1

Objetivo de la auditora
El objetivo de la auditoria es que la evidencia de las operaciones de inventarios registradas en el libro
mayor reflejan de forma correcta todas las operaciones que tuvieron lugar durante el ao debe provenir de
un ambiente de control adecuado, las pruebas de control y pruebas sustantivas a los ciclos realizados
durante el ao deben reflejar toda la evidencia suficiente y adecuada necesaria para poder llegar a una
conclusin si la cuenta de inventarios refleja, integridad, existencia, exactitud, propiedad y valuacin.

a) Minimizar los costos de almacenamiento
b) Minimizar los pedidos por dao, obsolescencias y con artculos perecederos
c) Mantener un inventario suficiente para la produccin no carezca de materias primas, partes y
suministros.
d) Mantener un transporte eficiente
e) Mantener informacin reciente de inventario
f) Proporcionar el valor de inventario contabilidad
g) Cooperar con las adquisiciones de manera que se puedan lograr compras econmicas y
eficientes.
h) Hacer predicciones sobre las necesidades del inventario
i) Verificar que las cifras contabilizadas como existencias corresponden con la realidad, habiendo
seguido un sistema de valoracin y registr uniforme respecto al de los ejercicios anteriores.
j) Los inventarios se presentan de acuerdo con las normas internacionales de contabilidad, aplicado
en forma consistente
k) Evaluar el control interno que la entidad hace con los productos que posee.


1. Trmino de trabajo de auditora

Guayaquil, 21 de abril del 2014

Seor:
Dbora L. Nez Saldarriaga
Ciudad.

Estimado seor:
La entidad Qumico ABC desea contratar auditoria externa, para el rea de Inventarios, del ejercicio del
01 de enero al 31 de diciembre del 2013.
Se iniciar la auditora el da 22 de Abril del 2014 y entregar a la entidad, los informes de auditora el da
15 de Mayo del 2014. Es decir se tendr un plazo de quince (30) das hbiles contados desde la fecha de
inicio de la auditora.
Se efectuar la auditora y elaborar los informes, conforme a las Normas Internacionales de Auditora,
Normas Internacionales de Contabilidad y otros reglamentos regulables, que sean pertinentes.
La auditora se efectuar mediante las siguientes etapas:

2

Objetivo de trabajo de auditoria
Termino de trabajo de auditoria
Planeacin
Programa de auditoria
Evaluacin de control interno
Evaluacin del riesgo de auditoria
Respuesta a los riesgos evaluados
Evidencia de auditoria
Procedimientos sustantivos y analticos
Ejecucin
Finalizacin (informes y resultados)

Inventarios:

Evaluar las instrucciones y procedimientos de la administracin para registrar y controlar los
resultados del conteo fsico del inventario.

Observar la realizacin de los procedimientos de conteo de administracin.

Inspeccionar el inventario

Realizar pruebas fsicas selectivas al recuento realizado por la compaa y realizar
procedimientos de auditora sobre las cifras de los registros finales del inventario de la entidad
para determinar si reflejan de manera exacta los resultados reales del conteo del inventario.

Verificacin de salidas por medio de kardex.
La compaa Qumico ABC por la auditora externa que se le va a efectuar cancelar a Los Especialistas
S.A. un valor de $6.000.
Los cuales requerimos sean cancelados de la siguiente forma:
50% al inicio de la revisin
50% en la entrega de los informes del rubro de inventarios
Atentamente,

Auditores Externos Los Especialistas
C.P.A. Andrea Franco
Tarjeta profesional 900
Acuse de recibo a nombre de
Qumico ABC



3


2. PLANEACIN DE AUDITORIA

QUIMICOS ABC S.A
PLANEACIN DE LA AUDITORIA
AUDITORA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013


El propsito de la planeacin de la auditora es obtener un entendimiento del negocio, los procesos del
negocio y los riesgos que sea suficiente para desarrollar la auditora y proveer instrucciones con el fin de
guiar al equipo de servicio de auditora de Los Especialistas Auditores Asociados en la valuacin de la
rea de inventarios de la empresa QUIMICOS ABC S.A por el ao que termina el 31 de Diciembre de
2013.

I
N
V
E
N
T
A
R
I
O
S

PLANIFICACIN DE
TRABAJO
PROCEDIMIENTOS



Control interno
Existencias
Inclusin completo
Derechos
Precisin numrica
Valuacin
Presentacin y revelacin

Revisin y anlisis de polticas y procedimientos

Constatacin fsica con base en pruebas selectivas

Comparacin del inventario fsico con las tarjetas de
control de inventarios y los registros contables.

Anlisis de estimaciones para prdidas u
obsolescencias


3. Programa de auditora

PROGRAMA DE AUDITORIA
EMPRESA: QUIMICO ABC
AREA AUDITADA: INVENTARIOS
FECHA: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

N DESCRIPCIN REF. PT ELAB.
POR
FECHA
OBJETIVOS
1 Constatar fsicamente los productos que se encuentran en bodega
y determinar si los procedimientos que realiza son los correctos.

2 Evaluar el control interno que la entidad hace con los productos
que posee.

3 Los inventarios se presentan de acuerdo con las normas
internacionales de contabilidad, aplicado en forma consistente

4 Los inventarios estn apropiadamente clasificados, descrito, y
revelados en los estados financieros, incluyendo sus notas, de
conformidad con las normas internacionales de contabilidad.

5 Verificar que las cifras contabilizadas como existencias
corresponden con la realidad, habiendo seguido un sistema de
valoracin y registr uniforme respecto al de los ejercicios
anteriores.

PROCEDIMIENTOS GENERALES
4

1 Solicitar con oficio el nombre de la persona encargada de la
bodega.

2 Solicitar el saldo de inventarios al 2013.
3 Solicitar mediante oficio el reporte de la constatacin fsica del
inventario del ao 2013.

4 Verificar que las actas de entrega -recepcin cumplan con lo
establecido en la ley

5 Examinar si el procedimiento para la adquisicin de los productos
es el correcto

6 Solicitar mediante oficio el inventario con la codificacin de los
productos para su verificacin

7 Verificar si el mantenimiento que se realiza a los productos son
los adecuados y estn garantizados por la ley.

8 Solicitar un informe de los productos obsoletos dados de baja en
el ao 2013


4. Evaluacin de Control Interno

EMPRESA QUIMICOS ABC S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: INVENTARIOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

N

PREGUNTAS
RESPUESTAS
OBSERVACIONES SI NO N/A
1 Existe un manual de procedimientos que
describa lo relacionado con autorizacin,
custodia, registro, control y responsabilidades
del inventario?


X

2 Los ajustes por perdida de inventarios, son
revisados, aprobados y autorizados por
funcionarios que no estn involucrados en la
responsabilidad de manejos y registro del
mismo?


X
Los ajuste lo realiza el
Contador de la compaa
3 Se realizan constataciones fsicas de la
mercadera existente?

X
Se lo realiza una vez por
ao
4 Se verifica la entrada y salida del inventario?
X

5 Los inventarios son controlados mediante
tarjetas kardex?

X
Evidenciamos que el
mtodo de valuacin de
inventarios es por el
mtodo LIFO
6 Existen polticas definidas acerca de las
adquisiciones de mercadera?

X

5

7 Existen instalaciones adecuadas, medidas de
seguridad que permitan:
- La conservacin de inventarios?
- Ingreso de personal no autorizado?



X



X


5. Respuesta a los riesgos evaluados

EMPRESA QUIMICOS ABC S.A.
RESUMEN DEL ESCENARIO DEL RIESGO EVALUADO DEL CONTROL INTERNO:
INVENTARIOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

MANUAL DE INVENTARIOS:
La compaa QUIMICOS ABC carece de procedimientos que describa lo relacionado con autorizacin,
custodia, registro, control y responsabilidades del inventario, el responsable de la custodia y el control
de inventarios es el bodeguero de la entidad, y el encargado del registro es el contador de la compaa.

AJUSTES POR PERDIDA DE INVENTARIOS
Los ajustes por prdidas de inventarios verificamos que son revisados por un funcionario que no est
involucrado en el mismo, por lo que el contador manifest que el realiza dichos ajustes sin una
supervisin de la alta gerencia.

CONSTATACION FISICA DE LOS INVENTARIOS
La compaa QUIMICOS ABC, al final de cada ao realiza el conteo fsico de la mercadera, y el
encargado de dicha labor es el bodeguero, en caso que existiese faltante y/o sobrantes de mercadera se
enva la informacin al contador de la empresa.

VERIFICACION DE ENTRADAS Y SALIDAS DE INVENTARIO
La compaa si realiza una verificacin de entradas y salidas de mercadera mediante la tarjeta kardex las
mismas que son ingresadas en el sistema automatizado de la compaa para su respectiva conciliacin.

POLITICAS POR ADQUISICIONES DE INVENTARIO
La compaa con cuenta con polticas por compras de productos qumicos, donde el producto comprado
puede ser de mala calidad y as afectar a la calidad de los qumicos y generar una reduccin de los
clientes de la compaa.

INSTALACIONES ADECUADAS Y MEDIDAS DE SEGURIDAD
La compaa si tiene instalaciones adecuadas para el almacenamiento y conservacin de los inventarios
"qumicos", pero carece de medidas de seguridad en cuanto al ingreso del personal no autorizado a las
instalaciones de almacenamiento.
6. Evidencia de auditora
LISTADO DE PRODUCTOS
CODIGO PRODUCTO QUIMICOS CANTIDAD TOTAL

1456

Tricloroetano

3500

26.625,00

1468

Etanodiol

4800

66.600,00
6


1658

Dioxano

3487

12.826,10

1579

Cloropentano

8417

51.102,00


157.153,10
Situacin 1


Situacin 2


7





Situacin 4
8





Situacin 5








9

7. Papeles de trabajo

SITUACIONES DE AUDITORA


Se realiz auditora en el rea de inventarios en donde comprobamos una diferencia de $756,23 por
el motivo que la compaa QUIMICO ABC utilizaba la valuacin de inventario por el mtodo LIFO.
Debido a cambios en las NIIFS la compaa actualmente realiza la valuacin de inventario por el
mtodo promedio.

DETALLE DEBE HABER
1

COSTO DE VENTA 756,32

INVENTARIO 756,32



Se verific mediante un conteo fsico de inventario que 80 unidades del producto qumico Dioxano,
no estn aptos para la venta (caducados).

DETALLE DEBE HABER
2

PERDIDA POR OBSOLESCENCIA 430,40
Inventario obsoleto
INVENTARIO 430,40
Producto Dioxano

La empresa Napos S.A, nos devolvi 150 unidades. Se hizo un conteo fsico y se encontr un
faltante de 50 unidades, le preguntamos al bodeguero por dicho faltante y no supo dar explicacin.


DETALLE DEBE HABER
3

CUENTAS POR COBRAR 304,50
Empleados
INVENTARIO 304,50










10

Se compr a la compaa Sapito S.A 1150 unidades del producto Tricloroetano, el auditor verific
mediante la tarjeta Kardex que solo se haban registrado 1050 unidades por dicha compra.


DETALLE DEBE HABER
4

INVENTARIO
IMPUESTO CORRIENTES
IVA 12%
750,00
90,00

BANCO 840,00




La compaa QUIMICO ABC devolvi mercadera por un valor de $ 3.180,00 a la compaa Olinis
S.A. El auditor evidenci que en el sistema estaba duplicado dicha transaccin.

DETALLE DEBE HABER
5
INVENTARIO 3.180,00
IMPUESTOS CORRIENTES
IVA 12% 381,60
CAJA BANCOS


3.561,60















11





CEDULA DE LA CUENTA INVENTARIOS.
cuentas saldos Ajustes reclasificaciones
saldos
ajustados
ndice saldos variacin
12






debe haber debe haber

TRICLOROETANO 26.625,00

26.625,00

ETANODIOL 66.600,00

66.600,00

DIOXANO 12.826,10

12.826,10

CLOROPENTANO 51.102,00

51.102,00


TOTAL 157.153,10

157.153,10


Cambio de mtodo de
evaluacin
756,32

-756,32

Inventario obsoleto
DIOXANO
430,40

-430,40

Faltante de producto
Cloropentano
304,50 -304,50

Registro de producto
Tricloroetano
750,00

750,00

Duplicado del sistema -
transaccin
3.180,00

3.180


TOTAL 157.153,10

1.186,72 3.930,00 304,50 159.591,88

13


14


15




16

8. Puntos carta de gerencia
Guayaquil, 17 de julio del 2014.
Seores
QUIMICOS ABC S.A.

De nuestra consideracin:

Esta carta de gerencia es provista en relacin con la auditoria de los Estados Financieros de QUIMICOS
ABC S.A. al 31 de diciembre del 2013. Con el fin de expresar una opinin que indique si dichos estados
contables presentan razonablemente la situacin financiera y los resultados de las operaciones de acuerdo
con las normas contables vigentes.
Confirmamos, de acuerdo con nuestro leal saber y entender, las siguientes declaraciones:

Reconocemos nuestra responsabilidad en relacin con la presentacin razonable de los estados contables
de acuerdo con normas contables vigentes, incluyendo la revelacin apropiada de toda la informacin
estatutaria requerida.
SECCIN: INVENTARIOS
1. Situacin: Se realiz auditora en el rea de inventarios en donde comprobamos una diferencia de
$756,32 por el motivo que la compaa QUIMICO ABC utilizaba la valuacin de inventario por el
mtodo LIFO. Debido a cambios en las NIIFS la compaa actualmente realiza la valuacin de inventario
por el mtodo promedio.

Efecto: Existe un efecto prospectivo por la disminucin indebida de la cuenta inventarios por un valor de
$756.32 por cambio de polticas contables.

Sugerencia: debitamos costo de venta y acreditamos inventarios por un valor de $756,23
DETALLE DEBE HABER
1

COSTO DE VENTA 756,32

INVENTARIO 756,32

Accin tomada: se hizo el correspondiente asiento de ajuste.

2. Situacin: Se verific mediante un conteo fsico de inventario que 80 unidades del producto qumico
Dioxano, no estn aptos para la venta (caducados).

Efecto: existe un efecto prospectivo por la diminucin de inventarios no aptos para la venta por un valor
de $ 430,40 obteniendo como resultado Gastos Administrativos para la venta.
Sugerencia:
DETALLE DEBE HABER
2

PERDIDA POR OBSOLESCENCIA 430,40
Inventario obsoleto
INVENTARIO 430,40
Producto Dioxano
Accin tomada: se hizo el correspondiente asiento de ajuste.

17

3. Situacin: La empresa NAPOS S.A, nos devolvi 150 unidades. Se hizo un conteo fsico y se
encontr un faltante de 50 unidades, le preguntamos al bodeguero por dicho faltante y no supo dar
explicacin.

Efecto: existe un efecto prospectivo por la disminucin indebida de la cuenta de inventarios por
concepto de faltante.

Sugerencia: debitamos cuentas por cobrar y acreditamos inventarios por un valor de $ 304.50
DETALLE DEBE HABER
3

CUENTAS POR COBRAR 304,50
Empleados
INVENTARIO 304,50

Accin tomada: se hizo el correspondiente asiento de reclasificacin


4. Situacin: Se compr a la compaa SAPITO S. A. 1150 unidades del producto Tricloroetano, el
auditor verific mediante la tarjeta Kardex que solo se haban registrado 1050 unidades por dicha compra.

Efecto: Existe un efecto prospectivo por mal registro al momento de ingresar la compra.
Sugerencia: Debitamos la cuenta de inventarios un valor de $750 con su respectivo impuesto corriente de
$90,00 y acreditamos a Bancos un total de $840,00
DETALLE DEBE HABER
4

INVENTARIO
IMPUESTO CORRIENTES
IVA 12%
750,00
90,00

BANCO 840,00
Accin tomada: se hizo el correspondiente asiento de reclasificacin

5. Situacin: La compaa QUIMICO ABC devolvi mercadera por un valor de $ 3.180,00 a la
compaa OLINIS S.A El auditor evidenci que en el sistema estaba duplicado dicha transaccin.

Efecto: Existe un efecto prospectivo por el aumento indebido cuenta de inventarios, impuestos corrientes
y de la cuenta Bancos por concepto de duplicacin de la cuenta.
Sugerencia: Debitamos inventarios por $3.180 con un impuesto corriente de $381,60 y acreditamos
Bancos un total de $3.561,60.
NO SE DEBE UTILIZAR LA CUENTA INVENTARIO SINO DEVOLUCIN EN COMPRA
DETALLE DEBE HABER
5
INVENTARIO 3.180,00
IMPUESTOS CORRIENTES
IVA 12% 381,60
CAJA BANCOS


3.561,60


Accin tomada: se hizo el correspondiente asiento de reclasificacin
18


En otro orden de cosas, entendemos que, como es costumbre, nuestro examen se efectu de acuerdo con
normas de auditora vigentes y, en consecuencia, incluy las pruebas de los registros de contabilidad y los
dems procedimientos de auditora que consideraron necesarios en las circunstancias, con el propsito de
expresar una opinin sobre los estados contables, pero no comprendi una auditora detallada de las
operaciones. Tambin entendemos que dicho examen no necesariamente revelara todas las
irregularidades existentes, en caso de haberlas.
QUIMICOS S.A.


Balances General
QUIMICO ABC







19


Activos
Activos Corrientes
Caja - Banco 1.364.825,30
Cuentas por cobrar 2.000.304,50
Inventario 159.591,88
Impuestos corrientes 200.471,60

Total Activos corrientes 3.725.193,28


Activos no corrientes
Edificio 100.000,00
Depreciacin - 50.000,00

Total Activos no corrientes 50.000,00

Total Activos 3.775.193,28

Pasivos
Pasivos Corrientes
Cuentas por pagar 1.380,00
Documentos por pagar 1.825.000,00
Impuesto por pagar 196.528,08
Beneficios sociales por pagar 137.322,00

Total pasivos corrientes 2.160.230,08


Pasivos no corrientes
Documentos por pagar L/P 750.000,00

Total pasivos corrientes 750.000,00

Total pasivos 2.910.230,08


Patrimonio
Capital social 400.000,00
Aporte futuras capitalizaciones 300.000,00
Utilidad/perdida del ejercicio 148.466,88
Reserva legal 16.496,32

Total patrimonio 864.963,20

Total pasivo + Patrimonio 3.775.193,28
20

Estado de Resultados Integrales
QUIMICOS ABC
Al 31 de Diciembre Del 2013


Ventas 6.000.000,00
Costo de ventas 4.000.756,00
Utilidad bruta 1.999.244,00

Gastos operacionales 1.750.000,00
Gastos administrativos 430,40
_______________
Total gastos 1.750.430,40

Utilidad/perdida del ejercicio 248.813,28
15% participacin trabajador 37.321,99
Utilidad antes de impuesto 211.491,29
22% Impto. Renta 46.528,08
Utilidad antes de reserva 164.963,20
10% Reserva legal 16.496,32
Utilidad del ejercicio 148.466,88