UNIVERSIDAD PERUANA DE LAS

AMERICAS
FACULTAD: CIENCIAS EMPRESARIALES

ESPECIALIDAD: CONTABILIDAD Y
FINANZAS
CURSO: CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL I

INSTRUCTIVOS
CONTABLES
PROFESOR: CPC VICTOR FLORES QUIONES

INSTRUCTIVOS CONTABLES
INSTRUCTIVO N 1
"DOCUMENTOS Y LIBROS CONTABLES"

INSTRUCTIVO N 2
CRITERIO DE VALUACION DE LOS BIENES DEL
ACTIVO FIJO, METODO Y PORCENTAJES DE
DEPRECIACION Y AMORTIZACION DE LOS
BIENES DEL ACTIVO FIJO E INFRAESTRUCTURA
PUBLICA

INSTRUCTIVO N 3
PROVISION Y CASTIGO DE LAS CUENTAS
INCOBRABLES

INSTRUCTIVOS CONTABLES
INSTRUCTIVO N 4
"CRITERIO DE VALUACION DE RECURSOS
NATURALES"

INSTRUCTIVO N 5
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

INSTRUCTIVO N 8
CONTABILIZACIN DE LOS DOCUMENTOS
CANCELATORIOS - TESORO PBLICO

INSTRUCTIVOS CONTABLES
INSTRUCTIVO N 11
"DIVERSAS NORMAS"

INSTRUCTIVO N 12
REESTRUCTURACIN DE INFORMACIN Y
DOCUMENTACIN CONTABLE

INSTRUCTIVO N 16
PROCEDIMIENTO DE CONTABILIZACIN
DEL ENDEUDAMIENTO PBLICO INTERNO Y
EXTERNO

INSTRUCTIVOS CONTABLES
INSTRUCTIVO N 17
"PROCEDIMIENTO
DE
LA
CONTABILIZACIN
DE
CONSTRUCCIN
DE
NICHOS,
ADMINISTRACIN
CEMENTERIOS Y SERVICIOS FUNERARIOS"

LA
DE

INSTRUCTIVO N 18

PROCEDIMIENTO CONTABLE DE LA UTILIZACIN DE

RECURSOS PBLICOS POR LA MODALIDAD DE ENCARGOS

INSTRUCTIVO N 20
REGISTRO
Y
CONTROL
DE
LAS
PREVISIONALES A CARGO DEL ESTADO

OBLIGACIONES

INSTRUCTIVO N 21
PROCEDIMIENTO PARA EL REGISTRO CONTABLE DE LAS
TRANSACCIONES DERIVADAS DEL PROCESO DE PROMOCIN
DE LA INVERSIN PRIVADA

INSTRUCTIVO N 1
"DOCUMENTOS Y LIBROS CONTABLES
(R.C N 067-97-EF/93.01 - R.C N 180-2005-EF/93.01)

Objetiv
o
Finalida
d
Conteni
do

Dar a conocer los documentos y

libros
contables
que
sern
utilizados en el Sistema de
Contabilidad Gubernamental.
Establecer la continuidad de la
utilizacin de los documentos
fuente
y
Libros
Contables
Principales y Auxiliares acordes
con el Nuevo Plan Contable
Gubernamental.
1. Documentacin fuente que
sustenta el registro contable.
2. Libros contables principales y
auxiliares
3. Legalizacin de libros contables

Documentacin Fuente que

sustenta el Registro Contable

AREA DE
BIENES

Orden de Compra - Gua de

Internamiento
Orden de Servicios
Pedido-Comprobante de Salida
(PECOSA)
Inventario Fsico
Existencias Valoradas de Almacn
Control Visible de Almacn

AREA DE FONDOS

Documentacin Fuente que

sustenta el Registro Contable
Recibo de Ingresos
Papeleta de depsitos
Nota de cargo
Nota de abono
Comprobantes de pago
Planillas de Haberes y
Pensiones
Valorizacin de Obra

AREA DE
PRESUPUES
TO

Documentacin Fuente que

sustenta el Registro Contable

Los documentos que

sustenten
las
operaciones contables
de bienes, servicios y
de fondos servirn
para
la
afectacin
presupuestaria, en lo
que corresponda.

AREA DE
OPERACIONES
COMPLEMENTARIA
S

Documentacin Fuente que

sustenta el Registro Contable
Los documentos que se
utilizan en las reas
antes referidas, tambin
son documentos fuente
de esta rea, adems
otros documentos tales
como
Resoluciones,
Declaraciones
Juradas,
Contratos, Cartas Fianza,
etc.

PRINCIPAL
ES

Libros Contables Principales

y Auxiliares
Libro
Inventarios
Balances
Libro Diario
Libro Mayor

AUXILIARE
S

Libros Contables Principales y

Auxiliares
Caja
Libro Bancos (Por cada una
de las cuentas o subcuentas corrientes)
Registro de Ventas
Registro de Compras
Registro de Fondos para
Caja Chica
Y otros emitidos segn
necesidad de cada entidad

LIBRO DE INVENTARIOS Y
BALANCES

Se
apertura
con el
inventario
inicial,
debindos
e revelar
lo
siguiente:

La relacin
exacta de
dinero,
valores,
crditos,
efectos por
cobrar,
bienes
muebles e
inmuebles,
mercaderas
y otros, que
constituyan el
activo.

La relacin
exacta de las
deudas y
toda clase de
obligaciones
pendientes, si
las tuviere, y
que formen el
pasivo de la
Entidad.

La entidad
adems al
finalizar el
ejercicio
reflejar en el
mismo libro
el Inventario
Final y
Balance
General de su
Gestin.

LIBRO DIARIO

Es un libro de
foliacin simple

Y sta contendr
en cada folio el
movimiento
diario del debe y
del haber.

LIBRO MAYOR

En este libro principal se

registrarn todas las cuentas
asentadas en el Libro Diario.

LIBRO AUXILIARES

El Libro caja:
Se usan los
reportes
generados por
el sistema
SIAF respecto
a la cuenta
Caja y Bancos

Registro de
Ventas:
actualmente
se usan los
libros
electrnicos
aprobados por
el ente
tributarios y
se genera a
travs del PLE

Registro de
Compras:
actualmente
se usan los
generados por
el programa
de libros
electrnicos

LIBRO AUXILIARES

Caja Chica:
Corresponde al
monto fijo
asignado por
parte de la
Tesorera General
de una Unidad
Ejecutora, se
utilizar formato
de rendicin de C.
Ch.

Libro Bancos:
Es un registro
auxiliar el que
se deber
aperturar por
cada cuenta
corriente

Auxiliar
Estndar: Son
formatos
establecidos
para generar
reportes por
cuenta y de
todas las
cuentas
contables

LIBRO AUXILIARES

Cuentas por Cobrar:

Anticipos Concedidos,
Encargos Otorgados.
Cuentas por Pagar:
Encargos recibidos; en
ambos casos debern
ser detallada

Registro de Activos:
ste registro se debe
llevar por cada bien,
(fecha, monto,
activacin, adiciones y
mejoras, ajuste, para
facilitar su
depreciacin y/o
revaluacin.

LIBROS
CONTABLES

LEGALIZACION
La funcin de registro, foliacin y
rubricacin de los libros principales
y auxiliares, corresponde a las
OGAS u oficinas que hagan sus
veces en las entidades pblicas,
excepto Empresas; para tal efecto
se aperturar un registro en el que
se inscribir antes de ser usados,
actualmente se usan hojas sueltas.

INSTRUCTIVO N 2
CRITERIO DE VALUACION DE LOS BIENES DEL
ACTIVO FIJO,

Objetiv
o

Dar a conocer la metodologa a seguir para la

valuacin y depreciacin de los bienes del
Estado.

Finalida
d

Establecer las normas que deben cumplir las

entidades del Gobierno Central e Instancias
Descentralizadas para determinar los criterios
de valuacin y su mtodo de depreciacin.

Conteni
do

Para determinar el Valor de un bien material

AF, se tendr en cuenta lo siguiente:
1. Bienes Adquiridos
2. Bienes Construidos

INSTRUCTIVO N 2
CRITERIO DE VALUACION DE LOS BIENES DEL
ACTIVO FIJO,

Conteni
do

3. Bienes Donados, legados, etc.

4.
Bienes
transferidos
o
adjudicados
5. Bienes Usados .

Conteni
do

6. Mejoras
7. Otros Casos
8. El valor mnimo de un activo es
de 1/8 de la UIT vigente

CRITERIOS DE VALUACION
Bienes Adquiridos
Se registrar al valor de adquisicin segn
factura o documento de transferencia, mas los
desembolsos necesarios efectuados hasta la
operatividad del bien, tales como: fletes,
seguros, gastos de despacho, impuestos
internos o derechos aduaneros, montaje,
honorarios por servicios tcnicos, comisiones
etc.
Los bienes construidos deben seguir el mismo
principio del costo de adquisicin, incluyendo,
por tanto, el valor de los insumos utilizados en
su construccin y todos los gastos incurridos
hasta instalarlo en el lugar y condiciones que
hagan posible su utilizacin.

Bienes construidos

CRITERIOS DE VALUACION
Bienes donados o
legados
Cuando se hayan adquiridos sin costo alguno
o a precios simblicos, su registro en libros,
se registrar a precio de mercado de los
respectivos bienes, o el que resulte de una
tasacin razonable a falta de este.

Bienes transferidos o
adjudicados
Los bienes recibidos o entregados

por
transferencia o adjudicacin, se registrar al
valor en libros de la entidad cedente. (costos
+ revaluaciones +mejoras depreciacin).
Los bienes entregados a las Empresas
Pblica, se registrar al valor de tasacin. La
diferencia, si lo hubiere, entre el valor de
tasacin y el de libros, se ajustar contra la

CRITERIOS DE VALUACION
Bienes usados
Cuando se adquieran bienes usados
se registrarn en libros el valor de
compra o valuacin y su depreciacin
acumulada a la fecha de incorporacin
en libros.

Bienes usados

La depreciacin acumulada deber

calcularse en funcin a los aos de
vida til empleada o transcurrida que
se determinan por diferencia entre la
vida til total y la vida til futura.

CRITERIOS DE VALUACION
Nomencla
tura para
el calculo
de la
Depreciac
in
acumulad
a

vu = aos de vida til

ve = aos de vida til
empleada o transcurrida,
sv = aos de vida til
futura o saldo de vida til,
p = porcentaje de
depreciacin anual,
da = depreciacin anual,
VC = Valor de Costo o
valor total,
DA = Depreciacin
Acumulada,
VN = Valor Neto, segn

CRITERIOS DE VALUACION

Form
ula

vu = 100/p
da = VN/sv
ve = (vu) - (sv)
VC = (vu) (da)
DA = VC - VN; o tambin
DA = (ve) (da)

CASO PRACTICO
Con fecha 25 de mayo de 2014, se mejora la capacidad de un vehculo, cuyo costo de
adquisicin es de S/.80,000.00, con vida til de 5 aos, depreciacin acumulada de
S/.32,000.00, saldo de vida til 3 aos, valor de la mejora S/. 8,000.00
Aumento de la capacidad de servicio:
Costo de adquisicin:
Vida til:
Depreciacin acumulada:
Saldo de la vida til:
Porcentaje:
Valor de la mejora:
Se proceder de la siguiente forma:
Costo de adquisicin:
(-) Depreciacin acumulada:
Valor neto:
(+) Costo de las mejoras:
Total Valor Neto de Depreciacin:
Total Valor Neto a Depreciar / Saldo de la Vida til

80,000.00
5 aos
32,000.00
3 aos
10%
8,000.00
80,000.00
-32,000.00
48,000.00
8,000.00
56,000.00
56,000.00 / 3

Entonces:
* El nuevo monto de depreciacin anual

18,666.67

CRITERIOS DE VALUACION
Mejoras
Los costos por mejoras en bienes del
activo fijo de las entidades, se deben
agregar al valor si reunen una o ms
de las siguientes caractersticas:
Contribuyan a aumentar su capacidad
de servicio y
Otros
Prolonguen su vida til
Lo no previsto en este instructivo
sern aplicables las practicas y PCGA.
El valor mnimo de un bien para ser
considerado un activo fijo debe ser de
1/8 de la UIT vigente y duracin mayor
a un ao

Mtodo y Porcentaje de
Depreciacin
Mtodo
Las entidades responsables a efectuar la
depreciacin de los bienes del activo
fijo
Los porcentajes
pueden
utilizarn el mtodo de lnea recta

Porcentajes

modificarse con
Res. Titular y dar
cuenta a la DGCP

Los porcentajes anuales de depreciacin sern

los siguientes:
Una vez
Edificios 3%
depreciados al
Infraestructura Pblica 3%
100 % se
Maquinaria, Equipo y otras
mantendrn en
Unidades para la Produccin 10%
libros con su valor
residual de 1 sol
Equipo de Transporte 25%
Muebles y Enseres 10%

USO DE CUENTAS DE ORDEN

Asiento
BIENES NO
Contable:
DEPRECIABLES
Para el control de los
bienes cuyo valor sea
menor a 1/8 de la UIT
vigente en el momento de
la adquisicin y tenga
duracin mayor o menor de
un (1) ao, se proceder a
la apertura de las siguientes
cuentas:

Cargo: a la cuenta
9105 Bienes en
Prstamo, Custodia y
No Depreciables
9105.03 Bienes No
Depreciables
Abono: a la cuenta
9106 Control de Bienes
en Prstamo, Custodia
y No Depreciables
9106.03 Bienes No
Depreciables

OTRAS CONSIDERACIONES
Bienes Adquiridos
Aquellas adquisiciones efectuadas durante el
ejercicio sern depreciados en proporcin al
tiempo transcurrido desde la fecha de su
adquisicin y/o puesta en uso, segn sea el
Construcciones
en Curso
caso.
Se depreciar desde el momento en que se
utilizan los ambientes terminados, an
cuando la totalidad del proyecto no haya
sido concluido, se utilizar el mismo
porcentaje que para los edificios.

Valor residual

La depreciacin de los bienes que

constituyen activo fijo deben estar sujetos a
un valor mnimo que constituye su valor de
desecho o, valor residual, para los efectos se

OTRAS CONSIDERACIONES
Venta de bienes dados de baja
Los bienes totalmente depreciados
debern
ser
dados
de
baja
contablemente para su posterior baja
fsica, procurando que su venta se realice
en actos de licitacin pblica - SBN.

Fecha de Registro Contable de

la Depreciacin

El clculo de la depreciacin obtenido de

acuerdo
a
los
procedimientos
establecidos en el presente Instructivo,
deber ser registrado contablemente al
mes siguiente de la puesta en uso del

OTRAS CONSIDERACIONES
Factores para ser un Activo Fijo
Que su vida til sea mayor a un ao
Que sea destinado para uso de la entidad
Que est sujeto a depreciacin, excepto los
terrenos
Que su valor monetario sea mayor a 1/8 de la
UIT vigente a la fecha de su adquisicin.

Valor menor a 1/8 UIT y VU mayor a un ao

se debitar como gasto y se controlar a travs de
las cuentas de orden, debindose llevar en registro
el control fsico de las mismas y realizar, por lo
menos, una vez al ao su verificacin fsica
mediante inventarios.

MTODO DE DEPRECIACIN
Lnea Recta: el porcentaje est en funcin a:
Infraestructura Pblica: se considera a las obras de
servicio pblico, incluyendo Puertos, aeropuertos,
instalaciones ferroviarias, escuelas, universidades,
hospitales, coliseos, campos deportivos, plazuelas,
parques, jardines, etc., NO TERRENO

Vida til
Vida til es el perodo durante el cual se espera
que un activo depreciable sea usado por la
entidad; o el nmero de unidades de produccin o
unidades similares que la entidad espera obtener
del activo, lo determina UN EXPERTO.

AMORTIZACIN
Intangibles:
Son valores de naturaleza inmaterial, que
representan derechos y privilegios de utilidad para
la Institucin o que proyectan la calidad del
producto o servicio, deben ser absorvidas a
travs de la amortizacin.

Periodo de Amortizacin
no debe exceder la vida til estimada del
intangible, y en todo caso, una vez determinada
sta, la cuota de amortizacin debe ser aplicada
uniformemente en todos los ejercicios, pueden ser
de lnea recta u otro mtodos mas apropiados.

INSTRUCTIVO N 3
PROVISION Y CASTIGO DE LAS CUENTAS
INCOBRABLES

Objeti
vo
Finalid
ad
Alcanc
e

Dictar
las
normas
que
reglamenten la provisin y
castigo
de
las
cuentas
incobrables en las entidades
Que
las entidades
del Sector
Pblico. usuarias del
Sistema
de
Contabilidad
Gubernamental, cuenten con
los lineamientos a considerar
para efecto de determinar la
provisin y castigo de las
Comprende
a las entidades del
cuentas incobrables.
Gobierno Central e Instancias
Descentralizadas del Sector
Pblico,
excepto
Empresas
Pblicas.

CONTENIDO
5.1 Provisin de las Cuentas de
Cobranza
Dudosa
de
Procedencia Tributaria y no
Tributaria
5.2 Determinacin del castigo
de las cuentas incobrables de
procedencia tributaria y no
tributaria.

Provisin de las Cuentas de Cobranza

Dudosa de Procedencia Tributaria y no
Tributaria
El Porcentaje de la

Mtodo y Porcentaje

El funcionario
responsable de la
cartera de
cobranza,
comunicar
mensualmente al
Contador General
o a quien haga
sus veces,
respecto a las
cuentas por
cobrar que no se
hayan hecho
efectivas, para
reclasificar como
cobranza dudosa

provisin de
cobranza dudosa
ser en base a la
antigedad, bajo la
siguiente:

Los porcentajes
de la provisin
Escala
establecidos
%
debern ser
Por vencer
comunicados a la
A
Direccin General
Vencimiento a 30
de Contabilidad
das
B
Pblica para su
Vencimiento a 60
conocimiento.
das
C
Vencimiento a 90
das
D

La
Las cuentas
reclasificaci
que inciden
n se
El registro
contabilizar
en la
anual de la
con cargo a
reclasificaci
provisin
las
para cuentas n y provisin
respectivas
son las
de cobranza
divisionarias
siguientes:
dudosa, se
de las
efectuar con
1201.99,
cuentas de
cargo a la
1202.99
cobranza
cuenta que
1203.99,
dudosa, con
refleja las
1205.99
abono a las
provisiones
cuentas por
1209.01,
del Ejercicio.
cobrar
1209.02
correspondie

Tratamiento Contable

CASO PRACTICO
Al 31 de diciembre de 2014, el Programa Juntos del
Ministerio de Desarrollo e Inclusin Social, mantiene
cuentas por cobrar diversas (1202.98) de 15
personas naturales que en suma asciende a S/.
10,000.00 con una antigedad de 3 aos, sobre los
cuales, la Unidad de Tesorera ha demostrado haber
reiterado su cobro mediante cartas notariales
reiterativas sin resultado alguno, informando tal
situacin a la Unidad de contabilidad para su
provisin

Desarrollo de Reclasificacin
Cuenta

Importe
del Debe

Descripcin

1202

CUENTAS
DIVERSAS

POR

1202.99

Cuentas Por Cobrar Diversas De

Dudosa Recuperacin

1202

CUENTAS
DIVERSAS

1202.98

Otras Cuentas Por Cobrar Diversas

POR

COBRAR

10,000.00

COBRAR

Por la reclasificacin de cuentas por

cobrar
diversas
por
la
dudosa
recuperacin.

Importe
del haber

10,000.00

10,000.00

10,000.00

Desarrollo de la Provisin
Cuenta

Descripcin

5801

ESTIMACIONES DEL EJERCICIO

5801.05

Estimaciones de Cobranza Dudosa y

Reclamaciones

Importe
del Debe

Importe
del haber

10,000.00

5801.0502 Cuentas Por Cobrar Diversas

1209
1209.02

ESTIMACIN DE CUENTAS DE
COBRANZA DUDOSA
Cuentas por Cobrar Diversas de
Dudosa Recuperacin
Por la provisin de cuentas por cobrar
diversas por la dudosa recuperacin,
segn cartas notariales xxxx.

10,000.00

10,000.00

10,000.00

Determinacin del castigo de las

cuentas incobrables de
procedencia tributaria y no
tributaria.
Determinacin
delQue el
Que se
Castigo

haya
Que se
ejecutado
haya
la accin
efectuado
administra
la
respectiva tiva hasta
provisin
el estado
para
de
cuentas de establecer
Cobranza
la
Dudosa;
incobrabili
dad;

Que la
monto
deuda
Directo
exigible por
haya
cada deuda
permaneci no supere
do impaga
una
remuneraci
por un
n
tiempo no
menor de
mnima
vital
un ao,
mensual
contado a
vigente al
partir de
momento
su
de
exigibilida determinar

Determinacin del castigo de las

cuentas incobrables de
procedencia tributaria y no
tributaria.
Procedimiento

El castigo
El funcionario
Administrativo
directo no
de la cartera de
Registrado la
significa
cobranza
provisin, el
extincin de
organizar la
Contador
documentacin la deuda, por
General
lo tanto se
pertinente y
solicitar al
proyectar la
continuarn
funcionario de
resolucin que
con el
la cartera de
autoriza el
procedimient
cobranza, inicie
castigo directo
o de
el tramite del
(Res. con VB
castigo directo
cobranza,
Tesorero,
mientras no
Contador) .

Tratamiento Contable
El Contador
General sustentar
su registro con la
copia autenticada
de la resolucin y
otros documentos,
el registro del
castigo ser con
cargo a la cuenta
1209 con abono a
las cuentas del
activo,
reclasificados como
cobranza dudosa.

Los documentos
fuente que
sustenten estos
registros, se
mantendrn
debidamente
archivados para
efectos de
auditoras.

Las cuentas de
cobranza
dudosa
castigadas
directamente y
cuyo derecho a
cobro no se ha
extinguido, se
controlar a
travs de las
cuentas de
orden

CASO PRACTICO
Al 31 de diciembre de 2013, la Unidad de
Tesorera del Programa Juntos del Ministerio de
Desarrollo e Inclusin Social, comunica el inicio de
las gestiones para el castigo cuentas por cobrar
diversas de dudosa recuperacin que asciende
a S/. 30,000.00 emitindose para tal efectos una
Resolucin Directoral, cuya copia fue recibida por
la Unidad de contabilidad

DESARROLLO
Cuenta

Importe
del Debe

Descripcin

1209

ESTIMACIN DE CUENTAS
COBRANZA DUDOSA

1209.02

Cuentas por Cobrar Diversas de

Dudosa Recuperacin

1202

CUENTAS
DIVERSAS

1202.99

Cuentas por Cobrar Diversas de

Dudosa Recuperacin

POR

DE

30,000.00

COBRAR

Por el castigo de las cuentas incobrables

segn Resolucin Directoral N 025-2013.

Importe
del haber

30,000.00

30,000.00

30,000.00

Determinacin del castigo de las

cuentas incobrables de
procedencia tributaria y no
tributaria.
Determinacin
del Castigo

indirecto

Que se haya
efectuado la
respectiva
provisin
para cuentas
de Cobranza
Dudosa;

Que la
deuda, haya
permanecido
impaga por
un tiempo no
menor de un
ao, a partir
de su
exigibilidad;

Que el monto
Que se haya
de la cobranza
efectuado
dudosa, por
la(s)
cada deuda,
accin(es)
supere una
judicial(es), a
remuneracin
la que
mnima vital
corresponde
mensual,
segn ley,
vigente al
hasta
momento de
establecer la
determinar el
incobrabilidad;
castigo.

Determinacin del castigo de las

cuentas incobrables de
procedencia tributaria y no
tributaria.
Procedimiento

Administrativo

El funcionario de la
El funcionario
cartera de
responsable de la
Registrado la
cobranza, despus cobranza organizar
provisin, el
de haber agotado
la documentacin
Contador General las gestiones de original de cobranza
cobranza (max. 6 y los que prueban la
informar a la
meses) remitir a la incobrabilidad del
OGA y a la
adeudo,
OGA para que
Oficina de
procediendo a
traslade al Titular y
Tesorera
proyectar la
ste a su vez a la
resolucin.
P.P.

Tratamiento Contable
La
contabilizacin
del castigo
indirecto ser el
mismo
procedimiento.

castigo
directo

CASO PRACTICO
Al 31 de diciembre de 2013, la OGA del Programa
Juntos del Ministerio de Desarrollo e Inclusin
Social, comunica a la Oficina de Contabilidad el
castigo cuentas por cobrar diversas de dudosa
recuperacin de 12 personas naturales que en
suma asciende a S/. 30,000.00 mediante
Resolucin Directoral, cuya copia fue recibida por
la Unidad de contabilidad

DESARROLLO
Cuenta

Importe
del Debe

Descripcin

1209

ESTIMACIN DE CUENTAS
COBRANZA DUDOSA

1209.02

Cuentas por Cobrar Diversas de

Dudosa Recuperacin

1202

CUENTAS
DIVERSAS

1202.99

Cuentas por Cobrar Diversas de

Dudosa Recuperacin

POR

DE

30,000.00

COBRAR

Por el castigo de las cuentas incobrables

segn Resolucin Directoral N 025-2013.

Importe
del haber

30,000.00

30,000.00

30,000.00

OTRAS CONSIDERACIONES
Del castigo
Para efecto del castigo, el control administrativo de
la cobranza se har por cada deudor.

De las regularizaciones
Las entidades obligadas a aplicar el presente
Instructivo, que por cualquier razn estn
utilizando criterios distintos a los normados,
debern proceder a su regularizacin; y

INSTRUCTIVO N 12
REESTRUCTURACIN DE INFORMACIN Y
DOCUMENTACIN CONTABLE
Inventarios
Efectuar un inventario fsico, de los bienes muebles e inmuebles de propiedad
de la Entidad, ser practicado por un Contador Pblico Colegiado y con la
participacin de un funcionario de la Oficina de Control Interno de la Entidad.

Cuentas Corrientes
Efectuar un inventario de las cuentas bancarias que la Entidad tenga en los
bancos privados y en el Banco de la Nacin.

Bancos
Solicitar a los bancos los estados de cuentas corrientes, desde el ao en que no
se tiene informacin contable, para con ello poder efectuar la reestructuracin de
la contabilidad de los fondos de la Entidad

INSTRUCTIVO N 12
REESTRUCTURACIN DE INFORMACIN Y
DOCUMENTACIN CONTABLE
Planillas
Reconstruir la Planilla nica de Haberes desde el ltimo ao en que se tenga
informacin contable, pagos y movimiento de planillas.
Con las planillas restauradas efectuar ahora el clculo de las provisiones para
beneficios sociales.
Vida til
Sobre la base del Inventario de los bienes patrimoniales, calcular ahora la vida
til de los bienes que estn en condiciones de ser usados y que en el futuro le
sern de beneficio para la Entidad
La vida til y su valor de tasacin deber ser efectuada por el Contador
Libros
Comprar nuevos libros de contabilidad, que debern ser legalizados, en los que
el Notario dar a conocer las razones de la apertura de este nuevo libro

GRACIAS POR SU
ATENCIN