAL DE MERCADERIA
CAPITAL SOCIAL
*Por inicio de actividades:

INVENTARIO DE MERCADERIA
CAPITAL SOCIAL
*Por compra de mercaderas:

COMPRAS
FLETES DE TRANSPORTE
CF - IVA
CAJA
*Por compra de mercaderas:

INVENTARIO DE MERCADERIA (+ Gastos
CF - IVA
CAJA
*Por venta de mercaderas:

CAJA
IT
VENTAS
DF IVA
IT POR PAGAR
*Por venta de mercaderas:

CAJA
IT
COSTO DE VENTAS
VENTAS DE MERCADERIAS
DF IVA
IT POR PAGAR
INVENTARIO DE MERCADERIAS
*Por el ajuste:
INVENTARIO FINAL DE MERCADERIAS
COSTO DE VENTAS
INVENTARIO INICIAL DE MERCADERIAS
COMPRAS
FLETES DE TRANSPORTE
de transp)
*Por el ajuste:
INVENTARIO FINAL DE MERCADERIAS
AJUSTE POR INFLACION Y TENENCIA DE BIENES
7.- DEPRECIACION DE ACTIVOS:

La depreciacin constituye una perdida estimada del valor del activo fijo tangible, su importe no es
exacto, sino ,aproximado
Para ofrecer una mayor informacin al lector de los estados financieros se muestra el costo del
activo menos la depreciacin acumulada, de esta manera el valor que refleja el balance general es el
valor neto del activo a una determinada fecha.
Mtodos de depreciacin:
Mtodo de la Lnea recta
Mtodo decrecientes
Mtodo por unidades producidas
Aos de vida til y coeficientes de activos segn DS 24051:
BIENES
Edificaciones
Maquinaria en general
Muebles y enseres
Vehculos
Equipo de computacin
AOS DE VIDA UTIL

40 aos
8 aos
10 aos
5 aos
4 aos
COEFICIEDNTE
2.5%
12.5%
10%
20%
25%
El terreno sufre actualizacin pero no es sujeto a depreciacin segn normativa.
8.- PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS:

L a planilla de sueldos y salarios es un documento interno de la empresa que sirve como control
del correcto calculo y pago de remuneraciones al personal de la empresa adems es un documento
respaldatorio para la contabilizacin dela planilla de sueldos y salarios
Escala de bono de antigedad:
Aos de servicio
De 2 a 4 aos
De 5 a 7 aos
De 8 a 10 aos
De 11 a 14 aos
De 15 a 19 aos
De 20 a 24 aos
De 25 adelante
Porcentaje
5%
11%
18%
26%
34%
42%
50%
La base para el clculo de este beneficio es sobre la base de tres salarios mnimos nacionales,
segn resolucin ministerial N 186/93

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2.- Caja General (Arqueo de caja)

Caja chica se refiere a una cantidad determinada de recursos monetarios entregados a

15/12 se contrata un albail para la ampliacin de la puerta de ingreso en la empresa, se cancela

2.- CAJA GENERAL:

4.- CUENTAS EXIGIBLES:

Son cuentas del activo exigible.

Previsin para cuentas incobrables:

Registr contable de manera directa, sin realizar la previsin,

Mtodos para la determinacin de la previsin:

bonificacin en Bs 200 y el Sr contreras acepta, la transaccin se respalda con nota de abono N 11

5.- SISTEMA DE CONTROL DE INVENTARIOS:

Calculo del costo de

CV= II + CB + Fltes/compras - devol/compras - dsto/compras bonificaciones /compras - IF

Sistema de control Perpetuo:

Primeros en entrar primeros en salir (PEPS):

BIENES DE CAMBIO (INVENTARIOS)

CV=II + C + Flts -IF

*Por inicio de actividades:

*Por inicio de actividades:

*Por compra de mercaderas:

*Por compra de mercaderas:

*Por venta de mercaderas:

*Por venta de mercaderas:

7.- DEPRECIACION DE ACTIVOS:

AOS DE VIDA UTIL

El terreno sufre actualizacin pero no es sujeto a depreciacin segn normativa.

8.- PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS:

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