Balance de situacin previsional

Balance de situacin previsional

El balance de situacin constituye otro de los documentos contables de referencia (junto con la
cuenta de resultados) que tendr que estimar el emprendedor en su plan de empresa. El balance
representa contablemente la situacin econmica y financiera del negocio en un momento
concreto, y en l deben figurar, de forma ordenada y equilibrada, tanto los bienes y derechos
(elementos de activo, que se corresponden con las inversiones) que posee la empresa como del
capital y las obligaciones a que est comprometida (elementos de pasivo, que se corresponden
con las fuentes de financiacin).
El balance inicial de la nueva empresa deber corresponderse con las inversiones iniciales
(elementos de activo) y fuentes de financiacin iniciales (elementos del pasivo) (Ver
apartado Inversin inicial / Fuentes-Necesidades de financiacin).
Para la elaboracin del balance de situacin provisional el emprendedor deber apoyarse en los
datos de la cuenta de resultados provisional (apartado Cuenta de resultados previsional) y del
presupuesto de tesorera o caja (apartado Previsiones de tesorera). Por ejemplo, el saldo de
tesorera del balance de situacin previsional ha de coincidir con el saldo final del presupuesto de
tesorera o cash-flow. Por otra parte, el beneficio o prdida que figure en el balance de situacin
previsional ha de coincidir con el que se obtenga en la cuenta de resultados provisional.
Los diferentes conceptos que constituyen el balance de situacin son:
1. Activo En esta seccin, como ya se ha avanzado, se incluyen todos los bienes y derechos
que la empresa posee en un momento determinado (generalmente al comienzo o final de
un ejercicio). El detalle de los elementos de activo se podra consignar de acuerdo con la
siguiente clasificacin:
o Inmovilizado - Activo no corriente: est representado por el conjunto de
elementos intangibles, materiales e inversiones financieras a largo plazo
destinados a servir, de forma prolongada a la actividad empresarial (no suelen
destinarse a la venta salvo en casos extraordinarios).
En el balance hay que tener en cuenta las amortizaciones de los activos
provocadas por la depreciacin experimentada desde su adquisicin. Figuran en el
mismo disminuyendo el valor del inmovilizado.
Entre las partidas ms habituales habr que consignar:
Inmovilizado intangible: elementos de la empresa de carcter duradero y de
naturaleza intangible (sin consistencia fsica) que pueden ser valorados en
trminos econmicos, como pueden ser licencias, concesiones administrativas
para explotar determinada actividad, gastos de I+D, propiedad industrial
(patentes y marcas), aplicaciones informticas y pgina Web, etc. Si su vida
til no se considera indefinida habr que restarles los gastos de amortizacin.
Inmovilizado material: est constituido por aquellos elementos o bienes de la
empresa que son tangibles, con consistencia material y duraderos. Entre los
elementos de este tipo de activo ms representativos destacan:
Terrenos y construcciones: inmuebles necesarios para el desarrollo
de la actividad (tanto productiva, de almacenamiento, administrativa o
comercial) ya sean locales comerciales, edificios o terrenos, gastos de
reforma y acondicionamiento de los mismos menos gastos de
amortizacin.
Instalaciones tcnicas y otro inmovilizado
material: Incluye instalaciones, maquinaria, utillaje, mobiliario,
equipos informticos, elementos de transporte y otro inmovilizado
material menos gastos de amortizacin.
Inmovilizado financiero: est representado por aqullas inversiones, de
naturaleza financiera y carcter estable (no especulativo), realizadas por la
empresa, tales como acciones de otras empresas, obligaciones, bonos,
depsitos y fianzas, otros valores de renta fija o variable.
o Activo corriente: vinculados al ciclo normal de explotacin que la empresa espera
vender, consumir o realizar en el transcurso del mismo. Con carcter general el
ciclo no exceder de un ao. Se corresponden con los siguientes conceptos:
Existencias: son todos aquellos bienes y materiales que posee una empresa,
que son almacenados para ser vendidos o ser incorporados al proceso
productivo.
Deudores: En este grupo de cuentas del activo circulante se incluyen
bsicamente las deudas de clientes de la empresa y con organismos pblicos
deudores:
Clientes: se reflejan las deudas que tienen contradas los clientes
derivadas de la adquisicin (pero an no pagadas) de los
productos/servicios objeto del negocio. Aqu tambin se pueden incluir
aquellos efectos comerciales que se hayan podido formalizar con los
clientes, tales como letras de cambio.
Otros crditos con las Administraciones pblicas: en este concepto se
pueden incluir tanto las subvenciones, compensaciones o devoluciones de
impuestos que debe realizar la Hacienda Pblica (y que por tanto son un
derecho de la empresa), los crditos a favor de la empresa concedidos
por la Seguridad Social (relacionados con las prestaciones sociales que
efectan), las devoluciones que tiene que hacer la Hacienda Pblica en
concepto del IVA soportado por la adquisicin de bienes y servicios
(siempre que sea deducible)
Efectivo - Tesorera: en este grupo se contabiliza el dinero disponible por la
empresa, tanto en forma de billetes y monedas como en cantidades
disponibles en cuentas bancarias:
Caja: cantidad de dinero efectivo disponible en la caja de la empresa
Bancos: cantidad de dinero que posee la empresa depositado en
entidades financieras (cajas de ahorro o bancos), en forma de cuentas
corrientes, de ahorro u otra modalidad financiera temporal, siempre que
sea de alta liquidez, o sea, que se pueda disponer de forma inmediata



BALANCE DE SITUACIN


ACTIVO AO 1 AO 2 AO 3
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmovilizado Intangible
Patentes, licencias, marcas y similares
Aplicaciones informticas
Otro inmovilizado intangible
Inmovilizado Material
Terrenos y construcciones
Instalaciones tcnicas y otro inmovilizado material
Inversiones financieras a largo plazo
Otros activos financieros
Amortizaciones
ACTIVO CORRIENTE
Existencias
Existencias
Deudores
Clientes
Otros crditos con las administraciones pblicas
Efectivo
Tesoreria
TOTAL ACTIVO

2. Pasivo En esta seccin, se recogen las obligaciones (o medios de financiacin de los
bienes y derechos que constituyen el activo) de la empresa en un momento determinado
(generalmente al comienzo o final de un ejercicio). El detalle de los elementos de pasivo se
podra consignar de acuerdo con la siguiente clasificacin:
o Patrimonio neto: En este grupo de cuentas del pasivo se contemplan aquellos
recursos no exigibles tales como el capital social, y los resultados:
Capital: capital suscrito aportado por los propietarios de la empresa
Resultado del ejercicio: Cuenta de prdidas y ganancias
Resultados ejercicios anteriores (remanente): En esta cuenta se
recogen los resultados obtenidos en ejercicios precedentes.
o Pasivo no corriente (Acreedores a largo plazo): conjunto de deudas cuyo plazo
de vencimiento es superior al ao. En este captulo, las partidas ms
representativas son:
Deudas con entidades de crdito a largo plazo: recoge la cuanta de las
deudas a largo plazo contradas con entidades financieras u otros
organismos, generalmente derivadas de crditos o prstamos recibidos.
Otros crditos y deudas a largo plazo: recoge el resto de deudas a largo
plazo: con proveedores, fianzas o depsitos recibidos de terceros, deudas
a largo plazo con socios, etc.
o Pasivo corriente (Acreedores a corto plazo): conjunto de deudas cuyo plazo de
vencimiento es inferior al ao. En este captulo, las partidas ms representativas
son:
Proveedores - Acreedores comerciales: se recogen las deudas que
tiene la empresa con sus proveedores habituales: de materia primas,
suministros, aprovisionamientos, productos y otros materiales bsicos para
el desarrollo de la actividad empresarial.
Deudas con entidades de crdito a corto plazo: recoge la cuanta de las
deudas con entidades financieras u otros organismos, cuyo plazo de
vencimiento es inferior al ao.
Deudas con las administraciones pblicas: en esta partida se incluyen
los impuestos que se deben a la Hacienda Pblica, deudas que tiene la
empresa con los distintos organismos de la Seguridad Social, etc.
Otras deudas a corto plazo: en esta partida tienen cabida desde las
deudas con suministradores de servicios no ligados a la actividad
(fontanera, electricista, etc.)



PASIVO INICIAL AO 1 AO 2 AO 3
PATRIMONIO NETO
Capital
Resultado del ejercicio
Resultados de ejercicios anteriores
Subvenciones
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas con entidades de crdito a largo plazo
Otras deudas a largo plazo
PASIVO CORRIENTE
Proveedores
Deudas con entidades de crdito a corto plazo
Deudas con las Administraciones Pblicas
Otras deudas a corto plazo
TOTAL PASIVO


BALANCE DE SITUACIN