Studiu de caz –Audit privind sistemul de control intern

Al treilea caz analizat priveste o misiune de audit public intern al carui domeniu auditabil este “Sistemul de
control intern”.Obiectivul de audit analizat este”Organizarea si exercitarea potrivit dispozitiilor legale a controlului
intern in perioada supusa auditarii”.
Pentru obiectivul mentionat prezentam activitatile supuse auditarii:

1)Organizarea si exercitarea controlului financiar preventiv propriu in perioada supusa auditarii ;

2)Organizarea si exercitarea controlului ierarhic , in perioada supusa auditarii ;
3) Organizarea si exercitarea controlului reciproc intre compartimente si personalul din acestea ,in perioaada
auditarii.

Astfel pentru aceasta misiune se va prezenta ,,Lista centralizatoare a obiectivelor auditabile si analiza de risc
aferenta acestora” ,,Tabelul “Puncte tari si puncte slabe” , ,,Chestionare lista de verificare” , ,,Tabloul de
prezentare a circuitului auditului”(Pista de audit) si ,,Fisele de identificare si analiza a problemelor-FIAP”.
INSTITUTIA
COMPARTIMENTUL DE AUDIT PUBLIC INTERN

LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTIVELOR AUDITABILE SI ANALIZA DE RISC AFERENTA

ACESTORA

Denumirea misiunii de audit: Sistemul de control intern

Perioada auditata: 01.10.2006.31.12.2006

Total punctaj(T)
Obiecte Amenintarile(riscurile) Criterii de analiza a riscurilor
auditabile
Aprecierea Aprecierea Aprecierea
controlului intern cantitativa calitativa

Pondere(P)

Nivel(N)

Pondere(P)

Nivel(N)

Pondere(P)

Nivel(N)
1 2 3 4 5 6 7 8 9
1.Organizarea  Inexistenta unui ordin scris privind 0,6 2 0,3 2 0,1 3 2,1
si exercitarea exercitarea controlului preventive
controlului propriu;
financiar  Inexistenta Registrului privind
preventive operatiunile supuse la viza de control
propriu in financiar preventive;
perioada  Proiectele operatiunilor ce se prezinta la
supusa viza c.f.f.pnu sunt insotite de
auditarii documentele justificative
corespunzatoare intocmite de
compartimentele de specialitate din
cadrul institutiei;
 Nedetalerea ,prin liste de verificare a
obiectivelor verificarii,pentru fiecare
operatiune cuprinsa in cadrul specific al
institutiei;
 Persoanele desemnate cu controlul
financiar preventiv nu au formulat
propuneri de perfectionare a listelor de
verificare ;
 Omiterea acordarii vizei pentru unele
elemente ca:actul intern de decizie a
ordonatorului de credite privind
deplasarea in strainatate inclusive
devizul estimativ de
cheltuieli;contractile/comenzile de
achizitii publice ;deconturi privind
deplasarea in tara a personalului propriu
institutiei;ordinul intern de decizie
privind angajarea sau avansarea
personalului:acordarea salariului de
merit,numirea cu caracter personal a
personalului de executie,pe functii de
conducere;dispozitia de incasare catre
casierie ;ordonantari la plata,etc.
2.Organizarea  Neformalizarea controlului ierarhic,prin 0,6 2 0,3 2 0,1 3 2,1
si exercitarea inexistenta unor proceduri scrise(ce,cum
controlului si in ce conditii se executa);
ierarhic in  In fisele posturilor aferente persoanelor
perioada numite sa execute control
supusa intern(ierarhic)sa nu existe atributii pe
auditarii. aceasta linie
3.Organizarea  Neformalizarea controlului reciproc 0,2 2 0,3 1 0,1 3 1,8
si exercitarea intre compartimente,prin inexistenta
controlului unor proceduri scrise(ce ,cum si in
reciproc intre condtii se executa);
compartimente  In fisele posturilor aferente persoanelor
si personalul numite sa execute control reciproc sa nu
acestora,in existe atributii pe aceasta linie.
perioada
auditarii.

LEGENDA

Aprecierea controlului intern: -control intern corespunzator-nivel 1

-control intern insufficient-nivel 2
-control intern cu lipsuri grave-nivel 3

Aprecierea cantitativa: -impact financiar slab-nivel 1

-impact financiar mediu-nivel 2
-impact financiar important –nivel 3
Aprecierea calitativa -vulnerabilitate redusa-nivel 1
- vulnerabilitate medie-nivel 2
- vulnerabilitate mare-nivel 3

In acest context,daca mediul de control intern din cadrul organizatiei este unul puternic acest lucru conduce la obtinerea de
catre auditori a unei asigurari de 60%privind mediul de control.Totodata ,in cadrul acestui mediu de control puternic,auditorii pot
obtine o asigurare de 30% respective 10% privind impactul operatiilor financiare si vulnerabilitatea entitatii.
In urma calcularii punctajelor totale au rezultat urmatoarele clase de risc cu punctajele aferente:

RISC PUNCTAJ
MIC 1.0-1.9
MEDIU 2.0-2.4
MARE 2.5-3.0

Intocmit de :
Auditor intern
POPESCU IOANA data semnatura

Supervizat de :
Sef echipa
POPESCU MARIAN data semnatura
INSTITUTIA
COMPARTIMENTUL DE AUDIT PUBLIC INTERN

TABELUL PUNCTE TARI SI PUNCTE SLABE

Domeniu Obiective Activitatea Riscuri Opinie

T/S Consecinte Gradul de

(nivelul incredere
impactului)
SISTEMUL Organizarea si 1.Organizarea  Inexistenta unui ordin scris privind S mediu mediu
DE exercitarea si exercitarea exercitarea controlului financiar
CONTROL potrivit controlului preventiv propriu;
INTERN dispozitiilor financiar  Inexistenta Registrului privind
legale a preventive operatiunile supuse la viza de control
controlului propriu in financiar preventiv;
intern in perioada  Proiectele operatiunilor ce se prezinta
perioada supusa supusa la viza c.f.f.pnu sunt insotite de
auditarii. auditarii. documentele justificative
corespunzatoare intocmite de
compartimentele de specialitate din
cadrul institutiei;
 Nedetalerea ,prin liste de verificare a
obiectivelor verificarii,pentru fiecare
operatiune cuprinsa in cadrul specific
al institutiei;
 Persoanele desemnate cu controlul
financiar preventiv nu au formulat
propuneri de perfectionare a listelor
 de verificare ;
 Omiterea acordarii vizei pentru unele
elemente ca:actul intern de decizie a
ordonatorului de credite privind
deplasarea in strainatate inclusive
devizul estimativ de
cheltuieli;contractile/comenzile de
achizitii publice ;deconturi privind
deplasarea in tara a personalului
propriu institutiei;ordinul intern de
decizie privind angajarea sau
avansarea personalului:acordarea
salariului de merit,numirea cu
caracter personal a personalului de
executie,pe functii de
conducere;dispozitia de incasare
catre casierie ;ordonantari la
plata,etc.
2.Organizarea  Neformalizarea controlului
si exercitarea ierarhic,prin inexistenta unor
controlului proceduri scrise(ce,cum si in ce
ierarhic in conditii se executa);
perioada  In fisele posturilor aferente
supusa persoanelor numite sa execute
auditarii. control intern(ierarhic)sa nu existe
atributii pe aceasta linie

3.Organizarea  Neformalizarea controlului reciproc

si exercitarea intre compartimente,prin inexistenta
controlului unor proceduri scrise(ce ,cum si in
reciproc intre condtii se executa);
compartiment  In fisele posturilor aferente
e si personalul persoanelor numite sa execute
din acestea ,in control reciproc sa nu existe atributii
perioada pe aceasta linie.
auditarii.
NOTA: In stabilirea punctelor tari(T) si a celor slabe(S)auditorii au avut in vedere cele 3 clase de risc identificate in etapa de analiza a
riscurilor,respective au asociat riscului mic un punct tare isr riscului mediu si mare un punct slab.

Intocmit de :
Auditor intern
POPESCU IOANA data semnatura

Supervizat de :
Sef echipa
POPESCU MARIAN data semnatura
INSTITUTIA
COMPARTIMENTUL DE AUDIT PUBLIC INTERN

CHESTIONARUL-LISTA DE VERIFICARE

Denumirea unitatii auditate: Institutia

Denumirea obiectivului de audit: Organizarea si exercitarea potrivit dispozitiilor legale a controlului intern in
perioada supusa auditarii
Perioada supusa auditului: 01.10.2006-31.12.2006

DENUMIREA ENUNTUL INTREBARII DA NU

professional,Gradul
ACTIVITATII DE
AUDIT

auditorului
prenumele
numele si

intern
1 2 3 4 5
I.Organizarea si
exercitarea controlului
1.Exista un ordin al directorului institutiei ina care sunt
nominalizate persoanele care exercita controlul financiar
 Sef echipa,auditor
POPESCU
financiar preventive preventive propriu ,asa cum se prevede la art.4.2din ordinul nr.522 MARIAN
propriu in perioada din 16 aprilie 2003 pentru aprobarea Normelor metodologice
supusa auditarii generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv ?
2.Ordinul directorului institutiei este redactat conform anexei nr.2 Auditor,
din Ordinul nr.522 din 16 aprilie 2003 pentru aprobarea Normelor  POPESCU
metodologice generale referitoare la exercitarea controlului IOANA
financiar preventiv ?
3.S-au confectionat sigilii personale pentru persoanele
imputernicite sa exercite c.f.p.p.,conform prevederilor pct.4.3 din
Ordinul nr.522 din 16 aprilie 2003 pentru aprobarea Normelor 
metodologice generale referitoare la exercitarea controlului
financiar preventiv ?
4.Exista stampila conducatorilor compartimentelor de specialitate
in cazul efectuarii de plati din fonduri publice ?

5.Exista ,,Registrul privind operatiunile supuse la viza de control
financiar preventiv”conform prevederilor art.4.4 din Ordinul
nr.522 din 16 aprilie 2003 pentru aprobarea Normelor 
metodologice generale referitoare la exercitarea controlului
financiar preventiv ?
6.,,Registrul privind operatiunile supuse la viza de control
financiar preventiv” respecta continutul redat la anexa nr.3 din
Ordinul nr.522 din 16 aprilie 2003 pentru aprobarea Normelor 
metodologice generale referitoare la exercitarea controlului
financiar preventiv ?
7.Proiectele operatiunilor ce se prezinta la viza c.f.p.p.sunt insotite
de documentele justificative corespunzatoare intocmite de 
compartimentele de specialitate din cadrul institutiei ?
8.Exista graficul de circulatie a documentelor ?

9.Documentele vizate si actele jusficative ce le-au insotit sunt
restituite ,sub semnatura,compartimentului de specialitate
emitent ,in vederea continuarii circuitului acestora,consemanandu-
se acest fapt in Registrul privind operatiunile prezentate la viza de 
control financiar preventive conform prevederilor art.5.8 din
Ordinul nr.522 din 16 aprilie 2003 pentru aprobarea Normelor
metodologice generale referitoare la exercitarea controlului
financiar preventiv ?
10.Contractele/comenzile de achizitii publice incheiate in perioada
auditata ,sunt auditate pentru c.f.p.p.conform prevederilor anexei
nr.1 pct. B alin.1 din Ordinul nr.522 din 16 aprilie 2003 pentru 
aprobarea Normelor metodologice generale referitoare la
exercitarea controlului financiar preventiv ?
11.Actul ordonatorului de credite privind aprobarea organizarii in
tara a actiunilor de protocol, .a unor manifestari cu caracter
cultural-stiintific,precum si a unor manifestari cu caracter
specific,inclusive devizul estimativ pe categorii de cheltuieli este 
vizat pentru c.f.p.p.,conform prevederilor anexei 1 pct.B alin.14
din Ordinul nr.522 din 16 aprilie 2003 pentru aprobarea Normelor
metodologice generale referitoare la exercitarea controlului
financiar preventiv ?
12.Actul intern de decizie a ordonatorului de credite privind
deplasarea in strainatate,inclusive devizul estimativ de cheltuieli

este vizat pentru c.f.p.p.,conform anexei nr.1 pct.B alin.15 din
Ordinul nr.522 din 16 aprilie 2003 pentru aprobarea Normelor
metodologice generale referitoare la exercitarea controlului
financiar preventiv ?
13. Actul intern de decizie a ordonatorului de credite privind
delegarea sau detasarea in tara a personalului ,inclusiv devizul
estimativ de cheltuieli este vizat pentru c.f.p.p.,conform anexei 
nr.1 pct.B alin.16 din Ordinul nr.522 din 16 aprilie 2003 pentru
aprobarea Normelor metodologice generale referitoare la
exercitarea controlului financiar preventiv ?
14.Ordinul/actul intern de decizie privind:
-angajarea sau avansarea personalului ;
-acordarea salariului de merit;
-numirea cu character personalului de executie cu functii de
conducere; 
-acordarea altor drepturi salariale
este vizat pentru c.f.p.p.,conform anexei nr.1 pct.B alin.16 din
Ordinul nr.522 din 16 aprilie 2003 pentru aprobarea Normelor
metodologice generale referitoare la exercitarea controlului
financiar preventiv ?

15.Ordonantarea cheltielilor privind achizitia publica de 

produse,servicii sau lucrari este vizata pentru c.f.p.p.,conform
anexei nr.1 pct.C alin.1 din Ordinul nr.522 din 16 aprilie 2003
pentru aprobarea Normelor metodologice generale referitoare la

exercitarea controlului financiar preventiv ?
16.Ordonantarea de plata externa reprezentand cotizatii,respective
contributii,taxe,etc la diverse organisme internationale este vizata

pentru c.f.p.p.,conform anexei nr.1 pct.C alin.4 din Ordinul nr.522
din 16 aprilie 2003 pentru aprobarea Normelor metodologice
generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv ?
17.Ordonantarea de plata privind cheltuielile ce se efectueaza din
fonduri primite de la personae juridice sau fizice cu titlu de
donatie sau sponsorizare este vizata pentru c.f.p.p.,conform 
anexei nr.1 pct.C alin.11 din Ordinul nr.522 din 16 aprilie 2003
pentru aprobarea Normelor metodologice generale referitoare la
exercitarea controlului financiar preventiv ?
18.Ordonantarea de plata privind avansuri sau sume cuvenite
titularului de decont,care se acorda prin casierie , este vizata
pentru c.f.p.p.,conform anexei nr.1 pct.C alin.13 din Ordinul 
nr.522 din 16 aprilie 2003 pentru aprobarea Normelor
metodologice generale referitoare la exercitarea controlului
financiar preventiv ?
19.Ordonantarile de plata ,ale salariilor,altor drepturi salariale
acordate personalului,precum si ale obligatiilor fiscale aferente
acestora sunt vizate pentru c.f.p.p.,conform anexei nr.1 pct.C 
alin.14 din Ordinul nr.522 din 16 aprilie 2003 pentru aprobarea
Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea
controlului financiar preventiv ?
20.Deconturile privind cheltuielile ocazionate de organizarea
actiunilor de protocol , a unor manifestari cu caracter cultural-

stiintific,precum si a unor manifestari cu caracter
specific,inclusive devizul estimativ pe categorii de cheltuieli sunt
vizate pentru c.f.p.p.,conform prevederilor anexei 1 pct.E alin.2
din Ordinul nr.522 din 16 aprilie 2003 pentru aprobarea Normelor
metodologice generale referitoare la exercitarea controlului
financiar preventiv ?
21.Deconturile privind deplasarea in strainatate pentru indeplinirea
unor misiuni cu caracter temporar sunt vizate pentru
c.f.p.p.,conform prevederilor anexei 1 pct.E alin.3 din Ordinul 
nr.522 din 16 aprilie 2003 pentru aprobarea Normelor
metodologice generale referitoare la exercitarea controlului
financiar preventiv ?
22.Deconturile de cheltuieli privind justificarea avansului acordat
pentru deplasari in tara si/sau pentru achizitii prin cumparare
directa sunt vizate vizate pentru c.f.p.p.,conform prevederilor 
anexei 1 pct.E alin.4 din Ordinul nr.522 din 16 aprilie 2003 pentru
aprobarea Normelor metodologice generale referitoare la
exercitarea controlului financiar preventiv ?
23. Contractul de sponsorizare in care institutia este beneficiara a
sponsorizarii este vizat pentru c.f.p.p.,conform prevederilor
anexei 1 pct.E alin.5din Ordinul nr.522 din 16 aprilie 2003 pentru 
aprobarea Normelor metodologice generale referitoare la
exercitarea controlului financiar preventiv ?
24.Dispozitia de incasare catre casierie este vizata pentru
c.f.p.p.,conform prevederilor anexei 1 pct.E alin.7din Ordinul
nr.522 din 16 aprilie 2003 pentru aprobarea Normelor 
metodologice generale referitoare la exercitarea controlului
financiar preventiv ?
25.Contractele pentru prestari de servicii cu personalul contractual
al institutiei si cu angajatii permanenti incheiate in perioada 
auditata,sunt vizate pentru controlul financiar preventiv propriu ?
26.Protocoalele de afiliere,conventii,acorduri de participare la
organismele internationale sunt vizate pentru controlul financiar

preventiv propriu ?
27.Acordurile pentru schimb de experienta sau documentare ,pe
baza de reciprcitate,fara transfer de valuta ,privind persoanele care
vin in tar pe linie de stat,inclusive devizele de cheltuieli pentru 
actiunile ce se deruleaza in cadrul acordurilor sunt vizate pentru
controlul financiar preventive propriu ?
28.Contractele/conventiile pentru activitatile prestate de
vinsotitorii delegatiilor sau invitatiilor din strainatate,inclusive 
devizele de cheltuieli pentru activitatea insotitorilor sunt vizate
pentru controlul financiar preventiv propriu ?
29.Contractele/conventiile pentru calificarea ,perfectionarea sau
specializarea in tara a salariatilor proprii ,incheiate cu o alta 
persoana juridica sunt vizate pentru controlul financiar preventiv
propriu ?
30.Ordinele de plata privind cotizatii ,contributii,taxe,etc la
diverse organisme internationale sunt vizate pentru controlul 
financiar preventiv propriu ?
31.Ordinele de plata privind cheltuielile ocazionate de
calificarea ,perfectionarea si specializarea profesionala in tara a 
salariatilor sunt vizate pentru controlul financiar preventiv propriu
?
32.Plata drepturilor salariale pentru personalul incadrat este vizata
pentru controlul financiar preventiv propriu ?

33.Ordinele de plata pentru virarile din cont al impozitului pe
veniturile persoanei fizice,contributiei pentru pensia

suplimentara ,contributia la sigurari sociale,contributia pentru
asigurarea sociala de sanatate,contributia pentru costituirea
fondului de somajsi sumele retinute pe statele de salarii sunt
vizate pentru controlul financiar preventiv propriu ?
34.Plata drepturilor salariale pentru personalul mutat sau pentru
care a incetat contractul individual de munca este vizat pentru 
controlul financiar preventive propriu ?
35.Plata premiilor in cursul anului si al premiului anual sunt
vizate pentru controlul financiar preventiv propriu ?

36.Plata drepturilor banesti cuvenite colaboratorilor este vizata
pentru controlul financiar preventiv propriu ?

37.Au fost evidentiate in ,,Registrul privind operatiunile
prezentate la viza de c.f.p.p.”proiectele de operatiuni carora li s-a 
acordat viza de c.f.p.p.in perioada supusa auditarii ?
38.Transferurile de mijloace fixe ,obiecte de inventar sau materiale
sunt vizate pentru controlul financiar preventiv propriu ?

39.Directorul institutiei a dispus detalierea ,prin liste de
verificare,a obiectivelor verificarii ,pentru fiecare operatiune
cuprinsa in cadrul specific al institutului conform art.1 din Ordinul 
nr.912 din 15 iunie 2004 pentru modificarea si completarea
Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea
controlului financiar preventiv ?
40.Persoanele desemanate cu controlul financiar preventive au
formulat propuneri de vperfectionare a listelor de verificare
conform art.1 din Ordinul nr.912 din 15 iunie 2004 pentru 
modificarea si completarea Normelor metodologice generale
referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv ?
II.Organizarea si 41.In raport de specificul institutiei,conducatorii acesteia au dispus Sef echipa,auditor
exercitarea controlului particularizarea,dezvoltarea si actualizarea Cadrului general al POPESCU
ierarhic in perioada operatiunilor supuse controlului financiar preventive,prevazut in  MARIAN
supusa auditarii anexa 1 la Ordinul nr.522 din 16 aprilie 2003 pentru aprobarea
Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea Auditor,
controlului financiar preventiv ? POPESCU
42.Exista ordinal directorului institutiei prin care s-au stability IOANA
persoanele cu functii de conducere care au atributii de control 
intern(ierarhic)asupra cativitatii compartimentelor si a
persoanelor din subordine ?
43.In fisele posturilor aferente persoanelor numite sa execute
control intern(ierarhic)exista atributii pe aceasta linie ?

44.Exista un registru pentri evidenta controalelor interne
,numerotat si inregistrat la secretariatul unitatii auditate ?

45.Directorul institutiei a certificate pentru luare la cunostinta
despre constatarile rezultate in urma controlului intern ce sunt 
consemnate in ,,Registrul pentru evidenta controalelor interne ?
46.Ca urmare a consattarilor controlului intern ,directorul
institutiei a dispus masurile legale ce se impun ?

47.In atributiile persoanelor care exercita controlul intern sunt
cuprinse sarcini de urmarire si informare asupra modului in care 
sunr realizate deciziile directorului institutiei ?
III.Organizarea si
exercitarea controlului
48.Exista ordinal directorului institutiei prin care s-au stabilit
persoanele cu functii de conducere care au atributii de control
 Sef echipa,auditor
POPESCU
reciproc intre reciproc ? MARIAN
compartimente si 49.In fisele posturilor aferente persoanelor numite sa execute
personalul din acestea controlul reciproc exista atributii pe aceasta linie ? Auditor,
,in perioada auditarii.  POPESCU
IOANA

Intocmit de :
Auditor intern
POPESCU IOANA data semnatura

Supervizat de :
Sef echipa
POPESCU MARIAN data semnatura
INSTITUTIA
COMPARTIMENTUL DE AUDIT PUBLIC INTERN

PISTA DE AUDIT

OBIECTIVUL: ,,Organizarea si exercitarea potrivit dispozitiilor legale a controlului intern in

perioada supusa auditarii”

Nr.crt ACTIVITATEA DE CINE ARE ATRIBUTII CINE ESTE DOCUMENTUL JUSTIFICATIV SI/SAU
AUDITAT RESPONSABIL DOCUMENTUL FINAL
0 1 2 3 4
1. Organizarea si Sef serviciu contabilitate Directorul Ordinul privind organizarea si exercitarea
exercitarea controlului General controlului financiar preventiv propriu
financiar preventive Sef serviciu contabilitate Directorul Imputernicirea pentru exercitarea vizei de
propriu in perioada General c.f.p.p.,acordata de contabilul sef pentru
supusa auditarii. cazurile in care volumul operatiunilor supuse
c.f.p.p.este mare.
Persoana imputernicita cu Directorul Sigiliile personale pentru fiecare persoana
exercitarea c.f.p.p. General imputernicita cu exercitarea c.f.p.p.
Sef serviciu contabilitate Directorul Graficul de circulatie al documentelor
General justificative.
Persoanele din Persoanele Proiectul de operatiune prezentat in vederea
compartimentul fiananciar imputernicite cu acordarii vizei pentru c.f.p.p.
contabil cu atributii de acordarea vizei
serviciu privind elaborarea pentru c.f.p.p.
si intocmirea proiectelor de
operatiuni.
Persoanele imputernicite Sef serviciu Registrul privind proiectele de operatiuni
cu acordarea vizei pentru contabilitate prezentate la viza pentru c.f.p.p.
c.f.p.p.
Sef serviciu contabilitate Directorul Registrul privind proiectele de operatiuni
General prezentate la viza pentru c.f.p.p.pentru a se
verifica daca exista cazuri de refuz de viza
c.f.p.p.,neinregistrate in Registrul pentru
evidenta documentelor pentru care s-a refuzat
acordarea vizei pentru c.f.p.p.sau in Situatia
proiectelor de operatiuni mrefuzate la viza
pentru c.f.p.p.
Sef serviciu contabilitate Directorul Situatia proiectelor de operatiuni refuzate la
General viza pentru c.f.p.p.
Sef serviciu contabilitate Directorul Registrul pentru evidenta documentelor pentru
General care s-a refuzat acordarea vizei de c.f.p.p.
Sef serviciu contabilitate Directorul Raportul annual asupra modului cum s-a
General desfasurat c.f.p.p.
Sef serviciu contabilitate Directorul Documentul de notificare prin care s-a adus la
General cunostinta directorului institutiei despre refuzul
de viza c.f.p.p.
 Directorul Directorul Actul de decizie emis de directorul institutiei
General General pentru care s-a efectuat pe propria raspundere o
operatiune refuzata la viza c.f.f.p.

Seful compartimentului Directorul Fisele postului pentru persoanele imputernicite

care are in stat postul General sa execute c.f.p.p.,pentru verificarea existentei
respectiv atributiilor privind acest control.
Sef serviciu contabilitate Directorul Liste de verificare pentru obiectivele supuse
General verificarii ,in cadrul fiecarei operatiuni
specifice institutului .
2. Organizarea si Secretar General Directorul Ordinul privind organizarea si exercitarea
exercitarea controlului Sef serviciu contabilitate General controlului mierarhic.
ierarhic in perioada Seful compartimentului Directorul Fisele postului pentru persoanele imputernocite
supusa. care are in stat postul General sa execute controlul ierarhic,pentru pentru
respectiv. verificarea existentei atributiilor privind acest
control.
Secretar General Directorul Registrul pentru evidenta controalelor
Sef serviciu contabilitate General ierarhice.
3. Organizarea si Persoanele cu atributii de Directorul Ordinul privind organizarea si exercitarea
exercitarea controlului intocmire ,elaborare General controlului reciproc.
reciproc intre ,aprobare,avizare a
compartimente si documentelor.
personalul din Seful compartimentului Directorul Fisele postului pentru persoanele care executa
acestea ,in perioada care are in stat postul General controlul reciproc ,pentru verificarea existentei
supusa auditarii. respective. atributiilor privind acest control.

Intocmit de :
Auditor intern
POPESCU IOANA data semnatura

Supervizat de :
Sef echipa
POPESCU MARIAN data semnatura
ENTITATEA PUBLICA: INSTITUTIA
TEMA MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN:SISTEMUL DE CONTROL
INTERN
NUMELE AUDITORULUI:
Data realizarii;

FISA DE IDENTIFICARE SI ANALIZA A PROBLEMEI

Nr…..1…..

I. Problema:Particularizarea ,dezvoltarea si actualizarea Cadrului general al

operatiunilor supuse controlului financiar preventiv.

II. Constatari:Din auditarea efectuata s-a constatat ca nu s-a dispus,in functie de

specificul institutiei, particularizarea ,dezvoltarea si actualizarea Cadrului general
al operatiunilor supuse controlului financiar preventive,prevazut in anexa nr.1 la
Ordinul Ministrului Finantelor Publice nr.522 din 16 aprilie 2003 pentru
aprobarea Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea controlului
financiar preventive.

III. Cauze:Ordontorul de credite al institutiei nu a emis un ordin intern /decizie prin

care sa nominalizeze persoana /grupul de persoane cu atributii in ceea ce priveste
particularizarea ,dezvoltarea si actualizarea permanenta a Cadrului general al
operatiunilor supuse controlului financiar preventiv.

IV. Consecinte:Posibilitatea neidentificarii ,in totalitate,a proiectelor de operatiuni

care nu respecta conditiile de legalitate si regularitate si/sau dupa caz de incadrare
in limitele si destinatia creditelor bugetare si de angajament si prin a caror
efectuare s-ar prejudicial patrimonial public si/sau fondurile publice.

V. Recomandari si solutii propuse: Se va dispune de catre ordonatorul de credite al

institutiei nominalizarea persoanei/grupului de persoane cu atributii in ceea ce
priveste particularizarea ,dezvoltarea si actualizarea permanenta a Cadrului
general al operatiunilor supuse controlului financiar preventiv.

Intocmit de : Supervizat : Pentru conformitate :

Entitatea auditata
Auditor intern, Sef echipa Sef serviciu contabilitate
POPESCU IOANA POPESCU MARIAN Murariu Maria
ENTITATEA PUBLICA: INSTITUTIA
TEMA MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN:SISTEMUL DE CONTROL
INTERN
NUMELE AUDITORULUI:
Data realizarii;

FISA DE IDENTIFICARE SI ANALIZA A PROBLEMEI

Nr…..2…..

I. PROBLEMA:Detalierea, prin liste de verificare(check-list) a obiectivelor

verificarii, pentru fiecare operatiune cuprinsa in cadrul specific al institutiei, in
vederea controlului financiar preventive propriu.

II. CONSTATARI: In perioada auditata, in vederea exercitarii conroluluim financiar

preventive propriu, nu s-a dispus detalierea, prin lista de verificare a obiectivelor
verificarii, pentru fiecare operatiune cuprinsa in cadrulpecificf al institutiei. De
asemenea, persoana desemnata sa exercite control financiar preventive propriu nu
a formulat propuneri de perfectionare a listelor respective, aceste liste neexistand.

III. CAUZE: Persoanele implicate in exercitarea conrolului financiar preventiv

propriu nu au facut propuneri de detaliere, prin listele de verificare, a obiectivelor
supuse verificarii, pentru fiecare operatiune cuprinsa in cadrul specific ala
institutiei.

IV. CONSECINTE:Nu exista liste de verificare,o actualizare pemanenta a acestora ,in

functie de propunerile primite,de conditiile aparute,de modificarile legislative
astfel incat sa se asigure dezvoltarea progresiva a controlului financiar preventive
propriu in cadrul institutiei.

V. RECOMANDARI SI SOLUTII PROPUSE:Elaborarea,completarea si detalierea

prin liste de verificare a obiectivelor verificarii,pentru fiecare operatiune cuprinsa
in cadrul specific al institutiei,in vederea exercitarii controlului financiar
preventive propriu.

Intocmit de : Supervizat : Pentru conformitate :

Entitatea auditata
Auditor intern, Sef echipa Sef serviciu contabilitate
POPESCU IOANA POPESCU MARIAN Murariu Maria
ENTITATEA PUBLICA: INSTITUTIA
TEMA MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN:SISTEMUL DE CONTROL
INTERN
NUMELE AUDITORULUI:
Data realizarii;

FISA DE IDENTIFICARE SI ANALIZA A PROBLEMEI

Nr…..3…..

I. PROBLEMA: Formalizarea organizarii si exercitarii controlului ierarhic si al

controlului reciproc.

II. CONSTATARI: Cu prinire la celelalte 2 forme de control supuse

evaluarii,respective controlul ierarhic sic el reciproc(vizand relatiile conducere-
subordonati,cat si subordonati- subordonati ,atat pe verticala ,cat si pe
orizontala),s-a constatat ca acsrtea nu au fost formalizate(nu exista ordine privind
exercitarea acestor tipuri de control ,nu sunt analizate si prezentate in
Regulamentul de ordine interioara,in fisele posturilor aferente persoanelor care ar
trebui sa execute aceste controale ,nu exista atributii pe aceasta linie).

III. CAUZE: Controlul ierarhic si cel reciproc nu s-au formalizat ,considerandu-se

suficienta existenta unei structuri organizatorice a institutiei (organigrama).

IV. CONSECINTE: Imagine eronata in cadrul institutiei cu privire la organizarea

controlului ierarhic si a celui reciproc intre compartimente si personalul din
acestea,auditoriul nereusind in urma misiunii de a da o asigurare rezonabila cu
privire la exercitarea acestor forme de control.

V. RECOMANDARI: Identificarea si stabilirea in cadrul Regulamentului de ordine

interioara a formelor de organizare si exercitare a controlului intern in cadrul
institutiei,cu detalii si in ceea ce priveste atributiile persoanelor implicate pe
aceasta linie de control intern.
Intocmirea unui Registru de evidenta a controlului intern ,in care sa se
mentioneze ,periodic,de catre persoanele cu atributii de control,rezultatele
controalelor pe care le efectueaza.