Resolucao - Frequencia Modelo

Resolução a azul
GRUPO I
Tem as operações que se seguem para enquadrar a nível de IVA e RITI, deve indicar se
liquida, se deduz, as duas em simultâneo, ou nenhuma das duas. Sempre que haja repercussão no
encontro de contas com o Estado, deve indicar como se repercute,se a favor do Estado, se a favor
da empresa em causa, assim como, os respectivos valores (apresente os cálculos que fez e
justifique sempre com a legislação:)
Notas:
1 - As perguntas são independentes entre si, e de empresas diferentes;
2 – Quando nada se diz em contrário os SP, são SP do RN.
3 – Quando nada se diz em contrário o SP é nacional.
4 – Taxas de IVA: Excepto nas batatas, todo o IVA é à taxa normal
5 – O Iva só é incluído nos combustíveis
1 – José Nabiça, agricultor, registado no regime normal de IVA, vendeu 20.000 Eur (valor
total da transação) de batatas a um supermercado nacional, e igual valor a um
supermercado em Badajoz, destas transações já havia recebido 1.500 Eur de
adiantamento/por cada uma (valores recebidos há 6 meses e relativamente aos quais
se aplicou, em relação ao IVA o previsto na legislação).
Considere a perspectiva do agricultor.
 Na venda com adiantamento em que o adquirente é português:

Quando recebeu o adiantamento liquidou logo IVA sobre 1.500 euros (Artº 8º
CIVA), agora só terá de emitir IVA com a liquidação de IVA do restante (Artº 1º
e 2º):
- Liquida IVA (IVA a favor do Estado: 18500 x 6% = 1.100 euros
 Na venda com adiantamento em que o adquirente é Espanhol.

Não há liquidação de IVA nos adiantamentos intracomunitários (artº 13º RITI)
nem nas vendas (artº 14º RITI).
- A empresa emite factura sem IVA pelos 20.000 euros – isento nos termos do
artº 14º RITI. ➔ Não tem repercussão no encontro de contas com o Estado.
2 – A Sociedade Rodagem comprou 100 baterias novas a um fornecedor nacional, este

cobrou-lhe por cada bateria:
• Valor da bateria: 50 Eur
• Transporte: 5 Eur
• Descarga: 1 Eur
• Eco valor: 0,45 Eur
• Despesas de financiamento da compra pagas em nome e por conta da Sociedade
de Rodagem: 4 Eur:
Considere a perspectiva da Sociedade de Rodagem (no ponto 2 e no 3)
Artº 16º - o nº 5 (o que incluir no valor tributável) e o n~6 (o que excluir) - permite
determinar o valor tributável na factura do fornecedor (isto +e, qual o valor sobre o
foi aplicado o IVA):
100 x (50 + 5 + 1 + 0,45) = 5.645 euros
IVA = 5.645 x 23% = 1.298,35 euros
Valor a cobrar = 5.645 + 1.298,35 + 4 = 6.947,35
Como estamos na perspectiva do comprador, o IVA constante na factura é a deduzir,

ou seja a favor da empresa. – Artº 19º e 20º CIVA.
3- Posteriormente: (relativamente à mesma empresa do ponto 2)

• 10 dias depois, recebeu do fornecedor uma nota de crédito com um desconto de
quantidade, no valor de 10 Eur + IVA.
Regularização a favor do Estado (na perspectiva do comprador) no valor de 2,3
euros, pois é a operação oposta à compra).- Artº 78º
• Na data de pagamento, o fornecedor emitiu-lhe no recibo, um desconto de

pronto pagamento, no valor de 15 Eur (com IVA incluído).
• Regularização a favor do Estado (na perspectiva do comprador) no valor de
2,80 euros, pois é a operação oposta à compra).- Artº 78º
Em ambos os casos a Sociedade de Rodagem assinou o duplicado dos

documentos. São regularizações a favor do Estado (na perspectiva do
comprador), a assinatura, ou não, não é relevante – só seria relevante caso
fosse o vendedor a regularizar (nesse caso, a favor da empresa).
4 – A Jupiter Lda, empresa de consultoria, efectuou um serviço de consultoria fiscal para

uma empresa com sede e Marrocos que pretende internacionalizar-se para Portugal.
Considere a perspectiva da Jupiter, Lda.
Operação B2B
Artº 6º nº 6 a) em sentido contrário – tributação fora da Comunidade.
No encontro de contas da Jupiter com o Estado não tem repercussão.
5 - A Empresa de Táxis “Taximetro”, recebeu a sua factura de combustível, que se

reparte da seguinte forma:
Todas as resoluções têm como base os artigos 19º, 20º e 21º nº b) (e sub-alíneas)
* Gasóleo para consumo de um Táxi 800 Eur – Deduz a 100%, por ser um transporte
público: 800/1.23 = 650,41 ➔ Iva suportado e dedutível: 149,59
* GPL consumido por viatura de táxi: 1.500 Eur – Deduz a 100%, por ser um transporte
público: 1.500/1.23 = 1.219,51 ➔ Iva suportado e dedutível: 280,49
* Gasolina consumido pelas viaturas ligeiras de passageiros atribuida ao sócio-gerente
(não é táxi): 500 Eur – não deduz
* Gasóleo consumido por um gerador: 100 Euros– Deduz a 100%, por ser uma máquina
não matriculada: 100/1.23 = 81,30
➔ Iva suportado: 18,70
➔ IVA dedutível: 18,70
(Iva incluído 23%)
Considere a perspectiva da Taximetro.
6 – A Empresa Alfa, que comercializa frigoríficos, vendeu 20 frigoríficos para a África do

Sul, importando, cada um, em 250 Eur.
Considere a perspectiva da Alfa.
Regra da tributação no local de destino, pelo que a empresa Alfa emite factura sem
IVA, isenta nos termos do artº 14º CIVA.
No encontro de contas da Alfa com o Estado não tem repercussão.
7 – Determinada empresa de transportes espanhola (com sede em Badajoz) transportou

bens a partir de Elvas para Paris, por conta de uma empresa Portuguesa – 1.500 Eur.
Considere a perspectiva da Empresa Portuguesa.
Operação B2B – Tributação em Portugal – artº 6º nº 6 a)
A empresa Portuguesa recebe a factura sem IVA, supostamente de uma inversão de
SP, contudo, não liquida IVA como adquirente, pois “caí” numa isenção interna – artº
14º nº 1 q):
- B2B
- Adquirente SP de IVA PT
- Saída de bens de PT com destino a outro EM
Como acaba por não haver IVA liquidado na operação, não há IVA suportado,
consequentemente não há IVA dedutível.
No encontro de contas da empresa com o Estado não tem repercussão.
8 - A Empresa Lusitânia, fábrica de calçado, comprou borracha para fabricação de ténis

a um fornecedor Belga. Valor da compra 3.500 €.
Considere a perspectiva da Lusitânia.
Tributação no local de destino, logo a tributação é em Portugal.
A empresa Portuguesa:
Liquida (a favor do EStado): 3500 x 23% = 805 – artº 23º e 18º do RITI
Deduz (a favor da empresa): 805 – artº 19º e 20º RITI
9 – Uma fábrica de confecções vendeu a SP Espanhol calças no valor de 3.000 Eur – a

taxa aplicável a estes bens em Portugal é de 23%.
Considere a perspectiva da fábrica de confecções.
Princípio da tributação no local de destino - logo a tributação será feita em Espanha,
pelo adquirente.
A fábrica portuguesa emite factura sem IVA – Isento de IVA artº 14º RITI
No encontro de contas da empresa com o Estado não tem repercussão.
10 – Uma fábrica de embalagens comprou matérias-primas novas, no valor de 1.000

Eur, provenientes da China + 150 Eurs de taxas alfandegárias. A empresa não optou
pela auto-liquidação do IVA.
Considere a perspectiva da fábrica de embalagens.
Paga IVA na Alfandega, sobre o valor dos bens mais as taxas alfandegárias = 1.150 x
23% = 264,50 (Artº 17º CIVA)
Tem direito a deduzir o IVA pago na alfandega, ou seja 264,50 euros a favor da
empresa – Artº 19º e 20º CIVA
11 - Uma empresa de construção civil pagou 1.500,00€ a um electricista com sede em

Espanha, para fazer a instalação electrica de um escritório de advogados que a empresa
portuguesa está a remodelar em Badajoz.
Considere a perspectiva da empresa portuguesa.
Operação B2B
Tributação em Espanha – localização do imóvel – artº 6º nº 7 a)
A Empresa Portuguesa recebe uma factura com IVA de Espanha, nada pode fazer
com ela, pois em Portugal não pode deduzir aquele IVA liquidado em Espanha, na
conta-corrente com o Estado Português.
Só pode solicitar um reembolso intracomunitário.
12 – Um gabinete de contabilidade português pagou a uma empresa espanhola 100 €,

para realizar, nas instalações do gabinete, a reparação de uma impressora.
Considere a perspectiva da empresa portuguesa.
Operação B2B
Tributação em PT – artº 6º nº 6 a)
A Empresa portuguesa eecebe factura do reparador Espanhol sem IVA, para fazer
inversão de SP:
- Liquida (a favor do Estado): 100 x 23% = 23 euros
- Deduz (a favor da empresa): 23 euros
GRUPO II
A Dª Judite saiu de casa com algumas tarefas para realizar:
A) Foi ao médico, no serviço nacional de saúde, pagou 5€ pela consulta – taxa (1)
B) Foi às finanças pagar a tributação pela circulação da sua viatura, onde pagou 70 € -
imposto(2)
C) Foi ao Município renovar a licença da obra da sua casa, como passou o prazo de renovação,
pagou 250 € da licença e 15 € pelo atraso – taxa + penalidade (3)
Identifique, das situações relatadas, quais são impostos, quais são taxas e quais são multas,
coimas e outras penalidades, justificando, utilizando para tal a principal diferença entre os
vários tipos (isto é, a finalidade).
(1) Pagamento de serviço específico;
(2) Bem comum;
(3) Penalização

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 Na venda com adiantamento em que o adquirente é português:

 Na venda com adiantamento em que o adquirente é Espanhol.

2 – A Sociedade Rodagem comprou 100 baterias novas a um fornecedor nacional, este

Como estamos na perspectiva do comprador, o IVA constante na factura é a deduzir,

3- Posteriormente: (relativamente à mesma empresa do ponto 2)

• Na data de pagamento, o fornecedor emitiu-lhe no recibo, um desconto de

Em ambos os casos a Sociedade de Rodagem assinou o duplicado dos

4 – A Jupiter Lda, empresa de consultoria, efectuou um serviço de consultoria fiscal para

5 - A Empresa de Táxis “Taximetro”, recebeu a sua factura de combustível, que se

6 – A Empresa Alfa, que comercializa frigoríficos, vendeu 20 frigoríficos para a África do

7 – Determinada empresa de transportes espanhola (com sede em Badajoz) transportou

8 - A Empresa Lusitânia, fábrica de calçado, comprou borracha para fabricação de ténis

9 – Uma fábrica de confecções vendeu a SP Espanhol calças no valor de 3.000 Eur – a

10 – Uma fábrica de embalagens comprou matérias-primas novas, no valor de 1.000

11 - Uma empresa de construção civil pagou 1.500,00€ a um electricista com sede em

12 – Um gabinete de contabilidade português pagou a uma empresa espanhola 100 €,

A Dª Judite saiu de casa com algumas tarefas para realizar:

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