AUDITORIA FINANCIERA

1.Comente cada uno de los elementos de la Estructura del memorando de Planificación Objetivos del examen a. Generales y Específicos  Alcance del examen (grado de extensión de las labores de auditoría que incluyen áreas, aspectos y períodos a examinar). Descripción de las actividades de la entidad a. Creación y finalidad b. Ámbito geográfico d. Estructura orgánica Normatividad aplicable a la entidad (criterios básicos de auditoría) Resultados de la revisión estratégica. a. Acciones de control efectuadas por la entidad b. Seguimiento de medidas correctivas c. Análisis preliminar de la información financiera y presupuestaria d. Comprensión del control interno Identificación de compromisos y áreas críticas (definiendo el enfoque y el tipo de procedimiento a emplear).  Puntos de atención (situación importante a tener en cuenta durante la conducción del examen). a. Componente 1 b. Componente 2 c. Componente 3  Informes a emitir y fecha de entrega  Funcionarios de la entidad examinada Personal, nombre y categoría de los auditores que conforman el equipo de auditoría, asimismo las tareas asignadas a cada uno de acuerdo con su capacidad y experiencia  Cronograma de tiempo por categorías, áreas, visitas y actividades  Participación de otros profesionales y/o especialistas de acuerdo con las áreas materia de evaluación Programas y procedimientos de auditoría a utilizar. 2. Comente los objetivos en la revisión del efectivo y equivalente de efectivo Verificar su existencia física, es decir que realmente existen los fondos con importes iguales al saldo de cada una de las cuentas relativas. Asegurarse si los saldos de los depósitos de ahorro, ctas. ctes. y otras modalidades son los correctos y están disponibles a favor de la empresa sujeta a examen. La empresa tiene derechos sobre los fondos registrados y se encuentran de libre disponibilidad para su uso. Todas las cifras reveladas en los estados financieros están debidamente presentados de conformidad con los PCGA, NIC y NIIF. Comprobar la autenticidad de los fondos de efectivo y de las cuentas bancarias de propiedad de la empresa. 3. Comente el concepto y cada uno de los elementos del planeamiento según el instituto mexicano de contadores. Definición Consiste en la previsión de: Los procedimientos de auditoria que se van a emplear. La extensión que se les va a dar. La oportunidad en que se van a aplicar. Los posibles papeles de trabajo en que van a registrarse los resultados. El personal que se va a asignar. Elementos: Conocimiento del negocio- finalidad Al realizar una auditoria el auditor debería tener u obtener un conocimiento del negocio de la entidad, suficiente como para permitirle identificar y entender los eventos, transacciones y prácticas que, a juicio del auditor, pueden tener un efecto importante en los, estados financieros, en el examen o en el dictamen. Comprensión de la estructura del control interno Contando con una descripción exacta de los sistemas podemos identificar y seleccionar los controles internos que previenen, o detectan y corrigen los errores potenciales que nos serán útiles para la “evaluación del control interno”. Evaluar el nivel de riesgo de auditoria. Las evaluaciones esperadas de los riesgos inherentes y de control y la identificación de áreas de auditoria importantes. El establecimiento de niveles de importancia relativa para propósitos de la auditoria. Determinar y programar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoria. Posible cambio en el énfasis sobre áreas de auditoria específicas. El efecto de la tecnología de información en la auditoria y el trabajo de auditoria interna y su efecto esperado en los procedimientos de auditoria externa. 4. Comente cada uno de los riesgos de auditoria El riesgo de auditoría a nivel de estados financieros considera la probabilidad de que los estados financieros examinados contengan un error o irregularidad significativa no detectada, una vez que la auditoría ha sido completada. Riesgo inherente: El riesgo inherente es la susceptibilidad de los estados financieros a los errores o irregularidades significativas antes de considerar la efectividad de los sistemas de control, y el mismo varía entre los componentes. Riesgo de control: El riesgo de control es el riesgo de que los sistemas de control, incluyendo la auditoría interna no puedan evitar no detectar errores o irregularidades significativas en forma oportuna. EXAMEN 2: 1.Comente la fase de elaboración y presentación de informe de auditoria Fase III Elaboración y Presentación del Informe de Auditoria En base a los papeles de trabajo se elabora el borrador del informe de auditoría. Conferencia final con os principales ejecutivos de la empresa examinada para poner en conocimiento los asuntos más importantes del resultado del examen. Presentación del informe final: a) Informe Corto b) Informe Largo c) Carta de recomendación (anexo al Informe Largo) 2.Comente los objetivos en la revisión de las cuentas por cobrar. Determinar que las ventas que se reflejan en el estado de resultados corresponden a todas las ventas netas de bienes y/o servicios efectivamente realizadas durante el ejercicio sujeta a examen. En el estado de resultados integrales, se deben reflejan todas las ventas provenientes de transacciones normales del giro o actividad del negocio, separándolas de otros ingresos que no reúnen dichas condiciones. Qué para efecto de la contabilización de los ingresos de actividades ordinarias y el costo de ventas y su respectiva presentación en los estados financieros, se haya realizado en observancia a los PCGA, NIC, NIIF, similares a los aplicados en el ejercicio anterior. Determinar la autenticidad de los derechos de cobro adquiridos que se presentan en el estado de situación financiera. Determinar la correcta presentación de la información en los estados financieros. Verificar las cuentas por cobrar comerciales y documentos que lo sustenten como partes integrantes del régimen de propiedad del negocio. Las notas de crédito a favor de clientes por concepto de devoluciones, descuentos y bonificaciones, hayan sido elaboradas y registradas oportunamente y de manera razonable en el periodo correspondiente. 3.Comente cada una de las aseveraciones de los estados financieros. 1. Existencia u Ocurrencia Determinan si existen activos o pasivos a una determinada fecha (definido como existencia), y si de hecho han ocurrido las transacciones registradas durante un periodo determinado. (definido como ocurrencia). La auditoría se concierne esencialmente de que los saldos dentro de los ciclos de transacción no están sobrevaluados. 2. Integridad. Determinan si todos los saldos y transacciones que deberían estar presentes en los estados financieros han sido correctamente incluidos. La auditoría se concierne esencialmente de que los saldos dentro de los ciclos de transacción no están subvaluados. 3. Corte (cut – off) Determina si todos los activos, pasivos, ingresos y gastos son registrados en el periodo correcto. 4. Derechos y Obligaciones Determinan que, en una fecha específica, los activos son un derecho del cliente (es decir, que el cliente tenga la titularidad y la propiedad de los activos) y los pasivos son sus obligaciones. 5. Valuación Determinan que los activos y pasivos han sido incluidos en los estados financieros con los montos correctos. La aseveración de valuación para cuentas de activos y pasivos en nuestro enfoque ha sido subdividida en “bruta” y “neta”. La valuación bruta trata sobre los montos del “costo” registrado y la valuación neta trata con si los activos y los pasivos pueden ser recuperados (liquidados) en su valor indicado. Estas aseveraciones están separadas debido a que los procedimientos sustantivos para verificar la valuación bruta son típicamente diferentes de aquellos empleados para verificar las valuaciones. 6. Presentación y Exposición Tratan sobre si ítems en particular en los estados financieros están correctamente clasificados, descritos y expuestos, en observancia a la normatividad vigente. 4.Comente los procedimientos de auditoria para la revisión del efectivo y equivalente de efectivo. 1. Obtener conocimiento y evaluar los sistemas de control interno, que permita minimizar los niveles de riesgos. 2. Verifique el saldo de reapertura con el que se arrastra del año anterior. 3. Obtener una relación de la distribución de todos los fondos que posee la empresa. 4. Realice un arqueo de todos los fondos y paralelamente de todos los valores existentes. 5. Determinar el saldo final de caja y cotejar con el balance ce comprobación. 6. Listar en orden cronológico todos los cheques, valores, vales, documentos, etc. 7. Verificar la autorización de los comprobantes pagados y procesados por funcionarios competentes. 8. Obtener las explicaciones de los funcionarios responsables, si al final del arqueo practicados a los fondos y valores se determinan faltantes y/o sobrantes. 9. Establecer el monto de las cobranzas pendientes de depósito, verificando las fechas y documentos. 10. Verificar que los fondos provenientes de las cobranzas se depositaron íntegramente, para ello constatar con los libros. Papeletas de depósito, y documentos sustentatorios, etc. 11. Investigar los cheques de clientes devueltos por los bancos, determinando su antigüedad y su registro. 12. Revisar la legalidad, autoridad y autenticidad de los comprobantes de pago. Procesados 13. Obtenga la relación de las personas autorizadas a firmar cheques y cartas orden. 14. Obtenga las conciliaciones bancarias, los libros de caja y bancos y los estados bancarios. 15. Efectuar confirmaciones con los bancos respecto a todas las cuentas bancarias a favor de la empresa. 16. En la citada confirmación se debe incluir los montos de los préstamos por pagar, intereses, gravámenes, garantías y fondos sujetos a restricción y otros. 17. Revisar las conciliaciones bancarias y determine su razonabilidad y consistencia. 18. Efectué una reconciliación bancaria, que permita evidenciar la razonabilidad de los saldos. 19. Aplicar otros procedimientos alternativos de auditoria en concordancia con la situación de las cuentas examinadas. EXAMEN 3 1.Condicion, Criterio, Efecto y Causa (Efecto) Todo el espacio de carga disponible deberá ser utilizado hasta el máximo para reducir los costos de embarque. (Criterio) Experiencia del auditor. (Condición) Decisión consciente para desviarse de los requisitos establecidos. (Causa) Control inadecuado de los recursos. (Causa) Falta de seguridad de que el trabajo se cumpla realmente. 2. Comente los procedimientos de auditoria aplicables a la revisión del activo fijo. Procedimientos analíticos. Controles gerenciales y controles independientes. Controles de procesamiento y funciones de procesamiento computarizadas. Controles para salvaguardar activos. Pruebas detalladas de transacciones y saldos. Comente los procedimientos de auditoria aplicables a la revisión de existencias. Confirmación de material en poder de terceros, cuando la empresa tiene parte de sus materiales y/o mercancías en poder de terceros, bien por falta de espacio en sus propias instalaciones y utiliza almacenes de depósito de terceros, la venta en consignación o por cualquier otra razón; el auditor debe proceder a solicitar por escrito la ratificación de esa circunstancia mediante el envío de cartas de confirmación. Verificación de los precios de compra, la labor primera en la verificación de los inventarios consiste en verificar si los costos asignados a los materiales corresponden al valor de la factura, adicionado en su caso, los fletes y gastos de importación. Esto se cumple comparando dichos costos contra el precio de ventas consignados en las facturas de compra, las cuentas de fletes y otros. (ref. NIC 2) Examen del sistema de costos, debe estudiarse el método utilizado por la empresa para juzgar su razonabilidad de tal suerte que integre correctamente todos los elementos del costo de producción: materiales, mano de obra y gastos de fabricación. (ref. NIC 2) También debe concluirse si el sistema de costos se ha aplicado consistentemente, es decir, si es el mismo utilizado en el ejercicio anterior. Comparación contra precios de venta, para apoyar el estudio de la razonabilidad del costo de los inventarios, deben compararse los costos unitarios asignados contra los precios de venta. El precio de ventas debe permitir recuperar el costo mas los gastos normales de distribución (gastos de ventas y administración) y proporcionar una utilidad adecuado en beneficio de la empresa. Estudio de material sin movimiento, para verificar la existencia de material obsoleto o defectuoso el auditor debe proceder a un estudio de los registros auxiliares para determinar los que no muestran rotación en un periodo demasiado largo, ya que esto es indicio de que tales materiales pueden encontrarse en esas condiciones. (ref. NIC 2) Verificación de operaciones aritméticas, consiste en ratificar los cálculos que determinan el importe total asignado a los inventarios, es decir, verificar si las unidades del inventario, multiplicadas por el costo unitario asignado arrojan el importe anotado y si las sumas de los importes dan efectivamente el saldo total del inventario. Cuando el auditor es contratado después de haberse realizado el inventario físico, debe revelar en la carta dictamen una opinión con salvedad