1. Entidades Bancarias.

Una entidad bancaria (Bancos y Cooperativas de crédito) es una institución financiera que
se encarga de administrar el dinero de unos para prestarlo a otros. La banca, o el sistema
bancario, es el conjunto de entidades o instituciones que, dentro de una economía determinada,
prestan el servicio de banco o banca.
Los Bancos: Son entidades que se dedican a trabajar con el dinero, obteniendo una ganancia
por las operaciones realizadas.
a. Tipos de entidades bancarias:
Los bancos se pueden clasificar de varias formas. Una forma de hacerlo es por el tipo de
cliente y así tenemos:
a. Banca minorista: sus clientes somos los particulares, los usuarios de a pie. Los servicios
financieros que ofrecen son los clásicos de cuenta corriente a la vista, depósitos a plazo
fijo, tarjetas, préstamos hipotecarios, préstamos personales, etc.
b. Banca privada: es un subgrupo de la banca minorista para grandes fortunas y
patrimonios. Digamos que es una banca de alfombra roja para los que tienen mucho
dinero y patrimonio.
c. Banca de empresas: sus clientes son las empresas. Ofrecen todos los servicios bancarios
que necesita una empresa como servicio nóminas, transferencias masivas, terminales
punto de venta para cobrar con tarjeta, TPV (Terminal Punto de Venta) virtuales para
vender online, etc.
d. Banca de inversión o negocios: asesora y acompaña las necesidades de inversión de
personas jurídicas y administraciones (emisión y venta de valores en los mercados de
capitales), fusiones y adquisiciones, etc.

2. Requisitos normativos a ser atendidos por las empresas para su constitución.

El Artículo 7 de la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras (2001), señala:
La promoción de los bancos, entidades de ahorro y préstamo, demás instituciones
financieras y casas de cambio, requerirá autorización de la Superintendencia de Bancos y
Otras Instituciones Financieras. La decisión correspondiente deberá producirse en un plazo
de tres (3) meses, contados a partir de la fecha de la admisión de la solicitud de promoción.
Dicho lapso podrá ser prorrogado por una sola vez, por igual período, cuando a juicio de la
Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras ello fuere necesario.
Los interesados acompañarán a la respectiva solicitud declaración jurada donde conste la
información siguiente:
a. Nombre, apellido, domicilio, nacionalidad y curriculum vitae del cual se evidencie su
experiencia en materia económica y financiera, en actividades relacionadas con el sector,
así como los balances y copia de las declaraciones de impuesto sobre la renta de los
últimos tres (3) años, de los promotores, cuyo número no podrá ser inferior a diez (10). En
caso de que existan posibles accionistas que hayan manifestado su intención de adquirir
cinco por ciento (5%) o más del capital social deberá consignarse respecto de éstos la
misma información antes indicada.
b. Si los promotores y posibles accionistas fuesen personas jurídicas, deberán acompañarse
los respectivos documentos constitutivos y estatutos sociales, debidamente actualizados,
los estados financieros auditados por contadores públicos en el ejercicio independiente de
la profesión y copia de la declaración de impuesto sobre la renta de los últimos tres (3)
 años. Igualmente, deberán suministrar la información detallada sobre sus accionistas
principales y, en el caso de que éstos también fueran personas jurídicas, los documentos
necesarios hasta determinar las personas naturales que efectivamente tendrán el control
de la institución promovida, respecto de las cuales los interesados deberán remitir la
información indicada en el numeral 1, de este artículo.
c. La información y documentación necesaria que permita determinar la honorabilidad y
solvencia moral y económica de los promotores y posibles accionistas principales; y las
relaciones que existen entre éstas personas incluyendo sus vínculos de consanguinidad o
afinidad, participaciones recíprocas en la propiedad del capital, negocios, asociaciones o
sociedades civiles y mercantiles, operaciones conjuntas y contratos.
d. La clase de banco, entidad de ahorro y préstamo u otra institución financiera que se
proyecta establecer, su denominación comercial y el domicilio.
e. El monto del capital social, el porcentaje del mismo que será pagado al momento de
comenzar las operaciones y el origen de los recursos que se emplearán a este fin.
f. Los proyectos del documento constitutivo y de los estatutos, y un estudio económico que
justifique su establecimiento e incluya los planes de negocio y los programas
operacionales que demuestren la viabilidad de dichos planes.
g. Cualesquiera otros documentos, informaciones o requisitos que la Superintendencia de
Bancos y Otras Instituciones Financieras, mediante disposiciones generales o
particulares, estime necesarios o convenientes.
La Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras establecerá las normas y
procedimientos aplicables a las solicitudes de autorización de promoción. Una vez verificados
los datos suministrados y cumplidos los requisitos establecidos en dichas normas, la
Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras admitirá la solicitud. En caso de
no ser admitida, los solicitantes tendrán derecho de ser informados en forma escrita de las
razones en que se fundamenta esta situación.
3. Requisitos para la Autorización de Funcionamiento de Entidad Bancaria.
El Artículo 11 de la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras (2001), indica:
Para la obtención de la autorización de funcionamiento los bancos, entidades de ahorro y
préstamo, demás instituciones financieras y casas de cambio, deberán cumplir los requisitos
siguientes:
a. Estar constituidos bajo la exclusiva forma de compañía anónima, con acciones
nominativas de una misma clase, las cuales no podrán ser convertibles al portador.
b. Tener un número mínimo de diez (10) accionistas, entre los cuales podrán estar incluidos
los promotores, y una junta administradora constituida por un mínimo de siete (7)
miembros principales, quienes deberán tener experiencia en materia económica y
financiera en actividades relacionadas con el sector.
c. Poseer un capital pagado totalmente en efectivo, no menor del indicado en este Decreto
Ley o en la normativa que al efecto dicte la Superintendencia de Bancos y Otras
Instituciones Financieras, según el tipo de banco, entidad de ahorro y préstamo, casa de
cambio o institución financiera de que se trate.
Los requisitos antes señalados, deberán mantenerse durante el ejercicio de la autorización
conferida.
 4. Clasificación de los bancos.

a. Según su propiedad: Según el origen de su capital se clasifican en:

 Bancos públicos: Son aquellos cuyo capital es aportado por el Estado.
 Bancos privados: Son aquellos cuyo capital es aportado por accionistas
particulares.
 Bancos mixtos: Su capital se forma con aportes privados y oficiales.
 Bancos multilaterales: Su capital se conforma por el aporte de varios estados al
amparo de un convenio internacional. Ejemplos de esta clase de bancos son el
Banco Mundial y el Banco Interamericano de desarrollo.

b. Según su actividad: Según el tipo de tipo de operaciones que realizan se tienen:

 Bancos comerciales: Aquellos que operan con el público en general y ganan a
través de la intermediación financiera y el crédito de consumo principalmente. Sus
operaciones habituales incluyen depósitos en cuenta corriente, cuenta de ahorros,
préstamos, cobranzas, pagos y cobranzas por cuentas de terceros, custodia de
títulos y valores, alquileres de cajas de seguridad y financiación.
 Bancos de inversión: Son organizaciones que aseguran y distribuyen nuevas
inversiones de valores y ayudan a los negocios a obtener financiamiento..
 Bancos de desarrollo: Tienen una finalidad crediticia específica. Incluyen, banca de
fomento, banca hipotecaria, etc.
 Bancos centrales: Es la autoridad monetaria por excelencia en cualquier país que
tenga desarrollado su sistema financiero. Es una institución casi siempre estatal
que tiene la función y la obligación de dirigir la política monetaria del gobierno.

5. Operaciones que pueden realizar los bancos.

Las operaciones bancarias son las actividades que realizan las entidades financieras para
prestar servicios a sus clientes. Es decir, los bancos cumplen la función de intermediarios
financieros. Y para ello, realizan operaciones de activo, pasivo y neutras. Además, las
operaciones bancarias se formalizan en contratos entre una entidad financiera y sus clientes.
Bien sean personas físicas o jurídicas.
Tipos de operaciones bancarias.

 Operaciones de activo. Para una entidad financiera se consideran operaciones bancarias

de activo aquellas en las que se concede financiación. Por lo tanto, serian operaciones de
activo las siguientes: prestamos, leasing, pólizas de crédito, líneas de descuento, etc.
 Operaciones de pasivo. Son aquellas operaciones en las que los clientes depositan su
dinero en el banco en cuentas corrientes o para inversión. Es decir, aquellas operaciones
en las que son los clientes los que entregan su dinero al banco. Al recibir fondos de sus
clientes, el banco se sitúa en la posición de acreedor. De manera que tiene que
devolverle el dinero en los plazos acordados en los contratos que se formalicen. Mientras
el banco no tiene que devolver el dinero, puede utilizarlo en sus operaciones de activo,
prestándoselo a sus clientes.
 Operaciones neutras. Son aquellas en las que el banco no recibe, ni concede, ningún tipo
de capital. Estas son operaciones en las que la entidad financiera ejerce de intermediario,
por ejemplo, entre una empresa y un organismo público. En este caso serían las
operaciones en las que ejerce de intermediario en la recaudación de impuestos.
 La denominación de este tipo de operaciones puede parecer contraria a lo que estamos
acostumbrados. El motivo es que responden al punto de vista del banco. Es decir, para el
banco es un pasivo recibir dinero para invertir o en cuentas corrientes. Ya que debe ese
dinero a sus clientes. Por otra parte, para lo que el banco es un activo, para sus clientes son
un pasivo. Es decir, las operaciones por las que el banco presta dinero a sus clientes.
Principales operaciones de activo.

 Préstamos. Son una cesión de una cantidad de dinero a un cliente, bien sea particular o
empresa, el cual debe devolver el principal del préstamo, junto con los intereses, en un
plazo determinado de tiempo.
 Pólizas de créditos. Una póliza de crédito es una cesión de un derecho temporal a
endeudarse hasta un determinado límite concedido por una entidad financiera. Debiendo
el tomador de la póliza pagar solo intereses por las cantidades efectivamente dispuestas
y no por la totalidad del crédito concedido. Eso sí, es habitual que las entidades
financieras cobren también algún tipo de comisión por las cantidades no dispuestas.
 Descuento de efectos. Son un adelanto del pago de los efectos comerciales de los
clientes, los cuales todavía no han vencido. Por ejemplo, letras y pagarés. La operación
de activo se materializa mediante una línea de descuento con un límite determinado. Si
llegado el vencimiento, el banco no recibe los fondos que le ha adelantado a su cliente,
cargará el dinero en su cuenta y es este el que tiene que reclamar el impago.
 Arrendamiento financiero o leasing. Facilitan al cliente la adquisición de inmovilizados.
Para ello, se formaliza un contrato de arrendamiento financiero en el que el cliente
compra exactamente lo que necesita. Pero la propiedad se la reserva la entidad financiera
hasta que el cliente paga la última cuota con la opción de compra.
Las operaciones bancarias son claves para el funcionamiento de las empresas, por lo que
conocer las principales tipologías resulta de gran ayuda para poder hacer uso de ellas
cuando sea necesario.
Principales operaciones de pasivo.

 Cuentas corrientes a la vista. Son depósitos en los que los clientes ingresan y retiran el
dinero que en ellos depositan.
 Cuentas de ahorro. En ellas, los clientes depositan los fondos que no van a utilizar
durante un tiempo a cambio de un tipo de interés mayor al de una cuenta de crédito.
 Depósitos a plazo fijo. El cliente entrega un dinero que se compromete a tener depositado
hasta el término del plazo, por lo que recibe unos intereses mayores. Sin embargo, si
necesita disponer antes del dinero puede tener una importante penalización.
 Redescuento bancario. Es una operación interbancaria en la que un banco descuenta a
otro banco créditos que este segundo banco ha concedido en forma de descuentos a sus
propios clientes.
 Otros pasivos. Como, por ejemplo, la emisión de obligaciones, cartas de crédito, etc.

6. Entes reguladores de la banca.

Los entes de regulación, supervisión y control de los sectores que integran el Sistema
Financiero Nacional se regirán por sus leyes especiales, y sus funciones estarán en
concordancia con esta Ley. Así mismo, estos entes reguladores serán los encargados de
desarrollar, coordinados por el órgano rector del sistema, todas las actividades; normas y
procedimientos dirigidos a lograr la expansión de la infraestructura social y productiva nacional
de los sectores prioritarios, definidos dentro del Plan de Desarrollo Económico y Social de la
Nación; presentado por el Ejecutivo Nacional y aprobado por la Asamblea Nacional.
  El Banco Central de Venezuela (BCV).
 La Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras (SUDEBAN).
 El fondo de Garantía de Depósitos y Protección Bancaria (FOGADE).
 El Consejo Bancario Nacional.
 El Órgano Superior del Sistema Financiero Nacional (OSFIN).

7. Patrimonio mínimo para la constitución de bancos.

En el Artículo 48 de la Ley de Instituciones del Sector Bancario, según el decreto N° 1.402
(2014), establece: Las instituciones bancarias deben mantener un patrimonio que en ningún
caso puede ser inferior al doce por ciento (12%) de su activo más el monto de las operaciones a
que se refiere el numeral 4 de este artículo, aplicando los criterios de ponderación de riesgos
emanados de la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario, con la opinión
vinculante del Órgano Superior del Sistema Financiero Nacional.
A los efectos previstos en este artículo, la Superintendencia de las Instituciones del Sector
Bancario, establecerá:
1) Los elementos integrantes del patrimonio.
2) Los elementos integrantes del activo.
3) Las partidas computables de los ingresos, de ser el caso.
4) Las operaciones que no estando reflejadas contablemente puedan comportar riesgos
conocidos como contingentes.
5) Los criterios de ponderación de riesgos, a los efectos de determinar los coeficientes
aplicables, de acuerdo con la mayor o menor gravedad de dichos riesgos.
6) El tratamiento aplicable a las instituciones bancarias que transitoriamente no cumplan el
requerimiento patrimonial a que se refiere el encabezamiento de este artículo.
7) La magnitud y fórmula de cálculo del índice incorporando los riesgos de crédito, mercado
y operativos.

8. Estructura organizativa de la banca.

9. Áreas fundamentales dentro de su estructura.

 BANCO CENTRAL DE VENEZUELA: El Banco Central de Venezuela (BCV) es un

organismo responsable, como principal autoridad económica, de velar por la estabilidad
monetaria y de precios del país, y es el único autorizado para emitir la moneda de curso
legal en Venezuela. Dentro de sus funciones está:
 Formular y ejecutar la política monetaria.
 Participar en el diseño y ejecutar la política cambiaría.
 Regular el crédito y las tasas de interés del sistema financiero.
 Regular la moneda y promover la adecuada liquidez del sistema financiero.
 Estimar el Nivel Adecuado de las Reservas Internacionales de la República.
 MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA ECONOMÍA FINANZAS Y BANCA
PÚBLICA: Tiene como objetivo articular armónicamente las actividades del Ejecutivo
Nacional en la regulación, formulación y seguimiento de políticas en materia de
planificación estratégica, territorial, social, institucional, tanto en el mediano y en el largo
plazo, así como la preparación de sus proyecciones y alternativas.
 CONSEJO BANCARIO NACIONAL: La Ley establece que el Consejo Bancario Nacional,
tiene dos órganos deliberantes y de decisión: la Asamblea y la Junta Directiva. La Junta
Directiva está formada por un Presidente, dos vicepresidentes y cuatro vocales, que
serán elegidos, en Asamblea, de su propio seno, y durarán en sus funciones un año. Los
miembros de la Junta pueden ser re-elegidos.
 SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS
(SUDEBAN): Es un organismo autónomo, de carácter técnico y especializado, con
personalidad jurídica y patrimonio propio e independiente del Fisco Nacional que tiene
como función principal supervisar, controlar y vigilar las instituciones financieras regidas
por la Ley General de Bancos y otras Instituciones Financieras. Por otro lado, el artículo
213 de la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras, la Superintendencia
de Bancos y Otras Instituciones Financieras tendrá como funciones:
 La inspección, supervisión, vigilancia, regulación y control de los bancos, entidades
de ahorro y préstamo, otras instituciones financieras, casas de cambio, operadores
cambiarios fronterizos y empresas emisoras y operadoras de tarjetas de crédito.
 Asegurar que los bancos, entidades de ahorro y préstamo e instituciones
financieras tengan sistemas y procedimientos adecuados para vigilar y controlar
sus actividades a escala nacional e internacional, si fuere el caso.
 Obtener información sobre el grupo financiero a través de inspecciones regulares,
estados financieros auditados y otros informes.
 Obtener información sobre las transacciones y relaciones entre las empresas del
grupo financiero, tanto nacionales como internacionales, si fuere el caso.
 CENTRO NACIONAL DE COMERCIO EXTERIOR (CENCOEX): El Centro Nacional de
Comercio Exterior, desarrollará sus funciones a través de Unidades Administrativas,
organizadas en las áreas de:
 Programación de divisas e importaciones.
 Exportaciones y sustitución de importaciones.
 Inversiones extranjeras productivas.
 Inversiones venezolanas en el exterior.
 Seguimiento y monitoreo a los componentes del sistema de administración de
divisas.
 CONTROL CAMBIARIO: Un control de cambio es un instrumento de política cambiaria
que consiste en regular oficialmente la compra y venta de divisas en un país, para así
controlar las entradas o salidas de capital. Se establece, entre otras razones, para:
  Evitar la fuga de capitales al exterior, y por tanto impedir la disminución de las
reservas internacionales.
 Evitar el aumento de los precios, producto de la devaluación de la moneda
nacional.
 Defender el valor del Bolívar frente a ataques especulativos.
 Ejercer un control sobre cierto tipo de importaciones, que podrían considerarse no
prioritarias.
 Evitar una demanda excesiva de divisas que sobrepase las necesidades reales de
la economía nacional.
 FONDO DE GARANTÍA DE DEPÓSITOS Y PROTECCIÓN BANCARIA (FOGADE): El
establecimiento del Fondo de Garantía de Depósitos y Protección Bancaria surge en
Venezuela como consecuencia de una serie de intervenciones y posteriormente
liquidaciones que se suceden con institutos bancarios. Entre sus funciones principales se
encuentran:
 Garantizar los depósitos del público realizados en los bancos e instituciones
financieras regidos por esta Ley.
 Prestar auxilio financiero para restablecer la liquidez y solvencia de los bancos e
instituciones financieras regidos por esta Ley.
 Ejercer la función de liquidador en los casos de liquidaciones de bancos e
instituciones financieras regidos por esta Ley.
 ASOCIACION BANCARIA DE VENEZUELA: Ha contribuido al desarrollo del sistema
bancario venezolano, que no ha escatimado esfuerzos, humanos y técnicos, para llevar a
sus clientes y al público en general, las más recientes herramientas tecnológicas, una
atención con mayor calidad y una gran variedad de productos y servicios, cónsonos con
las exigencias de sus usuarios.

10. Función fundamental de la banca.

La función principal de los bancos es captar fondos (depósitos) de gente con dinero,
aglomerarlos y prestarlos a quienes los necesitan. Un banco es un intermediario entre los
depositantes (quienes le prestan dinero) y los prestatarios (a quienes les presta dinero). Lo que
paga por los depósitos, y lo que cobra por los préstamos que otorga, son en ambos casos
intereses. Entre las funciones más importantes de los bancos están:

 Canalización del ahorro a través de la demanda de una rentabilidad por la confianza del
cliente de su depósito de capital en el banco.
 Seguridad en el depósito de capital. Los bancos guardan el dinero de las personas y
tienen sistemas de seguridad muy potentes que permiten garantizar el dinero de sus
clientes.
 Emisión de préstamos y crédito. Por ejemplo, un préstamo personal para montar un
negocio o un préstamo para la compra de una vivienda.
 Emisión de productos financieros que ofrecen una rentabilidad garantizada o no.
 Control de la masa monetaria en circulación siguiendo las directrices de los bancos
Centrales.
 Cumplimiento de los ratios mínimos de reservas para garantizar la liquidez de la masa de
capital de sus clientes y de esta forma, evitar riesgos de impagos y de contagio a otros
sectores de la economía.
 Equilibrar el cociente entre expansión del crédito y volumen de depósitos en manos del
público.
 Ofrece servicios de asesoramiento financiero y patrimonial en materia de seguros,
domiciliación de la nómina, optimización de la rentabilidad de los ahorros.
  Permite aplazar pagos y uso de tarjetas de crédito y de débito para la disposición de
dinero en efectivo.

11. Creación de dinero bancario.

Los bancos también crean dinero porque están obligados a mantener en reserva una parte
de los depósitos, ya sea en efectivo o en títulos que puedan liquidarse con facilidad. El monto de
esas reservas depende tanto de las necesidades de efectivo de los depositantes (que el banco
determina a su juicio) como de las exigencias del regulador, que suele ser el banco central (la
institución pública alrededor de la cual gira el sistema monetario y bancario de un país). Es decir,
cuando un banco comercial otorga nuevos préstamos a sus clientes, y les acredita el importe
correspondiente en sus cuentas corrientes, está creando dinero bancario. Ese dinero será
utilizado para comprar bienes o realizar inversiones y finalmente acabará depositado en otras
cuentas bancarias.
12. Contabilidad y estados financieros de la banca.
Resulta indiscutible que la contabilidad bancaria es de suma importancia para las compañías
y si estas son bancos o instituciones financieras, cuya situación financiera y económica debe ser
conocida por un sistema de personas o componentes del público en general, analistas
financieros, medios de comunicación y especializados, su importancia es aún mayor. Esto es
obviamente por el carácter de servicio contenido en el objeto social de las instituciones, que
utilizan los recursos de terceros para colocarlos en otros tantos bajo su responsabilidad. Son
pocos los países en el mundo cuya legislación obliga a los bancos y a instituciones financieras a
revelar sus estados financieros mediante una metodología uniforme de registro contable, a
través de los cuales se refleja la situación y resultados de la gestión, utilizando un instrumento
para el análisis de la información facilitando las decisiones de administradores y propietarios; así
como el público depositante, usuarios de servicios financieros y otras partes interesadas.
Tal es la importancia que reviste la contabilidad bancaria y su conocimiento, que en
economías como la nuestra, el análisis en todos los aspectos que le son inherentes juega un
papel preponderante: tanto es así que mediante la contabilidad bancaria no solo podemos
obtener los balances de publicación mensuales si no que obtenemos información sobre el
análisis de estados financieros efectuados con ratios indicados por el organismo supervisor, lo
estados financieros auditados incluidas sus notas y dictámenes y el análisis del comportamiento
particular de los sub-sectores financieros estratificados de acuerdo a sus grupos.
Por otro lado, la adecuada interpretación de los estados financieros de una entidad en
general tiene gran importancia en la medida en que estos son el reflejo del desarrollo y
administración de sus actividades. Mediante su interpretación, los usuarios pueden tomar
decisiones y enfocar políticas hacia el cumplimiento de los objetivos de la entidad. En contraste
con las entidades privadas, que buscan maximizar los beneficios económicos, los bancos
centrales están enfocados en el cumplimiento de sus objetivos y sus funciones, sin que
necesariamente el beneficio económico o social del país se refleje en sus resultados contables.
Los bancos centrales cuentan con unas características particulares, teniendo en cuenta que
son instituciones cuyo objetivo es velar por mantener la capacidad adquisitiva de la moneda por
medio del manejo de la política monetaria y la coordinación de la política macroeconómica, en
asocio con otras entidades encargadas del manejo económico. Entre sus funciones se
encuentra la de administrar las reservas internacionales; ser banquero y prestamista de última
instancia de los establecimientos de crédito; producir y distribuir el efectivo; prestar servicios de
sistemas de pagos; ser agente fiscal del Gobierno y, en algunos casos, cumplir una función
cultural.
 13. Código de cuentas de las instituciones bancarias.
Cada institución bancaria posee un código único que se compone de cuatro cifras. Este
número funciona como un documento de identificación que permite diferenciarlo de otros, por lo
que si usted le dicta este código a un funcionario del banco, automáticamente sabrá a qué se
refiere.

14. Registros contables básicos.

Operación Activa
Para una institución financiera llámese banco, es aquella que genere una cuenta del
ACTIVO, ejemplo: el préstamo que una entidad financiera realiza, acreditando el dinero en una
cuenta de corriente, creando la operación activa en el préstamo concedido; su contabilización
es:
Código Cuenta Debe Haber

14 Cartera de créditos X XXX

21       Obligaciones con el público X XXX

Operación Pasiva
Es aquella que genere una cuenta del PASIVO, ejemplo: él cuenta ahorrista entrega una
cantidad para que sea registrado en su cuenta de ahorros, creando la operación pasiva en la
obligación para el banco de custodiar el dinero de la cuenta ahorristas; su contabilización es:

Código Cuenta Debe Haber

1101 Caja X XXX

23         Obligaciones inmediatas X XXX

Operación Capitalización
Es aquella que genere una cuenta del PATRIMONIO, ejemplo: la conformación del capital
pagado es parte un ejemplo de operaciones de capitalización, es muy similar a la de operación
pasiva, un resumen de su contabilización sería:

Código Cuenta Debe Haber

1101 Caja X XXX

3101        Capital pagado X XXX

Operación Gasto
Muy similar a contabilizar una operación activa, se la reconoce por ser genera por el pago
de un servicio, ejemplo: la institución financiera banco paga por el servicio de
telecomunicaciones a la empresa CNT, se crea el gasto por el devengamiento del servicio
recibido:

Código Cuenta Debe Haber

450320 Servicios básicos X XXX

110215        Bancos locales X XXX

Operación Ingreso
Se reconoce una operación de ingreso, por la recaudación que la institución financiera
realiza por el servicio que entrego; un ejemplo es la recaudación de los interese sobre un
préstamo realizado, previo a esto se débito de la cuenta de ahorros que tenía el deudor del
préstamo:

Código Cuenta Debe Haber

21 Obligaciones con el público X XXX

51         Intereses y descuentos ganados X XXX

Operación contingente
Un contingente es la representación de un riesgo asumido (unas veces asumido por la
institución otras veces reclamado a otra institución financiera), trata de registrar que lo asume la
institución financiera llamada banco a cambio recaudara una comisión; previo a ello el banco
procura obtener garantías reales por asumir el riesgo del cliente; Ejemplo al entregar una carta
de Crédito (contingente=riesgo) a un banco internacional.

Código Cuenta Debe Haber

61 Deudoras X XXX

62         Deudoras por el contrario X XXX

Operación de orden
Una cuenta de orden se origina para registrar o controlar documentos o garantías,
tomando como base el ejemplo dado en operaciones contingente, en el cual previo a conceder
la carta de crédito, el cliente debió haber entregado una garantía real, en este caso se recibió
una hipoteca a favor del banco.

Código Cuenta Debe Haber

71 Cuentas de orden deudoras + X XXX

72          Deudoras por el contrario+ X XXX

El valor podrá se contabilizado con valor 1 o con el valor real de la garantía.

15. Régimen impositivo: IVA, ISLR, Retención de Impuesto sobre la Renta.
El Régimen Impositivo, es un régimen de inscripción voluntaria, que reemplaza el pago del
IVA y del Impuesto a la Renta a través de cuotas mensuales y tiene por objeto mejorar la cultura
tributaria en el país.
En este sentido, en la Gaceta Oficial Extraordinaria de la República Bolivariana de Venezuela
Nº 6.396 (2018), se publicó el Decreto Constituyente (el “Decreto”), mediante el cual:
Se crea un Régimen Temporal de pago de anticipo de Impuesto al Valor
Agregado (“IVA”) e Impuesto sobre la Renta (“ISLR”) para los sujetos pasivos
calificados como especiales que se dediquen a realizar actividad económica
distintas de la explotación de minas, hidrocarburos y de actividades conexas, y
 no sean perceptores de regalías derivadas de dichas explotaciones. Se
establece que están exentos de los anticipos de IVA e ISLR, las personas
naturales bajo relación de dependencia, calificados como sujetos pasivos
especiales.
Además, toda persona jurídica o persona natural obligada a llevar contabilidad que pague o
acredite en cuenta cualquier tipo de ingreso que constituya renta gravada para quien los reciba,
actuará como agente de retención del Impuesto a la Renta. Los agentes de retención están
obligados a entregar el respectivo comprobante de retención, dentro del término no mayor de
cinco días de recibido el comprobante de venta, a las personas a quienes deben efectuar la
retención.
16. Empresas aseguradoras.
Las aseguradoras o compañías de seguros son instituciones financieras especializadas en
ofrecer diferentes tipos de seguros para proteger a las personas y/o empresas de los riesgos
que puedan enfrentar ellas mismas, sus bienes o su patrimonio.
El ranking de las empresas de seguros en Venezuela en 2022 (último dato disponible) tiene
pocos movimientos en sus 10 primeros lugares. El primer puesto sigue en manos de Mercantil,
visto desde el monto de primas cobradas.
De acuerdo con los datos de la Superintendencia de la Actividad Aseguradora (Sudeaseg),
las primas cobradas totales de las 50 empresas de seguros, totalizaron el año pasado Bs
5.111,4 millones ($292,2 millones), esto es un alza en bolívares de 195%, en comparación con
el mismo lapso de 2021.

17. Reaseguro.
El reaseguro es un contrato de seguro mediante el cual una compañía aseguradora
(cedente) pasa a ser asegurado de otra entidad aseguradora (reaseguradora), es decir,
distribuye los riesgos y limita las responsabilidades que habría que asumir en caso de siniestro,
cubriendo parcial o totalmente su coste. De este modo se protege ante la posibilidad que ocurra
un siniestro de elevada cuantía, que pudiera ocasionarle graves pérdidas económicas.
El Reaseguro en Venezuela, tal como en la mayoría de otros países, es una forma de
seguro, siendo la diferencia que las partes del contrato son (ambas) empresas aseguradoras.

18. Requisitos para constituir una empresa de seguros.

 Adoptar la forma de sociedad anónima.

 Tener un capital mínimo de:
a. El equivalente a cien mil unidades tributarias (U.T.) si operan en seguros generales o
seguros de vida.
b. El equivalente a doscientas mil unidades tributaria (U.T.) si han sido autorizadas para
operar en seguros generales y seguros de vida simultáneamente antes de la entrada en
vigencia de la Ley, los fines de mantener dicha autorización.
 Dicho capital mínimo deberá ser ajustado cada dos (2) años, antes del 31 de marzo del
año que corresponda, con base en la unidad tributaria existente al cierre del año
inmediatamente anterior a aquél en que debe realizarse e ajuste.
 Tener como objeto exclusivo la realización de operaciones permitidas por la Ley para
dichas empresas. A tales fines la Superintendencia de Seguros dictará las normas para
determinar los parámetros por los cuales se verificará el cumplimiento de este requisito.
 Tener una junta directiva, que tendrá a su cargo la administración de la empresa,
compuesta por lo menos de cinco (5) miembros, los cuales deberán:
 Ser persona de .comprobada solvencia económica reconocida solvencia moral. Al menos
un tercio de sus miembros deberá tener una experiencia mínima de cinco (5) años en la
actividad de seguros, comprobad; mediante el ejercicio de altos cargos públicos privados
y el resto de dichos miembros deberán tener experiencia profesional de cinco (5) años.
 Por lo menos la mitad de los miembros deberán ser venezolanos y domiciliados en el
país.
  Los miembros de la junta directiva no podrán ser cónyuges, o mantener uniones estables
de hecho, i estar vinculados entre sí por parentesco dentro de segundo grado de afinidad
o cuarto de consanguinidad.
 Indicar en sus estatutos sociales las personas que llevará la dirección efectiva o gestión
diaria de la empresa, las cuales deberán tener calificación profesional derivada de haber
obtenido un título universitario de pregrado o de poseer destacada y comprobada
experiencia profesional de cinco (5) años en funciones similares de administración
dirección, control o asesoramiento en entidades públicas privadas.
 Tener no menos de 5 accionistas, los cual deberán ser personas de comprobada
solvencia económica y reconocida solvencia moral y que tengan conocimiento estén
representados por personas con experiencia E seguros.
 Las acciones deberán ser nominativas y todas de una misma clase, no obstante la
Superintendencia de Segur podrá autorizar, cuando las circunstancias financieras así
justifiquen, que en la composición de la estructura patrimonial figuren acciones preferidas
y obligación convertibles en acciones, previa la emisión correspondiente. Estas emisiones
no podrán exceder cincuenta por ciento (50%) del capital social pagado de respectiva
compañía.
 Haber mostrado en caja, en dinero en efectivo, la totalidad del capital social suscrito.

19. Principios básicos del seguro.

 Principio máxima buena fe (Ubérrimae Fidei)

El principio de Ubérrimae Fidei (latín), o Principio de máxima buena fe, es un principio
primario y básico del seguro. De acuerdo con este principio, el contrato de seguro debe ser
celebrado por ambas partes (aseguradora y asegurado) de absoluta buena fe, seguridad y
confianza.
La persona asegurada debe revelar voluntariamente y entregar a la aseguradora su
información completa y auténtica sobre el objeto del seguro. La responsabilidad de la
aseguradora queda anulada (es decir, revocada o cancelada legalmente) si el asegurado omite,
oculta, falsifica o presenta de manera incorrecta algún hecho relacionado con el objeto del
seguro. El principio de Ubérrimae Fidei se aplica a todos los tipos de contratos de seguro.

 Principio de interés asegurable

Se define como interés asegurable, a un interés lícito de naturaleza tal, que el evento contra
el cual se asegura pudiese causar pérdidas al asegurado. En este aspecto, el interés asegurable
no se refiere al objeto en riesgo, sino a la relación económica que vincula a una persona con el
objeto del contrato que está expuesto a un riesgo; de tal manera que el deterioro o quebranto de
dicho objeto, le cause daños a su patrimonio.
Debe existir un interés económico lícito de que un siniestro no ocurra; esto define la
importancia que tiene su correcta determinación, ya que de no existir el interés asegurable, es
nulo el contrato de seguros.
La clase más simple y común de interés asegurable se encuentra en el ejemplo de un
propietario y su bien asegurado; el de un acreedor hipotecario que le interesa que se conserve el
bien que se ha otorgado en garantía. El inquilino que se ha hecho responsable por devolver un
bien en el mismo estado en que lo recibió, etc.
  Principio de indemnización
Principio por el cual el seguro tiene como objetivo la indemnización de las pérdidas
patrimoniales sufridas al acaecer el riesgo asegurado, pero nunca se puede convertir en una
forma de obtener beneficios por encima del importe de las pérdidas sufridas, de este principio se
deriva la naturaleza compensatoria que tiene el seguro.
Este principio en algunas modalidades de seguro se quiebra, por ejemplo, en el seguro de
lucro cesante, que asegura el riesgo de pérdida de beneficios esperados, se cobra la
indemnización en el caso en que el negocio asegurado no tenga buen fin, dándose un beneficio
por el cobro de la indemnización pese a no haber habido pérdida real.
En el caso de los riesgos patrimoniales o de responsabilidad este principio es fácilmente
observable, puesto que las indemnizaciones son calculadas en función del valor del bien u
objetos asegurados. No sucede esto de forma tan clara en los riesgos personales, seguros de
accidentes y de vida, puesto que la cuantificación monetaria del riesgo no es posible.

 Principio de contribución
El principio de contribución es un corolario del principio de indemnización. Se aplica cuando
el asegurado ha tomado más de una póliza sobre el mismo riesgo. De acuerdo con este
principio, el asegurado puede reclamar la compensación solo en la medida de la pérdida real, ya
sea de todas las aseguradoras o de cualquiera de las aseguradoras. Si una aseguradora paga
una compensación completa, esa aseguradora puede reclamar una indemnización proporcional
de las otras aseguradoras.
Por ejemplo: El Sr. González posee una propiedad con un valor de U$D 100.000 y contrata
dos pólizas, con la aseguradora “A” por U$D 90.000 y con la “B” por U$D 60.000. Sufre un
siniestro donde la valuación de la daños es de U$D 60.000. El Sr. González puede reclamar el
monto total de U$D 60.000 a la aseguradora “A” o a la “B”, como así también puede reclamar
U$D 36.000 a la “A” y U$D 24.000 a la “B”. Si el asegurado reclama el monto total de la
compensación a una aseguradora, no puede reclamar la misma compensación a otra
aseguradora y obtener un beneficio. En segundo lugar, si una compañía de seguros paga la
compensación completa, puede recuperar la contribución proporcional de la otra compañía de
seguros.

 Principio de subrogación
Subrogación significa sustituir un acreedor por otro. El principio de subrogación es una
extensión y otro corolario del principio de indemnización. De acuerdo con el principio de
subrogación, cuando el asegurado es compensado por las pérdidas, el derecho de propiedad de
dichos bienes se traslada a la aseguradora. El asegurador puede beneficiarse de los derechos
de subrogación solo en la medida del monto que haya pagado al asegurado como
compensación.
Por ejemplo: El Sr. González asegura su casa por U$D 1 millón. La casa está totalmente
destruida por la negligencia de su vecino Sr. Pereyra. La compañía de seguros indemniza al Sr.
González por U$D 1 millón. Al realizar el pago se subroga los derechos y puede reclamar al Sr.
Pereyra los U$D 1 millón que ha pagado al Sr. González.

 Principio de minimización de pérdidas

De acuerdo con el principio de minimización de pérdidas, el asegurado siempre debe poner
su mejor esfuerzo, para minimizar los daños, en caso de un siniestro. El asegurado debe tomar
todas las medidas posibles y realizar los pasos necesarios para controlar y reducir las pérdidas
ante un evento. El asegurado no debe descuidar ni comportarse de manera irresponsable
durante tales eventos solo porque la propiedad está asegurada. Por lo tanto, es responsabilidad
del asegurado proteger sus bienes asegurados y evitar pérdidas adicionales.
Por ejemplo: Supongamos que la casa del Sr. González se incendia debido a un cortocircuito
eléctrico. En este escenario trágico, el Sr. González debe poner su mejor esfuerzo para detener
el fuego por todos los medios a su alcance, como llamar de inmediato a los bomberos, pedir
ayuda a los vecinos, etc. No debe permanecer impávido viendo su casa arder pensando, "¿Por
qué debería preocuparme? He asegurado mi casa".

 Principio de causa directa (Causa Próxima)

Principio de Causa Próxima (latín), la más cercana o causa directa se aplica cuando una
pérdida es producida por más de una causa, la causa próxima se tiene en consideración para
determinar la responsabilidad de la aseguradora y su obligación.
El principio establece que para determinar si el asegurador es responsable por la pérdida o
no, debe examinarse el próximo (directo) y no el remoto (indirecto).
Por ejemplo: Se perforó un caño de agua debido a las ratas, por lo que el agua dañó la
mercadería de un depósito. Aquí hay dos causas para el daño:
 El caño es perforado por ratas, y
 El agua que moja la mercadería.
El riesgo de daños por agua está asegurado, pero los daños por roedores no lo están. La
causa más cercana a los daños o la causa directa es el agua mojando la mercadería, que si está
cubierta, por lo tanto, el asegurador debe pagar la indemnización.
Este principio no se aplica a los seguro de vida. Cualquiera que sea el motivo de la muerte
(ya sea una muerte natural o una muerte no natural), la aseguradora está obligada a pagar.
20. Entes reguladores de seguros.
Superintendencia de la Actividad Aseguradora (Sudeaseg) es el ente regulador del sector
Seguros en Venezuela. Se enfoca en el ejercicio de la regulación y control de la actividad
aseguradora nacional.

 Misión
Ejercer la potestad regulatoria de la actividad aseguradora nacional, para garantizar la
transformación socio-económica que promueve el Estado venezolano, a través de la
participación ciudadana y el compromiso de sus trabajadores y trabajadoras en la defensa de los
derechos de los usuarios y usuarias y en el desarrollo sustentable y sostenible del sector
asegurador.

 Visión
Ser un órgano de gestión integral comprometido con el desarrollo social y económico del
país, alcanzando el reconocimiento nacional e internacional mediante el alto nivel de
profesionalidad de su recurso humano, en consonancia con las políticas del Estado venezolano,
contribuyendo con el ejercicio eficiente en la producción de resultados, a la tutela del interés
general representado por los usuarios y usuarias del sector asegurador y a la optimización del
sistema público nacional de salud.
 21. Reservas Técnicas.
Las reservas técnicas son un componente muy importante del pasivo en el balance contable
de una compañía de seguros. De hecho, el más importante y representa la estimación de los
siniestros que pagará la compañía, incluyendo los gastos en que incurrirá al administrar sus
pólizas y siniestros. Es decir, son las obligaciones presentes y futuras que tiene esta con los
asegurados. Además, se habla de estimación debido a que tanto la ocurrencia y el monto del
siniestro son aspectos inciertos y, por ello, el actuario juega un rol muy importante como gestor
de riesgos.
Asimismo, la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS), para cumplir con su misión
de supervisar el buen funcionamiento del sistema de seguros, cautelando su estabilidad
financiera y a fin de proteger los intereses y derechos de los ciudadanos, ha establecido la
constitución de reservas técnicas en las aseguradoras como un requerimiento prudencial, ya que
es una condición necesaria para preservar la solvencia. De esta manera, se exige a estas
empresas que guarden los recursos necesarios para asegurar el pago del siniestro, que puede
tener la forma de una indemnización o una renta, que incluso puede ser vitalicia, hasta el último
día de la vida de la persona. Así, se protegen los intereses de los asegurados y pensionistas.
22. Riesgo.
La razón por la que existen los seguros es el riesgo. El riesgo es la probabilidad de que
ocurra un siniestro de una determinada manera, y los seguros dan coberturas a esos riesgos
indemnizando, sustituyendo, reparando o dando asistencia según el tipo de riesgo del que
queramos estar protegidos.
Para poder reducir el riesgo que nos rodea, deberemos contar con los seguros, los cuales
actuarán salvaguardando aquello que queramos proteger. Al existir tantos riesgos por cubrir, las
aseguradoras se encargan de dividir los de seguros según el riesgo específico al que se
enfrentan.

A esta distribución se la conoce comúnmente como “ramos” de seguros:

 Seguros de daños personales:

 Seguros por enfermedad o salud.
 Seguros para accidentes.
 Seguros de vida.
 Seguros para la dependencia.
 Seguros para cubrir los daños patrimoniales:
 Seguros para vehículos (como los de coche o moto).
 Seguros de tipo multirriesgo.
 Seguros ante robo.
 Seguros contra incendios.
 Seguros de responsabilidad civil.
 Seguros para la prestación de servicios:
 Seguros de decesos.
 Seguros para la asistencia en viaje.
 Seguros de defensa jurídica.
 23. Contabilidad de los seguros.
Es aquella rama de la contabilidad que estudia los estados financieros de las instituciones
destinadas a asegurar riesgos ajenos a través de suscripción de un contrato de seguro, con la
finalidad de dar la máxima garantía a los asegurados de que sus reclamos les serán
indemnizados a sus beneficiarios, que los derechos adquiridos les serán pagados i que la parte
de su prima no consumida les será devuelta, aun en el caso de que el asegurador suspenda sus
pagos, quiebre o no tenga fondos suficientes.
Es una contabilidad especializada, que permite recopilar, ordenar, clasificar, registrar y
resumir, a fin de rendir un informe de todos los cambios materiales que hayan ocurrido durante
el ciclo normal de operaciones o ciclo contable, las entidades de Seguros y Reaseguros.
En otras palabras, la contabilidad de seguros es la técnica empleada que permite recopilar,
registrar y resumir todas las operaciones llevadas a cabo durante un año por las empresas de
seguro y reaseguros. Las dos premisas fundamentales que hacen de la contabilidad de seguros
una contabilidad sea especializada son:

 Es supervisada o controlada por un ente gubernamental o estatal, en el caso de Seguros,

la Superintendencia de la Actividad Aseguradora (SUDASEG).
 Su contabilidad es llevada a cabo bajo la definición de un Plan Único de Cuentas, definido
por el ente supervisor de la actividad económica específica, en nuestro caso el plan único
de cuentas, establecido en la Providencia N° HSS-100-001 de fecha 20 de Enero de
1992, publicada en la Gaceta Oficial de la República de Venezuela N°4.383 extraordinaria
de fecha 19 de febrero del mismo año, mediante la cual la Superintendencia de la
Actividad Aseguradora dictó las Normas de Contabilidad para las empresas de Seguros.
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creacion-de-un-banco-l42202
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