Informe de Auditoria

República Bolivariana de Venezuela
Ministerio del Poder Popular para la Educación

Universitaria
Universidad Nacional Experimental de los Llanos
Occidentales “Ezequiel Zamora”
Guanare – Portuguesa
Profesora: Yurisol Barrios Bachilleres:

Sub proyecto: Auditoria Roxanny.Fernández C.I 25.938.059
VI Semestre Sección “B” Derly.Fernández C.I 25.938.057
Contaduría Pública Norelvis Totua C.I. 24.506.811
Guanare, Mayo 2018

Caja.
Cuenta que sirve para asentar las entradas y salidas de dinero. Libro
de Caja en el que se anota detalladamente el movimiento de fondos.
Existencias en efectivo en una oficina o dependencia encargada de efectuar
los cobros, los pagos y en general el manejo de fondos.
Bancos.
Esta es la cuenta donde se registra el dinero de la empresa que se en
encuentra en una institución financiera bancaria con el fin de no tener tanto
dinero de forma física en la empresa y eficiente sus movimientos de dinero y
también con el fin de obtener un rendimiento.
Caja y Bancos Son dos cuentas del Activo, donde se contabiliza la tesorería
de la empresa. Son dos cuentas que tienen el mismo funcionamiento y que la
única diferencia entre ellas es que en "caja" se contabiliza el dinero que está
físicamente en la empresa, en su caja fuerte, mientras que en "bancos" se
contabiliza el dinero que la empresa tiene ingresado en los bancos. Son
cuentas que siempre van en el Activo y cuyo saldo será positivo o como
mucho cero, pero nunca negativo.
Control Interno Principios de control interno de caja y bancos.

- Separación de funciones de autorización, ejecución, Custodia y registro de
caja y bancos.
- En cada operación de caja y bancos deben intervenir por lo menos dos

personas.
- Ninguna persona que interviene en caja y bancos debe de tener acceso a

los registros contables que controle su actividad.
- El trabajo de empleados de caja y bancos será de complemento no de

revisión.
- La función de registro de operaciones de caja y bancos será exclusiva del

departamento de contabilidad.
Objetivos del control interno de caja.
- Evitar o prevenir fraudes de caja y bancos.
- Promover la eficiencia del personal de caja y bancos.
- Proteger y salvaguardar el efectivo en caja y bancos.
- Descubrir malversaciones.
- Localizar errores de caja y bancos.
- Detectar desperdicios y filtraciones de caja.
- Obtener información administrativa contable oportuna de caja y bancos.

Control Interno
Arqueo de efectivo.
Un arqueo del efectivo consiste en hacer un cuadre de este renglón,
contarlo y compararlo con los comprobantes, en la práctica se hacen arqueos
de caja general y de caja chica.
Desde el punto de vista de la gerencia el arqueo es un procedimiento

para determinar si los controles establecidos se están llevando a cabo en el
manejo de los recursos de efectivo manejado por el cajero general o por el
custodio del fondo de caja chica.
El arqueo de efectivo debe realizarse cada cierto tiempo de manera

sorpresiva por parte de una persona autorizada de la empresa, que se
diferente de la persona responsable del manejo de los fondos.
Si nos referimos a un arqueo de caja, entonces podemos decir que

consiste en el análisis de las transacciones del efectivo, durante un lapso
determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el
efectivo recibido y por tanto el saldo que arroja esta cuenta, corresponde con
lo que se encuentra físicamente en caja en dinero efectivo, cheques o vales.
El procedimiento seguido en los arqueos de caja consiste en contar el

dinero que está físicamente en la caja y compararlo con la sumatoria de los
recibos elaborado en el día que se practica el arqueo con el objetivo de
determinar si en caja se encuentra todo el efectivo que se ha recibido hasta
el momento del arqueo.
Si por el contrario el arqueo se realiza a la caja chica entonces, deberá

contarse el efectivo contenido en la caja chica y sumarle los vales de caja
chica que se consideran como efectivo para estos fines y el total compararlo
con el monto del fondo.
Como el arqueo es una comparación, lógico es pensar que producto

del mismo se puede obtener como resultado un sobrante o un faltante en el
arqueo de los recursos de que se trate.
Controles internos de caja chica.

En términos generales las medidas de controles internos relacionadas
con el fondo de caja chica son una derivación de los lineamientos de los
controles del efectivo, sin embargo a continuación detallamos algunas
medidas específicas para un adecuado manejo de las operaciones de caja
chica:
El fondo debe ser custodiando por una sola persona
Debe establecerse un máximo a desembolsar.
No efectuar pagos de sueldos, ni préstamos a empleados.
No se debe permitir cambiar cheques.
Por cada desembolso deberá llenarse un comprobante de Caja Chica.
Cada pago o desembolso debe estar soportado por una factura que debe
ser con número de comprobante fiscal (NCF).
Los comprobantes deben ser firmados por la persona que recibe el pago.
Los comprobantes deberán estar autorizados.
No debe dejarse agotar el fondo para la reposición.
Control Interno de Caja General.

Para hablar de los controles internos del área de caja, primero vamos
a comentar que los controles internos son un conjunto de medidas adoptadas
por una empresa con la finalidad de:
1. Salvaguardar los activos.
2. Motivar a los empleados a seguir las políticas de la empresa.
3. Promover la eficiencia operativa.
4. Asegurar registros contables exactos y confiables
Entre las medidas que una empresa debe adoptar están aquellas que
tiendan a proteger este recurso contra pérdida y robo, tales como:
Elaborar un recibo de caja por los valores recibidos
El recibo debe estar pre numerado
Etc.
Estas medidas se implementan en muchos casos para evitar el fraude. El

NEPAI define el fraude como:
“Cualquier acto ilegal caracterizado por el engaño, ocultación o violación de

confianza. Estos actos no requieren la aplicación de amenaza de violencia o
de fuerza física.
Los fraudes son perpetrados por individuos y por organizaciones para

obtener dinero, bienes o servicios, para evitar pagos o pérdidas de servicios
o para asegurarse ventajas personales o de negocios.”
Conciliación bancaria
Es un análisis mediante el cual explicamos la diferencia entre el saldo
de la cuenta de banco en los libros de una empresa (libro de disponibilidad) y
el saldo del estado de cuenta del banco que a final de cada mes nos envía la
institución bancaria que maneja nuestra cuenta.
Por lo general, el saldo del extracto bancario prácticamente nunca

coincide con el saldo que la empresa tiene en sus libros auxiliares, por lo que
es preciso identificar las diferencias y las causas por las que esos valores no
coinciden, a ese procedimiento es que llamamos conciliación bancaria.
Para efectuar una Conciliación Bancaria es necesario conocer sus

componentes:
Depósitos en Transito
Cheques en Transito
Cargos Bancarios
Notas de Crédito
Depósitos en tránsito: Son aquellos depósitos que son registrados en

los libros en un mes y recibidos o acreditados por el banco en el siguiente
mes, la explicación de los depósitos en tránsito la encontramos en que
generalmente los bancos trabajan con un corte de sus operaciones a las
cuatro de la tarde.
En muchas ocasiones las empresas realizan sus depósitos del último

día del mes con esa fecha y el banco recibe ese mismo día calendario,
después de la hora de corte, para los fines de la institución bancaria esa
transacción entra con fecha del siguiente día laborable. Como se puede
deducir esos depósitos estarán consignados en el balance del libro de la
empresa y no en el balance del estado bancario.
Cheques en tránsito: Son aquellos cheques que hemos emitidos y

registrados en los libros en un mes y pagados o cargados por el banco en el
o los meses siguientes, esto generalmente sucede cuando la empresa emite
el cheque y no lo entrega inmediatamente al beneficiario o por el contrario el
beneficiario aun teniendo el cheque en su poder no va a cobrarlo al banco.
Las situaciones descritas anteriormente dan como resultado que la

empresa tendrá los cheques rebajados en su balance en el mes en que
fueron emitidos y el banco lo rebajará en el mes en que sean cobrados por
sus beneficiarios, por lo que, como es lógico los balances de ambos libros
tendrán diferencias.
Notas de débito o cargos bancarios: Es el documento a través del cual el

banco cobra o deduce a su cliente valores de su cuenta por comisiones,
intereses, cheques devueltos, cobros de préstamos o por la corrección de
errores.
Notas de crédito o cargos bancarios: Es el documento a través del cual el

banco acredita o abona a la cuenta de su cliente valores por intereses
ganados de cuentas de ahorros, cobranzas, préstamos o por la corrección de
errores.
Objetivos de la auditoria.
Para fijar los objetivos de la Auditoría se deben de observar las Normas

de Auditoría Gubernamental emitidas por el Contralor General de la
República. La Contraloría Gubernamental se efectuará con el objetivo de
establecer el grado en que tu Entidades u Organismos del Sector Público y
su Funcionarios y Empleados han cumplido con los deberes y atribuciones
asignadas: si tales funciones se han ejecutado de manera económica,
eficiente y efectiva; si los objetivos y metas propuestas han sido logradas; y
si se han cumplido las disposiciones legales pertinentes. El control de las
actividades que desarrolla el Estado persigue los siguientes objetivos:
a) Establecer el grado en que la presentación de los servicios ofrecidos a la

colectividad se han logrado en forma económica, eficiente y efectiva;
b) Generar sugerencias para que la administración mejore su gestión y

asegure las vigencia de la estructura de control interno;
e) Determinar el debido cumplimiento de las funciones y responsabilidades

asignadas a cada Funcionario y Empleado;
d) Evaluar el logro de las metas fijadas en los planes y programas trazados

por el Gobierno y por cada tina de sus Entidades u Organismos;
e) Determinar las desviaciones importantes en la ejecución de las actividades

y en el logro de las metas programadas y sugerir las acciones para
corregirlas;
f) Garantizar la calidad de la información financiera, administrativa o de

cualquier otro tipo, de modo que permita a la máxima autoridad tomar
decisiones sobre tina base firme y segura;
g) Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales aplicables;
h) Asegurar la ética en la administración pública por medio de un eficiente

control posterior;
i) Poner de manifiesto para corregir las irregularidades, errores, desviaciones

o deficiencias de las operaciones gubernamentales;
j) Verificar si todas las rentas e ingresos resultantes de las operaciones

públicas han sido correctamente calculadas, cobradas, enteradas y
contabilizadas.
El aspecto más importante de la Auditoría Gubernamental es la actitud

positiva que deben observar quienes las ejecutan, al recomendar cambios en
los procedimientos y en las prácticas actuales, por otros más eficientes,
efectivos y económicos. La Auditoría Gubernamental debe constituirse en el
principal apoyo de la alta Dirección de las Entidades u Organismos del
Estado. Ofreciéndole opiniones, sugerencias y alternativas que permitan
mejorar su gestión y aumentar la calidad y cantidad de los servicios
prestados a la colectividad a costos más bajos.

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Profesora: Yurisol Barrios Bachilleres:

Guanare, Mayo 2018

Control Interno Principios de control interno de caja y bancos.

- En cada operación de caja y bancos deben intervenir por lo menos dos

- Ninguna persona que interviene en caja y bancos debe de tener acceso a

- El trabajo de empleados de caja y bancos será de complemento no de

- La función de registro de operaciones de caja y bancos será exclusiva del

- Promover la eficiencia del personal de caja y bancos.

- Proteger y salvaguardar el efectivo en caja y bancos.

- Localizar errores de caja y bancos.

- Detectar desperdicios y filtraciones de caja.

- Obtener información administrativa contable oportuna de caja y bancos.

Desde el punto de vista de la gerencia el arqueo es un procedimiento

El arqueo de efectivo debe realizarse cada cierto tiempo de manera

Si nos referimos a un arqueo de caja, entonces podemos decir que

El procedimiento seguido en los arqueos de caja consiste en contar el

Si por el contrario el arqueo se realiza a la caja chica entonces, deberá

Como el arqueo es una comparación, lógico es pensar que producto

Controles internos de caja chica.

El fondo debe ser custodiando por una sola persona

Debe establecerse un máximo a desembolsar.

No efectuar pagos de sueldos, ni préstamos a empleados.

No se debe permitir cambiar cheques.

Por cada desembolso deberá llenarse un comprobante de Caja Chica.

Los comprobantes deberán estar autorizados.

No debe dejarse agotar el fondo para la reposición.

Control Interno de Caja General.

1. Salvaguardar los activos.

2. Motivar a los empleados a seguir las políticas de la empresa.

3. Promover la eficiencia operativa.

4. Asegurar registros contables exactos y confiables

Elaborar un recibo de caja por los valores recibidos

El recibo debe estar pre numerado

Estas medidas se implementan en muchos casos para evitar el fraude. El

“Cualquier acto ilegal caracterizado por el engaño, ocultación o violación de

Los fraudes son perpetrados por individuos y por organizaciones para

Por lo general, el saldo del extracto bancario prácticamente nunca

Para efectuar una Conciliación Bancaria es necesario conocer sus

Depósitos en tránsito: Son aquellos depósitos que son registrados en

En muchas ocasiones las empresas realizan sus depósitos del último

Cheques en tránsito: Son aquellos cheques que hemos emitidos y

Las situaciones descritas anteriormente dan como resultado que la

Notas de débito o cargos bancarios: Es el documento a través del cual el

Notas de crédito o cargos bancarios: Es el documento a través del cual el

Para fijar los objetivos de la Auditoría se deben de observar las Normas

a) Establecer el grado en que la presentación de los servicios ofrecidos a la

b) Generar sugerencias para que la administración mejore su gestión y

e) Determinar el debido cumplimiento de las funciones y responsabilidades

d) Evaluar el logro de las metas fijadas en los planes y programas trazados

e) Determinar las desviaciones importantes en la ejecución de las actividades

f) Garantizar la calidad de la información financiera, administrativa o de

g) Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales aplicables;

h) Asegurar la ética en la administración pública por medio de un eficiente

i) Poner de manifiesto para corregir las irregularidades, errores, desviaciones

j) Verificar si todas las rentas e ingresos resultantes de las operaciones

El aspecto más importante de la Auditoría Gubernamental es la actitud

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