Aula 03 - Normas de Auditoria

Normas de Auditoria
Auditoria I
As normas de auditoria orientam os
auditores na realização de seus exames e na
preparação de relatórios
IBRACON
As Normas Brasileiras de Contabilidade
compreendem:
1)Código de Ética Profissional do Contador (Res. 1.560/2019, NBC PG 01)
2) Normas de Contabilidade
3)Normas de Auditoria Independente e Asseguração
4) Normas de Auditoria Interna
5) Normas de Perícia
•Essas normas são classificadas em Normas Técnicas e Normas Profissionais.

Quais sã o as normas de Auditoria
existentes?
Hierarquia das normas de Auditoria
Profissionais
Normas de Execução dos
Auditoria Trabalhos
Técnicas
Opinião
Normas Brasileiras de Contabilidade
Qual a necessidade e importâ ncia das
Normas em Auditoria?
Normas e Procedimentos
•NORMAS são para controlar a qualidade do exame e do relatório.
•PROCEDIMENTOS descrevem as tarefas realmente cumpridas pelo
auditor, na realização do exame.
Fraude
•A fraude é considerada o ato intencional de um ou mais indivíduos
da administração, dos responsáveis pela governança, empregados ou
terceiros que envolva dolo para obtenção de vantagem injusta ou
ilegal.
Fraude e Erro
Como saber a diferença?

Comunicação de fraude aos responsáveis
À ADMINISTRAÇÃO
Em caso de detecção
de fraudes, mesmo
que irrelevantes.
AOS ÓRGÃOS AOS

REGULADORES E DE RESPONSÁVEIS
CONTROLE PELA GOVERNANÇA
Nos casos de exigências legais. Caso haja a participação da
Exemplo: Fraudes em administração e/ou de
instituições financeiras, funcionários-
comunica-se -chave da organização nas
ao BACEN. fraudes.
Em caso de fraudes relevantes.
Risco de Auditoria
•É o risco de que o auditor expresse uma opinião de auditoria
inadequada quando as demonstrações contábeis contiverem
distorção relevante.
•O risco de auditoria é uma função dos riscos de distorção relevante
e do risco de detecção
Contexto da NBC TA 200
Nível de segurança e limitação inerente de uma auditoria:
O auditor não é obrigado e não pode reduzir o risco de auditoria a
zero e, portanto, não pode obter segurança absoluta de que as
demonstrações contábeis estão livres de distorção relevante devido a
fraude ou erro. Isso porque uma auditoria tem limitações inerentes e,
como resultado, a maior parte das evidências de auditoria de que o
auditor extrai suas conclusões e na qual baseia a sua opinião são
persuasivas em vez de conclusivas.
Risco de auditoria
Risco Inerente
Risco de
Distorção
Relevante
Risco de
Risco de Controle
auditoria
Risco de
O auditor expressar Detecção
uma opinião de
auditoria O modelo de risco de
inadequada quando auditoria orienta os
as demonstrações auditores na coleta de
contábeis
contiverem distorção evidências, para que
relevante possam emitir uma opinião,
com razoável segurança.
DETECÇÃO
é o risco de não se identificar erros ou irregularidades
relevantes, por ser o exame efetuado em base de testes.
CONTROLE
é o risco de que os sistemas contábeis e de controle
interno deixem de detectar uma distorção de saldo que
poderia ser relevante.
INERENTE
é o risco de que o saldo de uma conta ou classe de
transações tem uma distorção que poderia ser relevante, NBC TA
presumindo que não houvesse controles internos correlatos.
200
Tipos de riscos da auditoria

Avaliação do sistema contábil e de controle interno
Os sistemas de As áreas de
informação risco de
O tamanho e a auditoria
contábil, para
complexidade
efeitos tanto
das atividades
internos quanto O grau de
da entidade
externos envolvimento da
auditoria interna,
A natureza da se existente
documentação O grau de
descentralização de
decisão adotado pela
administração da
entidade
Normas relativas à opinião
O que é? Características do relatório do auditor
 O auditor assume responsabilidade técnico-profissional, por
O relatório de auditoria é meio do relatório de auditoria.
o produto final da  É endereçado às pessoas para quem o relatório de
auditoria que deve conter auditoria é elaborado, frequentemente para os
a expressão da opinião acionistas ou para os responsáveis pela governança da
do auditor, sobre se as entidade.
demonstrações contábeis  Deve identificar as demonstrações contábeis sobre as quais
(que inclui as respectivas o auditor está expressando sua opinião (nome da entidade
notas explicativas) são e datas).
elaboradas, de acordo  Deve ser assinado pelo contador responsável pelos
com a estrutura de trabalhos e conter seu CRC.
relatório financeiro  O relatório não pode ter data anterior à data em que o
aplicável. auditor independente obteve evidência de auditoria
apropriada e suficiente para fundamentar sua opinião
NBC TA 700 sobre as demonstrações contábeis.
Tipos de opinião de auditoria
A opinião classifica-se, segundo a
natureza da opinião do auditor
independente, em...
Com
Sem Com Adverso
abstenção
ressalva ressalva de
opinião
Opinião com ressalva
Tendo
As distorções, individualmente
obtido
ou em conjunto, são relevantes,
evidência de
mas não generalizadas nas
auditoria
demonstrações contábeis
apropriada e
Opinião suficiente
com
ressalva Não consegue
Os possíveis efeitos de distorções
não detectadas, se houver sobre
obter evidência
as demonstrações contábeis
apropriada e
poderiam ser relevantes, mas não
suficiente
generalizadas
A opinião sem ressalva indica que o auditor está convencido
de que:
 As demonstrações contábeis foram preparadas de

acordo com a estrutura do relatório financeiro aplicável.
 Há apropriada divulgação de todos os assuntos relevantes

às demonstrações contábeis.
 Tendo havido alterações em procedimentos contábeis, os seus

efeitos foram adequadamente determinados e revelados nas
demonstrações contábeis.
Opinião sem ressalva

 Título
 Destinatári
o
 Parágrafo introdutório
Composição  Responsabilidade da administração sobre as
do relatório demonstrações contábeis
de auditoria  Responsabilidade do auditor
 Opinião do auditor
 Outras responsabilidades relativas à emissão do relatório
de auditoria
 Assinatura do auditor
 Data do relatório do auditor

independente
 Endereço do auditor independente
Modelo de relatório – NBC TA 700

PRATICANDO...
B3 - Empresas Listadas
Aos trabalhos....
• Elabore um Tik Tok, de acordo com o modelo demonstrado, ou de sua
preferência sobre o conteúdo “Normas de Auditoria”.
• Poste esse vídeo em Atividade do Dia
• A data limite é dia 07/10/2020
• NÃO ESQUEÇAM: Dia 07/10/2020 teremos a nossa primeira prova!

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•Essas normas são classificadas em Normas Técnicas e Normas Profissionais.

Como saber a diferença?

AOS ÓRGÃOS AOS

Tipos de riscos da auditoria

 As demonstrações contábeis foram preparadas de

 Há apropriada divulgação de todos os assuntos relevantes

 Tendo havido alterações em procedimentos contábeis, os seus

Opinião sem ressalva

 Data do relatório do auditor

 Endereço do auditor independente

Modelo de relatório – NBC TA 700

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