UNIDADE 1

DIREITO TRIBUTÁRIO

OBJETIVOS DE APRENDIZAGEM
A partir do estudo desta unidade, você será capaz de:

• entender o conceito de direito tributário, suas principais fontes e a sua

relação com os outros ramos do direito;

• compreender a legislação tributária, sua vigência e aplicação, sua interpretação

e integração ao caso concreto, a ponto de facilitar no seu dia a dia profissional.

PLANO DE ESTUDOS
Esta unidade está dividida em quatro tópicos. No final de cada um deles, você
encontrará atividades com o objetivo de reforçar o conteúdo apresentado.

TÓPICO 1 – CONCEITO DE DIREITO TRIBUTÁRIO

TÓPICO 2 – FONTES DO DIREITO TRIBUTÁRIO

TÓPICO 3 – INTERPRETAÇÃO E INTEGRAÇÃO DA LEI TRIBUTÁRIA

TÓPICO 4 – VIGÊNCIA E APLICAÇÃO DA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA

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UNIDADE 1
TÓPICO 1 FIGURA 1 – CONCEITO DE TRIBUTO

Prestação Pecuniária
deve ser paga em dinheiro

CONCEITO DE DIREITO TRIBUTÁRIO

Prestação compulsória
o pagamento é obrigatório

1 INTRODUÇÃO

TRIBUTO
A denominação direito tributário está consagrada no direito brasileiro, Prestação que não constitui
sendo a expressão mais adequada, segundo o entendimento majoritário dos sanção por ao ilícito, o pagamento
estudiosos do assunto. não tem intenção de penalidade

Por outro lado, assevera Difini (2006), que em outros países é utilizado o
termo direito fiscal, como no direito francês (droit fiscal), inglês (fiscal law), bem
como em Portugal que, segundo estudiosos, limita o ramo jurídico ao estudo de Prestação instituída por lei
um só dos polos (o polo ativo) da relação jurídica tributária, qual seja o fisco,
desprezando o outro, no qual se encontra o sujeito passivo (contribuinte e/ou
responsável). Prestação cobrada por atividade
vinculada, o contribuinte está obrigado
Assim, a terminologia direito tributário, para a denominação do ramo a pegar o tributo e o fisco não pode se
recusar a cobrar o tributo devido
jurídico, objeto de nosso estudo, vem sendo adotada em nosso direito desde
a Emenda Constitucional no 18, de 1965, que organizou o Sistema Tributário FONTE: Os autores
Nacional. Daí passou à Lei nº 5.172/66, o Código Tributário Nacional e às
constituições subsequentes (BRASIL,1966). A Constituição Federal de 1988, no
Capítulo I (artigos 145 a 162) do Título VI, cuida do Sistema Tributário Nacional Existe discordância na doutrina quanto ao conceito de Direito Tributário,
(BRASIL, 1988). entre as diversas conceituações, cada autor escolhe certos elementos que considera
mais significativos para chegar ao conceito (MAZZA, 2018).

Para Souza (1993, p. 40), um dos percursores da ciência tributária no Brasil,

2 CONCEITO DO DIREITO TRIBUTÁRIO “Direito Tributário é o ramo do direito público que rege as relações jurídicas entre
O conceito de tributo encontra-se descrito no artigo 3º do Código Tributário o Estado e os particulares, decorrentes da atividade financeira do Estado no que se
Nacional (Lei no 5.172/1966), o qual traduz que: “Art. 3º Tributo é toda prestação refere à obtenção de receitas que correspondam ao conceito de tributos”.
pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não
constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade De acordo com Machado (2004, p. 63), defensor de uma concepção mais
administrativa plenamente vinculada”. garantista, “é o ramo do Direito que se ocupa das relações entre o Fisco e as
pessoas sujeitas a imposições tributárias de qualquer espécie, limitando o poder
de limitar e protegendo o cidadão contra os abusos desse poder”.

Torres (2006, p. 35), por sua vez, adota uma conceituação objetiva funcional
voltada para as atividades estatais que são objeto do ramo. “Direito Tributário é o
conjunto de normas e princípios que regulam a atividade financeira relacionada
com a instituição e cobrança de tributos: impostos, taxas, contribuições e
empréstimos compulsórios”.

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Para Carvalho (2004, p. 4), “direito tributário positivo é o ramo Desse modo, as atividades financeiras compreendidas no objeto do direito
didaticamente autônomo do direito, integrado pelo conjunto de proposições financeiro são: despesa pública, receita pública, crédito público e orçamento
jurídico-normativas que correspondam, direta ou indiretamente, à instituição, público. Confira a tabela a seguir:
arrecadação e fiscalização de tributos”.
TABELA 1 – COMPARATIVO DO DIREITO TRIBUTÁRIO E DIREITO FINANCEIRO
A análise dos conceitos anteriormente apresentados permite identificar
alguns elementos fundamentais, isto é, núcleos conceituais que são úteis para Direito Tributário Direito Financeiro
formar uma compreensão mais detalhada do que é o direito tributário (MAZZA, Ramo do direito público Ramo do direito público
2018). Confira no quadro a seguir: Conjunto de princípios e normas que regula as Conjunto de princípios e normas que regula a
relações jurídicas entre Estado e o particular. atividade financeira do Estado.
Atividades de instituição, cobrança e Despesa pública, receita pública, crédito
QUADRO 1 – ANÁLISE DO CONCEITO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
fiscalização de tributos. público e orçamento público.
Atividade financeira para obtenção de Finalidade essencial à captação de recursos
rendimentos para custeio do Estado. FONTE: Adaptado de Mazza (2018)

Regrar as atividades fiscais estabelecendo

Limite do poder de tributar e proteção do
restrições ao poder de cobrar tributos como
cidadão
forma de proteger os direitos do contribuinte.
2.2 DIREITO TRIBUTÁRIO COMO RAMO DO DIREITO
Estabelecer tributos, cobrança de tributos,
Instituição e cobrança de tributos
fiscalização do pagamento do tributo. PÚBLICO
Ramo didaticamente autônomo, o direito em
Autônomo si, considerado como o conjunto de regras
O direito tributário classifica-se como ramo do direito público à medida em
impostas pelo Estado. que desenvolve a criação, cobrança e fiscalização de tributos, que são atividades
O direito tributário constitui um ramo jurídico
que o ordenamento jurídico brasileiro define como próprias de Estado.
Disciplina jurídica de tributos integralmente construído em torno de um
único instituto: o tributo.
FIGURA 2 – CARACTERÍSTICAS DO DIREITO TRIBUTÁRIO
FONTE: Adaptado de Mazza (2018)
Direito Público: Criação, cobrança e fiscalização de tributos

A partir das conceituações dos autores citados. Podemos dizer que:

o direito tributário é o ramo de direito público que estuda princípios e normas Direito Material: Natureza substancial ou formal
disciplinadoras do exercício das atividades de instituição, cobrança e fiscalização
de tributos. Desta forma quando o dinheiro do contribuinte ingressa nos cofres Direito Obrigacional: Relação jurídica entre o fisco e a contribuinte
públicos, termina o direito tributário e começa o direito financeiro (MAZZA, 2018).

Direito Comum: Aplicável à generalidade das pessoas

2.1 DIREITO FINANCEIRO E DIREITO TRIBUTÁRIO FONTE: Os autores

São frequentes as confusões envolvendo os conceitos de direito tributário e

direito financeiro. Por estabelecer uma atividade de natureza formal, o direito tributário é ramo
de direito material, obrigacional, na relação jurídica ligando o fisco ao contribuinte,
O direito financeiro é o ramo do direito público (domínio deontológico, direito comum no sentido de ser aplicável à generalidade das pessoas.
ciência do dever e da obrigação) que tem por objeto a disciplina jurídica das
atividades jurídicas do Estado, com exceção daquelas de natureza tributária. A
exceção das atividades de natureza tributárias é relevante porque essas atividades
de criação, cobrança e fiscalização de tributos também são atividades financeiras
do Estado, mas pertencem ao objeto específico do direito tributário e foram extintas
do direito financeiro (MAZZA, 2018).

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Art. 148. A União, mediante lei complementar, poderá instituir

2.3 RELAÇÕES DO DIREITO TRIBUTÁRIO COM OUTROS empréstimos compulsórios:
RAMOS DO DIREITO I - para atender a despesas extraordinárias, decorrentes de calamidade
pública, de guerra externa ou sua iminência;
O direito tributário tem autonomia didática, possuindo princípios II - no caso de investimento público de caráter urgente e de relevante
interesse nacional, observado o disposto no art. 150, III, "b".
próprios e técnicas especificas para compreensão do seu objeto (criação, cobrança
Art. 149. Compete exclusivamente à União instituir contribuições
e fiscalização de tributos). Embora seja autônomo, o direito tributário tem diversos sociais, de intervenção no domínio econômico e de interesse das
pontos de conexão com outras disciplinas jurídicas (MAZZA, 2018), conforme categorias profissionais ou econômicas, como instrumento de sua
será visto a seguir: atuação nas respectivas áreas, observado o disposto nos arts. 146, III, e
150, I e III, e sem prejuízo do previsto no art. 195, § 6º, relativamente às
contribuições a que alude o dispositivo.
O direito financeiro é o estudo da normatização das atividades financeiras § 1º Os Estados, o Distrito Federal e os Municípios instituirão
do Estado. Assim, entende-se que a criação, cobrança e fiscalização de tributos contribuição, cobrada de seus servidores, para o custeio, em benefício
são atividades materialmente financeiras, mas que foram subtraídas do campo destes, do regime previdenciário de que trata o art. 40, cuja alíquota
de interesse do direito financeiro para integrar, pelo processo de especialização, o não será inferior à da contribuição dos servidores titulares de cargos
efetivos da União (Nova redação dada pela EC 41/03).
objeto do direito tributário (MAZZA, 2018).
Redação original:
FIGURA 3 – DIREITO FINANCEIRO
§ 1º Os Estados, o Distrito Federal e os Municípios poderão instituir
contribuição, cobrada de seus servidores, para o custeio, em benefício
destes, de sistemas de previdência e assistência social. (Parágrafo
renomeado pela EC nº 33/01)
Direito § 2º As contribuições sociais e de intervenção no domínio econômico
Financeiro de que trata o caput deste artigo: (§ 2º acrescentado pela EC 33/01)
Destinação do dinheiro I - não incidirão sobre as receitas decorrentes de exportação;
arrecadado pelo fisco. II - incidirão também sobre a importação de produtos estrangeiros ou
serviços; (Nova redação dada ao inciso pela EC 42/03).
Redação original.
II - poderão incidir sobre a importação de petróleo e seus derivados,
gás natural e seus derivados e álcool combustível;
FONTE: Os autores III - poderão ter alíquotas:
a) ad valorem, tendo por base o faturamento, a receita bruta ou o valor
da operação e, no caso da importação, o valor aduaneiro;
b) específica, tendo por base a unidade de medida adotada.
O direito constitucional versa sobre o Sistema Tributário Nacional, § 3º A pessoa natural destinatária das operações de importação poderá
abrangendo os artigos 145 a 162 da Constituição Federal de 1988 (BRASIL, 1988), ser equiparada a pessoa jurídica, na forma da lei.
implicando a constitucionalização dos seguintes temas tributários: § 4º A lei definirá as hipóteses em que as contribuições incidirão uma
única vez.
Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a sociedade,
a) Espécies de tributos (arts. 145, 148, 149 e 195) de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos
provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito
Art. 145. A União, os Estados, o Distrito Federal e os Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições sociais: (Vide
Municípios poderão instituir os seguintes tributos: Emenda Constitucional nº 20, de 1998).
I - impostos;
II - taxas, em razão do exercício do poder de polícia ou pela utilização, b) Reserva de Lei complementar (art. 146)
efetiva ou potencial, de serviços públicos específicos e divisíveis, Art. 146. Cabe à lei complementar:
prestados ao contribuinte ou postos à sua disposição; I - dispor sobre conflitos de competência, em matéria tributária, entre
III - contribuição de melhoria, decorrente de obras públicas. a União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios;
§ 1º Sempre que possível, os impostos terão caráter pessoal e serão II - regular as limitações constitucionais ao poder de tributar;
graduados segundo a capacidade econômica do contribuinte, facultado III - estabelecer normas gerais em matéria de legislação tributária,
à administração tributária, especialmente para conferir efetividade a especialmente sobre:
esses objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos a) definição de tributos e de suas espécies, bem como, em relação aos
termos da lei, o patrimônio, os rendimentos e as atividades econômicas impostos discriminados nesta Constituição, a dos respectivos fatos
do contribuinte. geradores, bases de cálculo e contribuintes;
§ 2º As taxas não poderão ter base de cálculo própria de impostos. b) obrigação, lançamento, crédito, prescrição e decadência tributários;

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c) adequado tratamento tributário ao ato cooperativo praticado pelas tributos interestaduais ou intermunicipais, ressalvada a cobrança de
sociedades cooperativas. pedágio pela utilização de vias conservadas pelo Poder Público;
d) definição de tratamento diferenciado e favorecido para as VI - instituir impostos sobre:
microempresas e para as empresas de pequeno porte, inclusive a) patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros;
regimes especiais ou simplificados no caso do imposto previsto no b) templos de qualquer culto;
art. 155, II, das contribuições previstas no art. 195, I e §§ 12 e 13, e da c) patrimônio, renda ou serviços dos partidos políticos,
contribuição a que se refere o art. 239. (Redação dada à alínea "d" do inclusive suas fundações, das entidades sindicais dos
inciso III e ao p. único e seus incisos pela EC 42/03). trabalhadores, das instituições de educação e de assistência
social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei;
c) Competência tributária (arts. 147, 153, 155, e 156) d) livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua impressão.
Art. 147. Competem à União, em Território Federal, os impostos e) fonogramas e videofonogramas musicais produzidos no Brasil
estaduais e, se o Território não for dividido em Municípios, contendo obras musicais ou literomusicais de autores brasileiros e/
cumulativamente, os impostos municipais; ao Distrito Federal cabem ou obras em geral interpretadas por artistas brasileiros bem como
os impostos municipais. os suportes materiais ou arquivos digitais que os contenham, salvo
Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre: na etapa de replicação industrial de mídias ópticas de leitura a
I - importação de produtos estrangeiros; laser (Acrescentado pela EC 75/13).
II - exportação, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados;
III - renda e proventos de qualquer natureza; e) Imunidades (art. 150, VI)
IV - produtos industrializados;
V - operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte,
valores mobiliários; é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:
VI - propriedade territorial rural; VI - instituir impostos sobre;
VII - grandes fortunas, nos termos de lei complementar.
Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir f) Tributação de guerra (arts. 148, I, e 154, II)
impostos sobre: (Nova redação dada ao artigo pela EC 3/93) Art. 148. A União, mediante lei complementar, poderá instituir
I - transmissão causa mortis e doação, de quaisquer bens ou direitos; empréstimos compulsórios: I - para atender a despesas extraordinárias,
II - operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de decorrentes de calamidade pública, de guerra externa ou sua iminência;
serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, Art. 154. A União poderá instituir:
ainda que as operações e as prestações se iniciem no exterior; II - na iminência ou no caso de guerra externa, impostos extraordinários,
III - propriedade de veículos automotores. compreendidos ou não em sua competência tributária, os quais serão
Art. 156. Compete aos Municípios instituir impostos sobre: suprimidos, gradativamente, cessadas as causas de sua criação.
I - propriedade predial e territorial urbana;
II - transmissão inter vivos, a qualquer título, por ato oneroso, de g) Regime do Simples Nacional (art. 146, parágrafo único)
bens imóveis, por natureza ou acessão física, e de direitos reais sobre Art. 146. Cabe à lei complementar:
imóveis, exceto os de garantia, bem como cessão de direitos a sua Parágrafo único. A lei complementar de que trata o inciso III, d,
aquisição; também poderá instituir um regime único de arrecadação dos
III - serviços de qualquer natureza, não compreendidos no art. 155, impostos e contribuições da União, dos Estados, do Distrito Federal e
II, definidos em lei complementar (Nova redação dada ao inciso pela dos Municípios, observado que:
EC 3/93). I - será opcional para o contribuinte;
II - poderão ser estabelecidas condições de enquadramento
d) Princípios (art. 150) diferenciadas por Estado;
Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, III - o recolhimento será unificado e centralizado e a distribuição da
é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: parcela de recursos pertencentes aos respectivos entes federados
I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça; será imediata, vedada qualquer retenção ou condicionamento;
II - instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem IV - a arrecadação, a fiscalização e a cobrança poderão ser compartilhadas
em situação equivalente, proibida qualquer distinção em razão de pelos entes federados, adotado cadastro nacional único de contribuintes.
ocupação profissional ou função por eles exercida, independentemente
da denominação jurídica dos rendimentos, títulos ou direitos;
Além desses temas, o constituinte incluiu no Sistema Tributário Nacional
III - cobrar tributos:
a) em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência as regras de repartição de receitas tributárias (arts. 157 e 158), tema que na verdade
da lei que os houver instituído ou aumentado; pertence ao objeto específico do direito financeiro (MAZZA, 2018).
b) no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei que
os instituiu ou aumentou; Primeiramente, as relações do direito tributário com o direito
c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada
a lei que os instituiu ou aumentou, observado o disposto na alínea
constitucional decorrem principalmente do fato de que a Constituição contém as
b; (Nova redação dada à alínea pela EC 42/03) bases do ordenamento jurídico, é nela que se encontra o próprio fundamento de
IV - utilizar tributo com efeito de confisco; validade do tributo, a outorga de competência tributária para as várias pessoas
V - estabelecer limitações ao tráfego de pessoas ou bens, por meio de políticas (União, estados, Distrito Federal e municípios), e por fim, define os
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lineamentos básicos do sistema tributário nacional (os princípios constitucionais O direito civil contribui com diversos institutos e conceitos para o direito
tributários, as limitações ao poder de tributar, a discriminação de rendas e a tributário, sendo um ramo de sobreposição porque utiliza conceitos e institutos
repartição das receitas tributárias). próprios de outros ramos do direito (MAZZA, 2018). Em todos os seus setores –
direitos reais, direito das obrigações, direito de família, direito das sucessões –,
É também na Constituição que se regulam os tipos de normas veiculadoras fornece vários conceitos para a lei fiscal. Os contratos, as relações de família, as
de preceitos tributários e o respectivo campo de atuação, ou seja, quando a matéria questões sucessórias e a propriedade tramitam na seara tributária, constituindo
é de competência normativa da lei complementar, quais as matérias reservadas à fatos geradores para a cobrança de tributos.
lei ordinária, às resoluções do Senado Federal, os convênios etc.
Assim, por exemplo, em torno do contrato de compra e venda de imóvel,
regulado pelo direito civil, a lei tributária pode estruturar uma ou mais relações
FIGURA 4 – DIREITO CONSTITUCIONAL
tributárias, passando a exigir o recolhimento do imposto de transmissão inter
vivos, de competência dos municípios. Já sobre o lucro que o vendedor apure, a
lei estabelece a obrigação de pagamento do imposto de renda.

Direito
Constitucional A CF/88 em seu título V FIGURA 6 – DIREITO CIVIL
"Tributação e Orçamento"
contribuindo para aproximar
o direito tributário e o
direito constitucional.

Direito Utiliza diversos institutos e conceitos.

Civil Exemplo: o legislador define como
FONTE: Os autores hipótese de incidência de IPTU "ser
proprietário de imóvel predial e território
urbano", os conceitos de "proprietário" e
"imóvel" são provenientes do direito civil.
O direito administrativo empresta ao direito tributário uma importante
base valorativa e principiológica, como: os princípios administrativos da
legalidade, impessoalidade, segurança jurídica, publicidade, entre outros. FONTE: Os autores

A estrutura organizacional e o quadro de pessoal componentes

da administração tributária estão subordinados ao regramento do direito O direito penal tem relação com o direito tributário, especialmente
administrativo. Tem-se que toda a operação, visando à arrecadação e fiscalização a existência dos chamados crimes contra a ordem tributária, tipificados na
de tributos, opera por intermédio dos órgãos que compõem a administração Lei no 8.137/90, que revogou a antiga Lei de Sonegação Fiscal (4.729/65). O
pública do Estado, cuja atuação é regida pelo direito administrativo. Tal crime mais importante definido na Lei é o de supressão ou redução de tributo
determinação emana do próprio conceito de tributo dado pelo Código Tributário (MAZZA, 2018).
Nacional (BRASIL, 1966a).
Além de sancionar criminalmente os ilícitos tributários considerados
mais graves, como sonegação fiscal, apropriação indébita em matéria tributária
FIGURA 5 – DIREITO ADMINISTRATIVO
etc, que constituem objeto do direito penal tributário, fornece, ao direito
dos tributos, um conjunto de princípios extremamente útil no campo das
infrações e penalidades fiscais de caráter não delituoso, como in dúbio pro reo
e a retroatividade benigna (retroatividade de disposição legal sobre infração
Direito Com exceção da criação de tributos,
que é função legislativa, todas as
tributária mais favorável ao infrator).
Administrativo
atividades desempenhadas pela
Administração Tributária, ou fisco, são
manifestações da função administrativa,
regidas pelos princípios e regras do
direito administrativo.

FONTE: Os autores

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 TÓPICO 1 | CONCEITO DE DIREITO TRIBUTÁRIO UNIDADE 1 | DIREITO TRIBUTÁRIO

FIGURA 7 – DIREITO PENAL O direito processual civil define as normas adjetivas (formais) a serem
observadas quando a questão tributária material for levada a juízo pelo
contribuinte ou pelo fisco (MAZZA, 2018).

Direito
Penal FIGURA 10 – DIREITO PROCESSUAL CIVIL
Existência dos chamados crimes contra
a ordem tributária, tipificados na Lei nº
8.137/90.

Direito
Processual Civil Estabelece o devido processo
legal para cobrança judicial
FONTE: Os autores de tributos, bem como para
propositura de ações em
defesa do contribuinte.

O direito processual penal colabora com os seus ritos utilizados para

apuração e julgamento dos crimes contra a ordem tributária, sendo um ramo do
direito público com o qual o direito tributário tem uma relação de proximidade e FONTE: Os autores
colaboração (MAZZA, 2018).

O direito internacional público relaciona-se ao direito tributário com a

FIGURA 8 – DIREITO PROCESSUAL PENAL
celebração de tratados e convenções internacionais versando sobre questões
tributárias. A participação do Brasil no Mercosul tem criado novos desafios
envolvendo tributação internacional, especialmente ao equilíbrio da balança
comercial nas importações e exportações (MAZZA, 2018).
Direito Processual
Penal
Ritos utilizados para apuração e
o julgamento dos crimes contra FIGURA 11 – DIREITO INTERNACIONAL PÚBLICO
a ordem tributária.

Direito
FONTE: Os autores
Internacional Público Celebração de
Tratados e Convenções
internacionais versando
O direito empresarial possui pontos de conexão com o direito tributário sobre questões tributárias.

especialmente no que diz respeito ao tema da responsabilidade tributária (MAZZA, 2018).

FIGURA 9 – DIREITO EMPRESARIAL FONTE: Os autores

Desta forma, quanto ao caráter relativo da autonomia de qualquer ramo

do direito, sempre que se estuda essa questão, deve-se levar em consideração
Direito
Responsabilidade tributária nas que todos se inter-relacionam, mantendo entre si correlações que configuram a
Empresarial
transformações empresariais, unidade do sistema jurídico. Logicamente, disso não escapa o direito tributário,
no trespasse empresarial e
desconsideração da personalidade que se vale das construções elaboradas por outros segmentos do direito para,
jurídica para fins tributários. sobre elas, estruturar as relações tributárias.

FONTE: Os autores

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 RESUMO DO TÓPICO 1 AUTOATIVIDADE

1 Descreva as diferenças entre o direito tributário e o direito financeiro.

Neste tópico, você aprendeu que:
2 O direito tributário tem diversos pontos de conexão com outros ramos do
• O direito tributário, na forma adotada pelo direito brasileiro, decorre de direito. Com base nessa afirmativa, descreva as disciplinas jurídicas que
uma complexa construção jurídica, cujos parâmetros são estabelecidos pela envolvem o direito tributário.
Constituição Federal de 1988.

• O direito tributário é um ramo do direito público em razão do claro interesse

do Estado na arrecadação dos tributos perante os particulares.

• O direito tributário mantém estreitas relações com o direito constitucional,

financeiro, administrativo, penal, processual e com o direito privado.

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