Casos Practicos Contabilidad Gubernamental

Universidad Catlica Los
ngeles de
Chimbote
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS.
Curso: Contabilidad Gubernamental.
SOLUCIN DE CASOS PRCTICOS Y EFECTO
EN LA ECUACIN CONTABLE
INTEGRANTES:
ROSALES REYES, Nancy Beatriz
DEPAZ TRUJILLO, Lucia Jesusa
OBREGON RAMIREZ, Soledad Edith
HUANRI OSORIO, Erika Mayumi
FLORTES ANTUNEZ, Wilder Enrique
CHUMBIAUCA CASTILLO, Giuseppi
DOCENTE: CPC.SALINAS ROSALES ELADIO.
Contabilidad Gubernamental
ngeles de
Chimbote
Huaraz 2015
EVALUACIN DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

EJERCICIO N 1
MEJORAS Y MODIFICACIN DE LAS TASAS DE DEPRECIACIN POR ADQUISICIN DE
ACTIVO FIJO EN UNIDADES EJECUTORAS.
FUENTES DE FINANCIAMIENTO:
a) Fondo de compensacin municipal (foncomun) para la mejora de la mquina (activo
fijo).
b) Recursos ordinarios (r.o) para la compra inicial
La Unidad Ejecutora Proyecto Especial CHINECAS, compr una mquina prensadora.
Valorizada en S/. 50,000.oo Nuevos Soles, ms el 18 % de Impuesto General a las Ventas
(I.GV.), emitindose la Orden de Compra N 350; pagndose adems otros gastos
vinculados con las compras:
Se ha realizado el 3% de retencin del IGV, por consiguiente se ha girado cheque
correspondiente a nombre de la SUNAT/BANCO DE LA NACIN.
La fuente de financiamiento para la adquisicin inicial es RECURSOS
DETERMINADOS.
La cancelacin de la deuda al proveedor de la mquina se hace con transferencia de
fondos de acuerdo a la directiva de Tesorera vigente.
Ocurrida la compra, la institucin determina que el Activo Fijo debe ser depreciado por
ngeles de
Chimbote
el mtodo de lnea recta, habindose estimado una vida til de cinco aos, sin valor
residual.
Al inicio del ao 5, la empresa realiza un desembolso por S/. 15,000 Nuevos Soles
(incluido el 18 % de I.G.V.), con el propsito de realizar una mejora en el Activo Fijo;
Con el cambio de un repuesto importante que le permita alargar su vida til, en tres aos
adicionales, contados a partir del ao en que se hizo el cambio del repuesto. Emitindose
la Orden de Compra N 360. La fuente de financiamiento para la mejora es RECURSOS
DETERMINADOS,
FONDO
DE
COMPENSACIN
MUNICIPAL
(FONCOMUN)
Se ha realizado el 3% de retencin del IGV, por consiguiente se ha girad cheque
correspondiente a nombre de la SUNAT/BANCO DE LA NACIN.
La cancelacin de la deuda al proveedor de la mquina se hace con transferencia de
fondos de acuerdo a la directiva de Tesorera vigente.
Se ha determinado que el repuesto sustituido (deteriorado), tiene un Valor en Libros de
S/. 5,000 y una Depreciacin Acumulada de S/. 2,000, montos que deben darse de baja;
el procedimiento de baja de bienes est sustentada con una Resolucin de Gerencia,
firmada por el Titular del Pliego.
Efectuar los clculos de la depreciacin y los asientos contables:
CLCULO DE LA DEPRECIACIN EN NUEVOS SOLES:
Costo de Adquisicin de maquina prensadora
(+) IGV
50,000.00
9,000.00
ngeles de
Chimbote
(=)Valor Inicial de la compra del Activo Fijo
59,000.00
TASA DE DEPRECIACIN ANUAL: 20%

Depreciacin Anual 59,000.00 x 20% = S/. 14,750.00
Depreciacin de los primeros cuatro aos, en Nuevos Soles.
Ao1
Ao2
Ao3
Ao4
Total
11,800.00
11,800.00
11,800.00
11,800.00
47,200.00
Total depreciacin acumulada al finalizar el ao 4:
47,200.00
CLCULO DEL NUEVO VALOR DEL ACTIVO FIJO Y EL IMPORTE DE

DEPRECIACIN EN AO 4:
Inversin Inicial
59,000.00
(-) Depreciacin Acumulada Ao 4
(47,200.00)
(=) Valor Neto del Activo Fijo al finalizar el ao 4
11,800.00
(+) Valor de la Mejora Incurrida al inicio del ao 5
15,000.00
(-) Valor en Libros del repuesto deteriorado ao 5
(5,000.00)
(+) Depreciacin Acumulada repuesto deteriorado ao 5
2,000.00
(=) Nuevo Valor del Activo al inicio del ao 5

NUEVA VIDA TIL: 3 AOS ADICIONALES:
23,800.00 x 33.333333 % =
7,933.33
Depreciacin de los ltimos tres aos, en Nuevos Soles:

Ao 4
7,933.33
23,800.00
Ao 5
7,933.33
Ao 6
7,933.33
Total Depreciacin Acumulada
23,800.00
ngeles de
Chimbote
1.- Contabilizacin En las cuatro fases de Ejecucin Presupuestaria:
Compromiso.
Devengado.
Girado.
Pagado.
POR LA ADQUISICION INICIAL DE LA MAQUINARIA, FUENTE DE FINANCIAMIENTO:

RECURSOS ORDINARIOS:
DEBE
HABER
FASE DE COMPROMISO:
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS
59,000.00
8301.01 Recursos Ordinarios.

8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
59,000.00

POR EL COMPROMISO DE LA DEUDA POR COMPRA DE LA MAQUINARIA SEGN ORDEN DE
COMPRA N 350.
------------------------------------------------x-----------------------------------------------------------
CUENTAS DE ORDEN:
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS
59,000.00
9101.08 rdenes de Compra Aprobadas

9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA
9102.08 rdenes de Compra por ejecutar
POR EL CONTROL DE LAS RDENES DE COMPRA N 350.
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------
FASE DE DEVENGADO:
59,000.00
ngeles de
Chimbote
CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
59,000.00
1503.02 Maquinaria, equipo, mobiliario y otros

1503.0201 Para Oficina.
1503.020101 Mquinas y Equipos de Oficina.
2103 CUENTAS POR PAGAR
59,000.00
2103.01 Bienes y servicios por pagar

POR LA PROVISIN DE LA COMPRA DE LA MAQUINARIA.
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------
CUENTAS DE ORDEN:
59,000.00

59,000.00
9101.08 rdenes de Compra Aprobadas.

POR LA ENTREGA DE LA ORDEN DE COMPRA AL PROVEEDOR DE LA MAQUINARIA.
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------
FASE DE GIRADO:
59,000.00
8401.01 Recursos ordinarios

8601 EJECUCION DE GASTOS
59,000.00

POR LA EJECUCIN DEL GASTO PRESUPUESTARIO
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------
59,000.00

2105 OBLIGACIONES DEL TESORO PBLICO
2105.02 Gastos de Capital
59,000.00
ngeles de
Chimbote
POR EL GIRO DEL CHEQUE N 145210 DEL BANCO DE LA NACIN.

----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:
9103 VALORES Y GARANTIAS
59,000.00
9103.08 Cheques girados

9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA
59,000.00
9104.08 Cheques Girados por entregar.

POR EL CONTROL DEL CHEQUE N 145210 DEL BANCO DE LA NACIN.
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------
FASE DE PAGADO:
CUENTAS DE ORDEN:
59,000.00

59,000.00
9103.08 Cheques Girados.

POR LA COBRANZA DEL CHEQUE N 145210 POR PARTE DEL PROVEEDOR EN EL BANCO DE LA
NACIN.
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------
59,000.00
210502 Gastos de Capital

4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS
59,000.00
4404.01 Traspasos del Tesoro Pblico.

POR LA TRANSFERENCIA DE FONDOS DEL TESORO PBLICO (DNTP).
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------POR LA MEJORA DE LA MAQUINARIA AO 4
DEBE
HABER
FASE DE COMPROMISO:
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS
15,000.00

15,000.00
ngeles de
Chimbote

POR EL COMPROMISO DE LA DEUDA POR COMPRA DE LA MAQUINARIA SEGN ORDEN DE COMPRA N 360.
15,000.00

15,000.00
------------------------------------------x--------------------------------------------------------------
FASE DEL DEVENGADO:

1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
15,000.00

15,000.00

POR LA PROVISIN DE LA COMPRA DE LA MAQUINARIA.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN
15,000.00

15,000.00

POR LA ENTREGA DE LA ORDEN DE COMPRA AL PROVEEDOR DE LA MAQUINARIA.
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------
FASE DE GIRADO:
15,000.00


POR LA EJECUCIN DEL GASTO PRESUPUESTARIO
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------
15,000.00
ngeles de
Chimbote
15,000.00

2105 OBLIGACIONES DEL TESORO PUBLICO
15,000.00
2105.02 Gastos de Capital

POR EL GIRO DEL CHEQUE N 165211 DEL BANCO DE LA NACIN
15,000.00

15,000.00

POR EL CONTROL DEL CHEQUE N 165211 DEL BANCO DE LA NACIN.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------
FASE DE PAGADO:
CUENTAS DE ORDEN:
15,000.00

15,000.00
9103.08 Cheques Girados.

POR LA COBRANZA DEL CHEQUE N 165211 POR PARTE DEL PROVEEDOR EN EL BANCO DE LA NACIN.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
15,000.00
210502 Gastos de Capital

4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS
15,000.00
4404.01 Traspasos del Tesoro Pblico.

POR LA TRANSFERENCIA DE FONDOS DEL TESORO PBLICO (DNTP).
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------
2.- Realizar Notas de Contabilidad en el Sistema Integrado de Administracin Financiera

SIAF- SP para la depreciacin del activo fijo del ao 1.
NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO 1
5801
ESTIMACIN DE EJERCICIO
11,800.00
ngeles de
Chimbote
5801.02 depreciacin acumulada maquinaria y equipo

5801.0201 otra maquinaria
1508 DEPRECIACION Y AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO
11,800.00
1508.02 depreciacin acumulada de vehculos, maquinaria y otros

1508.0202 maquinaria, equipo, mobiliario y otros
POR LA DEPRECIACIN DE LA MAQUINARIA Y EQUIPO AL AO 1
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------
EJERCICIO 2
TRATAMIENTO DE LA PROVISIN DE REMUNERACIONES, EN PROYECTOS
ESPECIALES (PROYECTOS DE INVERSIN). FUENTE DE FINANCIAMIENTO
RECURSOS DETERMINADOS (RDR).
En el Proyecto Especial Alto Mayo (Proyecto de Inversin), los trabajadores se encuentran
contratados bajo el Rgimen Laboral Privado (Decreto Legislativo N 728); El rea de Recursos
Humanos presenta la siguiente informacin acerca de sus trabajadores; Personal Administrativo:
NOMBRE
FECHA DE
INGRESO
REM.
BSICA
ASIGNA
CIN
FAMILIA
R
ASIGNACI
N POR
ESCOLARID
AD
(REINTEGR
O)
MOVILI
DAD
LOCAL
CANA
STA
DE
NAVID
AD
TOTAL
Karina Unzategui
01/09/2011
1,600.OO
75.OO
50.OO
100.OO
200
2,025.OO
Pedro Gonzales
01/08/2011
1,500.OO
75.OO
50.OO
100.OO
200
1,925.OO
Giovanna Moreno
01/08/2008
1,200.OO
75.OO
50.OO
100.OO
200
1,625.OO
Mario Castro
01/09/2007
1,150.OO
75.OO
50.OO
200
1,475.OO
5,450.O
O
300,O
O
200.OO
800
7,050.O
O
TOTAL
10
300.O
O
ngeles de
Chimbote
De acuerdo con el artculo 3 del D.S. N 035-90-TR (07.06.90), la asignacin familiar tiene
carcter y naturaleza remunerativa. En tal sentido, ser computable para el clculo de
gratificaciones
Se solicita:
a) Efectuar las planillas de REMUNERACIONES, para el mes de DICIEMBRE 2,013,
Realizar las operaciones contables. El importe neto se cancela al finalizar el mes; Todos
los trabajadores estn comprendidos en el Sistema Nacional de Pensiones (O.N.P.).
PLANILLA DE REMUNERACIONES MES DE DICIEMBRE 2013
Nombre
Remunera Descuento
Remuneracin
cin
13 %
Mensual
Afecta
O.N.P.
Neto
Aportacin
del
a
Pagar
Total
Empleador
Costo
9%
ESSALUD
Karina
1
2,025.oo
1,600.oo
208.00
1,817.00
144.00
2,169.00
Unzategui
Pedro
2
1,925.oo
1,500.oo
195.00
1,730.00
135.00
2,060.00
1,625.00
1200.00
156.00
1,469.00
108.00
1,733.00
1,475.00
1,150.00
149.50
1,325.50
103.50
1,578.50
7,050.00
5,450.00
708.50
6,341.50
490.50
7,540.50
Gonzales
Giovanna
3
Moreno
Mario
Castro
TOTAL
11
ngeles de
Chimbote
PLANILLA DE GRATIFICACIONES MES DE DICIEMBRE DEL 2013

N
NOMBR
E
Karina
Unzategui
Pedro
Gonzales
Giovanna
Moreno
Mario
Castro
1
2
3
4
BASE IMPONIBLE PARA

CLCULO
1,600.00
GRATIFICACI
N
800.00
TOTAL A PAGAR
1,500.00
750.00
750.00
1,200.00
600.00
600.00
1,150.00
575.00
575.00
5,450.00
2,725.00
2,725.00
TOTAL
800.00
DETERMINACIN DEL COSTO TOTAL DE PLANILLA DICIEMBRE 2013

CONCEPTO
IMPORTE EN NUEVOS SOLES
Total Remuneraciones Diciembre

Total Aportaciones del Empleador a
ESSALUD
Total Planilla de Gratificaciones
Costo Total del Empleado Diciembre
6,341.50
490.50
2,725.00
9,557.00
CONTABILIZACIN
FASE COMPROMISO
8301 PRESUPUESTO DE GASTO
8301.05 recursos determinados
8301.0504 Canon y sobre - canon
8401.05 recursos determinados
12
DEBE
7,540.50
1501
2101
2102
8401
8601
2101
2102
2105
9103
ngeles de
Chimbote
X/X por el compromiso de la planilla de diciembre

..x
FASE DEVENGADO
EDIFICIOS Y ESTRUCTURA
1501.08 Construccin de estructuras
1501.0802 infraestructura vial
1501.080202 Por administracin directa personal
IMPUESTO, CONTRIBUCIONES Y OTROS
2101.03 Seguridad Social
2101.0301Presaciones de salud
2101.030101 Rgimen de prestaciones de salud
2101.030102 Sistema Nacional de Pensiones
REMUNERACIN PENSIN Y BENEFICIOS POR PAGAR
2102.01 Remuneraciones por pagar
x/x Por la provisin de la planilla
..x
FASE GIRADO
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
8401.05 Recursos Determinado.
8401.0504 Canon y sobre - Canon
EJECUCIN DE GASTO
x/x por la ejecucin del gasto
..x
IMPUESTO, CONTRIBUCIONES Y OTROS
2101.03 Seguridad Social
2101.0301Presaciones de salud
2101.030101 Rgimen de prestaciones de salud
2101.030102 Sistema Nacional de Pensiones
REMUNERACIN PENSIN Y BENEFICIOS POR PAGAR
2102.01 Remuneraciones por pagar
OBLIGACIONES TESORO PBLICO
2105.01 Gastos corrientes
x/x Por el pago de la planilla
..x
VALORES Y GARANTAS
13
7,540.50
7,540.50
1,199.00
6,341.50
1,199.00
ngeles de
Chimbote
9104 VALORES Y GARANTAS POR EL CONTRARIO

9104.08 Cheques girados por entregar
x/x Por el control del cheques girado
..x
FASE PAGADO
9101 VALORES Y GARANTAS POR EL CONTRARIO
9104.08 Cheques girados por entregar
9103 VALORES Y GARANTAS
x/x Por el del cheque emitido
..x
2105 OBLIGACIONES TESORO PBLICO
2105.02 Gastos corrientes
4402 TRANSPASO Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDAS
4402.01 Traspaso del tesoro pblico
x/x Por el registro de la transferencia de capital
..x
1,199.00
7,540.50
EJERCICIO 3
INGRESOS POR DONACIN DE BIENES Y EFECTIVO A LAS INSTITUCIONES
PBLICAS, POR PARTE DE ENTIDADES PRIVADAS Y AMPLIACIN DEL MARCO
PRESUPUESTARIO:
El 20/ 09 se registra las donacin de Efectivo, Bienes Corrientes y Bienes de Capital, mediante
la Resolucin del Titular del Pliego que acepta la donacin N 2002-13, suscrita por el Titular
de la Entidad, proveniente de la empresa privada Telefnica del Per s.a.. Una vez recibido los
fondos son depositados en una cuenta corriente del Banco de La Nacin, segn el siguiente
detalle:
Concepto
14
Importe en Nuevos Soles
ngeles de
Chimbote
Efectivo
200,000
Bienes Corrientes (Materiales y tiles de Oficina)
300,000
Bienes de Capital (Maquinaria y Equipo de Oficina)
600,000
TOTAL
1100,000
Tambin se solicita la ampliacin del marco presupuestario, va y un crdito presupuestario por el

efectivo decepcionado, Importe de S/. 200,000 Nuevos Soles. Para la ampliacin se ha firmado la
Resolucin del Titular del Pliego N 2,015 13 que aprueba el procedimiento de incorporacin al
presupuesto Institucional el mencionado importe de S/. 200,000
CONTABILIZACIN
FASE DETERMINADO:
1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
300,000.00
1301,05 materiales y tiles

1301,0501 de Oficina.
1301,050102 papeleras en general, tiles y materiales de oficina.
4401 DONACIONES CORRIENTES EN EFEC. Y BIENES
300,000.00
4401,0203 en bienes
4401,020304 de otras unidades de gobierno
POR EL REGISTRO DE RESOLUCION N 2002-13.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
600,000.00

1503.020101 Mquinas y Equipos de Oficina.
4403 DONACIONES
4403.02 en bienes
4403.0203 de otras entidades
4403.020304 de otras entidades
POR EL REGISTRO DE BIENES DE CAPITAL.
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------
FASE RECAUDADO:
15
600,000.00
ngeles de
Chimbote
8501 DONACIONES DE INSTITUCIONES
200,000.00
8501,04 Donaciones y transferencias.

8501,0401de donaciones.
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS
200,000.00
8201,04 donaciones y transferencias

8201,0401 donaciones
POR EL REGISTRO DEL EFECTIVO.
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------
1101 CAJA Y BANCOS
200,000.00
1101,01 caja
1101,0101 caja M/N
4401 DONACIONES CORRIENTES RECIBIDAS EN EFECTIVO
200,000.00
4401,01 en efectivo
4401,0103 de otras unidades de gobierno
4401,020304 del gobierno nacional
POR EL REGISTRO DE LO RECAUDADO EN EFECTIVO.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------1101 CAJA Y BANCOS
200,000.00
1101,03 depsitos en inst. Financieras publicas

1101,0301 cuentas corrientes
1101 CAJA Y BANCOS
200,000.00
1101,01 caja
1101,0101 caja M/N
POR EL DEPOSITO EN CUENTA CORRIENTE DEL BANCO DE LA NACION.
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------
EJERCICIO 4
I.
REGISTRAR LAS OPERACIONES CONTABLES DE CONSTRUCCIN DE

OBRAS PBLICAS FUENTE DE FINANCIAMIENTO FONDO DE COMPENSACIN
MUNICIPAL FONCOMUN:
El 01 de AGOSTO del 2,013, La Unidad Ejecutora Municipalidad Provincial del Santa,
16
ngeles de
Chimbote
ha licitado la obra REHABILITACION Y MEJORAMIENTO DE LA AV. PARDO, por

el importe de S/. 800,000.oo, incluido el 18% de I.G.V. Resultando ganador la empresa
CONSTRUCTORA ACUARIO SAC.
1. El da 10 de AGOSTO del 2,013, la empresa CONSTRUCTORA ACUARIO

SAC, que obtuvo la buena pro, firma el contrato N 080-2013-MPS, Con la
Municipalidad Provincial del Santa, para la ejecucin de la obra
REHABILITACION Y MEJORAMIENTO DE LA AV. PARDO. El plazo
duracin del contrato es de 60 das calendarios.
La empresa CONSTRUCTORA ACUARIO, gestiona una Carta Fianza Fiel
Cumplimiento, por S/. 80,000.oo a favor de la Municipalidad Provincial del
Santa. La Carta Fianza fue otorgada por el Banco Continental. Y es entregada a
la Municipalidad en la misma fecha.
2. La Empresa Constructora ACUARIO SAC, emite sus facturas para cobrar el
adelanto directo (20% de Monto del Contrato) y adelanto de materiales (20% del
monto del Contrato); Por el 40 % del valor de la Obra. Segn el siguiente detalle:
a. Factura N 001-1521 por el importe de 160,000.oo incluido IGV
b. Factura N 001-1522 por el importe de 160,000.oo incluido IGV
Por consiguiente la Municipalidad Provincial del Santa ha elaborado las rdenes
de servicio N 050-2013 y 051-2013, respectivamente, emitindose a favor de la
empresa CONSTRUCTORA ACUARIO. Girndose los importes con Cheques
N 052015 y 052016 del Banco Continental, con fuente de financiamiento
FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL - FONCOMUN.
17
ngeles de
Chimbote
La empresa constructora ACUARIO SAC gestiona a favor de la Municipalidad

Provincial del Santa 2 (dos) CARTAS FIANZAS por el mismo importe de los
adelantos otorgados, conforme al Reglamento de la Ley de Contrataciones y
Adquisiciones del Estado (Los cuales deben ser contabilizados con cuentas de
orden).
3. Transcurridos 30 das desde el inicio de la ejecucin de la obra, la empresa
constructora ha logrado el 50 % de avance de la obra, por lo tanto presenta la
Valorizacin de Obra N 1 por el importe de 400,000 Nuevos Soles incluido IGV.
4. Despus de 60 das del inicio de la ejecucin de la obra, la empresa constructora
ha logrado el 100 % de avance de la obra, por lo tanto presenta la Valorizacin
de Obra N 2 (Valorizacin Final), por el importe de 400,000 Nuevos Soles
incluido IGV.
5. El 30 de Septiembre del 2,013, se efecta la Liquidacin Final y se emite la

Resolucin de Alcalda, suscrita por el Titular del Pliego, que aprueba la
Liquidacin Final por el importe de 800,000.oo de Nuevos Soles.
Se solicita:
a. Efectuar la contabilizacin en TODAS las fases de ejecucin presupuestaria
correspondiente a la Obra Pblica, teniendo en cuenta que la FUENTE DE
FINANCIAMIENTO FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL (FONCOMUN),
excepto la elaboracin del Expediente Tcnico y la Supervisin de la Obra
Pblica los cuales sern contabilizadas con la fuente de financiamiento
18
ngeles de
Chimbote
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS (DONACIONES).
CONTABILIZACIN.
CTA
DENOMINACIN
DEBE
800,000.00
9101.01 contratos y proyectos aprobados
9102 CONTRATOS Y COMPROMISIS POR CONTRAIDOS
9102.01 contratos y proyectos por ejecutar
x/x Por el contrato aprobado
..x
FASE PRESUPUESTARIO
800,000.00
8301 PRESUPUESTO DE GASTO
8301.05 Recursos determinados
8301.0502fondo de compensacin municipal
8401.0502 fondo de compensacin municipal
x/x Por el consumo de presupuesto
..x
80,000.00
9101.09 Ordenes de servicio aprobados
9104 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL contrato
9102.09 Ordenes y ser. Por ejecutar
x/x Por el control de rdenes de servicios
..x
320,000.00
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRATO
9102.09 Ordenes y ser. Por ejecutar
x/x Por el control de rdenes de servicios aprobados
..x
FASE DE DEVENGADO
SERVICIOS
Y
OTROS
CONTRATADOS
POR
1205 ANTICIPAD.
320,000.00
1205.04 Anticipo a contratistas y proveedores
1205.0401 Contratistas
19
HABER
800,000.00
800,000.00
80,000.00
320,000.00
ngeles de
Chimbote

2103.02 Activo no financiero para pagar
x/x Por la provisin del adelanto
..x
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRAT.
9102.09 Ordenes de servicio por ejecutar
X/x Por el extorno para registrar ordenes de serv.
..x
FASE GIRADO
2101 IMPUESTO,CONTRIBUCION
2101.01 IMPUS Y CONTRI
2101.0105 IGV
2101.010502IGV-RETEN.
2105 OBLIGACIONES TESORO PUBLICO
2105.02 Gastos de capital
x/x Por la cancelacin del adelanto
..x
840105 Recursos ordinarios
x/x Por la ejecucin presupuestaria del gasto
..x
FASE PAGADO
2105 OBLIGACIONES TESORO PUBLICO
2105.02Gastos de capital
4404 TRANSPASOS Y REMBOLSOS DE CAPITAL
4404.01Traspasos del tesoro publico
x/x Por la transferencia de fondos de capital
POR CAPITALIZACION DE OBRA
1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
1501.03Estructuras
20
320,000.00
320,000.00
320,000.00
271,186.44
48,813.56
320,000.00
320,000.00
320,000.00
320,000.00
320,000.00
800,000.00
ngeles de
Chimbote

1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
1501.08 Construccin de estructuras
1501.080201 por contratacin
x/por la capitalizacin de obra
..x
21
800,000.00

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Universidad Catlica Los

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

DOCENTE: CPC.SALINAS ROSALES ELADIO.

Universidad Catlica Los

EVALUACIN DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

Universidad Catlica Los

Universidad Catlica Los

(=)Valor Inicial de la compra del Activo Fijo

TASA DE DEPRECIACIN ANUAL: 20%

Total depreciacin acumulada al finalizar el ao 4:

CLCULO DEL NUEVO VALOR DEL ACTIVO FIJO Y EL IMPORTE DE

(-) Depreciacin Acumulada Ao 4

(=) Valor Neto del Activo Fijo al finalizar el ao 4

(+) Valor de la Mejora Incurrida al inicio del ao 5

(-) Valor en Libros del repuesto deteriorado ao 5

(+) Depreciacin Acumulada repuesto deteriorado ao 5

(=) Nuevo Valor del Activo al inicio del ao 5

Depreciacin de los ltimos tres aos, en Nuevos Soles:

Universidad Catlica Los

Total Depreciacin Acumulada

1.- Contabilizacin En las cuatro fases de Ejecucin Presupuestaria:

POR LA ADQUISICION INICIAL DE LA MAQUINARIA, FUENTE DE FINANCIAMIENTO:

8301.01 Recursos Ordinarios.

8401.01 Recursos Ordinarios.

9101.08 rdenes de Compra Aprobadas

Universidad Catlica Los

1503.02 Maquinaria, equipo, mobiliario y otros

2103.01 Bienes y servicios por pagar

9102.08 rdenes de Compra por ejecutar

9101.08 rdenes de Compra Aprobadas.

8401.01 Recursos ordinarios

8601.01 Recursos ordinarios

2103 CUENTAS POR PAGAR

2103.01 Bienes y servicios por pagar

Universidad Catlica Los

POR EL GIRO DEL CHEQUE N 145210 DEL BANCO DE LA NACIN.

9103.08 Cheques girados

9104.08 Cheques Girados por entregar.

9104.08 Cheques Girados por entregar.

9103.08 Cheques Girados.

210502 Gastos de Capital

4404.01 Traspasos del Tesoro Pblico.

8301.01 Recursos Ordinarios.

Universidad Catlica Los

8401.01 Recursos Ordinarios.

9101.08 rdenes de Compra Aprobadas

FASE DEL DEVENGADO:

1503.02 Maquinaria, equipo, mobiliario y otros

2103.01 Bienes y servicios por pagar

9102.08 rdenes de Compra por ejecutar

9101.08 rdenes de Compra Aprobadas

8401.01 Recursos ordinarios

8601.01 Recursos ordinarios

Universidad Catlica Los

2103.01 Bienes y servicios por pagar

2105.02 Gastos de Capital

9103.08 Cheques girados

9104.08 Cheques Girados por entregar.

9104.08 Cheques Girados por entregar.