IMPORT TAX

EXPORT TAX

MA. Dang Thi Bach Van

 CONTENT

OVERVIEW BASIC CONTENT APPLICATION

 OUTCOMES
After studying this chapter students can:
- Explain and identify:
+ Concepts, characteristics, and basic roles of Export tax and Import
tax.
+ Taxable Subjects
+ Non-taxable Subjects
+ Taxpayers
+ Tax calculation method
+ Tax exemption
- Calculate export tax and import tax payable
 Concept
Characteristic
Overview
Role

Taxable subjects
Tariff Non-Taxable subjects
Taxpayer
Tax calculation method
Content
Tax exemption
Tax refund
Tax declaration 4
 I OVERVIEW

1. Concept
Export tax and import tax are taxes collected on goods
traded, sold, or exchanged across borders between countries;
including goods from the domestic market sold into the non-
tariff area and vice versa.
OVERVIEW

2. Characteristics

- Indirect.

- Export tax and import tax are only collected on

exported and imported goods; No service charge.

- Import tax rates differentiate between countries that

have signed preferential import tax agreements and
countries that have not signed preferential
agreements with Vietnam..
OVERVIEW

3. Roles
- Import taxes help protect domestic production.

Import taxes have increased the price of imported goods,

helping domestic manufacturers compete on price with
imported goods.
However, in the period of international economic integration,
the protective role of import taxes tends to decrease due to the
implementation of commitments to reduce import taxes..#
OVERVIEW

- Export Tax imposed on the value of exported goods to

limit the export of important supplies and raw
materials.
Most countries only collect export tax on exported raw materials, while
exported finished products are not taxed or taxed at low tax rates.

- Important revenue of the state budget.

- Contribute to regulating imported goods.

OVERVIEW

- In addition, to protect the domestic market and

limit unfair competition in foreign trade
economic activities, there are also the
following taxes:
+ Anti-dumping tax.
+ Self-defense tax.
+ Anti-subsidy tax.
 BASIC CONTENTS OF VIETNAM'S
II
IMPORT AND EXPORT TAXES.

Export tax and import tax have been emplemented in

Vietnam since 1991.

10
 1. TAXABLE SUBJECTS

- Import Export through the Vietnam’s

border gate
- Export from domestic to: Export
processing enterprises, manufacturing
area, tax-protected warehouse,bonded Except
warehouse, other non-tariff zonesand vice for 4
Goods versa. *
cases
- On-site export and import that are
not
- Exported and imported by export taxable
processing enterprises to exercise
export rights, import rights, and
distribution rights according to
commercial law regulations
2. NON-TAXABLE SUBJECTS

-Goods transported in transit,border-gate transfer and

transshipment through Vietnam border gates.
- Goods from the non-tariff zone exported abroad;
Goods imported from abroad into the non-tariff zone
and used only in the non-tariff zone; Goods moved
from one non-tariff zone to another.
- The commodity is oil and gas subject to State Natural
Resources Tax when exported.
- Humanitarian aid and non-refundable aid.

12
 3. TAXPAYER

- Owner of exported and imported goods.

- Entrusted exporters and importers.

- People exiting or entering the country with exported or imported goods, sent or
received goods through Vietnam border gates.

- Person authorized, guaranteed and submitted on behalf of: customs clearance

agent; businesses providing postal and express delivery services; credit
institutions or other organizations.

13
4. CALCULATION METHOD

• Proportional duties method,

• Fixed duties method and
• Mixed duties method.

14
 4. CALCULATION METHOD
4.1. PROPORTIONAL RATE %

In which:
•The taxable value is the customs value prescribed by the Law on Customs.
•Tax rate (%) of each item will be subject to change at each time of tax calculation (refer to Appendices I &
II attached to Decree 26/2023/ND-CP effective from 15/07/2023).

15
4. CALCULATION METHOD
4.1. FIXED RATE %

16
4. CALCULATION METHOD
4.1. MIXED METHOD

Mixed duties method is determined as the total amount of

proportional tax and fixed tax

17
 4. CALCULATION METHOD
4.1. PROPORTIONAL RATE %

In which:
•The taxable value is the customs value prescribed by the Law on Customs.
•Tax rate (%) of each item will be subject to change at each time of tax calculation (refer to Appendices I &
II attached to Decree 26/2023/ND-CP effective from 15/07/2023).

18
 CALCULATION METHOD

a. Quantity of goods :

The quantity of goods subject to export tax or import

tax is the actual quantity of each export or import
item recorded in the customs declaration.

19
 CALCULATION METHOD

In case the actual quantity of exported or imported

goods differs from the commercial invoice due to
the nature of the goods, in accordance with the
delivery conditions and payment conditions in the
goods purchase and sale contract, the quantity
Export tax and import tax payable are determined
on the basis of the actual value paid for exported
and imported goods and the tax rate of each item.
20 #
For example:

Enterprise HANG imports tobacco fibers,

according to the contract: quantity 1,000 tons,
unit price 100 USD/ton, acceptable fluctuation
margin is ± 2%.
Information shown on Invoice = 1,000 tons * 100 USD =
100,000 USD.

If actual inspection is 1020 tons, taxable price:

If actual inspection is 980 tons, taxable price:

21
 CALCULATION METHOD
b. Taxable price
Rights of customs declarants and customs authorities

1. The customs declarant declares and determines the taxable price

(customs value) according to the prescribed principles and methods.

2. Customs authorities determine taxable value (customs value) in the

following cases:

- The customs declarant cannot determine the taxable value according to the
prescribed methods.

- Sufficient grounds and grounds to reject the taxable value declared and
determined by the customs declarant;

- There is a basis to determine that the taxable value declared or determined

22
 CALCULATION METHOD

b.1. Taxable price for exported goods

Determined by sequentially applying 04

methods

23
- M1: Method for determining the selling price of
goods up to the export border gate.

- M2: Selling price method of identical or similar

exported goods in the customs value
database.

- M3: Selling price method of identical or similar

goods in the Vietnamese market.

- M4: The selling price method of exported goods

is collected, synthesized and classified by
customs authorities. 24
 CALCULATION

- M1: Method for determining the selling price of

goods up to the export border gate.
is the selling price stated on the goods
purchase contract or commercial invoice up to
the export border gate, excluding international
transportation fees (F) and international
insurance fees (I).
Normally, the export tax price is the FOB price
or DAF price
25
 A B
Vietnam Japan
Exporter Importer
FOB CIF

CIF = FOB + I + F

26
 CALCULATION METHOD
NOTE
If a Vietnamese enterprise sells goods to a foreign country
at a price delivered outside the Vietnamese territory, the
export tax calculation price is determined on the basis of the
selling price stated in the sales contract (or commercial
invoice) minus the following expense:
- International insurance fee (I).
- International transportation fee from export border gate to
delivery location (F).
27
 A C B
VIETNAMESE JAPANESE
ENTERPRISES ENTERPRISES

FOB CIF

28
NOTE
If a Vietnamese enterprise sells goods to a foreign country at the
delivered price in the domestic market, the export tax calculation
price is determined on the basis of: The selling price stated in the
sales contract (or commercial invoice) plus expenses:
- Transportation costs from delivery location to border gate.
- Insurance costs from delivery location to border gate.
- Other domestic costs from the delivery location to the border
gate.

29
 CALCULATION METHOD
- M2: Selling price method of identical or similar exported
goods in the customs value database.

determined from the selling price of identical or similar

exported goods in the customs value database, after
conversion to the selling price of the goods as of the
export border gate at the time closest to the date of
registration of the export declaration of the shipment
being valued.

30
 CALCULATION METHOD
- M3: Selling price method of identical or similar
goods in the Vietnamese market.

determined from the selling price of identical

or similar goods in the Vietnamese market
recorded on the sales invoice at the time
closest to the date of registration of the export
customs declaration of the shipment being
valued, plus domestic transportation fees
and other related costs to bring goods to the
31

export border gate.

 CALCULATION METHOD
- M4: The selling price method of exported goods is
collected, synthesized and classified by customs
authorities.
The customs value of exported goods is
determined by using the selling price of goods
compiled from information sources (customs),
after converting to the selling price at the export
border gate of the exported goods being
processed. determine customs value. 32
 CALCULATION METHOD

b.2. Taxable price for imported goods

are determined sequentially according to 06

methods:

33
- M1: Transaction value method

- M2: Transaction value method of identical

imported goods

- M3: Transaction value method of similar imported

goods

- M4: Deductible value method

- M5: Calculated value method

- M6: Inference method 34

* M1: Transaction value method *

Transaction value is the actual price paid or

to be paid to the seller to purchase and
import the goods after being adjusted.
….is the actual price to be paid up to the first
import border gate

35
* M1: Transaction value method *

Transaction (1) Price on commercial

=
value invoice

(2) Amounts payable by

the buyer but not
+ included in the
purchase price on the
commercial invoice

+-
(3) Adjustments
36
* M1: Transaction value method *

(2) Amounts payable by the buyer but not

included in the purchase price on the
commercial invoice:
- Advances, deposits for production, purchase,
transportation, and insurance of goods.
- Indirect payments to the seller (eg: money paid
by the buyer to a third party at the seller's
request, money paid by debt settlement).
37
* M1: Transaction value method *

(3) Adjustments: incl

- Addition adjustment: means adding (an amount

of money) to the transaction value to calculate
tax.

- Subtraction adjustment: means subtracting (an

amount of money) from the value of the
transaction price before calculating tax. 38
* M1: Transaction value method *
• Additional adjustments:
- Sales commission costs, brokerage fees.
- Packaging costs associated with goods.
- Cost of packaging goods.
- The value of goods and services provided by the
buyer for free or at a discount is transferred directly or
indirectly to the producer or seller, to produce and sell
goods for export to Vietnam.
- Copyright and license fees related to imported goods.
39
* M1: Transaction value method *

• Additional adjustments:
- Amounts that importers must pay from the proceeds
after reselling, disposing, and using imported goods.
- Transportation fees and costs related to the
transportation of imported goods to Vietnam's import
border gate (F).
- Insurance fee for imported goods arriving at Vietnam's
import border gate (I).

40
 A B
Vietnamese Japanese
Co. Co.
CIF FOB

- Purchase price at A: 10,000 USD

- Purchase price at B: 9,000 USD

- Transportation and insurance fees from B to A: 1,000 USD
41
* M1: Transaction value method *

Note:
Additional adjustments are only allowed if all of the
following conditions are met:
- Paid by the buyer and not included in the actual
value paid or to be paid.
- Must be related to imported goods.
- Have objective, quantifiable data consistent with
relevant documents.
42
 A B
Vietnamese Japanese
Co. Co.
CIF FOB

- Purchase price at A: 10,000 USD

- Purchase price at B: 9,000 USD

- Transportation and insurance fees from B to A: 1,000 USD
43
* M1: Transaction value method *
• Subtraction adjustments:
- Costs incurred after importing goods, such as: construction,
installation, maintenance, consulting, monitoring costs...
- Insurance and transportation costs incurred after the goods
have been delivered to Vietnam's first import border gate.
- Taxes, fees, and charges payable in Vietnam.
- Discounts.
- L/C opening costs and money transfer fees are paid by the
buyer to pay for the imported goods.
- Interest related to the purchase of imported goods (not
44
exceeding the prevailing interest rate in Vietnam). #
* M1: Transaction value method *

Note:
Subtraction adjustments can only be made if the
following conditions are met:
- Have objective, quantifiable data consistent with
relevant legal documents and available at the
time of value determination;
- Included in the actual price paid or to be paid.
- In accordance with Vietnamese accounting
regulations. 45
 A B
Co. THINH C Japanese
Co.
CIF FOB

- Purchase price at B: 9,000 USD

- Purchase price at A: 10,000 USD
- Purchase price at C: 10,500 USD
- Transportation and insurance fee from B to A: 1,000 USD
- Transportation and insurance fees from A to C: 50046USD
 CALCULATION METHOD

- The tax calculation price converted into VND is

based on the exchange rate of foreign
currency purchased in the form of transfer by
the Head Office of the Bank for Foreign Trade
of Vietnam at the end of the day on the
preceding Thursday of the week.

or the end-of-day exchange rate of

the working day preceding Thursday if Thursday
47
is a holiday.
 CALCULATION METHOD

If the taxable price cannot be determined using

the transaction value method, we will move on
to the next taxable value calculation methods.

48
 CALCULATION METHOD

* M2: transaction value of identical imported goods *

After there are identical imported shipments, the selected
shipment must meet all of the following conditions:
- Exported to Vietnam on the same day or within a period of 60
days before or 60 days after the export date with the imported
goods lot whose taxable price is being determined.
- Have the same commercial level and trading quantity or have
been adjusted.
- Have the same distance and method of transport or have been
adjusted. # 49
For example:

Anh Minh enterprise imported 1,000 product B. However, this

shipment is not eligible to determine the value for calculating
import tax according to the transaction value.

Enterprise Anh Minh determined that 10 days earlier, there was a

shipment of imported goods identical to B, with the same distance
and method of transportation, with a quantity of 1,500 products,
which had been cleared through customs at a CIF price of 140
USD/product. Question: What’s B taxable price?
50
Information on exporter's B selling price:

Quantity Unit price (not reduced) Reduction amount

1- 400 200 0%

401- 800 200 10%

801 – 1,200 200 20%

Over 1,200 200 30%

51
 CALCULATION METHOD
*M3: transaction value of similar imported goods *
After there are similar imported shipments, the selected
shipment must meet all of the following conditions:
- Exported to Vietnam on the same day or within a period of 60
days before or 60 days after the export date with the
imported goods lot whose taxable price is being determined.
- Have the same commercial level and trading quantity or have
been adjusted.
- Have the same distance and method of transport or have
been adjusted. # 52
 CALCULATION METHOD

For example:

Thanh Phat Enterprise imported 1,000 product B. However,

this shipment is not eligible to determine the value for
calculating import tax according to the transaction value.

Thanh Phat Enterprise could not find an imported batch of

goods identical to B. However, Thanh Phat Enterprise has
information about 02 imported shipments similar to B, with
the same distance and shipping method.
53

Question: What’s B taxable price?

Similar package I: quantity 1,500 with CIF price 140
USD/product. Information on exporter's SPB selling price:
Quantity Unit price (not reduced) Reduction amount
1-400 200 0%
401-800 200 10%
801-1,200 200 20%
Over 1,200 200 30%

54
 Similar package II: quantity 1,600 with CIF price 140
USD/product. Information on exporter's B selling price:
Quantity Unit price (not reducued) Reduction
amount
1-400 200 0%
401-800 200 12%
801-1,200 200 24%
Over 1,200 200 30%

55
 CALCULATION METHOD
• PP4: Deductible value method
- Based on the selling price of imported goods (or
identical or similar) in the Vietnamese market minus (-)
reasonable costs and profits earned after selling
imported goods in the Vietnamese market.
- Deductible amounts:
+ Domestic transportation and insurance fees.
+ Taxes, fees, and charges must be paid in Vietnam
upon import and sale.
+ Commissions, general expenses, profits... #
 CALCULATION METHOD
• PP5: Calculated value method
- Direct costs of producing imported products: cost of raw materials,
costs of the production or processing process used to produce imported
goods.
- General costs and profits arising from the sale of goods of the same
quality or type as the imported goods being valued, produced in the
exporting country for sale to Vietnam.
- Transportation, insurance and other costs related to the transportation
of imported goods to the import border gate.

57
 CALCULATION METHOD

• PP6: Inference method

The inference method is determined by
sequentially applying and applying the methods
of determining taxable price from method 1 to
method 5 and stopping right at the method of
determining taxable value.

58
 CALCULATION METHOD

c. Tax rate
• Export tax rates
Specified for each item in the export tax tariff.
• Import tax rate
Including special preferential tax rates, preferential tax rates
and regular tax rates.

59
 CALCULATION METHOD

- Special preferential tax rates: applied to imported

goods originating from countries that have special
preferential tax agreements with Vietnam.
- Preferential tax rates: applied to imported goods
originating from countries that have signed preferential
tax agreements with Vietnam.

60
 CALCULATION METHOD

- Normal tax rate:

applies to imported goods originating from countries that do
not have preferential tax agreements with Vietnam.
+ Some products are issued specific tax rates.
+ Some products have tax rates as follows:
Regular tax rate = 150% * Preferential tax rate

61
Time of tax calculation

is the time of registration of the customs declaration.

(See more details in Article 8, Law 107/2016/QH13).
Tax payment deadline:

before customs clearance or release as prescribed by the Law on Customs

(See more details in Article 9, Law 107/2016/QH13).
Tax exemption, reduction, and refund

Tax exemption: is applied in some of the following cases:

• Mobile belongings, gifts;
• Goods imported/exported for processing, processed products for
export/import;
• Goods imported for manufacture of exports;
• Goods temporarily imported for re-export or goods temporarily
exported for re-import within a certain period of time;
Tax exemption, reduction, and refund

Tax exemption
• Imported fixed assets of entities eligible for investment incentives;
• Goods manufactured, processed, recycled, assembled in a free trade zone;
• Imported raw materials and components for manufacture or assembly of
medical equipment;
• Imported raw materials, supplies, components for manufacture of
information technology products, digital contents, software;
• Non-commercial imported goods;
•…
• (See more details from Article 5 to 29, Decree 134/2016/NĐ-CP, amended
in Article 1, Decree 18/2021/ND-CP).
Tax exemption, reduction, and refund

Tax reduction
• Exported and imported goods under customs supervision specified in
the Law on Customs and its instructional documents shall be reduced
if the goods are damaged or lost because of inevitable causes as
prescribed in Clause 1 Article 18 of the Law on Export and import
duties.
• (See more details in Article 32, Decree 134/2016/NĐ-CP amended in
Article 1, Decree 18/2021/ND-CP).
Tax exemption, reduction, and refund

• Tax refund is applied in some of the following cases:

• Re-imported exports;
• Re-exported imports;
• Machinery, equipment, tools, vehicles temporarily imported and re-exported;
• Goods initially imported for business operation but eventually used for
manufacture of domestic exports;
• Taxpayers have paid import or export tax but have no imported or exported
goods or imported or exported less than the taxed imported or exported
goods, No tax refund for the case with the minimum tax amount.
• (See more details from Article 33 to 37, Decree 134/2016/NĐ-CP, amended
in Article 1 and Article 2, Decree 18/2021/ND-CP).
Tax declaration

• When import and export operations arise, enterprises will declare at

the time of customs clearance preparation or release according to the
guidance of the customs law and the VNACCS system.
FOR MORE REFERENCES
5. MIỄN THUẾ, GIẢM THUẾ

5.1. Miễn thuế

- Hàng hóa tạm nhập, tái xuất; tạm xuất, tái nhập trong
thời hạn nhất định.

để tham dự hội chợ, triển lãm, giới thiệu sản phẩm; máy móc, thiết bị,
dụng cụ nghề nghiệp tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập để phục
vụ công việc như: hội nghị, hội thảo, nghiên cứu khoa học, thi đấu thể
thao, biểu diễn văn hóa, biểu diễn nghệ thuật, khám chữa bệnh, linh
kiện, phụ tùng tạm nhập để phục vụ thay thế, sửa chữa tàu biển, tàu bay
nước ngoài, máy móc, thiết bị tạm nhập, tái xuất để phục vụ thử nghiệm,
nghiên cứu phát triển sản phẩm, máy móc, thiết bị, dụng cụ nghề nghiệp
tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập khác trong thời hạn nhất 69định
 MIỄN THUẾ
- Hàng hóa nhập khẩu để gia công, sản phẩm gia công xuất
khẩu:
+ Nguyên liệu, vật tư, hàng mẫu nhập khẩu phục vụ gia công.
+ Máy móc thiết bị nhập khẩu trực tiếp phục vụ gia công.
+ Sản phẩm hoàn chỉnh nhập khẩu để gắn vào sản phẩm gia
công.
+ Linh kiện, phụ tùng nhập khẩu để bảo hành cho sản phẩm gia
công.
+ Hàng hóa nhập khẩu để gia công được phép tiêu hủy tại Việt
Nam.
+ Sản phẩm gia công xuất trả nước ngoài.
+ Phế liệu, phế phẩm nằm trong định mức sử dụng. 70
CÔNG TY VẢI
THỊNH PINK
GIA CÔNG COMPANY
XUẤT TRẢ ÁO

ÁO

71
 MIỄN THUẾ

- Hàng hóa nhập khẩu để sản xuất hàng hóa xuất

khẩu:
+ Nguyên liệu, vật tư, linh kiện, bán thành nhập khẩu
trực tiếp tham gia sản xuất sản phẩm xuất khẩu.
+ Sản phẩm hoàn chỉnh nhập khẩu để gắn, lắp ráp
vào sản phẩm xuất khẩu hoặc đóng chung thành
mặt hàng đồng bộ với sản phẩm xuất khẩu.
+ Linh kiện, phụ tùng nhập khẩu để bảo hành cho sản
phẩm xuất khẩu.
72
+ Hàng hóa nhập khẩu dùng làm hàng mẫu.
CÔNG TY MUA VẢI PINK
THỊNH COMPANY

SẢN XUẤT

XUẤT BÁN ÁO GREEN

ÁO
COMPANY

73
 MIỄN THUẾ
- Hàng hóa xuất khẩu để gia công, sản phẩm gia
công nhập khẩu:
+ Nguyên liệu, vật tư, hàng mẫu xuất khẩu phục vụ
gia công.
+ Máy móc thiết bị xuất khẩu trực tiếp phục vụ gia
công.
+ Phế liệu, phế phẩm nằm trong định mức sử dụng.
+ Sản phẩm gia công khi nhập khẩu về Việt Nam
được miễn thuế đối với giá trị nguyên liệu, vật tư
xuất khẩu cấu thành trong sản phẩm gia công.
74
Tuy nhiên, phải tính thuế nhập khẩu phần giá trị chênh lệch
 MIỄN THUẾ

- Hàng hóa là tài sản di chuyển của tổ chức, cá

nhân Việt Nam hoặc nước ngoài mang vào
Việt Nam hoặc mang ra nước ngoài trong mức
quy định.
- Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu của tổ chức,
cá nhân nước ngoài được hưởng quyền ưu
đãi, miễn trừ ngoại giao tại Việt Nam

75
 MIỄN THUẾ
- Hàng hóa nhập khẩu trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế của
người nhập cảnh:
+ Rượu từ 22 độ trở lên 1,5 L
+ Rượu dưới 22 độ 2,0 L
+ Đồ uống có cồn, bia 3,0 L
+ Thuốc lá điếu 200 điếu
+ Xì gà 20 điếu
+ Thuốc lá sợi 500 gram
+ Đồ dùng cá nhân phù hợp với chuyến đi
+ Các vật phẩm khác: không vượt quá 10 trđ #

Người xuất cảnh được miễn thuế không hạn chế định mức
 MIỄN THUẾ

- Hàng hóa gửi qua dịch vụ chuyển phát nhanh có trị

giá khai báo nằm trong định mức miễn thuế theo quy
định của Thủ tướng Chính phủ.
- Hàng hóa mua bán, trao đổi của cư dân biên giới
được miễn thuế xuất khẩu, nhập khẩu trong định
mức.
- Hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân
Việt Nam cho tổ chức, cá nhân nước ngoài trong
định mức; quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân
nước ngoài cho tổ chức, cá nhân Việt Nam trong
định mức.
 MIỄN THUẾ

- Hàng hóa nhập khẩu để tạo TSCĐ của dự án

đầu tư vào lĩnh vực được ưu đãi về thuế Nhập
khẩu.

- Giống cây trồng; giống vật nuôi; phân bón,

thuốc bảo vệ thực vật trong nước chưa sản
xuất được cần nhập khẩu để phục vụ trực tiếp
cho hoạt động nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư
nghiệp.
78
 MIỄN THUẾ

- Miễn thuế lần đầu đối với hàng hóa là trang thiết bị nhập
khẩu theo danh mục quy định để tạo TSCĐ của dự án
được ưu đãi về thuế nhập khẩu, dự án đầu tư bằng
nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) đầu tư về:
khách sạn, văn phòng, căn hộ cho thuê, nhà ở, trung tâm
thương mại, dịch vụ kỹ thuật, siêu thị, sân golf, khu du
lịch, khu thể thao, khu vui chơi giải trí, cơ sở khám, chữa
bệnh, đào tạo, văn hóa, tài chính, ngân hàng, bảo hiểm,
kiểm toán, dịch vụ tư vấn.
79
 MIỄN THUẾ

- Hàng hóa nhập khẩu phục vụ hoạt động dầu khí.

- Hàng hóa của cơ sở đóng tàu được miễn thuế xuất

khẩu đối với các sản phẩm tàu biển xuất khẩu và
được miễn thuế nhập khẩu đối với: các loại máy
móc, trang thiết bị để tạo TSCĐ; phương tiện vận
tải nằm trong dây chuyền công nghệ để tạo TSCĐ;
nguyên liệu, vật tư, bán thành phẩm phục vụ cho
việc đóng tàu mà trong nước chưa sản xuất được.
80
 MIỄN THUẾ

- Hàng hóa nhập khẩu là nguyên liệu, vật tư

phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất sản
phẩm phần mềm mà trong nước chưa sản
xuất được.

81
 MIỄN THUẾ

- Hàng hóa nhập khẩu để sử dụng trực tiếp cho

hoạt động nghiên cứu khoa học và phát triển
công nghệ, bao gồm: máy móc, thiết bị, phụ
tùng, vật tư, phương tiện vận tải trong nước
chưa sản xuất được, công nghệ trong nước
chưa tạo ra được; tài liệu, sách, báo, tạp chí
khoa học và các nguồn tin điện tử về khoa học,
công nghệ. 82
 MIỄN THUẾ

- Miễn thuế nhập khẩu trong thời hạn 5 năm, kể

từ ngày bắt đầu sản xuất đối với nguyên liệu,
vật tư, linh kiện trong nước chưa sản xuất
được nhập khẩu để sản xuất của các dự án
đầu tư vào lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu
tư, địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt
khó khăn.

83
 MIỄN THUẾ

- Miễn thuế nhập khẩu khi nhập khẩu vào Việt

Nam đối với hàng hóa được sản xuất, gia
công, lắp ráp, tái chế tại khu phi thuế quan
không sử dụng nguyên liệu, linh kiện nhập
khẩu từ nước ngoài.

Trường hợp có sử dụng nguyên liệu, linh kiện nhập khẩu

từ nước ngoài thì khi nhập khẩu vào Việt Nam phải nộp
thuế nhập khẩu.

84
 MIỄN THUẾ

- Máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải do các nhà
thầu nước ngoài nhập khẩu vào Việt Nam theo
phương thức tạm nhập, tái xuất để thực hiện dự
án ODA tại Việt Nam, được miễn thuế nhập khẩu
khi tạm nhập và thuế xuất khẩu khi tái xuất.

Nếu không tái xuất mà thanh lý, chuyển nhượng tại Việt Nam
phải được sự cho phép của cơ quan nhà nước có thẩm quyền
và phải kê khai nộp thuế nhập khẩu theo quy định.
85
 MIỄN THUẾ

- Hàng hóa là nguyên liệu, vật tư, linh kiện trong

nước chưa sản xuất được, nhập khẩu để phục
vụ sản xuất của các dự án đầu tư trong khu
kinh tế cửa khẩu được miễn thuế theo quy
định của Thủ tướng Chính phủ.

86
 MIỄN THUẾ

- Hàng hóa nhập khẩu để bán tại cửa hàng miễn

thuế theo quy định của Thủ tướng Chính phủ.

- Hàng hóa nhập khẩu là hàng chuyên dùng trực

tiếp phục vụ an ninh, quốc phòng.

87
 MIỄN THUẾ

- Hàng hóa nhập khẩu phục vụ trực tiếp cho

giáo dục.
- Nguyên liệu, vật tư, linh kiên nhập khẩu phục
vụ sản xuất, lắp ráp trang thiết bị y tế.
- Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu để bảo vệ môi
trường.

88
 MIỄN THUẾ

- Hàng hóa nhập khẩu phục vụ in, đúc tiền.

- Hàng hóa nhập khẩu không nhằm mục đích

kinh doanh: hàng mẫu, ảnh về hàng mẫu, phim
về hàng mẫu, mô hình thay thế hàng mẫu có trị
giá không quá 50.000 đồng (hoặc đã được xử
lý để không thể mua bán).

89
 MIỄN THUẾ

- Hàng hóa nhập khẩu, xuất khẩu để phục vụ

đảm bảo an sinh xã hội, khắc phục hậu quả
thiên tai, dịch bệnh và các trường hợp đặc biệt
khác.

- Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu theo điều ước

quốc tế.

90
 GIẢM THUẾ

5.2. Giảm thuế

Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu đang trong
quá trình giám sát của cơ quan hải quan, nếu
bị hư hỏng, mất mát được cơ quan, tổ chức
có thẩm quyền giám định chứng nhận thì
được xét giảm thuế tương ứng với tỷ lệ tổn
thất thực tế của hàng hóa.
91
6. HOÀN THUẾ

- Hàng hóa xuất khẩu đã nộp thuế xuất khẩu

nhưng phải tái nhập được hoàn thuế xuất khẩu
và không phải nộp thuế nhập khẩu.

- Hàng hóa xuất khẩu do tổ chức, cá nhân Việt

Nam gửi cho tổ chức, cá nhân nước ngoài
thông qua dịch vụ bưu chính và chuyển phát
nhanh, đã nộp thuế xuất khẩu nhưng không
92

giao được cho người nhận, phải tái nhập.

 HOÀN THUẾ

- Hàng hóa nhập khẩu đã nộp thuế nhập khẩu

nhưng phải tái xuất được hoàn thuế nhập khẩu
và không phải nộp thuế xuất khẩu.

- Hàng hóa nhập khẩu do tổ chức, cá nhân nước

ngoài gửi cho tổ chức, cá nhân Việt Nam
thông qua dịch vụ bưu chính và chuyển phát
nhanh, đã nộp thuế nhập khẩu nhưng không
93

giao được được cho người nhận phải tái xuất.

 HOÀN THUẾ

- Hàng hóa nhập khẩu đã nộp thuế nhập khẩu

sau đó bán cho các hãng nước ngoài trên các
tuyến đường quốc tế qua cảng Việt Nam và
các phương tiện của Việt Nam trên các tuyến
đường quốc tế.

- Hàng hóa nhập khẩu đã nộp thuế nhập khẩu

nhưng còn lưu kho, lưu bãi tại cửa khẩu hải
quan và đang chịu sự giám sát của hải quan,
được phép tái xuất khẩu. 94
 HOÀN THUẾ

- Máy móc, thiết bị, dụng cụ, phương tiện vận

chuyển của tổ chức, cá nhân được phép tạm
nhập, tái xuất để thực hiện dự án đầu tư nếu
đã nộp thuế nhập khẩu, khi tái xuất ra khỏi Việt
Nam sẽ được hoàn lại thuế nhập khẩu.

95
 HOÀN THUẾ

- Hàng hóa nhập khẩu, đã nộp thuế nhập khẩu,

dùng để sản xuất, kinh doanh (bán trong nước)
nhưng đã đưa vào sản xuất hàng hóa xuất khẩu
và đã xuất khẩu sản phẩm, được hoàn thuế nhập
khẩu đã nộp, gồm:
+ Nguyên liệu, vật tư, linh kiện, bán thành phẩm.
+ Sản phẩm hoàn chỉnh nhập khẩu để gắn, lắp ráp
vào sản phẩm xuất khẩu.
+ Linh kiện, phụ tùng nhập khẩu để bảo hành.
96
Ví dụ: DN Gia Phú nhập khẩu 10.000 mét vải nguyên
liệu để sản xuất áo, giá mua tại cửa khẩu Việt Nam
40.000 đ/mét.
- Xuất kho 8.000 mét vải nhập khẩu để sản xuất 4.000
áo cùng size.
- DN Gia Phú ký được hợp đồng xuất khẩu và xuất khẩu
được 3.500 áo; 500 áo còn lại đã bán trong nước.

Hỏi: thuế nhập khẩu được hoàn là bao nhiêu?

Biết rằng: - Thuế suất thuế nhập khẩu vải 12%. Trước
khi xuất khẩu DN Gia Phú đã nộp đủ thuế
nhập khẩu. 97
 HOÀN THUẾ

- Người nộp thuế đã nộp thuế xuất khẩu, thuế

nhập khẩu nhưng không có hàng hóa xuất
khẩu, nhập khẩu.
- Người nộp thuế đã nộp thuế xuất khẩu, thuế
nhập khẩu nhưng thực tế xuất khẩu, nhập
khẩu ít hơn so với hàng hóa đã nộp thuế.
- Hàng hóa nhập khẩu, xuất khẩu đã nộp thuế
nhưng sau đó được miễn thuế.
98
7. KÊ KHAI, NỘP THUẾ

7.1. Kê khai
Tổ chức, cá nhân mỗi lần có hàng hóa xuất,
nhập khẩu phải kê khai, nộp tờ khai thuế.
- Hàng hóa xuất khẩu: chậm nhất 04 giờ trước khi
phương tiện xuất cảnh.
- Hàng hóa nhập khẩu: trước ngày hàng hóa đến
Việt Nam hoặc trong thời hạn 30 ngày kể từ
ngày hàng hóa đến cửa khẩu.
99
 KÊ KHAI, NỘP THUẾ

7.2. Nộp thuế

- Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thuộc đối
tượng chịu thuế phải nộp thuế trước khi thông
quan

Trường hợp được tổ chức tín dụng bảo lãnh thì thời hạn
nộp thuế là thời hạn bảo lãnh, nhưng không quá 30 ngày
kể từ ngày đăng ký tờ khai (và phải tính tiền chậm nộp
trong thời gian bảo lãnh). 100
 KÊ KHAI, NỘP THUẾ

- Hàng hóa kinh doanh tạm nhập, tái xuất phải

đặt cọc tiền thuế trong thời hạn tạm nhập tái
xuất. Khi tái xuất sẽ được hoàn trả.

Trường hợp được tổ chức tín dụng bảo lãnh số

thuế phải nộp thì thời hạn nộp thuế là thời hạn
bảo lãnh, nhưng không quá 15 ngày kể từ ngày
hết hạn tạm nhập, tái xuất (và không phải nộp
tiền chậm nộp trong thời gian bảo lãnh). 101