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Retenções Federais - EFD-Reinf

Auditoria e Assessoria
Conteúdo Programático

• Conceitos, Obrigatoriedade e Objetivos;

• Alterações e Reflexos;

• Discussões:

▪ Parametrização sistêmica;

▪ Questões Controversas: Retenções inferiores a R$10,00 e datas de recolhimentos;

▪ Entregas sem movimento;

▪ Extinção DIRF;

▪ Penalidades.

• Dúvidas.
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Conceitos,
Obrigatoriedade
e Objetivos
Conceitos

EFD-Reinf: A Escrituração Fiscal Digital de Retenções e Outras Informações Fiscais, é uma obrigação
acessória com entrega mensal, até o dia 15 do mês subsequente a que se refere a escrituração, onde
devem ser declaradas as retenções previdenciárias, sociais e do Imposto de Renda.

DCTFWeb: A Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais Previdenciários e de Outras

Entidades, é uma obrigação acessória, com entrega mensalmente (até o dia 15 do mês seguinte ao
da ocorrência dos fatos geradores), Anual (até o dia 20 de dezembro de cada ano, para a prestação
de informações relativas ao 13º salário) etc. Através da entrega da DCTFWeb, o DARF para
recolhimento é gerado.
Conceitos

DCTF: A Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais, é uma obrigação acessória com
entrega mensal que deve ser apresentada até o 15º dia útil do 2º mês subsequente ao de ocorrência
dos fatos geradores, onde devem ser declarados os tributos devidos (débitos) e os seus respectivos
pagamentos e/ou compensações (crédito).

DIRF: A Declaração do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte, é uma obrigação acessória, com
entrega anual que deve ser apresentada no último dia útil do mês de fevereiro do ano subsequente,
onde devem ser declarados os valores do Imposto de Renda e outras contribuições que foram retidos
com pagamentos a terceiros.
Obrigatoriedade

As entidades que possuem débitos, créditos e/ou retenções tributárias e previdenciárias, via de
regra, devem entregar as obrigações acessórias EFD-Reinf, DCTFWeb, DCTF e DIRF, abaixo
destacamos as principais:

• As pessoas físicas e as jurídicas que pagaram ou creditaram rendimentos em relação aos quais
tenha havido retenção do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (IRRF) e/ou das Contribuições
Sociais Retidas na Fonte (CSRF);

• As empresas que prestam e contratam serviços realizados mediante cessão de mão de obra ou
empreitada (INSS).

Base legal: Art. 3º da Instrução Normativa RFB Nº 2043, de 12 de agosto de 2021, Art. 3º e Art. 4º da Instrução
Normativa RFB Nº 2005, de 29 de janeiro de 2021, Art. 2º da Instrução Normativa RFB Nº 1990, de 18 de
novembro de 2020.
Objetivos

Escrituração
Malha Fiscal

Declaração

Pagamento
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Alterações e
Reflexos
 Alterações e Reflexos

Início da implantação da EFD-Reinf,

Versões Beta e 1.0, focada em 09/2023: Envio das informações das
informações cadastrais. Retenções Federais na EFD-Reinf.

2015 a 2017 2018 a 2022 2023 2024

Início do preenchimento e 01/2024: Entrega da DCTFWeb com as

obrigatoriedade do envio das informações das Retenções e Substituição
informações previdenciárias de da confissão de dívidas (DCTF x DCTFWeb)
forma escalonada por grupos: – Previsão;
2018: Grupo 1º;
2019: Grupo 2º; 02/2024: Última entrega da DIRF, com
2021: Grupo 3º; base no ano-calendário de 2023.
2022: Grupo 4º.
Alterações e Reflexos

Eventos R-4000:

• R-4010 – Pagamentos/créditos a beneficiário pessoa física: Neste registro serão informados os

pagamentos, créditos, entrega, emprego ou remessa que os contribuintes efetuarem para as
pessoas físicas. Em relação as informações vinculadas ao Imposto de Renda com vínculo
empregatício, serão entregues pelo eSocial. Exemplo: pagamento de autônomos PF (DARF 0588).

• R-4020 – Pagamentos/créditos a beneficiário pessoa jurídica: Neste registro serão informados os

pagamentos, créditos, entrega, emprego ou remessa que os contribuintes efetuarem para as
pessoas jurídicas. Exemplo: pagamento de serviço PJ (DARF 1708 e 5952).
Alterações e Reflexos

Eventos R-4000:

• R-4040 – Pagamentos/créditos a beneficiários não identificados: Neste registro serão enviadas

informações de rendimentos pagos a beneficiário não identificado. Exemplo: remuneração indireta
sem comprovação de causa (DARF 2063).

• R-4080 – Retenção no recebimento: Neste registro são enviadas informações de rendimentos cuja
retenção e recolhimento do imposto de renda são feitos pela própria empresa prestadora dos
serviços. Exemplo: Auto retenção (DARF 8045).
Alterações e Reflexos

Eventos R-4000:

• R-4099 – Fechamento/reabertura dos eventos da série R-4000: Neste registro é informado o

encerramento ou reabertura (se o movimento estiver fechado) da transmissão dos eventos
periódicos da série R-4000.

• R-9005 – Bases e tributos – Retenções na fonte: Este registro consiste no arquivo gerado pelo
ambiente da EFD-Reinf e retornado a empresa, para cada um dos eventos periódicos da série R-
4000 transmitidos, com informações totalizadas de valores de bases de cálculo e respectivos
tributos com base nas informações prestadas, funcionando também como recibo de entrega dos
respectivos eventos.
Alterações e Reflexos

Eventos R-4000:

• R-9015 – Consolidação das Retenções na Fonte: Este consiste no arquivo gerado pelo ambiente
da EFD-Reinf e retornado a empresa, após o envio do evento “Fechamento/reabertura dos eventos
da série R-4000” (R-4099) com indicativo de “Fechamento”, contendo informações totalizadas de
débitos e créditos tributários apurados, consolidados no período de apuração para a empresa.
Trata-se de um somatório dos valores apurados nos eventos R-9005 gerados no período de
apuração após fechamento com sucesso.
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Discussões
Parametrização Sistêmica

1. Série R-4000 – Operacionalização das Retenções na Fonte

Parametrização Sistêmica

2. Natureza de Rendimento (natRend)

• Criado para identificar o tipo de rendimento;

• Originário do Mafon – Manual do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte;

• Tem por objeto definir os códigos de receita (se tributável), para fins de recolhimento do IR,
PIS/Pasep, Cofins, CSLL e Agregado.
Parametrização Sistêmica
2. Natureza de Rendimento (natRend)

• As naturezas de rendimento estão previstas no Anexo I, do Manual da EFD-Reinf (versão 2.1.1.1). A

exemplo, temos:

Situações
Específicas
Parametrização Sistêmica

Exemplos de rendimentos a serem informados na EFD-Reinf:

• Pensão vitalícia ou temporária paga pela empresa a ex-funcionários;

• Pensão vitalícia ou temporária paga a dependentes de funcionário ou ex-funcionários;

• Valores pagos por instituições financeiras em processos trabalhistas, nos casos em que o
empregador não seja a instituição financeira, via depósito judicial.
Parametrização Sistêmica
2. Natureza de Rendimento (natRend)

• Importante ressaltar que se não houver código de receita, o rendimento não é tributável. A
exemplo, temos:

• Campos do tipo valor:

I. Valor do rendimento bruto;

II. Valor do rendimento tributável;

III. Valor dos tributos.

Parametrização Sistêmica

3. Prazos de recolhimento de tributos x escrituração fiscal

O prazo de envio dos eventos da série R-4000 é sempre mensal, mesmo nos casos em que haja informações
de rendimentos cujos tributos tenham vencimento com periodicidade diferente, como por exemplo: diário,
decendial etc.

Inclusive, ressalta-se que não houve alteração nos conceitos da incidência do fato gerador, devendo observar
os critérios da retenção mediante os regimes de competência ou caixa, de acordo com o dispositivo legal.

4. Retenções na Fonte – Regra geral

A fonte pagadora é a responsável pela retenção e o seu respectivo recolhimento. Exceto na hipótese de Auto
retenção (R-4080).
Parametrização Sistêmica
5. Série R-2000 e R-4000

O movimento da série R-4000 possui total independência da série R-2000, isto porque:

• R-2000: compõe o movimento das contribuições previdenciárias retidas e/ou substituídas;

• R-4000: compõe o movimento das retenções na fonte. A alimentação da DCTFWeb ocorre após
o envio do evento R-9015 (totalizador geral do período de apuração consolidado).

OBS: A DCTFWeb é única para o

contribuinte.
Parametrização Sistêmica

6. Envio das informações da EFD-Reinf

• Integração direta entre o sistema corporativo do contribuinte e o ambiente nacional da EFD-Reinf

(Webservice);

• Portal Web, via e-CAC.

Questões Controversas

• Retenções inferiores a R$10,00 e a possibilidade da dispensa: É vedado o recolhimento de

tributos via DARF abaixo de R$ 10,00, além desta vedação, a legislação possibilita a dispensa da
retenção quando os valores retidos de cada documento fiscal/pagamento for inferior a esse valor,
deste modo, via de regra, caso a empresa não efetue a retenção tais valores não devem ser
informados na EFD-Reinf. Destacamos que o Perguntas Frequentes da EFD-Reinf aborda esse tema
de forma divergente.
• l

• Datas de Recolhimento: Para os recolhimentos que não sejam mensais (dia 20), ainda não há um
posicionamento claro da Receita Federal, caso até a data da obrigatoriedade da confissão de
dívida via DCTFWeb não haja um comunicado e/ou alterações legislativas, entende-se que o
pagamento deve ser efetuado via DARF Avulso e compensado na DCTFWeb.
Entregas Sem Movimento

• EFD-Reinf: Na ausência de fatos a serem informados no período, fica dispensada a entrega da

declaração sem movimento (Art. 4 º da IN RFB Nº 2043, de 12 de agosto de 2021).

• eSocial e DCTFWeb: Fica dispensada a entrega da renovação da declaração sem movimento

atinente a competência de janeiro, caso a empresa não tenha fatos geradores, basta transmitir
uma vez a declaração sem movimento sem a necessidade de repetir essa informação na
declaração de janeiro caso permaneça ainda sem movimento (§ 4º do Art. 10 da IN RFB Nº 2005,
de 29 de janeiro de 2021 e Pag. 36 Manual de Orientação do eSocial). Exemplo: Holding de
participação societária.
Extinção DIRF
Penalidades

A falta de entrega, entrega após o prazo fixado e/ou apresentação da declaração com incorreções ou
omissões, ficará a empresa sujeita às seguintes penalidades:

• Multa de 2% ao mês calendário ou fração, incidentes sobre o montante dos tributos informados na
EFD-Reinf, ainda que integralmente pagos, no caso de falta de entrega da escrituração ou de
entrega após o prazo, limitada a 20%;

• Multa de R$ 20,00 para cada grupo de 10 informações incorretas ou omitidas.

As multas supracitadas podem ser reduzidas conforme estabelecido no art. 7 da IN RFB nº

2043/2021.

Destacamos que a multa mínima a ser aplicada será de R$ 500,00.

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Dúvidas
Base Legal

• INSTRUÇÃO NORMATIVA RFB Nº 2005, DE 29 DE JANEIRO DE 2021;

• INSTRUÇÃO NORMATIVA RFB Nº 2043, DE 12 DE AGOSTO DE 2021;

• INSTRUÇÃO NORMATIVA RFB Nº 1990, DE 18 DE NOVEMBRO DE 2020;

• Manual de Orientação do Usuário da EFD-Reinf - Versão 2.1.1.1;

• Tabela Anexo I do MOR.

Gustavo Pinho Aline Stopa
Consultor Tributário Consultora Assessoria

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Diego Santos
Sócio
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