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    3.depreciaciones y Amortizaciones

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    Marlin Ulin
    El documento habla sobre las depreciaciones y amortizaciones aplicadas al Impuesto sobre la Renta en Guatemala. Explica que las depreciaciones distribuyen el costo de un activo a lo largo de su vida útil, mientras que las amortizaciones distribuyen el costo de otros activos intangibles. Ambas son deducciones que los contribuyentes pueden restar de sus rentas netas. El método de depreciación establecido es el método de línea recta, pero se pueden usar otros métodos con aprobación de la Administración Tributaria.

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    El documento habla sobre las depreciaciones y amortizaciones aplicadas al Impuesto sobre la Renta en Guatemala. Explica que las depreciaciones distribuyen el costo de un activo a lo largo de su vida útil, mientras que las amortizaciones distribuyen el costo de otros activos intangibles. Ambas son deducciones que los contribuyentes pueden restar de sus rentas netas. El método de depreciación establecido es el método de línea recta, pero se pueden usar otros métodos con aprobación de la Administración Tributaria.

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    El documento habla sobre las depreciaciones y amortizaciones aplicadas al Impuesto sobre la Renta en Guatemala. Explica que las depreciaciones distribuyen el costo de un activo a lo largo de su vida útil, mientras que las amortizaciones distribuyen el costo de otros activos intangibles. Ambas son deducciones que los contribuyentes pueden restar de sus rentas netas. El método de depreciación establecido es el método de línea recta, pero se pueden usar otros métodos con aprobación de la Administración Tributaria.

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    Facultad de Ciencias Econmicas y Empresariales Licenciatura en Contadura Pblica y Auditora

    Depreciaciones y Amortizaciones
    Aplicadas al Impuesto Sobre la Renta
    Marlin Otoniel Uln Prez Carn 15553-10 Depreciacin Hablar de depreciaciones es hacer referencia el desgaste o disminucin en cuanto a su calidad y caractersticas propias, que sufre un objeto o artculo por su uso, a travs del tiempo. El diccionario de la Real Academia Espaola define al trmino depreciacin como: Disminucin del valor o precio de algo, ya con relacin al que antes tena, ya comparndolo con otras cosas de su clase. La depreciacin es un proceso que nos permite distribuir dentro del perodo de vida til, el costo del bien, repartiendo equitativamente dentro del perodo de vida til el costo de desgaste que sufre el activo no corriente. Contablemente la depreciacin se registra como un gasto. Para determinar y efectuar el clculo de depreciaciones se pueden nombrar una serie de trminos que nos ayudarn a entender de mejor manera como hacerlos: - Costo original del bien: Costo total de adquisicin del bien, descontando el Impuesto al Valor Agregado. - Vida til: Tiempo de vida que consideremos ser el que perdure el bien depreciado. - Valor residual: Valor en libros no depreciado, o costo activado menos las depreciaciones acumuladas. - Valor de desecho: Llamado tambin valor de rescate, que ser el valor que se reflejar en libros al llegar al 100% de su depreciacin. - Depreciacin: Valor considerado como gasto y es el porcentaje de desgaste que sufre el bien en un perodo determinado. - Depreciacin acumulada: Suma de las depreciaciones peridicas. Existen distintos mtodos de depreciacin, los cuales podemos elegir segn sea la actividad a que se dedique la entidad y que a criterio de esta, se adece a sus necesidades en un caso especfico. Los mtodos que existen son: a. Mtodo de Lnea Recta b. Mtodo de Nmeros Dgitos c. Mtodo de Saldos Decrecientes d. Mtodo de Kilmetros Recorridos e. Mtodo de Unidades Producidas En Guatemala, la Ley de Actualizacin Tributaria norma lo que se refiere a depreciaciones y amortizaciones, a partir del artculo 25 que est contenido en la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Dentro de esta normativa se establece que el clculo de depreciacin se har por medio del mtodo de lnea recta.

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    Si en dado caso el contribuyente, debido a las caractersticas, intensidad de uso y otras condiciones especiales de los bienes depreciables empleados en la actividad, desee usar otro mtodo, deber demostrar documentalmente el que le favorecer, para que la Administracin Tributaria se lo apruebe, y as poder determinar que el gasto por depreciacin pueda ser deducible al Impuesto Sobre la Renta, para los contribuyentes inscritos al rgimen Sobre Utilidades de Actividades Lucrativas. El mtodo de lnea recta consiste en aplicar sobre el valor de adquisicin, instalacin y montaje, de produccin o de revaluacin del bien a depreciar, un porcentaje anual, fijo y constante. Los porcentajes de depreciacin se describen a continuacin: No. ACTIVOS FIJOS 1 Edificios, construcciones e instalaciones adheridas a los inmuebles y sus mejoras, cinco por ciento. 2 rboles, arbustos, frutales y especies vegetales que produzcan frutos o productos que generen rentas gravadas. 3 Instalaciones no adheridas a los inmuebles, mobiliario y equipo de oficina, buques - tanques, barcos y material ferroviario, martimo, fluvial o lacustre, veinte por ciento. 4 Los semovientes utilizados como animales de carga o de trabajo, maquinaria, vehculos en general, gras, aviones, remolques, semirremolques, contenedores y material rodante de todo tipo, excluido el ferroviario, veinte por ciento. 5 Equipo de computacin, treinta y tres punto treinta y tres por ciento. 6 7 Herramientas, porcelana, cristalera, mantelera, cubiertos y similares, veinticinco por ciento. Reproductores de raza, machos y hembras, la depreciacin se calcula sobre el valor de costo de tales animales menos su valor como ganado comn, veinticinco por ciento. Para los bienes muebles no indicados en los incisos anteriores, diez por ciento. %
    5% 15%

    20%

    20% 33.33% 25%

    25% 10%

    Amortizacin La amortizacin es la absorcin del costo de otros Activos o intangibles, durante un determinado nmero de aos. Son inversiones que contribuyen a la estructura de trabajo del negocio, pues son elementos que apoyan su operacin; por lo tanto cumplen una funcin similar a la de los bienes del activo fijo, pues al igual que estos, no forman parte del ciclo operativo o son del giro habitual, pero son usados en el desarrollo de las operaciones. La diferencia entre ambos es que los activos fijos tienen un uso material o fsico, mientras que los gastos amortizables son utilizados en forma no material, como estructura organizacional o como derechos que la empresa se vale para realizar sus operaciones.

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    La amortizacin de estos gastos puede suponer: 1. Fin de la relacin por adquisicin del bien intangible. 2. Fin de la deduccin por gasto efectuado. 3. Prdida de valor a travs del tiempo. Las amortizaciones se efectan por el mtodo de lnea recta y por los siguientes perodos: GASTOS AMORTIZABLES % Gastos de exploracin en las actividades mineras. 5 cuotas anuales Derechos de autor y derechos conexos, marcas, expresiones o seales de publicidad, nombres comerciales, emblemas, indicaciones geogrficas y denominaciones de origen, patentes, diseos industriales, dibujos o modelos de utilidad, planos, suministros de frmulas o procedimientos secretos, privilegios o franquicias, derechos sobre programas informticos y sus licencias, informacin relativa a conocimiento o experiencias industriales, comerciales o cientficas, derechos personales susceptibles de cesin. 5 cuotas anuales Derechos de llave efectivamente incurrido 10 cuotas anuales Conclusiones Las depreciaciones y amortizaciones aplicadas al Impuesto Sobre la Renta, son deducciones que los contribuyentes inscritos bajo el rgimen Sobre Utilidades, podrn restar de sus rentas netas, en el clculo del impuesto a pagar. Su origen se deriva de la prdida de valor que sufren los activos fijos que han adquirido, debido al uso y transcurso de tiempo dentro de la entidad y desarrollo de sus operaciones. As mismo su valor en el mercado tambin va disminuyendo. Para poder tener la categora de gasto deducible, tales activos debern estar vinculados con la actividad productora y ser generador de rentas. Para efectuar el clculo de depreciaciones se establece que el mtodo para realizarlo, ser el mtodo de lnea recta, que quiere decir que al valor del bien, se deber aplicar un porcentaje que est establecido en la Ley, y de no adecuarse a las caractersticas de la entidad, deber informar a la Administracin Tributaria, el uso de otro mtodo. En cuanto a las amortizaciones, el valor de adquisicin deber repartirse en cuotas iguales, dependiendo el tipo de gasto que se haya efectuado y que est sujeto a amortizar y deducir en el ejercicio fiscal anual. Bibliografa: - Sitio web: http://tesis.uson.mx/digital/tesis/docs/12238/Capitulo4.pdf - Sitio web: http://www.prensalibre.com/economia/TERMOMETROFISCAL_0_832716730.html - Sitio web: http://www.sayasociados.com/2013/01/regla-general-de-la-depreciacion-yamortizacion/

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