1.- El día 25/3/23 Notributo S.A.

interpuso un recurso de apelación ante el Tribunal

Fiscal de la Nación, pero omitió informar dicha situación a la AFIP, conforme a lo
previsto en el art. 166 de la ley 11.683. Es entonces que concurre a sus oficinas a fin
de pedirle su asesoramiento. Recuerde justificar sus respuestas citando la normativa
aplicable.
1. ¿La conducta desplegada por Notributo S.A. ¿En cuál de las infracciones formales
previstas en la 11.683 encuadraría?
-apercibimiento de lo dispuesto en el artículo 39. Se llama: multa por incumplimiento a los
deberes formales por obstrucción a la fiscalización.
-166 te remite al ARTICULO 39 — Serán sancionadas con multas de PESOS CIENTO
CINCUENTA ($ 150) a PESOS DOS MIL QUINIENTOS ($ 2.500) las violaciones a las

OM
disposiciones de esta ley, de las respectivas leyes tributarias, de los decretos
reglamentarios y de toda otra norma de cumplimiento obligatorio, que establezcan o
requieran el cumplimiento de deberes formales tendientes a determinar la obligación
tributaria, a verificar y fiscalizar el cumplimiento que de ella hagan los responsables.
-multa. No se si tiene un nombre específico esta infracción, yo aclararía que es primer
parrafo art. 39 (osea que no es la agravada) → esta multa en clase la mencionan como

.C
“infracción a los deberes formales” siempre.

*me va a ejecutar si no le aviso, las costas de esa ejf las voy a tener que afrontar por no
haberle avisado.
DD
2. En caso de iniciarse un procedimiento de instrucción de sumario, ¿qué plazo tiene
su cliente para alegar su defensa una vez notificada la resolución?
-15 días.
LA

3. Luego de ser notificado de la resolución que instruye sumario, y en el supuesto de

que su cliente quiera reconocer la infracción cometida, ¿cuáles son los requisitos
que debe cumplir? ¿Qué beneficio obtendría?
FI

-Beneficios: BENEFICIOS ART 50: multa se reduce al mínimo previsto.

ARTICULO 50 — Si en la primera oportunidad de defensa en la sustanciación de un
sumario por infracción al artículo 39 o en la audiencia que marca el artículo 41, el titular o
representante legal reconociere la materialidad de la infracción cometida, las sanciones se


reducirán, por única vez, al mínimo legal.

MULTA AL MINIMO LEGAL

va el 50 porque es primera oportunidad de defensa.

-en el 70 ya esta impuesta la multa.

4. En caso de que no consienta la infracción y posteriormente fuera notificado de la

resolución que dispone aplicar una multa de $2.500 por la infracción cometida, ¿Qué
recursos puede interponer su cliente?
-creo que solo reconsideración.
-los recursos para multa son los del 76 inc)a, pero, creo q hay trampita porque para acceder
al TFN hay monto minimo de 25.000. Aplica el art 159 b) De los recursos de apelación

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contra las resoluciones de la AFIP que, impongan multas superiores a PESOS
VEINTICINCO MIL ($ 25.000) o sanciones de otro tipo, salvo la de arresto.
-entonces en este caso deberiamos aclarar que solo reconsideracion.
-aclarar para una buena rta que si fuiste un boludo y metiste el apela ante el tfn, se van a
declarar incompetentes de oficio y lo mas probable es que vuelva a afip para el tramite del
recurso de reconsideración.
● 159 inciso b)

2.- A José María Tributo le efectuaron una determinación de oficio por impuesto a las
ganancias, período fiscal 2018, interpuso en legal tiempo y forma el recurso previsto

OM
en el inc. b) del art. 76 de la Ley 11.683. Ud. lo representó mediante el poder otorgado
para actuar ante el TFN, Formulario F3. El Tribunal Fiscal rechazó la pretensión del
contribuyente,
Preguntas: 1) Puede ud. seguir representando con el F. 3 a su cliente ante la Cámara
Nacional de Apelaciones Contencioso Administrativo. Justifique respuesta.
-deberías presentar un nuevo poder (aca hablaron en clase pero no me acuerdo mucho..

.C
habria q agregar).
No, el F3 es un formulario que corresponde presentar cuando se actúa por ante la TFN, no
resulta un poder suficiente para representar judicialmente.
un poder con facultades judiciales.
DD
- Poder amplio y suficiente para representar.
*Acordada del Tribunal.
- artículo 15.

2) ¿Debe abonar los conceptos correspondientes al ajuste, mientras se sustancia la

LA

apelación ante la Cámara?.

Jose maría va a tener que abonar los conceptos correspondientes al ajuste.
esto no porque sea un requisito de admisibilidad para que la cma trate la apelacion, es decir
no hay un solvet repete estricto, la camara no se va a fijar si pago o no para entender en el
recurso.no es condición de admisibilidad.
FI

de todos modos, lo que ocurre de hecho, es que cuando el tfn resuelve la obligación puede
ser ejecutada por el fisco.
entonces, podría jose no pagar, pero lo que va a pasar inevitablemente es que le caiga una
ejecución.


esto porque no solo es conveniencia, sino una obligación por parte del fisco, ejecutar la
deuda en cuanto pueda. esto ya que no debe perderse de vista que tras la sentencia tfn
sigue corriendo plazo de prescripcion y fisco tiene q cobrar antes que prescriba.

>>En camara de seguridad social si es condición de admisibilidad.

3.- La empresa Evasores S.A. realizó la presentación de la declaración jurada del

Impuesto a las Ganancias, por el período fiscal 2019, en tiempo y forma e ingresó el
impuesto correspondiente. Posteriormente, la AFIP-DGI realizó un ajuste en el marco
de una orden de intervención, arrojando un impuesto a favor del Fisco de $1.000.000.
La empresa conformó el ajuste realizado y presentó una declaración jurada
rectificativa, ingresando el impuesto resultante junto con los intereses resarcitorios
correspondientes, todo ello antes de la notificación de la vista de actuaciones. Meses

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más tarde, Evasores S.A. es notificada de una resolución que le instruye sumario por
considerar que al haber presentado una declaración jurada inexacta se ha
configurado una omisión de pago del impuesto, y que dicha conducta encuadraría en
lo previsto en el artículo 45 inc. a) de la ley 11.683. La empresa acude a su estudio a
fin de que elabore la defensa de su caso, y además le manifiesta que no ha sido su
intención omitir el pago del impuesto tal como lo afirma la AFIP, sino que existían
diversas interpretaciones de la norma aplicable al caso debido a su novedad, lo que
hizo que se incurra en un error.
Teniendo en cuenta los hechos del caso: 1. ¿Qué argumentos de defensa podría
oponer su cliente frente al encuadramiento de su conducta? Fundamente con
jurisprudencia aplicable. Inexistencia de elemento subjetivo - Falta de intención de

OM
cometer la conducta. Novedad de la norma.
Parafina del Plata y Usandizaga x no poder encuadrar la conducta subjetiva.
Aplicación considerando 8 del fallo Casa Elen.
2. ¿Qué causal exculpatoria podría utilizar como defensa? Error excusable. Fundar x
novedad en la norma.
Fallo Arena.

.C
Fallo Morixe Hnos.
3. ¿Cuál es el monto de multa prevista para la infracción instruida? ¿Podría su cliente
solicitar su reducción en su caso concreto? En caso de ser afirmativa su respuesta,
¿a qué monto se reduciría y por qué?
DD
-100% del gravamen dejado de pagar

reducir si por 49: Si un contribuyente o responsable regularizara su situación mediante la

presentación de la declaración jurada original omitida o de su rectificativa en el lapso habido
entre la notificación de una orden de intervención y la notificación de una vista previa
LA

conferida a instancias de la inspección actuante en los términos del artículo agregado a

continuación del artículo 36 y no fuere reincidente en las infracciones, previstas en los
artículos 45, 46, agregados a continuación del 46 o 48, las multas establecidas en tales
artículos se reducirán a un cuarto (1/4) de su mínimo legal.
Si un contribuyente o responsable regularizara su situación mediante la presentación de la
FI

declaración jurada original omitida o de su rectificativa antes de corrérsele las vistas del
artículo 17 y no fuere reincidente en infracciones previstas en los artículos 45, 46,
agregados a continuación del 46 o 48, las multas se reducirán a la mitad (1/2) de su
mínimo legal.


>>SI es antes de la prevista ¼.

>>Si es antes de la vista ½.

Aca se reduce a 1/2 del mínimo legal.

4. Una vez que le notifican la resolución que impone la multa, ¿qué recursos puede
interponer su cliente?
o rescons o tfn
cía circuitos cerrados sobre exclusion de los recursos

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4.- Domicilio fiscal. Indique qué parámetros se toman en consideración a la hora de
determinar el domicilio fiscal de un contribuyente domiciliado en el exterior que no
posee representantes en el país.
Cuando el contribuyente está domiciliado en el extranjero y no tiene representantes
sustitutos en el país, se considerará como domicilio fiscal
- lugar de negocio principal
- lugar donde se halla la fuente principal de recursos
- ultimo domicilio de residencia

5.- Facultades de los funcionarios de AFIP. Se retiraron los empleados y quedó solo

OM
en el estudio. Llama el portero eléctrico y en la entrada del edificio se encuentra el
Contador Suárez, quien es agente de la AFIP-DGI con una orden de allanamiento
expedida por un Juez Federal, ordenando incautar en su domicilio toda la
documentación de la firma No Tributo SA, cliente del estudio. En el Estudio obra
documentación rotulada como “comprobantes no declarados” del cliente
Nodeclaronada SA, quien se encuentra bajo inspección por parte de la AFIP acusado

.C
de defraudación fiscal. Dicha documentación se encuentra dispersa en su escritorio y
en el escritorio de su secretaría, pues estaba trabajando en varios temas contables e
impositivos de este cliente. Indique qué precaución debe tomar antes del ingreso del
contador Suárez a su estudio para llevar a cabo la diligencia del allanamiento al
DD
cliente No Tributo SA. Coteje las normas y jurisprudencia pertinentes.
Las precauciones que deben tomar es tener en la orden de allanamiento especificados los
clientes que van a proceder a allanar.
Segun art 35 inc E (facultades de funcionarios y empleados de la AFIP) puede recabar una
orden de allanamiento de juez nacional. debera especificarse cual es la solicitud del lugar y
LA

como se va a apracticar este allanamiento. El juez debe FUNDAMENTARLO.

En los casos en que se lleven a cabo en oficinas de profesionales, es decir
contadores,abogados escribanos, en nuestro caso abogados, por secreto profesional tiene
que estar identificado CUAL ES EL CLIENTE A ALLANAR. El colegio de abogados estipula
que hay que llamar a un veedor bajo condicion de INVALIDEZ. por defensa del cliente o del
FI

profesional mismo.
en el fallo Colombres garmendia se declaro la inconsititucionalidad porque no estaba
discriminada la orden de allanamiento a que cliente iba dirigida. La orden de allanamiento
debe ser expresa y concretamente justificada , cosa que no habia ocurrido.


en el fallo cohen directamente se declaro la nulidad del allanamiento por los mismos
motivos
no puede llevarse lo del otro cliente

Tiene que:
- estar la notificacion 86 inciso 1.
- fallo cohen
- veedor de un estudio.
- colombres garmendia
es nulo llevarse los comprobantes de la empresa no declaro nada aunque esten ahi, habria
que solicitar al juez un nuevo allanamiento. solo se pueden llevar lo de no tributo.

art 49 dto 1379/99 -> tienen que dar todo ordenado.

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 6.- Determinación de oficio.
Son las 16:00 hs. del 27/06/21 y hoy opera el vencimiento de la presentación de la
contestación de la vista de la empresa Suerte SRL, situación que se desarrolla de la
siguiente manera: – El 10/1/20 la AFIP procedió a iniciar un punto fijo en la empresa
Suerte SRL que se dedica a la elaboración artesanal y venta de helados. Producto del
trabajo llevado a cabo por la AFIP en dicho local se le inició el proceso normado en el
art. 16 de la ley de Procedimiento Fiscal. – El 5/6/20 se lo notificó de la corrida de vista
del procedimiento de determinación de oficio previsto en el art. 17 de la ley 11683. -
En dicha vista el fisco determina un ajuste de impuesto por $ 10.000, intereses

OM
resarcitorios por $ 450, y se le instruye sumario por defraudación, basándose en lo
normado por los arts. 46 y 47 de la ley de procedimiento fiscal.
La llamada que atiende es del Sr. Pérez, quien lo consulta acerca del descargo que
debe ser presentado para ofrecer las pruebas que hacen a su derecho; le solicita que
indique:
– 1. ¿Se considera presentada en término la contestación de la vista el día de mañana

.C
en las 2 primeras horas?
– 2. Teniendo en cuenta las diligencias practicadas por AFIP, ¿cuáles serían los
argumentos para la defensa en dicha contestación?
– 3. En el supuesto de no hacer descargo alguno, ¿cómo debería hacer efectiva la
DD
AFIP la determinación efectuada? –

1-NO esta en termino porque hay RG que eliminó primeras dos horas. Se elimino plazo de
gracia. RG 2453, 2452 y 4884/2020. Se eliminó en AFIP. En TFN si hay.
LA

2- punto fijo - art 18. como es una heladería se tiene que considerar durante todo el año y
no solo en verano.
● TFN va gente de afip aver que onda a tu local.
● Para ver cuantas veces haces click en la caja registradora, a ver si registraste todas
tus operaciones, das ticket o no. Si no lo haces estas evadiendo.
FI

● 75 inciso g)

FISCO NO SE TIENE OLVIDAR LA MULTA

tofas las defensas q podes decir x defraudación


3-sigue igual, va a tener que hacer DO. La prueba la tenes que ofrecer aca, si no despues
no podrías, aunque TFN fue dejando esto de lado.

4. El juez administrativo es contador público nacional, fue nombrado en el cargo hace

4 años y cumple funciones técnicas en el área desde hace 15 años, ¿puede firmar la
determinación de oficio?. ¿Necesita contar con dictamen jurídico previo?. Podría
firmar la determinación de oficio, pero antes contar con un dictamen jurídico previo porque si
bien cumple con el tiempo de las funciones técnicas que son 15 años no cumple con el

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cargo en el que fue nombrado, en el enunciado dice 4 años, pero en si se necesita 5 para
poder evitar el dictamen jurídico previo.

El articulo 10 del decreto 618/97 enuncia que las funciones de juez administrativo deben ser
otorgadas a funcionarios que cuenten con la titulación de abogados o contadores públicos
nacionales, aca no se cumple el desempeño de las tareas técnicas, tienen que ser al menos
de 5 años, y esta persona tiene 4 y por lo tanto necesita el dictamen jurídico previo.

ver art 9 y 10 dto 618/97.

OM
si es abogado no es necesario el dictamen, pero puede tenerlo.

5. Una vez notificada la determinación de oficio ¿qué opciones tiene su cliente?

*Reconsideracion 76 a)
*Pagar y repetir
*consentirlo
.C
- No puede TFN por el monto.
DD
7.- Tribunal Fiscal de la Nación. Al contribuyente Luna Llena SRL, en el día de la fecha
le notifican en su plataforma TAD una sentencia del Tribunal Fiscal de la Nación, en
su contra confirmando la resolución de AFIP DGI recurrida. No obstante, además
LA

observa que el monto en ella transcripto difiere notablemente del que había ingresado
a la hora de completar el F. 4.
Frente a dicha situación cuál de las siguientes opciones resulta ser la correcta (sólo
hay una que es correcta) y fundamente en el/los artículos pertinentes: 1) Interposición
de un recurso de Apelación y revisión limitada y de un recurso de reconsideración,
FI

dentro de los 5 días contados a partir de la notificación. 2) Interposición de un

recurso de apelación y revisión limitada y de un recurso de revisión, dentro de los 5
días contados a partir de la notificación. 3) Interposición de un recurso de apelación y
revisión limitada y de un recurso de aclaratoria, dentro de los 5 días contados a partir
de la notificación.


- art 191

8.- Tribunal Fiscal de la Nación. La contribuyente Luna Llena SRL tiene que dar inicio
a un recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal de la Nación, y le solicita a ud. que
sea su abogado apoderado. Para tal fin debe: 1) Su representante deberá darle
apoderamiento en sistema TAD. 2) Su representante deberá darle apoderamiento en
sistema TAD y acreditar personería – poder especial o general- en la presentación. 3)
Su representante deberá darle apoderamiento en sistema TAD, acreditar personería –
poder especial o general- en la presentación y requerir formulario F3.
- No es necesario el F3 en el TFN. Se puede ir por F3 no es requisito.
- si tenes el poder no hace falta f3

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9.- Facultades de fiscalización. El día 27/9/2021 Ud es inspector de AFIP y en el marco
de una inspección comprueba que uno de los locales está vendiendo mercaderías sin
emitir comprobantes según las formas, requisitos y condiciones que establece la
reglamentación. Preguntas: 1.- ¿Puede ud solo proceder a labrar un acta de
constatación y realizar una clausura preventiva si verificó que ese contribuyente tiene
un sumario no firme por una infracción análoga? 2.- ¿Cambiaría su respuesta si son
dos inspectores? 3.- ¿Y si estuviera firme la sanción acreditada por un sumario del

OM
año 2018 siendo reincidente en la misma infracción consistente en la omisión de
emitir comprobantes? 4.- ¿Este supuesto podría servir para que un juez
administrativo designe agentes fedatarios a los efectos de controlar a este mismo
contribuyente?

1. no se puede . tiene que ser reincidente. aca solo habría reiteración.

2.
3.
4.
.C
no , no tiene nada q ver
en realidad no porque es x 2 años
si. 40, 41 y ss. fallo barolo de la corte.
DD
10.- Determinación de oficio: Responda y fundamente respuesta. Cite las normas
vinculadas y si conoce jurisprudencia. 1.-) Orden de intervención: enumere los
requisitos de validez. Cite normas y jurisprudencia. 2.-) ¿Es posible efectuar una
nueva determinación de oficio sobre el mismo impuesto y período? 3.-) ¿Qué
opciones tengo si me determinaron de oficio el impuesto a las ganancias, período
LA

fiscal 2018, por un monto de $10.000, intereses resarcitorios por $5.000 y una multa
por omisión de impuestos de $5.000? 4.-) Una vez resuelto el recurso de
reconsideración por el superior jerárquico del juez administrativo ¿Puedo apelar una
determinación de oficio por el art. 23 de la Ley de Procedimiento Administrativo?
FI

1) Se aplica el art 36.1

En la orden se debe indicar la fecha en la que se dispone la medida, los funcionarios
encargados del cometido, los datos del fiscalizado, los impuestos y periodos
comprendidos en la fiscalización. También debe ser suscripta por el funcionario


competente, con carácter previo al inicio del procedimiento y será notificada en

forma fehaciente al contribuyente o responsable sujeto a fiscalización.
-modificacion x la ley 27430
2) tiene q haber quedado salvedad en la anterior de que tenia caracter parcial. art 19.
ver jurisprudencia del drive.
3) 76 inciso a) x monto
4) cia d circuito cerrado dice q no. en realidad no se puede.
>laura monti dice q si se puede en dictamen.

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Domicilio fiscal.
1.- Indique qué parámetros se toman en consideración a la hora de determinar el
domicilio fiscal de un contribuyente domiciliado en el exterior que no posee
representantes en el país.

Facultades de los funcionarios de AFIP. Se retiraron los empleados y quedó solo en

el estudio. Llama el portero eléctrico y en la entrada del edificio se encuentra el
Contador Suárez, quien es agente de la AFIP-DGI con una orden de allanamiento
expedida por un Juez Federal, ordenando incautar en su domicilio toda la
documentación de la firma No Tributo SA, cliente del estudio. En el Estudio obra
documentación rotulada como “comprobantes no declarados” del cliente

OM
Nodeclaronada SA, quien se encuentra bajo inspección por parte de la AFIP
acusado de defraudación fiscal. Dicha documentación se encuentra dispersa en su
escritorio y en el escritorio de su secretaría, pues estaba trabajando en varios temas
contables e impositivos de este cliente. Indique qué precaución debe tomar antes del
ingreso del contador Suárez a su estudio para llevar a cabo la diligencia del
allanamiento al cliente No Tributo SA. Coteje las normas y jurisprudencia

.C
pertinentes.

Determinación de oficio. Son las 16:00 hs. del 27/06/21 y hoy opera el vencimiento
DD
de la presentación de la contestación de la vista de la empresa Suerte SRL,
situación que se desarrolla de la siguiente manera:
– El 10/1/20 la AFIP procedió a iniciar un punto fijo en la empresa Suerte SRL que
se dedica a la elaboración artesanal y venta de helados. Producto del trabajo llevado
a cabo por la AFIP en dicho local se le inició el proceso normado en el art. 16 de la
LA

ley de Procedimiento Fiscal.

-El 5/6/20 se lo notificó de la corrida de vista del procedimiento de determinación de
oficio previsto en el art. 17 de la ley 11683. - En dicha vista el fisco determina un
ajuste de impuesto por $ 10.000, intereses resarcitorios por $ 450, y se le instruye
sumario por defraudación, basándose en lo normado por los arts. 46 y 47 de la ley
FI

de procedimiento fiscal. La llamada que atiende es del Sr. Pérez, quien lo consulta
acerca del descargo que debe ser presentado para ofrecer las pruebas que hacen a
su derecho; le solicita que indique:
– 1. ¿Se considera presentada en término la contestación de la vista el día de


mañana en las 2 primeras horas?

– 2. Teniendo en cuenta las diligencias practicadas por AFIP, ¿cuáles serían los
argumentos para la defensa en dicha contestación?
*arrancaron en verano el punto fijo en la heladería…..
*no se detalla multa.
*defraudacion no hay - no se probo el dolo
*no hay intencion de engañar, no aclara q haya datos inexactos.
*34) FALLO COCHERIA TACUARI
*Que el artículo 46 aceptado tradicionalmente como describiendo una conducta
dolosa, como se infiere de las expresiones "engañosas" y "maliciosas", pone a cargo
del Fisco probar la existencia del dolo, a que se hace referencia con esas dos
expresiones en su caso. Que ello significa que no sólo, dicha prueba se limita a
acreditar la omisión del gravamen correspondiente, sino que dicha omisión fue

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 provocada con una intención deliberada de obtener tal resultado, valiéndose de
hacer constar datos que engañan en la declaración jurada u omitir con malicia
información que disminuyen el resultado fiscal.
*Que por otra parte el artículo 47, frente a las dificultades para acreditar aquella
intención dolosa, ha creado un mecanismo para presumir "...salvo prueba en
contrario, que existe la voluntad de producir declaraciones engañosas o de incurrir
en ocultaciones maliciosas...".
*Que de acuerdo a lo señalado, estas normas no pueden ser aplicadas
conjuntamente en cuanto a las conductas que se describen, sin perjuicio de que es
común a ambas la sanción prevista. Entonces bien, si la administración opta por
encuadrar la conducta en el artículo 46, debe producir las pruebas pertinentes

OM
no debiendo invocar las presunciones del artículo 47, puesto que se está
atendiendo supuestos diferentes.

– 3. En el supuesto de no hacer descargo alguno, ¿cómo debería hacer efectiva la

AFIP la determinación efectuada?

.C
sigue el curso del procedimiento, te tiene que determinar.
pierde la chance de efectuar descargo- no rebate el criterio fiscal
pierde la chance de ofrecer prueba (aunque ahora en el TFN seguro le hagan lugar a
ala prueba cuando ofrezca)
DD
afip va a tener que cursar la DO.

– 4. El juez administrativo es contador público nacional, fue nombrado en el cargo

hace 4 años y cumple funciones técnicas en el área desde hace 15 años, ¿puede
firmar la determinación de oficio?. ¿Necesita contar con dictamen jurídico previo?.
LA

-si
-dictamen previo xq es cdor publico
-tiene los 15 años pero no los 4
FI

Podría firmar la determinación de oficio, pero antes contar con un dictamen jurídico previo
porque si bien cumple con el tiempo de las funciones técnicas que son 15 años no cumple
con el cargo en el que fue nombrado, en el enunciado dice 4 años, pero en si se necesita 5


para poder evitar el dictamen jurídico previo.

El articulo 9 y 10 del decreto 618/97 enuncia que las funciones de juez administrativo deben
ser otorgadas a funcionarios que cuenten con la titulación de abogados o contadores
públicos nacionales, aca no se cumple el desempeño de las tareas técnicas, tienen que ser
al menos de 5 años, y esta persona tiene 4 y por lo tanto necesita el dictamen jurídico
previo.

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– 5. Una vez notificada la determinación de oficio ¿qué opciones tiene su cliente?
*solo reconsideración por el monto (76).

Facultades de fiscalización.
El día 27/9/2021 Ud es inspector de AFIP y en el marco de una inspección
comprueba que uno de los locales está vendiendo mercaderías sin emitir
comprobantes según las formas, requisitos y condiciones que establece la
reglamentación. Preguntas:

1.- ¿Puede ud solo proceder a labrar un acta de constatación y realizar una clausura

OM
preventiva si verificó que ese contribuyente tiene un sumario no firme por una
infracción análoga?
No se puede porque no tiene resolución firme, o sea, no es reincidente.
podría si: el responsable registre antecedentes por haber cometido la misma
infracción en un período no superior a dos (2) años desde que se detectó la anterior,
siempre que se cuente con resolución condenatoria y aun cuando esta última no

.C
haya quedado firme.
- tiene un sumario no una resolución de multa.

2.- ¿Cambiaría su respuesta si son dos inspectores?

DD
-no tiene nada que ver

3.- ¿Y si estuviera firme la sanción acreditada por un sumario del año 2018 siendo
reincidente en la misma infracción consistente en la omisión de emitir
LA

comprobantes?
no se puede xq es dos años art. 40.

4.- ¿Este supuesto podría servir para que un juez administrativo designe agentes
FI

fedatarios a los efectos de controlar a este mismo contribuyente?

si. con ese antecedente podrias.

primero reso admin previa, resolucion . q los designe. fundado en antecedentes.



17) FALLO BAROLO

*la Cámara descalificó la actuación de los funcionarios de la AFIP en razón de que
"la clausura preventiva se estableció una hora y cuarto después de haber iniciado el
sumario por la presunta comisión de la infracción del art. 40 de la misma ley, sin
verificar los extremos legales que habilitan su procedencia, es decir si el
contribuyente registraba antecedentes de haber cometido esa falta con anterioridad,
y expresado sin fundamento alguno que existía un 'grave perjuicio a las tareas de
verificación y fiscalización' y que se trataba de 'una maniobra de probable
continuidad'".
*Corte declaró la nulidad del procedimiento. Dice que con eso basta y que la
declaración de inconstitucionalidad es la última ratio del ordenamiento jurídica.

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Determinación de oficio: Responda y fundamente respuesta. Cite las normas
vinculadas y si conoce jurisprudencia.
1.-) Orden de intervención: enumere los requisitos de validez. Cite normas y
jurisprudencia.

Artículo a continuación del 36- Orden de intervención. A efectos de verificar y

fiscalizar la situación fiscal de los contribuyentes y responsables, la AFIP librará
orden de intervención. En la orden se indicará

OM
- fecha en que se dispone la medida,
- los funcionarios encargados del cometido,
- los datos del fiscalizado (nombre y apellido o razón social, Clave Única de
Identificación Tributaria y domicilio fiscal)
- los impuestos y períodos comprendidos en la fiscalización.
- La orden será suscripta por el funcionario competente, con carácter previo al

.C
inicio del procedimiento, y será notificada en forma fehaciente al
contribuyente o responsable sujeto a fiscalización.
DD
*Muy importante por la garantía de debido proceso y derecho de defensa.
*Firmada por autoridad, funcionario, no puede ser contratado, debe tener nivel
jerárquico superior.
*Se notifica el impuesto, período fiscal, CUIT, domicilio.
*Se puede fiscalizar varios impuestos y varios períodos fiscales a la vez.
LA

*Además se debe OI por aplicación de períodos/ ampliación de impuestos, y también

la finalización.
*El contribuyente puede rectificar durante la fiscalización sus propias DJs.
*Si la fiscalización es por orden de un juez o un fiscal NO es necesario la OI.
FI

Fallos por omisión orden de intervención

20) FALLO CANEVARI
*TFN: En dicho marco jurídico, la comunicación del inicio de la inspección tiene por
objeto acotar el marco de las facultades de verificación y fiscalización del Fisco y


otorgar certeza al contribuyente respecto de la información que debe brindar al

organismo fiscalizador. Es en función de tal finalidad que la Orden de
Intervención debe ser notificada fehacientemente al inspeccionado mediante
los medios previstos en el art. 100 de la ley 11.683.
*CMA: La Cámara revocó dicho pronunciamiento y señaló que pese a la omisión
(falta de orden de intervención), el contribuyente estuvo informado del actuar fiscal a
través de los requerimientos y la notificación de los ajustes (como asimismo, con
posterioridad, al conferírsele la vista) y tuvo la chance de defenderse.

2.-) ¿Es posible efectuar una nueva determinación de oficio sobre el mismo
impuesto y período?

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 Si, artículo 19.
ARTICULO 19 — Si la determinación de oficio resultara inferior a la realidad,
quedará subsistente la obligación del contribuyente de así denunciarlo y satisfacer el
impuesto correspondiente al excedente, bajo pena de las sanciones de esta ley.
La determinación del juez administrativo del impuesto, en forma cierta o presuntiva,
una vez firme, sólo podrá ser modificada en contra del contribuyente en los
siguientes casos:
a) Cuando en la resolución respectiva se hubiere dejado expresa constancia del
carácter parcial de la determinación de oficio practicada y definidos los aspectos
que han sido objeto de la fiscalización, en cuyo caso sólo serán susceptibles de
modificación aquellos aspectos no considerados expresamente en la determinación

OM
anterior.
PARCIAL PUEDEN VENIR X EL MISMO IMPUESTO Y PERIODO
b) Cuando surjan nuevos elementos de juicio o se compruebe la existencia de error,
omisión o dolo en la exhibición o consideración de los que sirvieron de base a la
determinación anterior (cifras de ingresos, egresos, valores de inversión y otros).

.C
3.-) ¿Qué opciones tengo si me determinaron de oficio el impuesto a las
ganancias, período fiscal 2018, por un monto de $10.000, intereses
resarcitorios por $5.000 y una multa por omisión de impuestos de $5.000?
DD
reconsideracion.
tfn no x monto

4.-) Una vez resuelto el recurso de reconsideración por el superior jerárquico

del juez administrativo ¿Puede apelar una determinación de oficio por el art. 23
LA

de la Ley de Procedimiento Administrativo?

- La corte dijo que de ninguna manera ya que el contribuyente podría haber optado
por la vía del tribunal fiscal. Si el contribuyente optó por vía de reconsideración ya
sabia que si era resuelta en su contra, tenía que pagar e ir por repetición. El tribunal
FI

fiscal nace en favor del contribuyente para que no pague

- Los ministros de la Corte recordaron que la ley 11.683 establece que los actos que
impongan sanciones o determinen tributos son susceptibles de “recurso de
reconsideración” ante el funcionario superior del organismo recaudador o bien del
recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal de la Nación.


- Dijeron que la Compañía de Circuitos Cerrados “optó por la primera de tales vías, lo
cual obsta a que luego pueda acudir al mencionado tribunal ya que los referidos
medios impugnatorios son excluyentes entre sí”.
- Los jueces añadieron que “al haber optado por el recurso de reconsideración
previsto en el inc. a del art. 76, renunció a la posibilidad de recurrir lo resuelto por el
organismo recaudador sin necesidad de afrontar el pago previo del tributo”.
- “Al ser ello así –manifestaron-, resulta aplicable la jurisprudencia según la cual la
garantía de la defensa (art. 18 de la Constitución Nacional) no ampara la negligencia
de las partes, pues quien ha tenido oportunidad para ejercer sus derechos responde
por la omisión que le es imputable”.

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Primer ejercicio:
Su cliente presentó y pagó la Declaración Jurada de Ganancias, período fiscal
2017. No obstante, desea reclamar lo abonado en exceso con motivo de un
fallo reciente que establece que por sus condiciones particulares se
encontraría exento del gravamen.
A) ¿Qué reclamo debe iniciar? ¿Debe hacerlo en sede administrativa o
judicial? Justifique su respuesta.

OM
*repetición. sede administrativa
B) Si en lugar de Ganancias, el impuesto a repetir fuera IVA ¿Debería observar
algún requisito especial? Explique brevemente los fallos que sirvieron de
antecedente a dicho requisito.
si q no se haya trasladado.
melor godwin, petroquimica, nobleza

.C
C) En caso que la AFIP rechazara su reclamo en sede administrativa, ¿De qué
remedios dispone para impulsar el procedimiento y en qué plazos?
81
DD
D) Ahora supongamos que el pago efectuado por su cliente, cuya repetición se
persigue, fue efectuado en el marco de una ejecución fiscal donde se
abonaron capital, intereses resarcitorios, intereses punitorios y los honorarios
LA

del cobrador fiscal. ¿De todo lo abonado qué conceptos puede repetir?
Justifique su respuesta.
capital - iresarcitorios

E) Supongamos que su cliente, en vez de tratarse de un responsable por

FI

deuda propia, desea repetir lo pagado al Fisco en su carácter de Agente de

retención/percepción ¿Tendría legitimación para entablar dicho reclamo?
Justifique citando la jurisprudencia pertinente.
no.asociando arg de socios d la oti.


si es ar no sufrio un perjuicio en su patrimonio. no es contribu ni sujeto pasivo de la

relación

Segundo ejercicio: Ud. es abogado de la empresa Cerealera S.A. a la que la

AFIP le limitó la CUIT a partir de una fiscalización practicada que concluyó que
los proveedores de la empresa eran apócrifos. ¿Qué fundamento podría
utilizar para defender los intereses de la empresa y solicitar que la Justicia le
ordene a la AFIP a activar la CUIT nuevamente?

Hay q ver si es razonable la cancelación x ese motivo. La LIMITO, no la inhabilitó.

2) FALLO FDM - CNACAF SALA IV (2014)

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*Sintesis: En ese fallo llegan por amparo y dicen que la afip carecía de
incompetencia para inactivas la cuit. El art 7 dice que puede reglar la inscripción. La
camara entiende que una cosa es reglar la inscripcion y otra es inactivarla, le
equipara una sanción anómala. No tiene facultad para inactivar la afip.
*La importancia de la cuit trasciende el ambito fiscal. Se restringe para realizar
actividad comercial, transferencias, tiene data personal y su regulación esta
tratada
por ley. Afip presentó ante corte recurso extraordinario, y corte rechazo recurso por
no ser sustancial la acción.
*Sostuvo que el CUIT es un derecho personalisimo. Afip puede reglar la
inscripción pero no tiene competencia para inhabilitar o cancelar CUIT. Inactivar

OM
CUIT es una sanción anómala: la falta de identidad le impide al contribuyente
actuar en la legalidad, por eso no supera estandar de razonabilidad.
*En caso de que haya sociedad fantasma (no es solo no presentar DJ), AFIP
debe activar sus funciones del articulo 38 de la 11.683.

.C
Tercer ejercicio: Seleccione la respuesta correcta y fundamente:
a) La multa del artículo 48 se aplica ante una infracción de carácter netamente
omisivo y lo establecido en el segundo párrafo no controvierte garantía constitucional
DD
alguna, en la medida que, acreditada la materialidad de la conducta, le resta al
agente de retención invocar y probar el error excusable.
b) La multa del artículo 48 se aplica luego de un procedimiento de determinación de
oficio donde se intima, como en todos los casos, capital, intereses y monto de la
sanción, salvo que se hayan presentado declaraciones juradas rectificativas.
LA

c) La multa del artículo 48 se diferencia de la del artículo 45 en cuanto a que en uno

se omite efectuar el depósito de lo retenido, mientras que en el otro caso se omite
actuar como agente de retención. Como ambas conductas son de carácter omisivo,
no se requiere acreditar la intencionalidad en el caso que se haya omitido depositar
las retenciones efectuadas.
FI

d) La multa del artículo 48 es de carácter doloso, mientras que la del artículo 45 es

de carácter culposo. Cuando se imputa el dolo el Fisco debe acreditar el ardid o
engaño.
e) Ninguna es correcta


Quinto ejercicio: Son las 10:00 hs. del 27/06/21 y hoy opera el vencimiento de la
presentación de la contestación de la vista de la empresa Culebra SA, situación que
se desarrolla de la siguiente manera: – El 10/1/20 la AFIP procedió a iniciar un punto
fijo en la empresa Culebra SA que se dedica a la elaboración artesanal y venta de
helados. Producto del trabajo llevado a cabo por la AFIP en dicho local se le inició el
proceso normado en el art. 16 de la ley de Procedimiento Fiscal. – El 5/6/20 se lo
notificó de la corrida de vista del procedimiento de determinación de oficio previsto
en el art. 17 de la ley 11683. En dicha vista el fisco determina un ajuste de impuesto
por $100.000, intereses resarcitorios por $ 4500, y se le instruye sumario por
defraudación, basándose en lo normado por los arts. 46 y 47 de la ley de

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procedimiento fiscal. La llamada que atiende es del Sr. Pérez, quien lo consulta
acerca del descargo que debe ser presentado para ofrecer las pruebas que hacen a
su derecho; le solicita que indique:
Fundamente. 4. ¿qué diferencia existe al momento de presentar un recurso
ante el TFN si durante el procedimiento de determinación de oficio no se
presentaron ni ofrecieron pruebas por parte de la contribuyente?
.Cabe recordar que el particular sólo puede ofrecer aquella prueba que hubiera sido
oportunamente ofrecida en el procedimiento de los arts. 16 y 17 LPF ante la AFIP.
Tal regla queda de lado en
materia de sanciones, en lo relativo a los hechos nuevos, y en lo atinente a la prueba
necesaria para refutar el

OM
resultado de las medidas para mejor proveer dispuestas en sede administrativa. Se
trata de una norma que es
limitativa del derecho de defensa del particular cuyo justificativo está en el hecho de
que algunas veces,
teniéndolas éste, no ofrece ciertas pruebas que demostrarían su derecho; y que, una
vez ante el TFN ellas

.C
resultan ser conducentes y decisivas para la suerte de la controversia.
Sin perjuicio de ello, la LPF otorga al TFN la facultad para disponer medidas para
mejor proveer, en la búsqueda
de la verdad material sobre los hechos.
DD
(art 166)

Fundamente. 5. ¿Puedo agregar argumentos en la instancia del TFN no

expuestos en sede administrativa? Fundamente.
LA

-si se puede (creemos).

fallo toepfner

Sexto ejercicio:
FI

Tribunal Fiscal de la Nación. Se le ha notificado al contribuyente Luna Llena SRL el

rechazo de la excepción planteada que no pone fin al litigio. Ud. como abogado
patrocinante, podría (elija la única opción correcta y justifique en base a la
normativa, doctrina y jurisprudencia estudiada):


1) Interponer un recurso de revocatoria con apelación en subsidio.

2) Interponer un recurso de reconsideración.
3) No hacer nada y presentar recurso de apelación cuando se dicte sentencia de
fondo.

Séptimo ejercicio: La contribuyente Luna Llena SRL tiene que dar inicio a un recurso
de apelación ante el Tribunal Fiscal de la Nación, y le solicita a ud. que sea su
abogado apoderado. Para tal fin debe (elija la única opción correcta y justifique en
base a la normativa, doctrina y jurisprudencia estudiada):
1) Su representante deberá darle apoderamiento en sistema TAD.

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2) Su representante deberá darle apoderamiento en sistema TAD y acreditar
personería – poder especial o general- en la presentación.
3) Su representante deberá darle apoderamiento en sistema TAD, acreditar
personería – poder especial o general- en la presentación y requerir formulario F3.

La empresa No Tributo S.A. liquidó y pagó el impuesto interno por la importación de

perfumes durante los períodos fiscales 1 al 12 del 2018 un total de $30.000 por
aplicación del artículo 8° de la ley del gravamen.
La Corte Suprema de Justicia de la Nación en la causa “La Perfumería S.A.”,

OM
sentencia de fecha 15 de febrero de 2016, declaró la inconstitucionalidad de ese
artículo de la ley de Impuestos Internos, por lo que entiende que tales ventas
quedaron sin estar alcanzadas por el tributo en cuestión.
En consecuencia, desea repetir lo pagado aplicando este precedente de la Corte.
Cuestiones a resolver: recuerde que es fundamental encuadrar las respuestas en la
normativa aplicable y citar jurisprudencia pertinente.

.C
1. ¿Debe iniciar su acción de repetición en sede de la DGI o puede ir directamente a
la Judicial?
ante afip pq el pago fue espontaneo
DD
2. ¿Qué requisitos debe cumplir para que la AFIP proceda a la repetición en este
caso?
pago integro, en exceso, por error o sin causa, q no se haya trasladado.

no se necesita protesto.
LA

3. En caso que decida presentarse ante AFIP: ¿requiere patrocinio letrado?

no

4. Si la AFIP no se expide en el término de un año, ¿qué remedios posee para forzar

FI

un pronunciamiento?
amparo x mora

5. ¿Podría ir directamente por amparo solicitando la devolución de lo pagado?



6. Si la AFIP se expide en forma negativa ¿qué recursos tiene?

81 primer parrafo

7. Contra esa resolución de la AFIP que deniega la repetición interpone recurso ante
el TFN. ¿Puede el TFN declarar la inconstitucionalidad del tributo en este caso?
si pq ya se declaro

8. ¿Cambiaría la respuesta en relación a las vías procesales si la repetición que se

solicita fuera de$15.000, o sea, la mitad del monto original?
si pq no puede ir a tfn

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 9. La AFIP le reconoce la repetición a partir de aplicar el fallo de la Corte, pero no le
depositan las sumas correspondientes en su cuenta ¿podría interponer un recurso
de amparo ante la Justicia o un recurso de amparo ante el TFN? Explique los
fundamentos de su opción.

devolución

OM
.C
DD
LA
FI


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